Министерство экономического развития
и торговли Российской Федерации
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Высшая Школа Экономики
Нижегородский филиал
Факультет экономики
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине
«АУДИТ»
Тема работы
«Аудит финансовых вложений»
Студент ВВС ФК-05: Попков А.В
(Ф.И.О., отделение, курс, группа)
________________(подпись)
Научный руководитель:
Старший преподаватель
Штефан М.А.
(уч. степень, звание, Ф.И.О.)
________________ (подпись)
Нижний Новгород
2007
Содержание
Введение
Цели и задачи аудита финансовых вложений
Нормативные акты, регулирующие порядок выполнения, налогообложения,
бухгалтерского учета и отражения в бухгалтерской отчетности операций по
финансовым вложениям
Финансовые вложения: понятие и состав
Основные особенности отражения финансовых затрат в бухгалтерском учете
Информация аудируемого лица – ОАО «Новосибирскэнерго»
Оценка существенности искажения информации
Оценка элементов внутреннего контроля
Оценка аудиторского риска и определение объема выборки
Разработка плана и программы аудита
Планирование аудита
Разработка программы аудиторской проверки
Примеры выполнения аудиторских процедур и типичные искажения учетной и
отчетной информации
Заключение
Список использованных источников
Приложение 1 Баланс
Приложение 2 Отчет о прибылях и убытках
Приложение 3 Учетная политика
Приложение 4 Выписка из Устава
Введение
В настоящей контрольной работе рассмотрены общие вопросы аудита
финансовых вложений, в том числе на примере финансовой деятельности ОАО
«Новосибирскэнерго» (см. раздел 3).
Аудит призван обеспечить разумную уверенность в том, что рассматриваемая
в целом финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных
искажений. Понятие разумной уверенности – это общий подход, относящийся
к процессу накопления аудиторских доказательств, необходимых и
достаточных для того, чтобы аудитор сделал вывод об отсутствии
существенных искажений в финансовой (бухгалтерской) отчетности,
рассматриваемой как единое целое. Понятие разумной уверенности
применяется ко всему процессу аудита, в том числе и к аудиту финансовых
вложений.
Финансовые вложения – это особая форма существования капитала, отличная
от его товарной, производительной, и денежной форм, которая может
передаваться вместо него самого. Суть ее состоит в том, что у владельца
сам капитал отсутствует, но имеются все права на него, которые и
зафиксированы в форме ценной бумаги или иного документа. В условиях
быстротечности, высокой степени риска хозяйственных операций, сложности
финансового положения большинства субъектов хозяйствования существует
объективная необходимость в получении достоверной информации о их
наличии у предприятия, их движении, законности ведения операций с ними.
Ошибки и искажения при учете операций с финансовыми вложениями в случае
их существенности могут значительно повлиять на достоверность
бухгалтерской отчетности и нанести значительный материальный ущерб
экономическому субъекту.
Предотвратить подобные негативные последствия может грамотный
бухгалтерский учет и аудиторская проверка операций, связанных с
финансовыми вложениями. Рассмотрение этих вопросов является целью данной
контрольной работы.
Цели и задачи аудита финансовых вложений
Цель аудита – выражение мнения о достоверности финансовой
(бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка
ведения бухгалтерского учета законодательству РФ в части финансовых
вложений, определение содержания аудита операций по финансовым
вложениям, систематизация информационной базы аудиторской проверки
операций по финансовым вложениям, установление состава и
последовательности выполнения процедур контроля.
Аудиторская проверка финансовых вложений проводится для формирования
мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по статьям:
– код строки 140 “Долгосрочные финансовые вложения” (форма №1
«Бухгалтерский баланс» – прил.1);
– код строки 250 «Краткосрочные финансовые вложения» (форма №1
«Бухгалтерский баланс» – прил.1);
– код 080 «Доходы от участия в других организациях» до 2006 г.
включительно (форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» – прил.2)
– счета 58, 59 и корреспондирующие с ними счета (синтетический и
аналитический учет по «Плану счетов» [24]) .
Так же по итогам проверки формируется мнение о соответствии применяемой
методики учета и налогообложения по финансовым вложениям, действующим в
РФ нормативным документам, а так же с целью оказания консультационной
помощи экономическому субъекту в плане правильности и эффективности
ведения бухгалтерского и финансового учета, целесообразности проведения
операций, связанных с финансовыми вложениями, оптимизации
финансово-хозяйственной деятельности.
Задачи, которые ставит перед собой аудитор при проверке операций,
связанных с вложениями финансовых средств, должны быть направлены на
необходимость оценки системы внутреннего контроля (используемых процедур
контроля), адекватность планирования и осуществления аудиторских
процедур в отношении финансовых вложений. Перечень задач по
хозяйственным операциям, связанным с финансовыми вложениями и,
подлежащим аудиторской проверке приведен в табл.1.
Таблица 1
Задачи аудита операций, связанных с финансовыми вложениями организации
№ п/пХозяйственные операции, подлежащие аудиторской проверке121.Проверка
операций поступления финансовых вложений1.1.Приобретение паев и акций по
договорам купли-продажи (операции РЕПО)1.2.Приобретение паев и акций по
договору купли-продажи для перепродажи1.3Приобретение паев и акций по
договору купли-продажи для инвестирования1.4.Приобретение долговых
ценных бумаг (облигации) по операциям РЕПО1.5.Приобретение долговых
ценных бумаг (облигации) по договору купли-продажи для
перепродажи1.6.Приобретение долговых ценных бумаг (облигации) по
договору купли-продажи для инвестирования1.7.Приобретение долговых
ценных бумаг (векселя)1.8.Безвозмездное поступление
акций1.9.Безвозмездное поступление облигаций1.10.Безвозмездное
поступление векселей1.11.Инвестиции в УК других сторонних
организаций1.12.Инвестиции в УК дочерних и зависимых хозяйствующих
субъектов1.13.Вклады по договору простого
товарищества1.14.Предоставленные другим организациям займы и
кредиты1.15.Приобретенная по уступке прав требований дебиторская
задолженность (по цессии)1.16.Перечисление денежных средств на
депозитные вклады1.17.Поступление ценных бумаг в качестве платежного
средства за выполненные работы1.18.Приобретение финансовых вложений за
счет заемных средств2.Проверка операций переоценки финансовых
вложений2.1.Переоценка котируемых ценных бумаг2.2.Переоценка не
котируемых ценных бумаг2.3.Отнесение разницы между первоначальной и
номинальной стоимостью не котируемых долговых ценных бумаг на финансовые
результаты2.4.Оценка вкладов в уставные капиталы сторонних и зависимых
организаций и депозиты, оплаченных в денежном и не денежном
выражении.3.Проверка операций создания резервов под обесценивание
финансовых вложений4.Проверка операций по учету доходов от финансовых
вложений4.1.Доходы от операций с ценными бумагами4.2.Доходы от
дивидендов по ценным бумагам4.3.Доходы от участия в УК сторонних,
дочерних и зависимых организаций4.4Доходы по предоставленным другим
организациям займам и кредитам4.5.Доходы, полученные по договору
простого товарищества4.6Доходы от погашения дебиторской
задолженности4.7Доходы по депозитным вкладам5.Проверка операций по
уплате налогов5.1.Начисление налога на прибыль по финансовым
вложениям6.Проверка операций по выбытию финансовых вложений3.1.Выбытие
котируемых финансовых вложений (ценных бумаг)3.2.Выбытие не котируемых
финансовых вложений
Операции с финансовыми вложениями, характерные для ОАО
«Новосибирскэнерго» рассмотрены в разделе 5 настоящей работы.
Нормативные акты, регулирующие порядок выполнения, налогообложения,
бухгалтерского учета и отражения в бухгалтерской отчетности операций по
финансовым вложениям
Нормативная база – перечень нормативных документов, определенных
правилами бухгалтерского и налогового учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций.
Нормативная база, которая регулирует аудиторскую деятельность,
взаимоотношения экономического субъекта, аудитора и государства и,
непосредственно аудит операций, связанных с финансовыми вложениями,
включает в себя Федеральные Законы, Кодексы, Постановления
Правительства, Приказы Минфина РФ, Распоряжения и Приказы других органов
государственного управления, Положения, План счетов бухгалтерского
учета, Инструкции, Методические указания и рекомендации, а так же иные
виды документов, перечень которых приведен в списке использованных
источников.
Основные положения нормативных документов по анализируемому виду
активов, характеризуют:
Понятие и состав финансовых вложений;
Право собственности и имущественные права, основания образования актива,
его передачи и выбытия;
Порядок оценки и переоценки финансовых вложений;
Правила обращения составных частей финансовых вложений, условия
передачи, действия долговых обязательств;
Правила совершения, налогообложения, документирования и бухгалтерского
учета операций, связанных с финансовыми вложениями.
Финансовые вложения: понятия и состав
К финансовым вложениям организации относятся: государственные и
муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том
числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения
определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы
других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных
обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в
кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на
основании уступки права требования, вклады организации-товарища по
договору простого товарищества и пр. ([21], п.3). Экономическое понятие
финансовых вложений приведено во Введении.
В табл. 2 приведены заимствованные из различных источников определения,
касающихся финансовых вложений и, их составляющих инвестиционных
активов.
Таблица 2
Основные понятия, термины и определения
Термины и определенияИсточникФинансовые вложения – это отвлеченные
средства, призванные приносить предприятию доход в течение определенного
времени. (инвестиции в дочерние общества; в зависимые общества; в другие
организации; займы, предоставленные организациям на срок, более чем на
12 месяцев; прочие финансовые вложения)[39], с.7, абз.2; [11], гл.IV,
ст.20Ценная бумага – это документ, удостоверяющий с соблюдением
установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права,
осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.
К ценным бумагам относятся: государственная облигация, облигация,
вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская
сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция,
приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о
ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных
бумаг[1],ст.142, п.1
[1], ст.143Экономическое понятие ценной бумаги – форма существования
капитала, отличная от его товарной, производительной и денежной форм,
которая может передаваться вместо него самого, обращаться на рынке, как
товар, и приносить доход[39], с.66, абз.4Акция – эмиссионная ценная
бумага, закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение чистой
прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении
акционерным обществом и на часть имущества, оставшегося после его
ликвидации.[9], ст.2Вексель – ценная бумага, удостоверяющая безусловное
денежное обязательство векселедателя уплатить при наступлении срока
определенную сумму денег владельцу векселя 9векселедержателю). Вексель
бывает простой и переводной.[6], ст.3Облигация – эмиссионная ценная
бумага, закрепляющая права ее владельца на получение от эмитента
облигации в предусмотренный в ней срок ее номинальной стоимости или
иного имущественного эквивалента. Облигация может так же предусматривать
право ее владельца на получение фиксированного в ней процента от
номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права. Доходом
по облигации является процент и/или дисконт.[9], ст.2; [1],
ст.816Единица бухгалтерского учета финансовых вложений – выбирается
организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование
полной и достоверной информации об этих вложениях, а также надлежащий
контроль за их наличием и движением. В зависимости от характера
финансовых вложений, порядка их приобретения и использования единицей
финансовых вложений может быть серия, партия, и т.п. однородная
совокупность финансовых вложений.[21], ч.I, п.5Сделка РЕПО – сделка по
продаже (покупке) ценных бумаг с обязательством последующего выкупа
(продажи) через определенный срок по заранее оговоренной цене.
Минимальный срок исполнения – 10 дней. Существует три варианта
исполнения сделок РЕПО:
1.исполнение сделки осуществляется в день заключения сделки (дата
валютирования совпадает с датой сделки – сделка «today»)
2.дата сделки отстоит не более чем на два рабочих дня от даты
валютирования – кассовая (наличная) сделка
3.дата валютирования отстоит от даты сделки на три и более рабочих дня –
срочная сделка[39], с.66, абз.6Первоначальная стоимость финансовых
вложений – сумма фактических затрат организации на их приобретение.
Фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых
вложений являются: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором
продавцу.[21], ч.II, п.9Учетная (балансовая) стоимость финансовых
вложений – это цена, по которой финансовое вложение отражено в
бухгалтерском учете[39], стр.11Расчетная стоимость финансовых вложений –
цена, которую организация предполагает получить за актив в данный
момент[39], стр.11Обесценивание финансовых вложений – устойчивое
существенное снижение стоимости финансовых вложений, по которым не
определяется их текущая рыночная стоимость, ниже величины экономических
выгод, которые организация рассчитывает получить от данных финансовых
вложений в обычных условиях ее деятельности[21], ч.VI, п.37Выбытие
финансовых вложений – единовременное прекращение действия условий
принятия финансовых вложений к бухгалтерскому учету. Выбытие финансовых
вложений имеет место в случаях погашения, продажи, безвозмездной
передачи, передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал других
организаций, передачи в счет вклада по договору простого товарищества и
пр.[21], ч.VI, п.25Налоговая база – денежное выражение прибыли,
подлежащей налогообложению, стоимостная, физическая или иная
характеристика объекта налогообложения (финансовых вложений). Условия
определения налоговой базы по операциям, связанным с финансовыми
вложениями регламентированы ст.274-283[2], гл.8, ст.53; гл.25, ст.
274Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения
налоговой базы финансовых вложений.[2], гл.8, ст.53Операция РЕПО – две
заключаемые одновременно взаимосвязанные сделки по реализации и
последующему приобретению эмиссионных ценных бумаг того же выпуска в том
же количестве, осуществляемые по ценам, установленным соответствующим
договором[2], гл.25, ст. 282Проценты по ценным бумагам (с точки зрения
бухгалтерского учета) – доход по ценным бумагам, который признается за
каждый истекший отчетный период (месяц) в соответствии с условиями
договора в порядке, аналогичном признанию выручки, предусмотренному в
п.12 [14]. Право на получение процентного дохода по приобретенным ценным
бумагам возникает у их владельцев на дату выплаты, установленную
условиями эмиссии облигаций, следовательно, на эту дату в бухгалтерском
учете и производится признание процентного дохода.[14], п.16,
п.12.Проценты по ценным бумагам (с точки зрения налогового учета)
признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в
виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида
(независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются,
в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым
обязательствам.[2], ст.43Дивиденд (с точки зрения бухгалтерского учета)
– доход на акцию, который формируется за счет прибыли акционерного
общества (или другого эмитента), выпустившего акции.[14], [9]Дивиденд (с
точки зрения налогового законодательства) – любой доход, полученный
акционером (участником) от организации при распределении прибыли,
остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по
привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям
(долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном
(складочном) капитале этой организации.[2], ст.43
К финансовым вложениям организации не относятся:
– собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для
последующей перепродажи или аннулирования;
– векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при
расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные
услуги;
– вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее
материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во
временное пользование (временное владение и пользование) с целью
получения дохода;
драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные
аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов
деятельности. ([19], п.3).
В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения, они
подразделяются на долгосрочные (вложения на срок более 1 года) и
краткосрочные (вложения на срок до 1 года).
Финансовые вложения могут осуществляться организациями как за счет
собственных, так и за счет временно привлеченных средств.
Основные особенности отражения финансовых вложений в бухгалтерском учете
Порядок ведения бухгалтерского учета финансовых вложений с 1 января 2003
г. регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых
вложений» ПБУ 19/02, утвержденным Приказом Минфина России от 10.12.2002
N 126н [20]. Пунктами 5, 6 ПБУ 19/02 организациям предоставляется
самостоятельность как в выборе единицы бухгалтерского учета финансовых
вложений, так и в организации аналитического учета, чтобы обеспечить
полную и достоверную информацию о движении финансовых вложений и
контроль за их наличием и движением.
При постановке на учет финансовые вложения отражаются, как правило, в
размере фактических расходов организации, связанных с вложениями.
Порядок оценки финансовых вложений определяется их видами. Вложения в
уставный капитал (покупка пая) другой организации оцениваются в размере,
установленным учредительными и другими аналогичными документами.
Аналитический учет финансовых вложений в ценные бумаги организация,
согласно [21], ч.I, п.6, должна построить таким образом, чтобы
обеспечить информацию по эмитентам ценных бумаг. При этом должна быть
отражена как минимум следующая информация:
– наименование эмитента;
– название ценной бумаги, номер, серия, и т.д.;
– номинальная стоимость ценной бумаги;
– цена покупки;
– расходы, связанные с приобретением ценных бумаг;
– общее количество, приобретенных ценных бумаг;
– дата покупки, дата продажи или иного выбытия, а также место хранения
ценных бумаг.
Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (за
исключением акций акционерных обществ), предоставленные другим
организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях,
дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права
требования, оцениваются по первоначальной стоимости каждой выбывающей из
приведенных единиц бухгалтерского учета финансовых вложений.
При выбытии активов, принятых к бухгалтерскому учету в качестве
финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость,
их стоимость определяется организацией исходя из последней оценки [21],
ч.IV, п.30.
В целях налогового учета при реализации или ином выбытии ценных бумаг
списание на расходы стоимости выбывших ценных бумаг осуществляется в
соответствии с учетной политикой: по стоимости первых по времени
приобретений (ФИФО), по стоимости последних по времени приобретений
(ЛИФО), или по стоимости единицы [2], ч.2, гл.25, ст. 280, п.9.
Если вложения регулярно переоцениваются, например, акции исходя из
биржевых котировок, то списываются такие бумаги по их последней оценке.
Для тех же активов, по которым не определяется текущая рыночная
стоимость, пункт [14], п.26, предусматривает несколько способов
списания:
по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета
финансовых вложений;
по средней первоначальной стоимости;
по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых
вложений (способ ФИФО).
Важной особенностью счета 58 является то, что размер фактических затрат
по приобретению ценных бумаг отражается непосредственно на этом счете,
как и величина самих инвестиций, т.е. в момент перехода к инвестору
права на ценные бумаги. НДС по услугам также подлежит списанию на счет
58 в составе фактических затрат на приобретение ценных бумаг.
Учитывая, что операции, связанные с обращением ценных бумаг, не
облагаются НДС, а услуги, связанные с приобретением ценных бумаг,
облагаются этим налогом, НДС, предъявленный покупателю ценных бумаг,
включается в их первоначальную стоимость.
В случае предоставления займов другим организациям, расходы, возникающие
в этом случае, признаются прочими расходами.
План счетов [24], разд. IV, сч.58 предъявляет универсальные требования к
организации учета финансовых вложений. Согласно им все инвестиции в
финансовые активы независимо от срока размещения средств должны
отражаться на активном счете 58 «Финансовые вложения». По дебету счета
58 формируется информация о приобретенных активах, по кредиту –
информация о выбывших активах. Сальдо показывает стоимость финансовых
активов на конец отчетного периода, а также сумму незаконченных
финансовых вложений. Таким образом, рассматриваемый счет призван
обобщить сведения о долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях.
Он заменяет два прежних счета – 06 «Долгосрочные финансовые вложения» и
58 «Краткосрочные финансовые вложения».
Состав финансовых вложений отличается большим разнообразием, поэтому к
счету 58 могут быть открыты следующие субсчета: 1. – «Паи и акции», 2. –
«Долговые ценные бумаги», 3. – «Предоставленные займы», 4. – «Вклады по
договору простого товарищества». Предоставленные организацией
юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы,
обеспеченные векселями, учитываются на субсчете 58-3 обособленно.
Приведенный перечень не является исчерпывающим. Организация вправе по
своему усмотрению открывать к счету 58 и другие субсчета. Например,
согласно [36] цессионарий использует указанный счет для учета
приобретенного им по договору цессии права требования на дебиторскую
задолженность.
Доход от операций с финансовыми вложениями для российский организаций,
за исключением дохода, полученного в виде процентов по облигационным
займам и дивидендов по акциям облагается налогом на прибыль в размере
24%. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере
6,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет, а сумма налога,
исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 процента, зачисляется в
бюджеты субъектов Российской Федерации, но она может быть уменьшена до
размера не ниже, чем 13,5 % законами субъектов РФ для отдельных
категорий налогоплательщиков [2], ч.2, гл.25, ст. 284, п.1. Налоговая
ставка по доходам, полученным в виде дивидендов и в виде процентов по
муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до
1 января 2007 года – 9%, 15 процентов – по доходу в виде процентов по
государственным и муниципальным ценным бумагам, 0 процентов – по доходу
в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям,
эмитированным до 20 января 1997 года включительно [2], ч.2, гл.25, ст.
284, п.3 и 4.
При исчислении налога на доходы, полученные в виде процентов, налог
удерживается у источника выплаты дохода [2], ч.2, гл.25, ст. 287, п.4 .
В связи с этим объявленные суммы дохода, дивидендов, процентов при
начислении следует уменьшить на сумму, соответствующую величине
налоговой ставки. Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются
по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и
кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Погашение (выкуп) и продажа
ценных бумаг, учитываемых на счете 58 «Финансовые вложения», отражаются
по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 58
«Финансовые вложения» (кроме организаций, в которых операции с
финансовыми вложениями являются их основной деятельностью, они отражают
эти операции на счете 90 «Продажи»).
Согласно [21], для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве
финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих
условий:
– наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование
права у организации на финансовые вложения и на получение денежных
средств или других активов, вытекающее из этого права;
– переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми
вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника,
риск ликвидности и др.);
– способность приносить организации экономические выгоды (доход) в
будущем в форме процентов, дивидендов, либо прироста их стоимости (в
виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения его
покупной стоимостью, в результате его обмена, использования при
погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной
стоимости и т.п.).
Учитывая, что операции, связанные с обращением ценных бумаг, не
облагаются НДС [2], ч.2, гл.21, ст.149, п.12, а услуги, связанные с
приобретением ценных бумаг, облагаются этим налогом, НДС, предъявленный
покупателю ценных бумаг, включается в их первоначальную стоимость.
Суммы причитающихся к получению процентов по облигациям отражаются по
дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту
счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы».
Для целей последующей оценки финансовые вложения подразделяются на две
группы: финансовые вложения, по которым можно определить текущую
рыночную стоимость, и финансовые вложения, по которым их текущая
рыночная стоимость не определяется.
Текущую рыночную стоимость можно определить по тем ценным бумагам,
которые обращаются на организованном рынке. Такие ценные бумаги
отражаются в учете по рыночной стоимости, которая определяется путем
корректировки их предыдущей оценки. Указанную корректировку организация
может производить ежемесячно или ежеквартально. Разница между оценкой
ценных бумаг по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей
оценкой относится на финансовые результаты (в состав прочих доходов или
расходов) в корреспонденции со счетом учета финансовых вложений.
Если же на отчетную дату по каким-либо причинам невозможно определить
текущую рыночную стоимость, то ценные бумаги отражаются в балансе по их
последней оценке. Это следует из п.24 [20].
Вторая группа – ценные бумаги, по которым рыночная стоимость не
определяется. Они показываются в бухгалтерском учете и в бухгалтерской
отчетности по их первоначальной стоимости (п. 21 [20]). Однако по
долговым ценным бумагам (облигациям, векселям), которые не котируются на
бирже, разницу между первоначальной и номинальной стоимостью можно
списать на прочие доходы или расходы.
Что касается отражения в бухгалтерском учете дисконта по приобретенным
ценным бумагам, то организация признает доход в соответствии со своей
учетной политикой, поскольку признание указанного дохода равномерно в
течение срока обращения ценной бумаги является правом, а не обязанностью
организации (п.22 [21]). Например, доход в виде разницы между
первоначальной стоимостью ценной бумаги и ее номинальной стоимостью
можно рассчитывать на дату погашения (или иного выбытия) бумаги – на
величину дохода по ценной бумаге делается проводка Д 76 К 91.
Если доход по ценной бумаге организация признает равномерно, то дисконт
ежемесячно включается по частям в первоначальную стоимость ценной
бумаги: Д 58 К 91.
Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Доходы организации» [14],
поступления (доходы, дивиденды), связанные с участием в уставных
капиталах, признаются прочими доходами. Причитающаяся сумма дивидендов
на счетах бухгалтерского учета отражается в соответствии с условиями
проспекта эмиссии и на основании бухгалтерской справки – расчета
следующим образом: по кредиту счета 91 в корреспонденции со счетом 76-3
«Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».
Выбытие ценных бумаг имеет место в случаях погашения, продажи,
безвозмездной передачи, передачи в виде вклада в уставный (складочный)
капитал других организаций, передачи в счет вклада по договору простого
товарищества и пр. Моментом выбытия финансовых вложений является дата
единовременного прекращения действия условий принятия их к
бухгалтерскому учету (п.2,п.25 [210]).
Выбытие финансовых вложений в виде ценных бумаг отражается с
использованием счета 91. Операция отражается по дате передачи ценной
бумаги, указанной в акте-приемке передачи (выписке по счету Депо).
В п. 38 [21] установлено, что организации могут создавать резервы под
обесценение финансовых вложений. В рамках [20] под обесценением
понимается устойчивое и существенное снижение стоимости не котируемого
финансового вложения. Снижение стоимости равняется разнице между учетной
стоимостью и расчетной.
Информация аудируемого лица – ОАО «Новосибирскэнерго»
ОАО «Новосибирскэнерго» – одна из крупнейших энергетических компаний
России, которая была создана в феврале 1993 года.
ОТКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО ЭНЕРГЕТИКИ И ЭЛЕКТРИФИКАЦИИ
НОВОСИБИРСКЭНЕРГО
Основные виды деятельности:
Производство, передача и продажа электрической и тепловой энергии,
монтаж, наладка и ремонт энергообъектов, тепло-и-электроэнергетического
оборудования и энергоустановок потребителей.
В состав генерирующих мощностей ОАО «Новосибирскэнерго» входит 5
тепловых электрических станций и ГЭС.
Основные виды продукции:
Электроэнергия – 64,7%
Теплоэнергия – 32,7 %.
Финансово-хозяйственная деятельность ОАО «Новосибирскэнерго» в 2006 году
характеризовалась следующими тенденциями:
– существенное увеличение объемов реализации продукции (работ, услуг);
– рост прибыли от продаж;
– снижение чистой прибыли;
– сокращение дебиторской задолженности.
Документы необходимые для проведения аудита финансовых вложений и,
предоставляемые экономическим субъектом аудитору:
1.Акты приема-передачи ценных бумаг;
2.Акты приема-передачи вкладов в совместную деятельность;
3.Авизо об оприходовании имущества товарищем, ведущим общие дела;
4.Выписки банка и платежные поручения о перечислении вкладов в денежной
форме (при безналичных расчетах) или расходные кассовые ордера и
квитанции к приходному кассовому ордеру (при наличных расчетах),
сертификаты акций, выписки из реестра акционеров, сертификаты разные,
облигации; свидетельства на суммы произведенных вкладов, договоры на
предоставление займов;
5.Накладные на передачу имущества (активов) в оплату за ценные бумаги;
6.Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой
отчетности (ф. N ИНВ-16);
7.Договоры, служащие основанием для отражения операций по поступлению и
выбытию финансовых вложений;
8. Отчеты специализированных депозитариев и брокеров, выписки из счета
Депо;
9.Бухгалтерская отчетность;
10.Приказ об учетной политике организации (учетная политика);
11.Регистры синтетического и аналитического учета финансовых вложений;
12.Книга учета ценных бумаг и другие документы
Данная информация делится на:
планово-договорную (договоры на приобретение ценных бумаг, депозитные,
простого товарищества, учредительные и т.п.);
учетную, в т.ч. первичную (акты, авизо, банковские выписки, накладные,
инвентарные карточки, списки и т.п.), аналитическую, синтетическую и
сводную (бухгалтерская отчетность, инвентаризационные описи, регистры);
расценочную (цены, котировки ценных бумаг, проценты по депозитным
вкладам и ценным бумагам, дисконты и т.п.)
распорядительно-справочную (приказы, распоряжения, контракты, протоколы
и др.)
Структура документации, представляемой аудиторской организации
экономическим субъектом:
первичные документы
регистры бухгалтерского учета
бухгалтерская отчетность
Проверка первичных документов по учету финансовых вложений особенно
важна, поскольку она определяет особый порядок перехода права
собственности по ценным бумагам. В документах, на основании которых
объекты финансовых вложений принимают к учету, должна быть указана цель
приобретения и срок, в течение которого предполагается использовать этот
объект.
Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с
нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них
обязательны к применению, другие носят рекомендательный характер.
1-й уровень: законодательные акты, указы Президента РФ и постановления
Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение
бухгалтерского учета в организации;
2-й уровень: стандарты (положения по бухгалтерскому учету и отчетности;
3-й уровень: методологические рекомендации (указания), инструкции,
комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств;
4-й уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого
предприятия.
Согласно [34] определяются счета бухгалтерского учета, которыми
пользуются при приобретении ценных бумаг, создании резервов, счета, на
которых отражается прибыль (убыток) от операций с ценными бумагами и
порядок ведения книги учета ценных бумаг, в которой должны быть описаны
все хранящиеся в организации ценные бумаги. Книга учета ценных бумаг
должна иметь следующие обязательные реквизиты: наименование эмитента;
номинальная цена ценной бумаги; покупная стоимость; номер, серия и др.;
общее количество; дата покупки, дата продажи. Книга учета ценных бумаг
должна быть сброшюрована, скреплена печатью организации и подписями
руководителя и главного бухгалтера, страницы пронумерованы.
Таблица 3
Порядок формирования первоначальной стоимости, переоценки и стоимости
выбытия финансовых вложений
Канал поступления, переоценки и выбытияОснование (документ)Краткое
описаниеНормативное регулирование1234Операции поступления финансовых
вложенийПриобретение за плату (собственные средства)Договор
купли-продажи, акт приемки-передачи (выписка со счета Депо), договор
оказания информационных, консультационных услуг, отчеты посредников,
выписки банка и платежные поручения, квитанции к приходным ордерам (при
наличных расчетах), протоколыФормирование первоначальной стоимости по
сумме фактических затрат по приобретению[21], п.9
[1], разд.4, гл.30, ст.454Приобретение за плату (заемные
средства)Договор займа (кредитный договор), договор купли-продажи, акт
приемки-передачи (выписка со счета Депо), далее аналогично приобретению
за собственные средстваФормирование первоначальной стоимости по сумме
фактических затрат по приобретению финансовых вложений “+” сумма %-ов по
заемным средствам (до принятия к учету финансовых вложений)[21], п.9
13], п.11.
[16], п.14Внесение в учестве вклада в уставный (складочный)
капиталУчредительный договор, акт приемки-передачи ценных бумаг (выписка
по счету Депо), протоколы собранийСогласованная стоимость[21],
п.12Безвозмездное получениеДоговор дарения, акт приемки-передачи ценных
бумаг (выписка со счета Депо)Формирование первоначальной стоимости по
текущей рыночной стоимости на дату принятия к учету, стоимость возможной
реалиизации на дату принятия к учету[21], п.13Получение в качестве
расчетного средстваДоговор поставки, дополнительное соглашение к
договору поставки, акт приемки-передачи ценных бумаг (выписка со счета
Депо)Формирование первоначальной стоимости по фактической стоимости
активов, переданных организации в обмен на полученные ценные бумаги[21],
п.14Поступление по уступке прав требований (деб. задолженность)Договор
передачи, счета-фактуры, акты передачиФормирование первонач. стоимости
по фактической стоимости активов “-“ дисконт[21], п.9Внесенные в
качестве вклада по договору простого товариществаДоговор простого
товарищества, счета-фактуры, выписки банка и платежные поручения,
протоколы собраний, заседаний совета директоровФормирование
первоначальной стоимости по их денежной оценке, согласованной товарищами
в договоре простого товарищества.[21], п.15Поступление ценных бумаг, не
принадлежащих организации на праве собственностиДоговор передачи в
оперативное управление, акт приема-передачи.Формирование первоначальной
стоимости по оценке, предусмотренной в договоре[21], п.172. Переоценка
финансовых вложенийПереоценка котируемых финансовых вложенийКотировки
фондовых биржФормирование откорректированной стоимости с периодичностью,
установленной организацией на основании текущих рыночных цен[21], п.203.
Выбытие финансовых вложенийВыбытие котируемых финансовых
вложенийПротоколы собраний, совещаний совета директоров, договоры
купли-продажи, акт приемки-передачи (выписка со счета Депо), отчеты
посредников, выписки банка и платежные порученияФормирование стоимости
выбытия по последней оценке[21], п.30Выбытие вкладов в уставные
(складочные) капиталы (за исключением акций АО), займов, депозитных
вкладов, дебиторской задолженностиДоговоры, выписки банка и платежные
поручения, протоколы собраний, совещаний совета директоровФормирование
стоимости выбытия по первоначальной стоимости каждой выбывающей из
приведенных единиц бухгалтерского учета финансовых вложений[21],
п.27Выбытие не котируемых финансовых вложенийПротоколы собраний,
совещаний совета директоров, договоры купли-продажи, акт
приемки-передачи (выписка со счета Депо), отчеты посредников, выписки
банка и платежные порученияФормирование стоимости выбытия по
первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых
вложений; по средней первоначальной стоимости; по первоначальной
стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ
ФИФО).[21], п.26, п.28
Для финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Новосибирскэнерго»
характерны следующие операции с финансовыми вложениями, указанными в
таблице 1:
Операции поступления финансовых вложений – 1.1.; 1.2; 1.3; 1.4; 1.7;
1.11; 1.12; 1.14; 1.15;1.18
Операции переоценки финансовых вложений – 2.1; 2.3
Создание резервов под обесценивание финансовых вложений
Операции по поступлению доходов от финансовых вложений – 4.1; 4.2; 4.3;
4.4; 4.6
Операции по уплате налогов
Операции по выбытию финансовых вложений – 3.1; 3.2.
Регистры бухгалтерского учета ведутся по следующим формам:
Журнально-ордерная
Мемориально-ордерная
Автоматизированная (аналогична журнально-ордерной)
Для ОАО «Новосибирскэнерго», согласно учетной политике на 2006 год
(Приложение 3), характерна автоматизированная форма ведения регистров
бухгалтерского учета.
Журнально-ордерная и автоматизированная формы ведения регистров
бухгалтерского учета подразумевает отражение операций с финансовыми
вложениями в журналах-ордерах – по кредиту счетов, в ведомостях – по
дебету счетов.
Для целей налогового учета все затраты, непосредственно связанные с
приобретением ценных бумаг, признаются расходами только в момент выбытия
ценных бумаг.
Рассмотрим основные операции по приобретению, переоценке и выбытию
финансовых вложений, типичные для ОАО «Новосибирскэнерго» [24].
1.Приобретение ценных бумаг: Д58/1 «Финансовые вложения»/»Паи и акции» и
К51 «Расчетный счет», или К52 «Валютный счет» – приобретение ценных
бумаг:
Д76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» К 51(К52) – перечислены
в счет предоплаты продавцу денежные средства для покупки ценных бумаг;
Д58 К76 – получение ценных бумаг от продавца
Приобретение облигаций:
Д76 К51 – перечислены в счет предоплаты продавцу денежные средства для
покупки облигаций;
Д76 К66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» – отражено
поступление процентов по полученному займу и включение их в состав
дебиторской задолженности (до получения облигаций от продавца);
Д58/2 «Финансовые вложения»/ «Долговые ценные бумаги» К76 – отражено
поступление облигаций от продавца;
Д91/2 «Прочие доходы и расходы»/ «Прочие расходы» К66 – отражено
начисление процентов и включение их в состав прочих расходов после
получения облигаций от продавца.
Приобретение ценных бумаг за счет заемных средств:
Д76 К 51(К52) – перечислены в счет предоплаты продавцу денежные средства
для покупки ценных бумаг;
Д76 К66 – отражено начисление процентов по полученному займу (кредиту) и
включение их в состав дебиторской задолженности (до получения ценных
бумаг от продавца);
Д58 К76 – получение ценных бумаг от продавца;
Д 91/2 К 66 – начисление процентов и включение их в состав прочих
расходов после получения ценных бумаг от продавца.
Переоценка финансовых вложений:
Д58 К91/1 ««Прочие доходы и расходы»/ «Прочие доходы», или К91/2-
произведена переоценка ценных бумаг, как разница между текущей
котировочной ценой и ценой предыдущей оценки.
Д58/4 «Финансовые вложения» / «Вклады по договору простого товарищества»
К91 – произведена переоценка вклада, как разница между оценочной
стоимостью и фактической стоимости переданного имущества.
Предоставление займов другим организациям:
Д91/2 К51, или К52, К58, К01 «Основные средства», К10 «Материалы» –
отражены расходы по предоставлению займа.
Создание резерва под обесценение финансовых вложений:
Д91-2 К 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» – увеличена
сумма резерва под обесценение финансовых вложений;
Д59 К91/1 – уменьшена сумма резерва под обесценение финансовых вложений.
Безвозмездно полученные активы в виде финансовых вложений:
Д58 К98/2 «Доходы будущих периодов» / «Безвозмездные поступления» –
получены безвозмездно активы в виде финансовых вложений;
Д98/2 К91/1 – списание стоимости безвозмездно полученных активов.
Операции по совершению вкладов:
Д58/4 К51, или К52 – принят к учету вклад по договору простого
товарищества.
Операции по выбытию вкладов:
Д51, или Д52 К58/4 – отражен возврат имущества в денежной форме.
Выбытие финансовых вложений:
Д 76 91/1 – отражена выручка от продажи ценных бумаг;
Д 51 К 76 – получены деньги от покупателей;
Д 91/2 58/1 – списана учетная стоимость ценных бумаг;
Д 99 «Прибыли и убытки» К 91/9 – отражен убыток от продажи ценных бумаг;
Д 91 К99 – отражена прибыль от продажи ценных бумаг.
Вывод: Таким образом, при проведении аудита финансовых вложений должна
быть получена информация от аудируемого лица, в данном случае ОАО
«Новосибирскэнерго», по дебету счетов: 19,51,52,58,59,76,91,98,99 и
кредиту счетов: 01,10,19,51,52,58,59,66,76,91,98,99.
Оценка существенности искажения информации
Существенность информации – это свойство, которое делает информацию
способной влиять на экономические решения пользователя данных
бухгалтерской отчетности. Существенность в аудите регулируется ПСАД №4
[10]
Существенность искажений информации характеризует предельно допустимые
отклонения в значениях показателей бухгалтерской отчетности, которые не
лишают возможности пользователей этой отчетности делать на ее основе
правильные выводы и принимать обоснованные экономические решения. Оценка
уровня существенности информации и ее искажений зависит от назначения
информации, величины показателей, обстоятельств возникновения и является
предметом профессионального суждения аудитора.
Информация о финансовых вложениях, обязательствах, доходах, расходах и
хозяйственных операциях, связанных с ними считается существенной, если
ее пропуск или искажение может повлиять на экономические решения
пользователей, принятые на основе финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Существенность зависит от величины показателя финансовой (бухгалтерской)
отчетности и/или ошибки, оцениваемых в случае их отсутствия или
искажения.
Аудитор оценивает то, что является существенным, по своему
профессиональному суждению. При разработке плана аудита аудитор
устанавливает приемлемый уровень существенности с целью выявления
существенных (с количественной точки зрения) искажений. Тем не менее,
как значение (количество), так и характер (качество) искажений должны
приниматься во внимание. Примерами качественных искажений являются:
недостаточное или неадекватное описание учетной политики, когда
существует вероятность того, что пользователь финансовой (бухгалтерской)
отчетности будет введен в заблуждение таким описанием;
отсутствие раскрытия информации о нарушении нормативных требований в
случае, когда существует вероятность того, что последующее применение
санкций сможет оказать значительное влияние на результаты деятельности
аудируемого лица [10], п.4, ПСАД №4.
По ПСАД №4, аудитор оценивает существенность с двух сторон:
Качественная сторона существенности – характер нарушений (отсутствие
первичных документов, отсутствие реквизитов в счете или счет-фактуре, не
разработана учетная политика, отсутствие способов начисления
амортизации, наличие операций по ценным бумагам на неорганизованном
рынке, отсутствие документов, удостоверяющих фиксацию права в
бездокументарной форме на ценную бумагу [1], ст.149 и др.)
Количественная сторона существенности – величина нарушений, при этом
аудитор оценивает превосходство величины совокупности неисправленных
нарушений предварительно рассчитанный уровень существенности.
Совокупность неисправленных нарушений – конкретное искажение, выявленное
аудитором, неисправленное искажение, выявленное предыдущим аудитором,
прогнозируемые ошибки.
Уровень существенности – предельное значение ошибкив бухгалтерской
отчетности, начиная с которой квалифицированные пользователи с большой
степенью вероятности не смогут сделать на ее основе правильные выводы: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 совокупность
выявленных нарушений меньше уровня существенности – ошибки не являются
существенными и не влияют на достоверность отчетности;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 совокупность
выявленных нарушений больше уровня существенности – ошибки являются
существенными и влияют на достоверность отчетности
Средний уровень существенности принимается в размере 5% от базового
показателя, однако по различным показателям бухгалтерской отчетности, он
может быть иным, в зависимости от профессионального суждения аудитора.
Для определения существенности искажений показателей по отдельным
статьям отчетности следует удельный вес каждой статьи отчетности в
валюте баланса умножить на показатель существенности по бухгалтерской
отчетности в целом. Если требуется установить существенность искажений
информации по отдельным счетам бухгалтерского учета, то необходимо
раскрыть соответствие между статьями отчетности и счетами бухгалтерского
учета. Если одной статье соответствует несколько счетов бухгалтерского
учета, то показатель существенности по статье следует распределить по
счетам бухгалтерского учета пропорционально удельному весу значения
показателя по каждому счету. Аналогично определяется существенность
искажений информации по субсчетам и отдельным хозяйственным операциям.
Используя вышеописанную методику, данные отчетности ОАО
«Новосибирскэнерго», приведенные в Приложениях 1,2 и расчеты,
произведенные в [44], определим уровень существенности по статьям
баланса 140 «Долгосрочные финансовые вложения» и 250 «Краткосрочные
финансовые вложения», в которой отражаются данные по счету 58
«Финансовые вложения»: Определяем базовые показатели, т.е. наиболее
важные показатели, характеризующие деятельность организации, Пi, табл.
4., ст.1; Определяем коэффициенты (долей существенности), Сi, табл.4,
ст.2; На основании установленных коэффициентов (долей существенности)
определяем уровень существенности каждого базового показателя
Пi(Сi) = Пi * Ci, табл. 4, ст.3; (1)
На основании установленных долей существенности по каждому базовому
показателю определяем уровень существенности по отчетности в целом
(абсолютный уровень существенности)
n
Пi(Сi)ср =( Пi * Ci)/n, табл.4, ст.3; (2)
i=1
На основании полученного уровня существенности по отчетности в целом,
определяем существенность искажений по статьям баланса «Долгосрочные
финансовые вложения» и «Краткосрочные финансовые вложения»
Пi(Сi)д.ф.в. = Пi(Сi)ср * Уд.ф.в., (3)
Пi(Сi)к.ф.в. = Пi(Сi)ср * Ук.ф.в, (4)
где Уд.ф.в = 42,26% [44], прил.16 – удельный вес статьи «Долгосрочные
финансовые вложения» в балансе, Ук.ф.в = 3,16% [44], прил.16 – удельный
вес статьи «Краткосрочные финансовые вложения» в балансе,
Пi(Сi)д.ф.в. = 383 456 * 42,26% = 162 048,5 тыс.руб.,
Пi(Сi)к.ф.в. = 383 456 * 3,16% = 12 117,2 тыс.руб.
Вывод: Таким образом, в случае выявления нарушений в ходе аудиторской
проверки операций, связанных с финансовыми вложениями, значение которых
выше значения уровня существенности по статьям «Долгосрочные финансовые
вложения» и «Краткосрочные финансовые вложения», следует сделать вывод о
том, что данные ошибки являются существенными, и напротив, если их
значение ниже – ошибки являются не существенными.
Таблица 4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Определение уровня существенности по отчетности ОАО «Новосибирскэнерго»
Оценка элементов внутреннего контроля
Структура компании:
– Исполнительный аппарат ОАО “Новосибирскэнерго”
– Филиалы:
Генерация
Локальные котельные
Топливо
Новосибирская ГЭС
– Дочерние и зависимые общества:
ЗАО “Региональные электрические сети” ЗАО “Новосибирский региональный
диспетчерский центр”ЗАО “Производственно-ремонтное предприятие” ЗАО
Новосибирскэнергоснабкомплектоборудование” ЗАО “Автотранспортное
предприятие” ЗАО “Новосибирскэнергоспецремонт” ЗАО “Строитель” ЗАО
“Электрогорспецмонтаж” ЗАО “Новосибирскэнергосбыт” ЗАО “Информационные
технологии и связь” ОАО “Новосибирскгортеплоэнерго” ЗАО
“Новосибирскэнерго” НОУ “Энергоцентр”и другие.
– Высший орган управления – общее собрание
– Орган управления – совет директоров
– Исполнительный орган – руководство ОАО «Новосибирскэнерго»:
Генеральный директор, Исполнительный директор, Директор по проектному
управлению, Директор по персоналу и оргразвитию, Диpектоp по
строительству, Директор по экономике и финансам, Директор по развитию,
маркетингу и сбыту, Директор по безопасности и режиму, Директор по
правовым вопросам.
Общее руководство экономической и бухгалтерской службами осуществляет
Директор по экономике и финансам. Общее руководство юридической службой
и службой экономической безопасности осуществляет Директор по правовым
вопросам. Общее руководство службой безопасности осуществляет Директор
по безопасности и режиму.
Информация о положениях учетной политики в части учета операций с
финансовыми вложениями приведена в Приложении 3. Информация о положениях
Устава в части структуры управления, ведения бухгалтерского учета и
внутреннего контроля приведена в Приложении 4.
Система внутреннего контроля – совокупность средств упорядоченного и
эффективного ведения хозяйственной деятельности, предназначается для
проверки соблюдения требований законодательства; достоверности, точности
и полноты документации бухгалтерского учета; своевременности подготовки
бухгалтерской отчетности; предотвращения ошибок и искажений; исполнения
приказов и распоряжений; обеспечения сохранности имущества организации.
СВК может считаться эффективной, если ее использование способствует
предупреждению и своевременному обнаружению нарушений нормативных актов
при совершении хозяйственных операций и недостоверной информации о
деятельности организации.
Выполнению проверки хозяйственных операций по существу предшествует
оценка системы внутреннего контроля аудируемого лица, в составе которой
выделяются контрольная среда, система бухгалтерского учета (СБУ) и
средств текущего контроля операций с основными средствами. Надежность
контрольной среды, оцененная относительно деятельности организации в
целом, характеризуется средним уровнем.
Контрольная среда – осведомленность и практические действия руководства,
направленные на установление и поддержание СВК. К ней относятся:
кадровая политика;
организационная структура;
делегирование ответственности и полномочий.
Система бухгалтерского учета (СБУ) – система сбора, регистрации и
обобщения информации об имуществе и обязательствах организации в
денежном выражении.
Средства контроля – фактические методы, принятые руководством для
достижения целей СВК (система охраны, служба безопасности,
инженерно-технические средства охраны и т.д.)
Основные положения теста, используемого для изучения особенностей
бухгалтерского учета финансовых вложений, представлены в табл. 5, для
оценки надежности и эффективности используемого аудируемым лицом
варианта организации и ведения бухгалтерского учета финансовых вложений
(учетной политики) – в табл. 6.
Таблица 5
Тест для изучения особенностей бухгалтерского учета финансовых вложений
ПНЭлементы учетной политикиВариантыПримечание12341.Классификация
финансовых вложений1.1.По группам вложений
1.2.По эмитентам и дебиторам
1.3.По иным признакам[35, 12]2.Определение лимита стоимости финансовых
вложений для единовременного выбытия или вложения2.1.100 000 руб.
2.2. Иная сумма[35]12343.Место хранения ценных бумаг3.1.В организации
3.2. В депозитарии
3.3.Иное место[35]
4.Порядок проведения инвентаризации4.1.Одновременно с денежными
средствами
4.2. Сверка остатков сумм[27]
5.Порядок переоценки финансовых вложений5.1. Ежемесячно
5.2. Ежеквартально
5.3. По текущей рыночной стоимости (котируемые цен.бумаги)[21]6.Порядок
списания разницы между первоначальной и текущей стоимостью (или
номинальной) финансовых вложенийНа финансовые результаты
На отдельном субсчете счета 58[21],
[35].
Изучение системы бухгалтерского учета позволяет аудитору установить
обоснованность принятых аудируемым лицом в учетной политике правил
организации и ведения бухгалтерского учета операций с основными
средствами. При этом анализируется содержание приказа об учетной
политике организации, в том числе в целях налогообложения и установление
его соответствия Положениям по бухгалтерскому учету операций с основными
средствами, требованиям налогового законодательства.
В приказе об учетной политике должны быть раскрыты порядок отражения
затрат на ведение учета финансовых вложений, порядок их переоценки,
перечень счетов и субсчетов бухгалтерского учета рабочего плана счетов,
перечень и содержание первичных учетных документов, регистров
бухгалтерского и налогового учета, место хранения ценных бумаг, перечень
лиц, имеющих доступ к ценным бумагам, порядок выдачи и принятия ценных
бумаг, утвержденный порядок инвентаризации и акты инвентаризации,
порядок санкционирования операций с финансовыми вложениями.
Таблица 6
Тест для оценки надежности системы бухгалтерского учета финансовых
вложений ОАО «Новосибирскэнерго»
ПНЭлементы учетной политики
ВариантыОценка надежности12341.Форма бухгалтерского
учетаТаблично-автоматизированнаяВысокая2.Наличие графика
документооборота по учету финансовых вложенийИмеется
Высокая
3.Наличие утвержденного порядка инвентаризации финансовых
вложенийИмеетсяВысокая4.Отражение в учетной политике порядка
санкционирования операций с финансовыми
вложениямиОтраженоВысокая5.Соблюдение принципа распределения
ответственности и полномочий в графике документооборота и его реализации
(разделение функций доступа к активам, выдачи разрешений на операции с
активами, осуществления хоз. операций и их отражения в учетеСоблюдается
частично
Средняя
6.Соблюдение графика документооборота:СоблюдаетсяВысокая7.Формы
первичных учетных документов, используемые в организацииРазработанные в
соответствии с предъявляемыми требованиями и утвержденные Приказом об
учетной политике
Средняя8.Ведение журналов учета финансовых вложений и регистрации
первичных учетных документовВедутся
Высокая
9.Соблюдение порядка инвентаризации финансовых вложенийСоблюдается
частичноСредняя10.Соблюдение порядка санкционирования операций с
финансовыми вложениямиСоблюдается частичноСредняя
Оценка данных (столбец «Варианты») приняты по учетной политике
организации, аудиторскому заключению и бухгалтерской отчетности (см.
отчетность [45]).
Принимая значение высокой надежности элемента СВК, равным 0,61, средней
– 0,5 и низкой – 0,39, вычислим надежность СБУ в целом [41].
Надежность СБУ ОАО «Новосибирскэнерго» в целом равна, см. формулу (5):
(0,61*6 + 0,5* 4):10 = 0,566 или 56,6%, что соответствует среднему
уровню.
Тест (опросник аудитора) средств внутреннего контроля, связанных с
финансовыми вложениями приведен в табл. 7 Графа «Не характерно»
заполняется, если в организации отсутствует потребность в указанных в
строках теста средствах СВК.
Заполнение представленного ниже теста может осуществляться аудитором по
результатам обследования деятельности аудируемого лица, опроса персонала
проверяемой организации.
Таблица 7
Тест средств внутреннего контроля операций с финансовыми вложениями
№ п/пВопросыОтветыНет ответаДаНетНе характерно1.Автоматизирован ли
бухгалтерский учет?12.Разработан ли график документооборота по операциям
с финансовыми вложениями?13.Существуют ли разработанные налоговые
регистры для целей расчета налога на прибыль?14.Обеспечена ли надежная
сохранность ценных бумаг в местах их хранения?15.Есть ли назначенные
приказом сотрудники, на которых возложена обязанность ведения учета по
финансовым вложениям?16.Имеются ли письменные договоры с материально
ответственными лицами?07.Учет и налогообложение операций по поступлению
и выбытию вкладов в уставные капиталы других организаций соответствуют
положениям нормативных актов?18.Предусмотрено ли хранение ценных бумаг в
специализированных депозитариях?09.Соблюдает ли организация требования
п. 2 ст. 12 Федерального закона “О«бухгалтерском учете” »б обязательном
проведении инвентаризации?110.Установлены ли сроки проведения
инвентари-зации финансовых вложений в приказе об учетной политике, и
соблюдаются ли эти сроки?111.Проводятся ли внеплановые инвентаризации
финансовых вложений?112.Использует ли организация унифицированные формы
инвентаризационных описей?013.Соблюдаются ли правила проведения и
оформления инвентаризации финансовых вложений? Имеется ли в организации
постоянно действующая инвентаризационная комиссия?114.Осуществляется ли
проверка ведения учета финансовых вложений бухгалтерской службой,
сверяются ли данные первичных учетных документов, журнала учета
финансовых вложений?115Проверяет ли главный бухгалтер соответствие
данных о наличии и движении финансовых вложений в первичных документах,
учетных регистрах и бухгалтерской отчетности?116.Обеспечивается ли
сохранность документов учета финансовых вложений?117.Обеспечены ли
полнота и точность внесения в описи данных о фактическом наличии ценных
бумаг при хранении их в кассе организации?118.Все ли операции по
движению финансовых вложений своевременно зарегистрированы в
бухгалтерском учете?119.Все ли финансовые вложения (ценные бумаги и
займы), отраженные в бухгалтерской отчетности, принадлежат организации
на законных основаниях1На основании теста, приведенного в табл. 7,
определяется надежность средств текущего контроля операций с финансовыми
вложениями путем отношения количества положительных ответов в графах 4 и
6, которым присваивается соответственно 1 балл и 0,5 балла, к общему
количеству вопросов, характерных для организации.
НСВК = Qб * 100% / Qв, (5)
где НСВК – надежность средств текущего внутреннего контроля, Qб –
количество баллов, Qв – количество вопросов
Надежность средств текущего внутреннего контроля ОАО
«Новосибирскэнерго»:
НСВК = 15 * 100% / 19 = 78,95% – близка к высокой.
Критерии оценки НСВК:
0-45% – низкая НСВК;
45-80% – средняя НСВК;
> 80% – высокая НСВК.
Таким образом, надежность СВК в целом относительно операций, связанных с
финансовыми вложениями, составляет: (56,6 + 78,95) : 2 = 67,8%, что
соответствует среднему уровню.
Вывод: Для укрепления надежности СВК рекомендуется усилить контроль за
порядком проведения инвентаризаций, соблюдением принципа ответственности
и распределения полномочий в графике документооборота и его реализацией,
порядком санкционирования операций, связанных с финансовыми вложениями,
а так же обеспечить заключение договоров с материально-ответственными
лицами (Проект договора см. Приложение 5)
Оценка аудиторского риска и определение объема выборки
Eдиные требования к пониманию систем бухгалтерского учета и внутреннего
контроля, а также аудиторского риска и его составных частей
устанавливает федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности
ПСАД №8 [10], разработанное с учетом международных стандартов аудита.
Аудиторский риск (Ра) – риск выражения аудитором ошибочного аудиторского
мнения в случае, когда в финансовой (бухгалтерской) отчетности
содержатся существенные искажения. Аудиторский риск включает три
составные части: неотъемлемый риск, риск средств контроля и риск не
обнаружения.
Неотъемлемый риск (Рнр) – означает подверженность остатка средств на
счетах бухгалтерского учета или группы однотипных операций искажениям,
которые могут быть существенными (по отдельности или в совокупности с
искажениями остатков средств на других счетах бухгалтерского учета или
групп однотипных операций), при допущении отсутствия необходимых средств
внутреннего контроля.
Риск средств контроля (Рск) – риск того, что искажение, которое может
иметь место в отношении остатка средств по счетам бухгалтерского учета
или группы однотипных операций и быть существенным (по отдельности или в
совокупности с искажениями остатков средств по другим счетам
бухгалтерского учета или групп однотипных операций), не будет
своевременно предотвращено или обнаружено и исправлено с помощью систем
бухгалтерского учета и внутреннего контроля.
Для количественной характеристики контрольного риска следует
использовать показатель, обратный оценке надежности СВК:
Рск = 1 – Нсвк (6)
Риск необнаружения (Ррн) – означает риск того, что аудиторские процедуры
по существу не позволяют обнаружить искажение остатков средств по счетам
бухгалтерского учета или групп операций, которое может быть существенным
по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств по
другим счетам бухгалтерского учета или группы операций.
Существует обратная взаимосвязь между риском необнаружения, с одной
стороны, и совокупным уровнем неотъемлемого риска и риска средств
контроля, с другой стороны (табл. 8).
Таблица 8
Взаимосвязи риска не обнаружения и совокупного неотъемлемого и
контрольного риска (Приложение к ПСАД№8 [10])
Уровень риска средств контроля:высокийсреднийнизкийДопустимый уровень
риска не обнаруженияУровень неотъемлемого
рискавысокийсамый низкийниже среднегосреднийсреднийНиже
среднегосреднийвыше среднегонизкийсреднийВыше среднегонаивысший
Например, если неотъемлемый риск и риск средств контроля высоки, то риск
не обнаружения должен быть низким для снижения аудиторского риска. Если
неотъемлемый риск и риск средств контроля находятся на низком уровне,
аудитор может принять более высокий риск не обнаружения.
Существуют два основных метода оценки аудиторского риска: качественный
(интуитивный); количественный. В первом случае аудиторский риск
обозначается как высокий, средний, низкий.
Количественный метод определяет общий аудиторский риск (Ра), как
произведение значений компонентов аудиторского риска
Ра = Рнр * Рск * Ррн (7)
В аудите нулевой риск означает полную уверенность аудитора в том, что
бухгалтерская отчетность не содержит существенных отклонений, а 100%
риск свидетельствует о полной неуверенности в этом.
При анализе уровня риска, заключающегося в возможности выражения
ненадлежащего мнения в отношении достоверности учетной и отчетной
информации по операциям с финансовыми вложениями, принимаем уровень
неотъемлемого риска, определяемого факторами внешней среды, средним
(0,5), уровень контрольного риска (1,0 – 0,62) = 0,48 – средний. Для
проверки учетной и отчетной информации об операциях с финансовыми
вложениями применимы процедуры встречной проверки соответствующих
показателей двух сторон, являющихся участниками операций с финансовыми
вложениями. Это дает возможность считать риск пересекающихся процедур
средним.
Вывод: В целях сокращения общего аудиторского риска необходимо принять
меры для уменьшения риска не обнаружения путем проведения дополнительных
процедур, т.е. принять сплошной метод проверки.
Если же значение риска мало, то аудитор имеет возможность использовать
аудиторскую выборку.
Аудиторская выборка – перечень элементов проверяемой совокупности,
отображенных определенным образом для того, что бы на их основе сделать
вывод о всей проверяемой (генеральной) совокупности, или иными словами –
–пособ проведения проверки, при котором аудитор изучает бухгалтерские
документы не в полном объеме.
Репрезентативность (представительность) – главное свойство выборки,
которое дает аудитору возможность сделать на е основе правильные выводы
о всей бухгалтерской отчетности.
Существуют 2 метода выборки:
системный отбор (по определенному правилу) – каждый четный или нечетный
документ (наиболее эффективный способ)
ИНТ = (ЗК – ИНТ) : ЭВ (8), где
ИНТ – величина интервала выборки
ЭВ – число элементов выборки.
Например, подлежащая проверке совокупность состоит из n элементов. В
выборку должны попасть m элементов, т.е. отбору подлежит каждый ИНТ-ый
элемент совокупности. Начальный элемент (стартовая точка) должен
находиться в диапазоне между первым и ИНТ-ым элементом совокупности.
случайный отбор (по таблице случайных чисел)
НД = (ЗК -ИНТ)*СЧ + ЗН (9), где
НД – номер документа подлежащий выборке;
ЗК и ЗН – соответственно конечный и начальный номер документов
совокупности;
СЧ – случайное число (СЧ
Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter
