Аудит и анализ нематериальных активов и основных средств предприятия ОАО ‘АвтоВАЗагрегат’

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ОСНОВНЫХ средств ПРЕДПРИЯТИЯ в условиях рынка

1.1 Классификация, назначение и структура основных средств

1.2 Методы оценки основных средств. Понятие износа и амортизации

1.3 Анализ наличия, состояния и движения основных средств предприятия

1.4 Направление эффективного использования основных средств предприятия
в современных условиях

2. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ предприятия ОАО «АвтоВАЗагрегат»

2.1 Учет первоначального поступления основных средств

2.2 Учет переоценки основных средств

2.3 Амортизация основных средств

2.4 Учет выбытия основных средств

3. Анализ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ предприятия ОАО «автовазагрегат»

3.1 Анализ технико-экономических показателей предприятия ОАО
«АвтоВАЗагрегат»

3.2 Анализ состава и динамики основных средств предприятия

3.3 Анализ структуры основных средств

3.4 Анализ эффективности использования основных средств

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ЛИТЕРАТУРА

ВВЕДЕНИЕ

Для правильной оценки текущей ситуации и поиска конкурентных преимуществ
предприятию необходимо анализировать имеющийся конкурентоспособный
потенциал и выявлять резервы повышения эффективности его использования.
По нашему мнению, конкурентоспособный потенциал определяется как
способность предприятия реализовывать имеющиеся возможности (локальные
потенциалы) в целях обеспечения своей конкурентоспособности.

Конкурентоспособный потенциал предприятия обладает специфическими
свойствами, представляет собой совокупность локальных потенциалов, что
обусловливает необходимость использования специальных технологий
управления, учитывающих особенности каждого из потенциалов. Основными
составляющими потенциала предприятия являются возможности:
маркетинговые, трудовые, интеллектуальные, производственно-финансовые.

Наиболее значимыми являются производственно-финансовые возможности,
состоящие из двух локальных субпотенциалов – производственного и
финансового. Их четкое взаимодействие при рациональной структуре средств
производства позволяет обеспечить нормальную хозяйственную деятельность
предприятий. Составная часть средств производства – основной капитал
производства (основные производственные фонды), занимает наиболее
высокую долю в структуре имущественного комплекса. Основной капитал
непосредственно участвует в создании материальных ценностей и тесно
взаимосвязан с конкурентоспособностью выпускаемой продукции.

Бухгалтерский учет занимает одно из главных мест в системе управления.
Он отражает реальные процессы производства, распределения и потребления,
характеризует финансовое состояние организации, служит основой для
планирования и анализа его деятельности. Бухгалтерский учет не только
отражает хозяйственную деятельность, но и дает важную информацию,
позволяющую контролировать его стратегию и тактику, оптимально
использовать ресурсы, измерять и оценивать результаты
финансово-хозяйственной деятельности организации, устранять
субъективность при принятии решений.

Основные средства имеются на балансе любого предприятия,

Исходя из перечисленного выше тема дипломной работы: «Аудит и анализ
нематериальных активов и основных средств предприятия ОАО
«АвтоВАЗагрегат» представляется актуальной и интересной.

Целью данной дипломной работы является рассмотрение и изучение
существующей системы бухгалтерского учета, анализа и аудита
нематериальных активов и основных средств на предприятии ОАО
«АвтовАЗагрегат».

Исходя из поставленной цели, определены задачи дипломной работы:

– охарактеризовать экономическую сущность основных средств в рыночных
условиях;

– охарактеризовать методы оценки основных средств, износа и амортизации;

– охарактеризовать практику учета основных средств полученных
безвозмездно и в качестве вклада в уставный капитал;

– охарактеризовать практику анализа основных средств предприятия;

– охарактеризовать практику аудита нематериальных активов и основных
средств.

О???м ?????ия в ????й ??? я?я?ся ???ия?е ОАО «А??АЗ????. П?д?ия?е
??????т ? ???о?и ??? Т?ья?и ???? ??м ?я???с?, ???? я?я?ся ?????? ??в и
????в ?я ????? ????а АВТОВАЗа.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка
используемой литературы.

В первой главе рассматривается экономическая сущность основных средств.

Во второй главе рассматриваются основные подходы к учету основных
средств в бухгалтерском и налоговом аспекте.

В третьей части дипломной работы рассматриваются процедуры анализа и
аудита основных средств и нематериальных активов на предприятии ОАО
«АвтовАЗагрегат».

При написании дипломной работы использованы основные нормативные
документы, касающиеся учета основных средств, новейшая литература по
вопросам экономики, финансового менеджмента, аудита, статистики,
бухгалтерского и налогового учета.

1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ОСНОВНЫХ средств ПРЕДПРИЯТИЯ в условиях рынка

1.1 Классификация, назначение и структура основных средств и
нематериальных активов

П???м М??? РФ ? 13 ?тя?я 2003 ?? N 91н «Об ?????и ?????? ???? ? ??а????у
??у ???? ???в» ???? в ?? с 01 я??я 2004 г?а ??е М?????е ???ия ? ???????
??у ???? ???в, ???е ???ляют ?ря?к ?????и ??????? ??а в ?????? с П????м ?
?????к?у ??у «У?т о???х ???в» ПБУ 6/01 и ?????няю?я ? ?????и, я?яю?еся
ю?????и ??? ? ???????? Ро???? Ф???? (? ??ю??? ????х ?????й и бю???х
??ж??й). С 1 я??я 2004 ?? ???л ?? П??з М??? РФ ? 20 июля 1998 ?? N 33н,
???м ?? ???д?ы М?????е ???ия ? ??????? у?? ???? ???в, и П??з М??? РФ ?
28 ??а 2000 ?? N 32н, ????й в ?? ????я.

М?????е ???ия ???? ??? ?????ую?х ????, ?и ??????м ??ю??и ???х ??? ???ю?я
????и ?????.

П? ??я?и к ??????? ??у ???в в ???? ???? ???в ????? ??????? ????? ??ую?х
???й:

– объект предназначен для использования в производстве продукции, при
выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации
либо для предоставления организацией за плату во временное владение и
пользование или во временное пользование;

– объект предназначен для использования в течение длительного времени,
т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного
операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

– организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

– объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в
будущем.

Сроком полезного использования является период, в течение которого
использование основных средств приносит экономические выгоды (доход)
организации. Для отдельных групп основных средств срок полезного
использования определяется исходя из количества продукции (объема работ
в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате
использования этих основных средств;

Стоимость объектов основных средств, находящихся в организации на праве
собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления (включая
объекты основных средств, переданные в аренду, безвозмездное
пользование, доверительное управление), погашается посредством
начисления амортизации, если иное не установлено Положением по
бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01.

Для организации бухгалтерского учета и обеспечения контроля за
сохранностью основных средств каждому инвентарному объекту основных
средств должен присваиваться при принятии их к бухгалтерскому учету
соответствующий инвентарный номер.

Присвоенный инвентарному объекту номер может быть обозначен путем
прикрепления металлического жетона, нанесен краской или иным способом.

В тех случаях, когда инвентарный объект имеет несколько частей, имеющих
разный срок полезного использования и учитывающихся как отдельные
инвентарные объекты, каждой части присваивается отдельный инвентарный
номер. Если по объекту, состоящему из нескольких частей, установлен
общий для объектов срок полезного использования, указанный объект
числится за одним инвентарным номером.

Инвентарный номер, присвоенный инвентарному объекту основных средств,
сохраняется за ним на весь период его нахождения в данной организации.

Инвентарные номера выбывших инвентарных объектов основных средств не
рекомендуется присваивать вновь принятым к бухгалтерскому учету объектам
в течение пяти лет по окончании года выбытия.

Учет основных средств по объектам ведется бухгалтерской службой с
использованием инвентарных карточек учета основных средств (например,
унифицированная форма первичной учетной документации по учету основных
средств N ОС-6 «Инвентарная карточка учета объекта основных средств»,
утвержденная Постановлением Государственного комитета Российской
Федерации по статистике от 21 января 2003 г. N 7 «Об утверждении
унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных
средств»). Инвентарная карточка открывается на каждый инвентарный
объект.

Инвентарные карточки при приобретении основных средств заполняются на
основании акта (накладной) приемки – передачи основных средств (форма N
ОС-1), технических паспортов и других документов на приобретение и
сооружение.

Форма N ОС-6 «Инвентарная карточка учета основных средств» применяется
для учета всех видов основных средств, а также для группового учета
однотипных объектов основных средств, поступивших в эксплуатацию в одном
календарном месяце и имеющих одни и те же производственно –
хозяйственное назначение, техническую характеристику и стоимость.
Инвентарная карточка заводится в бухгалтерии на каждый объект или группу
объектов. В случае группового учета карточка заполняется путем
позиционных записей отдельных объектов основных средств.

В инвентарных карточках должны быть приведены основные данные по объекту
основных средств, указаны документ на оприходование, первоначальная
стоимость, срок полезного использования, принятый по объекту, способ
начисления амортизации, норма амортизации, освобождение от начисления
амортизации (если оно имеет место), а также индивидуальные особенности
объекта. Инвентарные карточки, как правило, составляются в одном
экземпляре и находятся в бухгалтерии организации.

К основным средствам относятся: здания, сооружения и передаточные
устройства, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и
регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные
средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и
принадлежности; рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние
насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.

В составе основных средств учитываются также: земельные участки; объекты
природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы); капитальные
вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и
другие мелиоративные работы); капитальные вложения в арендованные
объекты основных средств, если в соответствии с заключенным договором
аренды эти капитальные вложения являются собственностью арендатора.

К основным средствам не относятся:

– машины, оборудование и иные аналогичные предметы, числящиеся как
готовые изделия на складах организаций-изготовителей, как товары – на
складах организаций, осуществляющих торговую деятельность;

– предметы, сданных в монтаж или подлежащих монтажу, находящихся в пути;

– капитальные и финансовые вложения.

К основным средствам не относятся финансовые вложения (т.е. инвестиции в
ценные бумаги, в уставные капиталы других организаций, а также
предоставленные другим организациям займы) и незавершенные капитальные
вложения (т.е. объекты, не введенные в эксплуатацию актами
приемки-передачи и иными необходимыми в соответствии с законодательством
документами, включая документы о государственной регистрации
недвижимости).

Объект основных средств, находящийся в собственности двух или нескольких
организаций, отражается каждой из них в составе основных средств
соразмерно ее доле в общей собственности.

Классификация основных средств приведена в Общероссийском классификаторе
основных фондов (ОК 013-94), утвержденном постановлением Госстандарта РФ
от 26 декабря 1994г. №359 (в редакции изменений 1/98 от 14.04.1998г.).
Каждому виду основных средств поставлен в соответствие 7-значный код
внутри следующих подразделов: (11) Здания (кроме жилых), (12)
Сооружения, (13) Жилища, (14) Машины и оборудование, (15) Средства
транспортные, (16) Инвентарь производственный и хозяйственный, (17) Скот
рабочий, продуктивный и племенной, (19) Материальные основные фонды, не
включенные в другие группировки.

По степени использования основные средства подразделяются на
находящиеся:

– в эксплуатации;

– в запасе (резерве);

– в ремонте;

– в стадии достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и
частичной ликвидации;

– на консервации.

Основные средства в зависимости от имеющихся у организации прав на них
подразделяются на:

– основные средства, принадлежащие на праве собственности (в том числе
сданные в аренду, переданные в безвозмездное пользование, переданные в
доверительное управление);

– основные средства, находящиеся у организации в хозяйственном ведении
или оперативном управлении (в том числе сданные в аренду, переданные в
безвозмездное пользование, переданные в доверительное управление);

– основные средства, полученные организацией в аренду;

– основные средства, полученные организацией в безвозмездное
пользование;

– основные средства, полученные организацией в доверительное управление.

Для учета и планирования воспроизводства основные фонды делятся на
группы и виды в соответствии со сроком службы и назначением в
производственном процессе. Согласно типовой классификации основных
фондов в настоящее время имеются следующие их группы.

1.Здания – здания и строения, в которых происходят процессы основных,
вспомогательных и подсобных производств; административные здания;
хозяйственные строения.

2.Сооружения – инженерно-строительные объекты, которые необходимы для
осуществления процесса производства: дороги, эстакады, тоннели, мосты и
д.р.

3.Передаточные хозяйства – водопроводная и электрическая сеть,
теплосеть, газовые сети, паропроводы, т.е. объекты, осуществляющие
передачу различных видов энергии от машин-двигателей к рабочим машинам.

4.Машины и оборудование:

– силовые машины и оборудование, включающие все виды энергетических
агрегатов и двигателей;

– рабочие машины и оборудование, которые непосредственно воздействуют на
предмет труда или его перемещение в процессе создания продукции;
вычислительная техника: электронно-вычислительная, управляющие
аналоговые машины.

5.Транспортные средства – принадлежащий предприятий подвижный состав
железных дорог, водный и автомобильный транспорт.

6.Инструменты и приспособления – инструменты всех видов со сроком службы
свыше одного года.

7.Производственный инвентарь и принадлежности, предназначенный для
хранения материалов, инструментов и облегчения труда, – верстаки, столы,
стеллажи, контейнеры и д.р.

8.Хозяйственный инвентарь – предметы конторского и хозяйского
назначения.

9.Рабочий и продуктивный скот.

10.Многолетние насаждения.

11.Капитальные затраты по улучшению земель (без сооружений).

12.Прочие основные фонды.

В приведённой классификации одни из элементов основных фондов (машины и
оборудование) принимает непосредственное участие в производственном
процессе и поэтому относится к активной части основных фондов; другие
(производственные здания и сооружения) обеспечивают нормальное
функционирование производственного процесса и являются пассивной частью
основных фондов.

Соотношение различных групп основных фондов в общей их стоимости
составляет видовую структуру их фондов которая зависит от
технико-экономических особенностей отраслей промышленности.

В хозяйственной практики различают первоначальную (балансовую)
восстановительную, остаточную ликвидационную стоимость основных фондов.

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату (как
новых, так и бывших в эксплуатации), признается сумма фактических затрат
организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением
налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме
случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Восстановительной стоимостью объектов основных средств понимается сумма
денежных средств, которая должна быть уплачена организацией на дату
проведения переоценки в случае необходимости замены какого-либо объекта.

Земельные участки и объекты природопользования (вода, недра и другие
природные ресурсы) переоценке не подлежат.

Остаточная стоимость представляет собой разность между первоначальной
или восстановительной стоимостью основных фондов и сумма их износа.

В зависимости от качественного участия в процессе производства ОПФ
делятся на активную и пассивную части.

Активные основные фонды принимают непосредственное участие в
производственном процессе и предназначены непосредственно для выпуска
основной продукции.

В их состав обычно включаются:

– передаточные устройства,

– машины и оборудование,

– транспортные средства,

– инструменты и приспособления,

– производственный инвентарь,

– прочие ОПФ.

Пассивные основные фонды обеспечивают нормальное функционирование
производственного процесса, это:

– производственные здания

– сооружения

– хозяйственный инвентарь, косвенно влияющие на увеличение объема
производства.

Соотношение различных групп основных фондов в общей их стоимости
называется структурой основных фондов.

Удельный вес активной части ОПФ – важнейший показатель прогрессивности
структуры ОПФ. Долю активной части характеризует коэффициент
технологической структуры ОПФ.
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% где, (1)

Fa – стоимость активной части

F- стоимость основных производственных фондов

Типы структуры основных фондов представлены на рисунке 1.

Рис.1. Виды структуры основных средств.

Видовая структура предполагает деление основных фондов на активную и
пассивную части. Удельный вес активной части основных фондов является
важным показателем прогрессивности их структуры.

Производственная структура основных фондов и ее динамика являются
показателями технического уровня промышленности и влияют на
эффективность вложений в основные фонды. Чем выше доля машин,
оборудования и приборов в составе основных фондов, тем больше продукции
может быть произведено на каждый рубль основных фондов.

На структуру основных фондов оказывает большое влияние уровень
концентрации, специализации и кооперирования производства.

Таблица 1.1

Определение производственных фондов предприятия

Основные производственные фондыОборотные производственные
фонды1.Многократно участвуют в процессе производства 1.Целиком
потребляется в каждом производственном цикле2.Сохраняют неизменной свою
натуральную форму2.Меняют свою натуральную форму3.Переносят свою
стоимость на готовую продукцию по частям, за счет амортизационных
отчислений3.полностью переносят свою стоимость на готовую продукцию за
один производственный цикл4.Возмещают свою стоимость постепенно, по мере
реализации продукции4.Возмещают свою стоимость сразу после реализации
продукции

Таким образом, можно сделать вывод, что одним из важнейших факторов
любого производства являются основные фонды, эффективное использование
которых способствует улучшению всех технико-экономических показателей, в
том числе и увеличение выпуска продукции, снижению ее себестоимости и
трудоемкости изготовления, а также увеличению прибыли.

Для принятия объектов интеллектуальной собственности к бухгалтерскому
учету в составе нематериальных активов необходимо выполнение условий,
установленных в п. 3 ПБУ 14/2000. Обязательным является наличие
надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого
актива и исключительного права у организации на результаты
интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные
документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и
т.п.). Исключительность права заключается в возможности использования
результатов интеллектуальной деятельности третьими лицами только с
согласия правообладателя.

Правила формирования в бухгалтерском учете коммерческих организаций
информации о нематериальных активах, находящихся у них на праве
собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления,
установлены Положением по бухгалтерскому учету “Учет нематериальных
активов” ПБУ 14/2000, утвержденным Приказом Минфина России от 16.10.2000
N 91н.

Согласно п. 4 ПБУ 14/2000 к нематериальным активам относятся следующие
объекты интеллектуальной собственности (исключительное право на
результаты интеллектуальной деятельности):

– исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный
образец, полезную модель;

– исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;

– имущественное право автора или иного правообладателя на топологии
интегральных микросхем;

– исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания,
наименование места происхождения товаров;

– исключительное право патентообладателя на селекционные достижения.

Помимо вышеперечисленных прав в составе нематериальных активов
учитываются также деловая репутация организации и организационные
расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в
соответствии с учредительными документами частью вклада участников
(учредителей) в уставный (складочный) капитал организации.

Интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их
квалификация и способность к труду не включаются в состав нематериальных
активов, так как они неотделимы от своих носителей и не могут быть
использованы без них.

В состав нематериальных активов не включаются также права, вытекающие из
авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства
и объекты смежных прав, из прав на “ноу-хау”.

Для признания объекта нематериальным активом необходимо единовременное
выполнение следующих условий:

– у объекта должна отсутствовать материально-вещественная (физическая)
структура; при этом должна быть возможность идентифицировать (выделить,
отделить) объект от другого имущества;

– объект должен использоваться в производстве продукции, при выполнении
работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации в
течение длительного времени, то есть срока полезного использования
продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла,
если он превышает 12 месяцев;

– организацией не должна предполагаться последующая продажа объекта и
данный объект должен быть способен приносить организации экономические
выгоды в будущем.

Для принятия объекта к бухгалтерскому учету в качестве нематериального
актива необходимо наличие надлежаще оформленных документов,
подтверждающих существование самого актива и исключительного права у
организации на результаты интеллектуальной деятельности [патенты,
свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения)
патента, товарного знака и т.п.].

В соответствии с п. 5 ПБУ 14/2000 единицей бухгалтерского учета
нематериальных активов является инвентарный объект.

Инвентарным объектом нематериальных активов считается совокупность прав,
возникающих из одного патента, свидетельства, договора уступки прав и
т.д. Основным признаком, по которому один инвентарный объект
идентифицируется от другого, служит выполнение им самостоятельной
функции в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг
либо для управленческих нужд организации.

Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а “Об утверждении
унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его
оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов,
малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном
строительстве” предусмотрен только один документ для учета
нематериальных активов – карточка учета нематериальных активов (форма N
НМА-1).

В соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ нематериальные активы признаются
амортизируемым имуществом, однако этой же статьей Кодекса установлено
стоимостное ограничение при принятии нематериальных активов к учету.
Если первоначальная стоимость нематериального актива составляет менее 10
000 руб., то он не признается амортизируемым имуществом и может быть в
полной сумме включен в состав расходов, учитываемых при исчислении
налога на прибыль.

Нематериальные активы предприятия оцениваются по тем же видам стоимости,
что и другое имущество, т. е. по восстановительной, рыночной,
инвестиционной, залоговой, страховой, налогооблагаемой и так называемой
первоначальной.

Первоначальная стоимость — это стоимость нематериального актива, по
которой он (актив) первоначально учитывается на балансе предприятия. Эта
стоимость слагается из затрат на создание (или приобретение) актива и
его доводку, в результате которой он может использоваться на
предприятии. Первоначальная стоимость актива определяется для объектов:

– о внесенных учредителями в счет их вкладов в уставный капитал
предприятия — по договоренности сторон;

– приобретенных за плату или безвозмездно у других предприятий и лиц —
экспертным путем (с помощью эксперта-оценщика).

Восстановительная стоимость (или стоимость воспроизводства)
нематериального актива определяется суммой затрат, которые необходимо
произвести, чтобы восстановить утраченный актив. Восстановительная
стоимость определяется затратным подходом.

Рыночная стоимость — это наиболее вероятная цена, которой должен достичь
нематериальный актив на конкурентном и открытом рынке с соблюдением всех
условий справедливой торговли, сознательных действий продавца и
покупателя, без воздействия незаконных стимулов. При этом должны
соблюдаться следующие условия:

– мотивации покупателя и продавца имеют типичный характер;

– обе стороны хорошо проинформированы, проконсультированы и действуют,
по их мнению, с учетом своих интересов;

– нематериальный актив был выставлен на продажу достаточное количество
времени;

– оплата произведена в денежной форме;

– цена является нормальной, не затронутой специфическими условиями
финансирования и продажи.

Это определение рыночной стоимости полностью соответствует стандартному
определению, сформулированному в принятом Госдумой РФ законе “Об
оценочной деятельности в Российской Федерации”.

Инвестиционная стоимость — это стоимость нематериальных активов для
конкретного инвестора, который собирается купить или вложить в актив
свои финансовые средства для его доработки. Расчет этой стоимости актива
производится исходя из ожидаемых данным инвестором доходов от его
использования и конкретной ставки капитализации доходов, которую
определяет сам инвестор.

Оценка нематериальных активов для залога осуществляется на базе рыночной
стоимости. В данном случае необходимо различать залоговую стоимость
нематериальных активов и размер кредита, ссужаемого под залог
нематериального актива. Эти понятия различаются как по сути, так и по
величине. Оценка рыночной стоимости нематериального актива производится
исходя из параметров рынка нематериальных активов (в том числе ставки
дохода данного рынка), тогда как размер кредита, хотя и под залог
рассматриваемого нематериального актива, определяется исходя из
параметров финансового рынка (в том числе степени риска на финансовом
рынке). Поэтому размер кредита должен определять специалист по
финансовому рынку» а не эксперт-оценщик.

Страховая стоимость нематериальных активов рассчитывается на основе
восстановительной стоимости актива, который подвержен риску уничтожения.
На базе страховой стоимости актива определяются страховые суммы,
страховые выплаты и страховые проценты. В связи с несовершенной системой
охраны нематериальных активов в России отечественные страховщики весьма
неохотно производят страхование ущерба владельца нематериального актива
в случае нарушения его прав, так как эти права очень часто нарушаются.

Стоимость нематериальных активов для налогообложения определяется на
основе либо рыночной, либо восстановительной стоимости. Более точные
результаты оценки для налогообложения получаются, когда определяется
рыночная стоимость нематериальных активов. Стоимостного ограничения при
принятии нематериального актива к бухгалтерскому учету не установлено, в
этом еще одно отличие ПБУ 14/2000 от НК РФ[].

1.2 Методы оценки основных средств и нематериальных активов. Износ и
амортизация

Оценка основных фондов может быть по первоначальной, или инвентарной,
восстановительной, или приведенной, остаточной, рыночной или оценочной,
ликвидационной стоимости. Каждая из этих форм выражает определенную
совокупность финансовых отношений и различные методы регулирования.

Учет и планирование основных фондов осуществляется как в стоимостных,
так и в натуральных показателях, поскольку основные фонды в процессе
производства выступают и как носители стоимости, и как совокупность
определенных средств труда. При оценке основных фондов в натуральной
форме устанавливаются число машин, их производительность, мощность,
размер производственных площадей и другие количественные величины. Эти
данные используются для расчета производственной мощности предприятий,
планирования производственной программы, составления баланса
оборудования.

Стоимостная (денежная) оценка основных средств необходима для
планирования расширенного воспроизводства основных фондов, определения
степени износа и размера амортизационных отчислений. Существует
несколько методов оценки стоимости основных фондов, каждый из которых
имеет свои достоинства и недостатки.

Варианты оценки основных средств можно представить в виде следующей
схемы видов оценки основных средств.

Таблица 1.2.

Способы оценки основных средств.

По состоянию С учетом времени оценкиПолная стоимостьОстаточная
стоимостьПервоначальная стоимостьFппFпоВосстановительная стоимостьFвпFво

Как видно из приведенной схемы, существуют четыре варианта оценки
основных средств.

Полная первоначальная стоимость (Fпп) – отражает фактические цены, по
которым производилась оплата за приобретенные (создаваемые) основные
средства, включая затраты на их доставку и установку в конкретных
условиях (цены на сырье, материалы, транспортные тарифы, энергоресурсы),
то есть цены действовавшие в момент создания (приобретения) объекта.

Первоначальная стоимость за вычетом износа (Fп) соответствует полной
первоначальной стоимости конкретного объекта на данный момент за вычетом
суммы износа (эта сумма приравнивается к данным о начисленной за время
существования объекта амортизации), образовавшейся к этому моменту.

Полная восстановительная стоимость (Fвп) – характеризует затраты на
создание (приобретение) объекта в современных условиях. Она определяется
в процессе проведения переоценок основных средств, которые в России
проводятся по специальным решениям Правительства Российской Федерации.

Восстановительная стоимость совпадает с первоначальной в период ввода
объектов в действие. Но по мере удаления от момента ввода,
восстановительная стоимость все больше отличается от первоначальной, так
как изменяются условия воспроизводства основных средств.

Восстановительная стоимость за вычетом износа (Fво) – характеризует
фактическую степень изношенности объекта в новых условиях
воспроизводства.

В соответствии с п.15 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных
средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30 марта
2001 г. N 26н (в ред. Приказа Минфина России от 27.11.2006 N 156н)),
коммерческие организации могут не чаще одного раза в год (на начало
отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных
средств по текущей (восстановительной) стоимости путем индексации или
прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.

При переоценке путем индексации следует иметь в виду, что ПБУ 6/01
напрямую не предусматривает использование индексов изменения стоимости,
разработанных Госкомстатом России или другими ведомствами. При
индексации основных средств применяется индекс – дефлятор,
рассчитываемый Госкомстатом и Минэкономразвития России.

Необходимо обратить внимание на то, что проводить переоценку объектов
основных средств допускается только по группам однородных объектов.
Порядок определения групп основных средств Положением не предусмотрен.

Можно пользоваться Классификацией основных средств, включаемых в
амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от
от 18 ноября 2006 г. N 697

В результате переоценки основные средства оцениваются по полной и
остаточной стоимости (с учетом физического и морального износа) на дату
ее проведения. Таким образом, в результате переоценки основные средства
числящиеся на балансе предприятия, имеют восстановительную стоимость на
конкретную дату переоценки. Но после этого вводятся (приобретаются)
новые объекты по полной первоначальной стоимости соответствующего
периода. В силу этого основные средства вновь оказываются отраженными в
бухгалтерском балансе по смешанной (балансовой) стоимости.

Восстановительная стоимость основных средств при последних двух
переоценках определялась путем умножения балансовой стоимости групп
однородных объектов на коэффициент пересчета. Для каждого вида основных
средств применялся свой коэффициент пересчета в зависимости от года
приобретения (создания). Для машин и оборудования эти коэффициенты
конкретизировались по отраслям. [46, 54]

Особенностью основных средств является их многократное использование.
Однако время их функционирования имеет определенные границы, оно
обусловлено их износом и временем полезного применения.

Износ бывает физическим и моральным. Физический износ представляет собой
утрату основными фондами своих производственно–технических качеств в
процессе эксплуатации и влияния природно–климатических условий.

Эксплуатационный износ имеет место при эксплуатации основных фондов,
когда происходит постепенное изнашивание отдельных частей зданий,
станков, механизмов. Это требует обязательного ремонта (мелкого,
среднего, крупного), либо полного восстановления.

Естественный износ – результат разрушающего воздействия природных
факторов.

Физический износ основных средств обусловлен многими факторами
(продолжительность и интенсивность использования машин и оборудования,
условия эксплуатации и т.п.).

Различают полный и частичный износ основных фондов. При полном износе
действующие факторы ликвидируются и заменяются новыми. Частичный износ
возмещается путем ремонта.

Моральный износ – постепенная утрата основными фондами своей
первоначальной стоимости еще до полного их физического износа, в
результате развития уровня научно – технического прогресса основные
фонды, которые еще могут быть использованы уже экономически
неэффективны. [46, 51, 54]

Различают две формы морального износа:

– моральный износ первого рода;

– моральный износ второго рода.

Моральный износ первого рода связан не с продолжительностью срока службы
оборудования, не со степенью его физического износа, а с темпами
технического прогресса, приводящего к снижению стоимости изготовления
продукции вследствие роста производительности труда в отрасли,
производящие новые основные фонды.

При моральном износе первого рода потребительная стоимость основных
фондов не изменяется. В новых машинах, аналогичных прежним, нет никаких
конструктивных изменений; производительность оборудования также остается
прежней. Изменяется лишь стоимость основных фондов.

Моральный износ второго рода – это сокращение продолжительности действия
машин, оборудования, обусловленное не уменьшением их производительности
или мощности (данные характеристики обычно остаются на том же уровне,
что и при вводе в производство), а тем, что дальнейшая эксплуатация
старых машин по сравнению с новыми приводит к большим издержкам
производства.

Средства на простое воспроизводство основных средств накапливаются в
амортизационном фонде, который образуется за счет амортизационных
отчислений. Амортизационные отчисления – это денежное выражение суммы
износа, перенесенный на продукт стоимости основных средств.
Амортизационные отчисления входят в состав затрат на производство и
реализацию продукции (работ, услуг).

Размер годового амортизационного фонда зависит от средней годовой
стоимости основных производственных фондов и нормы амортизации.

Норма амортизации представляет собой годовой процент погашения стоимости
основных фондов.

Исчисленная в процентах норма амортизации показывает, какую долю своей
балансовой стоимости ежегодно переносят средства труда на создаваемую
ими продукцию. По установленным нормам амортизационные отчисления
включаются в себестоимость готовой продукции. Расчет нормы амортизации
выполняется по формуле:
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, 2

где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 – первоначальная стоимость основных фондов, рублей;
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 – ликвидационная стоимость основных фондов, рублей;
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 -нормативный срок службы (амортизационный период)
основных фондов, лет.

Уровень норм амортизации определяет объем ресурсов, необходимых для
восстановления изношенной части основных фондов. С помощью норм
амортизации регулируется скорость оборота основных фондов,
интенсифицируется процесс их воспроизводства. Через нормы амортизации и
их дифференциацию по группам основных фондов осуществляется техническая
и производственная политика предприятия.

Сумма амортизационных отчислений на полисе восстановление основных
фондов рассчитывается по формуле:
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, 3

где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 – среднегодовая стоимость основных фондов, рублей.

Для начисления амортизации амортизируемое имущество должно быть
распределено по амортизационным группам в соответствии со сроками его
полезного использования, сущность которого достаточно четко определена в
целях налогообложения.

Амортизационные отчисления производятся на основе специальных норм
(установленных в процентах к первоначальной или восстановительной
стоимости). Нормы амортизационных отчислений дифференцированы по видам
основных средств. Нормы установлены в расчете на год. Для определения
ежемесячных амортизационных отчислений, сумму амортизационных отчислений
делят на двенадцать. В течение года величина амортизационных отчислений
может корректироваться в зависимости от поступления и выбытия основных
средств: амортизационные отчисления увеличиваются на соответствующую
величину, начиная с месяца, следующего за вводом объекта в эксплуатацию,
или уменьшается, начиная с месяца, следующего за ликвидацией, продажей
или передачей объекта.

Нормы амортизации должны быть экономически обоснованы и направлены на
своевременное возмещение основных фондов. При их расчете очень важно
правильно определить экономически целесообразный срок службы основных
фондов с учетом следующих факторов:

– долговечность основных фондов;

– моральный износ (первого и второго рода);

– перспективные планы технического перевооружения;

– баланс оборудования;

– возможности модернизации и капитального ремонта.

Существуют пропорционально – линейный и ускоренный способ начисления
амортизации, то есть каждый год в стоимость продукции включается
одинаковая часть стоимости основных фондов.

Такой метод расчета амортизации прост, нагляден и в определенной степени
учитывает процесс переноса стоимости. Относительность учета переносимой
стоимости обусловлена рядом обстоятельств.

Во–первых, равномерный метод предполагает, что к завершению срока службы
ликвидационная стоимость равна нулю (ликвидационная стоимость включает в
себя стоимость реализации изношенных и снятых с производства основных
фондов, обычно это определяется по цене металлолома).

Во–вторых, этот метод предусматривает равномерный износ основных фондов
за весь срок службы. Но в течение срока службы бывают простои
оборудования, его поломка и неполная загрузка за смену, то есть в
реальном производстве оборудование изнашивается неравномерно и стоимость
основных фондов на продукцию переносится неравномерно.

Еще один недостаток линейного метода – отсутствие учета морального
износа основных фондов, который снижает стоимость изготавливаемых машин
или уменьшает потребительную стоимость за счет введения в эксплуатацию
новых, более эффективных машин и оборудования. Это обусловливает
досрочное, то есть до окончания нормативного срока амортизации, выбытие
устаревшей техники и приводит к ее недоамортизации.

В настоящее время получает распространение неравномерная амортизация,
при которой большая часть стоимости оборудования включается в издержки
производства в первые годы эксплуатации. Например, в первый год – 50%,
во второй – 30%, в третий – 20%. Это позволяет предприятию в условиях
инфляции быстрее окупить сделанные затраты и направить их на дальнейшее
обновление парка оборудования.

И????, ????? (?????) в ????ую ??? ? ???? ????? ??? (???? ???а), ?лю??ся
в ?????ую?ю ???????ю ??? ?й ????, у ???й ??? ???т? ??? ?????я в ?????? с
???я? ?г??а ????? ??? (???? ???а).

О???е ????, ??а ? ???е ???? ???????й ?????и в ?????ии с ????????м Р????й
Ф????, в?ю?ю?я в ??? ?????ую?й ???????й ??? с ???а ??????о ???????о ??а
??? ????? ? ?????ю ????х ??.

Следовательно, исходя из выше изложенного, можно сделать вывод:

– принципы оценки основных средств одинаковы для всех предприятий
независимо от форм собственности. Однако первоначальная стоимость
основных средств может быть изменена при переоценке основных фондов,
достройке, дооборудовании, реконструкции и частичной ликвидации
соответствующих объектов. Оценка одинаковых объектов основных средств,
введенных в эксплуатацию в разное время, может быть различной;

– при физическом износе происходит утрата основными фондами их
потребительской стоимости, то есть ухудшение технико-экономических и
социальных характеристик под воздействием процесса труда, сил природы, а
также вследствие неиспользованных основных фондов. Значительная доля
устаревших основных производственных фондов в производстве, например, в
промышленности, вызывает существенные потери в народном хозяйстве, так
как, старение оборудования требует увеличения вложения средств в
капитальный ремонт для поддержания его в рабочем состоянии. Вследствие
этого объем продукции и услуг уменьшается. Технически остальное и
морально устаревшее, а поэтому убыточное производство создает зону
застоя, препятствующую научно- техническому прогрессу;

В условиях рыночной экономики необходимо постоянно следить за
конкурентоспособностью продукции. Производитель должен быть всегда готов
к быстрому переходу на наиболее прогрессивную или экономичную
технологию. Часть капитальных вложений производитель возмещает за счет
амортизационных накоплений. При ускоренном методе амортизации они
позволяют только за первые три года эксплуатации основного капитала
обеспечить почти 50% стоимости заменяемой техники. Недопустима практика
начисления амортизации за пределами нормативного срока. Механизм
амортизации должен позволять эффективно противодействовать потери
стоимости. Это возможно за счет ускорения оборота основного капитала,
позволяющего перенести стоимость на готовую продукцию до того, как
подобные машины будут воспроизводиться с меньшими затратами труда. Для
практической оценки стоимости нематериальных активов специалисты
рекомендуют затратный, доходный и сравнительный подходы, обычно
используемые в оценке других видов активов.

К затратному подходу можно отнести, например, метод калькуляции затрат,
заключающийся в расчете затрат на разработку и обеспечение правовой
охраны нематериальных активов. Данный метод используется в основном для
оценки стоимости результатов научно-исследовательских и конструкторских
работ. При реализации метода калькуляции затрат необходимо учитывать,
что от этапа научного исследования проблемы до этапа коммерческой
реализации идеи необходимо:

– выполнить опытно-конструкторские работы;

– осуществить проектирование изделия, его изготовление;

– построить соответствующее предприятие;

– освоить производственные мощности и начать выпускать продукцию;

– завоевать рынок.

Каждый из перечисленных этапов требует временных и соответствующих
материальных затрат.

В рамках доходного подхода для оценки нематериальных активов
используются методики капитализации дохода и дисконтируемых денежных
потоков. Доход при этом рассчитывается от использования нематериального
актива в будущем: при реализации первой методики (капитализации дохода)
— за первый прогнозный год; при реализации второй методики прогнозный
период зависит от особенностей использования актива.

Методы доходного подхода рекомендуется использовать при оценке гудвилла,
изобретений и ноу-хау.

Метод дисконтируемых денежных потоков для оценки изобретений и ноу-хау
часто реализуется с помощью формулы текущей стоимости аннуитета:

(4)

СТ- текущая стоимость нематериального актива;

ЧД- чистый доход, получаемый от использования данного актива за

прогнозный период;

ККП- коэффициент, характеризующий техническое и правовое состояние

актива;

r – ставка дохода для данного сектора рынка нематериального актива;

n- срок полезного применения актива;

F5-функция единичного аннуитета

Данная функция рассчитывается по следующей формуле:

(5)

В процессе оценки изобретений, товарных знаков и ноу-хау по приведенной
формуле аннуитетом служат либо часть чистых доходов, получаемых
предприятием, либо чистый доход, получаемый от использования собственно
актива, либо платежи, ежегодно выплачиваемые лицензиатом собственнику
актива согласно заключенному между ними лицензионному договору.

Из методов сравнительного (рыночного) подхода специалисты чаще
рекомендуют метод прямого сравнительного анализа продаж, суть которого
состоит в сравнительном анализе рыночных продаж сопоставимых
нематериальных активов и внесении соответствующих поправок в цены этих
сопоставимых активов. Этот метод можно использовать для оценки
стоимости, например, товарных знаков.

В процессе оценки нематериальных активов приходится анализировать
множество факторов, влияющих на их стоимость. Например, при
использовании метода оценки рыночной стоимости товарного знака,
разработанного межрегиональным научным фондом “Промышленная
собственность”‘, учитываются следующие факторы:

– рыночная новизна товарного знака и ее динамика;

– состояние и прогноз расширения рынков сбыта товаров или услуг,
маркируемых товарным знаком;

– изменение соотношения цен на продукцию фирмы;

– изменение цен на однородную продукцию фирм-конкурентов;

– стадия научно-технического развития продукции;

– наличие однородной продукции (собственного производства, конкурентов);

– социально-экономическая значимость продукции;

– долевое участие на региональном и мировом товарных рынках однородной
продукции (в динамике);

– надежность, устойчивость платежеспособного спроса на продукцию фирмы
(в динамике);

– наличие и сроки регистрации товарного знака в странах экспорта
(патентно-правовая ситуация);

– другие факторы в зависимости от специфики фирмы.

Необходимость учета множества факторов, влияющих на стоимость товарного
знака (не меньшее количество факторов учитывается при оценке и других
видов нематериальных активов), и сложность объектов оценки требуют
привлечения в сферу оценки нематериальных активов
высококвалифицированных экспертов-оценщиков, специализирующихся в этом
направлении оценочной деятельности.

Согласно п. 14 Положения по бухгалтерскому учету “Учет нематериальных
активов” ПБУ 14/2000, утвержденного Приказом Минфина России от
16.10.2000 N 91н, нематериальные активы относятся к имуществу, стоимость
которого погашается путем начисления амортизации.

В соответствии с п. 15 ПБУ 14/2000 установлены следующие способы
начисления амортизации нематериальных активов:

– линейный способ;

– способ уменьшаемого остатка;

– способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

При линейном способе годовая сумма амортизационных отчислений
определяется исходя из первоначальной стоимости нематериальных активов и
нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования
этого объекта.

При способе уменьшаемого остатка годовая сумма амортизационных
отчислений определяется исходя из остаточной стоимости нематериальных
активов на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя
из срока полезного использования этого объекта.

При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)
начисление амортизационных отчислений производится исходя из
натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и
соотношения первоначальной стоимости нематериального актива и
предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного
использования нематериального актива.

На практике нередко встречаются случаи, когда фактический выпуск
продукции оказывается больше или меньше запланированного. Если
фактический выпуск продукции больше, амортизация по нематериальному
активу будет полностью начислена раньше окончания установленного срока
его полезного использования; если же фактический выпуск продукции
окажется меньше запланированного, по объекту нематериальных активов не
удастся начислить амортизацию полностью и по окончании последнего года
эксплуатации останется недоамортизированная сумма. Эта сумма должна быть
присоединена к сумме амортизации, начисленной за последний год
эксплуатации объекта нематериальных активов.

Срок полезного использования нематериальных активов, на которые имеются
патенты и свидетельства, устанавливается исходя из срока действия
патента, свидетельства и других ограничений срока использования в
соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 3 Патентного закона Российской Федерации от 23.09.1992 N 3517-1
определены следующие сроки действия патентов:

– патент на изобретение – до истечения двадцати лет с даты подачи заявки
в федеральный орган исполнительной власти по интеллектуальной
собственности;

– патент на полезную модель – до истечения пяти лет с даты подачи заявки
в федеральный орган исполнительной власти по интеллектуальной
собственности;

– патент на промышленный образец – до истечения десяти лет с даты подачи
заявки в федеральный орган исполнительной власти по интеллектуальной
собственности.

В соответствии со ст. 16 Закона РФ от 23.09.1992 N 3520-1 “О товарных
знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров”
регистрация товарного знака действует до истечения 10 лет считая с даты
подачи заявки в федеральный орган исполнительной власти по
интеллектуальной собственности.

Согласно ст. 3 Закона РФ от 06.08.1993 N 5605-1 “О селекционных
достижениях” срок действия патента на селекционное достижение составляет
30 лет с даты регистрации вышеуказанного достижения в Государственном
реестре охраняемых селекционных достижений.

Срок полезного использования нематериального актива может быть определен
исходя из ожидаемого срока полезного использования нематериальных
активов, в течение которого организация может получать доход.

Если по нематериальным активам невозможно определить срок полезного
использования, нормы амортизационных отчислений на них устанавливаются в
расчете на двадцать лет, но не более срока деятельности организации.

Основными причинами выбытия нематериальных активов, числящихся в
организации, являются:

– истечение срока действия патента, свидетельства, других документов,
подтверждающих право организации на использование нематериального
актива;

– непригодность к дальнейшему использованию;

– передача в уставный капитал других организаций;

– безвозмездная передача;

– реализация нематериальных активов.

В соответствии с п. 22 ПБУ 14/2000 стоимость нематериальных активов,
использование которых прекращено для целей производства продукции,
выполнения работ, оказания услуг либо для управленческих нужд
организации, подлежит списанию.

В хозяйственной деятельности организаций нередко встречаются случаи,
когда нематериальные активы в силу разных причин становятся непригодными
для дальнейшего использования в производстве продукции или в
управленческих целях.

Списание нематериальных активов в связи с непригодностью к дальнейшему
использованию производится на основании акта, составляемого специально
созданной комиссией и утверждаемого руководителем организации. В акте
должны быть указаны первоначальная стоимость списываемого объекта
нематериальных активов, сумма начисленной за время эксплуатации
амортизации, остаточная стоимость объекта, причины, по которым объект
списывается с бухгалтерского учета, и другие данные, касающиеся
списываемого объекта[54]

1.3 Анализ наличия, состояния и движения основных средств предприятия

Для характеристики использования основных средств применяются показатели
наличия, состояния, движения и использования основных средств.

Наличие в целом и его отдельных видов может быть определено на дату и за
период. В первом случае это будут моментные показатели, во втором –
средние за период (интервальные).

В балансе предприятия приводятся данные об основных средствах на начало
и конец отчетного периода: первоначальная стоимость; износ; остаточная
стоимость. В течение года происходит движение основных средств,
связанное с их поступлением и выбытием.

Основные средства принимаются на учет по актам приемки объекта в
эксплуатацию, в запас или на консервацию. Они могут поступать на
предприятие от завершенных капитальных вложений, а также безвозмездно
(чаще всего в виде взносов в уставный капитал фирмы) от юридических и
физических лиц.

Объекты основных средств выбывают с предприятия по разным причинам:
из-за ветхости и износа (в силу чего дальнейшая эксплуатация становится
невозможной); реализации объекта другому юридическому или физическому
лицу; безвозмездной передачи (дарения). Кроме того, машины,
оборудование, приборы, транспортные средства могут быть переданы
владельцам в долгосрочную (финансовую) аренду с правом или без права
последующего выкупа.

Наличие и движение основных средств в бухгалтерском учете показывается
ежемесячно. Стоимость основных средств на конец периода определяется по
балансовой схеме:

Фк = Фн + Фп + Фв, (6)

где Фк – стоимость основных средств на конец периода;

Фн – стоимость основных средств на начало периода;

Фп – стоимость поступивших основных средств;

Фв – стоимость выбывших основных средств.

По данным предприятия о наличии, износе и движении основных средств
рассчитываются показатели, имеющие значение для оценки производственного
потенциала фирмы.

Коэффициент технологической структуры (КТ) показывает долю активной
части основных средств в общем их количестве. К активной части основных
средств относятся передаточные устройства, машины, оборудование,
транспортные средства, инструменты, производственный инвентарь.

picscalex91010009000003dd01000003001c00000000000500000009020000000005000
000020101000000050000000102ffffff00050000002e0118000000050000000b0200000
000050000000c02c00420271200000026060f001a00ffffffff000010000000c0ffffffb
6ffffffe0260000760400000b00000026060f000c004d617468547970650000200108000
000fa0200001000000000000000040000002d0100000500000014022002e203050000001
302200212070500000014022002320d05000000130220023c221c000000fb0280fe00000
00000009001000000cc0402001054696d6573204e657720526f6d616e2043595200efc0f
4770100000000003000040000002d0101000a000000320a8002062305000000313030252
c0009000000320aad03ce1e03000000cecfd42508000000320aad037a1e0100000020cf0
c000000320aad03f61709000000f1f2eee8eceef1f2fc0008000000320aad03a21701000
00020cf09000000320aad03d81404000000fcede0ff0c000000320aad034c0d0a000000c
fe5f0e2eeede0f7e0eb09000000320a8d01a11e03000000cecfd4ff08000000320a8d014
d1e0100000020cf0a000000320a8d01d51a05000000f7e0f1f2e80008000000320a8d017
b1a0100000020e00b000000320a8d01a51408000000e0eaf2e8e2edeee908000000320a8
d0151140100000020ea0c000000320a8d01730d09000000d1f2eee8eceef1f2fceb09000
000320a80023008040000003130302508000000320a80025c07010000002a30090000003
20a6a04b40404000000f12ee12e08000000320aad03fc0301000000462e08000000320ad
901620501000000612e08000000320a7001aa0401000000462e08000000320a80023a000
1000000ca2e1c000000fb02c0fe0000000000009001000000cc0402001054696d6573204
e657720526f6d616e2043595200efc0f4770100000000003000040000002d01020004000
000f001010008000000320a0c03600101000000d22e1c000000fb0280fe0000000000009
001000000020002001053796d626f6c00774000000080020afae6c0f477efc0f47701000
00000003000040000002d01010004000000f001020008000000320a80028c2201000000d
72e08000000320a8002040c010000003d2e08000000320a8002b402010000003d2e0a000
00026060f000a00ffffffff0100000000001c000000fb021000070000000000bc0200000
0cc0102022253797374656d000000000a000000040000000000020000000100000000003
000040000002d01020004000000f0010100030000000000 (7)

Рост данного показателя в динамике обычно расценивается как
благоприятная тенденция.

Коэффициент износа (Кизн) – показатель, характеризующий долю стоимости
основных средств, списанной на затраты в предшествующих периодах. Обычно
используется в анализе как характеристика состояния основных средств.
Дополнением этого показателя до 100% является коэффициент годности (Кг)
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 (8)

picscalex1150100090000032103000003001c0000000000050000000902000000000500
0000020101000000050000000102ffffff00050000002e0118000000050000000b020000
0000050000000c022004c0231200000026060f001a00ffffffff000010000000c0ffffff
b5ffffff80230000d50300000b00000026060f000c004d617468547970650000e0000800
0000fa0200001000000000000000040000002d0100000500000014020002bd0305000000
130200020a171c000000fb02a0fe0000000000009001000000000402001054696d657320
4e657720526f6d616e001643c7771f43c77720c0c97700003000040000002d0101000800
0000320a60023223010000002c791c000000fb02a0fe0000000000009001000000cc0402
001054696d6573204e657720526f6d616e001643c7771f43c77720c0c977000030000400
00002d01020004000000f001010009000000320ac0020a2103000000e8e7ed6508000000
320a6002082001000000cae71c000000fb02a0fe00000000000090010000000004020010
54696d6573204e657720526f6d616e001643c7771f43c77720c0c9770000300004000000
2d01010004000000f001020009000000320a6002a01c030000003130306509000000320a
60021018040000003130302508000000320a60024e17010000002a301c000000fb02a0fe
0000000000009001000000cc0402001054696d6573204e657720526f6d616e001643c777
1f43c77720c0c97700003000040000002d01020004000000f001010009000000320a8a03
e31303000000cecfd4251c000000fb02a0fe000000000000900100000000040200105469
6d6573204e657720526f6d616e001643c7771f43c77720c0c97700003000040000002d01
010004000000f001020008000000320a8a0396130100000020cf1c000000fb02a0fe0000
000000009001000000cc0402001054696d6573204e657720526f6d616e001643c7771f43
c77720c0c97700003000040000002d01020004000000f00101000c000000320a8a039e0d
09000000f1f2eee8eceef1f2fc001c000000fb02a0fe0000000000009001000000000402
001054696d6573204e657720526f6d616e001643c7771f43c77720c0c977000030000400
00002d01010004000000f001020008000000320a8a03510d0100000020cf1c000000fb02
a0fe0000000000009001000000cc0402001054696d6573204e657720526f6d616e001643
c7771f43c77720c0c97700003000040000002d01020004000000f001010009000000320a
8a03c30a04000000fcede0ff0c000000320a8a03d8030a000000cfe5f0e2eeede0f7e0eb
09000000320a71017d1203000000cecfd4ff1c000000fb02a0fe00000000000090010000
00000402001054696d6573204e657720526f6d616e001643c7771f43c77720c0c9770000
3000040000002d01010004000000f001020008000000320a710130120100000020cf1c00
0000fb02a0fe0000000000009001000000cc0402001054696d6573204e657720526f6d61
6e001643c7771f43c77720c0c97700003000040000002d01020004000000f00101000c00
0000320a7101380c09000000f1f2eee8eceef1f2fc001c000000fb02a0fe000000000000
9001000000000402001054696d6573204e657720526f6d616e001643c7771f43c77720c0
c97700003000040000002d01010004000000f001020008000000320a7101eb0b01000000
20cf1c000000fb02a0fe0000000000009001000000cc0402001054696d6573204e657720
526f6d616e001643c7771f43c77720c0c97700003000040000002d01020004000000f001
01000c000000320a710137050a000000cef1f2e0f2eef7ede0ff08000000320a01034301
01000000c3cf08000000320a60023b0001000000cacf1c000000fb02a0fe000000000000
9001000000020002001053796d626f6c00774000000071060a2c1643c7771f43c77720c0
c97700003000040000002d01010004000000f001020008000000320a6002f91e01000000
2dcf08000000320a6002a51b010000003dcf08000000320a60029602010000003dcf0a00
000026060f000a00ffffffff0100000000001c000000fb021000070000000000bc020000
00cc0102022253797374656d000000000a0021008a010000000002000000fcf312002942
c777040000002d01020004000000f0010100030000000000 (9)

Коэффициент обновления (Кобн.) – показывает, какую часть от имеющихся на
конец отчётного периода основных средств составляют новые основные
средства
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 (10)

Срок обновления (Тобн) – показатель, обратный Кобн
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(лет), (11)

Коэффициент выбытия (КВ) – показывает, какая часть основных средств, с
которыми предприятие начало деятельность в отчётном периоде, выбыла
из-за ветхости и по другим причинам
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 (12)

Коэффициент прироста (Кпр)

picscalex1050100090000030b04000003001c0000000000050000000902000000000500
0000020101000000050000000102ffffff00050000002e0118000000050000000b020000
0000050000000c02200460271200000026060f001a00ffffffff000010000000c0ffffff
b5ffffff20270000d50300000b00000026060f000c004d617468547970650000e0000800
0000fa0200001000000000000000040000002d01000005000000140200025e0405000000
1302000295221c000000fb0280fe0000000000009001000000000402001054696d657320
4e657720526f6d616e001643c7771f43c77720c0c97700003000040000002d0101000800
0000320a6002ce26010000002c791c000000fb02a0fe0000000000009001000000000402
001054696d6573204e657720526f6d616e001643c7771f43c77720c0c977000030000400
00002d01020004000000f001010008000000320a6002ab2501000000257909000000320a
60029b23030000003130306508000000320a6002d922010000002a301c000000fb02a0fe
0000000000009001000000cc0402001054696d6573204e657720526f6d616e001643c777
1f43c77720c0c97700003000040000002d01010004000000f00102000b000000320a8a03
b21d07000000efe5f0e8eee4e0001c000000fb02a0fe0000000000009001000000000402
001054696d6573204e657720526f6d616e001643c7771f43c77720c0c977000030000400
00002d01020004000000f001010008000000320a8a03651d0100000020e51c000000fb02
a0fe0000000000009001000000cc0402001054696d6573204e657720526f6d616e001643
c7771f43c77720c0c97700003000040000002d01010004000000f00102000a000000320a
8a03731906000000ede0f7e0ebee1c000000fb02a0fe0000000000009001000000000402
001054696d6573204e657720526f6d616e001643c7771f43c77720c0c977000030000400
00002d01020004000000f001010008000000320a8a0326190100000020e01c000000fb02
a0fe0000000000009001000000cc0402001054696d6573204e657720526f6d616e001643
c7771f43c77720c0c97700003000040000002d01010004000000f001020008000000320a
8a03cc1702000000ede01c000000fb02a0fe000000000000900100000000040200105469
6d6573204e657720526f6d616e001643c7771f43c77720c0c97700003000040000002d01
020004000000f001010008000000320a8a037f170100000020e01c000000fb02a0fe0000
000000009001000000cc0402001054696d6573204e657720526f6d616e001643c7771f43
c77720c0c97700003000040000002d01010004000000f001020009000000320a8a037a14
03000000cecfd4e01c000000fb02a0fe0000000000009001000000000402001054696d65
73204e657720526f6d616e001643c7771f43c77720c0c97700003000040000002d010200
04000000f001010008000000320a8a032d140100000020cf1c000000fb02a0fe00000000
00009001000000cc0402001054696d6573204e657720526f6d616e001643c7771f43c777
20c0c97700003000040000002d01010004000000f00102000c000000320a8a03390e0900
0000f1f2eee8eceef1f2fc001c000000fb02a0fe00000000000090010000000004020010
54696d6573204e657720526f6d616e001643c7771f43c77720c0c9770000300004000000
2d01020004000000f001010008000000320a8a03ec0d0100000020cf1c000000fb02a0fe
0000000000009001000000cc0402001054696d6573204e657720526f6d616e001643c777
1f43c77720c0c97700003000040000002d01010004000000f001020009000000320a8a03
600b04000000fcede0ff0c000000320a8a0379040a000000cfe5f0e2eeede0f7e0eb0900
0000320a71010d1803000000cecfd4ff1c000000fb02a0fe000000000000900100000000
0402001054696d6573204e657720526f6d616e001643c7771f43c77720c0c97700003000
040000002d01020004000000f001010008000000320a7101c0170100000020cf1c000000
fb02a0fe0000000000009001000000cc0402001054696d6573204e657720526f6d616e00
1643c7771f43c77720c0c97700003000040000002d01010004000000f00102000b000000
320a7101691208000000eff0e8f0eef1f2e01c000000fb02a0fe00000000000090010000
00000402001054696d6573204e657720526f6d616e001643c7771f43c77720c0c9770000
3000040000002d01020004000000f001010008000000320a71011c120100000020f01c00
0000fb02a0fe0000000000009001000000cc0402001054696d6573204e657720526f6d61
6e001643c7771f43c77720c0c97700003000040000002d01010004000000f00102000c00
0000320a7101d50b09000000d1f2eee8eceef1f2fc001c000000fb02a0fe000000000000
9001000000020002001053796d626f6c007740000000af020a6f1643c7771f43c77720c0
c97700003000040000002d01020004000000f001010008000000320a6002370301000000
3df01c000000fb02a0fe0000000000009001010000cc0402001054696d6573204e657720
526f6d616e001643c7771f43c77720c0c97700003000040000002d01010004000000f001
020008000000320ac0024a0102000000eff008000000320a6002450001000000caf00a00
000026060f000a00ffffffff0100000000001c000000fb021000070000000000bc020000
00cc0102022253797374656d000000000a0021008a010000000002000000fcf312002942
c777040000002d01020004000000f0010100030000000000 (13)

Относительное увеличение стоимости основных фондов с учетом их
поступления и выбытия характеризуется коэффициентом прироста основных
фондов, исчисленным отношением разности поступивших и выбывших основных
фондов к балансовой стоимости их остатка на начало анализируемого
периода. [41,46,51,54]

1.4 Направление эффективного использования основных средств предприятия
в современных условиях

Улучшение использования основных фондов решает широкий круг
экономических проблем, направленных на повышение эффективности
производства: увеличение объема выпуска продукции, рост
производительности труда, снижение себестоимости, экономию капитальных
вложений, увеличение прибыли и рентабельности капитала и повышение
уровня жизни общества

Для характеристики использования основных фондов применяются различные
показатели, которые условно можно разделить на две группы: обобщающие и
частные показатели. Обобщающие показатели, к которым относят, прежде
всего, фондоотдачу и рентабельность, применяются для характеристики
использования основных фондов на всех уровнях народного хозяйства – для
предприятий, отраслей и народного хозяйства в целом.

Частные показатели – как правило, натуральные, применяющиеся для
характеристики использования основных фондов чаще всего на предприятиях
или в их подразделениях. Эти показатели подразделяются на показатели
экстенсивного и интенсивного использования основных фондов.

Показатели экстенсивного использования основных фондов характеризуют их
использование во времени, а показатели интенсивного использования
основных фондов характеризуют величину съема продукции (выполненной
работы) на единицу времени с определенного вида оборудования (или
производственных мощностей).

К числу важнейших показателей экстенсивного использования основных
фондов относят коэффициенты использования планового, режимного и
календарного времени работы оборудования, коэффициент сменности работы
оборудования, показатель внутрисменных простоев и пр.

Наибольшее значение среди частных показателей экстенсивного
использования имеет коэффициент сменности работ оборудования, который
определяется как отношение суммы машин – смен в течение суток к общему
числу машин. Повышение коэффициента сменности работы оборудования – это
важный источник роста объема производства продукции и повышения
эффективного использования основных фондов.

Коэффициент сменности работы оборудования определяется по формуле:

К см =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 , (14)

где К см – коэффициент сменности работы оборудования;

МС – сумма фактически отработанных машино-смен за сутки;

Кол. Оборудования – общее количество установленного оборудования.

Главное назначение повышения сменности использования оборудования – это
совершенствование формирования основных фондов. Именно в процессе их
формирования с учетом специфики данного предприятия должна быть
достигнута главная пропорция – между рабочей силой и основными фондами,
должны соблюдаться соответствие роста основных фондов и увеличения
объема продукции, а также соотношение между активной и пассивной частями
основных фондов, то есть увеличиваться доля прогрессивного и более
“молодого” по возрасту эксплуатации оборудования, должно
совершенствоваться вспомогательное производство, за счет которого можно
добиться высвобождения рабочих и направления их в основное производство,
то есть повысить сменность использования оборудования.

Большое значение в повышении коэффициента сменности работ оборудования в
рамках предприятия имеют расширение зоны многостаночного обслуживания и
совмещение профессий. Возможности для расширения зоны обслуживания
создаются за счет технического совершенствования оборудования, развития
комплексной механизации и автоматизации производства.

В практике предприятий сложились две основные формы многостаночного
обслуживания: закрепление за одним рабочим двух или более станков
однотипного технологичного назначения; применение бригадного метода
организации труда (бригада обслуживает несколько единиц оборудования,
обеспечивая их эффективную работу в 2 или 3 смены). При многостаночном
обслуживании, как показывает хозяйственная практика, тарифные ставки
рабочего при сдельной оплате в среднем увеличиваются на 25 – 30%. При
совмещении профессий (например, наладчик и станочник; станочник и
ремонтник и т. д.) также должна производиться доплата.

Одно из важных направлений повышения сменности оборудования – устранение
его избытка на предприятиях. Сложность заключается в том, что
оборудование, которое используется лишь в 3–4 ч в смену, нельзя
реализовать или передать другому предприятию, так как оно все же
необходимо производству. В то же время неэффективное использование
такого оборудования не позволит ему в течение срока службы перенести
стоимость на продукцию, что вызовет значительную недоамортизацию,
которая повлияет на экономические показатели предприятия. Для устранения
относительного избытка оборудования можно, во-первых, изменить структуру
остального оборудования путем реализации ли списания устаревших станков
и машин; приобрести новое оборудование и, повышая тем самым общую
производительность, более полно загрузить все оборудование; во-вторых,
провести кооперирование предприятий по использованию производственных
мощностей.

Наряду с техническими и организационными факторами важную роль в
повышении сменности оборудования играют и социальные факторы. Так,
социологические исследования, проведенные на предприятиях, выявили
причины, мешающие организации использовать оборудование во вторую смену:
слабое обеспечение второй смен услугами вспомогательного производства
(ремонтное обеспечение, электроснабжение и др.); отсутствие на местах
необходимых ремонтных служб заводоуправления и т. д.; недостатки в
организации производственной и социально-бытовой инфраструктуры городов,
рабочих поселков; невысокий уровень квалификации кадров; не полное
соответствие квалификации кадров и техники.

На сокращение внутрисменных простоев машин и оборудования оказывают
влияние совершенствование ремонтного обслуживания станочного парка и
материально – технического снабжения, улучшение планирования и
диспетчеризации, повышение трудовой дисциплины рабочих.

Для оценки основных фондов применяются и показатели интенсивного их
использования.

Интенсивная нагрузка основных фондов приводит к снижению себестоимости
продукции (за счет сокращения всех постоянных расходов) и росту
производительности труда. Однако показатель интенсивной нагрузки
основных фондов в большей степени, чем показатель экстенсивной нагрузки,
связан с характером производства и технологического процесса.

Кроме показателей экстенсивного и интенсивного использования
оборудования важное значение имеют и показатели использования
производственных площадей и сооружений. Рациональное использование
производственных площадей дает возможность получить прирост выпуска
продукции без капитального строительства и тем самым сократить размеры
капиталовложений; при этом выигрывается и время, так как организовать
производство на высвобожденных производственных площадях можно гораздо
быстрее, чем осуществить новое строительство. [51,54]

Среди показателей использования производственных площадей наиболее важны
коэффициенты экстенсивного и интенсивного использования производственных
площадей; коэффициент загрузки производственных площадей цеха, участка;
коэффициент использования промышленно – производственных площадей под
оборудование и показатель съема продукции с 1 кв. м производственной
площади. Использование сооружений оценивается на основании
производственных характеристик объектов – обычно их пропускной
способности или мощности (водонапорные башни, бункера, резервуары и
цистерны).

В большинстве случаев частные (натуральные) показатели, к которым
относятся показатели экстенсивного и интенсивного использования
оборудования, не могут быть применены, так как они показывают лишь
степень использования отдельных элементов основных фондов, поэтому для
определения использования всей массы основных фондов на предприятиях, в
отраслях народного хозяйства применяются обобщающие показатели.

Наиболее важный из них – фондоотдача основных фондов, определяемая как
отношение стоимости продукции (валовой, товарной или нормативно чистой)
к среднегодовой стоимости основных фондов. Фондоотдача показывает общую
отдачу от использования каждого рубля, затраченного на основные
производственные фонды, то есть эффективность этого вложения средств.
Фоноотдача рассчитывается по формуле:
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, (15)

где Q – стоимость валовой продукции;

F – стоимость основных производственных фондов

Совокупность факторов, влияющих на показатель фондоотдачи, и их
подчиненность показаны на рисунке 2.

Рост фондоотдачи позволяет снижать объем накопления и соответственно
увеличивать долю фонда потребления. Следовательно, не меняя общего
объема накопляемой части национального дохода, можно повысить долю
средства развитие непроизводственной сферы (например, на жилищное
строительство, медицинское обслуживание и др.).

Повышение фондоотдачи способствует:

– улучшению проектирования, сокращению времени разработки технической
документации, ускорению строительства и уменьшению сроков освоения вновь
вводимых основных фондов, то есть всемерному сокращению цикла ”наука –
производство – продукция”;

– улучшению структуры основных фондов, повышению удельного веса их
активной части до оптимальной величины с установлением рационального
соотношения различных видов оборудования;

– экстенсивному использованию основных фондов, увеличению коэффициентов
сменности, ликвидации простоев оборудования;

– интенсификации производственных процессов путем внедрения передовой
технологии, повышению скорости работы машин и оборудования, внедрению
синхронного выполнения одной машиной двух операций или нескольких,
развитию научной организации труда;

– улучшению условий и режима труда с учетом производственной эстетики,
созданию необходимых социальных условий (жилищных, бытовых, четкой
работы транспорта и др.);

– сокращению ремонта активной части основных фондов путем специализации
и концентрации ремонтного хозяйства;

– улучшению материально – технического снабжения основных фондов.

Рисунок 2. Схема факторной системы фондоотдачи.

Следующий обобщающий показатель – фондоемкость, которая рассчитывается
как отношение стоимости основных производственных фондов к объему
выпускаемой продукции по следующей формуле:

Ф.е =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 , (16)

где Ф.е – фондоемкость;

Fосн. – стоимость основных производственных фондов (руб.);

Qпрод. – объем продукции (руб.).

Наряду с показателем фондоотдачи на улучшение использования основных
фондов существенное влияние оказывает и такой обобщающий показатель, как
норма рентабельности.
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, (17)

где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 – балансовая прибыль,

F – стоимость основных производственных фондов.

Этот показатель имеет две разновидности: в первом варианте
рентабельность рассчитывается как отношение прибыли к издержкам
предприятия (себестоимости) без учета эффективности использования
производственных фондов;

Второй вариант предусматривает расчет рентабельности как отношения
прибыли к сумме основных фондов и оборотных средств, то есть с учетом
производственных фондов.

Однако показатель рентабельности имеет некоторые недостатки:
рентабельность может повышаться по причинам, не зависящим от улучшения
использования производственных фондов, например, за счет
перепроизводства дорогостоящих изделий, завышения цен на новые изделия,
расширения использования рабочей силы и др.

Фондовооруженность – показывает стоимость основных производственных
фондов, приходящихся на одного рабочего. Она определяется по формуле:
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, (18)

где F – стоимость основных производственных фондов,
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 – среднесписочная численность рабочих.

Это величина должна непрерывно увеличиваться так как от нее зависит
техническая вооруженность, а следовательно и производительность труда.

Таким образом, для обеспечения эффективного использования основных
фондов следует применять всю систему показателей: частные (экстенсивные
интенсивные показатели использования производственных площадей и
сооружений) и обобщающие (фондоотдача основных фондов, фондоемкость,
норма рентабельности).

Улучшение использования основных фондов отражается на финансовых
результатах работы предприятия за счет увеличения выпуска продукции,
снижения себестоимости, улучшения качества продукции, снижения налога на
имущество и увеличения балансовой прибыли.

Улучшения использования основных средств на предприятии можно достигнуть
путем:

-освобождения предприятия от излишнего оборудования, машин и других
основных средств или сдачи в аренду;

-своевременного и качественного проведения планово – предупредительных и
капитальных ремонтов;

-приобретения высококачественных основных средств;

– повышения уровня квалификации обслуживающего персонала;

– своевременного обновления, особенно активной части основных средств с
целью недопущения чрезмерного морального и физического износа;

– повышения коэффициента сменности работы предприятия, если в этом
имеется экономическая целесообразность;

– улучшения качества подготовки сырья и материалов к процессу
производства;

– повышения уровня механизации и автоматизации производства;

– повышения уровня концентрации, специализации и комбинирования
производства;

– внедрения новой техники и прогрессивной технологии – малоотходной,
безотходной, энерго- и топливо сберегающей;

– совершенствования организации производства и труда с целью сокращения
потерь рабочего времени и простоя в работе машин и оборудования.

Пути улучшения использования основных средств зависят от конкретных
условий, сложившихся на предприятии за тот или иной период
времени.[37,39,41,51,54]

2. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ

2.1 Учет первоначального поступления основных средств и нематериальных
активов

В соответствии с Приказом Минфина РФ от 13 октября 2003 года N 91н «Об
утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных
средств» вступили в силу с 01 января 2004 года новые Методические
указания по бухгалтерскому учету основных средств, которые определяют
порядок организации бухгалтерского учета в соответствии с В соответствии
с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01,
утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н (с изм. и доп.
от 18.05.2002 N 45н) и распространяются на организации, являющиеся
юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за
исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений).

Кроме того необходимо руководствоваться и положениями «Бухгалтерская
отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное Приказом Минфина России
от 6 июля 1999 г. N 43н; «Доходы организации» ПБУ 9/9), утвержденное
Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н (с изменениями и
дополнениями); «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом
Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н (с изменениями и дополнениями).

При ведении учета основных средств помимо перечисленных документов
необходимо руководствоваться: Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N
129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

Согласно приказу об учетной политике в целях налогообложения колхоза
«Рязанский» и на основании п.7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет
основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30
марта 2001 г. N 26н, основные средства принимаются к бухгалтерскому
учету по первоначальной стоимости.

Основные средства могут приниматься к бухгалтерскому учету в случаях:

– приобретения, сооружения и изготовления за плату;

– сооружения и изготовления самой организацией;

– поступления от учредителей в счет вкладов в уставный (складочный)
капитал, паевой фонд;

– поступления от юридических и физических лиц безвозмездно;

– получения государственным и муниципальным унитарным предприятием при
формировании уставного фонда;

– поступления в дочерние (зависимые) общества от головной организации;

– поступления в порядке приватизации государственного и муниципального
имущества организациями различных организационно-правовых форм
(акционерным обществом и др.).

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату (как
новых, так и бывших в эксплуатации), признается сумма фактических затрат
организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением
налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме
случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Фактические затраты на приобретение, сооружение и изготовление
складываются из:

– покупной стоимости (сумм, уплачиваемых в соответствии с договором
купли-продажи);

– сумм, уплачиваемых организациям за работы по договорам строительного
подряда и другим договорам;

– сумм, уплачиваемых за консультационные, информационные услуги,
связанные с приобретением основных средств;

– регистрационных сборов, пошлин и других платежей, связанных с
приобретением основных средств;

– таможенных пошлин и других платежей;

– невозмещаемых налогов, уплачиваемых в связи с приобретением основных
средств;

– вознаграждений, выплачиваемых посреднической организации, через
которую приобретен объект основных средств;

– иных затрат, связанных с приобретением, сооружением и изготовлением
объекта основных средств и затрат по доведению их до состояния, в
котором они пригодны к использованию по назначению.

Суммы договора купли-продажи, поставки, строительного подряда могут быть
выражены в условных денежных единицах или в иностранной валюте, а оплата
производится в рублях.

В этом случае оценка основных средств производится в общем порядке на
дату их принятия к учету в качестве вложений во внеоборотные активы.
Стоимость приобретенного основного средства, выраженная в у. е. или
иностранной валюте, пересчитывается в рубли при ее отражении на счете 08
«Вложения во внеоборотные активы».

В результате образуется курсовая разница (п. 5 ПБУ 3/2006). Согласно п.
13 ПБУ 3/2006 курсовая разница учитывается в составе финансовых
результатов как прочие доходы или прочие расходы, кроме случаев расчета
с учредителями по вкладам в уставный капитал.

Не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение или
изготовление основных средств общехозяйственные и иные аналогичные
расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с
приобретением, сооружением или изготовлением основных средств.

Фактические затраты на приобретение и сооружение основных средств при
принятии их к бухгалтерскому учету определяются (уменьшаются или
увеличиваются) с учетом суммовых разниц, возникающих в случаях, когда
оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной
валюте (условных денежных единицах).

Первоначальная стоимость основных средств при их изготовлении самой
организацией определяется исходя из фактических затрат, связанных с
производством этих основных средств. Учет и формирование затрат на
производство основных средств осуществляются организацией в порядке,
установленном для учета затрат соответствующих видов продукции,
изготавливаемых этой организацией.

Таблица 2.1

Приобретение основных средств с расчетом денежными средствами

Наименование операции Бухгалтерские проводки Примечание Дебет счета
Кредит счетаОплачен счет поставщика 60 51, 50 На сумму по счету,в т.ч.
НДС Выделен НДС 19-1 60 По счету-фактуре поставщика Отражены затраты
наприобретение 08 60 По счету-фактуре поставщика Принято к
бухгалтерскому учету имущество в качестве объектов основных средств 01
08 После введения в эксплуат. и соответствующего оформления НДС принят к
возмещению из бюджета 68 /НДС 19-1 По счету-фактуре поставщика после
оплаты и принятия на учет основного средства Начисление амортизации
20,23, 25,29, 44 02 Со следующего месяца после принятия к учету объекта

Фактические затраты, связанные с приобретением за плату основных
средств, за исключением налога на добавленную стоимость и иных
возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством
Российской Федерации), отражаются по дебету счета учета вложений во
внеоборотные активы в корреспонденции со счетами учета расчетов.

При принятии основных средств к бухгалтерскому учету на основании
надлежаще оформленных документов фактические затраты, связанные с
приобретением основных средств, списываются с кредита счета учета
вложений во внеоборотные активы в корреспонденции с дебетом счета учета
основных средств.

Большую часть основных средств организация приобретает за деньги у
поставщиков на основании договора купли-продажи или договора поставки.

По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать
вещь (товар) в собственность другой стороны (покупателя), а покупатель
обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную
сумму.

Договор поставки предполагает, что поставщик-продавец обязуется передать
в обусловленный срок производимые или закупаемые им товары для
использования в предпринимательской деятельности.

Некоторые предприятия строят объекты основных средств. И если это
строительство осуществляет сторонняя специализированная организация, то
с ней заключается договор подряда.

Расходы на приобретение, сооружение, изготовление объектов основных
средств представляют собой капитальные вложения. Капитальные вложения –
это совокупность затрат на осуществление долгосрочных инвестиций
предприятия, связанных с приобретением, сооружением, реконструкцией и
модернизацией основных средств.

Вся информация о поступлении основных средств в организацию сначала
отражается на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». К нему могут
быть открыты субсчета:

1 «Приобретение земельных участков»;

2 «Приобретение объектов природопользования»;

3 «Строительство объектов основных средств»;

4 «Приобретение объектов основных средств».

Счет 08 – активный, сальдо дебетовое, показывает величину вложений в
незавершенное строительство, незаконченные операции по приобретению
основных средств и других внеоборотных активов.

По дебету счета 08 отражают суммы фактических затрат на приобретение
основных средств, их строительство (создание), включаемые в
первоначальную стоимость.

Сформированную первоначальную стоимость объектов основных средств,
принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывают
с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счета 01,
при этом делается запись:

Дебет 01 – Кредит 08/3 (4) – отражена постановка на учет основного
средства по первоначальной стоимости и его ввод в эксплуатацию.

При этом для подтверждения поступления основного средства должны быть в
наличии следующие документы:

– акты о приеме-передаче объектов основных средств (формы N N ОС-1,
ОС-1а, ОС-1б);

– инвентарные карточки учета объектов основных средств (формы N N ОС-6,
ОС-6а, ОС-6б);

– счета и счета-фактуры, выставленные поставщиками основных средств;

– счета и счета-фактуры, выставленные транспортными организациями в
качестве подтверждения расходов по перевозке, и др.

Аналитический учет по счету 01 ведется отдельно по каждому инвентарному
объекту основных средств.

Аналитический учет по счету 08 ведется по затратам, связанным с
приобретением или строительством объектов основных средств (отдельно по
каждому объекту).

В аналогичном порядке отражаются фактические затраты по сооружению и
изготовлению самой организацией основных средств, за исключением налога
на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев,
предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в
уставный (складочный) капитал организации, признается его денежная
оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное
не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

При поступлении вклада в уставный (складочный) капитал организации в
виде основных средств производится запись по дебету счета учета вложений
во внеоборотные активы в корреспонденции со счетом учета расчетов с
учредителями.

Отражение формирования уставного капитала организации в сумме вкладов
учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами,
включая стоимость основных средств, производится в бухгалтерском учете
записью по дебету счета учета расчетов с учредителями (соответствующий
субсчет) в корреспонденции с кредитом счета учета уставного капитала.

Принятие к бухгалтерскому учету основных средств, поступивших в счет
вклада в уставный (складочный) капитал, отражается по дебету счета учета
основных средств в корреспонденции с кредитом счета учета вложений во
внеоборотные активы.

Таблица 2.2

Получение основных средств в качестве вклада учредителя в уставный
капитал организации

Наименование операции Бухгалтерские проводки Примечание Дебет счета
Кредит счетаОтражено погашение задолженности учредителя по взносам в
уставный капитал 08 75 По оценке, согласованной в учредительных
документах Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств 01 08
После введения в эксплуатацию и соответствующего оформления Начисление
амортизации 20, 23, 25,29, 44 02 Со следующего месяца после принятия к
учету объекта Первоначальной стоимостью основных средств, полученных
организацией по договору дарения (безвозмездно), признается их текущая
рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств,
которая может быть получена в результате продажи указанного актива на
дату принятия к бухгалтерскому учету.

При определении текущей рыночной стоимости могут быть использованы
данные о ценах на аналогичные основные средства, полученные в письменной
форме от организаций-изготовителей; сведения об уровне цен, имеющиеся у
органов государственной статистики, торговых инспекций, а также в
средствах массовой информации и специальной литературе; экспертные
заключения (например, оценщиков) о стоимости отдельных объектов основных
средств.

На величину первоначальной стоимости основных средств, полученных
организацией по договору дарения (безвозмездно), формируются в течение
срока полезного использования финансовые результаты организации в
качестве внереализационных доходов.

Принятие к бухгалтерскому учету указанных основных средств отражается по
дебету счета учета вложений во внеоборотные активы в корреспонденции со
счетом учета доходов будущих периодов с последующим отражением по дебету
счета учета основных средств в корреспонденции с кредитом счета учета
вложений во внеоборотные активы.

Таблица 2.3

Учет безвозмездно полученных основных средств (в том числе по договору
дарения)

Наименование операции Бухгалтерские проводки Примечание Дебет счета
Кредит счетаОтражено безвозмездное получение объектов 08 98-2 По
рыночной стоимости Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных
средств 01 08 По рыночной стоимости после введения в эксплуатацию и
соответствующего оформления Начисление амортизации 20, 23, 25, 29, 44 02
Со следующего месяца после принятия к учету объекта По мере начисления
амортизации списывается на доходы рыночная стоимость 98-2 91 На сумму
рыночной стоимости, пропорциональную начисленной амортизации Если данный
объект снимается с учета (выбывает) до момента полной амортизации, то
сумма несписанной стоимости относится на доходы 98-2 91 На сумму
недосписанной на доходы рыночной стоимости на момент выбытия объекта

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных по договорам,
предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными
средствами, признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих
передаче организацией. Стоимость ценностей, переданных или подлежащих
передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в
сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость
аналогичных ценностей.

При невозможности установить стоимость ценностей, переданных или
подлежащих передаче организацией, стоимость основных средств, полученных
организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств
(оплату) неденежными средствами, определяется исходя из стоимости, по
которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные основные
средства.

Принятие к бухгалтерскому учету основных средств, поступивших по
договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату)
неденежными средствами, отражается по дебету счета учета основных
средств в корреспонденции с кредитом счета учета вложений во
внеоборотные активы.

Основные средства, полученные по договору доверительного управления
имуществом, учитываются в соответствии с Приказом Министерства финансов
Российской Федерации от 28 ноября 2001 г. N 97н «Об утверждении указаний
об отражении в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с
осуществлением договора доверительного управления имуществом»
(зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 25 декабря
2001 г., регистрационный N 3123).

В первоначальную стоимость основных средств, включаются также
фактические затраты организации на доставку основных средств и
приведение их в состояние, пригодное для использования.

Оценка основных средств, стоимость которых при приобретении выражена в
иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета сумм в
иностранной валюте по курсу Центрального банка Российской Федерации,
действующему на дату принятия основных средств к бухгалтерскому учету.
Возникающая при этом разница между оценкой основных средств, отраженной
на счете учета основных средств, и оценкой на счете учета вложений во
внеоборотные активы списывается на счет прибылей и убытков в качестве
операционных доходов (расходов). Указанная разница в состав курсовых
разниц не включается.

В случае, если в соответствии с заключенным договором аренды капитальные
вложения в арендованные основные средства являются собственностью
арендатора, затраты по законченным работам капитального характера
списываются с кредита счета учета вложений во внеоборотные активы в
корреспонденции с дебетом счета учета основных средств. На сумму
произведенных затрат арендатором открывается отдельная инвентарная
карточка на отдельный инвентарный объект.

В случае, если в соответствии с заключенным договором аренды арендатор
передает произведенные капитальные вложения арендодателю, затраты по
законченным работам капитального характера, подлежащие компенсации
арендодателем, списываются с кредита счета учета вложений во
внеоборотные активы в корреспонденции с дебетом счета учета расчетов.

Неучтенные объекты основных средств, выявленные при проведении
организацией инвентаризации активов и обязательств, принимаются к
бухгалтерскому учету по текущей рыночной стоимости и отражаются по
дебету счета учета основных средств в корреспонденции со счетом прибылей
и убытков в качестве внереализационных доходов.

Учет объекта основных средств в инвентарной карточке ведется в рублях.
Допускается ведение учета объекта основных средств в инвентарной
карточке в тысячах рублей.

По объекту основных средств, стоимость которого при приобретении
выражена в иностранной валюте, в инвентарной карточке указывается также
его контрактная стоимость в иностранной валюте.

Принятие основных средств к бухгалтерскому учету осуществляется на
основании утвержденного руководителем организации акта (накладной)
приемки-передачи основных средств, который составляется на каждый
отдельный инвентарный объект.

Одним актом (накладной) приемки-передачи основных средств может
оформляться принятие к бухгалтерскому учету однотипных объектов
одинаковой стоимости, принимаемых к бухгалтерскому учету одновременно.

Указанный акт, утвержденный руководителем организации, вместе с
технической документацией передается в бухгалтерскую службу организации,
которая на основании этого документа открывает инвентарную карточку или
делает отметку о выбытии объекта в инвентарной карточке.

Техническая документация, относящаяся к конкретному инвентарному
объекту, может передаваться по месту эксплуатации объекта с
соответствующей отметкой в инвентарной карточке.

Машины и оборудование, не требующие монтажа (транспортные передвижные
средства, строительные механизмы и т.п.), а также машины и оборудование,
требующие монтажа, но предназначенные для запаса (резерва) в
соответствии с установленными технологическими и иными требованиями,
принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств на
основании утвержденного руководителем акта приемки-передачи основных
средств.

Если по результатам достройки, дооборудования, реконструкции и
модернизации объекта основных средств принимается решение об увеличении
его первоначальной стоимости, то корректируются данные в инвентарной
карточке этого объекта.

Если отражение корректировок в указанной инвентарной карточке
затруднено, взамен открывается новая инвентарная карточка (с сохранением
ранее присвоенного инвентарного номера) с отражением новых показателей,
характеризующих достроенный, дооборудованный, реконструированный или
модернизированный объект.

Нематериальные активы могут быть получены организацией следующими
способами:

– приобретены за плату;

– созданы самой организацией;

– получены в качестве вклада в уставный капитал;

– получены безвозмездно;

– получены по договорам, предусматривающим исполнение обязательств
неденежными средствами.

В соответствии с п.6 ПБУ 14/2000 все виды нематериальных активов,
получаемых организацией, принимаются к бухгалтерскому учету по
первоначальной стоимости, которая представляет собой сумму фактических
расходов на их приобретение, за исключением НДС и других возмещаемых
налогов.

Если стоимость нематериальных активов определена в иностранной валюте,
то она подлежит пересчету в рубли по курсу Банка России на дату
приобретения активов по праву собственности.

В налоговом учете первоначальная стоимость НМА определяется как сумма
расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в
котором они пригодны для использования, за исключением сумм налогов,
учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.

В бухгалтерском учете первоначальная стоимость НМА, созданных самой
организацией, определяется как сумма фактических расходов на создание,
изготовление (израсходованные материальные ресурсы, оплата труда, услуги
сторонних организаций по контрагентским (соисполнительским) договорам,
патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств, и
т.п.), за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев,
предусмотренных законодательством РФ).

В бухгалтерском учете первоначальная стоимость НМА, полученных
организацией по договору дарения (безвозмездно), определяется исходя из
их рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, а в
налоговом учете – исходя из рыночной стоимости, но не ниже остаточной
стоимости по данным налогового учета передающей стороны. В налоговом
учете первоначальная стоимость безвозмездно полученного НМА не может
быть меньше остаточной стоимости этого объекта в налоговом учете
передающей стороны.[11; 12; 14; 18; 21;]

2.2 Учет переоценки основных средств

Стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому
учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных
законодательством Российской Федерации и Положением по бухгалтерскому
учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01.

Изменение первоначальной стоимости объектов основных средств, в которой
они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки,
дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и
переоценки объектов основных средств.

Переоценка объектов основных средств производится с целью определения
реальной стоимости объектов основных средств путем приведения
первоначальной стоимости объектов основных средств в соответствие с их
рыночными ценами и условиями воспроизводства на дату переоценки.

Затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию
объекта основных средств учитываются на счете учета вложений во
внеоборотные активы.

По завершении работ по достройке, дооборудованию, реконструкции,
модернизации объекта основных средств затраты, учтенные на счете учета
вложений во внеоборотные активы, либо увеличивают первоначальную
стоимость этого объекта основных средств и списываются в дебет счета
учета основных средств, либо учитываются на счете учета основных средств
обособленно, и в этом случае открывается отдельная инвентарная карточка
на сумму произведенных затрат.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных
средств» ПБУ 6/01 коммерческая организация может не чаще одного раза в
год (на начало отчетного года) переоценивать группы однородных объектов
основных средств по текущей (восстановительной) стоимости путем
индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным
рыночным ценам.

Под текущей (восстановительной) стоимостью объектов основных средств
понимается сумма денежных средств, которая должна быть уплачена
организацией на дату проведения переоценки в случае необходимости замены
какого-либо объекта.

Земельные участки и объекты природопользования (вода, недра и другие
природные ресурсы) переоценке не подлежат.

При определении текущей (восстановительной) стоимости могут быть
использованы: данные на аналогичную продукцию, полученные от
организаций-изготовителей; сведения об уровне цен, имеющиеся у органов
государственной статистики, торговых инспекций и организаций; сведения
об уровне цен, опубликованные в средствах массовой информации и
специальной литературе; оценка бюро технической инвентаризации;
экспертные заключения о текущей (восстановительной) стоимости объектов
основных средств.

При принятии решения о переоценке объектов основных средств, входящих в
однородную группу объектов (здания, сооружения, транспортные средства и
т.п.), организации следует учитывать, что в последующем объекты основных
средств однородной группы должны переоцениваться регулярно, чтобы
стоимость указанных объектов основных средств, по которой они отражаются
в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, существенно не
отличалась от текущей (восстановительной) стоимости.

В целях проведения переоценки объектов основных средств в организации
должна быть проведена подготовительная работа по осуществлению
переоценки объектов основных средств, в частности, проверка наличия
объектов основных средств, подлежащих переоценке.

Решение организации о проведении переоценки по состоянию на начало
отчетного года оформляется соответствующим распорядительным документом,
обязательным для всех служб организации, которые будут задействованы в
переоценке основных средств, и сопровождается подготовкой перечня
объектов основных средств, подлежащих переоценке.

В перечне рекомендуется указать следующие данные об объекте основных
средств:

– точное название;

– дату приобретения, сооружения, изготовления;

– дату принятия объекта к бухгалтерскому учету.

Исходными данными для переоценки объектов основных средств являются:
первоначальная стоимость или текущая (восстановительная) стоимость (если
данный объект переоценивался ранее), по которой они учитываются в
бухгалтерском учете по состоянию на 31 декабря предыдущего отчетного
года; сумма амортизации, начисленной за все время использования объекта
по состоянию на указанную дату; документально подтвержденные данные о
текущей (восстановительной) стоимости переоцениваемых объектов основных
средств по состоянию на 1 января отчетного года.

Переоценка объекта основных средств производится путем пересчета его
первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости, если
данный объект переоценивался ранее, и суммы амортизации, начисленной за
все время использования объекта.

Результаты проведенной по состоянию на первое число отчетного года
переоценки объектов основных средств подлежат отражению в бухгалтерском
учете обособленно. Результаты переоценки не включаются в данные
бухгалтерской отчетности предыдущего отчетного года и принимаются при
формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года.

Таблица 2.4

Отражение результатов переоценки основных средств, переоцененных в 2005
– 2006 гг. (по новой редакции ПБУ 6/01)

Наименование операции Бухгалтерские проводкиПримечание Дебет счета
Кредит счетаРанее должны были быть сделаны проводки по переоценке с
увеличением балансовой стоимости основных средств 01 83 На сумму
дооценки первоначальной стоимости и амортизации 83 02 Если по этим
объектам в 2006 г. и позднее в результате переоценки будет произведена
дооценка 01 83 На всю сумму дооценки восстановительной стоимости и
амортизации 83 02 Если по этим объектам в 2006 г. и позднее в результате
переоценки будет произведена уценка83 01 На сумму уценки
восстановительной стоимости и амортизации в пределах суммы дооценки
этого объекта, ранее учтенной по счету 83 02 83 84 01 На сумму уценки
восстановительной стоимости и амортизации сверх суммы дооценки этого
объекта, ранее учтенной по счету 83 02 84 Ранее должны были быть сделаны
проводки по переоценке с уменьшением балансовой стоимости основных
средств 84 01 На сумму уценки первоначальной стоимости и амортизации 02
84 Если по этим объектам в 2006 г. и позднее в результате переоценки
будет произведена дооценка 01 83 На всю сумму дооценки восстановительной
стоимости и амортизации 83 02 Если по этим объектам в 2006 г. и позднее
в результате переоценки будет произведена уценка 84 01 На всю сумму
уценки восстановительной стоимости и амортизации 02 84

Сумма дооценки объекта основных средств в результате переоценки
отражается по дебету счета учета основных средств в корреспонденции с
кредитом счета учета добавочного капитала.

Сумма дооценки объекта основных средств, равная сумме уценки его,
проведенной в предыдущие отчетные периоды и отнесенной на счет учета
нераспределенной прибыли (убытка), относится в кредит счета учета
нераспределенной прибыли (убытка) в корреспонденции с дебетом счета
учета основных средств.

Сумма уценки объекта основных средств в результате переоценки отражается
по дебету счета учета нераспределенной прибыли (убытка) в
корреспонденции с кредитом счета учета основных средств. Сумма уценки
объекта основных средств относится в уменьшение добавочного капитала
организации, образованного за счет сумм дооценки этого объекта,
проведенной в предыдущие отчетные периоды, и отражается в бухгалтерском
учете по дебету счета учета добавочного капитала и кредиту счета учета
основных средств.

Превышение суммы уценки объекта над суммой дооценки его, зачисленной в
добавочный капитал организации в результате переоценки, проведенной в
предыдущие отчетные периоды, отражается по дебету счета учета
нераспределенной прибыли (убытка) в корреспонденции с кредитом счета
учета основных средств.

При выбытии объекта основных средств сумма его дооценки списывается с
дебета счета учета добавочного капитала в корреспонденции с кредитом
счета учета нераспределенной прибыли организации.[27, 12-38;]

2.3 Амортизация основных средств

Стоимость объектов основных средств, находящихся в организации на праве
собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления (включая
объекты основных средств, переданные в аренду, безвозмездное
пользование, доверительное управление), погашается посредством
начисления амортизации, если иное не установлено Положением по
бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01.

По объектам основных средств некоммерческих организаций амортизация не
начисляется. По ним производится начисление износа в конце отчетного
года исходя из установленного организацией срока их полезного
использования. Движение сумм износа по указанным объектам учитывается на
отдельном забалансовом счете.

Не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские
свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки и
объекты природопользования).

Начисление амортизации по объектам основных средств, сданным в аренду,
производится арендодателем.

Начисление амортизации по объектам основных средств, входящим в комплекс
имущества по договору аренды предприятия, осуществляется арендатором в
порядке, изложенном в настоящем разделе для объектов основных средств,
находящихся на праве собственности.

Начисление амортизации по объектам основных средств, являющимся
предметом договора финансовой аренды, производится лизингодателем или
лизингополучателем в зависимости от условий договора финансовой аренды.

По объектам жилищного фонда, которые используются организацией для
извлечения дохода и учитываются на счете учета доходных вложений в
материальные ценности, амортизация начисляется в общеустановленном
порядке.

По объектам недвижимости, по которым закончены капитальные вложения,
оформлены соответствующие первичные учетные документы по
приемке-передаче, документы переданы на государственную регистрацию и
фактически эксплуатируемым, амортизация начисляется в общем порядке с
первого числа месяца, следующего за месяцем введения объекта в
эксплуатацию. При принятии этих объектов к бухгалтерскому учету в
качестве основных средств после государственной регистрации производится
уточнение ранее начисленной суммы амортизации. Допускается объекты
недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены
соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче,
документы переданы на государственную регистрацию и фактически
эксплуатируемые, принимать к бухгалтерскому учету в качестве основных
средств с выделением на отдельном субсчете к счету учета основных
средств.

Начисление амортизации объектов основных средств производится одним из
следующих способов:

линейный способ;

способ уменьшаемого остатка;

способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного
использования;

способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Применение одного из способов начисления амортизации по группе
однородных объектов основных средств производится в течение всего срока
полезного использования объектов, входящих в эту группу.

Объекты основных средств со стоимостью не более 10000 рублей за единицу,
а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания разрешается
списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере
отпуска их в производство или эксплуатацию. В целях обеспечения
сохранности этих объектов в организации должен быть организован контроль
за их движением.

Для погашения стоимости объектов основных средств определяется годовая
сумма амортизационных отчислений.

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется:

а) при линейном способе – исходя из первоначальной стоимости или текущей
(восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта
основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока
полезного использования этого объекта.

б) при способе уменьшаемого остатка – исходя из остаточной стоимости
(первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в
случае проведения переоценки) за минусом начисленной амортизации)
объекта основных средств на начало отчетного года, нормы амортизации,
исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

При этом в соответствии с законодательством Российской Федерации
субъекты малого предпринимательства могут применять коэффициент
ускорения, равный двум; а по движимому имуществу, составляющему объект
финансового лизинга и относимому к активной части основных средств,
может применяться коэффициент ускорения в соответствии с условиями
договора финансовой аренды не выше 3.

в) при способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного
использования – исходя из первоначальной стоимости или (текущей
(восстановительной)) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта
основных средств и соотношения, в числителе которого число лет,
остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в
знаменателе – сумма чисел лет срока полезного использования объекта.

Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств в
течение отчетного года производится ежемесячно независимо от
применяемого способа начисления в размере 1/12 исчисленной годовой
суммы.

В случае принятия объекта основных средств к бухгалтерскому учету в
течение отчетного года годовой суммой амортизации считается сумма,
определенная с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия
этого объекта к бухгалтерскому учету, до отчетной даты годовой
бухгалтерской отчетности.

При применении начисления амортизации по объектам основных средств
способа списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)
годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из
натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и
соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и
предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного
использования такого объекта.

Срок полезного использования объекта основных средств определяется
организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

Определение срока полезного использования объекта основных средств,
включая объекты основных средств, ранее использованные у другой
организации, производится исходя из:

ожидаемого срока использования в организации этого объекта в
соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации
(количества смен); естественных условий и влияния агрессивной среды,
системы проведения ремонта;

нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта
(например, срок аренды).

В случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных
показателей функционирования объекта основных средств в результате
проведенной достройки, дооборудования, реконструкции или модернизации
организацией пересматривается срок полезного использования по этому
объекту.

Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств
начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого
объекта к бухгалтерскому учету, включая находящегося в запасе (резерве),
и производится до полного погашения стоимости этих объектов либо до их
выбытия.

Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств
прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного
погашения стоимости объекта или выбытия объекта.

В течение срока полезного использования объекта основных средств
начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме
случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию
на срок более 3-х месяцев, а также в период восстановления объекта,
продолжительность которого превышает 12 месяцев.

Порядок консервации объектов основных средств, принятых к бухгалтерскому
учету, устанавливается и утверждается руководителем организации.

При этом могут быть переведены на консервацию, как правило, объекты
основных средств, находящиеся в определенном технологическом комплексе и
(или) имеющие законченный цикл технологического процесса.

Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств
производится независимо от результатов деятельности организации в
отчетном периоде и отражается в бухгалтерском учете отчетного периода, к
которому оно относится.

Для учета начисленной амортизации предназначен счет 02 «Амортизация
основных средств». Счет пассивный, сальдо кредитовое показывает сумму
накопленной амортизации.

Если объект основных средств используется при производстве продукции
(работ, услуг), то начисленная амортизация отражена по дебету счетов
учета затрат на производство и кредиту счета 02 «Амортизация основных
средств»:

Дебет 20 «Основное производство»,

Кредит 02 «Амортизация основных средств»- отражено начисление
амортизации по основным средствам, используемым в процессе производства
продукции, проведения работ и оказания услуг.

Если основные средства используются организацией (не являющейся
строительной) при осуществлении капитальных вложений (создание,
строительство, модернизация, реконструкция), то начисленную амортизацию
по таким объектам относят в дебет счета 08:

Дебет 08/3 «Вложения во внеоборотные активы»/ «Строительство объектов
основных средств»

Кредит 02 «Амортизация основных средств» – отражено начисление
амортизации по основным средствам, занятым в капитальном строительстве.

Если основные средства используют в обслуживающих производствах и
хозяйствах, то начисленную амортизацию отражают так:

Дебет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

Кредит 02 «Амортизация основных средств»- отражено начисление
амортизации по основным средствам, используемым в обслуживающих
производствах и хозяйствах.

Аналитический учет на счете 02 «Амортизация основных средств» ведется по
отдельным инвентарным объектам основных средств таким образом, чтобы
можно было получить информацию об амортизации основных средств,
необходимую для управления и составления отчетности. В частности,
информация об амортизации используется при расчете налогооблагаемой базы
по налогу на имущество для определения остаточной стоимости.

Сумма начисленных амортизационных отчислений отражается в бухгалтерском
учете путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете, как
правило, по дебету счетов учета затрат на производство (расходов на
продажу) в корреспонденции с кредитом счета учета амортизации.[15; 17;
21; 13, 410-418;]

2.4 Учет выбытия основных средств и нематериальных активов

Стоимость объекта основных средств, который выбывает или постоянно не
используется для производства продукции, выполнения работ и оказания
услуг либо для управленческих нужд организации, подлежит списанию с
бухгалтерского учета.

Выбытие объекта основных средств признается в бухгалтерском учете
организации на дату единовременного прекращения действия условий
принятия их к бухгалтерскому учету.

Выбытие объекта основных средств может иметь место в случаях:

– продажи;

– списания в случае морального и физического износа;

– ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных
ситуациях;

– передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал других
организаций, паевой фонд;

– передачи по договорам мены, дарения;

– передачи дочернему (зависимому) обществу от головной организации;

– недостачи и порчи, выявленных при инвентаризации активов и
обязательств;

– частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции;

– в иных случаях.

Для определения целесообразности (пригодности) дальнейшего использования
объекта основных средств, возможности и эффективности его
восстановления, а также для оформления документации при выбытии
указанных объектов в организации приказом руководителя создается
комиссия, в состав которой входят соответствующие должностные лица, в
том числе главный бухгалтер (бухгалтер) и лица, на которых возложена
ответственность за сохранность объектов основных средств. Для участия в
работе комиссии могут приглашаться представители инспекций, на которые в
соответствии с законодательством возложены функции регистрации и надзора
на отдельные виды имущества.

В компетенцию комиссии входит:

– осмотр объекта основных средств, подлежащего списанию с использованием
необходимой технической документации, а также данных бухгалтерского
учета, установление целесообразности (пригодности) дальнейшего
использования объекта основных средств, возможности и эффективности его
восстановления;

– установление причин списания объекта основных средств (физический и
моральный износ, нарушение условий эксплуатации, аварии, стихийные
бедствия и иные чрезвычайные ситуации, длительное неиспользование
объекта для производства продукции, выполнения работ и услуг либо для
управленческих нужд и др.);

– выявление лиц, по вине которых происходит преждевременное выбытие
объекта основных средств, внесение предложений о привлечении этих лиц к
ответственности, установленной законодательством;

– возможность использования отдельных узлов, деталей, материалов
выбывающего объекта основных средств и их оценка исходя из текущей
рыночной стоимости, контроль за изъятием из списываемых в составе
объекта основных средств цветных и драгоценных металлов, определение
веса и сдачи на соответствующий склад; осуществление контроля за
изъятием из списываемых объектов основных средств цветных и драгоценных
металлов, определением их количества, веса;

– составление акта на списание объекта основных средств.

Принятое комиссией решение о списании объекта основных средств
оформляется в акте на списание объекта основных средств с указанием
данных, характеризующих объект основных средств (дата принятия объекта к
бухгалтерскому учету, год изготовления или постройки, время ввода в
эксплуатацию, срок полезного использования, первоначальная стоимость и
сумма начисленной амортизации, проведенные переоценки, ремонты, причины
выбытия с их обоснованием, состояние основных частей, деталей, узлов,
конструктивных элементов). Акт на списание объекта основных средств
утверждается руководителем организации.

Детали, узлы и агрегаты выбывающего объекта основных средств, пригодные
для ремонта других объектов основных средств, а также другие материалы
приходуются по текущей рыночной стоимости по дебету счета учета
материалов в корреспонденции с кредитом счета учета прибылей и убытков в
качестве операционных доходов.

На основании оформленного акта на списание основных средств, переданного
бухгалтерской службе организации, в инвентарной карточке производится
отметка о выбытии объекта основных средств. Соответствующие записи о
выбытии объекта основных средств производятся также в документе,
открываемом по месту его нахождения.

Инвентарные карточки по выбывшим объектам основных средств хранятся в
течение срока, устанавливаемого руководителем организации в соответствии
с правилами организации государственного архивного дела, но не менее
пяти лет.

Передача организацией объекта основных средств в собственность других
лиц оформляется актом приемки-передачи основных средств.

На основании указанного акта производится соответствующая запись в
инвентарной карточке переданного объекта основных средств, которая
прилагается к акту приемки-передачи основных средств. Об изъятии
инвентарной карточки на выбывший объект основных средств делается
отметка в документе, открываемом по местонахождению объекта.

Списание стоимости объекта основных средств отражается в бухгалтерском
учете, как правило, на субсчете учета выбытия основных средств,
открываемом к счету учета основных средств. При этом в дебет указанного
субсчета списывается первоначальная (восстановительная) стоимость
объекта основных средств в корреспонденции с соответствующим субсчетом
счета учета основных средств, а в кредит указанного субсчета – сумма
начисленной амортизации за срок полезного использования в организации
данного объекта в корреспонденции с дебетом счета учета амортизации. По
окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта основных
средств списывается с кредита субсчета учета выбытия основных средств в
дебет счета прибылей и убытков в качестве операционных расходов.

Таблица 2.5

Передача основных средств в виде вклада в уставный капитал другой
организации

Наименование операции Бухгалтерские проводки Примечание Дебет счета
Кредит счетаСписание первоначальной стоимости объекта 01 /выб. 01 По
балансовой стоимости на 01 счете Списание начисленной амортизации
объектана начало месяца, следующего после месяца ликвидации 02 01 /выб.
Накопленная на 02 счете сумма амортизации Убытки от списания остаточной
стоимости объекта 91 01 /выб. По остаточной стоимости объекта Отражена
передача объекта в качестве вклада в уставный капитал другой организации
58/1 91 По оценочной стоимости согласно учредительным документам Если
выявлена прибыль от выбытия объекта 91 99 Сформировавшееся сальдо по
данной операции на счете 91 Если выявлен убыток от выбытия объекта 99 91
Сформировавшееся сальдо по данной операции на счете 91

Выбытие объекта основных средств, передаваемого в счет вклада в уставный
(складочный) капитал, паевой фонд в размере его остаточной стоимости
отражается в бухгалтерском учете по дебету счета учета расчетов и
кредиту счета учета основных средств.

Ранее на возникающую задолженность по вкладу в уставный (складочный)
капитал, паевой фонд производится запись по дебету счета учета
финансовых вложений в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов на
величину остаточной стоимости объекта основных средств, передаваемого в
счет вклада в уставный (складочный) капитал, паевой фонд, а в случае
полного погашения стоимости такого объекта – в условной оценке, принятой
организацией, с отнесением суммы оценки на финансовые результаты.[44;]

Таблица 2.6

Ликвидация не полностью амортизированного объекта основных средств
(демонтаж силами подрядных организаций)

Наименование операции Бухгалтерские проводки Примечание Дебет счета
Кредит счетаСписание первоначальной стоимости объекта 01 /выб. 01 По
балансовой стоимости на 01 счете Списание начисленной амортизации
объекта на начало месяца, следующего после месяца ликвидации 02 01 /выб.
Накопленная на 02 счете сумма амортизации Убытки от списания остаточной
стоимости объекта 91 01 /выбыт. По остаточной стоимости объекта Оплачены
работы подрядных организаций по демонтажу 60 51 или 50 На сумму по
счету-фактуре подрядной организации, в т.ч. НДС Выделен НДС 19-1 60 По
счету-фактуре подрядной организации НДС учтен в стоимости работ
подрядной организации (пп.1 и 2 ст.170 НК РФ) 91 19-1 По счету-фактуре
подрядной организации после оплаты и оприходования работ Списаны работы
подрядных организаций по демонтажу 91 60 На сумму по счету-фактуре
подрядной организации, без НДС Оприходованные материальные ценности,
оставшиеся после ликвидации объекта 10 91 По рыночной стоимости Списаны
убытки от ликвидации объекта 99 91 Сформировавшееся сальдо по данной
операции на счете 91

Расходы, связанные с выбытием объекта основных средств, учитываются по
дебету счета прибылей и убытков в качестве операционных расходов.
Указанные расходы могут предварительно аккумулироваться на счете учета
затрат вспомогательного производства.

Перемещение объекта основных средств между структурными подразделениями
организации выбытием объекта основных средств не признается. Указанная
операция оформляется актом приемки-передачи основных средств.

Возврат арендуемого объекта основных средств арендодателю также
оформляется актом приемки-передачи, на основании которого бухгалтерская
служба арендатора списывает возвращенный объект с забалансового учета.

Выбытие отдельных частей, входящих в состав объекта основных средств,
имеющих разный срок полезного использования и учитываемых как отдельные
инвентарные объекты, оформляется и отражается в бухгалтерском учете в
порядке, изложенном выше в настоящем разделе.

По кредиту счета прибылей и убытков в качестве операционных доходов
учитывается сумма выручки от продажи ценностей, относящихся к выбывшему
объекту основных средств, стоимость оприходованных материальных
ценностей, полученных от разборки объекта основных средств по цене
возможного использования.

Доходы и расходы от выбытия объекта основных средств подлежат зачислению
на счет прибылей и убытков в качестве операционных доходов и расходов и
отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому они
относятся.

Стоимость нематериальных активов, использование которых прекращено для
целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг либо для
управленческих нужд организации (в связи с прекращением срока действия
патента, свидетельства, других охранных документов, уступкой (продажей)
исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности либо по
другим основаниям), подлежит списанию (п.22 ПБУ 14/2000).

Если амортизационные отчисления по каким-либо нематериальным активам
отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм,
то одновременно со списанием стоимости этих объектов подлежит списанию
сумма накопленных амортизационных отчислений.

Доходы и расходы от списания нематериальных активов относятся на
финансовые результаты организации и отражаются в бухгалтерском учете в
отчетном периоде, к которому они относятся.

Выбытие нематериальных активов возможно по следующим причинам:

– продажа;

– вклад в уставный капитал другой организации;

– передача по договору мены;

– безвозмездная передача;

– списание по истечении срока полезного использования.

При любом варианте выбытия нематериальных активов в бухгалтерском учете
оформляются следующие записи:

Дебет 04-1 «Нематериальные активы» субсчет “Выбытие нематериальных
активов”

Кредит 04 «Нематериальные активы» – на сумму первоначальной стоимости;

Дебет 05 «амортизация нематериальных активов»

Кредит 04-1«Нематериальные активы» – на сумму начисленной амортизации;

Дебет 91-1 «Прочие доходы»

Кредит 04-1«Нематериальные активы» – на остаточную стоимость (за
исключением вклада в уставный капитал);

Дебет 58-1 субсчет “Паи и акции”

Кредит 04-1 «Нематериальные активы»- на остаточную стоимость при
осуществлении вклада в уставный капитал.

В налоговом учете выручка от реализации нематериальных активов в
соответствии с п.1 ст.249 НК РФ признается доходами от реализации. Если
при реализации нематериальных активов получен убыток, то он согласно п.3
ст.268 НК РФ включается в состав прочих расходов равными долями в
течение срока, определяемого как разница между сроком полезного
использования этого актива и фактическим сроком его эксплуатации до
момента реализации. Убыток от иного выбытия нематериальных активов для
целей обложения налогом на прибыль не учитывается.

Таким образом, если организация реализует нематериальный актив с
убытком, то в бухгалтерском учете возникает вычитаемая временная
разница, которая приводит к образованию отложенного налогового актива.
[19; 21; 23, 31-39;]

3. Анализ наличия, состояния, движения и использования основных средств
предприятия

3.1 Анализ технико-экономических показателей предприятия

ОАО «АвтоВАЗагрегат»

ОАО “АвтоВАЗагрегат” находится в г. Тольятти и до недавнего времени
входил в состав АО “АВТОВАЗ”. С 2000г. – самостоятельное предприятие,
связанное с ВАЗом партнерскими отношениями. ОАО “АвтоВАЗагрегат”
поставляет на главный конвейер ВАЗа широкую номенклатуру комплектующих:
сиденья, системы выпуска газов (глушители), каталитические
нейтрализаторы отработавших газов и трубки тормозной и топливной систем,
а также изделия из проволоки и катанки, всего более 400 наименований. По
некоторым позициям являемся единственным поставщиком главного конвейера
ВАЗа.

Современное развитие завода связано с выпуском новых моделей автомобилей
на ОАО «АВТОВАЗ» , как то: ВАЗ -1118 «Калина», ВАЗ-2170 «Приора»,
ВАЗ-21214.

В 2006 ?? А??АЗ????м ?? ???ы ???е ???ия в ??ья??е ?????? ?д ???ы ???а
??в, а ??е ???? ??и ?я ?????? ???к ?я ???й, ??????о ?д ?? ????? ???а.

В ??? ???? 2007 ?? ОАО Ав?ВАЗ???т ???т ?????е ?????? ???к ?я ???й ?д
LADA KALINA и ???? ?д о??ы ???а ?????й ????а LADA 110. У? ??????я
?????ая ??ь и ???а н??о ???а, ????о ???? ??????, в ?я?е ????ся ?о ???,
а в я??е, ????о с ??????я? ??ы-?????ля HENNEKE, ??т ?????ы ???? и ???.

В??м ???м ????ия ???? я?я?ся ??е ???? ?????. В ???е?ию ??? ????? ????
??? ???е ???? ??? ?????а ?я????ью о???а. Р????? ??щ? ?я????ью ????
????ля?ся ???л?? ????? и ?а???м ????. К ?????и ??????? ???в ???? ??ся?я
?е ???ы ?????а ???й ?я????и ????, ? ??ю??? ????, ????? к ??ю????й ?????и
??? ???ия ????? и ??? ?????. И??????е ??? ???? ????ют ????? ???й ???
???ия ????? и ??? ????? ????.(?.24 “И??????е ???” ??? ОАО “А??АЗ???т”).

Таблица 3.1

Анализ технико-экономических показателей деятельности предприятия ОАО
«АвтоВАЗагрегат»

НаименованиеФакт 2004 г.Факт 2005 г.Факт 2006 г.Отклонения, %2005г. К

2004г.2006г. к 2004г.12 3  Выручка от продажи продукции, тыс.
руб.321262148084236208835149,67193,26Себестоимость проданной продукции,
тыс. руб.199777726105303017668130,67151,05Среднесписочная численность
работающих, чел.471551155257108,48111,50Фонд оплаты труда работающих,
тыс. руб.292572480195612092164,13209,21Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.
руб.229210423097072600171100,77113,44Прибыль (убыток) до
налогообложения, тыс. руб.65251918080582730381277,09418,44Чистая прибыль
(убыток), тыс. руб.46813612539201999251267,85427,07Среднегодовая
выработка рабочего 2818,09940,068505,2533,36301,81Затраты на 1 рубль
товарной продукции 0,620,540,4987,3078,16Среднемесячная заработная плата
рабочего)21,397,8269,8736,58326,71Затраты заработной платы на 1 рубль
товарной продукции 0,090,100,10109,66108,25Фондоотдача, руб./руб.
1,402,082,39148,53170,37Фондоёмкость, руб./руб.
0,710,480,4267,3358,70Фондовооружённость труда
2010,62451,563561,8822,46177,15Рентабельность общая, %
0,330,690,90212,05277,02Рентабельность расчётная, %
0,230,480,66204,98282,73

Анализируя технико-экономические показатели деятельности предприятия ОАО
«АвтоВАЗагрегат», можно заключить, что на предприятии наблюдается
значительное увеличение выручки от продажи произведенной продукции. Так
темп роста в 2005 году относительно 2004 года составил 150%, а в 2006
году относительно базового 2004 года темп выручки составил 193%. Вместе
с тем наблюдается увеличение себестоимости произведенной продукции, но
темп роста значительно отстает от темпа роста выручки. Темп роста
себестоимотси продукции в 2005 году составил131%, а в 2006 году
относительно 2004 года -150%. Данный фактор в значительной степени
повлиял на снижение показателя затрат на 1 рубль произведенной
продукции, темп снижения составил в 2005 году 87%, и в 2006 году
относительно 2004 года темп снижения составил 78%. За анализируемый
период наблюдается значительное увеличение прибыли до налогообложения и
как следствие увеличение чистой прибыли. Так темп роста прибыли до
налогообложения в 2005 году составил 277%, а в 2006 году относительно
2004 года темп роста составил 418%. Это в значительной степени повлияло
на уровень рентабельности. Темп роста рентабельности в 2005 году
составил 205%, и в 2006 году относительно базового 2004 года темп роста
составил 283%. На предприятии ОАО «АвтоВАЗагрегат» произошло увеличение
численности персонала предприятия -темп роста за весь анализируемый
период составил 112%. Одновременно вырос фонд заработной платы -темп
роста в 2006 году относительно базового 2004 года составил 206%.
Соответственно выросла среднемесячная заработная плата, темп роста на
конец анализируемого периода составил 327% относительно базового 2004
года. Вместе с тем наблюдается значительное увеличение выработки одним
работающим –темп роста в 2006 году относительно 2004 года составил 302%.
Таким образом финансово-хозяйственную деятельность предприятия ОАО
«АвтоВАЗагрегат» можно признать как положительную[31, 99-114;]. Основные
технико-экономические показатели представим на рисунке 3.

3.2 Анализ состава и динамики основных средств предприятия

Задача анализа – изучение обеспеченности предприятия основными
производственными фондами. Обеспеченность отдельными видами машин,
механизмов, оборудования, помещениями, устанавливается сравнением
фактического их наличия с плановой потребностью, необходимой для
выполнения плана по выпуску продукции. Для проведения анализа,
необходимы данные отчетности и формы №5. На основании этих данных
заполняется таблица.

picscalex860100090000033e5f00000b001610000000001610000026060f002220574d4
64301000000000001006298000000000500000000200000a0640000a0840000010000006
c0000006d0000002b010000370f0000261600000000000000000000cc410000486000002
0454d4600000100a0840000c604000006000000000000000000000000000000ca120000f
71a0000cb00000024010000000000000000000000000000f8180300a0740400460000002
c00000020000000454d462b014001001c000000100000000210c0db00000000580200005
8020000460000005c00000050000000454d462b224004000c000000000000001e4009000
c00000000000000244001000c000000000000003040020010000000040000000000803f2
14007000c00000000000000044000000c00000000000000180000000c000000000000001
90000000c000000ffffff00140000000c0000000d000000120000000c000000020000002
100000008000000220000000c000000ffffffff2100000008000000220000000c000000f
fffffff0a0000001000000000000000000000002100000008000000190000000c000000f
fffff00180000000c00000000000000520000007001000001000000a4ffffff000000000
00000000000000090010000000000cc00000010540069006d006500730020004e0065007
700200052006f006d0061006e00000000000000000000000000000000000000000000000
00000000000000000000000000013001fe10030f4ea1300f4e7130068000000520000001
60000000c00000000007505e0f8ca3026008a015200000026008a01cce91300da9a00303
0ff750550ea130020000000289f003050ea130030ff7505200000004edb003050ea13003
0ff7505100000009462e80574ec13006adc0030000000000000000000000000000000000
00000cc00000012540069006d006500730020004e0065007700200052006f006d0061006
e00000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000008
9a401300000000000000000c0e8130000000000da090a370000000026008a01da090a374
e1021de30ff75055a00000026008a016476000800000000250000000c000000010000005
200000070010000020000009effffff00000000000000000000000090010000000000cc0
0000012540069006d006500730020004e0065007700200052006f006d0061006e0000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000013001
fe10030d13f0000000075058020000078000000a8ff7505a8ff750578000000e0f8ca302
6008a015700000026008a01cce91300da9a003034d2750550ea130020000000289f00305
0ea130034d27505200000004edb003050ea130034d27505100000000c63e80574ec13006
adc003000000000000000000000000000000000000000cc00000012540069006d0065007
30020004e0065007700200052006f006d0061006e0000000000000000000000000000000
00000000000000000000000000000000000000089a401300000000000000000c0e813000
00000004e0c0a720000000026008a014e0c0a724e1021de34d275055a00000026008a016
476000800000000250000000c00000002000000250000000c00000001000000250000000
c000000020000005200000070010000030000009cffffff0000000000000000000000009
0010000000000cc00000012540069006d006500730020004e0065007700200052006f006
d0061006e000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
0000000000013001fe10030f4ea1300f4e71300720000005a000000180000000e0000000
40000002800000026008a015a00000026008a01cce91300da9a0030f4f8750550ea13002
0000000289f003050ea1300f4f87505200000004edb003050ea1300f4f87505100000004
c5fe80574ec13006adc003000000000000000000000000000000000000000cc000000125
40069006d006500730020004e0065007700200052006f006d0061006e000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000089a40130000000000
0000000c0e8130000000000bb070af30000000026008a01bb070af34e1021def4f875055
a00000026008a016476000800000000250000000c00000003000000250000000c0000000
d000080220000000c000000ffffffff2100000008000000250000000c000000030000001
90000000c000000ffffff00180000000c000000000000001e00000018000000000000000
0000000970f0000c3160000250000000c0000000d000080220000000c000000ffffffff2
100000008000000250000000c00000003000000190000000c000000ffffff00180000000
c000000000000001e000000180000000000000000000000970f0000c3160000250000000
c0000000d000080220000000c000000ffffffff2100000008000000250000000c0000000
3000000190000000c000000ffffff00180000000c000000000000001e000000180000002
100000021000000760f0000a216000027000000180000000400000000000000c0c0c0000
0000000250000000c00000004000000250000000c00000008000080180000000c000000c
0c0c000140000000c0000000d000000120000000c000000020000005600000030000000f
1010000f4110000370f00007312000005000000f10173129802f411370ff411900e7312f
1017312250000000c00000005000080280000000c00000004000000180000000c0000000
00000005600000030000000f10100002b010000980200007312000005000000f1017312f
101aa0198022b019802f411f10173125600000030000000980200002b010000370f0000f
4110000050000009802f41198022b01370f2b01370ff4119802f4111d000000180000006
80100002b140000c90e000027160000260000001c0000000400000000000000000000000
000000000000000250000000c000000040000001b00000010000000f1010000731200001
20000000c00000001000000360000001000000098020000f411000036000000100000003
70f0000f41100001b00000010000000f10100000d1000003600000010000000980200008
e0f00003600000010000000370f00008e0f00001b00000010000000f1010000a70d00003
60000001000000098020000280d00003600000010000000370f0000280d00001b0000001
0000000f1010000410b0000360000001000000098020000c30a000036000000100000003
70f0000c30a00001b00000010000000f1010000db0800003600000010000000980200005
d0800003600000010000000370f00005d0800001b00000010000000f1010000760600003
60000001000000098020000f70500003600000010000000370f0000f70500001b0000001
0000000f1010000100400003600000010000000980200009103000036000000100000003
70f0000910300001b00000010000000f1010000aa0100003600000010000000980200002
b0100003600000010000000370f00002b010000250000000c00000007000080250000000
c00000000000080250000000c0000000d000080220000000c000000ffffffff210000000
8000000250000000c00000003000000250000000c00000005000080250000000c0000000
4000000190000000c000000ffffff00180000000c000000000000001e000000180000002
100000021000000760f0000a2160000250000000c00000005000080190000000c0000000
0000000140000000c0000000d000000120000000c000000020000005600000030000000f
1010000f4110000370f00007312000005000000370ff411900e7312f10173129802f4113
70ff411250000000c00000008000080280000000c000000040000001d000000180000006
80100002b140000c90e0000271600005600000030000000f10100002b010000980200007
312000005000000f1017312f101aa0198022b019802f411f101731256000000300000009
80200002b010000370f0000f4110000050000009802f41198022b01370f2b01370ff4119
802f411250000000c00000007000080250000000c00000000000080250000000c0000000
d000080220000000c000000ffffffff2100000008000000250000000c000000030000002
50000000c00000005000080250000000c00000008000080190000000c000000000000001
80000000c000000000000001e000000180000002100000021000000760f0000a21600002
60000001c0000000400000000000000080000000000000000000000250000000c0000000
4000000140000000c0000000d000000120000000c0000000200000021000000080000004
6000000a000000094000000454d462b2a40000024000000180000000000803f000000800
00000800000803f00000080000000800840000120000000140000000210c0db010000001
7000000808080ff000000ff084001033c000000300000000210c0db04000000000000000
0a05e44006c924500a05e440098294500606f440068264500606f4400d49045000101811
44001001000000004000000000000002100000008000000620000000c000000010000004
b00000010000000000000000500000024000000240000000000803e00000000000000000
000803e0000000000000000020000005e000000740000000500000000000000240000003
000000054000000200000000000002028000000080000000800000001000100000000002
0000000000000000000000000000000000000000000000080808000c1000000e00000007
0000000380000001c0000000e0000000700000083000000250000000c000000050000001
30000000c00000001000000250000000c00000008000080560000002c0000007a0300006
60a0000bd0300004d12000004000000e80d3449e80d642af40e9829f40e6848250000000
c00000004000000130000000c00000001000000250000000c00000005000080240000002
400000000008040000000000000000000008040000000000000000002000000280000000
c00000005000000220000000c000000ffffffff460000001c00000010000000454d462b0
44000000c00000000000000220000000c000000ffffffff250000000c000000050000805
60000003000000075030000610a0000c203000052120000050000007a034d127a03990ab
d03660abd031a127a034d12250000000c000000050000802100000008000000460000007
80000006c000000454d462b2a40000024000000180000000000803f00000080000000800
000803f00000080000000800840000120000000140000000210c0db0100000017000000f
fffffff000000ff0a4000002400000018000000000000000100000000a02d44009829450
00044430080f6442100000008000000620000000c000000010000004b000000100000000
00000000500000024000000240000000000803e00000000000000000000803e000000000
0000000020000005e0000007400000005000000000000002400000030000000540000002
000000000000000280000000800000008000000010001000000000020000000000000000
0000000000000000000000000000000ffffff00c1000000e000000070000000380000001
c0000000e0000000700000083000000250000000c00000005000000250000000c0000000
80000805600000030000000b6020000990a00007a0300004d12000005000000d80a642ad
80a3449e80d3449e80d642ad80a642a250000000c00000004000000250000000c0000000
500008024000000240000000000804000000000000000000000804000000000000000000
2000000280000000c00000005000000220000000c000000ffffffff460000001c0000001
0000000454d462b044000000c00000000000000220000000c000000ffffffff250000000
c000000050000805600000030000000b1020000940a00007f0300005212000005000000b
6024d12b602990a7a03990a7a034d12b6024d12250000000c00000005000080250000000
c00000004000080180000000c000000ffffff00190000000c000000ffffff00210000000
800000046000000a000000094000000454d462b2a40000024000000180000000000803f0
0000080000000800000803f00000080000000800840000120000000140000000210c0db0
100000017000000bfbfbfff000000ff084001033c000000300000000210c0db040000000
000000000a05e440098294500606f440068264500603e440068264500a02d44009829450
0010181144001001000000004000000000000002100000008000000620000000c0000000
10000004b00000010000000000000000500000024000000240000000000003e000000000
00000000000003e0000000000000000020000005e0000007400000005000000000000002
400000030000000540000002000000000000020280000000800000008000000010001000
0000000200000000000000000000000000000000000000000000000bfbfbf00c1000000e
000000070000000380000001c0000000e0000000700000083000000250000000c0000000
5000000130000000c00000001000000250000000c00000008000080560000002c000000b
6020000660a0000bd030000990a000004000000d01bc854e81d3053c8173053b015c8542
50000000c00000004000000130000000c00000001000000250000000c000000040000802
400000024000000000000410000000000000000000000410000000000000000020000002
80000000c00000005000000220000000c000000ffffffff460000001c000000100000004
54d462b044000000c00000000000000220000000c000000ffffffff250000000c0000000
50000805600000030000000b1020000610a0000c20300009e0a0000050000007a03990ab
d03660af902660ab602990a7a03990a250000000c00000004000080260000001c0000000
500000000000000080000000000000000000000250000000c00000005000000280000000
c00000004000000210000000800000046000000a000000094000000454d462b2a4000002
4000000180000000000803f00000080000000800000803f0000008000000080084000012
0000000140000000210c0db0100000026000000000000ff808080ff084002033c0000003
00000000210c0db040000000000000000d08744006c924500d0874400e84c45003090440
0b849450030904400d490450001018114400200100000000400000000000000210000000
8000000620000000c000000010000004b000000100000000000000005000000240000002
40000000000803e00000000000000000000803e0000000000000000020000005e0000007
400000004000000000000002400000030000000540000002000000000000020280000000
800000008000000010001000000000020000000000000000000000000000000000000008
080800000000000810000004200000024000000180000000800000004000000020000000
1000000250000000c00000004000000130000000c00000001000000250000000c0000000
8000080560000002c0000003e0400009b0c0000810400004d12000004000000f8103449f
810383304126c3204126848250000000c00000005000000130000000c000000010000002
50000000c000000040000802400000024000000000080400000000000000000000080400
00000000000000002000000280000000c00000004000000220000000c000000ffffffff4
60000001c00000010000000454d462b044000000c00000000000000220000000c000000f
fffffff250000000c00000005000080560000003000000039040000960c0000860400005
2120000050000003e044d123e04ce0c81049b0c81041a123e044d12250000000c0000000
4000080210000000800000046000000780000006c000000454d462b2a400000240000001
80000000000803f00000080000000800000803f000000800000008008400001200000001
40000000210c0db0100000026000000000000ffffffffff0a40000024000000180000000
00000000100000000a05e4400e84c450000444300e0af442100000008000000620000000
c000000010000004b00000010000000000000000500000024000000240000000000803e0
0000000000000000000803e0000000000000000020000005e00000074000000040000000
000000024000000300000005400000020000000000000002800000008000000080000000
1000100000000002000000000000000000000000000000000000000ffffff00000000008
100000042000000240000001800000008000000040000000200000001000000250000000
c00000004000000250000000c0000000800008056000000300000007a030000ce0c00003
e0400004d12000005000000e80d3833e80d3449f8103449f8103833e80d3833250000000
c00000005000000250000000c00000004000080240000002400000000008040000000000
000000000008040000000000000000002000000280000000c00000004000000220000000
c000000ffffffff460000001c00000010000000454d462b044000000c000000000000002
20000000c000000ffffffff250000000c00000005000080560000003000000075030000c
90c00004304000052120000050000007a034d127a03ce0c3e04ce0c3e044d127a034d122
50000000c00000004000080210000000800000046000000a000000094000000454d462b2
a40000024000000180000000000803f00000080000000800000803f00000080000000800
840000120000000140000000210c0db0100000026000000000000ffbfbfbfff084002033
c000000300000000210c0db040000000000000000d0874400e84c450030904400b849450
0606f4400b8494500a05e4400e84c4500010181144002001000000004000000000000002
100000008000000620000000c000000010000004b0000001000000000000000050000002
4000000240000000000003e00000000000000000000003e0000000000000000020000005
e00000074000000040000000000000024000000300000005400000020000000000000202
800000008000000080000000100010000000000200000000000000000000000000000000
0000000bfbfbf00000000008100000042000000240000001800000008000000040000000
200000001000000250000000c00000004000000130000000c00000001000000250000000
c00000008000080560000002c0000007a0300009b0c000081040000ce0c000004000000f
02170660824d864e81dd864d01b7066250000000c00000005000000130000000c0000000
1000000250000000c0000000400008024000000240000000000004100000000000000000
0000041000000000000000002000000280000000c00000004000000220000000c000000f
fffffff460000001c00000010000000454d462b044000000c00000000000000220000000
c000000ffffffff250000000c00000005000080560000003000000075030000960c00008
6040000d30c0000050000003e04ce0c81049b0cbd039b0c7a03ce0c3e04ce0c250000000
c00000004000080260000001c00000004000000000000000800000000000000000000002
50000000c00000004000000280000000c00000005000000210000000800000046000000a
000000094000000454d462b2a40000024000000180000000000803f00000080000000800
000803f00000080000000800840000120000000140000000210c0db01000000040000008
08080ff000000ff084001033c000000300000000210c0db04000000000000000030a0440
06c92450030a04400e485450090a844004c84450090a84400d4904500010181144001001
000000004000000000000002100000008000000620000000c000000010000004b0000001
0000000000000000500000024000000240000000000803e00000000000000000000803e0
000000000000000020000005e00000074000000050000000000000024000000300000005
400000020000000000000202800000008000000080000000100010000000000200000000
000000000000000000000000000000000000000808080008000000080000000800000008
0000000800000008000000080000000ff000000250000000c00000005000000130000000
c00000001000000250000000c00000008000080560000002c00000001050000891000004
40500004d12000004000000041434490414f0421015244210156848250000000c0000000
4000000130000000c00000001000000250000000c0000000400008024000000240000000
0008040000000000000000000008040000000000000000002000000280000000c0000000
5000000220000000c000000ffffffff460000001c00000010000000454d462b044000000
c00000000000000220000000c000000ffffffff250000000c00000005000080560000003
0000000fc0400008410000049050000521200000500000001054d120105bc10440589104
4051a1201054d12250000000c00000004000080210000000800000046000000780000006
c000000454d462b2a40000024000000180000000000803f00000080000000800000803f0
0000080000000800840000120000000140000000210c0db0100000004000000ffffffff0
00000ff0a4000002400000018000000000000000100000000d0874400e48545000043430
080c8432100000008000000620000000c000000010000004b00000010000000000000000
500000024000000240000000000803e00000000000000000000803e00000000000000000
20000005e000000740000000500000000000000240000003000000054000000200000000
000000028000000080000000800000001000100000000002000000000000000000000000
00000000000000000000000ffffff0080000000800000008000000080000000800000008
000000080000000ff000000250000000c00000005000000250000000c000000080000805
6000000300000003e040000bc100000010500004d12000005000000f810f042f81034490
41434490414f042f810f042250000000c00000004000000250000000c000000040000802
400000024000000000080400000000000000000000080400000000000000000020000002
80000000c00000005000000220000000c000000ffffffff460000001c000000100000004
54d462b044000000c00000000000000220000000c000000ffffffff250000000c0000000
50000805600000030000000390400001610000026060f002220574d46430100000000000
1000000000000000500000000200000a0440000a0840000b710000006050000521200000
50000003e044d123e04bc100105bc1001054d123e044d12250000000c000000040000802
10000000800000046000000a000000094000000454d462b2a40000024000000180000000
000803f00000080000000800000803f00000080000000800840000120000000140000000
210c0db0100000004000000bfbfbfff000000ff084001033c000000300000000210c0db0
4000000000000000030a04400e485450090a844004c844500309044004c844500d087440
0e4854500010181144001001000000004000000000000002100000008000000620000000
c000000010000004b00000010000000000000000500000024000000240000000000803e0
0000000000000000000803e0000000000000000020000005e00000074000000050000000
000000024000000300000005400000020000000000000202800000008000000080000000
100010000000000200000000000000000000000000000000000000000000000bfbfbf008
0000000800000008000000080000000800000008000000080000000ff000000250000000
c00000005000000130000000c00000001000000250000000c00000008000080560000002
c0000003e0400008910000044050000bc100000040000000414f0421015244204122442f
810f042250000000c00000004000000130000000c00000001000000250000000c0000000
400008024000000240000000000804000000000000000000000804000000000000000000
2000000280000000c00000005000000220000000c000000ffffffff460000001c0000001
0000000454d462b044000000c00000000000000220000000c000000ffffffff250000000
c000000050000805600000030000000390400008410000049050000c1100000050000000
105bc1044058910810489103e04bc100105bc10250000000c00000004000080260000001
c0000000500000000000000080000000000000000000000250000000c000000050000002
80000000c00000004000000210000000800000046000000a000000094000000454d462b2
a40000024000000180000000000803f00000080000000800000803f00000080000000800
840000120000000140000000210c0db010000002d000000000000ff808080ff084002033
c000000300000000210c0db040000000000000000b0b844006c924500b0b844006c89450
010c14400dc87450010c14400d4904500010181144002001000000004000000000000002
100000008000000620000000c000000010000004b0000001000000000000000050000002
4000000240000000000803e00000000000000000000803e0000000000000000020000005
e00000074000000040000000000000024000000300000005400000020000000000000202
800000008000000080000000100010000000000200000000000000000000000000000000
000000080808000000000000100000001000000020000000c00000030000000480000008
400000003000000250000000c00000004000000130000000c00000001000000250000000
c00000008000080560000002c000000c5050000fb100000080600004d120000040000001
41734491417b4442018ec4320186848250000000c00000005000000130000000c0000000
1000000250000000c0000000400008024000000240000000000804000000000000000000
0008040000000000000000002000000280000000c00000004000000220000000c000000f
fffffff460000001c00000010000000454d462b044000000c00000000000000220000000
c000000ffffffff250000000c000000050000805600000030000000c0050000f61000000
d0600005212000005000000c5054d12c5052d110806fb1008061a12c5054d12250000000
c00000004000080210000000800000046000000780000006c000000454d462b2a4000002
4000000180000000000803f00000080000000800000803f0000008000000080084000012
0000000140000000210c0db010000002d000000000000ffffffffff0a400000240000001
800000000000000010000000030a044006c8945000044430000904321000000080000006
20000000c000000010000004b00000010000000000000000500000024000000240000000
000803e00000000000000000000803e0000000000000000020000005e000000740000000
400000000000000240000003000000054000000200000000000000028000000080000000
800000001000100000000002000000000000000000000000000000000000000ffffff000
00000000100000001000000020000000c000000300000004800000084000000030000002
50000000c00000004000000250000000c000000080000805600000030000000010500002
d110000c50500004d120000050000000414b44404143449141734491417b4440414b4442
50000000c00000005000000250000000c000000040000802400000024000000000080400
00000000000000000008040000000000000000002000000280000000c000000040000002
20000000c000000ffffffff460000001c00000010000000454d462b044000000c0000000
0000000220000000c000000ffffffff250000000c000000050000805600000030000000f
c04000028110000ca050000521200000500000001054d1201052d11c5052d11c5054d120
1054d12250000000c00000004000080210000000800000046000000a0000000940000004
54d462b2a40000024000000180000000000803f00000080000000800000803f000000800
00000800840000120000000140000000210c0db010000002d000000000000ffbfbfbfff0
84002033c000000300000000210c0db040000000000000000b0b844006c89450010c1440
0dc87450090a84400dc87450030a044006c8945000101811440020010000000040000000
00000002100000008000000620000000c000000010000004b00000010000000000000000
500000024000000240000000000803e00000000000000000000803e00000000000000000
20000005e000000740000000400000000000000240000003000000054000000200000000
000002028000000080000000800000001000100000000002000000000000000000000000
000000000000000bfbfbf00000000000100000001000000020000000c000000300000004
80000008400000003000000250000000c00000004000000130000000c000000010000002
50000000c00000008000080560000002c00000001050000fb100000080600002d1100000
40000001417b4442018ec431015ec430414b444250000000c00000005000000130000000
c00000001000000250000000c00000004000080240000002400000000008040000000000
000000000008040000000000000000002000000280000000c00000004000000220000000
c000000ffffffff460000001c00000010000000454d462b044000000c000000000000002
20000000c000000ffffffff250000000c000000050000805600000030000000fc040000f
61000000d0600003211000005000000c5052d110806fb104405fb1001052d11c5052d112
50000000c00000004000080260000001c000000040000000000000008000000000000000
0000000250000000c00000004000000280000000c0000000500000021000000080000004
6000000a000000094000000454d462b2a40000024000000180000000000803f000000800
00000800000803f00000080000000800840000120000000140000000210c0db010000001
7000000808080ff000000ff084001033c000000300000000210c0db04000000000000000
0f0f544006c924500f0f54400b0d8440050fe440070d2440050fe4400d49045000101811
44001001000000004000000000000002100000008000000620000000c000000010000004
b00000010000000000000000500000024000000240000000000803e00000000000000000
000803e0000000000000000020000005e000000740000000500000000000000240000003
000000054000000200000000000002028000000080000000800000001000100000000002
0000000000000000000000000000000000000000000000080808000c1000000e00000007
0000000380000001c0000000e0000000700000083000000250000000c000000050000001
30000000c00000001000000250000000c00000008000080560000002c000000af0700009
3060000f20700004d12000004000000bc1e3449bc1e141bc81f4c1ac81f6848250000000
c00000004000000130000000c00000001000000250000000c00000004000080240000002
400000000008040000000000000000000008040000000000000000002000000280000000
c00000005000000220000000c000000ffffffff460000001c00000010000000454d462b0
44000000c00000000000000220000000c000000ffffffff250000000c000000050000805
600000030000000aa0700008e060000f70700005212000005000000af074d12af07c506f
2079306f2071a12af074d12250000000c000000040000802100000008000000460000007
80000006c000000454d462b2a40000024000000180000000000803f00000080000000800
000803f00000080000000800840000120000000140000000210c0db0100000017000000f
fffffff000000ff0a400000240000001800000000000000010000000070dd4400b0d8440
0004443008038452100000008000000620000000c000000010000004b000000100000000
00000000500000024000000240000000000803e00000000000000000000803e000000000
0000000020000005e0000007400000005000000000000002400000030000000540000002
000000000000000280000000800000008000000010001000000000020000000000000000
0000000000000000000000000000000ffffff00c1000000e000000070000000380000001
c0000000e0000000700000083000000250000000c00000005000000250000000c0000000
80000805600000030000000eb060000c5060000af0700004d12000005000000ac1b141ba
c1b3449bc1e3449bc1e141bac1b141b250000000c00000004000000250000000c0000000
400008024000000240000000000804000000000000000000000804000000000000000000
2000000280000000c00000005000000220000000c000000ffffffff460000001c0000001
0000000454d462b044000000c00000000000000220000000c000000ffffffff250000000
c000000050000805600000030000000e6060000c0060000b40700005212000005000000e
b064d12eb06c506af07c506af074d12eb064d12250000000c00000004000080210000000
800000046000000a000000094000000454d462b2a40000024000000180000000000803f0
0000080000000800000803f00000080000000800840000120000000140000000210c0db0
100000017000000bfbfbfff000000ff084001033c000000300000000210c0db040000000
000000000f0f54400b0d8440050fe440070d24400d0e5440070d2440070dd4400b0d8440
0010181144001001000000004000000000000002100000008000000620000000c0000000
10000004b00000010000000000000000500000024000000240000000000803d000000000
00000000000803d0000000000000000020000005e0000007400000005000000000000002
400000030000000540000002000000000000020280000000800000008000000010001000
0000000200000000000000000000000000000000000000000000000bfbfbf00c1000000e
000000070000000380000001c0000000e0000000700000083000000250000000c0000000
5000000130000000c00000001000000250000000c00000008000080560000002c000000e
b06000093060000f2070000c506000004000000f07a506c207f3069e0723069b06e506c2
50000000c00000004000000130000000c00000001000000250000000c000000040000802
400000024000000000080410000000000000000000080410000000000000000020000002
80000000c00000005000000220000000c000000ffffffff460000001c000000100000004
54d462b044000000c00000000000000220000000c000000ffffffff250000000c0000000
50000805600000030000000e60600008e060000f7070000ca06000005000000af07c506f
20793062e079306eb06c506af07c506250000000c00000004000080260000001c0000000
500000000000000080000000000000000000000250000000c00000005000000280000000
c00000004000000210000000800000046000000a000000094000000454d462b2a4000002
4000000180000000000803f00000080000000800000803f0000008000000080084000012
0000000140000000210c0db0100000026000000000000ff808080ff084002033c0000003
00000000210c0db040000000000000000380745006c92450038074500384c4500580b450
008494500580b4500d490450001018114400200100000000400000000000000210000000
8000000620000000c000000010000004b000000100000000000000005000000240000002
40000000000803e00000000000000000000803e0000000000000000020000005e0000007
400000004000000000000002400000030000000540000002000000000000020280000000
800000008000000010001000000000020000000000000000000000000000000000000008
080800000000000810000004200000024000000180000000800000004000000020000000
1000000250000000c00000004000000130000000c00000001000000250000000c0000000
8000080560000002c00000073080000900c0000b50800004d12000004000000cc213449c
c210c33d4224032d4226848250000000c00000005000000130000000c000000010000002
50000000c000000040000802400000024000000000080400000000000000000000080400
00000000000000002000000280000000c00000004000000220000000c000000ffffffff4
60000001c00000010000000454d462b044000000c00000000000000220000000c000000f
fffffff250000000c0000000500008056000000300000006e0800008b0c0000ba0800005
21200000500000073084d127308c30cb508900cb5081a1273084d12250000000c0000000
4000080210000000800000046000000780000006c000000454d462b2a400000240000001
80000000000803f00000080000000800000803f000000800000008008400001200000001
40000000210c0db0100000026000000000000ffffffffff0a40000024000000180000000
00000000100000000f0f54400384c45000044430040b1442100000008000000620000000
c000000010000004b00000010000000000000000500000024000000240000000000803e0
0000000000000000000803e0000000000000000020000005e00000074000000040000000
000000024000000300000005400000020000000000000002800000008000000080000000
1000100000000002000000000000000000000000000000000000000ffffff00000000008
100000042000000240000001800000008000000040000000200000001000000250000000
c00000004000000250000000c000000080000805600000030000000af070000c30c00007
30800004d12000005000000bc1e0c33bc1e3449cc213449cc210c33bc1e0c33250000000
c00000005000000250000000c00000004000080240000002400000000008040000000000
000000000008040000000000000000002000000280000000c00000004000000220000000
c000000ffffffff460000001c00000010000000454d462b044000000c000000000000002
20000000c000000ffffffff250000000c000000050000805600000030000000aa070000b
e0c0000780800005212000005000000af074d12af07c30c7308c30c73084d12af074d122
50000000c00000004000080210000000800000046000000a000000094000000454d462b2
a40000024000000180000000000803f00000080000000800000803f00000080000000800
840000120000000140000000210c0db0100000026000000000000ffbfbfbfff084002033
c000000300000000210c0db04000000000000000038074500384c4500580b45000849450
050fe440008494500f0f54400384c4500010181144002001000000004000000000000002
100000008000000620000000c000000010000004b0000001000000000000000050000002
4000000240000000000003e00000000000000000000003e0000000000000000020000005
e00000074000000040000000000000024000000300000005400000020000000000000202
800000008000000080000000100010000000000200000000000000000000000000000000
0000000bfbfbf00000000008100000042000000240000001800000008000000040000000
200000001000000250000000c00000004000000130000000c00000001000000250000000
c00000008000080560000002c000000af070000900c0000b5080000c30c0000040000009
8431866a8458064903f8064783d1866250000000c00000005000000130000000c0000000
1000000250000000c0000000400008024000000240000000000004100000000000000000
0000041000000000000000002000000280000000c00000004000000220000000c000000f
fffffff460000001c00000010000000454d462b044000000c00000000000000220000000
c000000ffffffff250000000c000000050000805600000030000000aa0700008b0c0000b
a080000c80c0000050000007308c30cb508900cf207900caf07c30c7308c30c250000000
c00000004000080260000001c00000004000000000000000800000000000000000000002
50000000c00000004000000280000000c00000005000000210000000800000046000000a
000000094000000454d462b2a40000024000000180000000000803f00000080000000800
000803f00000080000000800840000120000000140000000210c0db01000000040000008
08080ff000000ff084001033c000000300000000210c0db0400000000000000006813450
06c92450068134500785f450098174500485c450098174500d4904500010181144001001
000000004000000000000002100000008000000620000000c000000010000004b0000001
0000000000000000500000024000000240000000000803e00000000000000000000803e0
000000000000000020000005e00000074000000050000000000000024000000300000005
400000020000000000000202800000008000000080000000100010000000000200000000
000000000000000000000000000000000000000808080008000000080000000800000008
0000000800000008000000080000000ff000000250000000c00000005000000130000000
c00000001000000250000000c00000008000080560000002c00000036090000c40d00007
90900004d12000004000000d8243449d824dc37e4251037e4256848250000000c0000000
4000000130000000c00000001000000250000000c0000000400008024000000240000000
0008040000000000000000000008040000000000000000002000000280000000c0000000
5000000220000000c000000ffffffff460000001c00000010000000454d462b044000000
c00000000000000220000000c000000ffffffff250000000c00000005000080560000003
000000031090000bf0d00007e090000521200000500000036094d123609f70d7909c40d7
9091a1236094d12250000000c00000004000080210000000800000046000000780000006
c000000454d462b2a40000024000000180000000000803f00000080000000800000803f0
0000080000000800840000120000000140000000210c0db0100000004000000ffffffff0
00000ff0a400000240000001800000000000000010000000038074500785f45000043430
0c08a442100000008000000620000000c000000010000004b00000010000000000000000
500000024000000240000000000803e00000000000000000000803e00000000000000000
20000005e000000740000000500000000000000240000003000000054000000200000000
000000028000000080000000800000001000100000000002000000000000000000000000
00000000000000000000000ffffff0080000000800000008000000080000000800000008
000000080000000ff000000250000000c00000005000000250000000c000000080000805
60000003000000073080000f70d0000360900004d12000005000000cc21dc37cc213449d
8243449d824dc37cc21dc37250000000c00000004000000250000000c000000040000802
400000024000000000080400000000000000000000080400000000000000000020000002
80000000c00000005000000220000000c000000ffffffff460000001c000000100000004
54d462b044000000c00000000000000220000000c000000ffffffff250000000c0000000
500008056000000300000006e080000f20d00003b090000521200000500000073084d127
308f70d3609f70d36094d1273084d12250000000c0000000400008021000000080000004
6000000a000000094000000454d462b2a40000024000000180000000000803f000000800
00000800000803f00000080000000800840000120000000140000000210c0db010000000
4000000bfbfbfff000000ff084001033c000000300000000210c0db04000000000000000
068134500785f450098174500485c4500580b4500485c450038074500785f45000101811
44001001000000004000000000000002100000008000000620000000c000000010000004
b00000010000000000000000500000024000000240000000000003e00000000000000000
000003e0000000000000000020000005e000000740000000500000000000000240000003
000000054000000200000000000002028000000080000000800000001000100000000002
00000000000000000000000000000000000000000000000bfbfbf0080000000800000008
000000080000000800000008000000080000000ff000000250000000c000000050000001
30000000c00000001000000250000000c00000008000080560000002c00000073080000c
40d000079090000f70d000004000000b049b86fc84b206ea845206e9843b86f250000000
c000000040000001610000026060f002220574d464301000000000001000000000000000
500000000200000a0240000a0840000130000000c00000001000000250000000c0000000
400008024000000240000000000004100000000000000000000004100000000000000000
2000000280000000c00000005000000220000000c000000ffffffff460000001c0000001
0000000454d462b044000000c00000000000000220000000c000000ffffffff250000000
c0000000500008056000000300000006e080000bf0d00007e090000fc0d0000050000003
609f70d7909c40db508c40d7308f70d3609f70d250000000c00000004000080260000001
c0000000500000000000000080000000000000000000000250000000c000000050000002
80000000c00000004000000210000000800000046000000a000000094000000454d462b2
a40000024000000180000000000803f00000080000000800000803f00000080000000800
840000120000000140000000210c0db010000002d000000000000ff808080ff084002033
c000000300000000210c0db040000000000000000a81f45006c924500a81f4500b874450
0d823450088714500d8234500d4904500010181144002001000000004000000000000002
100000008000000620000000c000000010000004b0000001000000000000000050000002
4000000240000000000803e00000000000000000000803e0000000000000000020000005
e00000074000000040000000000000024000000300000005400000020000000000000202
800000008000000080000000100010000000000200000000000000000000000000000000
000000080808000000000000100000001000000020000000c00000030000000480000008
400000003000000250000000c00000004000000130000000c00000001000000250000000
c00000008000080560000002c000000fa090000180f00003d0a00004d12000004000000e
8273449e8272c3df428603cf4286848250000000c00000005000000130000000c0000000
1000000250000000c0000000400008024000000240000000000804000000000000000000
0008040000000000000000002000000280000000c00000004000000220000000c000000f
fffffff460000001c00000010000000454d462b044000000c00000000000000220000000
c000000ffffffff250000000c000000050000805600000030000000f5090000130f00004
20a00005212000005000000fa094d12fa094b0f3d0a180f3d0a1a12fa094d12250000000
c00000004000080210000000800000046000000780000006c000000454d462b2a4000002
4000000180000000000803f00000080000000800000803f0000008000000080084000012
0000000140000000210c0db010000002d000000000000ffffffffff0a400000240000001
800000000000000010000000068134500b87445000044430080404421000000080000006
20000000c000000010000004b00000010000000000000000500000024000000240000000
000803e00000000000000000000803e0000000000000000020000005e000000740000000
400000000000000240000003000000054000000200000000000000028000000080000000
800000001000100000000002000000000000000000000000000000000000000ffffff000
00000000100000001000000020000000c000000300000004800000084000000030000002
50000000c00000004000000250000000c000000080000805600000030000000360900004
b0f0000fa0900004d12000005000000d8242c3dd8243449e8273449e8272c3dd8242c3d2
50000000c00000005000000250000000c000000040000802400000024000000000080400
00000000000000000008040000000000000000002000000280000000c000000040000002
20000000c000000ffffffff460000001c00000010000000454d462b044000000c0000000
0000000220000000c000000ffffffff250000000c0000000500008056000000300000003
1090000460f0000ff090000521200000500000036094d1236094b0ffa094b0ffa094d123
6094d12250000000c00000004000080210000000800000046000000a0000000940000004
54d462b2a40000024000000180000000000803f00000080000000800000803f000000800
00000800840000120000000140000000210c0db010000002d000000000000ffbfbfbfff0
84002033c000000300000000210c0db040000000000000000a81f4500b8744500d823450
088714500981745008871450068134500b87445000101811440020010000000040000000
00000002100000008000000620000000c000000010000004b00000010000000000000000
500000024000000240000000000003e00000000000000000000003e00000000000000000
20000005e000000740000000400000000000000240000003000000054000000200000000
000002028000000080000000800000001000100000000002000000000000000000000000
000000000000000bfbfbf00000000000100000001000000020000000c000000300000004
80000008400000003000000250000000c00000004000000130000000c000000010000002
50000000c00000008000080560000002c00000036090000180f00003d0a00004b0f00000
4000000d04f587ae851c078c84bc078b049587a250000000c00000005000000130000000
c00000001000000250000000c00000004000080240000002400000000000041000000000
000000000000041000000000000000002000000280000000c00000004000000220000000
c000000ffffffff460000001c00000010000000454d462b044000000c000000000000002
20000000c000000ffffffff250000000c000000050000805600000030000000310900001
30f0000420a0000500f000005000000fa094b0f3d0a180f7909180f36094b0ffa094b0f2
50000000c00000004000080260000001c000000040000000000000008000000000000000
0000000250000000c00000004000000280000000c0000000500000021000000080000004
6000000a000000094000000454d462b2a40000024000000180000000000803f000000800
00000800000803f00000080000000800840000120000000140000000210c0db010000001
7000000808080ff000000ff084001033c000000300000000210c0db04000000000000000
0483e45006c924500483e4500a05a440078424500e04d440078424500d49045000101811
44001001000000004000000000000002100000008000000620000000c000000010000004
b00000010000000000000000500000024000000240000000000803e00000000000000000
000803e0000000000000000020000005e000000740000000500000000000000240000003
000000054000000200000000000002028000000080000000800000001000100000000002
0000000000000000000000000000000000000000000000080808000c1000000e00000007
0000000380000001c0000000e0000000700000083000000250000000c000000050000001
30000000c00000001000000250000000c00000008000080560000002c000000e40b00003
7030000270c00004d12000004000000902f3449902fa80d9c30dc0c9c306848250000000
c00000004000000130000000c00000001000000250000000c00000004000080240000002
400000000008040000000000000000000008040000000000000000002000000280000000
c00000005000000220000000c000000ffffffff460000001c00000010000000454d462b0
44000000c00000000000000220000000c000000ffffffff250000000c000000050000805
600000030000000df0b0000320300002c0c00005212000005000000e40b4d12e40b6a032
70c3703270c1a12e40b4d12250000000c000000040000802100000008000000460000007
80000006c000000454d462b2a40000024000000180000000000803f00000080000000800
000803f00000080000000800840000120000000140000000210c0db0100000017000000f
fffffff000000ff0a400000240000001800000000000000010000000008324500a05a440
000444300306e452100000008000000620000000c000000010000004b000000100000000
00000000500000024000000240000000000803e00000000000000000000803e000000000
0000000020000005e0000007400000005000000000000002400000030000000540000002
000000000000000280000000800000008000000010001000000000020000000000000000
0000000000000000000000000000000ffffff00c1000000e000000070000000380000001
c0000000e0000000700000083000000250000000c00000005000000250000000c0000000
80000805600000030000000200b00006a030000e40b00004d12000005000000802ca80d8
02c3449902f3449902fa80d802ca80d250000000c00000004000000250000000c0000000
400008024000000240000000000804000000000000000000000804000000000000000000
2000000280000000c00000005000000220000000c000000ffffffff460000001c0000001
0000000454d462b044000000c00000000000000220000000c000000ffffffff250000000
c0000000500008056000000300000001b0b000065030000e90b000052120000050000002
00b4d12200b6a03e40b6a03e40b4d12200b4d12250000000c00000004000080210000000
800000046000000a000000094000000454d462b2a40000024000000180000000000803f0
0000080000000800000803f00000080000000800840000120000000140000000210c0db0
100000017000000bfbfbfff000000ff084001033c000000300000000210c0db040000000
000000000483e4500a05a440078424500e04d440038364500e04d440008324500a05a440
0010181144001001000000004000000000000002100000008000000620000000c0000000
10000004b00000010000000000000000500000024000000240000000000003e000000000
00000000000003e0000000000000000020000005e0000007400000005000000000000002
400000030000000540000002000000000000020280000000800000008000000010001000
0000000200000000000000000000000000000000000000000000000bfbfbf00c1000000e
000000070000000380000001c0000000e0000000700000083000000250000000c0000000
5000000130000000c00000001000000250000000c00000008000080560000002c0000002
00b000037030000270c00006a03000004000000205f501b3861b819185bb8190059501b2
50000000c00000004000000130000000c00000001000000250000000c000000040000802
400000024000000000000410000000000000000000000410000000000000000020000002
80000000c00000005000000220000000c000000ffffffff460000001c000000100000004
54d462b044000000c00000000000000220000000c000000ffffffff250000000c0000000
500008056000000300000001b0b0000320300002c0c00006f03000005000000e40b6a032
70c3703630b3703200b6a03e40b6a03250000000c00000004000080260000001c0000000
500000000000000080000000000000000000000250000000c00000005000000280000000
c00000004000000210000000800000046000000a000000094000000454d462b2a4000002
4000000180000000000803f00000080000000800000803f0000008000000080084000012
0000000140000000210c0db0100000026000000000000ff808080ff084002033c0000003
00000000210c0db040000000000000000784a45006c924500784a450018414500a84e450
0e83d4500a84e4500d490450001018114400200100000000400000000000000210000000
8000000620000000c000000010000004b000000100000000000000005000000240000002
40000000000803e00000000000000000000803e0000000000000000020000005e0000007
400000004000000000000002400000030000000540000002000000000000020280000000
800000008000000010001000000000020000000000000000000000000000000000000008
080800000000000810000004200000024000000180000000800000004000000020000000
1000000250000000c00000004000000130000000c00000001000000250000000c0000000
8000080560000002c000000a70c0000de0b0000ea0c00004d120000040000009c3234499
c324430a833782fa8336848250000000c00000005000000130000000c000000010000002
50000000c000000040000802400000024000000000080400000000000000000000080400
00000000000000002000000280000000c00000004000000220000000c000000ffffffff4
60000001c00000010000000454d462b044000000c00000000000000220000000c000000f
fffffff250000000c000000050000805600000030000000a20c0000d90b0000ef0c00005
212000005000000a70c4d12a70c110cea0cde0bea0c1a12a70c4d12250000000c0000000
4000080210000000800000046000000780000006c000000454d462b2a400000240000001
80000000000803f00000080000000800000803f000000800000008008400001200000001
40000000210c0db0100000026000000000000ffffffffff0a40000024000000180000000
00000000100000000483e4500184145000043430080c7442100000008000000620000000
c000000010000004b00000010000000000000000500000024000000240000000000803e0
0000000000000000000803e0000000000000000020000005e00000074000000040000000
000000024000000300000005400000020000000000000002800000008000000080000000
1000100000000002000000000000000000000000000000000000000ffffff00000000008
100000042000000240000001800000008000000040000000200000001000000250000000
c00000004000000250000000c000000080000805600000030000000e40b0000110c0000a
70c00004d12000005000000902f4430902f34499c3234499c324430902f4430250000000
c00000005000000250000000c00000004000080240000002400000000008040000000000
000000000008040000000000000000002000000280000000c00000004000000220000000
c000000ffffffff460000001c00000010000000454d462b044000000c000000000000002
20000000c000000ffffffff250000000c000000050000805600000030000000df0b00000
c0c0000ac0c00005212000005000000e40b4d12e40b110ca70c110ca70c4d12e40b4d122
50000000c00000004000080210000000800000046000000a000000094000000454d462b2
a40000024000000180000000000803f00000080000000800000803f00000080000000800
840000120000000140000000210c0db0100000026000000000000ffbfbfbfff084002033
c000000300000000210c0db040000000000000000784a450018414500a84e4500e83d450
078424500e83d4500483e450018414500010181144002001000000004000000000000002
100000008000000620000000c000000010000004b0000001000000000000000050000002
4000000240000000000003e00000000000000000000003e0000000000000000020000005
e00000074000000040000000000000024000000300000005400000020000000000000202
800000008000000080000000100010000000000200000000000000000000000000000000
0000000bfbfbf00000000008100000042000000240000001800000008000000040000000
200000001000000250000000c00000004000000130000000c00000001000000250000000
c00000008000080560000002c000000e40b0000de0b0000ea0c0000110c0000040000003
86588605067f05e3861f05e205f8860250000000c00000005000000130000000c0000000
1000000250000000c0000000400008024000000240000000000004100000000000000000
0000041000000000000000002000000280000000c00000004000000220000000c000000f
fffffff460000001c00000010000000454d462b044000000c00000000000000220000000
c000000ffffffff250000000c000000050000805600000030000000df0b0000d90b0000e
f0c0000160c000005000000a70c110cea0cde0b270cde0be40b110ca70c110c250000000
c00000004000080260000001c00000004000000000000000800000000000000000000002
50000000c00000004000000280000000c00000005000000210000000800000046000000a
000000094000000454d462b2a40000024000000180000000000803f00000080000000800
000803f00000080000000800840000120000000140000000210c0db01000000040000008
08080ff000000ff084001033c000000300000000210c0db040000000000000000b856450
06c924500b8564500183c4500e85a4500e8384500e85a4500d4904500010181144001001
000000004000000000000002100000008000000620000000c000000010000004b0000001
0000000000000000500000024000000240000000000803e00000000000000000000803e0
000000000000000020000005e00000074000000050000000000000024000000300000005
400000020000000000000202800000008000000080000000100010000000000200000000
000000000000000000000000000000000000000808080008000000080000000800000008
0000000800000008000000080000000ff000000250000000c00000005000000130000000
c00000001000000250000000c00000008000080560000002c0000006b0d00008e0b0000a
e0d00004d12000004000000ac353449ac35042fb836382eb8366848250000000c0000000
4000000130000000c00000001000000250000000c0000000400008024000000240000000
0008040000000000000000000008040000000000000000002000000280000000c0000000
5000000220000000c000000ffffffff460000001c00000010000000454d462b044000000
c00000000000000220000000c000000ffffffff250000000c00000005000080560000003
0000000660d0000890b0000b30d000052120000050000006b0d4d126b0dc10bae0d8e0ba
e0d1a126b0d4d12250000000c00000004000080210000000800000046000000780000006
c000000454d462b2a40000024000000180000000000803f00000080000000800000803f0
0000080000000800840000120000000140000000210c0db0100000004000000ffffffff0
00000ff0a4000002400000018000000000000000100000000784a4500183c45000044430
080d1442100000008000000620000000c000000010000004b00000010000000000000000
500000024000000240000000000803e00000000000000000000803e00000000000000000
20000005e000000740000000500000000000000240000003000000054000000200000000
000000028000000080000000800000001000100000000002000000000000000000000000
00000000000000000000000ffffff0080000000800000008000000080000000800000008
000000080000000ff000000250000000c00000005000000250000000c000000080000805
600000030000000a70c0000c10b00006b0d00004d120000050000009c32042f9c323449a
c353449ac35042f9c32042f250000000c00000004000000250000000c000000040000802
400000024000000000080400000000000000000000080400000000000000000020000002
80000000c00000005000000220000000c000000ffffffff460000001c000000100000004
54d462b044000000c00000000000000220000000c000000ffffffff250000000c0000000
50000805600000030000000a20c0000bc0b0000700d00005212000005000000a70c4d12a
70cc10b6b0dc10b6b0d4d12a70c4d12250000000c0000000400008021000000080000004
6000000a000000094000000454d462b2a40000024000000180000000000803f000000800
00000800000803f00000080000000800840000120000000140000000210c0db010000000
4000000bfbfbfff000000ff084001033c000000300000000210c0db04000000000000000
0b8564500183c4500e85a4500e8384500a84e4500e8384500784a4500183c45000101811
44001001000000004000000000000002100000008000000620000000c000000010000004
b00000010000000000000000500000024000000240000000000003e00000000000000000
000003e0000000000000000020000005e000000740000000500000000000000240000003
000000054000000200000000000002028000000080000000800000001000100000000002
00000000000000000000000000000000000000000000000bfbfbf0080000000800000008
000000080000000800000008000000080000000ff000000250000000c000000050000001
30000000c00000001000000250000000c00000008000080560000002c000000a70c00008
e0b0000ae0d0000c10b000004000000586b085e706d705c5067705c3865085e250000000
c00000004000000130000000c00000001000000250000000c00000004000080240000002
400000000000041000000000000000000000041000000000000000002000000280000000
c00000005000000220000000c000000ffffffff460000001c00000010000000454d462b0
44000000c00000000000000220000000c000000ffffffff250000000c000000050000805
600000030000000a20c0000890b0000b30d0000c60b0000050000006b0dc10bae0d8e0be
a0c8e0ba70cc10b6b0dc10b250000000c00000004000080260000001c000000050000000
0000000080000000000000000000000250000000c00000005000000280000000c0000000
4000000210000000800000046000000a000000094000000454d462b2a400000240000001
80000000000803f00000080000000800000803f000000800000008008400001200000001
40000000210c0db010000002d000000000000ff808080ff084002033c000000300000000
210c0db040000000000000000f86245006c924500f86245002858450028674500f854450
028674500d49045000101811440020010000000040000000000000021000000080000006
20000000c000000010000004b00000010000000000000000500000024000000240000000
000803e00000000000000000000803e0000000000000000020000005e000000740000001
610000026060f002220574d464301000000000001000000000000000500000000200000a
0040000a0840000040000000000000024000000300000005400000020000000000000202
800000008000000080000000100010000000000200000000000000000000000000000000
000000080808000000000000100000001000000020000000c00000030000000480000008
400000003000000250000000c00000004000000130000000c00000001000000250000000
c00000008000080560000002c0000002f0e00004f0d0000720e00004d12000004000000b
c383449bc380836c8393c35c8396848250000000c00000005000000130000000c0000000
1000000250000000c0000000400008024000000240000000000804000000000000000000
0008040000000000000000002000000280000000c00000004000000220000000c000000f
fffffff460000001c00000010000000454d462b044000000c00000000000000220000000
c000000ffffffff250000000c0000000500008056000000300000002a0e00004a0d00007
70e000052120000050000002f0e4d122f0e820d720e4f0d720e1a122f0e4d12250000000
c00000004000080210000000800000046000000780000006c000000454d462b2a4000002
4000000180000000000803f00000080000000800000803f0000008000000080084000012
0000000140000000210c0db010000002d000000000000ffffffffff0a400000240000001
8000000000000000100000000b8564500285845000044430060994421000000080000006
20000000c000000010000004b00000010000000000000000500000024000000240000000
000803e00000000000000000000803e0000000000000000020000005e000000740000000
400000000000000240000003000000054000000200000000000000028000000080000000
800000001000100000000002000000000000000000000000000000000000000ffffff000
00000000100000001000000020000000c000000300000004800000084000000030000002
50000000c00000004000000250000000c0000000800008056000000300000006b0d00008
20d00002f0e00004d12000005000000ac350836ac353449bc383449bc380836ac3508362
50000000c00000005000000250000000c000000040000802400000024000000000080400
00000000000000000008040000000000000000002000000280000000c000000040000002
20000000c000000ffffffff460000001c00000010000000454d462b044000000c0000000
0000000220000000c000000ffffffff250000000c0000000500008056000000300000006
60d00007d0d0000340e000052120000050000006b0d4d126b0d820d2f0e820d2f0e4d126
b0d4d12250000000c00000004000080210000000800000046000000a0000000940000004
54d462b2a40000024000000180000000000803f00000080000000800000803f000000800
00000800840000120000000140000000210c0db010000002d000000000000ffbfbfbfff0
84002033c000000300000000210c0db040000000000000000f8624500285845002867450
0f8544500e85a4500f8544500b8564500285845000101811440020010000000040000000
00000002100000008000000620000000c000000010000004b00000010000000000000000
500000024000000240000000000003e00000000000000000000003e00000000000000000
20000005e000000740000000400000000000000240000003000000054000000200000000
000002028000000080000000800000001000100000000002000000000000000000000000
000000000000000bfbfbf00000000000100000001000000020000000c000000300000004
80000008400000003000000250000000c00000004000000130000000c000000010000002
50000000c00000008000080560000002c0000006b0d00004f0d0000720e0000820d00000
40000007871106c9073786a706d786a586b106c250000000c00000005000000130000000
c00000001000000250000000c00000004000080240000002400000000000041000000000
000000000000041000000000000000002000000280000000c00000004000000220000000
c000000ffffffff460000001c00000010000000454d462b044000000c000000000000002
20000000c000000ffffffff250000000c000000050000805600000030000000660d00004
a0d0000770e0000870d0000050000002f0e820d720e4f0dae0d4f0d6b0d820d2f0e820d2
50000000c00000004000080250000000c00000007000080280000000c000000050000002
60000001c0000000500000000000000000000000000000000000000250000000c0000000
50000001b00000010000000f101000073120000120000000c00000001000000360000001
0000000f1010000aa0100001b00000010000000f1010000731200003600000010000000b
b010000731200001b00000010000000f10100000d1000003600000010000000bb0100000
d1000001b00000010000000f1010000a70d00003600000010000000bb010000a70d00001
b00000010000000f1010000410b00003600000010000000bb010000410b00001b0000001
0000000f1010000db0800003600000010000000bb010000db0800001b00000010000000f
1010000760600003600000010000000bb010000760600001b00000010000000f10100001
00400003600000010000000bb010000100400001b00000010000000f1010000aa0100003
600000010000000bb010000aa010000250000000c00000001000000180000000c0000000
00000005400000054000000810100003d120000ae010000a4120000010000004e0d87408
75c8740810100003d120000010000004c000000000000000000000000000000fffffffff
fffffff50000000300000002e00000054000000780000006d000000d70f0000ae0100003
e100000010000004e0d8740875c87406d000000d70f0000070000004c000000000000000
000000000000000ffffffffffffffff5c000000310030003000300030003000300000002
e0000002e0000002e0000002e0000002e0000002e0000002e00000054000000780000006
d000000710d0000ae010000d80d0000010000004e0d8740875c87406d000000710d00000
70000004c000000000000000000000000000000ffffffffffffffff5c000000320030003
000300030003000300000002e0000002e0000002e0000002e0000002e0000002e0000002
e00000054000000780000006d0000000b0b0000ae010000720b0000010000004e0d87408
75c87406d0000000b0b0000070000004c000000000000000000000000000000fffffffff
fffffff5c000000330030003000300030003000300000002e0000002e0000002e0000002
e0000002e0000002e0000002e00000054000000780000006d000000a5080000ae0100000
c090000010000004e0d8740875c87406d000000a5080000070000004c000000000000000
000000000000000ffffffffffffffff5c000000340030003000300030003000300000002
e0000002e0000002e0000002e0000002e0000002e0000002e00000054000000780000006
d00000040060000ae010000a7060000010000004e0d8740875c87406d000000400600000
70000004c000000000000000000000000000000ffffffffffffffff5c000000350030003
000300030003000300000002e0000002e0000002e0000002e0000002e0000002e0000002
e00000054000000780000006d000000da030000ae01000041040000010000004e0d87408
75c87406d000000da030000070000004c000000000000000000000000000000fffffffff
fffffff5c000000360030003000300030003000300000002e0000002e0000002e0000002
e0000002e0000002e0000002e00000054000000780000006d00000074010000ae010000d
b010000010000004e0d8740875c87406d00000074010000070000004c000000000000000
000000000000000ffffffffffffffff5c000000370030003000300030003000300000002
e0000002e0000002e0000002e0000002e0000002e0000002e0000001b00000010000000f
1010000731200003600000010000000900e0000731200001b00000010000000f10100007
31200003600000010000000f1010000a91200001b0000001000000026060000731200003
60000001000000026060000a91200001b000000100000005b0a000073120000360000001
00000005b0a0000a91200001b00000010000000900e00007312000036000000100000009
00e0000a9120000250000000c00000002000000540000009400000006030000c51200000
f05000033130000010000004e0d8740875c874006030000c51200000c0000004c0000000
00000000000000000000000ffffffffffffffff64000000240430043a044204200032003
00030003400200033042e004d0000002b000000300000002b00000019000000310000003
1000000310000003100000019000000280000001900000054000000940000003b070000c
51200004409000033130000010000004e0d8740875c87403b070000c51200000c0000004
c000000000000000000000000000000ffffffffffffffff64000000240430043a0442042
0003200300030003500200033042e004d0000002b000000300000002b000000190000003
100000031000000310000003100000019000000280000001900000054000000940000007
00b0000c5120000790d000033130000010000004e0d8740875c8740700b0000c51200000
c0000004c000000000000000000000000000000ffffffffffffffff64000000240430043
a04420420003200300030003600200033042e004d0000002b000000300000002b0000001
900000031000000310000003100000031000000190000002800000019000000250000000
c00000007000080250000000c0000000d000080220000000c000000ffffffff210000000
8000000250000000c00000002000000250000000c00000005000000190000000c000000f
fffff00180000000c000000000000001e000000180000000000000000000000970f0000c
3160000250000000c00000007000080250000000c0000000d000080220000000c000000f
fffffff2100000008000000250000000c00000002000000250000000c000000050000001
90000000c000000ffffff00180000000c000000000000001e00000018000000000000000
0000000970f0000c3160000250000000c00000003000000250000000c000000080000802
80000000c00000005000000250000000c00000007000080250000000c0000000d0000802
20000000c000000ffffffff2100000008000000250000000c00000003000000250000000
c00000008000080190000000c000000ffffff00180000000c000000000000001e0000001
8000000680100002b140000c90e000027160000250000000c00000007000080250000000
c0000000d000080220000000c000000ffffffff2100000008000000250000000c0000000
3000000250000000c00000008000080190000000c000000ffffff00180000000c0000000
00000001e00000018000000680100002b140000c90e000027160000260000001c0000000
500000000000000080000000000000000000000250000000c00000005000000460000007
80000006c000000454d462b2a40000024000000180000000000803f00000080000000800
000803f00000080000000800840000120000000140000000210c0db0100000017000000f
fffffff000000ff0a4000002400000018000000000000000100000000e073440084a2450
0007442000074422100000008000000620000000c000000010000004b000000100000000
00000000500000024000000240000000000803e00000000000000000000803e000000000
0000000020000005e0000007400000004000000000000002400000030000000540000002
000000000000000280000000800000008000000010001000000000020000000000000000
0000000000000000000000000000000ffffff00c1000000e000000070000000380000001
c0000000e0000000700000083000000250000000c00000004000000250000000c0000000
80000805600000030000000cf030000501400000c0400008d140000050000003c0f40513
c0f345230103452301040513c0f4051250000000c00000005000000250000000c0000000
000008024000000240000000000804000000000000000000000804000000000000000000
2000000280000000c00000004000000220000000c000000ffffffff460000001c0000001
0000000454d462b044000000c00000000000000250000000c00000005000080190000000
c00000000000000140000000c0000000d000000120000000c000000020000002b0000001
8000000cf030000501400000c0400008d140000250000000c00000004000080190000000
c000000ffffff00120000000c00000001000000540000003801000025040000371400003
10b0000a8140000010000004e0d8740875c87402504000037140000270000004c0000000
00000000000000000000000ffffffffffffffff9c00000012044b044004430447043a043
00420003e04420420003f0440043e04340430043604380420003f0440043e04340443043
a044604380438042c00200042044b0441042e0020004004430431042e000000420000004
3000000320000002f00000032000000310000002c00000019000000320000002c0000001
9000000360000003200000032000000330000002c0000004500000036000000190000003
60000003200000032000000330000002f000000310000003600000036000000360000001
9000000190000002c000000430000002c0000001900000019000000320000002f0000003
300000019000000250000000c00000007000080250000000c0000000d000080220000000
c000000ffffffff2100000008000000250000000c00000003000000250000000c0000000
5000000190000000c000000ffffff00180000000c000000000000001e000000180000006
80100002b140000c90e000027160000250000000c00000007000080250000000c0000000
d000080220000000c000000ffffffff2100000008000000250000000c000000030000002
50000000c00000005000000190000000c000000ffffff00180000000c000000000000001
e00000018000000680100002b140000c90e000027160000260000001c000000040000000
0000000080000000000000000000000250000000c00000004000000280000000c0000000
500000046000000780000006c000000454d462b2a40000024000000180000000000803f0
0000080000000800000803f00000080000000800840000120000000140000000210c0db0
100000026000000000000ffffffffff0a400000240000001800000000000000010000000
0e073440074a64500007442000074422100000008000000620000000c000000010000004
b00000010000000000000000500000024000000240000000000803e00000000000000000
000803e0000000000000000020000005e000000740000000500000000000000240000003
000000054000000200000000000000028000000080000000800000001000100000000002
000000000000000000000000000000000000000ffffff000000000081000000420000002
40000001800000008000000040000000200000001000000250000000c000000050000002
50000000c000000080000805600000030000000cf030000ce1400000c0400000b1500000
50000003c0f38533c0f2c5430102c54301038533c0f3853250000000c000000040000002
50000000c000000000000802400000024000000000080400000000000000000000080400
00000000000000002000000280000000c00000005000000220000000c000000ffffffff4
60000001c00000010000000454d462b044000000c00000000000000250000000c0000000
5000080190000000c00000000000000140000000c0000000d000000120000000c0000000
20000002b00000018000000cf030000ce1400000c0400000b150000250000000c0000000
4000080190000000c000000ffffff00120000000c0000000100000054000000300100002
5040000b5140000170b000026150000010000004e0d8740875c874025040000b51400002
60000004c000000000000000000000000000000ffffffffffffffff98000000210440043
50434043d04350433043e0434043e04320430044f042000410442043e0438043c043e044
10442044c0420001e041f0424042c00200042044b0441042e0020004004430431042e004
3000000320000002c00000033000000360000002c0000002900000032000000330000003
20000002f0000002c0000002e000000190000002c0000002c00000032000000360000003
f000000320000002c0000002c0000002e0000001900000048000000480000004f0000001
9000000190000002c000000430000002c0000001900000019000000320000002f0000003
300000019000000250000000c00000007000080250000000c0000000d000080220000000
c000000ffffffff2100000008000000250000000c00000003000000250000000c0000000
4000000190000000c000000ffffff00180000000c000000000000001e000000180000006
80100002b140000c90e000027160000250000000c00000007000080250000000c0000000
d000080220000000c000000ffffffff2100000008000000250000000c000000030000002
50000000c00000004000000190000000c000000ffffff00180000000c000000000000001
e00000018000000680100002b140000c90e000027160000260000001c000000050000000
0000000080000000000000000000000250000000c00000005000000280000000c0000000
400000046000000780000006c000000454d462b2a40000024000000180000000000803f0
0000080000000800000803f00000080000000800840000120000000140000000210c0db0
100000004000000ffffffff000000ff0a400000240000001800000000000000010000000
0e073440064aa4500007442000074422100000008000000620000000c000000010000004
b00000010000000000000000500000024000000240000000000803e00000000000000000
000803e0000000000000000020000005e000000740000000400000000000000240000003
000000054000000200000000000000028000000080000000800000001000100000000002
00000000000000000000000000000000000000000000000ffffff0080000000800000008
000000080000000800000008000000080000000ff000000250000000c000000040000002
50000000c000000080000805600000030000000cf0300004c1500000c040000891500000
50000003c0f30553c0f245630102456301030553c0f3055250000000c000000050000002
50000000c000000000000802400000024000000000080400000000000000000000080400
00000000000000002000000280000000c00000004000000220000000c000000ffffffff4
60000001c00000010000000454d462b044000000c00000000000000250000000c0000000
5000080190000000c00000000000000140000000c0000000d000000120000000c0000000
20000002b00000018000000cf0300004c1500000c04000089150000250000000c0000000
4000080190000000c000000ffffff00120000000c0000000100000054000000600100002
504000033150000710c0000a4150000010000004e0d8740875c874025040000331500002
e0000004c000000000000000000000000000000ffffffffffffffffa80000001f0440043
80431044b043b044c0420002800430431044b0442043e043a042900200034043e0420003
d0430043b043e0433043e043e0431043b043e04360435043d0438044f042c00200042044
b0441042e0020004004430431042e0048000000320000003600000033000000430000003
20000002e00000019000000210000002f00000033000000430000002c000000320000003
10000002100000019000000330000003200000019000000360000002c000000320000003
2000000290000003200000032000000330000003200000032000000450000002c0000003
6000000360000002e00000019000000190000002c000000430000002c000000190000001
9000000320000002f0000003300000019000000250000000c00000007000080250000000
c0000000d000080220000000c000000ffffffff2100000008000000250000000c0000000
3000000250000000c00000005000000190000000c000000ffffff00180000000c0000000
00000001e00000018000000680100002b140000c90e000027160000250000000c0000000
7000080250000000c0000000d000080220000000c000000ffffffff21000000080000002
50000000c00000003000000250000000c00000005000000190000000c000000ffffff001
80000000c000000000000001e00000018000000680100002b140000c90e0000271600002
60000001c0000000400000000000000080000000000000000000000250000000c0000000
4000000280000000c0000000500000046000000780000006c000000454d462b2a4000002
4000000180000000000803f00000080000000800000803f0000008000000080084000012
0000000140000000210c0db010000002d000000000000ffffffffff0a400000240000001
8000000000000000100000000e073440054ae45000074420000744221000000080000006
20000000c000000010000004b00000010000000000000000500000024000000240000000
000803e00000000000000000000803e0000000000000000020000005e000000740000000
500000000000000240000003000000054000000200000000000000028000000080000000
800000001000100000000002000000000000000000000000000000000000000ffffff000
00000000100000001000000020000000c000000300000004800000084000000030000002
50000000c00000005000000250000000c000000080000805600000030000000cf030000c
a1500000c04000007160000050000003c0f28573c0f1c5830101c58301028573c0f28572
50000000c00000004000000250000000c000000000000802400000024000000000080400
00000000000000000008040000000000000000002000000280000000c000000050000002
20000000c000000ffffffff460000001c00000010000000454d462b6602000026060f00c
204574d4643010000000000010000000000000005000000a004000000000000a08400000
44000000c00000000000000250000000c00000005000080190000000c000000000000001
40000000c0000000d000000120000000c000000020000002b00000018000000cf030000c
a1500000c04000007160000250000000c00000004000080190000000c000000ffffff001
20000000c00000001000000540000001801000025040000b1150000150a0000221600000
10000004e0d8740875c874025040000b1150000220000004c00000000000000000000000
0000000ffffffffffffffff90000000270438044104420430044f0420003f04400438043
1044b043b044c0420002800430431044b0442043e043a0429002c00200042044b0441042
e0020004004430431042e0041000000360000002c0000002c0000002c0000002e0000001
90000003600000032000000360000003300000043000000320000002e000000190000002
10000002f00000033000000430000002c000000320000003100000021000000190000001
90000002c000000430000002c0000001900000019000000320000002f000000330000001
9000000250000000c00000007000080250000000c0000000d000080220000000c000000f
fffffff2100000008000000250000000c00000003000000250000000c000000040000001
90000000c000000ffffff00180000000c000000000000001e00000018000000680100002
b140000c90e000027160000250000000c00000007000080250000000c0000000d0000802
20000000c000000ffffffff2100000008000000250000000c00000003000000250000000
c00000004000000190000000c000000ffffff00180000000c000000000000001e0000001
80000000000000000000000970f0000c3160000250000000c00000007000080250000000
c0000000d000080220000000c000000ffffffff2100000008000000250000000c0000000
3000000250000000c00000004000000190000000c000000ffffff00180000000c0000000
00000001e000000180000000000000000000000970f0000c3160000250000000c0000000
7000080280000000c00000004000000250000000c0000000d000080220000000c000000f
fffffff0900000010000000970f0000c31600002100000008000000190000000c000000f
fffff00180000000c00000000000000220000000c000000ffffffff0a000000100000000
0000000000000002100000008000000190000000c000000ffffff00180000000c0000000
0000000280000000c00000001000000280000000c00000002000000280000000c0000000
3000000220000000c000000ffffffff460000003400000028000000454d462b2a4000002
4000000180000000000803f00000080000000800000803f0000008000000080210000000
8000000620000000c000000010000004c00000064000000b602000037030000710e00000
6160000b602000037030000bc0b0000d01200002900aa0000000000000000000000803f0
0000000000000000000803f0000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000220000000c000000ffffffff460000001c00000010000000454d462b0
24000000c000000000000000e00000014000000000000001000000014000000040000000
3010800050000000b0200000000050000000c02360331020500000009020000000005000
0000102ffffff000400000004010d000400000002010200030000001e00040000002701f
fff030000001e00040000002701ffff030000001e00050000000102ffffff00050000000
902000000001c000000fb02f3ff0000000000009001000000cc0000001054696d6573204
e657720526f6d616e0000000000000000000000000000000000040000002d0100001c000
000fb02f2ff0000000000009001000000cc0000001254696d6573204e657720526f6d616
e0000000000000000000000000000000000040000002d010100040000002d01000004000
0002d0101001c000000fb02f2ff0000000000009001000000cc0000001254696d6573204
e657720526f6d616e0000000000000000000000000000000000040000002d0102001c000
000fb020200010000000000bc02000000cc0102022253797374656d00000000000000000
00000000000000000000000000000000000040000002d010300040000002701ffff03000
0001e00040000002d010200050000000102ffffff0005000000090200000000040000002
c0100000700000016043603310200000000040000002d010300040000002701ffff03000
0001e00040000002d010200050000000102ffffff0005000000090200000000040000002
c0100000700000016043603310200000000040000002d010300040000002701ffff03000
0001e00040000002d010200050000000102ffffff0005000000090200000000040000002
c01000007000000160431032d020500050007000000fc020000c0c0c0000000040000002
d01040008000000fa02050000000000ffffff00040000002d010500050000000902c0c0c
0000400000004010d0004000000020102000e0000002403050046009a025d00880224028
8020c029a0246009a0207000000fc020100000000000000040000002d01060004000000f
0010400050000000902000000000e0000002403050046009a0246003c005d002a005d008
80246009a020e000000240305005d0088025d002a0024022a00240288025d00880204000
0002c01000007000000160431032d020500050007000000150420031502d802330008000
000fa0200000000000000000000040000002d0104000500000014029a024600040000000
201010005000000130288025d00050000001302880224020500000014024302460005000
000130231025d0005000000130231022402050000001402ed014600050000001302db015
d00050000001302db0124020500000014029601460005000000130284015d00050000001
30284012402050000001402400146000500000013022e015d000500000013022e0124020
50000001402e9004600050000001302d7005d00050000001302d70024020500000014029
300460005000000130281005d00050000001302810024020500000014023c00460005000
00013022a005d000500000013022a00240208000000fa020000000000000000000004000
0002d01070007000000fc020000ffffff000000040000002d010800040000002d0103000
40000002701ffff030000001e00040000002d010200040000002d010600040000002d010
400050000000102ffffff0005000000090200000000040000002c0100000700000016043
1032d0205000500040000002d010600050000000102000000000400000004010d0004000
000020102000e00000024030500240288020c029a0246009a025d0088022402880204000
0002d01050004000000f0010400040000002c01000007000000160431032d02050005000
7000000150420031502d80233000e0000002403050046009a0246003c005d002a005d008
80246009a020e000000240305005d0088025d002a0024022a00240288025d00880204000
0002d010700040000002d010800040000002d010300040000002701ffff030000001e000
40000002d010200040000002d010600040000002d0105000500000001020000000005000
000090200000000040000002c01000007000000160431032d020500050008000000fa020
0000100000000000000040000002d0104000400000004010d00040000000201020003000
0001e00030000001e00040000002c0100002d00000042010500000028000000080000000
800000001000100000000002000000000000000000000000000000000000000000000008
0808000c1000000e000000070000000380000001c0000000e00000007000000830000000
40000002d0109000400000006010100040000002d0105000c000000240304007d0095027
d007f018700770187008d02040000002d0104000400000006010100040000002d0106000
4000000f0010900040000002701ffff040000002701ffff040000002d0106000e0000002
40305007d0095027d007f018700770187008d027d009502040000002d010600030000001
e00030000001e00040000002c0100002d000000420105000000280000000800000008000
0000100010000000000200000000000000000000000000000000000000000000000fffff
f00c1000000e000000070000000380000001c0000000e000000070000008300000004000
0002d010900040000002d0105000e0000002403050062007f01620095027d0095027d007
f0162007f01040000002d010400040000002d01060004000000f0010900040000002701f
fff040000002701ffff040000002d0106000e000000240305006200950262007f017d007
f017d00950262009502040000002d01060007000000fc020000000000000000040000002
d010900050000000902ffffff00050000000102ffffff00030000001e00030000001e000
40000002c0100002d0000004201050000002800000008000000080000000100010000000
000200000000000000000000000000000000000000000000000bfbfbf00c1000000e0000
00070000000380000001c0000000e0000000700000083000000040000002d010a0004000
00006010100040000002d0105000c000000240304007d007f01870077016b00770162007
f01040000002d0104000400000006010100040000002d01090004000000f0010a0004000
0002701ffff040000002701ffff040000002d0106000e000000240305007d007f0187007
7016b00770162007f017d007f01040000002d01090008000000fa0200000100000000000
000040000002d010a0004000000f0010400030000001e00030000001e00040000002c010
0002d0000004201050000002800000008000000080000000100010000000000200000000
000000000000000000000000000000080808000000000008100000042000000240000001
800000008000000040000000200000001000000040000002d01040004000000060101000
40000002d0105000c00000024030400990095029900ce01a200c701a2008d02040000002
d010a000400000006010100040000002d01090004000000f0010400040000002701ffff0
40000002701ffff040000002d0106000e00000024030500990095029900ce01a200c701a
2008d0299009502040000002d010900030000001e00030000001e00040000002c0100002
d00000042010500000028000000080000000800000001000100000000002000000000000
000000000000000000000000000ffffff000000000081000000420000002400000018000
00008000000040000000200000001000000040000002d010400040000002d0105000e000
000240305007d00ce017d009502990095029900ce017d00ce01040000002d010a0004000
0002d01090004000000f0010400040000002701ffff040000002701ffff040000002d010
6000e000000240305007d0095027d00ce019900ce01990095027d009502040000002d010
900030000001e00030000001e00040000002c0100002d000000420105000000280000000
80000000800000001000100000000002000000000000000000000000000000000000000b
fbfbf0000000000810000004200000024000000180000000800000004000000020000000
1000000040000002d0104000400000006010100040000002d0105000c000000240304009
900ce01a200c7018700c7017d00ce01040000002d010a000400000006010100040000002
d01090004000000f0010400040000002701ffff040000002701ffff040000002d0106000
e000000240305009900ce01a200c7018700c7017d00ce019900ce01040000002d0109000
8000000fa0200000100000000000000040000002d01040004000000f0010a00030000001
e00030000001e00040000002c0100002d000000420105000000280000000800000008000
000010001000000000020000000000000000000000000000000000000000000000080808
00080000000800000008000000080000000800000008000000080000000ff00000004000
0002d010a000400000006010100040000002d0105000c00000024030400b4009502b4005
c02be005502be008d02040000002d0104000400000006010100040000002d01090004000
000f0010a00040000002701ffff040000002701ffff040000002d0106000e00000024030
500b4009502b4005c02be005502be008d02b4009502040000002d010900030000001e000
30000001e00040000002c0100002d0000004201050000002800000008000000080000000
100010000000000200000000000000000000000000000000000000000000000ffffff008
0000000800000008000000080000000800000008000000080000000ff000000040000002
d010a00040000002d0105000e0000002403050099005c0299009502b4009502b4005c029
9005c02040000002d010400040000002d01090004000000f0010a00040000002701ffff0
40000002701ffff040000002d0106000e000000240305009900950299005c02b4005c02b
400950299009502040000002d010900030000001e00030000001e00040000002c0100002
d00000042010500000028000000080000000800000001000100000000002000000000000
00000000000000000000000000000000000bfbfbf0080000000800000008000000080000
000800000008000000080000000ff000000040000002d010a00040000000601010004000
0002d0105000c00000024030400b4005c02be005502a200550299005c02040000002d010
4000400000006010100040000002d01090004000000f0010a00040000002701ffff04000
0002701ffff040000002d0106000e00000024030500b4005c02be005502a200550299005
c02b4005c02040000002d01090008000000fa0200000100000000000000040000002d010
a0004000000f0010400030000001e00030000001e00040000002c0100002d00000042010
500000028000000080000000800000001000100000000002000000000000000000000000
00000000000000080808000000000000100000001000000020000000c000000300000004
80000008400000003000000040000002d0104000400000006010100040000002d0105000
c00000024030400d0009502d0006c02d9006502d9008d02040000002d010a00040000000
6010100040000002d01090004000000f0010400040000002701ffff040000002701ffff0
40000002d0106000e00000024030500d0009502d0006c02d9006502d9008d02d00095020
40000002d010900030000001e00030000001e00040000002c0100002d000000420105000
000280000000800000008000000010001000000000020000000000000000000000000000
00000000000ffffff00000000000100000001000000020000000c0000003000000048000
0008400000003000000040000002d010400040000002d0105000e00000024030500b4006
c02b4009502d0009502d0006c02b4006c02040000002d010a00040000002d01090004000
000f0010400040000002701ffff040000002701ffff040000002d0106000e00000024030
500b4009502b4006c02d0006c02d0009502b4009502040000002d010900030000001e000
30000001e00040000002c0100002d0000004201050000002800000008000000080000000
1000100000000002000000000000000000000000000000000000000bfbfbf00000000000
100000001000000020000000c00000030000000480000008400000003000000040000002
d0104000400000006010100040000002d0105000c00000024030400d0006c02d9006502b
e006502b4006c02040000002d010a000400000006010100040000002d01090004000000f
0010400040000002701ffff040000002701ffff040000002d0106000e00000024030500d
0006c02d9006502be006502b4006c02d0006c02040000002d01090008000000fa0200000
100000000000000040000002d01040004000000f0010a00030000001e00030000001e000
40000002c0100002d0000004201050000002800000008000000080000000100010000000
00020000000000000000000000000000000000000000000000080808000c1000000e0000
00070000000380000001c0000000e0000000700000083000000040000002d010a0004000
00006010100040000002d0105000c00000024030400150195021501f4001e01ed001e018
d02040000002d0104000400000006010100040000002d01090004000000f0010a0004000
0002701ffff040000002701ffff040000002d0106000e00000024030500150195021501f
4001e01ed001e018d0215019502040000002d010900030000001e00030000001e0004000
0002c0100002d00000042010500000028000000080000000800000001000100000000002
00000000000000000000000000000000000000000000000ffffff00c1000000e00000007
0000000380000001c0000000e0000000700000083000000040000002d010a00040000002
d0105000e00000024030500f900f400f9009502150195021501f400f900f400040000002
d010400040000002d01090004000000f0010a00040000002701ffff040000002701ffff0
40000002d0106000e00000024030500f9009502f900f4001501f40015019502f90095020
40000002d010900030000001e00030000001e00040000002c0100002d000000420105000
000280000000800000008000000010001000000000020000000000000000000000000000
0000000000000000000bfbfbf00c1000000e000000070000000380000001c0000000e000
0000700000083000000040000002d010a000400000006010100040000002d0105000c000
000240304001501f4001e01ed000301ed00f900f400040000002d0104000400000006010
100040000002d01090004000000f0010a00040000002701ffff040000002701ffff04000
0002d0106000e000000240305001501f4001e01ed000301ed00f900f4001501f40004000
0002d01090008000000fa0200000100000000000000040000002d010a0004000000f0010
400030000001e00030000001e00040000002c0100002d000000420105000000280000000
800000008000000010001000000000020000000000000000000000000000000000000008
080800000000000810000004200000024000000180000000800000004000000020000000
1000000040000002d0104000400000006010100040000002d0105000c000000240304003
00195023001cd013a01c5013a018d02040000002d010a000400000006010100040000002
d01090004000000f0010400040000002701ffff040000002701ffff040000002d0106000
e00000024030500300195023001cd013a01c5013a018d0230019502040000002d0109000
30000001e00030000001e00040000002c0100002d0000004201050000002800000008000
0000800000001000100000000002000000000000000000000000000000000000000fffff
f00000000008100000042000000240000001800000008000000040000000200000001000
000040000002d010400040000002d0105000e000000240305001501cd011501950230019
5023001cd011501cd01040000002d010a00040000002d01090004000000f001040004000
0002701ffff040000002701ffff040000002d0106000e00000024030500150195021501c
d013001cd013001950215019502040000002d010900030000001e00030000001e0004000
0002c0100002d00000042010500000028000000080000000800000001000100000000002
000000000000000000000000000000000000000bfbfbf000000000081000000420000002
40000001800000008000000040000000200000001000000040000002d010400040000000
6010100040000002d0105000c000000240304003001cd013a01c5011e01c5011501cd010
40000002d010a000400000006010100040000002d01090004000000f0010400040000002
701ffff040000002701ffff040000002d0106000e000000240305003001cd013a01c5011
e01c5011501cd013001cd01040000002d01090008000000fa02000001000000000000000
40000002d01040004000000f0010a00030000001e00030000001e00040000002c0100002
d00000042010500000028000000080000000800000001000100000000002000000000000
000000000000000000000000000000000008080800080000000800000008000000080000
000800000008000000080000000ff000000040000002d010a00040000000601010004000
0002d0105000c000000240304004c0195024c01f8015501f10155018d02040000002d010
4000400000006010100040000002d01090004000000f0010a00040000002701ffff04000
0002701ffff040000002d0106000e000000240305004c0195024c01f8015501f10155018
d024c019502040000002d010900030000001e00030000001e00040000002c0100002d000
000420105000000280000000800000008000000010001000000000020000000000000000
0000000000000000000000000000000ffffff00800000008000000080000000800000008
00000008000000080000000ff000000040000002d010a00040000002d0105000e0000002
40305003001f801300195024c0195024c01f8013001f801040000002d010400040000002
d01090004000000f0010a00040000002701ffff040000002701ffff040000002d0106000
e00000024030500300195023001f8014c01f8014c01950230019502040000002d0109000
30000001e00030000001e00040000002c0100002d0000004201050000002800000008000
000080000000100010000000000200000000000000000000000000000000000000000000
000bfbfbf0080000000800000008000000080000000800000008000000080000000ff000
000040000002d010a000400000006010100040000002d0105000c000000240304004c01f
8015501f1013a01f1013001f801040000002d0104000400000006010100040000002d010
90004000000f0010a00040000002701ffff040000002701ffff040000002d0106000e000
000240305004c01f8015501f1013a01f1013001f8014c01f801040000002d01090008000
000fa0200000100000000000000040000002d010a0004000000f0010400030000001e000
30000001e00040000002c0100002d0000004201050000002800000008000000080000000
100010000000000200000000000000000000000000000000000000080808000000000000
100000001000000020000000c00000030000000480000008400000003000000040000002
d0104000400000006010100040000002d0105000c0000002403040067019502670128027
101210271018d02040000002d010a000400000006010100040000002d01090004000000f
0010400040000002701ffff040000002701ffff040000002d0106000e000000240305006
7019502670128027101210271018d0267019502040000002d010900030000001e0003000
0001e00040000002c0100002d00000042010500000028000000080000000800000001000
100000000002000000000000000000000000000000000000000ffffff000000000001000
00001000000020000000c00000030000000480000008400000003000000040000002d010
400040000002d0105000e000000240305004c0128024c01950267019502670128024c012
802040000002d010a00040000002d01090004000000f0010400040000002701ffff04000
0002701ffff040000002d0106000e000000240305004c0195024c0128026701280267019
5024c019502040000002d010900030000001e00030000001e00040000002c0100002d000
000420105000000280000000800000008000000010001000000000020000000000000000
00000000000000000000000bfbfbf00000000000100000001000000020000000c0000003
0000000480000008400000003000000040000002d0104000400000006010100040000002
d0105000c000000240304006701280271012102550121024c012802040000002d010a000
400000006010100040000002d01090004000000f0010400040000002701ffff040000002
701ffff040000002d0106000e000000240305006701280271012102550121024c0128026
7012802040000002d01090008000000fa0200000100000000000000040000002d0104000
4000000f0010a00030000001e00030000001e00040000002c0100002d000000420105000
000280000000800000008000000010001000000000020000000000000000000000000000
000000000000000000080808000c1000000e000000070000000380000001c0000000e000
0000700000083000000040000002d010a000400000006010100040000002d0105000c000
00024030400ac019502ac017b00b6017400b6018d02040000002d0104000400000006010
100040000002d01090004000000f0010a00040000002701ffff040000002701ffff04000
0002d0106000e00000024030500ac019502ac017b00b6017400b6018d02ac01950204000
0002d010900030000001e00030000001e00040000002c0100002d0000004201050000002
800000008000000080000000100010000000000200000000000000000000000000000000
000000000000000ffffff00c1000000e000000070000000380000001c0000000e0000000
700000083000000040000002d010a00040000002d0105000e0000002403050091017b009
1019502ac019502ac017b0091017b00040000002d010400040000002d01090004000000f
0010a00040000002701ffff040000002701ffff040000002d0106000e000000240305009
101950291017b00ac017b00ac01950291019502040000002d010900030000001e0003000
0001e00040000002c0100002d00000042010500000028000000080000000800000001000
10000000000200000000000000000000000000000000000000000000000bfbfbf00c1000
000e000000070000000380000001c0000000e0000000700000083000000040000002d010
a000400000006010100040000002d0105000c00000024030400ac017b00b60174009a017
40091017b00040000002d0104000400000006010100040000002d01090004000000f0010
a00040000002701ffff040000002701ffff040000002d0106000e00000024030500ac017
b00b60174009a01740091017b00ac017b00040000002d01090008000000fa02000001000
00000000000040000002d010a0004000000f0010400030000001e00030000001e0004000
0002c0100002d00000042010500000028000000080000000800000001000100000000002
000000000000000000000000000000000000000808080000000000081000000420000002
40000001800000008000000040000000200000001000000040000002d010400040000000
6010100040000002d0105000c00000024030400c8019502c801b401d101ac01d1018d020
40000002d010a000400000006010100040000002d01090004000000f0010400040000002
701ffff040000002701ffff040000002d0106000e00000024030500c8019502c801b401d
101ac01d1018d02c8019502040000002d010900030000001e00030000001e00040000002
c0100002d000000420105000000280000000800000008000000010001000000000020000
00000000000000000000000000000000000ffffff0000000000810000004200000024000
0001800000008000000040000000200000001000000040000002d010400040000002d010
5000e00000024030500ac01b401ac019502c8019502c801b401ac01b401040000002d010
a00040000002d01090004000000f0010400040000002701ffff040000002701ffff04000
0002d0106000e00000024030500ac019502ac01b401c801b401c8019502ac01950204000
0002d010900030000001e00030000001e00040000002c0100002d0000004201050000002
800000008000000080000000100010000000000200000000000000000000000000000000
0000000bfbfbf00000000008100000042000000240000001800000008000000040000000
200000001000000040000002d0104000400000006010100040000002d0105000c0000002
4030400c801b401d101ac01b601ac01ac01b401040000002d010a0004000000060101000
40000002d01090004000000f0010400040000002701ffff040000002701ffff040000002
d0106000e00000024030500c801b401d101ac01b601ac01ac01b401c801b401040000002
d01090008000000fa0200000100000000000000040000002d01040004000000f0010a000
30000001e00030000001e00040000002c0100002d0000004201050000002800000008000
000080000000100010000000000200000000000000000000000000000000000000000000
0008080800080000000800000008000000080000000800000008000000080000000ff000
000040000002d010a000400000006010100040000002d0105000c00000024030400e3019
502e301a801ed01a101ed018d02040000002d0104000400000006010100040000002d010
90004000000f0010a00040000002701ffff040000002701ffff040000002d0106000e000
00024030500e3019502e301a801ed01a101ed018d02e3019502040000002d01090003000
0001e00030000001e00040000002c0100002d00000042010500000028000000080000000
80000000100010000000000200000000000000000000000000000000000000000000000f
fffff0080000000800000008000000080000000800000008000000080000000ff0000000
40000002d010a00040000002d0105000e00000024030500c801a801c8019502e3019502e
301a801c801a801040000002d010400040000002d01090004000000f0010a00040000002
701ffff040000002701ffff040000002d0106000e00000024030500c8019502c801a801e
301a801e3019502c8019502040000002d010900030000001e00030000001e00040000002
c0100002d000000420105000000280000000800000008000000010001000000000020000
0000000000000000000000000000000000000000000bfbfbf00800000008000000080000
00080000000800000008000000080000000ff000000040000002d010a000400000006010
100040000002d0105000c00000024030400e301a801ed01a101d101a101c801a80104000
0002d0104000400000006010100040000002d01090004000000f0010a00040000002701f
fff040000002701ffff040000002d0106000e00000024030500e301a801ed01a101d101a
101c801a801e301a801040000002d01090008000000fa020000010000000000000004000
0002d010a0004000000f0010400030000001e00030000001e00040000002c0100002d000
000420105000000280000000800000008000000010001000000000020000000000000000
0000000000000000000000080808000000000000100000001000000020000000c0000003
0000000480000008400000003000000040000002d0104000400000006010100040000002
d0105000c00000024030400ff019502ff01e8010802e00108028d02040000002d010a000
400000006010100040000002d01090004000000f0010400040000002701ffff040000002
701ffff040000002d0106000e00000024030500ff019502ff01e8010802e00108028d02f
f019502040000002d010900030000001e00030000001e00040000002c0100002d0000004
201050000002800000008000000080000000100010000000000200000000000000000000
0000000000000000000ffffff00000000000100000001000000020000000c00000030000
000480000008400000003000000040000002d010400040000002d0105000e00000024030
500e301e801e3019502ff019502ff01e801e301e801040000002d010a00040000002d010
90004000000f0010400040000002701ffff040000002701ffff040000002d0106000e000
00024030500e3019502e301e801ff01e801ff019502e3019502040000002d01090003000
0001e00030000001e00040000002c0100002d00000042010500000028000000080000000
800000001000100000000002000000000000000000000000000000000000000bfbfbf000
00000000100000001000000020000000c000000300000004800000084000000030000000
40000002d0104000400000006010100040000002d0105000c00000024030400ff01e8010
802e001ed01e001e301e801040000002d010a000400000006010100040000002d0109000
4000000f0010400040000002701ffff040000002701ffff040000002d0106000e0000002
4030500ff01e8010802e001ed01e001e301e801ff01e801040000002d010900040000002
d01070004000000f0010a0008000000fa0200000000000000000000040000002d0104000
500000014029a02460004000000020101000500000013023c0046000500000014029a024
6000500000013029a023e000500000014024302460005000000130243023e00050000001
402ed014600050000001302ed013e000500000014029601460005000000130296013e000
500000014024001460005000000130240013e00050000001402e9004600050000001302e
9003e000500000014029300460005000000130293003e000500000014023c00460005000
00013023c003e00040000002d0100000500000009020000000009000000320a920236000
1000000308b070012000000320a3c020f000700000031303030303030000700060007000
60007000600070012000000320ae5010f000700000032303030303030000700060007000
60007000600070012000000320a8f010f000700000033303030303030000700060007000
60007000600070012000000320a38010f000700000034303030303030000700060007000
60007000600070012000000320ae2000f000700000035303030303030000700060007000
60007000600070012000000320a8b000f000700000036303030303030000700060007000
60007000600070012000000320a34000f000700000037303030303030000700060007000
6000700060007000500000014029a0246000500000013029a020c020500000014029a024
600050000001302a20246000500000014029a02dd00050000001302a202dd00050000001
4029a027501050000001302a20275010500000014029a020c02050000001302a2020c020
40000002d01010019000000320aa6026d000c000000d4e0eaf2203230303420e32e0b000
600070006000300070007000700070003000600030019000000320aa60204010c000000d
4e0eaf2203230303520e32e0b00060007000600040006000700070007000400050004001
9000000320aa6029c010c000000d4e0eaf2203230303620e32e0b0006000700060003000
700070007000700030006000300040000002d010700040000002d010300040000002701f
fff030000001e00040000002d010100040000002d010400050000000102ffffff0005000
000090200000000040000002c0100000700000016043603310200000000040000002d010
700040000002d010300040000002701ffff030000001e00040000002d010100040000002
d010400050000000102ffffff0005000000090200000000040000002c010000070000001
6043603310200000000040000002d010200040000002d01050004000000f001040004000
0002d010700040000002d010300040000002701ffff030000001e00040000002d0102000
40000002d010500050000000102ffffff0005000000090200000000040000002c0100000
7000000160420031502d8023300040000002d010700040000002d010300040000002701f
fff030000001e00040000002d010200040000002d010500050000000102ffffff0005000
000090200000000040000002c01000007000000160420031502d802330008000000fa020
0000100000000000000040000002d010400030000001e00040000002c0100002d0000004
201050000002800000008000000080000000100010000000000200000000000000000000
000000000000000000000000000ffffff00c1000000e000000070000000380000001c000
0000e0000000700000083000000040000002d010a00040000002d0105000e00000024030
5008900dd028900e6029200e6029200dd028900dd02040000002d010400040000002d010
80004000000f0010a00040000002701ffff040000002d010600050000000102000000000
400000004010d000400000002010200070000001b04e7029300dd028900040000002d010
900050000000102ffffff00040000000201010042000000320ada02950027000000c2fbf
0f3f7eae020eef220eff0eee4e0e6e820eff0eee4f3eaf6e8e82c20f2fbf12e20f0f3e12
e000a000900070007000700070006000300070006000400080007000700070006000a000
70004000700070008000700060007000800070008000300040006000a000600030004000
700060008000300040000002d010700040000002d010300040000002701ffff030000001
e00040000002d010200040000002d010400050000000102ffffff0005000000090200000
000040000002c01000007000000160420031502d8023300040000002d010700040000002
d010300040000002701ffff030000001e00040000002d010200040000002d01040005000
0000102ffffff0005000000090200000000040000002c01000007000000160420031502d
802330008000000fa0200000100000000000000040000002d010a0004000000f00104000
30000001e00040000002c0100002d0000004201050000002800000008000000080000000
1000100000000002000000000000000000000000000000000000000ffffff00000000008
100000042000000240000001800000008000000040000000200000001000000040000002
d010400040000002d0105000e000000240305008900ef028900f8029200f8029200ef028
900ef02040000002d010a00040000002d01080004000000f0010400040000002701ffff0
40000002d010600050000000102000000000400000004010d00040000000201020007000
0001b04f9029300ef028900040000002d010900050000000102ffffff000400000002010
10040000000320aeb02950026000000d1f0e5e4ede5e3eee4eee2e0ff20f1f2eee8eceef
1f2fc20cecfd42c20f2fbf12e20f0f3e12e0a00070006000700080006000600070007000
700060007000600040006000600070008000900070006000600060004000a000a000b000
4000300070009000600040003000700070007000400040000002d010700040000002d010
300040000002701ffff030000001e00040000002d010200040000002d010a00050000000
102ffffff0005000000090200000000040000002c01000007000000160420031502d8023
300040000002d010700040000002d010300040000002701ffff030000001e00040000002
d010200040000002d010a00050000000102ffffff0005000000090200000000040000002
c01000007000000160420031502d802330008000000fa020000010000000000000004000
0002d01040004000000f0010a00030000001e00040000002c0100002d000000420105000
000280000000800000008000000010001000000000020000000000000000000000000000
0000000000000000000ffffff00800000008000000080000000800000008000000080000
00080000000ff000000040000002d010a00040000002d0105000e0000002403050089000
10389000903920009039200010389000103040000002d010400040000002d01080004000
000f0010a00040000002701ffff040000002d01060005000000010200000000040000000
4010d000400000002010200070000001b040a03930001038900040000002d01090005000
0000102ffffff0004000000020101004c000000320afd0295002e000000cff0e8e1fbebf
c2028f3e1fbf2eeea2920e4ee20ede0ebeee3eeeee1ebeee6e5ede8ff2c20f2fbf12e20f
0f3e12e0a000700080007000a00070006000400040007000700090007000700070004000
40007000700030008000600070007000600070007000700070007000a000600080008000
6000400030006000a000600030004000700070007000300040000002d010700040000002
d010300040000002701ffff030000001e00040000002d010200040000002d01040005000
0000102ffffff0005000000090200000000040000002c01000007000000160420031502d
8023300040000002d010700040000002d010300040000002701ffff030000001e0004000
0002d010200040000002d010400050000000102ffffff000500000009020000000004000
0002c01000007000000160420031502d802330008000000fa02000001000000000000000
40000002d010a0004000000f0010400030000001e00040000002c0100002d00000042010
500000028000000080000000800000001000100000000002000000000000000000000000
000000000000000ffffff00000000000100000001000000020000000c000000300000004
80000008400000003000000040000002d010400040000002d0105000e000000240305008
900130389001b0392001b039200130389001303040000002d010a00040000002d0108000
4000000f0010400040000002701ffff040000002d0106000500000001020000000004000
00004010d000400000002010200070000001b041c03930013038900040000002d0109000
50000000102ffffff0004000000020101003a000000320a0f03950022000000d7e8f1f2e
0ff20eff0e8e1fbebfc2028f3e1fbf2eeea292c20f2fbf12e20f0f3e12e0900080006000
600070006000400070007000800070009000700070003000500070007000900060007000
70005000400030006000a000600030004000700070007000300040000002d01070004000
0002d010300040000002701ffff030000001e00040000002d010200040000002d010a000
50000000102ffffff0005000000090200000000040000002c01000007000000160420031
502d8023300040000002d010700040000002d010300040000002701ffff030000001e000
40000002d010200040000002d010a00050000000102ffffff00050000000902000000000
40000002c0100000700000016043603310200000000040000002d010700040000002d010
300040000002701ffff030000001e00040000002d010200040000002d010a00050000000
102ffffff0005000000090200000000040000002c0100000700000016043603310200000
000040000002d01070004000000f0010a00040000002d010300040000002701ffff03000
0001e00050000000102ffffff0005000000090200000000040000002701ffff030000001
e00050000000102ffffff000500000009020000000004000000f001000004000000f0010
10004000000f0010200040000002701ffff030000001e000c00000040092900aa0000000
0000000a702a60174006200040000002701ffff030000000000

Рисунок 3. Основные технико-экономические показатели предприятия ОАО
«АвтоВАЗагрегат» за периодс 2004 по 2006 гг.
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Рисунок 4. Основные показатели эффективности использования основных
средств предприятия ОАО «АвтовАЗагрегат» за период с 2004 по 2006 гг.

Таблица 3.2

Анализ состава и динамики основных средств.

 Факт

2004 годФакт

2005 годФакт

2006 годтемп роста2005 к

20042006 к

200412345 6 Здания 36030235961639819099,81110,52Сооружения и
передаточные устройства143559015277701740520106,42121,24Машины и
оборудование 162019117477092039098107,87125,86Транспортные средства
590986554570693110,91119,62Производственный и хозяйственный инвентарь
32921260603288579,1699,89Рабочий скот —0,000,00Продуктивный скот
—0,000,00Многолетние насаждения 10–0,000,00Другие виды основных
средств 42541347797,18112,24Земельные участки и объекты
природопользования —0,000,00Капитальные вложения на коренное улучшение
земель —0,000,00Итого 350853737271134281863106,23122,04

За анализируемый период наблюдается стабильное увеличение основных
средств предприятия. Темп роста в 2005 году составил 106%. В 2006 году
темп роста составил 122% относительно базового 2004 года. В том числе:
здания – темп роста в 2006 году относительно 2004 года составил 111%,
сооружения и передаточные устройства –темп роста в 2006 году
относительно 2004 года составил 121%, машины и оборудование –темп роста
составил 126%, транспортные средства –темп роста в 2006 году
относительно 2004 года составил 120%, так же наблюдается рост других
видов основных средств -темп роста составил 112%.

Наблюдается незначительное снижение производственного и хозяйственного
инвентаря, так темп снижения в 2005 году составил 79% относительно
базового 2004 года, но в 2006 году темп роста за весь анализируемый
период составил 99%. Состав основных средств предприятия ОАО
«АвтоВАЗагрегат» покажем на рисунке 5.
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