.

Бухгалтерский учет и аудит производственных запасов предприятия

Язык: русский
Формат: дипломна
Тип документа: Word Doc
0 3468
Скачать документ

3

Содержание

Введение…..……………………………….…………….………………..…….…3

1. Теоретические основы учета и аудита производственных запасов…….……6

2. Экономическая характеристика Казского рудника ОАО «КМК»………….18

3. Учет производственных запасов в Казском руднике ОАО «КМК»………39

3.1. Документы по учету производственных запасов
………………………………..39

3.2. Аналитический и синтетический учет производственных запасов
.…….43

3.3. Совершенствование учета производственных запасов …………….……51

4. Аудит сохранности и использования производственных запасов в Казском
руднике ОАО «КМК»………………………………..… ……………….………57

4.1. Аудит сохранности и состояния хранения производственных запасов…57

4.2. Аудит обоснованности приобретения и правильности списания
производственных запасов ……………………………………………………………60

4.3. Аудит состояния складского учета, недостатки в сохранности и
использовании производственных запасов, пути их предупреждения и
устранения64

4.4. Обобщение результатов аудита и разработка предложений по устранению
недостатков в учете производственных запасов ……….………………..66

Выводы и предложения………………………………………………….………69

Список использованной литературы……….…………………………….….….72

Введение

В настоящее время чтобы происходило нормальное функционирование
предприятия, необходимо наличие определенных производственных запасов.

Основные производственные запасы, которые участвуют в процессе
производства, являются одной из главных основ деятельности предприятия.
Без их наличия вряд ли могла осуществляться какая-нибудь деятельность
предприятия. В свою очередь, производственные запасы подразделяются на
покупные и собственного производства.

Естественно что, для нормального функционирования каждого предприятия
необходимы не только покупные производственные запасы, но и запасы,
произведенные самим предприятием для собственных нужд.

Одна из главных задач предприятия – это повышение эффективности и
качества общественного производства и увеличение отдачи производственных
запасов, являющихся материальной базой производства страны.

Производственные запасы участвуют в процессе производства, обслуживают
большое число производственных циклов и, переносят свою стоимость
полностью на изготовляемую продукцию. Эта особенность производственных
запасов делает необходимым их максимально эффективное использование.

Проблема эффективной сохранности и использования производственных
запасов всегда была и остается, по сей день наиболее актуальной, так как
материально-производственные запасы являются одной из главных основ
производственной деятельности предприятия.

Все это обуславливает актуальность исследования теоретических и
практических аспектов учета производственных запасов предприятия, аудита
их сохранности и использования на конкретном предприятии.

Целью исследования данной работы является учет и аудиторская проверка
сохранности и использования производственных запасов на предприятии (на
примере Казского рудника ОАО «КМК»).

В процессе работы были поставлены и решены следующие задачи:

-изучение состава и видов материально-производственных запасов
предприятия;

-изучение учета производственных запасов на предприятии;

-аудиторская проверка сохранности и использования производственных
запасов на предприятии;

-мероприятия по совершенствованию учета производственных запасов на
данном предприятии.

Объектом изучения данной работы является Казский рудник Открытого
Акционерного Общества «Кузнецкий Металлургический Комбинат». Это
промышленное предприятие, основным видом производственной деятельности
которого является первичная добыча и промышленная переработка железной
руды.

Предметом изучения являются учетные процессы
материально-производственных запасов на предприятии – Казский рудник ОАО
«КМК», общие тенденции бухгалтерского учета производственных запасов на
данном предприятии. Период исследования 2001-2003 гг.

В качестве теоретической и методологической основы изучения широко
применялись труды и учебные пособия российских и зарубежных авторов по
вопросам учета и аудита материально-производственных запасов на
предприятиях.

Базой выработки основных направлений по управлению производственными
запасами, согласно разработанному плану, явились официальные документы
бухгалтерского учета Казского рудника ОАО «КМК», а также факты и данные,
опубликованные в научной литературе и периодической печати.

Методы исследования и изучения, используемые в работе:

1. опрос работников предприятия;

2. статистический метод;

3. графические способы выражения информации;

4. изучение документации по учету производственных запасов на
предприятии;

5. личные наблюдения в процессе изучения производственной деятельности
данного предприятия.

Структура и объем данной работы, состоит из введения, 4-х глав, выводов
и предложений, списка использованной литературы и приложений.

Работа изложена на 73 страницах, включает 14 таблиц, 4 рисунка, 11
приложений. Для написания данной работы использовано 27 источников.

Во введении данной работы обосновывается актуальность выбранной темы,
определяется цель работы, предмет, методы, объект исследования,
формулируются задачи для проведения работы.

В первой главе «Теоретические основы учета и аудита производственных
запасов» в теоретическом аспекте рассматриваются сущность и проблемы
учета производственных запасов с точки зрения ученых, посвятивших свои
труды изучению данного аспекта.

Во второй главе представлена финансово-экономическая характеристика
производственной деятельности Казского рудника ОАО «КМК», сделаны
необходимые заключения и выводы о состоянии производственного потенциала
предприятия.

В третьей главе «Совершенствование учета производственных запасов в
Казском руднике ОАО «КМК» предложены основные направления по сохранности
и использованию производственных запасов на предприятии.

Четвертая глава «Аудит сохранности и использования производственных
запасов в Казском руднике ОАО «КМК» содержит в себе аудиторскую проверку
запасов на данном предприятии и представлено обобщение результатов
проведенной проверки.

Выводы и предложения, предложенные по итогам изучения данной темы,
логически завершают представленную работу, являясь, решением всех
поставленных выше задач.

1. Теоретические основы учета и аудита производственных запасов

Материально – производственные запасы, являясь предметами труда,
обеспечивают вместе со средствами труда и рабочей силой весь
производственный процесс предприятия, в котором они используются
однократно. Себестоимость производственных запасов полностью передается
на вновь созданный продукт.

В целом по стране удельный вес материалов в себестоимости изготовляемой
продукции составляет свыше 70%, а в текстильной и химической
промышленности – до 85%[18].

В промышленности постоянно увеличивается потребление
товарно-материальных ценностей в производстве. Это обуславливается
расширением производства, значительным удельным весом материальных
затрат в себестоимости продукции и ростом цен на материальные ресурсы.

В условиях рыночной экономики проблема повышения эффективности
использования производственных запасов предприятий занимает центральное
место. От решения этой проблемы зависит место предприятия в промышленном
производстве, его финансовое состояние, конкурентоспособность на рынке.

Материально – производственные запасы подразделяются на покупные и
производимые предприятием для собственного потребления.

Покупные материально -производственные запасы непосредственно
функционируют в сфере материального производства предприятия,
производимые для собственного производства – удовлетворяют внутренние
потребности предприятия [13].

В настоящее время необходимым условием поддержания непрерывности
кругооборота является постоянное наличие оборотных средств в
материальной форме. Чтобы осуществлялся процесс производства,
предприятие должно иметь в нужных размерах запасы запасных частей,
строительных материалов, нефтепродуктов, топлива, спецодежды,
хозяйственного инвентаря и т.п. При их расходовании на предприятии
увеличиваются затраты на производство.

Основным результатом процесса производства является создание конечного
продукта – готовой продукции.

Бухгалтерский учет материально-производственных запасов решает следующие
задачи:

1) точное документальное оформление и своевременное отражение операций
по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию производственных
запасов;

2) обеспечение достоверных данных по заготовлению, поступлению и отпуску
материально – производственных запасов;

3) обеспечение сохранности и контроля за движением и правильным
использованием всех материальных ценностей;

4) соблюдение установленных норм запасов и расходов;

5) своевременное выявление неиспользуемых материалов, подлежащих
реализации в установленном порядке;

6) получение точных сведений об их остатках, находящихся на складах
предприятия.

Для более успешного решения вышеуказанных задач предприятия должны
правильно организовать складское хозяйство, располагать рациональной
системой первичных и сводных документов и хорошо налаженным
документооборотом; обеспечить подбор и подготовку кадров материально
ответственных лиц и лиц, связанных с учетом запасов; рационально вести
аналитический и синтетический учет товарно-материальных ценностей.

ПБУ 5/01, утвержденное Приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н,
устанавливает методологические основы формирования в бухгалтерском учете
информации о материально – производственных запасах юридических лиц в
соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ПБУ 5/01 материально – производственные запасы являются
частью активов организации, которые:

– используются в качестве сырья, основных и вспомогательных материалов,
и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи
(выполнения работ, оказания услуг на сторону);

– предназначаются для продажи;

– используются для управленческих нужд организации.

ПБУ 5/01 определяет основные правила учета имущества, входящего в состав
оборотных средств организации, используемого при производстве продукции,
выполнении работ, оказании услуг либо для управленческих нужд
организации в течение периода, не превышающего 12 месяцев, или обычного
операционного цикла, если он не превышает 12 месяцев.

На современном предприятии используется большое количество разнообразных
материалов и для надлежащей организации синтетического и аналитического
учета необходима их группировка [18]:

1.по назначению и роли в процессе производства;

2.по техническим свойствам.

В зависимости от назначения и роли в процессе производства различают:

– сырье и материалы, покупные полуфабрикаты,

– топливо, тара и тарные материалы,

– запасные части,

– строительные материалы,

– прочие материалы.

На каждую такую группу материально – производственных запасов в
бухгалтерском учете открывают отдельный субсчет.

Все материалы по способу их использования и назначения в
производственном процессе подразделяются вышеуказанным образом.
Подробнее эту классификацию можно представить по следующим признакам
[16]:

1.Сырье и основные материалы образуют вещественную основу созданного
продукта: они полностью потребляются, изменяя свою первоначальную форму.
Основные материалы – это продукция обрабатывающей промышленности, черные
и цветные металлы, продукты промышленности и сельского хозяйства
(сырье), ткани и т.д.

2.Вспомогательные материалы, в отличие от основных материалов не
образуют вещественной основы продукта: они могут присоединиться к
основным материалам для придания ему определенного качества.

Также они могут потреблять орудия труда для поддержания их в рабочем
состоянии; могут использоваться для обеспечения нормального хода
процесса производства: для ремонта и т.д. (смазочные материалы, краска,
лак, обтирочные материалы и пр.).

Подразделение материалов на основные и вспомогательные носит условный
характер, не определенный физико-химическими свойствами. Одни и те же
материалы в разных производствах могут быть основными или
вспомогательными материалами.

В ряде отраслей промышленности в силу специальных свойств вообще трудно
определить основные и вспомогательные материалы. Ни один из этих
материалов не выступает в качестве основы продукта.

3. Покупные полуфабрикаты – материалы, которые подвергаются определенной
обработке по законной технологии, переделе, но не являются готовой
продукцией. Эти полуфабрикаты и комплектующие изделия могут считаться
основными материалами (моторы в станкостроении, шины в
автомобилестроении).

4. Отходы производства – это остатки сырья и материалов, образующиеся в
результате раскроя материалов и их обработки. Одни отходы полностью
утрачивают свои потребительские свойства, другие могут вновь пройти
обработку (стружка, опилки, обрезки труб и т. д.).

В отдельные группы материальных ценностей выделены: топливо, запасные
части, которые по своей роли являются вспомогательными материалами, но,
учитывая, что они имеют значительный удельный вес, они выделяются в
отдельную группу и роли в производстве

Приведенные экономические группировки производственных запасов, положены
в основу выделенных счетов и субсчетов.

Для формирования показателей о наличии и движении производственных
запасов в настоящее время используется счет: 10 – «Материалы».

Этот счет относится к активным инвентарным счетам. По дебету этого счета
в начале года отражают остаток средств и все дальнейшие поступления, а
по кредиту – выбытие, списание средств. Остаток на конец отчетного
периода указывается по дебету счета и отражается в активе баланса.

Материалы на счете 10 отражаются на отдельных субсчетах по
соответствующим классификационным группам:

10-1. Сырье и материалы;

10-2. Покупные полуфабрикаты;

10-3. Топливо;

10-4. Тара и тарные материалы;

10-5. Запасные части;

10-6. Прочие материалы;

10-7. Материалы, переданные в переработку на сторону;

10-8. Строительные материалы;

10-9. Прочие материалы.

На используемых счетах и субсчетах материальные ценности учитываются по
каждому наименованию.

Для правильного планирования потребности в производственных запасах,
рациональной организации аналитического учета и контроля за
использованием запасов предприятия применяют более детальную группировку
по технологическим признакам. Все материалы подразделяются на группы (по
свойствам), а внутри групп на сорта, типы и т.д.

Каждому сорту, наименованию, типу и т.д. приписывается номенклатурный
номер, который заносят в номенклатурный справочник, представляющий собой
систематизированный перечень материалов. В этом справочнике содержится
полностью техническая характеристика каждого запаса поименно в
соответствии с действующими стандартами.

Одним из важнейших моментов правильной организации учета материальных
ресурсов является их оценка. Материальные ценности принимаются к
бухгалтерскому учету по фактической себестоимости [6].

Фактической себестоимостью материальных ресурсов, приобретенных за
плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение,
за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых
налогов.

Фактическими затратами на приобретение материальных ценностей могут
быть:

-суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);

-суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные
услуги, связанные с приобретением материальных ценностей;

-таможенные пошлины;

-невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением материальных
ценностей;

-вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую
приобретены материальные ценности;

Не включаются в фактические затраты на приобретение материально –
производственных запасов:

-НДС и другие возмещаемые налоги;

-Общехозяйственные и аналогичные расходы, которые не связаны
непосредственно с приобретением материальных ценностей;

-Затраты по доведению материально – производственных запасов до
состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных
целях, включающие в себя затраты организации по доработке и улучшению
технических характеристик полученных запасов, не связанные с
производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг.

Фактическая себестоимость материальных ценностей при их изготовлении
силами организации определяется исходя из фактических затрат, связанных
с производством данных материалов: использование в процессе изготовления
основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов
и других затрат [11].

Учет и формирование затрат на производство материальных ценностей
осуществляется организацией в порядке, установленном для определения
себестоимости соответствующих видов продукции.

Фактическая себестоимость материальных ценностей, внесенных в счет
вклада в уставный капитал организации, определяется исходя из их
денежной оценки, согласованной учредителями организации, если иное не
предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Фактическая себестоимость материальных ресурсов, полученных организацией
безвозмездно, определяется исходя из их рыночной стоимости на дату
оприходования. Данные о действующей цене должны быть подтверждены
документально или экспертным путем.

Фактическая себестоимость материальных ресурсов, приобретенных по
договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными
средствами, определяется исходя из стоимости ценностей переданных или
подлежащих передаче организацией. Стоимость товаров, переданных или
подлежащих передаче, устанавливается исходя из цены, по которой в
сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость
аналогичных товаров.

Фактическая себестоимость материальных ценностей, в которой они приняты
к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев,
установленных законодательством Российской Федерации и предусмотренных
Положением [11].

Материальные ценности, на которые цена в течение года снизилась либо
которые морально устарели или частично потеряли свое первоначальное
качество, отражаются в бухгалтерском балансе на конец года по цене
возможной реализации, если она ниже первоначальной стоимости
приобретения, с отнесением разницы в ценах на финансовые результаты
организации.

Материальные ценности, не принадлежащие организации, но находящиеся в ее
пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора,
принимаются к бухгалтерскому учету на забалансовые счета в оценке,
предусмотренной в договоре.

Оценка материальных ценностей, стоимость которых при приобретении
определена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета
иностранной валюты по курсу Центробанка РФ, действующему на дату
принятия к бухгалтерскому учету организацией запасов по договору [18].

При отпуске материальных ценностей в производство и ином выбытии их
оценка производится организацией одним из следующих методов:

1. по себестоимости каждой единицы;

2. по средней себестоимости;

3. по себестоимости первых по времени приобретения
материально-производственных запасов (метод ФИФО);

4. по себестоимости последних по времени приобретения
материально-производственных запасов (метод ЛИФО).

Применение одного из методов по виду (группе) запасов производится в
течение отчетного года, и этот метод оценки материалов отражается в
приказе по учетной политике предприятия.

Однако при появлении новой группы запасов, которая ранее не входила в
учетную номенклатуру запасов ни самостоятельно, ни в составе другой
группы запасов, организация имеет право дополнить свою учетную политику
и осуществить выбор оценки списания данного вида материальных ценностей
[15].

Оценка материально-производственных запасов на конец отчетного периода
производится в зависимости от принятого метода оценки запасов при их
выбытии, то есть по себестоимости каждой единицы запасов, средней
себестоимости, себестоимости первых или последних по времени
приобретений.

С целью более эффективного использования и сохранности производственных
запасов на предприятиях регулярно проводятся аудиторские проверки.
Предприятие привлекает независимую аудиторскую фирму для проверки
данного участка бухгалтерского учета.

Целью такой аудиторской проверки запасов обычно является формирование
мнения о достоверности показателей учета производственных запасов и
соответствие законодательству Российской Федерации.

Аудиторская проверка материально-производственных запасов начинается с
ознакомления с материальным отделом бухгалтерского учета:

-кто ведет бухгалтерский учет движения ценностей (образование,
бухгалтерский стаж, родственные связи);

-какими нормативными документами пользуется бухгалтер данного участка;

-кому подотчетен данный бухгалтер;

-кто его проверяет по исполняемой работе;

-наличие плана (графика) – схемы документооборота и альбома с перечнем и
образцами заполненных первичных документов;

-обоснованность, оптимальность и целесообразность выбора в учетной
политике организационных, методических и технических аспектов по данному
участку учету;

-наличие схем постановки учета движения ценностей на счетах;

-какие методы внутреннего контроля используются (инвентаризация,
документирование, партионного раскроя, нормативного учета) для проверки
отклонений фактического расхода материалов от норм;

-соблюдаются ли сроки проведения инвентаризации ценностей и порядок
оформления результатов инвентаризации.

Аудиторская проверка производственных запасов включает в себя следующие
моменты:

-проверка наличия и существования материально-производственных запасов
на складах предприятия;

-все ли операции с материально-производственными запасами, которые
должны быть отражены на счетах учета, действительно в них представлены;

-является ли организация собственником всех материально-производственных
запасов, т.е. имеются ли на них имущественные права, а суммы, отраженны
в учете, как задолженность;

-правильность оценки материально-производственных запасов и связанных с
ними обязательств;

-правильно ли выбраны и применяются принципы учета
материально-производственных запасов.

В качестве информационной базы при проведении такой проверки аудитор
руководствуется:

1) Нормативными документами, касающимися приема, учета, хранения и
отпуска материальных ценностей на предприятии;

2) Приказом об учетной политике предприятия на текущий период;

3) Первичными документами по оформлению операций с
материально-производственными запасами на предприятии;

4) Организационно-правовыми документами и материалами предприятия;

5) Бухгалтерской отчетностью предприятия и бухгалтерскими регистрами по
учету материально-производственных запасов.

В процессе проведения проверки аудитор руководствуется следующими
нормативно-правовыми документами:

-Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

-Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации, утвержденный приказом Минфина России от 29.07.98
г. № 34н;

-Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных
запасов», утвержденный приказом Минфина России от 09.06.01 г. №44н;

-План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
предприятий и Инструкция по его применению, утвержденный приказом
Минфина России от 31.10.00 г. № 94н;

При аудиторской проверке рассматриваются следующие вопросы, касающиеся
учета производственных запасов:

-оценка организации учета сохранности и списания материальных ценностей;

-организация и порядок ведения складского хозяйства;

-изучение договоров на поставку материальных ценностей;

-проверка соблюдения предприятием налогового законодательства по
операциям, связанным с приобретением, выбытием и переоценкой
материальных ценностей.

Сохранность материальных ценностей зависит от условий их хранения,
поэтому необходимо проверять состояние складского хозяйства в данной
организации.

Аудитор выясняет: число и размещение складских помещений, хранилищ
(буртов, башен, траншей и т.п.), в том числе типовых и приспособленных,
их емкость; условия для хранения ценностей; обеспеченность
весоизмерительными приборами.

По результатам проведенной аудиторской проверки независимая аудиторская
фирма дает объективное заключение, в котором указывает проверяемому
предприятию на допускаемые искажения и ошибки на проверяемом участке
учета (учет материально – производственных запасов), а также дает
необходимые рекомендации по дальнейшему ведению и восстановлению
бухгалтерского учета там, где это необходимо.

Проверяемое предприятие обязательно должно принять к сведению все данные
рекомендации по исправлению допущенных ошибок на данном участке учета
(учета материально – производственных запасов) и стараться избегать
подобных ошибок в дальнейшем.

Также данное предприятие должно разработать необходимые мероприятия по
обеспечению сохранности запасов в долгосрочной перспективе.

2. Экономическая характеристика Казского рудника ОАО «КМК»

Казский рудник Открытого Акционерного Общества «Кузнецкий
Металлургический Комбинат» (далее Казский рудник ОАО «КМК») – это
государственное промышленное предприятие, главной целью производственной
деятельности которого является добыча и переработка железной руды.

Данное предприятие располагается в пригородной зоне города Таштагола
Кемеровской области в 120 км на юг от города Новокузнецка и в 4 км от
станции Тенеш, Кемеровской железной дороги и входит в местную сырьевую
базу Кузнецкого металлургического комбината. В настоящее время оно
является акционерным обществом Кузнецкого металлургического комбината и
имеет самостоятельный отчетный баланс.

Предприятие осуществляет свою деятельность под непосредственным
руководством Кузнецкого металлургического комбината на основе полного
хозяйственного расчета и самофинансирования. Также данное предприятие
самостоятельно отвечает за полученные результаты от своей
производственной деятельности и выполнение своих обязательств перед
заказчиками и другими контрагентами.

Предприятие показательное по культуре производства и внедрению
достижений науки, техники и передового опыта в производство, а по
основным производственно- экономическим показателям Казский рудник ОАО
«КМК» значительно опережает промышленные формирования в своей зоне.

Основным предназначением Казского рудника ОАО «КМК» является добыча и
переработка железной руды, которая осуществляется в соответствии с
заказами предприятий обслуживаемой экономической зоны. Предприятие
осуществляет свою производственную деятельность в соответствии с
разрабатываемым и утверждаемым планом экономического и социального
развития.

Предприятие рационально использует природные ресурсы; не допускает
умышленного загрязнения окружающей среды; не нарушает правил
безопасности промышленного производства, санитарно-гигиенических норм и
требований по защите здоровья работников, населения и потребителей
продукции.

Таблица 2.1 – Размеры производства Казского рудника ОАО «КМК» за
2001-2003 г.г.

Показатель2001200220032003 к 2001 %Стоимость товарной продукции, тыс.
руб.15823161342024471279,4Среднегодовая численность работников,
чел15061466765,05Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.
руб.58440534364331318053,60

Рассматривая основные показатели, отражающие размеры производства
Казского рудника ОАО «КМК» можно сказать следующее.

Стоимость товарной продукции в 2003 году составила 202447 тыс.руб.
Видно, что произошло увеличение по сравнению с базисным 2001 годом на
1279,4 %, то есть почти в 12 раз. Это стало возможным благодаря
привлечению новых деловых партнеров (потребителей), а также введением в
эксплуатацию новейшего оборудования в подземных шахтах и применением
современной технологии переработки руды. Наблюдается положительная
тенденция повышения выпуска товарной продукции с 15823 тыс.руб. до
202447 тыс. руб.

Среднегодовая численность работников на конец 2003 года составила 76
чел, по сравнению с 2001 годом на 94,95 % меньше. Это сокращение
произошло вследствие того, что на предприятии наблюдается резкое
сокращение списочного рабочего состава в связи с реорганизацией и
преобразованием (компьютеризация большинства участков работы) Казского
рудника ОАО «КМК».

Среднегодовая стоимость основных фондов в 2003 году составила 313180
тыс.руб., по сравнению с базисным годом наблюдается существенное
снижение состава основных средств на 46,4 % (в 2001 году этот показатель
составил– 584405 тыс.руб.). Это уменьшение произошло в основном за счет
выбытия объектов из состава основных средств предприятия, вследствие их
полной амортизации (изношенности).

В состав Казского рудника ОАО «КМК» входят:

1. Основные цеха:

1.1.Шахта – подземная добыча руды;

1.2.Дробильно-обогатительная фабрика.

2. Вспомогательные цеха и участки:

2.1.Автотранспортный цех;

2.2.Участок производственной котельной;

2.3.Энергетический участок;

2.4.Ремонтно-строительный участок;

2.5.Участок погрузки и выгрузки;

2.6.Участок водоснабжения и канализации.

На предприятии применяется повременная, сдельно-премиальная заработная
плата и оплата труда по конечному результату.

Оплата труда работников предприятия производится в размере не ниже
установленного государством МРОТ. При изменении МРОТ производится
обязательная корректировка заработной платы в сроки и размерах
предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Оплата труда на предприятии производится с учетом квалификации,
отработанного времени, реального вклада в экономику предприятия,
конечных результатов труда.

Также на предприятии осуществляются доплаты к основной заработной плате
за особые заслуги труда (высокая квалификация, совмещение профессий,
работа в сверхурочное время, праздничные дни, ночное время, за разрыв
рабочей смены). По итогам работы за год, выплачивается вознаграждение в
соответствии с действующим положением о фонде материального поощрения –
13 заработная плата.

Фонд годовой заработной платы по предприятию составил:

– 2001 год – 59450 тыс. руб.;

– 2002 год – 78131 тыс. руб.;

– 2003 год – 121580 тыс. руб.

Ежегодно предприятие приобретает машины, оборудование и транспортные
средства. Так в 2001 году было приобретено транспортных средств и
оборудования на сумму 18460 тыс. руб. В 2002 году на – 18383 тыс. руб.,
в 2003 году на – 3782 тыс.руб.

Таблица 2.2 – Состав и структура рабочей силы в Казском руднике ОАО
«КМК» в 2003 г.

Категории работников2003 годчел.% к итогуВсего по предприятию:76100В том
числе:

Работники занятые в промышленном производстве

40

52,6Из них:

Рабочие постоянные:

40

52,6В т.ч.-
проходчики2532,9-электромонтажники56,6-машинисты79,2-взрыватели33,9Служа
щие1013,2Из них:- руководители11,3- специалисты911,9Работники, занятые в
подсобных промышленных предприятиях 1013,2Прочие работники1621

Рассмотрев более подробно состав и структуру рабочей силы на предприятия
можно сказать следующее. Общая численность работников на данном
предприятии в 2003 году составила 76 человек. Из них работников занятых
в промышленном производстве – 40 человек, они все являются постоянными
работниками.

Численность слу4жащих на данном предприятии составляет 10 человек, в том
числе 1 руководитель и 9 специалистов.

Работники, занятые в подсобных промышленных предприятиях составили 10
человек. Прочие работники предприятия составляют 16 человек.

Наибольший удельный вес составляет основная масса рабочей силы –
работники, занятые в промышленном производстве предприятия (52,6%).

Таблица 2.3 – Состояние основных средств Казского рудника ОАО «КМК»

Наименование основных средств2002 год.2003 год2003 к 2002, %тыс.руб% к
итогутыс.руб% к
итогуЗдания13143920,912943421,198,5Сооружения37194959,136904160,199,2Маш
ины и оборудование7950212,68311413,5104,5Транспортные
средства192473,1192473,1100Производственный
инвентарь13490,213490,2100Рабочий скот6-6-100Другие виды
средств260264,1117952,045,3ИТОГО:62951810061398610097,5В том числе

– производственные

603486

95,9

602185

98,1

99,8- непроизводственные260324,1118011,945,3

Рассмотрев приведенные показатели и расчеты можно сделать некоторые
выводы. На предприятии – Казский рудник ОАО «КМК» основные средства в
общей сумме по состоянию на 1 января 2004 года составили 613986
тыс.рублей, что по сравнению с прошлым годом меньше на 15532 тыс. рублей
(2,5 %). Это изменение произошло за счет начисления ежегодной
амортизации, в частности: зданий – 1,5%; сооружений – 0,8% и части
других видов основных средств.

Также следует сказать, что наибольший удельный вес в общей сумме
основных средств предприятия занимают: сооружения – 60,1%; на втором
месте – здания – 21,1%.

Следует отметить, что наибольшую часть составляют основные средства
производственного назначения: в 2003 году – 99,8%; в 2002 году – 95,9% в
общей сумме средств предприятия.

Таблица 2.4 – Финансовые результаты от реализации продукции Казского
рудника ОАО «КМК» за 2003 г.

Показатель 2001г2002г2003г2003г к

2001 %Выручка от реализации продукции,
тыс.руб.15823161342024471279,4Себестоимость реализованной продукции,
тыс.руб.13171145372074391574,9Валовая прибыль = Выручка – Себестоимость,
тыс. руб.26521597-4992-В т.ч. прибыль от реализации,
тыс.руб.26521597-4992-Рентабельность, %16,89,90-Х

Рассмотрев данные показатели, можно сделать следующие выводы. Выручка от
реализации всей продукции на предприятии в 2003 г. составила 202447 тыс.
руб., что по сравнению с 2001 годом на 1279,4 % больше (в 2001 г. –
15823 тыс. руб.). Это изменение объясняется увеличением объема продаж
предприятия, а также это стало возможным благодаря привлечению новых
деловых партнеров (потребителей).

Соответственно произошло увеличение себестоимости реализованной
продукции предприятия. В 2003 году она составила 207439 тыс.руб., что по
сравнению с 2001 годом на 1574,9 % больше. Это изменение произошло не
только за счет увеличения первоначальной стоимости сырья и других
материалов, используемых в производстве, но и за счет увеличения объемов
производства предприятия.

Прибыль от реализации в 2003 году не была получена. Убыток составил 4992
тыс. руб. В 2002 году прибыль была равна 1597 тыс.руб., а в 2001 – 2652
тыс.руб. то есть наблюдается тенденция снижения прибыли.

Рассматривая подробнее рентабельность продаж в целом по предприятию
можно сказать, что наибольший показатель наблюдается в 2001 году, он
составил 16,8 %. В целом можно сказать, что предприятие получает
нестабильный доход от своей деятельности.
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Рисунок 2.2 – Финансовые результаты Казского рудника ОАО «КМК»

На основании данных баланса произведен анализ финансового состояния
Казского рудника ОАО «КМК» за 2003 г. Финансовое состояние предприятия
характеризуется размещением и использованием средств и источниками их
формирования. Такие сведения представлены в балансе предприятия за 2003
г.

Таблица 2.5 – Аналитическая группировка и оценка статей баланса Казского
рудника ОАО «КМК» за 2003 г.

Статьи балансаНа нач 2003 г.На кон 2003 г.Абсол откл+,-,

тыс.рубТемп роста, %тыс.руб.% к итогутыс.руб% к итогуАКТИВ1. Имущество
всего571807100,0608768100+36961106,51.1.Иммобилизованные
активы34364360,131318051,4-3046391,11.2.Оборотные
активы22816439,929558848,6+67424129,61.2.1.Запасы359106,3126462,1-232643
5,21.2.2.Дебиторская
задолженность19225233,528294146,4+90689147,21.2.3.Денежные
средства20,110,1-10,5ПАССИВ1.Источники
имущества571807100608768100+36961106,51.1.Собственный
капитал41984473,441985169,0+71001.2.Заемный
капитал15196326,618891731,0+36954124,31.2.1.Долгосрочные
обязательства——1.2.2.Краткосрочные
обязательства——1.2.3.Кредиторская
задолженность15196326,618891731,0+36954124,3

Из данных показателей видно, что предприятие имеет высокие темпы роста.
Так состав имущества предприятия в целом увеличился на 6,5 % (в денежном
выражении – на 36961 тыс.руб.). Это произошло в основном за счет
увеличения суммы дебиторской задолженности, а также соответственного
уменьшения стоимости производственных запасов и денежных средств.

Источники имущества предприятия соответственно тоже увеличились, на
6,5%. Данное изменение произошло как за счет незначительного увеличения
собственного капитала (в частности полученной прибыли от своей
деятельности), так и заемного капитала (в частности за счет увеличения
кредиторской задолженности). Следует заметить, что предприятие не имеет
долгосрочных и краткосрочных обязательств.
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Рисунок 2.3- Баланс Казского рудника ОАО «КМК» 2003 г.

Таблица 2.6 – Исходные данные для оценки финансового состояния Казского
рудника ОАО «КМК» в 2003 г.

Статьи балансаУсловное обозначенНа нач 2003 г.На кон 2003 г.Измен
+,-АКТИВ1.Основные средства и иные внеоборотные
активыСВ343643313180-304632. Текущие активы:ТА228164295588+67424Денежные
средстваДС21-1Расчеты с дебиторамиДЗ192252282941+90689Запасы и
затратыЗЗ3591012646-23264Прочие
активыПА—БалансБ571807608768+36961ПАССИВ1.Собственный
капиталСК419844419851+72.Привлеченный
капитал:ПК151963188917+36954Текущие
обязательстваТО151963188917+36954Долгосрочные
обязательстваДО—БалансБ571807608768+36961

Устойчивость финансового положения предприятия зависит от
целесообразности и правильности вложений финансовых ресурсов в активы,
которые динамичны по своей природе. При функционировании предприятия
величина активов и их структура постоянно меняется. Поэтому для
определения финансового состояния предприятия оценивается его финансовая
устойчивость, характеризующаяся соотношением собственных и заемных
средств.

Анализ финансовой устойчивости предприятия показывает, по каким
конкретным направлениям следует вести работу для его улучшения, выявляет
его слабые позиции и важные аспекты на данном предприятии.

Финансовая устойчивость предприятия определяет конкурентоспособность
предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает степень
гарантии экономических интересов предприятия и его партнеров.

Далее на основании исходных данных можно рассчитать показатели
финансовой устойчивости предприятия.

Таблица 2.7 – Расчет показателей финансовой устойчивости Казского
рудника ОАО «КМК» в 2003 г.

Коэффициенты Усл.

обознФормула расчетаНа нач 2003гНа кон 2003г1.Финансовой автономии
(независимости)К авСК/Б*0,730,692.Финансовой зависимостиК
фзПК/Б0,270,313.Текущей задолженностиК тзТО/Б0,270,314.Долгосрочной
финансовой независимостиК д фн(СК+ДО)/Б0,730,695.Покрытия долгов
собственным капиталомК пдСК/ПК2,762,226.Финансового рискаК
фрПК/СК0,360,457.Финансовой маневренностиК
мТА/СК0,540,708.ИнвестированияК иСК/СВ1,221,349.Обеспеченности оборотных
активов собственными средствамиК сс(СК-СВ)/ТА0,330,36

Коэффициент финансовой автономии (или независимости) предприятия
отражает удельный вес собственного капитала предприятия в общей валюте
баланса. Его нормативное значение ? 0,5. В нашем случае этот показатель
составил в 2003 г. – 0,69, что свидетельствует о том, что собственный
капитал предприятия занимает доминирующее место в общей валюте баланса.

Коэффициент финансовой зависимости предприятия отражает долю заемного
капитала в общей валюте баланса. Его нормативное значение ?1. В Казском
руднике ОАО «КМК» этот показатель в 2003 году составил 0,31, это
означает, что данное предприятие использует заемные средства в
незначительной форме.

Коэффициент текущей задолженности показывает отношение краткосрочных
финансовых обязательств к общей валюте баланса. Его значение в Казском
руднике ОАО «КМК» в 2003 г. составило 0,31, это означает, что текущая
задолженность предприятия по краткосрочным обязательствам (различные
дебиторы) достаточно невелика.

Коэффициент долгосрочной финансовой независимости (или финансовой
устойчивости) предприятия отражает отношение собственного и
долгосрочного заемного капитала к общей валюте баланса. Его нормативное
значение ? 0,8. На данном предприятии этот показатель составил 0,69, это
означает, что Казский рудник ОАО «КМК» финансово неустойчивое
предприятие в долгосрочной перспективе.

Коэффициент покрытия долгов собственным капиталом (или коэффициент
платежеспособности) показывает отношение собственного капитала к
заемному. Его нормативное значение ? 1. В нашем случае это 2,22, то есть
предприятие в состоянии покрыть собственным капиталом (либо собственными
средствами) все свои долги.

Коэффициент финансового риска отражает отношение заемного капитала к
собственному. Его нормативное значение ? 1. В Казском руднике ОАО «КМК»
этот показатель составил 0,45. Эта величина достаточно низкая, поэтому
риск очень маловероятен.

Коэффициент финансовой маневренности показывает отношение собственных
оборотных средств к собственному капиталу. Его нормативное значение ?
0,1, на предприятии в 2003 г. этот показатель составил 0,70. Это
означает, что собственные оборотные средства очень маневренны.

Коэффициент инвестирования отражает отношение собственного капитала к
внеоборотным активам предприятия. Его нормативное значение > 1. В
Казском руднике ОАО «КМК» этот показатель составил 1,34, что является
положительной тенденцией, так как предприятие в состоянии инвестировать
собственным капиталом внеоборотные активы.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами
отражает степень обеспеченности оборотных активов предприятия
собственными средствами. Его нормативное значение ? 0,1. Этот показатель
на предприятии составил 0,36, это означает, что оборотные средства
предприятия обеспечены собственными средствами по максимуму.

Следующим шагом в оценке финансового состояния предприятия ставится
анализ ликвидности баланса, который дает оценку платежеспособности
организации, то есть способности своевременно и полностью рассчитаться
по всем своим обязательствам.

Ликвидность баланса определяется, как степень покрытия обязательств
организации, ее активами, срок превращения которых в деньги,
соответствует сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу,
сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке
убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по
срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков
погашения.

Для определения ликвидности баланса данного предприятия следует
сопоставить общие итоги приведенных групп по активу и пассиву баланса.

Баланс предприятия считается абсолютно ликвидным, если соблюдаются
следующие соотношения групп по активу и пассиву баланса: А1 ? П1; А2 ?
П2; А3 ? П3; А4 ? П4.

Окончательные результаты проводимых расчетов по данным анализируемого
предприятия показывают, что в этом предприятии сопоставление итогов
групп по активу и пассиву имеет следующий вид:

Таблица 2.8 – Анализ ликвидности баланса Казского рудника ОАО «КМК» за
2003 г.

АктивНа нач 2003 гНа кон 2003 гПассив На нач 2003 гНа кон 2003
гПлатежный
излишек1234567=2-58=3-6А121П1151963188917-151961-188916А2192252282941П2-
—А33591012646П3—-А4343643313180П4419844419851-76201-106664

На начало анализируемого периода – 2003 год, в Казском руднике ОАО «КМК»
наблюдается такое соотношение групп по активу и пассиву: А1 < П1; А2 >
П2; А3 > П3; А4 < П4.На конец 2003 г. такое соотношение групп по активу и пассиву выглядит следующим образом А1 < П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4.Исходя из этих расчетных данных, можно охарактеризовать баланс предприятия, как ликвидный.Это значит, что анализируемое предприятие является достаточно платежеспособным в условиях проводимого анализа. То есть Казский рудник ОАО «КМК» в состоянии нести финансовую ответственность по всем своим долгам (внешним и внутренним) принадлежащим ему имуществом.В целом по анализируемому предприятию – Казский рудник ОАО «КМК» не наблюдается наличия платежного излишка по всем вышеуказанным группам активов.Проводимый по вышеизложенной схеме анализ ликвидности баланса данного предприятия – Казского рудника ОАО «КМК» является относительно приближенным, более детальным является анализ платежеспособности данного предприятия при помощи расчета нескольких финансовых коэффициентов, приведенным ниже.Таблица 2.9 - Расчет показателей ликвидности Казского рудника ОАО «КМК» в 2003 г.Показатель Формула расчетаНа нач 2003 гНа кон 2003 гИзмен +.-1.Коэффициент абсолютной ликвидностиА1 / П 10,000010,00001-2.Коэффициент быстрой ликвидности(ДС+ краткосроч.фин. вложения + краткоср. ДЗ)/ТО1,271,50,233.Коэффициент текущей ликвидности(ТА-расходы буд.периодов)/ (ТО-доходы буд.периодов -резервы предстоящих расх-в и платежей)1,51,560,06Коэффициент абсолютной ликвидности (норма денежных резервов) определяется отношением денежных средств и краткосрочных финансовых вложений ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия. Он показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности. Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов. В Казском руднике ОАО «КМК» этот показатель низкий, он составляет на конец отчетного периода - 0,00001. Это говорит о том, что предприятие имеет очень маленькую сумму денежной наличности и наличием достаточно большой суммы краткосрочных долгов.Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности отражает отношение совокупности денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и краткосрочной дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, к сумме краткосрочных финансовых обязательств. Обычно удовлетворяет соотношение ? 1. В Казском руднике ОАО «КМК» этот показатель составил на конец 2003 г. – 1,50. Это очень высокий показатель для предприятий. Объясняется тем, что Казский рудник ОАО «КМК» имеет достаточное наличие краткосрочных вложений и краткосрочной дебиторской задолженности, и очень маленькой суммой краткосрочных финансовых обязательств.Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия долгов) – отражает отношение всей суммы оборотных активов, включая запасы, к общей сумме краткосрочных обязательств; он показывает степень покрытия оборотными активами оборотных пассивов. На предприятии этот коэффициент составляет конец 2003 г. - 1,56. Это хороший показатель, он говорит о том, что оборотные активы предприятия покрывают оборотные пассивы полностью.Казский рудник ОАО «КМК» по результатам проведенного анализа принадлежит к предприятиям с хорошим запасом финансовой устойчивости, позволяющее быть уверенным в возврате заемных средств.Наиболее полно охарактеризовать данное предприятие в условиях рыночной экономики помогают данные о наличии и состоянии производственных запасов Казского рудника ОАО «КМК».При характеристике обеспеченности Казского рудника ОАО «КМК» производственными запасами были использованы следующие источники информации:-заявки предприятия на поставку производственных запасов;-контракты на поставку материалов;-оперативные данные отдела материально-технического снабжения;-сведения аналитического и синтетического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов и т.п.Характеристика обеспеченности материальными ресурсами данного предприятия заключается в сопоставлении плановой потребности в материалах с учетом запасов на начало изучаемого периода, с данными о фактическом их поступлении.Пристальное внимание было уделено состоянию складских запасов сырья и материалов. В процессе анализа было проверено соответствие фактического размера запасов основных видов сырья и материалов нормативным. С этой целью на основании данных о фактическом наличии материальных ценностей в натуре и среднесуточном их расходе рассчитывают фактическую обеспеченность материальными ценностями в днях и сравнивают ее с нормативной.Проверку производят также для выявления излишних и ненужных запасов сырья и материалов.Таблица 2.10 - Состояние запасов основных видов материальных ресурсов в Казском руднике ОАО «КМК» в 2003 г.Наименование запасовСр.сут расхФактич. запасНорма запаса, днОтклонение от нормы запасанат.днднинат.выр123456=4-57=6*2НефтепродуктыБензин А-80, кг250125057-2-500Дизельное топливо, кг2002000109-1-200Солидол, кг203001516-1-20ТопливоУголь, т40040001082800Дрова, м?2001000532400Анализируя данные предыдущей таблицы можно сказать, что по состоянию запасов материальных ресурсов на предприятии наблюдается перерасход по все видам нефтепродуктов. Фактические запасы бензина, дизельного топлива и солидола гораздо ниже норматива (на 500 кг, 200 кг и 20 кг соответственно), что говорит о том, что на предприятии идет нелимитированный расход нефтепродуктов. То есть не осуществляется постоянный контроль за расходованием этого вида запасов.По твердому топливу наблюдается иная картина. По этим видам производственных запасов на предприятии имеется экономия, то есть фактическое наличие материальных ресурсов, значительно превышает их нормативное значение. Так по каменному углю на 800 т, а по дровам на 400 м? больше. Это может быть объяснено неправильным первоначальным подсчетом (при поставке) либо неправильным расходованием (списано больше, чем израсходовано).При анализе обеспеченности было изучено качество самого плана, и прежде всего обоснованность планирования потребности в ресурсах. Такой анализ установил, правильно ли определена предприятием потребность в материальных ресурсах, а также своевременность и полнота выполнения договоров на поставку сырья, материалов, топлива.Также было изучено выполнение планов по срокам поставки материалов (ритмичности). Нарушение сроков поставки ведет к недовыполнению плана производства и реализации продукции.Таблица 2.11 – Характеристика обеспеченности основными видами производственных запасов Казского рудника ОАО «КМК» в 2003гНаименованиезапасаПлан потр с уч остатка на нач г.Заключено договоровПолучено по договорамОтклонение от потребностиКоэф обеспеченн фактвсегов т.ч.Дог-в от потребнПолуч от дог-вНефтепродуктыА-80, кг115200120000100000-15200+4800-200000,87Дт, кг161300160000150000-11300-1300-100000,93Сол, кг850800800-50-5000,94ТопливоДрова,м?200500200000200000-500-50000,99Анализируя расчетные данные вышеуказанной таблицы можно сказать следующее.В целом по анализируемому предприятию наблюдается недообеспеченность основными видами производственных запасов. Хотя и небольшая.Так по бензину А-80 наблюдается фактическая обеспеченность лишь на 0,87, по дизельному топливу – 0,93, по солидолу – 0,94, по дровам – 0,99. Как видно, наиболее обеспечено предприятие дровами, так как отклонение от нормы составило всего 0,01.Степень обеспеченности потребности в производственных запасах договорами на их поставку оценивается со стоимостной стороны, в результате изменения цен на материально-производственные запасы.Таблица 2.12 - Оценка обеспеченности Казского рудника ОАО «КМК» производственными запасами в стоимостном выражении в 2003г.ЗапасыПЛАНФАКТОтклонения +,-Потреб кгЦ,р?,т.р.Получ, кгЦ,р?,т.р.В по луч ,кгВ Ц В ?,т.рА-80, кг1152008,5979,21000009,5950-152001,029,2Дт, кг1613009,51532,35150000101500-113000,532,35Солидол, кг85012,010,280012,510-500,50,2Дрова, м?2005003006015020000036072000-5006011,85Анализируя расчетные данные этой таблицы можно сказать следующее.Запланированная потребность в производственных запасах по предприятию не выполнена ни по одному виду запасов.Так по бензину А-80 недовыполнение плана составило 15200 кг, дизельному топливу – 11300 кг, солидолу – 50 кг, дровам – 500 м?.Хотя в 2003 г. произошло повышение цен на покупные производственные запасы, увеличение стоимости запасов произошло в незначительном порядке. Так на бензин А-80 цена увеличилась на 1,0 руб., на дизельное топливо – на 0,5 руб., на солидол – на 0,5 руб., на дрова – на 60 руб.В общем отклонения по сумме затрат производственных запасов составили: по бензину А-80 это изменение равно 29,2 тыс.руб., по дизельному топливу – 32,35 тыс.руб., солидолу – 0,2 тыс.руб., по дровам – 11,85 тыс.руб.В целом можно сказать, что анализируемое предприятие запланировано невыполнимые для себя нормы потребности производственных запасов.В последствии на предприятии необходимо более точно планировать нормы потребности в основных видах производственных запасов, исходя из реального расхода каждого вида запасов. Для этого необходимо наладить полный и четкий расход производственных запасов и фиксацию этих изменений в учете.Для более точной и четкой характеристики самого предприятия и эффективности использования основных видов материальных ресурсов на анализируемом предприятии применяется система обобщающих показателей.Обобщающие показатели – это, прежде всего материалоемкость и коэффициент соотношений темпов роста объема производства и материальных затрат.Показатель материалоемкости может быть исчислен как в стоимостном выражении (отношение стоимости всех потребленных материалов на единицу продукции к ее оптовой цене), так и в натуральном или условно – натуральном (отношение количества или массы израсходованных материальных ресурсов на производство i-го вида продукции к количеству выпущенной продукции этого вида).Анализ использования основных видов материальных ресурсов на анализируемом предприятии проводится по видам материалов занимающих наибольший удельный вес в общих затратах на производство.В процессе проведения анализа использования основных видов материальных ресурсов, фактический уровень показателей эффективности использования материальных ценностей был сравнен с плановым показателем, изучена их динамика и причины изменения, а также влияние на объем производства продукции.Таблица 2.13 - Использование материальных ресурсов в Казском руднике ОАО «КМК» в 2003 г.Наименование мат. ресурсовРасход по плануРасход фактическиОтклонение от планапо план нормамфактвсегов т.ч. за счетобъема пр-циинорм расх матер-вНефтепродуктыБензин А-80, кг400410425251015Дизельное топливо, кг550590600504010Солидол, кг2,03,05,03,01,02,0ТопливоДрова,м?400420430302010Анализируя данные вышеуказанной таблицы можно сказать следующее. На данном предприятии наблюдается количественный перерасход основных видов производственных запасов сверх норм плана.Так по бензину А-80 текущий перерасход составил 25 кг, в том числе это изменение произошло за счет роста объема продукции на 10 кг, а также за счет несоблюдения норм расхода – на 10 кг.По дизельному топливу наблюдается аналогичная картина, текущий перерасход составил – 50 кг, в том числе это изменение произошло за счет роста объема продукции на 40кг и за счет нерационального использования работниками предприятия на 10 кг.По солидолу текущий перерасход составил – 3,0 кг, в том числе за счет роста объема продукции на 1,0 кг, а за счет несоблюдения норм расхода на 2,0 кг.Дрова были израсходованы больше на 30м?, это изменение произошло за счет увеличения объема продукции (20м?) и неэкономного расходования (10м?).3. Учет производственных запасов в Казском руднике ОАО «КМК»3.1. Документы по учету производственных запасов в Казском руднике ОАО «КМК»Промышленное производство характеризуется разнообразием условий поступления, хранения и расходования производственных запасов. Это приводит к необходимости использования довольно многочисленных форм первичных документов.Поступление производственных запасов на предприятие происходит по следующим каналам:1. от поставщиков;2. от подотчетных лиц;3. при списании основных средств, их ликвидации;4. из собственного производства.Производственные запасы материалов предприятия пополняются за счет их поставок организациями - поставщиками или прочими лицами на основе договоров.В таких договорах оговариваются: виды поставляемых товарно-материальных ценностей, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели товарно-материальных ценностей, сроки исполнения договора, порядок расчета.Приобретение материальных ценностей осуществляется следующим образом. Предприятие назначает своего поверенного, ему выдают подотчет наличные деньги с правами получения ценностей и немедленной оплаты за них, либо доверенность (Приложение 1) по которой можно получить материальные ценности, в счет договоренности, имеющей место между предприятиями в виде договора поставки. Доставка материальных ценностей осуществляется самим предприятием на собственном автотранспорте.Для выполнения каких-либо операций по получению товарно-материальных ценностей на стороне поверенному лицу предприятия (экспедитору) выдается доверенность (ф. № М-2).Все доверенности регистрируются в момент выдачи в специальном журнале. Доверенность выписывается бухгалтером на конкретное лицо указанием срока действия и наименований ценностей, предполагаемых к получению. На доверенности имеется роспись экспедитора, которая заверяется подписью главного бухгалтера и директора с наложением оттиска печати предприятия.По предъявлению доверенности экспедитор получает груз в организации-поставщике. Принимая груз, экспедитор проверяет, нет ли на таре и упаковке следов боя, порчи, а также соответствует ли количество мест поступивших грузов данным, указанным в транспортной накладной. Если при приемке груза возникают сомнения в его сохранности, экспедитор требует проверки всего груза с целью выяснения его сохранности совместно с представителем организации-поставщика. При обнаружении недостачи, боя, порчи, поврежденной тары составляется коммерческий акт, в двух экземплярах, который служит основанием для предъявления претензий к поставщику.По доверенности экспедитор получает груз непосредственно у поставщика с выпиской одновременно отгрузочных документов, которыми являются фактуры, счет – фактуры (Приложение 2), товарно-транспортные накладные (Приложение 3).Полученный груз с сопроводительными документами экспедитор доставляет на склад предприятия.Вместе с поступившим грузом в адрес предприятия поступают сопроводительные документы.За нарушение условий договоров поставщики и покупатели несут взаимную материальную ответственность в виде неустойки, штрафов и пени за невыполнение договорных условий, за задержку оплаты расчетных документов и за необоснованный отказ.Независимо от способа доставки и оплаты порядок оприходования товарно-материальных ценностей отвечает определенным требованиям.При любом варианте получения товарно-материальных ценностей у поставщика и любом варианте доставки их предъявляют кладовщику для оприходования.Приемка на складе производится методом прямого счета, взвешивания, обмера и внешнего осмотра, с целью выявления соответствия данным сопроводительного документа. В случае несоответствия количества и качества поступивших материалов данным сопроводительных документов составляется приемный акт. Акт составляют и подписывают члены специальной комиссии, назначенной директором предприятия, кладовщик и представитель поставщика. В дальнейшем на основе акта к поставщику могут быть предъявлены соответствующие претензии.Если не обнаружено никаких расхождений с документами, кладовщик выписывает приходный складской ордер (Приложение 4) в двух экземплярах. Иногда вместо выписки приходных ордеров кладовщик может поставить на сопроводительный документ штамп, удостоверяющий получение.Экспедитор все документы, по поставленным на склад товарно-материальным ценностям с отметкой кладовщика в их приемке, сдает в бухгалтерию, для списания с него выданной ранее доверенности для отчета за полученные наличные средства экспедитор составляет авансовый отчет (Приложение 5) с приложением документов, подтверждающих, как факт приобретения товарно-материальных ценностей, так и факт сдачи их на склад.Кроме того, материалы и товары могут поступать на предприятие от подотчетных лиц, которые приобретают их за наличные деньги в магазинах, на рынках, у других предприятий или у населения. В этом случае к авансовому отчету должны быть приложены документы, подтверждающие покупку: счета (Приложение 6), чеки, квитанции приходных кассовых ордеров, акты (справки) в случае осуществления покупки на рынке или у населения. В акте подробно излагается содержание операции с указанием даты и места покупки, количества и цены, а также реквизитов, позволяющих проконтролировать факт приобретения ценностей у физического лица.Поступление на склад материалов собственного изготовления, от других подразделений и оставшихся от ликвидации имущества оформляют требованиями-накладными.На основании данных приходных документов заводится карточка учета материалов. По мере совершения хозяйственных операций материально-ответственное лицо производит записи в эти карточки. При этом каждой записи присваивается очередной порядковый номер с начала года, который фиксируется на послужившем основанием для записи первичном документе. После каждого факта движения материалов выводится его количественный остаток.Расходование материалов на предприятии производится непосредственно со складов предприятия.Основными документами, которыми оформляются отпуск товарно-материальных ценностей, являются накладные (Приложение 7) и лимитно-заборные ведомости. Разовый отпуск товарно-материальных ценностей для потребления или перемещения внутри предприятия производится на основании накладной внутрихозяйственного значения, отпуск на сторону – по товарно-транспортным накладным в зависимости от вида материальных ценностей. Для оформления отпуска систематически потребляемых в хозяйстве товарно-материальных ценностей применяют лимитно-заборные ведомости.Лимитно-заборную ведомость выписывают в двух экземплярах на срок в пределах календарного месяца. Она является накопительным документом и значительно облегчает ведение материального учета. В ней учитывается плановое (лимит) и фактическое расходование запасов. Отпуск материалов прекращается после использования лимита. В случае необходимости директор разрешает дополнительный лимит.Один экземпляр ведомости находится у получателя и является документом для оприходования ценностей, второй остается у кладовщика. При выдаче ценностей кладовщик записывает в обоих экземплярах дату и количество отпущенных средств. При этом в лимитно-заборной ведомости кладовщика расписывается получатель, а ведомости, находящейся у получателя - кладовщик.На основании накладных и лимитно-заборных ведомостей материальные ценности отпускаются со склада в места их потребления.При расходовании материальных ценностей на нужды производства их списывают на основании специализированных актов.Списание на затраты израсходованных на производство нефтепродуктов производят на основании путевых и учетных листов, предварительно обобщенных в накопительных ведомостях.В конце месяца заведующий складом представляет в бухгалтерию реестр сдачи документов в двух экземплярах отдельно по приходу и расходу материалов. Эта процедура является второй стадией контроля, который осуществляет бухгалтерия за движением производственных запасов. Одновременно в бухгалтерию поступают отчеты (Приложение 8) структурных подразделений о наличии поступлений и использовании материалов и приложенных к ним первичных документах. По вышеуказанной информации бухгалтерия составляет «Ведомость учета остатков материалов на складе».3.2. Аналитический и синтетический учет производственных запасов в Казском руднике ОАО «КМККлассификация основных видов материальных ценностей по их назначению и применению в производственном процессе предприятия используется бухгалтерией Казского рудника ОАО «КМК» для ведения синтетического учета материально - производственных запасов на синтетическом счете 10 «Материалы».Согласно Приказу по учетной политике разработанного и принятого на предприятии, аналитический учет материально - производственных запасов на счете 10 строится по каждому их виду в разрезе следующих субсчетов:10-1.«Сырье и материалы »На этом субсчете учитывают состояние, наличие и движение производственного сырья и основных материалов, которые входят в состав вырабатываемой готовой продукции вспомогательных производств, образуя ее основу, или являются необходимыми компонентами при ее производстве.10-2. «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»На этом субсчете на предприятии учитывается состояние, наличие и движение специального оборудования, инструментов, производственных приспособлений.10-3. «Топливо»Здесь учитывают наличие и движение всех видов горючего, смазочных материалов, твердого и газообразного топлива, приобретенного или заготовленного для эксплуатации собственных автотранспортных средств. Аналитический учет данных видов топлива ведут в разрезе счетов по каждому получателю. Учет нефтепродуктов ведут по их видам, маркам и местам хранения.10-4. «Тара и тарные материалы»На этом субсчете учитывают состояние, наличие и движение всех видов тары. К тарным материалам предприятие относит саму тару, а также материалы и детали, предназначенные для ее изготовления или ремонта.10-5. «Запасные части»На данном субсчете бухгалтерия предприятия учитывает состояние, наличие и движение всех видов приобретенных или изготовленных запасных частей. Запасные части на предприятии учитывают в денежном и натуральном выражении по группам и маркам машин. В местах хранения запасных частей ведут их количественный учет по каждому наименованию и номенклатурному номеру.10-6. «Прочие материалы»На этом субсчете учитываются остатки сырья и материалов, утратившие полностью или частично свои потребительские свойства исходного сырья и материалов, то есть отходы производства и брак.10-7. «Материалы, переданные в переработку на сторону»Здесь учитывают движение сырья, переданного в переработку на сторону, стоимость которого в последующем включается в затраты на производство полученных из них изделий.10-8. «Строительные материалы»Аналитический учет по данному субсчету ведут по наименованиям материалов и местам их хранения по количеству и стоимости.10-9. Прочие материалы.На этом субсчете учитывают такие виды материалов как, отвертки, хозяйственный инвентарь, спецодежду.Каждая группа материалов бухгалтерия учитывает на соответствующем счете или субсчете.По дебету счета 10 «Материалы» отражается поступление материалов по следующим каналам:-от поставщиков в соответствии с договорами поставок (в корреспонденции со счетом 60);-от подотчетных лиц в порядке закупки мелких партий за наличный расчет (в корреспонденции со счетом 71);-из производства (в корреспонденции со счетом 20, 23);-при полной или частичной ликвидации основных средств (в корреспонденции со счетом 91);-от учредителей в счет их вклада в уставный капитал (в корреспонденции со счетом 75) по согласованной стоимости;-как безвозмездная помощь (в корреспонденции со счетом 98, субсчет «Безвозмездные поступления») по рыночной цене.––Рисунок 3. 4 - Схема учета запасов в Казском руднике ОАО «КМК»Выбытие производственных запасов на данном предприятии фиксируется и учитывается по кредиту счета 10 «Материалы» при этом они могут быть отпущены:-на производственные нужды (дебетуется счет 20, 23, 25, 26, 97) в качестве расходов на продажу;-на исправление брака (в корреспонденции со счетом 28);-на капитальное строительство хозяйственным способом (в корреспонденции со счетом 08);-как вклад в общее имущество по договору простого товарищества (в корреспонденции со счетом 80);-проданы, списаны, переданы безвозмездно (дебетуется счет 91).Кроме того, со счета 10 стоимость материалов на предприятии списывается:-по выявленным сумма недостач на суммы определившихся потерь (дебетуется счет 94);-как утраченные в результате чрезвычайных обстоятельств – стихийных бедствий, пожаров, аварий (корреспондирует со счетом 99), когда убытки компенсирует страховая компания – сначала дебетуется счет 76.Синтетический и аналитический учет материальных ценностей осуществляется непосредственно в бухгалтерии данного предприятия после поступления всех первичных документов со склада и других производственных подразделений предприятия.На анализируемом предприятии используются различные материальные ценности:- нефтепродукты;- запасные части к машинам и механизмам;- строительные материалы;- топливо;- тара и тарные материалы;- спецодежда;- хозяйственный инвентарь;- полуфабрикаты- прочие материалы.В основном эти материальные ценности приобретаются со стороны (у поставщиков), и лишь незначительная их часть изготавливается на предприятии (топливные ресурсы, добываемые и используемые в производственные нужды на предприятии – каменный уголь).Согласно действующему положению и законодательству все материальные ценности учитываются на предприятии по фактической себестоимости.Фактическая себестоимость материальных ценностей складывается из:- соответствующих цен, указанных в счетах – фактурах и других документов поставщиков;- торговых наложений;- скидок;- транспортных тарифов;- расходов за доставку на предприятии;- некоторых других расходов, связанных с заготовлением этих материалов.В бухгалтерии Казского рудника ОАО «КМК» Отчеты о движении материальных ценностей сверяют с другими регистрами. Данные о поступлении материальных ценностей от поставщиков и расходовании их на производство сверяют с показателями Лицевых счетов всех подразделений предприятия; данные сверяют с показателями ведомостей и другими регистрами.Подсчитанные в отчетах остатки на конец отчетного месяца по каждому виду материальных ценностей должны соответствовать остаткам на эту дату, числящимся у материально ответственных лиц в карточках или книгах складского учета.Затем данные всех отчетов обобщаются в денежном выражении в целом по предприятию. Для этой цели используют Ведомость учета материальных ценностей, товаров и тары. Ведомость открывают на месяц в разрезе синтетических счетов, а при необходимости и по субсчетам или группам материалов.Поскольку движение материальных ценностей в ведомости отражается в твердых ценах, на первой странице приводится расчет отклонений фактической стоимости материалов от учетных цен. В данной ведомости отражают остатки материальных ценностей на начало месяца по каждому складу и их поступления по всем складам и учетным группам.Во второй половине ведомости отражают расход товарно-материальные ценностей в корреспонденции с дебетом счетов по направлениям их расхода. После подсчета общей суммы расхода выводят остаток на конец месяца.После этого фактическую себестоимость использованных материалов в разрезе корреспондирующих счетов переносят из ведомости в журнал-ордер по кредиту соответствующего счета.При ведении ведомости по субсчетам или группам материальных ценностей перед занесением кредитового оборота в журнал-ордер (Приложение 9) данные отдельных ведомостей предварительно обобщаются в целом по синтетическому счету.Кредитовые обороты журналов-ордеров по счетам учета товарно-материальных ценностей в целом и по корреспондирующим счетам в установленном порядке переносят в Главную книгу.Итоги оборотов сверяют с данными других регистров.После сверки данных регистров и Отчетов о движении материальных ценностей остатки каждого вида материальных ценностей на начало следующего месяца записывают в сальдовые ведомости в количественном и стоимостном выражении, причем указывают остатки и тех ценностей, по которым в течение месяца не было движения.Расход производственно-материальных ценностей на различные хозяйственные цели в бухгалтерии предприятия отражается по кредиту счета 10 «Материалы».При этом дебетуются различные счета в зависимости от направления использования производственно-материальных ценностей; в частности счета производственных и других затрат:-20 «Основное производство»;-23 «Вспомогательное производство»;-25 «Общепроизводственные расходы» (на предприятии он учитывается, как «Общецеховые расходы»);-26 «Общехозяйственные расходы»;-08 «Вложения во внеоборотные активы».Таблица 3.14 - Хозяйственные операции по счету 10 в Казском руднике ОАО «КМК» за 2003 годСодержание операцииДтКтСумма, тыс.рубОперации по движению покупных материалов1Оприходованы материалы, купленные у поставщиков10601000002Стоимость НДС по приобретенным материалам1960200003Оприходованы запасы, купленные за счет подотч. сумм1071110004Оприходованы материалы, полученные от сторон. оргций107660005Оприходованы материалы, полученные безвозмездно109810006Суммы начисленной зарплаты рабочим за погрузку, выгрузку и доставку на предприятие материалов1070500007Отчисления по зарплате за доставку материалов10698108Стоимость услуг транспорта по доставке материалов10238909Оприходованы отходы от забракованного сырья102850010Возвращение материалов поставщикам при обнаружении дефекта (после оприходования)28101200Операции по движению материалов, производимых предприятием1Получены материалы из собственного производства 1020280002Старые запчасти, поступили из реммастерской10231003Оприходованы отходы от забракованной продукции10281204Произведена внутренняя передача материалов10105125Отражен отпуск материалов в производство20101173006Отпущены материалы на общепроизводственные и общехозяйственные нужды2526101000007Израсходованы материалы на исправление брака28101000Как мы видим запасы в Казском руднике ОАО «КМК» учитываются по всем правилам бухгалтерского учета. Хозяйственные операции отражаются записями в соответствии с ПБУ 5/01 по представленному списку.3.3. Совершенствование учета производственных запасов в Казском руднике ОАО «КМК»О????е ???и и ???а ?????? ????й ? ??? ???ия?и – К??? ??? ОАО «КМК» ????? ????о ?-? ?ль?? ????? и ?????ия ?? ????х ?????. Поэ??, ?ж?е ???? в э?х ???ях ??т ????е ??????? ??а ? э?м ?а?ке ??а- ??а ???а??-???????? ???в.С э?й ??ю в Казском руднике ОАО «КМК» ????е ????ы ? ??у ?????о-???????? ?п?? ? ????? ?р??е?е и ??? в ?????? ???яю?я ??? в ?????х ??зателях.В ??е ?ся? в ?????и ???ия?я ? ??? ????х доку??? ????? ???? ? ????е ??а ?????? ????й ? ???м ??м, в ???? ???х ??? ???е ?? ?????ия ??з?????х ???в в ???е ?ся?.В ?лях ????????я ???????о ????ия ???а мате??? ? ?о????о в Казском руднике ОАО «КМК» ??о ??ло?? ?а ?????я:1. ????е ?????х ???й ????? ??а;2. ???? в ????е ???о-???? ?? ? ?е ??????н?е ???, ???е ??????ы: ?я ????????о ????ия от??а ?????, а ??е ?я ???? ???ля ? ??т?и ???а ?те??? ? ???????? ??ы.С э?й ??ю, п??е ??о, в К??? ???е ОАО «КМК» ??хо?мо ????? ????? ??? ???а ???? ??в ????? ? ??з?д??, ????я? ? ??????х ??? и ???? ???х ? ??о? ? ???ия?и.Л???-???ая ??а я?я?ся ????л?? ????м ???н?м, ??? ????? ?я ???ия ?????? ????й ? ???. Ис?дя ? ???ой ?????и в ?х ?и ?? ???а??х ???тях, ??т???? ? ?а??? ?????и ????? ???о-???? ??ы в ?? э?ем?я?х ? ?сяц (???л, ????е, ?д, с ????и ?сяч?? ???? ? ?????й ???). О?н э???яр ??ы ??да?ся ???и?лю (?х, ???к), а ??? - ? ??д. В ??? э???я? ???аю?я ус?н???? ??т, ??????, ??????? ??р ????? и ?у?е ???.О??к ????? ???????о в ??з???о ? ???ия?и ????ля?ся ???м ?и ??ъя??? ??????? ???а с??о эк??ля? ???о-???? ??ы. К???? ???? в ??х э??пля?х ?? и ????? ????? ?????, ??е ?? ???т ?та?к ?ми?.По ????и ?ся? ?а э???я? ?м??-???? ?? ???ют в ?????ю ???ия?я ?я ????я ???а ???а?в ? ????т?ю?х ??? ??????го ??а. В ???о-???? ??е ???я ??е ??????? ?? ???? ????ов, ? ??????? в ?о?в???. П? э?м ???х ??????? ??м??в ? ???ля?ся.Л??? - ???? ??ы ?????ют ???ию ???ля ? ??с?м ????? ? ??? ???ия?я в ??е?х ???????? ??? и ?з? ???ают ??о ???х ???? ?????.О??о ????? ???о-???? ?? ? ???яет ???л?о?? ??????е ????? ???????о в ?о??????м про??е.Р????а ????? ???в ??? ??????? ?????о? ?????ию ???????? ???в.На ???е ??? в?а ???в, ?к ??????ы ??о ??ло?? ??й ряд ???ия?й ? их ????ь?? ?????ию.Из ????х ???, в Казском руднике ОАО «КМК» ????? ?с?????? ???с?д ??????? ??х ??ы. Э? ????? ??д?в? ????? ???:1. ????е ?? (???в) ???а ???????, в ??но?и ??и?, ????? ???а, ????.2. ???? ????? ? ?? ????й и ??? ????те?й ??????? (???? ????е к ?????ию ???в ?ед?ия?я).В????е э?х ??? ??????и ???ия?я ?????ся ?з?б??ь ???у ???ия?й ? ??????? р??? ??????н?х за?с?. Э? ???а ???т ? ????? ???:1) ??р???я ????????? ????? (в ????и ?ди??й) в э???? ?????? ???????. Н???р, ? ?жд? сэ??м??? ?? ???а ????ся ????я ??ия.2) ????? ??? ? ???? ??и;3) ????? ???а ?????й ?з ????ия ???и?ль?х ??о?в ? ???? ??и, ??????ы.Э???я ?????? ???? ????ся в ????и ??ня ? ????о ??л???ия, т.е. в ???? ????о ???а ? ????ю с ???м, ?????м в ????? ???е.Э???я ???? ? ???ия?и (?????и) ??т ?? ??е?в?? ? ?? ?????ям:1) ????е ??????й ???ы ??у ?р???? (? ?с??ан?й ??е ???а ????а ? ??? ???е) и ?????м ?личе??м ?????х ????;2) ???? ?????? ???а ?????.С ??и ??ия ??????? ??а ?????? ???? э???и ? ?? ???ия ?? ??т ?? ?????? ??? в ??? ???ивно? ???.В ?? ??я ???? ???????? ?????? ????ию за?? ??а ? ?????? ????и, а, ???, и ???ию ? ???оимо?и, ?о я?я?ся ????й ?????? ????я э?????? ??з???а.У????е ???? ???? ?????? ???? ?????? ????ию ????зя????х ?????. Э? ???? ??о в ??е??? ???ях, ??а ???ь я?я?ся ???м ????? ?????я ?н?в э??????о ??????ия.Т?? ???м, ?????? ??????е ?????? ???? явля?ся ???ш? ???? ???ия ???????? и ??с???? ????и (??т, ??г), ????я ?и????и и ??????? ?оиз??т?.Но ? ??? в э?м ?оя?я?ся ?ия?е эк??? ? ???ы ?ед?ия?я. С???? ?????? ???? ???ля? ???ую ??ь ?о?т?х ???в. У???? ? ???????и ??т ???е ????, т.к. в э?м ??? ? ??? ??ь ????х ???в ?????ся ???й ??м ?о?к?и.С???е ???? ???? ????? ?е ???? ????е ?ора?????, и, ?о? ??, ???аю?я ???? ???ы ? о???а?е ???????? ???в, ???????я ????е ???? ???зуются ? ????? ?????? в ??? ???о ???ия?я, т.е. ? ?е?че?е ??? ?????? ?з ?????я ??????? ????х ?е??.С??????, ?????? ??????е ?????? ???? по?жи??? ?ия? ? ?ю ?????? ?????й ??????.Поэ?? ? ???? ?я люб?о ???ия?я (?????и) ??о со?ю?? ??м э???и ? ?? ??нях ??з???а, ??о ????о?ться ? ????????е.На ??? ?????ия п???аю?я ???ия?ю ? ????е в ?о??????й ???с ???????е, э?????? и ???? меро?ия?я, ?п????е ? ???? ???????? и ??????и ??з???й ?о?к?и.О??????? ???ия?я ?лю?ют в ?бя:- ????е ? ??? ????я ????ий ??? - ?????? ???с? ??ня ?????и ??????;- ?????я ??? ?????й ?????й о ????х ??ри?ь?х ????й и ????а ????? к ?с????м ??м ????, ?о?м, ??? и ??м ????.Э?????? ???ия?я ??????ают:- э?????? ?????е ?????й, ?п????х ? ??ше?е ис?????е ???? и ????ия ?и, а ??е ? э?????? ???;- ?????ую ???????ь ??????? ??б и ????ле?й ?ед?ия?я, ???в, ???, ???х и ???? ? ????? и не???е ????е к ?т????м ???? ? - ? ?????ия ??в?х ???а?й ???????х ????в и ?.К ???? ???ия?ям ??ся?я: ????? ???????ст?н?х ?????х ??в ? ??????у ??????ю и э???в?му ??в??ю ????и.И ???ц, ?к ? ??? ???, ??????я, ???ия?я, ?к и ? ??? ??????? в ??м ?з ?????о ??а э???и ?а ?о?о ?????, ?э??, ??ую ?? в ???е ?р, ?????? ? эко?мию ?????? ????, ???? ???????? и с????о?и ??ук?и ??? ?????о ???????й ?? ????? ? ???ия?и, ??????? в ?????? с ??????и ???? ??а, ?н??я и ???а ??????я ????? ? ??????.Б?? ???е ????е ??ью???о ?е? в ???с ????ия ????х ????? ??т я?я?ся ??м ? ???? э????? пу?й ????????я ??а п???????х ???в в Казском руднике ОАО «КМК».С э?й ??ю ????? ???????? ????й ??, ?о по?о?т ??????? ????у ????? о ????? ?????и ????ь?х ???в, ???? ??я??? ??? ?и ?????и ин???? ? ????х ???н?в в ???? ??????? ??а. Т?же ???т ??а?? ????? ????й ???й ??????, ?о, в с?ю ???ь, ??т ??????? ????ю ???ти и ??????и ??а ???ия ??ри?ь?х ????й ? ???ия?и.А?????ия ????? ??а ???? с ???ю ????ы 1С: Б????ия (Т???я + С??). О? ???я? ????ь ????о д?ст?й в ???? ????? ???и:-??????? ?е ????е ????е и ????е ???? с ?те?а??;-???? ????ию о ???? ????? в ???????н?х от?т?;-?????? ??????ы с ?????я?, ???ляю?? ?те??ь?е ????;-??????? ??? и ???? ?????? ???? в ??з???о, ???ая ? ??? и ??????е ??ы;-?????я? ??ую ????ию ? ???? ????? ? ?ла?х ?з ???е? в лю?е ??я;-??????? ??? ?????в, ??????ь ????и и по?? ? ??и ????й.В??й ???й ??? ???ия?я я?я?ся ????е ????береже?я. Э?? ?????? ??я???е ????й ??????, ши??е ????е ???х ???????х ??, ????е ??ня ?ха???и и ??????и ???-??????? ??т, а ??е ???че?е ???? ?ря?а ???и, ???ия и ?????ия ??я, ?????, ?????а?в, ????ую?х ???й, ???а и ?., ?????я ??а ?????х ?ц, ?ею?х ??о ???и ????? ? ??? ??о де???? и ?ро??оя?х ?????.4. Аудит за сохранностью и использованием производственных запасов в Казском руднике ОАО «КМК»4.1. Аудит за сохранностью и состоянием хранения производственных запасов в Казском руднике ОАО «КМК»Сохранность и использование производственных запасов на предприятии имеет очень важное значение в условиях рыночной экономики. Для выявления отрицательных и положительных моментов в учете производственных запасов на предприятии проводится аудиторская проверка наличия, сохранности и использования запасов в конкретных целях по назначению и нормам расхода.Целью аудиторской проверки материально-производственных запасов Казского рудника явилось формирование мнения о достоверности учета материальных ценностей, сохранности и использования запасов, и соответствие применяемой в организации методики учета данных операций, действующему в Российской Федерации законодательству.В качестве информационной базы для аудиторской проверки были использованы:1. Нормативные документы, касающиеся приема, учета, хранения и отпуска материальных ценностей в Казском руднике ОАО «КМК»;2. Приказ об учетной политике Казского рудника ОАО «КМК» от 01.01.2002/2003 года;3. Документы по оформлению операций с материально-производственными запасами на предприятии;4. Организационно-правовые документы и материалы предприятия;5. Бухгалтерская отчетность Казского рудника ОАО «КМК» и бухгалтерские регистры по учету материально-производственных запасов.В процессе проведения аудиторской проверки руководствовалась следующими нормативными документами:-Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;-Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденный приказом Минфина России от 29.07.98 г. № 34н;-Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденный приказом Минфина России от 09.06.01 г. №44н;-План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению, утвержденный приказом Минфина России от 31.10.00 г. № 94н.При аудиторской проверке рассмотрены следующие вопросы, касающиеся учета производственных запасов:-оценка организации учета материальных ценностей на данном предприятии;-проверка сохранности и состояния хранения производственных запасов на предприятии;-проверка обоснованности приобретения и правильности списания производственных запасов;-проверка состояния складского учета на предприятии;-выявление недостатков в сохранности и использовании производственных запасов;-обобщение результатов проведенной проверки, формирование мнения о достоверности учета.Все вышеуказанные задачи были достигнуты путем проведением самостоятельной аудиторской проверки учета материально - производственных запасов в Казском руднике ОАО «КМК» в соответствий с разработанной программой (Приложение 10).Аудиторская проверка материально-производственных запасов начинается с ознакомления с материальным отделом бухгалтерского учета: -кто ведет бухгалтерский учет движения ценностей (образование, бухгалтерский стаж, родственные связи); -какими нормативными документами пользуется бухгалтер данного участка; -кому подотчетен данный бухгалтер; -кто его проверяет по исполняемой работе; -наличие плана (графика) – схемы документооборота и альбома с перечнем и образцами заполненных первичных документов; -обоснованность, оптимальность и целесообразность выбора в учетной политике организационных, методических и технических аспектов по данному участку учету; -наличие схем постановки учета движения ценностей на счетах; -какие методы внутреннего контроля используются (инвентаризация, документирование, партионного раскроя, нормативного учета) для проверки отклонений фактического расхода материалов от норм; -соблюдаются ли сроки проведения инвентаризации ценностей и порядок оформления результатов инвентаризации.Сохранность материальных ценностей зависит от условий их хранения, поэтому следующим этапом контроля является проверка состояния складского хозяйства в данной организации.Было выяснено: число и размещение складских помещений, хранилищ (буртов, башен, траншей и т.п.), в том числе типовых и приспособленных, их емкость; условия для хранения ценностей; обеспеченность весоизмерительными приборами.После этого был изучен вопрос: проведение инвентаризаций производственных запасов - на предприятии инвентаризации проводятся регулярно. результатом подтверждения являются инвентаризационные ведомости (Приложение 11).В процессе самостоятельной аудиторской проверки состояния и сохранности производственных запасов были установлены следующие моменты:-реальность наличия и существования материально-производственных запасов на предприятии (т.е. Казский рудник ОАО «КМК» в реальной действительности имеет все материальные ценности, указанные по данным бухгалтерского учета);-все операции с материально-производственными запасами, которые должны быть отражены на счетах учета, действительно в них представлены;- данная организация действительно является собственником всех материально-производственных запасов, т.е. имеются все имущественные права на них (материалы), а суммы, отражены как задолженность в данных бухгалтерского учета;- оценка материально-производственных запасов и связанных с ними обязательств производится правильно;-а также правильно выбраны и применяются принципы учета материально-производственных запасов.Также в ходе обследования особое внимание было уделено проверке организации материальной ответственности работников, связанных с приемкой, хранением и отпуском материальных ценностей.Одним из условий обеспечения сохранности материальных ценностей на предприятии, является разработка и вручение материально ответственным лицам должностных инструкций, в которых определены обязанности и права работников, распорядок их работы, порядок приемки и выдачи ценностей, их документального оформления, ведения учета на складах в натуральных измерителях, сроки представления отчетов в бухгалтерию и др.4.2. Аудит обоснованности приобретения и правильности списания производственных запасов в Казском руднике ОАО «КМК»Обоснованность операций по поступлению и оприходованию материально-производственных запасов была проверена на основе договоров с поставщиками и сопроводительных документов (товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, спецификации, упаковочные ярлыки, качественные удостоверения, приемные квитанции и др.).Во время проведения контроля аудитором было проверено: правильность ведения складского учета, обоснованность записей кладовщиком в карточках; полноту оприходования, правильность списания материалов, поступивших со стороны, а также полноту и своевременность оприходования готовой продукции. Нарушение порядка оприходования и списания ТМЦ приводит к хищению продукции, а также к созданию излишков сырья, из которых затем изготавливают неучтенную продукцию или же реализуют без отражения в бухгалтерском учете с целью сокрытия доходов от налогообложения и присвоения полученных средств.Общим способом проверки приходных операций на складе явилось сопоставление приходных документов склада с сопроводительными документами поставщиков или документами на приобретение материалов в розничной торговле за наличный расчет.На предприятии закупочные акты содержат следующие обязательные реквизиты: паспортные данные продавца, наименование, количество и стоимость материальных ценностей. Внутренними документами, которыми оформляют поступившие ценности, могут быть сопроводительные документы поставщиков со штампами получателя груза, приемные акты, приходные накладные и некоторые другие документы в зависимости от принятого порядка оформления приемки груза.Приступая к проверке полноты оприходования и правильности оценки покупных материальных ценностей, аудитор устанавливает, соответствуют ли итоговые суммы, отраженные в ведомостях учета материальных ценностей, данным других учетных регистров.По данным регистра синтетического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а также по приходным документам складов определено количество поступивших материалов и правильность документального оформления приемки грузов. Для этого оплаченные платежные документы поставщиков сопоставляются с приходными ордерами, приемными актами, а также с записями в карточках складского учета.Проверяя полноту оприходования материальных ценностей, было обращено внимание на реальность кредиторской задолженности поставщикам с целью выявить неучтенные счета поставщиков. Для этого он сверяет записи в регистрах бухгалтерского учета с данными предъявленных счетов, договоров, денежных документов об оплате поставщикам.В ходе документальной проверки операций по поступлению материально-производственных запасов установлено соблюдение правил количественной и качественной приемки; правильность оформления актов приемки, коммерческих актов, актов расхождений, выявленных при приемке; своевременность представления в бухгалтерию отчетов материально ответственных лиц и реестров оправдательных документов.При проверке полноты оприходования материальных ценностей внутренние документы сверяли с сопроводительными документами поставщиков. Аудитор изучил правильность составления актов на расхождение в количестве и качестве поступивших материальных ценностей и своевременность предъявления претензий к поставщикам или транспортной организации (например, железной дороге).Выручка от реализации продукции или товаров по договору мены отражается в бухгалтерском учете одновременно после исполнения обеими сторонами обязательств передать соответствующие товары.В ходе аудита материально-производственных запасов аудитор проверял порядок отражения в учете НДС по поступающим ценностям.Было обращено внимание на порядок списания НДС, в зависимости от назначения закупаемых запасов или целей, в которых они были использованы, так как по материалам НДС, учтенный на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», списан за счет собственных источников.Во всех случаях НДС списывают при условии оприходования и оплаты ценностей поставщику.Расходы на содержание заготовительно-складского аппарата предприятия включены в фактическую себестоимость заготовительных материалов в соответствии с принципами, отраженными в учетной политике предприятия. Распределяют такие расходы по окончании отчетного месяца.Материальные ценности отражены в учете и отчетности по фактической себестоимости. Ее определяют по затратам на их приобретение (транспортно-заготовительные расходы), включая оплату процентов за приобретение в кредит, предоставленный поставщиком этих ресурсов; наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения (стоимость услуг), уплаченные снабженческим, внешнеэкономическим и иным организациям; таможенные пошлины, расходы на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые сторонними организациями (без НДС).Финансовые показатели деятельности организации зависят от выбранного метода оценки запасов. На предприятии существует неизменность применения в течение года выбранного метода оценки по отношению к конкретным видам запасов; правильность его применения, а также обоснованность и полезность для управления.Отпуск материалов в производство был проверен по накопительным ведомостям расхода материалов со складов, составляемым на основе расходных документов.Аудитор установил целесообразность таких операций, правильность оформления всех документов – договоров, доверенностей, товарно-транспортных накладных и других первичных документов (в частности, проверить, выделен ли в них отдельной строкой НДС).Операции по реализации отражены по кредиту счета 10 «Материалы» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и одновременно по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 91 на суммы, причитающиеся к получению с покупателей за реализуемые им материалы.Особенно тщательно были проверены документы на списание недостач, порчи и уценки материально-производственных запасов, а также правильность применения норм естественной убыли при перевозках некоторых видов материалов.Кроме того, аудитор на основании первичных документов проверил достоверность записей в регистрах синтетического и аналитического учета (выборочным способом). На предприятии все записи достоверны.4.3. Аудит состояния складского учета, недостатки в сохранности и использования производственных запасов, пути их предупреждения и устранения в Казском руднике ОАО «КМК»В процессе аудиторской проверки состояния складского учета были обследованы склады, кладовые, цеха и другие места хранения производственных запасов на предприятии, проверены условия их хранения, состояние противопожарной безопасности складских помещений, оснащенность складов оборудованием, техникой, приборами и правильность их эксплуатации, состояние охраны складских помещений.При осмотре мест хранения материально-производственных запасов по имеющимся у материально ответственных лиц документам было выявлено, что оформление приемки и отпуска материальных ценностей, а также записи в книги и карточки складского учета производятся своевременно.Запасы на предприятии хранятся на нескольких складах, и в этом случае их инвентаризация проводится одновременно, чтобы исключить возможность переброски ценностей с одного склада на другой.На предприятии обеспечен постоянный контроль за сохранностью имеющихся товарно-материальных ценностей. Важный прием такого контроля является инвентаризация, которая позволяет контролировать как сохранность собственности предприятия, так и правильность ведения бухгалтерского учета. При инвентаризации материальных ценностей проверяют наличие производственных запасов на определенную дату путем пересчета, взвешивания, определения их объема и сопоставления полученных, фактических данных с данными бухгалтерского учета.На предприятии проводится как частичная, когда проверяют наличие ценностей в отдельных местах хранения, так и полная, когда проверкой охватываются все ценности на предприятии в целом. Обязательная полная инвентаризация проводится ежегодно перед составлением годового отчета в сроки, установленные инструкцией по проведению инвентаризации. Кроме годовой инвентаризации на предприятии проверяют наличие остатков в натуре в течение года.Для проведения инвентаризации создается специальная комиссия. Результаты проверки оформляются инвентаризационной описью и соответствующим актом. Руководитель предприятия лично рассматривает материалы инвентаризации и принимает соответствующие решения по ее результатам.Выявленные при инвентаризации излишки приходуют. При этом составляют бухгалтерскую запись:Дебет 10 «Материалы» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы»Недостачи производственных запасов, а также потери от порчи ценностей относят в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с кредита соответствующих материальных счетов. Если недостачи выявлены ревизиями в текущем году, но относятся они к прошлым годам, то на дебет счета 94 соответствующие суммы относят с кредита счета 98»Доходы будущих периодов». Недостающую продукцию текущего года списывают по плановой себестоимости. В дальнейшем после принятия решения о списании потерь и недостач их списывают с кредита счета 94 в установленном порядке.Как таковых недостатков в состоянии складского учета не обнаружено.4.4. Обобщение результатов аудита и разработка предложений по устранению недостатков в учете производственных запасов в Казском руднике ОАО «КМК»Результаты проведенной аудиторской проверки учета материально-производственных запасов обобщаются и затем оформляются в форме рабочих документов аудита организации аналитического и синтетического учета материально-производственных запасов предприятия.По результатам аудиторской проверки мнение о достоверности и объективности бухгалтерского учета производственных запасов оформляется аудиторским заключением.Информация, содержащаяся в аудиторском заключении, выражает мнение о достоверности и оценку бухгалтерского учета производственных запасов на данном предприятии, соответствие во всех аспектах нормативным актам, регулирующим ведение бухгалтерского учета в Российской Федерации.Аудиторское заключение – это документ с юридическим статусом для всех юридических и физических лиц, органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления и судебных органов.Заключение аудиторской организации по результатам проверки, проведенной по поручению органов дознания, приравнивается к заключению экспертизы, назначенной в соответствии с процессуальным законодательством Российской Федерации.Заключение аудитора по результатам проверки годовой отчетности является обязательным элементом годовой бухгалтерской отчетности для предприятий, которые подлежат аудиту.В заключении аудитора кроме указания на ошибки и искажения в учете предприятия, предлагается и разработка конкретных предложений по устранению недостатков в учете производственных запасов на данном предприятии и применение их на практике.Аудиторское заключение по достоверности учета производственныхзапасов в Казском руднике Открытого Акционерного Общества«Кузнецкого Металлургического Комбината»Аудит проведен Власенко Ольгой Борисовной.Аудируемое лицо: Казский рудник Открытого Акционерного Общества «Кузнецкого Металлургического Комбината»Отчет по аудиторской проверке достоверности учетапроизводственных запасов в Казском руднике Открытого Акционерного Общества «Кузнецкого Металлургического Комбината» за 2003 год1.Мною был проведен аудит достоверности учета производственных запасов в Казском руднике ОАО «КМК» за период с 1 января 2003 года по 31 декабря 2003 года включительно.2.При планировании и проведении аудита запасов в Казском руднике ОАО «КМК», мною рассмотрено состояние внутреннего контроля за состоянием и учетом производственных запасов на Предприятии.3. Аудиторская проверка проводилась таким образом, чтобы получить уверенность в том, что учет производственных запасов на Предприятии не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение документации по учету производственных запасов на Предприятии.Я, полагаю, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения моего мнения о достоверности учета производственных запасов и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета данных запасов законодательству Российской федерации.4. По моему мнению, бухгалтерский учет и отчетность Казского рудника ОАО «КМК» отражает достоверно во всех отношениях учет производственных запасов на 31 декабря 2003 года и результаты хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2003 года включительно. Также по моему мнению, бухгалтерский учет производственных запасов на Предприятии ведется в соответствии с законодательством Российской Федерации.5. Казский рудник ОАО «КМК» регулярно проводит инвентаризацию материально-производственных запасов, находящихся в его пользовании. последняя инвентаризация произведена по состоянию на 31 декабря 2003 года, в результате которой излишков или недостач производственных запасов не обнаружено.6. При формировании запасов оборотных средств Предприятие не использовало долгосрочные кредиты банков, а краткосрочные заемные средства погашало собственными источниками финансирования.При проверке правильности списания материальных затрат на себестоимость продукции я, использовала нормативную базу, применяемую в организациях промышленного производства (нормы расхода ГСМ, топлива).На основании ПБУ 5/01, утвержденным приказом Минфина РФ от 09.06.01г. № 44н, а также принятой на предприятии Учетной политики предприятие ведет учет производственных запасов по средней себестоимости.7. Я считаю, что по данному вопросу бухгалтерский учет на Предприятии находится в соответствии с действующими нормативными документами, обеспечен аналитический и синтетический учет МПЗ.Списание МПЗ на затраты производства производится по актам , в которых указывается количество израсходованных материалов и их суммовая оценка, исходя из стоимости списанного объекта учета.В ходе проверки не установлено существенных нарушений по данному виду учета.20 августа» 2004 г. Власенко О.Б. /____________/Выводы и предложенияВ заключение данной работы хотелось бы отметить, что учет поступления и расходов материально - производственных запасов является одним из важнейших условий успешной работы предприятия, т.к. своевременное осуществление расчетов с поставщиками материалов, систематический контроль за выявлением излишних и неиспользуемых материалов, правильное и своевременное документирование по движению материальных ценностей все это отражается на процессе производства и реализации получении дохода. При их соблюдении можно добиться определенного успеха в управлении предприятием.П????? в ??? ??? ?????ия ???яют ???ь ?е?ю?е ???:1) П??????н? ?????ем Казского рудника ОАО «КМК» я?яется – ??? и ?????а ???? ??.2) Стоимость товарной продукции в 2003 году составила 202447 тыс.руб. Произошло увеличение по сравнению с базисным 2001 годом почти в 12 раз. Это стало возможным благодаря привлечению новых деловых партнеров (потребителей), а также введением в эксплуатацию новейшего оборудования в подземных шахтах и применением современной технологии переработки руды.3) Среднегодовая численность работников предприятия на конец 2003 года составила 76 чел.4) За анализируемый период произошло значительное увеличение себестоимости реализованной продукции предприятия. В 2003 году она составила 207 439 тыс. руб., что по сравнению с 2001 годом на 1574,9 % больше. Это изменение произошло не только за счет увеличения первоначальной стоимости сырья и других материалов, используемых в производстве, но и за счет увеличения объемов производства данного предприятия.5) Прибыль от реализации в 2003 году на предприятии не была получена. Убыток составил 4992 тыс.руб. В 2002 году прибыль была равна 1597 тыс.руб., а в 2001 - 2652 тыс.руб. то есть наблюдается тенденция снижения прибыли.6) Бухгалтерский учет на предприятии ведется по журнально-ордерной системе. Регистрами синтетического учета являются журналы-ордера. Ежемесячно данные по счетам заносятся в Главную книгу, а в конце квартала и года – в баланс.7) По результатам анализа финансового состояния предприятия можно сказать, что Казский рудник ОАО «КМК» имеет достаточно устойчивое финансовое состояние. Предприятие не испытывает недостатка в обеспечении собственными средствами и практически независимо от внешних инвесторов.8) На основании ПБУ 5/01, утвержденным приказом Минфина РФ от 09.06.01г. № 44н, а также принятой на предприятии Учетной политики предприятие ведет учет производственных запасов по средней себестоимости.9) Бухгалтерский учет материально-производственных запасов на Предприятии находится в соответствии с действующими нормативными документами, обеспечен аналитический и синтетический учет МПЗ.10) Списание МПЗ на затраты производства производится по актам, в которых указывается количество израсходованных материалов и их суммовая оценка, исходя из стоимости списанного объекта учета.11) Казский рудник ОАО «КМК» регулярно проводит инвентаризацию материально-производственных запасов, находящихся в его пользовании, последняя инвентаризация произведена по состоянию на 31 декабря 2003 года.12) При формировании запасов оборотных средств Предприятие не использует долгосрочные кредиты банков, а краткосрочные заемные средства погашает собственными источниками финансирования.13) В ходе проверки не установлено существенных нарушений по данному виду учетаПо результатам исследований внесено предложение - для устойчивой деятельности предприятию необходимо стремиться к устранению потерь и нерациональных расходов МПЗ, а также обеспечить их надлежащее хранение и сохранность, и рационально использовать природные и материальные ресурсы.В Казском руднике ОАО «КМК» программа 1С: Бухгалтерия применяется на нескольких участках бухгалтерской службы. Это не связанные между собой счетные операции, которые осуществляются разными работниками. В основном это заполнение некоторых форм первичных документов.На данном предприятии очень много работников, которые затрудняются работать с компьютерной техникой. Исходя из этого, основным недостатком ведения учета является то, что при компьютеризации бухгалтерии появилась настоятельная потребность в программисте. Так как программа полностью не изучена и бухгалтера порой затрудняются без помощи программиста осуществлять какие-то операции.Для более эффективной работы бухгалтерской службы на данном предприятии необходимо, чтобы все операции счетных работников производились в единстве. То есть, заполнение первичной документации влекло за собой автоматическое заполнение всех бухгалтерских регистров (отчетов, оборотно-сальдовых ведомостей, журналов – ордеров.На основании этого недостатка предлагается введение на данном предприятии еще одной штатной единицы – программиста для консультации и непосредственной помощи специалистам по ведению бухгалтерского учета на предприятии. Это может быть, возможно за счет выделения собственных средств из резервных источников.Список использованной литературы1. Федеральный закон от 07.08.01 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».2. Ф????? ??н "О ??????м ??е" ? 21.11.96 г. N 129 - Ф3.3. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Ч. 1. ст. 140; Ч. 2. ст. 861, 862.- М.: ИНФРА-М, 2002.- 451 с.4. П?н ??? ??????? у?? ????о – ?зя????й ?я??но?и ???ия?я и ????ия ? ?о ????ию. У?. ???? М??? Р??и ? 31.10.00г. № 94н.5. П???? ? ???ю ??????? у?? и ??????й ????? в Р????й Ф???? (ПБУ 4/98). У????о ???? М??? РФ от 29.07.1998 г. № 34н.6. П???? ? ??????? ??у ??т ?????о-???о????х ???? (ПБУ 5/ 01), ?в. ???? М??? Р??и 09.06.01г. № 44н.7. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – М.: ИКЦ «Март», 2001.- 356 с.8. Аудит: Учебник для вузов /В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2003. – 583 с.9. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2000.- 565 с.10. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов/ под ред. проф. Ю.А.Бабаева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.-458 с.11. Бухгалтерский учет/ Учебник под ред. П.С.Безруких, В.В.Ивалевич, Н.П.Кондраков и др. – 2-е изд. пер.и доп. – М.: Бухучет, 2002.-511 с.12. Бухгалтерский учет / Учебник под ред. А.Д.Ларионова. – М.: «Проспект», 2000.- 260 с.13. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие. М.: Финстатинформ, 2000.- 358 с.14. Вещунова Н.Л., Фомина А.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности/ Учебно-практическое пособие. Издание 2-е пер. и доп. – М.: ПБОЮЛ Григорян А.Ф., 2001.- 360 с.15. Глушков И.Е., Киселева Т.В. Бухгалтерский учет на сельскохозяйственных и промышленных предприятиях/Эффективное пособие по финансовому и управленческому учету – М.: «КНОРУС», Новосибирск «ЭКОР» 2001.-503 с.16. Жуков В.Н. Учет операций по приобретению и заготовлению материально-производственных запасов. «Бухгалтерский учет 5`2000» стр.38-43.- 265 с.17. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М., «Экзамен», 2000.-420 с.18. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Москва. Инфра - М. 2000 г.- 584 с.19. Никонов А.А. Актуальные вопросы выбытия материалов. Главбух 9`1999.20. Пизенгольц М.З. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. Т.1. Ч.1. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник.- 5-е изд., перераб. И доп.- М.: Финансы и статистика, 2003.- 480 с.21. П????к Е.Б., М??? М.с., По???? Н.В. С????? ? ??ал???? ??у / НТД «Ге??, 2001.- 390 с.22. Самоучитель по бухгалтерскому учету. – М.: «Издательство ПРИОР», 2002. – 250 с.23. Стоун Д., Хитчинг К. Бухгалтерский учет и финансовый анализ: Пер. с англ..– СПб.: АОЗТ «Литера плюс», 2002.- 354 с.24. Фащевский В.Н. Об анализе платежеспособности и ликвидности предприятия // Бухгалтерский учет, 2002.- 290 с.25. Хэлферт Эрик. Техника финансового анализа. – М.: Аудит, ИО «ЮНИТИ», 2002.- 465 с.26. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. – М.: ИНФРА-М, 2002.- 400 с.27. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование/Под ред. проф. М.И. Баканова и проф. А.Д. Шеремета. – М.: Финансы и статистика, 2000.- 290 с.

Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter

Похожие документы
Обсуждение
    Заказать реферат
    UkrReferat.com. Всі права захищені. 2000-2019