Министерство образования Российской Федерации
РЫБИНСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ АВИАЦИОННАЯ ТЕХНОЛОГИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ им. П. А.
СОЛОВЬЕВА
Социально-экономический факультет
Кафедра экономики, менеджмента и экономических информационных систем
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Содержание
Задание на курсовую работу
Исходные данные
Учетная политика для целей бухгалтерского учета
Оборотная ведомость по синтетическим счетам на начало месяца
Журнал хозяйственных операций
Начисление амортизации по основным средствам
Начисление амортизации по НМА
Расчет стоимости материалов, отпущенных со склада
Авансовый отчет
Счета бухгалтерского учета
Оборотная ведомость по синтетическим счетам на конец месяца
Бухгалтерский баланс (форма №1 и форма №2)
Список использованной литературы
Приложение. Первичные документы
Приходный кассовый ордер
Расходный кассовый ордер
Платежное поручение
Объявление на сдачу наличными
Приходный складской ордер
Акт приемки – передачи основного средства
Акт на списание основного средства
Требование – накладную на отпуск материала со склада
Карточка складского учета
Инвентарная карточка
Исходные данные
I Условия задания.
Предприятие является открытым акционерным обществом. В соответствии с
уставом общества открыты виды деятельности
— производство промышленной продукции,
— оптовая продажа товаров.
Промышленная продукция представлена двумя видами изделий – А и Б и
производится в одном производственном цеху. Оптовая торговля товарами
осуществляется в торговом зале, взятом в аренду.
Для организации своей деятельности предприятие имеет следующие
вспомогательные производства:
– котельная,
– собственный транспорт,
– тарная мастерская,
– энергоучасток.
По данным бухгалтерского учета на 01.12.2006 г. имелись следующие
остатки на бухгалтерских счетах: (тыс. руб)
Основные средства16 700Амортизация основных средств9 185Нематериальные
активы– (организационные расходы )12Амортизация НМА6Незавершенное
строительство (строительство склада)800Долгосрочные финансовые
вложения464Основные материалы S500 в количестве (ед)6 200Товар L900 в
количестве (ед)947Незавершенное производство изделия А200 в количестве
(ед.)80Готовая продукция – изделие Б300 в количестве (ед)60Расходы
будущих периодов – лицензия сроком на 36 мес.25Краткосрочная дебиторская
задолженность – покупателей 1500 – работников предприятия по выданным
ссудам100 – подотчетных лиц25Денежные средства: – в кассе50 – на
расчетном счете3500 – на валютном счете53 доллары США в количестве (тыс.
долл.)$ 2 Объекты учетаКраткосрочные финансовые вложения – акции
Сбербанка5 в количестве (ед.)100Уставной капитал1 650Добавочный
капитал1000Резервный капитал, созданный в соответствии с
законодательством248Нераспределенная прибыль прошлых
лет5000Нераспределенная прибыль отчетного года1000Долгосрочный кредит
банка (16 % годовых)2000Кредиторская задолженность: – перед
поставщиками2400 – по оплате труда перед работниками предприятия1 200 –
перед бюджетом по налогам235 – перед внебюджетными фондами210Резерв на
капитальный ремонт 1 000
Курс валютыПродажи валюты, руб.25На конец месяца, руб.27
Количество товаровПолучено товаров, ед.10 000Виды
материаловОперацияОсновные
материалы SПолучено, ед.20 000Отпущено на изделие А, ед.10 000Отпущено
на изделие Б, ед.15 000Строительные материалы СМПолучено, ед.8
000Отпущено, ед7 500Тарные
материалы ТМПолучено, ед.11 000Отпущено, ед.11 000Вспомогательные
материалы ВМПолучено, ед.5 000Отпущено на ремонт здания администрации,
ед.2 500Отпущено на ремонт производственного цеха2 000
Вид энергоресурсаСтруктурное подразделение потребившее
энергоресурсЭлектроэнергия
(цена 1 кВт –1,2 р. без НДС)Тыс. кВтКотельная120Тарная
мастерская70Здание администрации60Производство изделия А170Производство
изделия Б220Освещение производственного цеха50Освещение
территории65Гаражи75Пар
Тарная мастерская7%Здание управления20%Производство изделия
А25%Производство изделия Б30%Отопление производственного
цеха5%Гаражи13%Вода (стоимость 1 м3 – 6,15 без НДС)м3Здание
администрации700Душевые9 400Производство изделия А1 640Производство
изделия Б14 100Использование автотранспортаМашино-часы
Перевозка готовой продукции покупателю1000Доставка в торговый зал
товаров250Общехозяйственные нужды400
Движение продукции тарной мастерскойПроизведено1000Сдано на
склад850Отпущено на упаковку изделия А510Отпущено на упаковку изделия
Б340
ИзделиеДвижение готовой продукции АПроизведено5 100Сдано на склад5 200
БПроизведено1 700Сдано на склад1 600
Вид изделияРеализовано, ед.А4600Б1700
Количество товаровПродано товаров, ед10 100Учетная политика для целей
бухгалтерского учета
1. Бухгалтерский учет вести в бухгалтерии организации. Ответственным за
организацию и состояние бухгалтерского учета является главный бухгалтер
организации;
2. Для ведения бухгалтерского учета использовать форму учета
мемориально-ордерную с применением средств вычислительной техники.
Бухгалтерскую информацию хранить на машинных и бумажных носителях.
Ответственность за обеспечение сохранности бухгалтерской информации от
несанкционированного доступа возложить на главного бухгалтера;
3. На основе данных об инвентаризации не создавать резерв под
обесценение вложений в ценные бумаги и резерв сомнительных долгов;
4. Материально-производственные запасы при их выбытии оценивать по
средней себестоимости единицы;
5. Готовую продукцию оценивать по фактической производственной
себестоимости без использования счета 40;
6. Незавершенное производство оценивать по фактической производственной
себестоимости;
7. При осуществлении расходов на ремонт объектов основных средств
фактически произведенные затраты относить на себестоимость без создания
резерва;
8. Стоимость объектов основных средств стоимостью до 20 тыс. руб.
отражать как материально-производственные затраты
9. Амортизацию объектов основных средств производить линейным способом;
10. Амортизацию объектов нематериальных активов осуществлять линейным
способом. Объекты, по которым срок полезного использования определить
невозможно, а также организационные расходы списывать в течение 20 лет;
11. Учет материалов осуществлять на счете 10 «Материалы» по фактической
стоимости без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение
материалов» и 16 «Отклонение в стоимости материалов»;
12. Готовую продукцию учитывать на счете 43 «Готовая продукция» без
использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»;
13. Не создавать резервы предстоящих расходов: на предстоящую оплату
отпусков работникам; на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу
лет.
14. На основании заключенных договоров суммы арендной платы относить в
состав доходов будущих периодов с последующим списанием на счет 90 (или
91) в те отчетные периоды, к которым они относятся.
15. Общехозяйственные расходы и расходы на продажу (коммерческие
расходы) ежемесячно списывать на счет учета продаж 90 в полном размере;
16. Распределение общепроизводственных расходов производить
пропорционально объему выпуска продукции;
17. Для получения и расходования средств целевого финансирования не
открывать специальный счет в банке. Учет полученных средств вести на
счете 51.
Рабочий план счетов:
№ счетаНаименование счетаРаздел I. Внеоборотные активы01-1Основные
средства в эксплуатации 01-2Выбытие основных средств02Амортизация
основных средств04Нематериальные активы05Амортизация нематериальных
активов08-3Вложения во внеоборотные активы – Строительство
склада08-4Вложения во внеоборотные активы – Приобретение
оборудования08-5Вложения во внеоборотные активы – Приобретение
нематериальных активовРаздел II. Производственные запасы10-1Материалы –
Основные материалы S10-2Материалы – Вспомогательные материалы
ВМ10-3Материалы – Топливо10-4Материалы – Тарные материалы
ТМ10-5Материалы – Запасные части после разборки автомобиля10-8Материалы
– Строительные материалы CМ19Налог на добавленную стоимость Раздел III.
Затраты на производство20-1Основное производство – Изделие А20-2Основное
производство – Изделие Б23-1Вспомогательное производство –
Котельная23-2Вспомогательное производство – Собственный
транспорт23-3Вспомогательное производство – Тарная
мастерская23-4Вспомогательное производство – Энергоучасток
25Общепроизводственные расходы26Общехозяйственные расходыРаздел IV.
Готовая продукция и товары41Товары43-1Готовая продукция – Изделие
А43-2Готовая продукция – Изделие Б44-1Расходы на продажу – готовая
продукция44-2Расходы на продажу – товары Раздел V. Денежные
средства50Касса51Расчетный счет52-1Валютный счет – Транзитный
счет52-2Валютный счет – Текущий счет55-1Специальный счет в банке –
Аккредитив57Переводы в путиРаздел VI. Расчёты60Расчеты с поставщиками и
подрядчиками62Расчеты с покупателями и заказчиками66Расчеты по
краткосрочным кредитам и займам68Расчеты по налогам и сборам 69Расчеты
по социальному страхованию и обеспечению 70Расчеты с персоналом по
оплате труда71-1Расчеты с подотчетными лицами – Подотчетное лицо
№171-2Расчеты с подотчетными лицами – Водители 76-1Расчеты с различными
дебиторами и кредиторами 76-2Расчеты с различными дебиторами и
кредиторами – Расчеты с банком по комиссионному вознаграждению за
продажу валютыРаздел VII. Капитал80Уставной капитал82Резервный
капитал83Добавочный капитал84Нераспределенная прибыльРаздел VIII.
Финансовые результаты90-1Продажи – Выручка 90-2Продажи – Себестоимость
продаж90-3Продажи – Налог на добавленную стоимость (НДС)90-9Продажи –
Прибыль/убыток от продаж91-1Прочие доходы и расходы – Прочие
доходы91-2Прочие доходы и расходы – Прочие расходы91-9Прочие доходы и
расходы – Сальдо прочих доходов и расходов96-1Резерв предстоящих
расходов – капитальный ремонт здания администрации96-2Резерв предстоящих
расходов – капитальный ремонт производственного цеха97Расходы будущих
периодов 99Прибыли и убыткиЗабалансовые счета001Арендованные основные
средства
Журнал хозяйственных операций
№ п/пКраткое содержание операцииДокументДебетКредитСумма,
руб.1Проведена дополнительная эмиссия акций7580 1 600 0002На расчетный
счет получены денежные средства от продажи выпущенных акций
5175
1 600 0003Начислена амортизация по основным средствам. Состав основных
средств:
-основные средства основного производства – 30%,
-основные средства котельной – 7%,
-автотранспорт – 15%,
-основные средства, участвующие в сбыте товаров – 5%,
-основные средства тарной мастерской – 10%
-основные средства энергоучастка –13%
-общехозяйственные основные средства – 20%накладная25
23-1
23-2
44-2
23-3
23-4
2602
02
02
02
02
02
02147 085,3
7 515
6 526,92
26 093,75
9 950,42
9 324,17
18 091,67
69 583,334На расчетный счет получен кредит банкаВыписка из расчётного
счёта, договор займа51661 000 0005Арендована транспортная стоянка сроком
на 12 месяцевДоговор аренды001-120 0006Получена лицензия на ведение
деятельности сроком на 3 года, в т.ч. НДСДоговор купли-продажи97
1976
7625 000
4 5007Получены с расчетного счета в кассу денежные средства на
хозяйственные нужды.Выписка из расчётного счёта505115 0008Принят к учету
счет-фактура по разработке товарного знака
Отражен НДС по разработке товарного знакаНакладная, счет-фактура08-5
1960
6020 000
3 6009Принят к учету счет-фактура по регистрации товарного знака Отражен
НДС по регистрации товарного знака
Товарный знак введен в эксплуатациюСчет-фактура08-5
19
0460
60
08-518 000
3 240
38 00010Принят к учету счет-фактура поставщика по получению оборудования
для основного производства
Отражен НДС по получению оборудованияНакладная, счет-фактура08-4
1960
60200 000
36 00011Принят к учету счет-фактура транспортной организации за
транспортировку оборудования от поставщика к покупателюНакладная,
счет-фактура транспортной организации08-46010 00012Отражен НДС по
транспортировке оборудования19601 80013Начислена заработанная плата за
монтаж и наладку оборудованияВедомость начисления заработной
платы08-4705 00014Начислен ЕСНВедомость начисления заработанной
платы08-4691 300
15Начислены взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев
(1%)08-4695016Начислен налог на доходы физических
лиц706865017Оборудование введено в эксплуатацию. 01-108-4216 35018На
основании заявления банк снял 50% средств с валютного счета для продажи
Продажа валюты 25 рубПлатежное поручение52-1
5752-2
52-126 500
25 00019Зачислена на расчетный счет выручка от продажи валюты515725
00020Списывается балансовая стоимость проданной валюты91-252-11 50021С
расчетного счета перечислено комиссионное вознаграждение банку за
продажу валюты – 0,5% от полученной выручки от ее продажи91-2
76-276-2
51125
12522Отражен финансовый результат от продажи валюты9991-91 62523Отражена
курсовая разница
На конец месяца, руб. 2752-2
91-991-1
99500
50024Поступили от поставщика товары L
Получено товаров, ед. 10 000 951 р – 1 шт41609 510 00025Отражен НДС по
полученным товарам L19601 711 80026С расчетного счета перечислены
денежные средства на открытие аккредитива для оплаты основных
материалов55-1511 911 60027Поступили от поставщика основные материалы S
20000 ед. 10-1601 620 00028Отражен НДС по основным материалам.1960291
60029Произведена оплата основных материалов путем аккредитива
Журнал-ордер 6055-11 911 60030Поступили от поставщика строительные
материалы CМ 8000 ед 10-860400 00031Отражен НДС по строительным
материалам196072 00032Поступили от поставщика тарные материалы ТМ 11000
ед 25 р – 1 штКарточка учета материалов10-460275 00033Отражен НДС по
тарным материалам196049 50034Поступили от поставщика вспомогательные
материалы ВМ 5000 ед 35 р – 1 штЖурнал-ордер №610-260175 00035Отражен
НДС по вспомогательным материалам196031 50036Принят к учету счет-фактура
транспортной организации за доставку основных материалов (3% от
цены)Счет-фактура транспортной организации за доставку основных
материалов10-16048 60037Отражен НДС по доставке основных материалов19608
74838Принят к учету счет-фактура транспортной организации за доставку
строительных материалов 5 % от ценыСчет-фактура транспортной организации
за доставку строительных материалов10-86020 00039Отражен НДС по доставке
строительных материалов19603 60040Выдано из кассы водителям на
приобретение топливаЖурнал-ордер №771-2501 00041Выдано подотчетному лицу
командировочные расходы.Командировочное удостоверение71-1502 50042На
расчетный счет получены денежные средства от покупателей в счет гашения
их дебиторской задолженности5162600 00043Получены деньги с расчетного
счета для выдачи заработанной платы за ноябрьПлатежная ведомость 50511
200 00044Заработанная плата выдана из кассы работникам ОАО – 95% от
полученной на эти цели суммыРасходный кассовый ордер 70501 140 00045Не
выданная заработанная плата за депонирована707660 00046Не выданная
заработная плата сдана из кассы на расчетный счет515060 00047С
расчетного счета перечислены денежные средства в счет погашения
задолженности
– поставщикам
– внебюджетным фондам
– бюджету
60
69
68
51
51
51
3 000 000
210 000
235 00048Отпущены со склада основные материалы S
-на производство изделия А
-на производство изделия Б
20-1
20-2
10-1
10-1
844 646,25
1 266 969,3849Отпущены со склада в тарную мастерскую тарные материалы
ТМ23-310-4275 00050Отпущены со склада строительные материалы СМ на
строительство склада08-310-8393 750
51Начислен резерв за декабрь на капитальный ремонт
– здания администрации 40%
– производственного цеха 60%
26
25
96-1
96-2
36 364
54 54552Отпущены со склада вспомогательные материалы ВМ на капитальный
ремонт здания администрации в количестве 2500 ед.
96-1
10-2
87 500
53Отпущены вспомогательные материалы ВМ на капитальный ремонт здания
производственного цеха в количестве 2000 ед.96-210-270 00054Возвратные
отходы сданы на склад по каждому виду изделия ( 1% от стоимости
использованных при производстве материалов). Оп4810-1
10-120-1
20-28 277
12 415,555Начислена заработанная плата работникам:
-за производство изделия А
-за производство изделия Б
-начальнику и мастерам производственного цеха
-подсобно-вспомогательным рабочим основного цеха
-водителям
-работникам тарной мастерской
-административно—управленческому персоналу
-строительным рабочим за строительство склада
-операторам котельной
-электрикам
-продавцам торгового залаВедомость начисления з/п
20-1
20-2
25
25
23-2
23-3
26
08-3
23-1
23-4
44-2
70
70
70
70
70
70
70
70
70
70
701 200 000
85 000
140 000
180 000
140 000
80 000
35 000
300 000
100 000
40 000
40 000
60 00056Начислен ЕСН (26%)
-за производство изделия А
-за производство изделия Б
-начальнику и мастерам производственного цеха
-подсобно-вспомогательным рабочим основного цеха
-водителям
-работникам тарной мастерской
-административно—управленческому персоналу
-строительным рабочим за строительство склада
-операторам котельной
-электрикам
-продавцам торгового залаВедомость начисления з/п
20-1
20-2
25
25
23-2
23-3
26
08-3
23-1
23-4
44-2
69
69
69
69
69
69
69
69
69
69
69312 000
22 100
36 400
46 800
36 400
20 800
9 100
78 000
26 000
10 400
10 400
15 60057Начислены взносы по обязательному страхованию от несчастных
случаев.(1%)
-за производство изделия А
-за производство изделия Б
-начальнику и мастерам производственного цеха
-подсобно-вспомогательным рабочим основного цеха
-водителям
-работникам тарной мастерской
-административно—управленческому персоналу
-строительным рабочим за строительство склада
-операторам котельной
-электрикам
-продавцам торгового залаРасчетно-платежная ведомость №10
20-1
20-2
25
25
23-2
23-3
26
08-3
23-1
23-4
44-2
69
69
69
69
69
69
69
69
69
69
6912 000
850
1 400
1 800
1 400
800
350
3 000
1 000
400
400
60058Начислен налог на доходы физических лиц. (13%)
за производство изделия А
-за производство изделия Б
-начальнику и мастерам производственного цеха
-подсобно-вспомогательным рабочим основного цеха
-водителям
-работникам тарной мастерской
-административно—управленческому персоналу
-строительным рабочим за строительство склада
-операторам котельной
-электрикам
-продавцам торгового залаРасчетно-платежная ведомость №10
70
70
70
70
70
70
70
70
70
70
70
68
68
68
68
68
68
68
68
68
68
68156 650
11 050
18 200
23 400
18 200
11 050
4 550
39 000
13 000
5 200
5 200
7 80059Принят к учету акт выполненного капитального ремонта здания
администрации подрядчиком.Акт выполненного капитального ремонта96-160345
83360Отражен НДС по капитальному ремонту здания администрации196052 754
61Принят к учету акт выполненного капитального ремонта производственного
цехаАкт выполненного капитального ремонта производственного
цеха96-260506 66762Отражен НДС по капитальному ремонту производственного
цеха1960228 305
63После утверждения авансового отчета отнесены на соответствующий счет
-командировочные расходы (перерасход)
-приобретение и использование водителями топлива (использовано 90%
суммы, выданной в подотчет)
26
23-2
71-1
71-2
1 000
90064Начислена амортизация НМА260520065Расходы будущих периодов списаны
на затраты (расчет) 2697694,466Начислена арендная плата за транспортную
стоянку (за 1 мес) 23-27610 00067Отражен. НДС по арендной плате за
транспортную стоянку19761 80068Начислена арендная плата за торговый
зал44-27615 00069Отражен НДС по арендной плате торгового зала19762
70070Начислены проценты по кредиту –10,5% годовых 91-1668 75071Принят к
учету счет-фактура за потребленную электроэнергиюСчет-фактура на
электроэнергию23-460picscalex1000100090000035100000000001200000000000500
000009020000000005000000020101000000050000000102ffffff00050000002e011800
0000050000000b0200000000050000000c02200220011200000026060f001a00ffffffff
000010000000c0ffffffa6ffffffe0000000c60100000b00000026060f000c004d617468
54797065000050000a00000026060f000a00ffffffff010000000000030000000000996
00072Отражен НДС по электроэнергии1960179 28073Затраты на электроэнергию
распределены и списаны на структурные подразделения, потребившие ее:
Котельная
Тарная мастерская
Здание администрации
Производство изделия А
Производство изделия Б
Освещение производственного цеха
Освещение территории
ГаражиВедомость распределения электроэнергии
23-1
23-3
26
20-1
20-2
25
26
23-2
23-4
23-4
23-4
23-4
23-4
23-4
23-4
23-4
153 960,24
89 810,14
76 980,12
218 110,34
282 260,44
64 150,1
83 395,13
96 225,1674Принят к учету счет-фактура за газ, используемый для
производства параСчет-фактура за газ, используемый для производства
пара23-160500 000
75Отражен НДС по газу1960 90 000
76Затраты котельной распределены и списаны на структурные подразделения,
потребившие пар
Тарная мастерская
Здание управления
Производство изделия А
Производство изделия Б
Отопление производственного цеха
ГаражиВедомость распределения пара
23-3
26
20-1
20-2
25
23-2
23-1
23-1
23-1
23-1
23-1
23-1
49 790,1
142 257,43
177 821,79
213 386,15
35 564,36
92 467,3377Принят к учету счет-фактура за воду
Здание администрации
Душевые
Производство изделия А
Производство изделия БСчет-фактура за воду
26
26
20-1
20-2
60
60
60
60158 916
4 305
57 810
10 086
86 71578Отражен НДС по воде196028 604,8879Начислен транспортный
налог23-26825 05080Списаны затраты по эксплуатации автомобиля
пропорционально транспортной работе
Перевозка готовой продукции покупателю 1000
Доставка в торговый зал товаров 250
Общехозяйственные нужды 400
44-1
44-2
26
23-2
23-2
23-2
213 537,11
53 384,28
85 414,8581
Общепроизводственные расходы списаны на затраты производства20-1
20-225
25427 778,55
140 395,9182Сдана на склад из тарной мастерской тара по фактической
себестоимости 85010-423-3397 525,6183Отпущена тара на упаковку готовых
изделий
Отпущено на упаковку изделия А 510
Отпущено на упаковку изделия В 340
20-1
20-2
10-4
10-4
238 515,37
159 010,2484Сдана на склад из производственного цеха по фактической
себестоимости готовая продукция
Изделие А сдано на склад 5180
Изделие Б сдано на склад 1660
43-1
43-2
20-1
20-2
2 216 631,3
2 115 033,75 85Отражена выручка от реализации изделия А 46006290-12 611
34086Списано изделие А со склада по себестоимости90-243-11 968
437,0687Начислен НДС от реализации изделия А90-368398 34088Отражена
выручка от реализации изделия Б6290-12 760 02089Списано изделие Б со
склада по себестоимости90-243-22 115 033,7590Начислен НДС от реализации
изделия Б 160090-368421 02091Отражена выручка от продажи товаров
101006290-112 862 00092Отражен НДС от реализации товаров90-3681 962
00093Списана фактическая себестоимость проданных товаров 90-2419 604
09094Начислен земельный налог26685 00095Принят к учету счет-фактура за
услуги связиСчет-фактура за услуги связи266010 00096Отражен НДС по
услугам связи19601 80097Принят к учету счет-фактура за рекламу готовой
продукцииСчет-фактура за рекламу готовой продукции44-16030 00098Отражен
НДС по рекламе готовой продукции19605 40099Общехозяйственные расходы
списаны на расходы от продаж пропорционально выручке
-на финансовые результаты от продажи готовой продукции
-на финансовые результаты от продажи товаров
90-9
90-9
26
26
281 039,83
672 964,43
100Списаны коммерческие расходы
-на финансовый результат от продажи готовой продукции
-на финансовый результат от реализации товаров
90-9
90-9
44-1
44-2
243 537,11
154 534,7101Определен финансовый результат
-от реализации готовой продукции
-от реализации товаров
90-9
90-9
99
99
412 363,12102Начислен налог на имущество91-26813 582103Выдан из кассы
перерасход по авансовому отчету подотчетному лицу № 171-1501
000104Водитель внес в кассу предприятия не использованную подотчетную
сумму5071-2100105Оказана материальная помощь работнику91-2703
500106Автомобиль после аварии не подлежит восстановлению, в связи с чем
он ликвидирован:
-списана первоначальная стоимость
-списана начисленная с начала эксплуатации амортизация
-остаточная стоимость отражена как расходы
-начислена заработанная плата за разборку автомобиля
-начислен ЕСН и обязательное страхование от несчастных случаев
-удержан налог на доходы физических лиц
-на склад сданы запасные части после разборки автомобиля
-определен финансовый результат от ликвидации автомобиля
01-2
02
91-2
91-2
91-2
91-2
70
10-5
91-9
01-1
01-2
01-2
70
69
69
68
91-1
99
300 000
168 461,25
131 538,75
3 000
780
45
390
150 000
14 246,25
107Продан станок:
-отражена выручка от продажи станка
-начислен НДС от реализации станка
-списана первоначальная стоимость станка
-списана амортизации станка, начисленная с начала эксплуатации
-остаточная стоимость отражена как расходы
-определен финансовый результат от продажи станка
62
91-3
01-2
02
91-2
91-9
91-1
68
01-1
01-2
01-2
99
590 000
90 000
400 000
248 671,35
151 328,65
278 959108Получены от посредника акции ГазПрома (1000р)58-1761 000
000109Выдана из кассы ссуда своим работникам 735030 000110Перечислен с
расчетного счета в виде предоставления краткосрочного кредита
юридическому лицу 58-351150 000111Отражена выручка от реализации акций
ГазПрома – 50% (1100р)
7691-1550 000112Списаны реализованные акции по себестоимости (1
млн/2)91-258-1500 000113 Произведено закрытие резерва на капитальный
ремонт9691-180 909114Определен финансовый результат от продажи
акций91-99950 000115Создан резерв под обесценение финансовых вложений в
связи со снижением стоимости акций ГазПрома на фондовой бирже915935
000116Определен финансовый результат от прочих доходов и
расходов91-99993 179,35117Начислен налог на прибыль9968888 114118На
расчетный счет получены деньги за отгруженную продукцию от покупателей –
80% от выручки за готовую продукцию и товары516218 035 527,7119С
расчетного счета перечислено поставщикам за полученные строительные
материалы, потребленные энергоресурсы, полученное оборудование и
арендная плата60
60
60
7651
51
51
51495 600
1 952 801
246 000
27 700120Перечислены с расчетного счета проценты за пользование
банковским кредитом66518 750121 НДС взят на возмещение68192 808
531,88122Задолженность по НДС перечислена с расчетного счета в
бюджет6851690 478,92123С расчетного счета в кассу получены деньги для
выплаты аванса за декабрь – 40% от начисленной суммы зарплаты за
декабрь5051480 000124Из кассы выдан аванс по заработанной плате7050480
000125Произведено закрытие временных счетов финансовых
результатов9984275 517,93Начисление амортизации по ОС
Наименование ОССрок полезного использованияНорматив начисления
амортизации в год 100%/гр.2(%)Первоначальная стоимость, руб.Аморт.,
начисл. С начала эксплуатации на начало месяца. Руб.Сумма начисл.
Амортизации в месяц
Гр3*гр4/12*100%, руб Аморт., начисл. С начала эксплуатации на конец
месяца
Гр 5+гр 6, рубОстаточная стоимость, руб.
Гр4-гр7Корреспондирующий счет123456789ОС основного производства55
1,85010000275550075152763015224698525ОС котельной156,7
11690006429506526,92649476,92519523,0823-1Автотранспорт812,5250500013777
5026093,751403843,751101156,2523-2ОС, участвующие в
сбыте714,38350004592509950,42469200,42365799,5844ОС тарной
мастерской156,716700009185009324,17927824,17742175,8323-3ОС
энергоучастка10102171000
119405018091,671212141,67958858,3323-4Общехозяйственные ОС
(офис)40253340000183700069583,331906583,331433416,6726
Начисление амортизации по НМА
операция №_50 (СМ)
кол-во,Суммашт.(л, м, кг и т.д.)без НДСруб.Остаток на начало
месяца00Поступление за отчетный месяц8000400000Итого8000420000Средняя
стоимость 52,5Отпущено со склада7500393750
операция №_49 (ТМ)
кол-во,Суммашт.(л, м, кг и т.д.)без НДСруб.Остаток на начало
месяца00Поступление за отчетный месяц11000275000Итого11000275000Средняя
стоимость 25Отпущено со склада11000275000
операция №_52, 53 (ВМ)
кол-во,Суммашт.(л, м, кг и т.д.)без НДСруб.Остаток на начало
месяца00Поступление за отчетный месяц5000175000Итого5000175000Средняя
стоимость 35Отпущено со склада4500157500
операция №_65
кол-во,Суммашт.(л, м, кг и т.д.)без НДСруб.Остаток на начало
месяца00Поступление за отчетный месяц5000175000Итого5000175000Средняя
стоимость 35Отпущено со склада4500157500
операция №_93 (L)
кол-во,Суммашт.(л, м, кг и т.д.)без НДСруб.Остаток на начало
месяца9479000000Поступление за отчетный
месяц100009510000Итого1094710410000Средняя стоимость 950,9Отпущено со
склада101009604090
операция №_ (Изделие А)
кол-во,Суммашт.(л, м, кг и т.д.)без НДСруб.Остаток на начало месяца в
незавершенном производстве80200000Остаток на начало месяца готовой
продукции 00Произведено за отчетный месяц5100175000Сдано на
склад51802216631,3Средняя стоимость 428Отпущено со склада46001968437,06
операция №_ (Изделие Б)
кол-во,Суммашт.(л, м, кг и т.д.)без НДСруб.Остаток на начало месяца в
незавершенном производстве00Остаток на начало месяца готовой продукции
60300000Произведено за отчетный месяц1700175000Сдано на
склад16002115033,75Средняя стоимость 1321,9Отпущено со
склада16002115033,75
Синтетические счета за декабрь 2006г.
Счет 01-1 «ОС в эксплуатации»
ДтКтСн 16 700 000216 350 300 000
400 000Обд 216 350Обк 700 000Ск 16 216 350
Счет 01-2 «Выбытие ОС»
ДтКтСн 0300 000
400 000168 461,25
131 538,75
248 671,35
151 328,65Обд 700 000Обк 700 000 Ск 0
Счет 02 «Амортизация основных средств»
ДтКтСн 9 185 000168 461,25
248 671,35147 085,3Обд 417 132,6Обк 147 085,3 Ск 8 914 952,7
Счет 04 «Нематериальные активы»
ДтКтСн 12 000 38 000Обд 38 000Обк 0 Ск 50 000
Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»
ДтКт Сн 6 000 200Обд 0 Обк 200 Ск 6 200Счет 08-3 «Вложения во
внеоборотные активы – Строительство склада»
ДтКтСн 800 000393 750
100 000
26 000
1 000Обд 520 750Обк 0Ск 1 320 750
Счет 08-4 «Вложения во внеоборотные активы – Приобретение оборудования»
ДтКтСн 0200 000
10 000
5 000
1 300
50216 350Обд 216 350Обк 216 350Ск 0
Счет 08-5 «Вложения во внеоборотные активы – Приобретение нематериальных
активов»
ДтКтСн 020 000
18 00038 000Обд 38 000 Обк 38 000Ск 0
Счет 10-1 «Материалы – Основные материалы S»
ДтКтСн 500 0001 620 000
48 600
8 277
12 415,5844 646,25
1 266 969,38Обд 1 689 292,5Обк 2 111 615,63Ск 77 676,87
Счет 10-2 «Материалы – Вспомогательные материалы ВМ»
ДтКтСн 0175 00087 500
70 000Обд 175 000Обк 157 500Ск 17 500
Счет 10-4 «Материалы – Тарные материалы ТМ»
ДтКтСн 0275 000
397 525,61275 000
238 515,37
159 010,24 Обд 672 525,61Обк 672 525,61Ск 0
Счет 10-5 «Материалы – Запасные части после разборки автомобиля»
ДтКтСн 0150 000Обд 150 000Обк 0Ск 150 000
Счет 10-8 «Материалы – Строительные материалы CМ»
ДтКтСн 0400 000
20 000393 750Обд 420 000Обк 393 750Ск 26 250Счет 19 «Налог на
добавленную стоимость»
ДтКтСн 04 500
3 600
3 240
36 000
1 800
1 711 800
291 600
72 000
49 500
31 500
8 748
3 600
52 754
228 305
1 800
2 700
179 280
90 000
28 604,88
1 800
5 4002 808 531,88Обд 2 808 531,88Обк 2 808 531,88Ск 0
Счет 20-1 «Основное производство – Изделие А»
ДтКтСн 200 000844 646,25
85 000
22 100
850
218 110,34
177 821,79
10 086
427 778,55
238 515,378 277
2 216 631,3Обд 2 024 908,3Обк 2 224 908,3Ск 0
Счет 20-2 «Основное производство – Изделие Б»
ДтКтСн 01 266 969,38
140 000
36 400
1 400
282 260,44
213 386,15
86 715
140 395,91
159 010,2412 415,5
2 115 033,75Обд 2 326 537,12Обк 2 127 449,25Ск 199 087,87
Счет 23-1 «Вспомогательное производство – Котельная»
ДтКтСн 06 526,92
40 000
10 400
400
153 960,24
500 00049 790,1
142 257,43
177 821,79
213 386,15
35 564,36
92 467,33Обд 711 287,16Обк 711 287,16Ск 0
Счет 23-2 «Вспомогательное производство – Собственный транспорт»
ДтКтСн 026 093,75
80 000
20 800
800
900
10 000
96 225,16
92 467,33
25 050213 537,11
53 384,28
85 414,85Обд 352 336,24Обк 352 336,24Ск 0
Счет 23-3 «Вспомогательное производство – Тарная мастерская»
ДтКтСн 09 324,17
275 000
35 000
9 100
350
89 810,14
49 790,1397 525,61Обд 468 374,41Обк 397 525,61Ск 70 848,8
Счет 23-4 «Вспомогательное производство – Энергоучасток»
ДтКтСн 018 091,67
40 000
10 400
400
996 000153 960,24
89 810,14
76 980,12
218 110,34
282 260,44
64 150,1
83 395,13
96 225,16
Обд 1 064 891,67Обк 1 064 891,67Ск 0
Счет 25 «Общепроизводственные расходы»
ДтКтСн 07 515
54 545
180 000
140 000
46 800
36 400
1 800
1 400
64 150,1
35 564,36427 778,55
140 395,91Обд 568 174,46Обк 568 174,46Ск 0
Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
ДтКтСн 069 583,33
36 364
300 000
78 000
3 000
1 000
200
694,4
76 980,12
83 395,13
142 257,43
4 305
57 810
85 414,85
5 000
10 000281 039,83
672 964,43Обд 954 004,26Обк 954 004,26Ск 0
Счет 41 «Товары»
ДтКтСн 900 0009 510 0009 604 090Обд 9 510 000Обк 9 604 090Ск 805 910
Счет 43-1 «Готовая продукция – Изделие А»
ДтКтСн 02 216 631,31 968 437,06Обд 2 216 631,3Обк 1 968 437,06Ск 248
194,24
Счет 43-2 «Готовая продукция – Изделие Б»
ДтКтСн 300 0002 115 033,75 2 115 033,75Обд 2 115 033,75Обк 2 115
033,75Ск 300 000
Счет 44-1 «Расходы на продажу – Готовая продукция»
ДтКтСн 0213 537,11
30 000243 537,11Обд 243 537,11Обк 243 537,11Ск 0
Счет 44-2 «Расходы на продажу – Товары»
ДтКтСн 09 950,42
60 000
15 600
600
15 000
53 384,28154 534,7Обд 154 534,7Обк 154 534,7Ск 0
Счет 50 «Касса»
ДтКтСн 50 00015 000
1 200 000
100
480 0001 000
2 500
1 140 000
60 000
1 000
30 000
480 000Обд 1 695 100Обк 1 714 500Ск 30 600
Счет 51 «Расчетный счет»
ДтКтСн 3 500 0001 600 000
1 000 000
25 000
600 000
60 000
18 035 527,715 000
125
1 911 600
1 200 000
3 445 000
150 000
495 600
1 952 801
246 000
27 700
8 750
690 478,92
480 000Обд 21 320 527,7Обк 10 623 054,92Ск 14 197 472,78
Счет 52-1 «Валютный счет – Транзитный счет»
ДтКтСн 026 50025 000
1 500Обд 26 500 Обк 26 500 Ск 0
Счет 52-2 «Валютный счет – Текущий счет»
ДтКтСн 53 00050026 500Обд 500 Обк 26 500Ск 27 000
Счет 55 «Специальный счет в банке – Аккредитив»
ДтКтСн 01 911 6001 911 600Обд 1 911 600 Обк 1 911 600Ск 0
Счет 57 «Переводы в пути»
ДтКтСн 025 00025 000Обд 25000Обк 25000Ск 0
Счет 58 «Финансовые вложения»
ДтКтСн 469 0001 000 000
150 000500 000Обд 1 150 000Обк 500 000Ск 1 119 000
Счет 59 «Резерв под обесценение финансовых вложений»
ДтКтСн 035 000 Обд 0Обк 35 000 Ск 35 000
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
ДтКт Сн 2 400 0001 911 600
3 000 000
495 600
1 952 801
246 00023 600
21 240
236 000
10 000
1 800
9 510 000
1 711 800
1 620 000
291 600
472 000
275 000
49 500
175 000
31 500
48 600
8 748
20 000
3 600
345 833
52 754
506 667
228 305
996 000
179 280
500 000
90 000
158 916
28 604,88
10 000
1 800
30 000
5 400Обд 7 606 001Обк 17 643 547,88 Ск 12 437 546,88
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
ДтКтСн 1 500 0002 611 340
2 760 020
12 862 000
590 000600 000
18 035 527,7Обд 18 823 360Обк 18 635 527,7Ск 1 687 832,3
Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
ДтКт Сн 08 7501 000 000
8 750Обд 8 750Обк 1 008 750 Ск 1 000 000
Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
ДтКтСн 2 000 000Обд 0Обк 0Ск 2 000 000
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
ДтКт Сн 235 000235 000
2 808 531,88
693 478,96650
156 650
25 050
398 340
421 020
1 962 000
5 000
13 582
390
90 000
8891114,04Обд 3 737 010,84Обк 3 960 796 Ск 461 785,2
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
ДтКт Сн 210 000210 0001 300
50
312 000
12 000
780
45Обд 210 000Обк 326 175 Ск 326 175
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
ДтКт Сн 1 200 000650
1 140 000
60 000
156 650
390
480 000 5 000
1 200 000
3 500
3 000Обд 1 837 690Обк 1 211 500 Ск 573 810
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
ДтКтСн 25 0001 000
2 500
1 0001 000
900
100Обд 4 500Обк 2 000Ск 27 500
Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
ДтКтСн 100 00030 000Обд 30 000Обк 0 Ск 130 000
Счет 75 «Расчеты с учредителями»
ДтКтСн 01 600 0001 600 000Обд 1 600 000Обк 1 600 000Ск 0
Счет 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами»
ДтКт Сн 0125
550 000
27 70029 500
125
60 000
10 000
1 800
15 000
2 700
1 000 000Обд 577 825Обк 1 119 125Ск 541 300
Счет 80 «Уставной капитал»
ДтКт Сн 1 650 0001 600 000Обд 0Обк 1 600 000 Ск 3 250 000
Счет 82 «Резервный капитал»
ДтКт Сн 248 000Обд 0 Обк 0 Ск 248 000
Счет 83 «Добавочный капитал»
ДтКт Сн 1 000 000Обд 0 Обк 0 Ск 1 000 000
Счет 84 «Нераспределенная прибыль»
ДтКт Сн 5 000 000959 508,72Обд 0 Обк 959 508,72 Ск 5 959 508,72
Счет 90 «Продажи»
ДтКтСн 01 968 437,06
2 115 033,75
9 604 090
398 340
421 020
1 962 000
281 039,83
672 964,43
243 537,11
154 534,7
(366 326,87
408 825,27)
412 363,12 2 611 340
2 760 020
12 862 000 Обд 18 233 360Обк 18 233 360Ск 0
Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
ДтКтСн 0 1 500
125
500
8 750
13 582
3 500
131 538,75
3 000
780
45
14 246,25
151 328,65
278 959
90 000
500 000
50 000
35 000
93 179,351 625
500
150 000
590 000
80 909
550 000
Обд 1 373 034Обк 1 373 034 Ск 0
Счет 96 «Резерв предстоящих расходов »
ДтКт Сн 1 000 00087 500
70 000
345 833
506 667
80 90936 364
54 545Обд 1 090 909Обк 90 909 Ск 0
Счет 97 «Расходы будущих периодов»
ДтКтСн 25 00025 000694,4Обд 25 000 Обк 694,4Ск 49 305,6
Счет 99 «Прибыли и убытки»
ДтКт Сн 1 000 0001 625
888 114
959 508,72500
(409496,24
419617,6)
412 363,12(2)
14 246,25
278 959
50 000
93 179,35Обд 1 849 247,72Обк 849 247,72Ск 0
Оборотная ведомость по синтетическим счетам
за декабрь 2006 г
№ счетаНаименование счетаОстаток на начало месяцаОбороты за отчетный
месяцОстаток на конец
месяцаДебетКредитДебетКредитДебетКредит01-1Основные средства в
эксплуатации16700000 0 216350 700000 16 216 350001-2Выбытие основных
средств0 700000 700000 0002Амортизация основных средств0 9185000
417132,6 147085,3 08 914 952,7 04Нематериальные активы12 000 0 38 000 0
50 000005Амортизация нематериальных активов0 6 000 0 200 06
20008-3Вложения во внеоборотные активы – Строительство склада800000 0
520750 1 320 750008-4Вложения во внеоборотные активы – Приобретение
оборудования0 0 216 50 216350 0008-5Вложения во внеоборотные активы –
Приобретение НМА0 0 38 000 38 000 0010-1Основные материалы S500 000 0
1689292,5 2111615,6377 676,87 010-2Вспомогательные материалы ВМ0 0 175
000 157 500 17 500010-4Тарные материалы ТМ0 0 672525,61 672525,61
0010-5Запасные части после разборки автомобиля0 0 150 000 0 150
000010-8Строительные материалы СМ0 0 420 000 393 750 26 250019НДС0 0
2808531,88 2 808531,88 0020-1Основное производство – Изделие А 200 000
2 024 908,3 2 224 908,3 0020-2Основное производство – Изделие Б002
326537,12 2 127449,25 199 087,87 023-1Вспомогательное производство –
Котельная00711 287,16 711 287,16 0023-2Вспомогательное производство –
Собственный транспорт00352 336,24 352 336,24 0023-3Вспомогательное
производство – Тарная мастерская00468 374,41 397 525,61 70 848,8
023-4Вспомогательное производство – Энергоучасток001 064891,67 1
064891,67 0025Общепроизводственные расходы00568 174,46 568 174,46
0026Общехозяйственные расходы00954 004,26 954 004,26 0041Товары900 000
09 510 000 9 604 090 805 910043-1Готовая продукция – Изделие А002 216
631,3 1 968437,06 248 194,24 043-2Готовая продукция – Изделие Б300 000
02 115033,75 2 115033,75 300 000044-1Расходы на продажу – Готовая
продукция00243 537,11 243 537,11 0044-2Расходы на продажу – Товары00154
534,70 154 534,70 0050Касса50 00001 695 100 1 714 500 30 600051Расчетный
счет3 500 000 021 320527,7 10623054,92 14 197 472,78 052-1Валютный счет
– транзитный0026 500 26 500 0052-2Валютный счет – текущий счет53 000
0500 26 500 27 000055Специальный счет в банке – Аккредитив001 911 600 1
911 600 0057Переводы в пути0025 000 25 000 0058Финансовые вложения469
000 01 150 000 500 000 1 119 000059Резерв под обесценение финансовых
вложений000 35 000 035 00060Расчеты с поставщиками и подрядчиками02 400
000 7 606 001 17 643 547,88 012 437 546,88 62Расчеты с покупателями и
заказчиками1 500 000 018 823 360 18 635 527,7 1 687 832,3 066Расчеты по
краткосрочным кредитам и займам008 750 1 008 750 01 000 00067Расчеты по
долгосрочным кредитам и займам-02 000 000 0002 000 00068Расчеты по
налогам и сборам0235 000 3 737010,84 3 960 796 0458 785,16 69Расчеты по
социальному страхованию и обеспечению0210 000 210 000,00 326 175 0326
17570Расчеты с персоналом по оплате труда01 200 000 1 837 690 1 211 500
0573 81071Расчеты с подотчетными лицами25 000 04 500 2 000 27
500073Расчеты с персоналом по прочим операциям100 000 030 000 0130
000075Расчеты с учредителями001 600 000 1 600 000 00 76Расчеты с
различными кредиторами и дебиторами00577 825 1 119 125 0541 300,00
80Уставный капитал01 650 000 01 600 000 03 250 00082Резервный капитал01
000 000 0001 000 00083Добавочный капитал0248 000 000248
00084Нераспределен-
ная прибыль05 000 000 0959 508,72 05 959508,72 90-9Продажи –
Прибыль/убыток от продаж0018 233 360 18 233 360 0091Прочие доходы и
расходы001 373 034 1 373 034 0096Резерв предстоящих расходов на
капитальный ремонт 01 000 000 1 090 909 90 909 0097Расходы будущих
периодов25 000 025 000 694,40 49 305,6 099Прибыли и убытки01 000 000 1
849 247,72 849 247,72 00Итого 25134000 25134000 113908098,33
113908098,33 36751278,46 36751278,46 Список использованной литературы
1. Кодраков Н.П. -Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА-М, 2001 г.
2. Курс лекций по бухгалтерскому учету.
3. СПС «Консультант-Плюс», выпуск 2007 г.
Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter
