Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального
образования
“СЫКТЫВКАРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ”
Финансово-экономический факультет
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
КУРСОВАЯ РАБОТА
по Комплексному экономическому анализу
АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ
(на примере ООО «Русские автотракторные запчасти»)
Научный руководитель
преподаватель Е.Е.Волкова
Исполнитель,
студентка 448 гр. Н.В.Панева
Сыктывкар 2010
Оглавление
Введение
1. Теоретические и методологические основы анализа расчетов с
покупателями
1.1 Понятие дебиторской задолженности
1.2 Цель, задачи и источники анализа состояния расчетов с покупателями
1.3 Методика анализа дебиторской задолженности
1.4 Влияние дебиторской задолженности на финансовые результаты
предприятия
2. Экономический анализ расчетов с покупателями на ООО «Русские
автотракторные запчасти»
2.1 Краткая характеристика ООО «Русские автотракторные запчасти»
2.2 Анализ состава и структуры дебиторской задолженности
2.3 Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
2.4 Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Заключение
Список используемой литературы
Приложения
Введение
Предприятия постоянно ведут расчеты с покупателями – за купленные ими
товары.
В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или
несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению
дебиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово
– хозяйственной деятельности неизбежна и должна находится в рамках
допустимых значений.
Сомнительная дебиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях
клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует
незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных
последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при
осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.
Увеличение или снижение дебиторской задолженности приводят к изменению
финансового положения предприятия. Так, например, значительное
превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к
так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным
отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить
вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо
проводить мониторинг и анализ состояния расчетов. Для проведения анализа
используются данные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому
немаловажную роль играет правильная организация на предприятии
бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного
и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных
документах и учетных регистрах.
Целью работы является учет и анализ расчетов с покупателями.
В соответствии с поставленной целью необходимо решать следующие задачи:
1. провести анализ динамики, структуры и качества дебиторской
задолженности;
2. проанализировать соотношение дебиторской и кредиторской
задолженности;
3. выявить пути улучшения состояния расчетов.
Объектом исследования в курсовой работе является ООО «Русские
автотракторные запчасти».
Методологической и технической основой для работы послужили: Федеральный
Закон «О бухгалтерском учете»; Положение по введению бухгалтерского
учета и отчетности в РФ; Постановления Правительства РФ и инструктивные
материалы по изучаемым вопросам; учебная литература и труды
отечественных и зарубежных ученых.
Источниками конкретной информации для проведения исследования являются
годовая бухгалтерская отчетность предприятия за 2007 – 2009 г.г.:
· форма № 1 “Бухгалтерский баланс”;
· данные аналитического и синтетического учета по счету 62 “Расчеты с
покупателями и заказчиками”;
· первичные документы.
1. Теоретические и методологические основы анализа расчетов с
покупателями
1.1 Понятие дебиторской задолженности
Все фирмы стараются производить продажу товара с немедленной оплатой, но
требования конкуренции вынуждают соглашаться на отсрочку платежей, в
результате чего появляется дебиторская задолженность (Рисунок 1).
Рисунок 1 Цикл оборотных активов
Должник, дебитор (от латинского слова debitum-долг, обязанность) одна из
сторон гражданско-правового обязательства имущественной связи между
двумя или более лицами.
Дебиторская задолженность в соответствии как с международными, так и с
российскими стандартами бухгалтерского учёта определяется как суммы,
причитающиеся компании или иному лицу от покупателей или иных дебиторов
Дебиторская задолженность возникает в случае, если услуга (или товар)
проданы, а денежные средства не получены. Как правило, покупателем не
предоставляется какого-либо письменного подтверждения задолженности за
исключением подписи о приемке товара на товаросопроводительном
документе.[18]
В бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность,
если в отношении любых расходов, осуществленных этой организацией, не
исполнено хотя бы одно из нижеследующих условий: расход производится в
соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и
нормативных актов, обычаями делового оборота; сумма расхода может быть
определена; имеется уверенность в том, что в результате конкретной
операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.
Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет
уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, когда
организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении
передачи актива.
Дебиторскую задолженность можно рассматривать в трех смыслах: во-первых,
как средство погашения кредиторской задолженности, во-вторых, как часть
продукции, проданной покупателям, но еще не оплаченной, и в-третьих, как
один из элементов оборотных активов, финансируемых за счет собственных
либо заемных средств.
Оборотный капитал компании слагается из следующих составляющих:
· денежных средств
· дебиторской задолженности
· материально-производственных запасов
· незавершенного производства
· расходов будущих периодов
Следовательно, дебиторская задолженность – это часть оборотного капитала
организации.
В отличие от производственных запасов и незавершенного производства,
которые не могут быть резко изменены, дебиторская задолженность
представляет собой весьма вариабельный и динамичный элемент оборотных
средств, существенно зависящий от принятой в организации политики в
отношении покупателей продукции. Поскольку дебиторская задолженность
представляет собой обездвижение собственных оборотных средств, т.е. в
принципе она не выгодна организации, то с очевидностью напрашивается
вывод о ее максимально возможном сокращении. Дебиторская задолженность
может быть сведена до минимума, тем не менее этого не происходит по
многим причинам, в том числе и по причине конкуренции.
С позиции возмещения стоимости поставленной продукции продажа может быть
осуществлена одним из трех способов:
· предоплата (товар оплачивается полностью или частично до передачи его
продавцом);
· оплата за наличный расчет (товар оплачивается полностью в момент
передачи товара, т.е. происходит как бы обмен товара на деньги);
· оплата в кредит (товар оплачивается через определенное время после его
передачи покупателю).
Вырабатывая политику кредитования покупателей своей продукции,
организация должна определиться по следующим ключевым вопросам:
1. срок предоставления кредита (чаще всего в организации существует
несколько типовых договоров, предусматривающих предельный срок оплаты
продукции);
2. стандарты кредитоспособности (критерии, по которым поставщик
определяет финансовую состоятельность покупателя и вытекающие отсюда
возможные варианты оплаты);
3. система создания резервов по сомнительным долгам (предполагается,
что, как бы ни была отлажена система работы с дебиторами, всегда
существует риск неполучения платежа, хотя бы по форс-мажорным
обстоятельствам; поэтому, исходя из принципа осторожности, необходимо
заранее создавать резерв на потери в связи с несостоятельностью
покупателя);
4. система сбора платежей (сюда входят процедуры взаимодействия с
покупателями в случае нарушения условий оплаты, совокупность
показателей, свидетельствующих о существенности нарушений в оплате,
система наказания недобросовестных контрагентов и др.);
5. система предоставляемых скидок.
Как бы ни была эффективна система отбора покупателей, в ходе
взаимодействия с ними не исключаются всевозможные накладки, поэтому
организация вынуждена создать некоторую систему контроля за исполнением
покупателями платежной дисциплины.
Формирование политики управления дебиторской задолженностью организации
(или ее кредитной политики по отношению к покупателям продукции)
осуществляется по следующим основным этапам.
1) Анализ дебиторской задолженности организации в предшествующем
периоде.
2) Формирование принципов кредитной политики по отношению к покупателям
продукции.
3) Определение возможной суммы оборотного капитала, направляемого в
дебиторскую задолженность по товарному (коммерческому) кредиту.
4) Формирование системы кредитных условий.
5) Формирование стандартов оценки покупателей и дифференциации условий
предоставления кредита.
6) Формирование процедуры инкассации дебиторской задолженности.
7) Обеспечение использования в организации современных форм
рефинансирования дебиторской задолженности.
8) Построение эффективных систем контроля за движением и своевременной
инкассацией дебиторской задолженности.
1.2 Цель, задачи и источники анализа состояния расчетов с покупателями
У предприятий систематически складываются расчётные отношения с
покупателями.
Каждое предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения
причитающихся ему платежей.
Средства, отвлекаемые в расчёты, отражаются в активе баланса в статьях:
товары отгруженные и сданные работы по переданным в банк на инкассо
расчётным документам, сроки оплаты которых не наступили; товары
отгруженные и сданные работы по расчётным документам, не оплаченным в
срок покупателями и заказчиками, и по документам, не переданным в банк в
установленный срок на инкассо в обеспечении ссуд; товары на
ответственном хранении у покупателей ввиду отказа от акцепта,
дебиторская задолженность.
Целью анализа расчетов с покупателями является своевременное выявление
просроченной дебиторской задолженности.
Основными задачами анализа расчетов являются:
· своевременное и правильное документирование операций по движению
денежных средств и расчетов.
· своевременное и правильное производство необходимых расчетов как путем
безналичных перечислений, так и наличными деньгами.
· контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом,
банками, персоналом.
· контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с
покупателями и поставщиками.
· своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для
исключения просроченной задолженности.
В анализе важное место занимает анализ дебиторской, под которой
подразумевается не только задолженность поставщикам, но и кредиты,
займы, расчёты с бюджетом и прочие пассивы. Большое значение имеет
анализ задолженности в разрезе сроков погашения обязательств. Как
правило, при этом задолженность делится на две большие группы:
долгосрочную и краткосрочную.
Такое деление важно при анализе ликвидности, главной целью которого
является выявление способности предприятия погасить свои обязательства.
Одним из главных инструментов анализа ликвидности является вычисление
ряда коэффициентов ликвидности: абсолютной, быстрой, общей (коэффициент
покрытия).
Деление дебиторской задолженности на долгосрочную и краткосрочную, важно
при анализе активов предприятия и их оборачиваемости. Удельный вес
оборотных активов предприятия (отношение оборотных активов к общей сумме
активов) показывает, какую долю своих активов предприятие использует в
производственном обороте. Коэффициенты оборачиваемости (отношение
определённых видов активов к выручке за период) показывают, сколько раз
определённые виды активов прошли через производственный оборот.
Таким образом, чисто методологический вопрос деления задолженности на
долгосрочную и краткосрочную, очень важен для анализа. Общепринятой
границей между долгосрочной и краткосрочной задолженностью является срок
погашения через один год. Ниже этого порога задолженность считается
краткосрочной, выше – долгосрочной. Такое деление для целей составления
бухгалтерской задолженности закреплено Положением о бухгалтерском учёте
и отчётности в Российской Федерации от 26 декабря 1994 года с
последующими изменениями и дополнениями, а также рядом других
нормативных актов Минфина Российской Федерации.
Для анализа долгосрочной задолженности используется дисконтирование
денежных потоков. Дисконтирование позволяет учитывать временную
стоимость денежных средств, то есть возможность их краткосрочного
использования. Краткосрочные текущие планы составляют без
дисконтирования, то есть по номиналу, полагая, что искажением данных в
этом случае можно пренебречь.
Анализируя просроченную задолженность, прежде всего определяют дату её
возникновения. Далее определяется эффективность мер, принимаемых
поставщиками для ускорения полученных средств.
При оценке просроченной задолженности следует иметь в виду, что у
поставщика может числиться кредиторская задолженность своему покупателю
– плательщику (частично взыскание с него платежа). На эту сумму нужно
уменьшить размер задолженности.
Анализ дебиторской задолженности должен также показать, как
осуществляются расчёты по возмещению материального ущерба, начисленного
возникшими недостачами и хищением ценностей, в том числе и по искам,
предъявленным по взысканию через суд, а также суммы, присуждённые судом,
но не взысканные. При анализе выявляют, своевременно ли предъявляются
документы в судебно-следственные органы для возмещения ущерба.
Внешний анализ состояния расчетов с дебиторами базируется на данных
формы № 1 и формы № 5. Для внутреннего анализа привлекаются данные
аналитического учета счетов, предназначенных для обобщения информации о
расчетах с дебиторами.
При анализе причин финансовых затруднений рекомендуется детально
рассмотреть факторы, оказавшие влияние на сохранение собственных
оборотных средств, накопления сверхнормативных оборотных остатков
товарно-материальных ценностей и возникновение дебиторской
задолженности.
1.3 Методика анализа дебиторской задолженности
Дебиторская и кредиторская задолженность – неизбежное следствие
существующей в настоящее время системы денежных расчетов между
организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с
моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением
платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс
взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения
предприятия. [10,с.110]
Потребность в этом возникает у руководителей соответствующих служб;
аудиторов, проверяющих правильность отражения долгов дебиторов и
задолженности кредиторам; у финансовых аналитиков кредитных организаций
и инвестиционных институтов. Однако первоочередное внимание анализу
долговых обязательств должны уделять менеджеры самого предприятия.
Покажем некоторые возможности такого подхода на примере анализа
дебиторской задолженности.
Общая сумма дебиторской задолженности по операциям, связанным с
реализацией продукции, товаров и услуг, зависит от двух основных
факторов: объема продаж в кредит, т. е. без предварительной или
немедленной оплаты, и средней продолжительности времени между отпуском
(отгрузкой) и предъявлением документов для оплаты. Величина этого
времени определяется кредитной и учетной политикой предприятия, в состав
которой входит:
определение уровня приемлемого риска отпуска товаров в долг;
расчет величины кредитного периода, т.е. продолжительности времени
последующей оплаты выставленных счетов;
стимулирование досрочного платежа путем предоставления ценовых скидок;
политика инкассации, применяемая предприятием для оплаты просроченных
счетов.
Динамика дебиторской задолженности, интенсивность ее увеличения или
уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала,
вложенного в текущие активы, а, следовательно, на финансовое состояние
предприятия. При анализе, кроме показателей баланса и приложений к нему,
используют данные аналитического учета, первичной документации и
произведенных расчетов. [9,с.125]
Для изучения и оценки состава и давности образования дебиторской
задолженности эти показатели могут быть систематизированы.
Для оценки эффективности управления дебиторской задолженностью в
пределах года время ее инкассации следует определить за каждый месяц и
для наглядности представить на графике.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Рисунок 2. График управления дебиторской задолженности
Графики инкассации дебиторской задолженности можно сопоставить за ряд
смежных лет и на основе такого сопоставления выявить общие тенденции в
оборачиваемости долговых обязательств и отклонения от них в отдельные
годы и отчетные периоды внутри года.
Важное значение для организации имеет не только величина, но и качество
дебиторской задолженности. Его характеризует ряд показателей:
· доля долговых обязательств, обеспеченных залогом, поручительством или
банковской гарантией;
· удельный вес вексельной формы расчетов;
· доля резервов по сомнительным долгам в общей сумме дебиторской
задолженности;
· удельный вес просроченных долгов в их совокупной величине.
Уменьшение доли обеспеченной дебиторской задолженности, включая
вексельное покрытие, сокращение резервов по сомнительным долгам, рост
величины и удельного веса просроченных обязательств свидетельствуют о
снижении качества этой задолженности, увеличении риска потерь и убытков
при ее невозврате.
Если изначально отпускать товар в долг только самым надежным в
платежеспособном отношении покупателям, у предприятия не будет убытков и
потерь от просроченной или неоплаченной задолженности дебиторов. Однако
объем продаж, а, следовательно, производства, будет сравнительно
невелик, поскольку число исправных плательщиков всегда ограничено.
Невысокой будет и прибыль от таких продаж, поскольку их себестоимость
из-за отнесения накладных расходов на небольшое количество товаров будет
выше, чем при больших объемах реализации. [10,с.105]
Отпуск продукции и товаров без немедленной или предварительной оплаты
менее надежным покупателям и клиентам существенно увеличивает объем
продаж и потенциальной прибыли, но усиливает риск неоплаты или
несвоевременной оплаты счетов. Определение уровня приемлемого риска
продажи в долг основано на сопоставлении предельных переменных расходов
на предоставление товарного кредита с величиной предельной прибыли от
увеличения продаж.
Риск дебиторской задолженности включает в себя потенциальную возможность
ее значительного увеличения, роста безнадежных долгов и общего времени
погашения долговых обязательств. О возможности усиления степени такого
риска свидетельствует значительный рост отпуска товаров в кредит,
удлинение сроков этого кредита, увеличение числа организаций-банкротов
среди покупателей, общее ухудшение экономической ситуации в стране и
мире.
Методика анализа по разным авторам представлена в приложении 1
1.4 Влияние дебиторской задолженности на финансовые результаты
предприятия
Статья 1 Закона «О бухгалтерском учете» предусматривает в составе
объектов бухгалтерского учета обязательства как неотъемлемую часть
хозяйственной деятельности организации. [13,с.102]
Обязательства возникают по разным причинам и в первую очередь при
приобретении товарно-материальных ценностей, основных средств и прочих
активов перед поставщиками, при осуществлении процесса производства
перед работниками, перед покупателями и заказчиками, перед бюджетом,
перед банками по полученным кредитам и т.п.
Факты возникновения обязательств и их погашения представляют собой
расчетные отношения. При этом любая организация может выступать как
дебитором, так и кредитором.
Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует
укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по
поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению
ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению
дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости
оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния
предприятия.
Проверку состояния расчетов рекомендуется начинать с анализа материалов
инвентаризации расчетов.
Инвентаризация расчетов заключается в выявлении по соответствующим
документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм,
числящихся на счетах. Учитывая, что сами предприятия в большинстве
случаев проводят инвентаризацию расчетов с низким качеством (либо вообще
не проводят), аудитор должен установить сроки возникновения
задолженности по счетам дебиторов и кредиторов, ее реальность и лиц,
виновных в пропуске сроков исковой давности (согласно гражданскому
кодексу РФ срок исковой давности установлен 3 года).
В случае необходимости нужно провести сверку расчетов с дебиторами и
кредиторами с составлением актов сверок. Для этой работы можно привлечь
и сотрудников бухгалтерии проверяемого предприятия.
В целом, при проверке правильности расчетных операций следует обратить
особое внимание на следующее:
– на правильность оплаты или получения сумм за принятые или отгруженные
материальные ценности;
– на наличие оправдательных документов при совершении этих операций и
правильность их оформления;
– на полноту оприходования и правильность списания полученных ценностей.
По мнению Савицкой Г. В., квалифицированный экономист, финансист,
бухгалтер, аудитор должен хорошо владеть современными методами
экономических исследований, методикой системного, комплексного
экономического анализа, мастерством точного, своевременного,
всестороннего анализа результатов хозяйственной деятельности. [4,с.205]
Предварительная оценка финансового положения предприятия, отличает
Ефимова О.В. осуществляется на основании данных бухгалтерской
отчетности. При этом отчетность предприятия рассматривается в двух
основных аспектах: с точки зрения установления рациональности структуры
имущества и его источников, обеспечивающей текущую платежеспособность, и
с точки зрения выявления финансового результата. Первую задачу позволяет
выполнить бухгалтерский баланс (ф.№1), вторую – отчет о прибылях и
убытках (ф.№2).
Анализ возможного проводить непосредственно по бухгалтерскому балансу,
подготовленному для анализа, однако целесообразно преобразовать
бухгалтерский баланс в более удобную агрегированную форму, пригодную для
проведения последующих экономических расчетов. Построение
агрегированного аналитического баланса предусматривает выделение в нем
групп, объединяющих однородные статьи: в активе – по степени
ликвидности, в пассиве – по степени срочности обязательств. Целоусова
Л.А. предлагает расположение выделенных групп в аналитическом балансе по
принципу убывания ликвидности активов и снижения срочности погашения
обязательств в пассиве.
Эффективная организация анализа и управление дебиторской задолженностью
решает следующие задачи, стоящие перед предприятием:
– обеспечение постоянного и действенного контроля за состоянием
задолженности, своевременным поступлением достоверной и полной
информации о состоянии и динамике задолженности, необходимой для
принятия управленческих решений;
– соблюдение допустимых размеров дебиторской задолженности и их
оптимального соотношения;
– обеспечение своевременного поступления средств по счетам дебиторов и
кредиторов, исключающих возможность применения штрафных санкций и
нанесения убытков;
– выявление неплатежеспособных и недобросовестных плательщиков;
– определение политики предприятия в сфере расчетов, в частности
предоставление товарного кредита, скидок и иных льгот потребителям
продукции, получения коммерческих кредитов при расчетах с поставщиками.
2. Экономический анализ расчетов с покупателями на ООО «Русские
автотракторные запчасти»
2.1 Краткая характеристика ООО «Русские автотракторные запчасти»
Общество с ограниченной ответственностью «Русские автотракторные
запчасти» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской
Федерации и Федеральным законом РФ «Об обществах с ограниченной
ответственностью». Общество является коммерческой организацией. Оно
руководствуется в своей деятельности Конституцией РФ, федеральными
законами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации,
постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации,
иными нормативными правовыми актами и уставом.
ООО «Русские автотракторные запчасти» – юридическое лицо, которое было
зарегистрировано 19 августа 2002 года и поставлено на учет в налоговом
органе по месту нахождения 21 августа 2002г.. Оно расположено по адресу:
г. Сыктывкар, м. Човью, ул. Первая промышленная, д. 17. ООО «Русские
автотракторные запчасти» применяет общепринятую систему налогообложения.
Целью деятельности Общества является получение прибыли.
Оно специализируется в сфере торговли с юридическими лицами.
ООО «Русские автотракторные запчасти» реализует запасные части к
автотранспортным средствам (КАМАЗам, МАЗам, тракторам и.т.д.).
Устав Общества был утвержден учредителями Общества Тимкиной Н.Н. и
Тимкиным В.В. от 21 августа 2002 года.
Уставный капитал Общества составляет 10 000 рублей. Доля каждого
составляет по 50 % уставного капитала.
Высшим органом является общее собрание Участников Общества. Решение
вопросов, относящихся к компетенции общего собрания Участников Общества,
принимается единственным Участником Общества единолично и оформляется
письменно.
Руководство текущей деятельностью общества осуществляется исполнительным
органом Общества – директором Тимкиной Натальей Николаевной. Она
подотчетна общему собранию Участников Общества.
Бухгалтерский учет в ООО «Русские автотракторные запчасти» сформирован
исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета
и отчетности, в частности ФЗ №129 от 21.11.96 «О бухгалтерском учете»,
Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» ПБУ
1/08.
В ООО «Русские автотракторные запчасти» списочная численность человек на
01 мая 2009г. составляет три человека.
picscalex840100090000031602000002009601000000009601000026060f002203574d4
643010000000000010093e30000000001000000000300000000000000030000010000006
c0000000000000000000000350000006f000000000000000000000066370000891300002
0454d4600000100000300001000000002000000000000000000000000000000d01200001
01a0000cc0000001a010000000000000000000000000000651c0300504f0400160000000
c000000180000000a0000001000000000000000000000000900000010000000140d00009
e040000520000007001000001000000a4ffffff000000000000000000000000900100000
00000cc04400022430061006c00690062007200690000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
0001100c09a110010000000249e1100a49b1100e4506032249e11001c9b1100100000008
c9c1100089e11008a4f6032249e11001c9b11002000000080e02d311c9b1100249e11002
0000000ffffffffec34df00fbe02d3124000500ffffffffffff01800f020180ffffffff0
00003000008000000080000ccba120001000000000000005802000025000000372e9001c
c00020f0502020204030204ef0200a07b20004000000000000000009f000000000000004
30061006c006900620072000000000000000000e49b1100334e2f31282e0c32449f11005
09b1100d532273106000000010000008c9b11008c9b11000076253106000000b49b1100e
c34df006476000800000000250000000c00000001000000250000000c000000010000002
50000000c00000001000000120000000c00000001000000180000000c000000000000025
4000000540000000000000000000000350000006f00000001000000558c8740764087400
000000057000000010000004c000000040000000000000000000000160d00009d0400005
0000000200000003600000046000000280000001c0000004744494302000000fffffffff
fffffff150d00009f0400000000000046000000140000000800000047444943030000002
50000000c0000000e000080250000000c0000000e0000800e00000014000000000000001
0000000140000000400000003010800050000000b0200000000050000000c02bf001c020
40000002e0118001c000000fb02f1ff0000000000009001000000cc0440002243616c696
2726900000000000000000000000000000000000000000000000000040000002d0100000
40000002d010000040000002d0100000400000002010100050000000902000000020d000
000320a0e00000001000400000000001d02be0020cb09001c000000fb020300010000000
000bc02000000cc0102022253797374656d0000000000000000000000000000000000000
000000000000000040000002d010100040000002d010100030000000000
Рисунок 3 Схема подчиненности в ООО «Русские автотракторные запчасти»
В ООО «Русские автотракторные запчасти» применяется журнально-ордерная
форма бухгалтерского учета. Реестрами бухгалтерского учета являются
журналы-ордера, вспомогательные ведомости, разработочные таблицы,
главная книга.
ООО «Русские автотракторные запчасти» использует универсальную систему
«1С: Бухгалтерия 7.7». Она может поддерживать различные системы и
методологии учета.
В ООО «Русские автотракторные запчасти» также имеются разработанные
руководителем должностные инструкции для каждого работника. Они включают
в себя следующие пункты: общие положения, функциональные обязанности,
права, ответственность, условия работы, право подписи.
Бухгалтерия предприятия обеспечивает обработку документов, рациональное
ведение записей в учетных регистрах, составление отчетности. Структура
зависит от объема и сложности учетной работы. В ООО «Русские
автотракторные запчасти» выделяют следующие структурные единицы:
· по учету основных средств, нематериальных активов, материальных
ценностей
· по учету расчетов и издержек обращения
· по учету приобретения и реализации товаров
· по учету кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами
· по учету расчетов с рабочими и служащими
· по учету остальных операций и составлению отчетности.
На основании приказа руководителя ежегодно формируется учетная политика.
Учетная политика предназначена для целей бухгалтерского учета. Она
составлена очень кратко. В ней присутствует обязательный минимум:
рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и
аналитические счета, необходимые для бухгалтерского учета; формы
бухгалтерского учета; организационной формы бухгалтерского учета;
отчетного периода, правила документооборота и технологии обработки
учетной информации и др.
Предприятие характеризуется следующими экономическими показателями:
Таблица 1 – Экономические показатели за 2008-2009 год
Показатели20082009Изменениесумма%12345Выручка от продаж, тыс.
руб.23187,619673,2-3514,484,8Себестоимость продаж, тыс.
руб.17595,815138,8-245786Прибыль от продаж, тыс.
руб.3103,82715,4-388,487,5Чистая прибыль, тыс.
руб.2718,61538,8-1179,856,6Затраты на рубль продаж,
руб.0,7590,770,01110,1Среднесписочная численность человек, чел.33–
На основании таблицы 1 можно определить эффективность использования
ресурсов предприятия. Согласно проведенным расчетам наблюдается
тенденция снижения значений показателей в 2009, а именно выручка от
продаж снизилась на 84,8%, себестоимость продаж на 86%, прибыль от
продаж на 87,5%, чистая прибыль 56,6%, затраты на рубль продаж
увеличились на 10,1%. Это связано с кризисом неплатежей, нарушением
хозяйственных связей, снижением спроса вследствие низкой
платежеспособности.
2.2 Анализ состава и структуры дебиторской задолженности
В настоящее время большое внимание уделяется анализу дебиторской
задолженности.
Установив достоверность дебиторской задолженности, проанализировав
данные, отраженные в третьем разделе баланса предприятия, нужно
проанализировать состав и структуру дебиторской задолженности, дать
оценку с точки зрения её реальной стоимости, распределить дебиторскую
задолженность по срокам образования, определить качество и ликвидность
этой задолженности.
Таблица 2 Анализ состава и структуры дебиторской задолженности за 2009
г.
Анализ состава и структуры дебиторской задолженности за 2009 г.Состав
дебиторской задолженностиНа начало периодаНа конец
периодаИзменениеСумма%Сумма%Сумма%1234567За работы, услуги——За
товары отгруженные104536190,3665622556,07-389136-34,29С
бюджетом——Авансы выданные——Прочие
дебиторы1114179,6351393943,9240252225,29ИТОГО:1156779100117016510013386
Проанализировав данные таблицы 2 можно сделать выводы, что дебиторская
задолженность увеличилась на 13386 тыс. руб. или на 1,%. Существенные
изменения произошли в структуре дебиторской задолженности. Удельный вес
расчетов с покупателями за товары отгруженные сократился с 90,36 % до
56,07%. Удельный вес прочей дебиторской задолженности, наоборот,
увеличился на конец отчетного периода с 9,63 % до 43,92 %.
На финансовое положение предприятия влияет не само наличие дебиторской
задолженности, а её размер, движение и форма, т.е. то, чем вызвана эта
задолженность. Дебиторская задолженность не всегда образуется в
результате нарушения порядка расчетов и не всегда ухудшает финансовое
положение. Поэтому её нельзя в полной сумме считать отвлечением
собственных средств из оборота, т.к. она служит объектом банковского
кредитования и не влияет на платежеспособность предприятия. Исходя из
этого, различают нормальную и неоправданную дебиторскую задолженность.
К неоправданной дебиторской задолженности относится задолженность по
претензиям, возмещению материального ущерба (недостачи, хищения, порчи
ценностей) и задолженность по расчетным документам, срок оплаты которых
истек. Неоправданная дебиторская задолженность представляет собой форму
незаконного отвлечения оборотных средств и нарушение финансовой
дисциплины.
Важным является изучение показателей качества и ликвидности дебиторской
задолженности.
Под качеством понимается вероятность получения этой задолженности в
полной сумме. Показателем вероятности является срок образования
задолженности, а также удельный вес просроченной задолженности. Опыт
показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже
вероятность её получения.
Целесообразно составить аналитическую таблицу, в которой дебиторская
задолженность группируется по срокам образования (таблица 3).
Таблица 3 – Анализ дебиторской задолженности по срокам образования в ООО
«Русские автотракторные запчасти» за 2009 г.
№
п/пСтатьи дебиторской задолженностиВсего на конец 2009г., тыс. руб.В том
числе по срокам образования, мес.до 11-33-66-12>12123456781.Дебиторская
задолженность за товары
отгруженные656225-963501479451862572256732.Прочие дебиторы, в том
числе:513939-91482708621802941713012.1переплата——2.2задолженность
подотчётных лиц——2.3прочие виды задолженности, в том числе по
расчётам с поставщиками-
—
—
—
—
—
-3.Всего дебиторская задолженность1170165-187832218807366551396974
Из данных таблицы видно, что основную часть дебиторской задолженности
составляет задолженность, платежи по которой ожидаются в течение от 6 до
12 месяцев. Доля краткосрочной дебиторской задолженности в общей сумме
составила (187832+218807+366551)/1170165*100%=66,08%, в том числе:
до 3-х месяцев187832/1170165*100% = 16,05%,
от 3-х до 6 месяцев218807/1170165*100% = 18,7%,
от 6 до 12 месяцев366551/1170165*100% = 31,32%,
Удельный вес долгосрочной дебиторской задолженности в общей её сумме
составила 396974/1170165*100%=33,92%.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Рисунок 4 Дебиторская задолженность по срокам образования в ООО «Русские
автотракторные запчасти» за 2009 г.
Из таблицы видно, имеется задолженность с довольно длительными сроками.
Так свыше года её сумма составила 396974руб. Эта сумма достаточно велика
(33,92% от общей суммы задолженности), следовательно ООО «Русским
автотракторным запчастям» необходимо приложить усилия, чтобы взыскать
эту задолженность в ближайшее время, так как это может привести к её
списанию на уменьшение доходов предприятия в связи с истечением срока
исковой давности.
Как видно из данных этой таблицы, сроки образования дебиторской
задолженности составили от 1 месяца до периода более года.иЕсли
ежемесячно вести анализ с использованием представленной таблицы, то
бухгалтер будет иметь чёткое представление о состоянии расчётов с
покупателями и заказчиками, что позволит своевременно выявлять
просроченную задолженность, общие тенденции расчётной дисциплины и
конкретных покупателей, наиболее часто попадающих в число ненадёжных
плательщиков. Кроме того, использование указанной аналитической таблицы
облегчает проведение инвентаризации состояния расчётов с дебиторами.
Теперь рассмотрим непосредственно должников ООО «Русских автотракторных
запчастей». В таблице представлены предприятия, чьи суммы задолженности
превысили 17 000 руб.
Таблица 4 Задолженность перед ООО «Русскими автотракторными запчастями»
за июнь 2009 года
СубконтоСальдо на начало периодаОбороты за периодСальдо на конец
периодаДебетКредитДебетКредитДебетКредит1234567ООО
«Арпина»201722243742609ООО «Гор+»2401024010ООО «ДПМК Эжва»2699226992ООО
«ЛЗК-Северо-Запад»1707017070ООО «Лузалес»10681546106864442781,08ООО «
Магнолия»3058430584ООО «ППМ-Коми»3062730627ООО
«Строймонтож-Север»1927519275ООО «Экскавация»5414554145ООО АТП
«Нечерноземстрой»539061000043906Итого3835962704778644331999,1
Из таблицы видно что предприятий с суммой задолженности более 17 000
всего 10 (из 37, приложение 3), однако из приложения 3 видно что Сальдо
на начало периода всего составляет 593 961,96; Сальдо на конец периода
всего составляет 412 576,96; следовательно задолженность представленных
мной предприятий составляет на начало периода 64,26% , на конец периода
80,47%. Основными должниками предприятия являются ООО
«Экскавация»(54 145), ООО АТП «Нечерноземстрой» (43 906 тыс.руб.), ООО
«Лузалес» (42 781,08 тыс.руб.) и ООО «Арпина» (42 609 тыс.руб.), во вех
случаях срок погашении дебиторской задолженности превысил 12 месяцев.
2.3 Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
В составе оборотных средств производственные запасы и дебиторская
задолженность зачастую составляют около 80% и около 30% всех активов
предприятия.
На величину дебиторской задолженности влияет множество факторов:
принятая на предприятии система расчётов, вид продукции, работ, услуг и
другие. В условиях инфляции и нестабильной экономики, основной формой
расчётов становится предоплата.
Управление дебиторской задолженностью предполагает прежде всего контроль
за оборачиваемостью средств в расчётах. Ускорение оборачиваемости в
динамике рассматривается как положительная тенденция. Следует больше
внимание уделять и отбору потенциальных покупателей и определению
условий оплаты продукции, оговоренных в контрактах.
Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности (средств в
расчётах) используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по
формулам:
Число оборотов =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Средняя дебиторская задолженность рассчитывается по формуле средней
арифметической: полу сумма на начало года плюс полу сумма на конец года.
Период погашения
дебиторской =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задолженности
В таблице 5 приведены расчёты показателей оборачиваемости средств в
расчётах.
Таблица 5 – Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности в ООО
«Русские автотракторные запчасти» за 2007 – 2009г.г.
№ п/пПоказатели20082009Отклонения123451.Выручка от реализации продукции,
работ, услуг, тыс. рублей23187,619673,2-351442.Средняя дебиторская
задолженность, тыс. рублей1156,81170,213,43.Оборачиваемость в разах (стр
1: стр 2)20,0416,81-3,234.Период погашения дебиторской задолженности,
дни (календарные дни : число оборотов)18,2121,713,5
Рассмотрим влияние факторов на изменение оборачиваемости дебиторской
задолженности.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 , где
В – период погашения дебиторской задолженности.
ДЗ – средняя дебиторская задолженность.
Д – календарные дни.
ВР – выручка от реализации.
Рассчитываем влияние средней дебиторской задолженности на период
погашения (2008 – 2009 г.г.).
Вдз = 1170,2 х 360 _ 1156,8 х 360 = 21,41-21,17=0,3
19673,2 19673,2
Влияние средней дебиторской задолженности на период ее погашения очень
слабое (Вдз = 0,3) т.к. на предприятии имеется долгосрочная дебиторская
задолженность удельный вес которой составил 33,92%.
Рассчитываем влияние продаж продукции на период погашения дебиторской
задолженности (2008 – 2009 г.г.).
ВВР = 1156,8 х 360 _ 1156,8 х 360 = 21,17-17,96=3,2
19673,2 23187,6
Влияние продаж продукции на период погашения дебиторской задолженности
достаточно велико (ВВР = 3,2).
Рассчитываем совокупное влияние факторов:
В = 0,3 + 3,2 =3,5 дня
Как видно из данной таблицы, оборачиваемость 2009 г. по сравнению с 2008
г. снизилась на 3,23 дня, период погашения дебиторской задолженности
увеличился на 3,5 дня. Эта тенденция в условиях инфляции к всеобщей
неплатёжеспособности будет сохраняться. Поэтому следует усилить контроль
за дебиторской задолженностью.
В процессе анализа следует выявить сомнительную задолженность, её
удельный вес в общем объёме дебиторской задолженности. Необходимо
выяснить причины её образования.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Бухгалтер, чтобы не допустить просроченной задолженности должен
проводить определённую работу: направлять письма, проводить телефонные
переговоры, персональные визиты, продажу задолженности специальным
организациям, проверять реальность суммы дебиторской задолженности.
Дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию собственных
оборотных средств предприятия. В результате этого предприятие несёт
потери по следующим причинам:
1. в условиях инфляции возвращённые должниками денежные средства
обесцениваются;
2. чем длительнее период погашения дебиторской задолженности, тем меньше
отдача от средств, вложенных в дебиторскую задолженность.
Одним из методов обработки данных является корреляционный анализ, с
помощью которого можно оценить степень взаимосвязи и взаимозависимости
факторов и влияние их на результирующий показатель.
Используем данный метод для того, чтобы оценить как величина дебиторской
задолженности зависит и взаимосвязана с выручкой. Для этого
проанализируем с использованием программы Microsoft Office Excel 2007
покварталные данные о величине дебиторской задолженности и выручки.
Таблица 6.1 Исходные данные для анализа в миллионах руб.
КварталДебиторская
задолженностьВыручка12310,1969,91820,3072,4230,4480,94740,2186,387Итого1
,1719,673
Таблица 6.2 Корреляционный анализ дебиторской задолженности и выручки
ХУХ2У2Х-ХУ-У(Х-Х)(У-У)(Х-Х)2(У-У)21234567891010,1969,9180,03898,367-0,09
65-0,4810,0092520,3072,420,0945,8560,015-2,498-0,0370,00026,2430,4480,94
70,2010,8970,156-3,971-0,6180,02415,76940,2186,3870,04840,794-0,0741,469
-0,1090,0062,158
Х ср = 1,169/4 = 0,29225
У ср = 19,672/4 = 4,918
Талица 6.3 Корреляционная матрица
Дебиторская задолженностьВыручка123Дебиторская
задолженность1Выручка-0,8966556461
К корреляции = -0,896655646
Коэффициент корреляции близок к 1, это свидетельствует о том что
дебиторская задолженность и выручка взаимосвязаны между собой.
Коэффициент детерминации равен квадрату коэффициента корреляции – R2 =
0,803991 теснота связи достаточно сильна.
Проверим значимость коэффициента детерминации, используя Fкритерий
Фишера.
Вычислим статистику F по формуле:
где:
m = 2 – число параметров в уравнении регрессии;
N = 4 – число наблюдений в выборочной совокупности.
Математической моделью статистического распределения F-статистики
является распределение Фишера с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 и
picscalex1000100090000036101000002001c0000000000050000000902000000000500
0000020101000000050000000102ffffff00050000002e0118000000050000000b020000
0000050000000c022002e00d1200000026060f001a00ffffffff000010000000c0ffffff
a6ffffffa00d0000c60100000b00000026060f000c004d61746854797065000050001c00
0000fb0280fe0000000000009001000000000402001054696d6573204e657720526f6d61
6e0058b1f37761b1f3772040f577c602667a040000002d01000008000000320a8001f20c
01000000327908000000320a8001b30a01000000327908000000320a8001740801000000
34791c000000fb0220ff0000000000009001000000000402001054696d6573204e657720
526f6d616e0058b1f37761b1f3772040f577c602667a040000002d01010004000000f001
000008000000320ae001f2000100000032791c000000fb0280fe00000000000090010000
00020002001053796d626f6c000042250aaaa0f1120058b1f37761b1f3772040f577c602
667a040000002d01000004000000f001010008000000320a8001c70b010000003d790800
0000320a80018809010000002d7908000000320a80014907010000003d7908000000320a
8001b004010000002d7908000000320a8001f301010000003d791c000000fb0280fe0000
000000009001010000000402001054696d6573204e657720526f6d616e0058b1f37761b1
f3772040f577c602667a040000002d01010004000000f001000008000000320a8001db05
010000006d7908000000320a80013003010000004e7908000000320a8001340001000000
76790a00000026060f000a00ffffffff0100000000001c000000fb021000070000000000
bc02000000cc0102022253797374656d007ac602667a00000a0021008a01000000000000
0000bcf31200040000002d01000004000000f0010100030000000000 степенями
свободы. Критическое значение этой статистики при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 и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 и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 степенях свободы равно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.
Талица 6.4 Критерий Фишера
FрасчFкрУравнение регрессии3,660,76адекватно
Таким образом, модель У=0,146Х+0,728 объясняет 99.8% общей дисперсии
признака Y. Это указывает на то, что подобранная модель является
адекватной.
2.4 Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Основной причиной возникновения на предприятии в настоящее время
дебиторской и кредиторской задолженности, является временные неплатежи.
Это подтверждают данные сравнительного анализа дебиторской и
кредиторской задолженности (таблица 7).
Таблица 7 Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности
в ООО «Русские автотракторные запчасти» на конец 2009 г
№
п/пПоказателиДебетКредитПревышение
задолженностиДебиторскойКредиторской1234561.За товары, работы,
услуги-1879736-18797362.За товары отгруженные656225-656225-3.По налогам
и сборам-440054.Займы-600000-6000005.С прочими дебиторами и
кредиторами5139391210825139391210826.Итого:1170165264482311701652644823
Данные таблицы показывают, что дебиторская задолженность на конец 2009
года составила 1170165 тыс. рублей, а кредиторская задолженность –
2644823 тыс. рублей. Такая ситуация не влечёт за собой ухудшения
финансового положения, так как ООО «Русские автотракторные запчасти»
использует эту задолженность как привлечённые источники средств.
После анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия
целесообразно сопоставить общие суммы задолженности и сделать выводы о
характере внепланового перераспределения средств. Для этого составляется
расчётный баланс (таблица 8). В актив расчётного баланса включается
дебиторская, а в пассив – кредиторская задолженность. Дебетовое сальдо,
то есть превышение дебиторской задолженности, свидетельствует о том, что
часть из оборотных средств предприятия незаконно изъята из оборота и
находится в обороте его дебиторов. Наоборот, кредитовое сальдо по
расчётному балансу, то есть превышение кредиторской задолженности над
дебиторской, свидетельствует о внеплановом привлечении средств других
предприятий и организаций.
Приведенные в таблице данные расчётного баланса свидетельствуют о том,
что на начало и конец 2009 года, предприятие имеет кредитовое сальдо, то
есть сумма привлечённых предприятием в хозяйственный оборот средств
кредиторов, превышает сумму дебиторской задолженности. За 2009
кредитовое сальдо уменьшилось на 291003 тыс. рублей и составило на конец
года 1474658 тыс. рублей. Кредитовое сальдо расчётного баланса
предприятия уменьшилось в результате изменения состояния как дебетовой,
так и кредитовой задолженности. В составе дебиторской задолженности на
389136 тыс. рублей увеличилась сумма по товарам отгруженным, на 402522
тыс. рублей снизилась сумма по статье «Прочие расходы. Кредиторская
задолженность выросла по поставщикам и подрядчикам на 270129 тыс.
рублей, по налогам и сборам 23010 тыс. рублей, по займам на 600000 тыс.
рублей, и по прочим кредиторам на 51665 тыс. рублей.
Таблица 8 – Расчётный баланс ООО «Русские автотракторные запчасти» за
2009г.
Наименование статейНа начало годаНа конец годаИзменения
А123АктивДебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в
течении 12 месяцев после отчётной работы)
В том числе товары отгруженные
авансы выданные
прочие дебиторы
Всего:
Кредитовое сальдо1045361
–
111417
156779
1765661656225
–
513939
1170165
1474658389136
–
402522
13386
708997Баланс19224402644823722383ПассивКредиторская задолженность в том
числе поставщики и подрядчики
по оплате труда
расчеты по налогам и сборам
займы
прочие кредиторы
Всего:
Дебетовое сальдо1832029
–
20995
–
69417
1922440
-187936
–
44005
600000
121082
2644823
-270129
–
23010
600000
51665
722383
-Баланс19224402644823722383
Одним из факторов повышения финансовой устойчивости предприятия является
уменьшение величины дебиторской задолженности. Достичь данную цель можно
только с помощью ускорения оборачиваемости оборотных средств, что
приведет к высвобождению дополнительных денежных средств предприятия и
как следствие направление их на улучшение производственной деятельности.
Резервы для повышения оборачиваемости оборотных активов ООО «Русские
автотракторные запчасти» кроются в периоде погашения дебиторской
задолженности.
В данном случае необходимо пересмотреть систему расчетов с покупателями
и заказчиками. На предприятии в основном применяется последующая форма
оплаты. В условиях инфляции любая отсрочка платежа ведет к снижению
текущей стоимости реализованной продукции. ООО «Русские автотракторные
запчасти» в 2009 году вынуждено было компенсировать увеличение
дебиторской задолженности за счет краткосрочных кредитов банков. Следует
оценить возможность предоставления скидки при досрочной оплате.
Рассмотрим два варианта: предоставление скидки и отсрочка платежа.
Таблица 9 – Расчет возможных потерь от предоставления скидки покупателям
или отсрочки платежа в ООО «Русские автотракторные запчасти»
ПоказателиВариант 1Вариант 2123Скидка при предоплате5 %Отсрочка оплаты41
деньИндекс цен при инфляции 1,1 % в месяц1/1,011 = 0,989Потери от
инфляции с каждой тысячи рублей1000 -1000 * 0,989 = 11 руб.Потери от
предоставления скидки с каждой тысячи рублей1000 * 0,05 =
50 руб.Результат предоставления скидки и потери от инфляции с каждой
тысячи рублей- 50 руб.- 11 руб.Доходы от альтернативных вложений при
рентабельности 10% с учетом инфляции 1,1%900*0,05*0,989=
= 44,5 руб.Результат от предоставления скидки, потерь от инфляции и
выгод от альтернативных вложений с каждой тысячи рублей44,5 – 50 =
-5,5 руб.-11 руб.
Представленный расчет показывает, что в случае предоставления скидки 5 %
с учетом альтернативных вложений и инфляции 1,1 % в месяц ООО «Русские
автотракторные запчасти» потеряет меньше, чем из-за инфляции.
При нахождении равновесия между дебиторской и кредиторской
задолженностью необходимо оценить условия предоставления скидок
поставщиками сырья и материалов с точки зрения уменьшения издержек или
увеличения выгоды, получаемой предприятием.
Рассмотрим также два варианта: предоставление скидки поставщиком и
отсрочка платежа (условно будем считать, что ООО «Русские автотракторные
запчасти» имеется банковский кредит 17 % годовых).
Таблица 10 – Расчет возможных выгод при предоставлении скидки
поставщиком или отсрочки платежа ООО «Русские автотракторные запчасти»
ПоказателиВариант 1 (срок оплаты 3 дня при условии 2%-ной скидки)Вариант
2 (срок оплаты 45 дней), просроченные платежи – ср.срок оборачиваемости
ДЗ на предприятии на конец периодаОтклонения (+,-)12341. Индекс цен
(Iц)11,02+ 0,022. Коэффициент падения покупательной способности денег
(Кi)11 : 1,02 = 0,9804- 0,01963. Потери от инфляции с каждой тысячи
рублей договорной цены, руб.-1000 – (1000*0,9804) = 19,6+ 19,64. Потери
от уплаты процентов за пользование кредитами при ставке 17% годовых(1000
* 3 * 17) / (365 * 100) = 1,40(1000 * 45 * 17) / (365 * 100) = 20,96+
19,565. Потери от предоставления 2%-ной скидки с каждой тысячи рублей
договорной цены, руб.1000*0,03 = 30– 306. Результат политики
предоставления скидки с цены при сокращении срока оплаты (стр.3 + стр.4
+ стр.5)31,4019,6 + 20,96 = 40,56+ 9,16
Таким образом, предоставление скидки в размере 2 % с договорной цены при
условии уменьшения срока оплаты позволяет предприятию сократить потери
от инфляции, а также расходы, связанные с привлечением финансовых
ресурсов, в размере 9,16 руб. с каждой тысячи рублей, что при объеме
продаж в кредит в 31 540 тыс.руб. составило бы 288 тыс. руб. (31 540
тыс. руб.* 9,16 руб.) на конец 2009 года.
Итак, результатом предложенных мероприятий по альтернативному способу
расчета с покупателями и заказчиками стала реальная экономия
(высвобождение) денежных средств в размере 391,27 тыс.руб. при
сохранении прежнего объема продаж и предоставлении 2%-ной скидки.
Итак, результатом предложенных мероприятий по альтернативному способу
расчета с покупателями и заказчиками ООО «Русские автотракторные
запчасти» стала реальная экономия (высвобождение) денежных средств в
размере 288 тыс.руб. при сохранении прежнего объема продаж и
предоставлении 2%-ной скидки.
Заключение
В процессе хозяйственной деятельности предприятие вступает в различные
расчетные отношения. Предприятие осуществляет расчеты, как в безналичном
порядке, так и с использованием наличных денежных средств.
Зачастую происходит так, что деньги могут не поступать в срок, в связи с
чем на предприятии образовывается дебиторская задолженность. В этом
случае неправильный учет может привести к неправильному отражению
реального состояния дел предприятия или даже к нарушению гражданского и
налогового законодательства. Своевременное выявление ошибок, связанных с
управлением дебиторской задолженностью, позволяет предприятию правильно
корректировать свою финансовую политику для дальнейшего развития.
Эффективное управление дебиторской задолженностью относится к
необходимым условиям успешной работы фирмы, т.к. оно создает предпосылки
для быстрого роста бизнеса и увеличения финансовых возможностей
предприятия. Ускоряется товарооборот, аккумулируются свободные средства,
вовремя оплачиваются необходимые счета, а также предприятие может
оплатить кредиторскую задолженность в то же самое время, что и ее
конкуренты. Такое предприятие в будущем может надеяться на скидки, так
как снижается ее кредитный риск, связанный с оплатами дебиторов.
Объектом исследования является производственное предприятие ООО «Русские
автотракторные запчасти». Общество с ограниченной ответственностью
«Русские автотракторные запчасти» создано в соответствии с действующим
законодательством Российской Федерации и Договором о создании Общества.
Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное
имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего
имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные
права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Анализируя работу ООО «Русские автотракторные запчасти» за 2009 год,
выяснили, что в целом предприятие работало неплохо.
Выручка от продаж составила 19673,2 тыс. рублей, чистая прибыль – 2715,4
тыс. рублей.
Дебиторская задолженность за товары отгруженные снизилась на 389136 тыс.
рублей, по прочим дебиторам увеличилась на 402522 тыс. рублей, в целом
дебиторская задолженность повысилась на 13386 тыс. рублей.
Сроки образования дебиторской задолженности превысили 3 месяца.
Оборачиваемость дебиторской задолженности понизилась в 3,23 раза. Это
понижение благоприятно влияет на предприятие в целом т.к. высвобождаются
денежные средства, которые можно направить например на погашение
кредитов или покупку дополнителной партии товара
Таким образом, в целях улучшения управления дебиторской задолженности на
ООО «Ромашка» необходимо порекомендовать:
– постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно
по отсроченным задолженностям;
– разработать определенные условия кредитования дебиторов, среди которых
могут быть: скидки покупателям в случае уплаты полученного товара в
течение 10 дней с момента получения товара; оплата покупателем полной
стоимости товара, в случае если он приобретает товары с 11-го по 30-й
день кредитного периода; оплата покупателем штрафа в случае неуплаты за
товар в течение месяца и так далее;
– ориентироваться на большое число покупателей, чтобы уменьшить риск
неуплату одним или несколькими покупателями;
– отслеживать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности;
– осуществлять регулярный анализ финансовой отчетности клиентов в
сопоставлении с данными предыдущих лет;
– формировать своеобразное досье на покупателей, как существующих, так и
на потенциальных;
– разрабатывать эффективную дифференцированную политику работы с
покупателями. Так, например, всех покупателей можно условно разбить на
группы в зависимости от их надежности, финансового состояния и других
показателей, важных с точки зрения возможности своевременного расчета за
приобретаемую продукцию. Для каждой группы покупателей можно разработать
собственную программу предоставления скидок и отсрочек за продукцию;
– проводить политику привлечения добросовестных клиентов, предлагая им
новые подходы в обслуживании. Например, предоставление скидок за
своевременную оплату продукции, досрочную оплату продукции, доставку по
месту требования и т.д.;
– проводить мероприятия, в том числе с привлечением органов власти по
взысканию просроченной дебиторской задолженности.
Список используемой литературы
1. Федеральных законов о бухгалтерском учете от 23 февраля 1996 года
последующими изменениями и дополнениями.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II. – М.:
Проспект, 2005.
3. Постановление Правительства РФ № 498 от 20 мая 1994г. «О некоторых
мерах по реализации законодательных актов о несостоятельности
(банкротстве) предприятий», принятое в связи с Указом Президента РФ
№2264 от 22.12.1993г.
4. Алексеева А.И., Ю.В.Васильев, Малеева А.В., Ушвицкий Л.И. Комплексный
экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие /. –
М.: Финансы и статистика, 2006. – 672с
5. Астринский Д., Наонян В. Экономический анализ финансового положения
предприятия // Экономист. – 2007.- № 12.
6. Афанасьва О.Д. Факторы экономического роста: оценки и прогноз.//
Экономист. – 2008. – №1.
7. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия: Учбное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 215 с.
8. Вахрин П. И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих
организациях: Учебное пособие – М.: Издательско – книготорговый центр
маркетинг, 2007. – 429 с.
9. Ермолович Л.Л., Сивчик Л.Г., Толчак Анализ хозяйственной деятельности
предприятия: Учеб. Пособие для экон. спец. вузов. – Мн.:
Интерпрессервис: Экоперспектива, 2008. – 507с.
10. Жилкина А. Н. Финансовый анализ, М.: ГУУ, 2009. – 197 с.
11. Иванов К. Диагностика платежеспособности.// Экономика и жизнь. –
2003. – №3.
12. Ковалев В. В., О.Н. Волкова. Анализ финансово-хозяйственной
деятельности предприятия. Учебник. – М.: ООО «ТК Велби», 2007. – 424 с.
13. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб.
для вузов. / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова.- М.: Проспект, 2007.- 421с. .
14. Кубаков Е. В. Оценка финансово экономического состояния предприятия
// Финансы. – 2009.- № 7.
15. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб.
пособие для экон. спец. вузов. / Г.В. Савицкая, 6-е изд., доп. и
перераб. – Мн.: Новое знание, 2009. –703с.
16. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового
анализа. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2008. – 208 с
17. Шуремов В. Финансовый анализ.// Экономика и жизнь. – 2008. – №3.
18. www.wikipedia.org
Приложения
С???? Н.Н., И??а А.Ф. Ф????й ???. У????е ????иСавицкая Г.В. Анализ
хозяйственной деятельности предприятияЗадачи анализаС??ят в ?я??? ????,
??? ???? ??????й ??????и и ??? ? ??????я ?и ??аС??ят в ?????и ??? ???а
?????й ??????иДанные для анализаФ?? № 1 и № 5, ??? ??????? ??а ???,
???????х ?я ????я ????? о ???? с ?????Ф?? № 1, ????ы ????? и ?????к?о
??????? ??а, а ??е ??а № 5Основные показателиКоэ???? ???????и ?????й
??????и
Д?????ь ????я ?????й ?д?????
Д?я ???р?? ??????и в ??м ??? ????х ???в
Д?я ?????? ??????и в ???е ?????й ??????иПериод оборачиваемости
дебиторской задолженности
Дол резерва по сомнительным долгам
Покупательная способность денег
Изменение суммы отгруженной продукции покупателямЭтапы анализа??? ????
?????й ??????и ??? в ??м и в ???е ????х ???;
???ляют ?лю ?????й ??????и в ????х ???х и ????уют ? ????у;
???ляют ???? ?с ?????й ??л????, ???и ? ???й ??аю?я в ???е ??;
???ают ???? э?? ????ля и ???ят ???ую?й ??? ??????о ??оя?я ????к? ??????и
с ??ю ??? ???? ??????й (??????) ??????и
на ??? ?????й ????? п???дят ?????? ??????и ? ??? ??? ???;
???????? ????ю ???? ????ц?;
??я?е ?р?????х ???й и ????е ????а ???ия?й ? ?р???ю ?????й
??????ьюизучить динамику, состав, причины и давность дебиторской
задолженности
установить, нет ли в составе дебиторской задолженности сумм, нереальных
для взыскания
установить, нет ли в составе дебиторской задолженности сумм, по которым
истекают сроки исковой давности
принятие мер по взысканию долгов
оценить вероятность безнадежных долгов
Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter
