2
Федеральное агентство по образованию
ГОУ ВПО «ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНИНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ»
Контрольная работа
по предмету «Анализ финансовой отчетности»
Вариант 2.
Выполнил: студентка 5 курса группы
Учетно-статистического факультета
Проверил:
Москва
2007 годЗадание 1.
1. Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с
целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный
уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить
соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах
отчетности.
Результаты проверки оформить в табл. 1.
Таблица 1.
Проверка согласованности показателей, отраженных
в бухгалтерской отчетности (по данным формы №1-5)
ПоказательПроверяемая формаСогласуемая форма№ формы№(код) строки,
графыСумма, тыс. руб.№ формы№(код) строки, графыСумма, тыс.
руб.1234567Основные средства:Форма №1120 Форма №5120-140 на начало
года графа 31 299 892 графа 31 299 892на конец года графа 41 782
110 графа 61 782 110Денежные средства:Форма №1260 Форма №4графа 3 на
начало года графа 315 230 01015 230на конец года графа 422 036 06022
036Уставный капитал:Форма №1410 Форма №3графа 3 на начало года графа
3100 100100на конец года графа 4100 140100Дебиторская
задолженность:Форма №1230 + 240 Форма №5600 на начало года графа 3449
200 графа 2449 200на конец года графа 4518 100 графа 3518
100Долгосрочные займы и кредиты:Форма №1510 Форма №5 на начало
года графа 3624 262 графа 3624 262на конец года графа 4799 426 графа
4799 426Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток):Форма №1470 Форма
№3графа 6 на начало года графа 3425 951 100425 951на конец года графа
4768 843 140768 843Краткосрочные финансовые вложения:Форма №1250 Форма
№5540 на начало года графа 352 150 графа 552 150на конец года графа 447
044 графа 647 044Нематериальные активы:Форма №1110 Форма №5010-050 на
начало года графа 314 294 графа 314 294на конец года графа 422 960 графа
622 960Добавочный капитал:Форма №1420 Форма №3графа 4 на начало
года графа 3564 783 100564 783на конец года графа 4564 783 140564
783Кредиторская задолженность:Форма №1620 Форма №5630 на начало
года графа 3448 833 графа 3448 833на конец года графа 4431 354 графа
4431 354Долгосрочные финансовые вложения:Форма №1140 Форма №5540 на
начало года графа 3- графа 3-на конец года графа 4- графа
4-Краткосрочные кредиты и займы:Форма №1610 Форма №5631 на начало
года графа 3- графа 3-на конец года графа 4- графа 4-
После счетной проверки показателей бухгалтерской отчетности по формам
№1-5 можно сделать следующие выводы:
· Основные средства, нематериальные активы, дебиторская и кредиторская
задолженность, финансовые вложения, кредиты и займы, отражаемые в
форме №1 и форме №5, показаны в данной финансовой отчетности с
одинаковыми значениями.
· Уставный и добавочный капиталы, отражены в форме №1 и форме №3 и имеют
одно и тоже значение показателя.
· Денежные средства показаны в формах №1 №4 в одинаковых суммах.
· Исходя из вышесказанного, можно сделать следующий вывод: бухгалтерская
отчетность сведена математически верно, является качественной, скорее
всего достоверной, и отражает одинаковые значения показателей во всех
формах бухгалтерской отчетности.
Задание 2.
По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику
состава и структуры активов и пассивов организации.
Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов
организации отразить в таблице 2.
Таблица 2
Горизонтальный и вертикальный анализ активов
и пассивов организации (по данным формы №1)
ПоказателиОстатки по балансу, тыс. руб.Темп роста (снижения), %Структура
активов и пассивов, %на начало годана конец годаизменение (+,-)на
начало годана конец годаизменение (+,-)12345678АКТИВЫ 1.
Внеоборотные активы всего В том числе:1 314 1861 805 070490
884137,3563,6670,376,711.1. Нематериальные активы14 29422 9608
666160,630,690,900,201.2. Основные средства1 299 8921 782 110482
218137,1062,9769,486,511.3. Незавершенное строительство 1.4.
Долгосрочные вложения в материальные ценности 1.5. Долгосрочные
финансовые вложения 1.6. Отложенные налоговые активы 1.7.
Прочие внеоборотные активы 2. Оборотные активы – всего В
том числе:750 164759 8809 716101,3036,3429,63-6,712.1. Запасы233 457172
594-60 86373,9311,316,73-4,582.2. НДС по приобретенным
ценностям127106-2183,460,010,000,002.3. Дебиторская задолженность (со
сроком погашения более чем через 12 месяцев)238 076233 145-4
93197,9311,539,09-2,442.4. Дебиторская задолженность (со сроком
погашения в течение 12 месяцев)211 124284 95573
831134,9710,2311,110,882.5. Краткосрочные финансовые вложения52 15047
044-5 10690,212,531,83-0,692.6. Денежные средства15 23022 0366
806144,690,740,860,122.7. Прочие оборотные активы Итого активов2
064 3502 564 950500 600124,25100,00100,00ХПАСИВЫ 1. Капитал и
резервы – всего В том числе:990 8881 333 774342
886134,6048,0052,004,001.1. Уставный
капитал1001000100,000,000,000,001.2. Собственные акции, выкупленные у
акционеров 1.3. Добавочный капитал564 783564
7830100,0027,3622,02-5,341.4. Резервный
капитал5448-688,890,000,000,001.5. Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)425 951768 843342 892180,5020,6329,979,342. Обязательства – всего
В том числе:1 073 4621 231 176157
714114,6952,0048,00-4,002.1. Долгосрочные обязательства624 262799 426175
164128,0630,2431,170,932.2.Краткосрочные обязательства449 200431 750-17
45096,1221,7616,83-4,932.2.1. Займы и кредиты 0,000,000,002.2.2.
Кредиторская задолженность448 833431 354-17
47996,1121,7416,82-4,922.2.3. Задолженность перед участниками
(учредителями) по выплате доходов66726109,090,000,000,002.2.4. Доходы
будущих периодов30132423107,640,010,010,002.2.5. Резервы предстоящих
расходов 2.2.6. Прочие краткосрочные обязательства 3. Итого
пассивов 2 064 3502 564 950500 600124,25100,00100,00Х
После составления аналитической таблицы можно сделать следующие выводы:
· В 2006 году изучаемая организация значительно увеличила вложение
средств в свою деятельность, что видно по увеличению валюты баланса на
500 600 тыс. рублей, при этом темп роста составил 124%;
· Величина активов возросла за счет вложений в основном во внеоборотные
активы (темп роста основных средств – 137%, нематериальных активов
160%). Оборотные активы тоже возросли за счет увеличения краткосрочной
дебиторской задолженности (73 831 тыс. руб., темп роста – 135%), при
этом значительно сократились запасы (на 60 863 тыс. руб., или на 24%) и
незначительно долгосрочная дебиторская задолженность и краткосрочные
финансовые вложения (на 6% и 10% соответственно). НДС по приобретенным
ценностям также сократился на 21 тыс. руб. (17%).
· Относительные показатели структуры актива баланса отражают повышение
доли внеоборотных активов на 6,71% и аналогичное снижение доли оборотных
активов.
· В пассиве баланса мы видим положительную динамику как собственного,
(увеличение на 342 886 тыс. руб. или на 35%) так и заемного капитала
(увеличение на 157 514 тыс. руб. или на 15%). Данные изменения можно
расценивать как положительные, т.к. нераспределенная прибыль увеличилась
на 80,5%, удельный вес ее в валюте баланса вырос на 9,34%.
Незначительное снижение резервного капитала (на 6 тыс. руб.) в расчет
можно не принимать. И, несмотря на увеличение долгосрочных обязательств
на 28%, что свидетельствует о привлечении заемных средств для расширения
бизнеса, при рассмотрении структуры изменений видно, что доля
собственных средств (нераспределенной прибыли) в структуре пассивов
возросла на 4%, а доля заемного капитала уменьшилась (за счет погашения
кредиторской задолженности).
· Финансирование деятельности в данной организации можно скорее отнести
к оптимальному типу, т.к. к концу года собственный капитал занимает в
структуре пассивов 52%, что является достаточным для финансирования
оборотных активов предприятия.
· Для более полного анализа можно рассчитать следующие коэффициенты:
1. коэффициент финансового рычага, который характеризует степень
зависимости организации от займов и кредитов. Он показывает, сколько
заемных средств приходится на 1 руб. собственных. Нормативное его
значение не должно превышать 1.
Данный коэффициент определяется по формуле:
К фр= ЗК/СК, где
ЗК – заемный капитал; СК – собственный капитал
К фр (на начало года ) = 1 073 462 / 990 888 = 1,08
К фр (на конец года ) = 1 231 176 / 1 333 774 = 0,92
Расчеты показали, что соотношение заемного и собственного капитала в
конце года составил 0,92 пункта и уменьшился по сравнению с началом года
(1,08 пункта) на 0,16 пунктов или на 15%. Это свидетельствует об
улучшении платежеспособности организации, дает возможность на получение
кредитов, и снимает риск банкротства.
2. Обеспеченности запасов собственными оборотными средствами –
Кзап. = (СК+ДО-ВО)/З, где
ДО – долгосрочные обязательства; З – запасы + НДС по приобретенным
ценностям;
ВО – Внеоборотные активы;
Кзап( на начало года) = (990 888+624 262- 1 314 186)/ (233 457+127) =
1,29
Кзап (на конец года) = (1 333 774+799 426-1 805 070) / (172 594+106) =
1,90
Полученные результаты свидетельствуют об абсолютной финансовой
устойчивости рассматриваемого предприятия.
· Таким образом, можно сказать, что финансовое положение рассматриваемой
организации в 2006 году укрепилось, в источниках финансирования бизнеса
появились положительные сдвиги.
Задание 3.
По данным бухгалтерского баланса заполнить табл. 3.1. и проанализировать
динамику состояния текущих расчетов с дебиторами и обязательств
организации.
Таблица 3.1.
ПоказательДвижение средств за 2006 г.Темп роста остатка, %Остаток на
начало годаОстаток на конец годаСумма, тыс. руб.Уд. вес, %Сумма, тыс.
руб.Уд. вес, %1.Обязательства – всего1 073 462100,001 231
176100,00114,691.1. Краткосрочные – всего449 20041,85431
75035,0796,121.1.1. Краткосрочные кредиты и займы 1.1.2.
Кредиторская задолженность448 83341,81431
35435,0496,111.1.3.задолженность перед участниками (учередителями) по
выплате доходов660,01720,01109,091.1.4. Прочие краткосрочные
обязательства3010,033240,03107,641.2. Долгосрочные – всего624
26258,15799 42664,93128,061.2.1. Долгосрочные кредиты и займы624
26258,15799 42664,93128,061.2.2. Прочие долгосрочные обязательства
В таблице хорошо видно, что в структуре обязательств организации
произошли довольно существенные изменения. Так при общем увеличении к
концу года обязательств (на 15%), существенно возросли долгосрочные
обязательства (кредиты и займы увеличились на 28%), а краткосрочные
уменьшились за счет погашения кредиторской задолженности (уменьшилась на
4%). Незначительный удельный вес в составе обязательств задолженности
перед учредителями и прочих краткосрочных обязательств позволяет не
принимать в расчет их увеличение (на 9% и 8% соответственно).
Итак, основную долю (65%) в структуре обязательств составляет
долгосрочная задолженность по кредитам и займам, удельный вес которой
увеличился по сравнению с началом года на 7%. Этого говорит о
привлечении заемного капитала для формирования активов организации.
Задание 4.
По данным отчета о движении денежных средств охарактеризуйте
распределение денежных потоков организации по видам деятельности (в
абсолютных и относительных показателях). Результаты расчетов за отчетный
период представить в табл. 4.1.
Таблица 4.1.
Соотношение притока и оттока денежных средств по видам деятельности,
тыс. руб. (по данным ф. № 4)
ПоказательОстатокПриток (+)Отток (-)Отклонение (+,-)123451. Остаток
денежных средств на начало года15 230ХХХ2. Текущая деятельностьХ6 217
8405 559 195658 6453. Инвестиционная деятельностьХ36 148906 750-870
6024. Финансовая деятельностьХ218 763 218 7635. Итого (п.2+п.3+п.4)Х6
472 7516 465 9456 8066. Остаток денежных средств на конец года22
036ХХХ7. Изменение остатка денежных средств (+,-)6 806ХХХ
ПоказательПриток,Отток, в % к общему объему в % к общему объему2.
Текущая деятельность96,0685,983. Инвестиционная деятельность0,5614,024.
Финансовая деятельность3,380,005. Итого (п.2+п.3+п.4)100100
Анализируя полученные данные, можно увидеть:
· По текущей деятельности чистый денежный поток равный 658 645 тыс.
руб., с избытком, что является положительным фактом, т.к. именно текущая
деятельность должна обеспечивать достаточность денежных средств для
осуществления операций по прочим видам деятельности. В относительных
показателях приток по текущей деятельности составляет 96% от всего
притока денежных средств организации;
· По инвестиционной деятельности, наоборот, чистый денежный поток с
минусом (-870 602 тыс. руб.), что свидетельствует о вложении средств во
внеоборотные активы. Хотя это и уменьшает ликвидность баланса, расчет
идет на увеличение масштабов производства и, в перспективе притока
средств от этих вложений;
· По финансовой деятельности оттока не было, а приток (218 763 тыс.
руб.) говорит о привлечении заемных средств, что позволило организации
нарастить избыточный денежный поток для направления его в инвестиции.
Хотя в относительных единицах его значение незначительно (всего 3% от
общей массы притока денежных средств)
· В целом фирма имеет положительный чистый денежный поток, из чего можно
сделать вывод, что организация в 2006 году вела рациональное управление
денежными потоками.
Задание 5.
По данным отчета о прибылях и убытках проанализировать состав, структуру
и динамику доходов организации.
Результаты расчетов за отчетный период представить в табл. 5.1.
Таблица 5.1.
Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов организации (по
данным ф. №2)
ПоказательСостав, структура, динамика доходовОтчетный
периодПредшествующий периодИзменениетыс. руб.%тыс. руб.%тыс.
руб.%12345671. Доходы организации – всего В том числе:6 604 150100,006
391 200100,00212 950103,331.1. Выручка (нетто) от продажи товаров,
работ, услуг5 811 65588,005 432 52085,00379 1353,001.2. Проценты к
получению264 1664,00485 6307,60-221 464-3,601.3. Доходы от участия в
других организациях 1.4. Прочие доходы528 3298,00473 0507,4055
2790,602. Расходы организации – всего В том числе:6 261 186100,006 119
574100,00141 612102,312.1. Себестоимость проданных товаров, работ,
услуг5 097 35281,414 817 16078,72280 1922,692.2. Коммерческие расходы122
5801,96114 6421,877 9380,082.3. Управленческие расходы320 9405,13384
1106,28-63 170-1,152.4. Проценты к уплате84 2961,35101 2321,65-16
936-0,312.5. Прочие расходы527 7148,43616 65410,08-88 940-1,652.6.
Текущий налог на прибыль108 3041,7385 7761,4022 5280,33Чистая прибыль342
964 271 626 71 338126,26Коэффициент соотношения доходов и
расходов1,05 1,04
Из полученной таблицы видно, что в отчетном году по сравнению с
предыдущим доходы организации выросли на 3%, в основном за счет
увеличения доли выручки от продаж. Прочие доходы также имеют
незначительную положительную тенденцию, уменьшились по сравнению с
прошлым годом лишь проценты к получению на 4%, это скорее всего связано
с погашением дебиторами задолженности перед организацией.
Расходы организации в общей массе тоже возросли на 2%, что не является
негативным фактом, т.к. темп роста совокупных доходов превышает темп
роста расходов.
Уменьшились, пусть и незначительно управленческие и прочие расходы
организации, что, при увеличении объема продаж (это видно по увеличению
коммерческих расходов и выручки от продаж) свидетельствует о более
рациональном управлении предприятием.
Снижение суммы процентов к уплате говорит о частичном погашении фирмой
своих обязательств.
Увеличилась чистая прибыль организации на 26%, соотношение доходов и
расходов организации по сравнению с прошлым годом также имеет
положительную динамику в части преобладания доходов над расходами.
Задание 6.
По данным бухгалтерской отчетности дать оценку эффективности
использования оборотных активов, рассчитав показатели их
оборачиваемости. Определить влияние изменения объема продаж и
среднегодовых остатков оборотных активов на изменение коэффициента
оборачиваемости.
Результаты расчетов представить в табл. 6.
Таблица 6.
Расчет эффективности использования оборотных активов
(по данным ф. №1 и ф. №2)
ПоказательПредшест
вующий годОтчетный
годИзменение
(+,-)12341.1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, выполнения
работ, оказания услуг, тыс. руб5 432 5305 811 655379 1252. Среднегодовые
остатки оборотных активов, тыс. руб.679 065755 02275 9573. Коэффициент
оборачиваемости (с точностью до 0,001)8,0007,697-0,3034. Коэффициент
оборачиваемости при объеме продаж анализируемого периода и среднегодовых
остатках предшествующего периодах8,558х5. Влияние факторов на изменение
коэффициента оборачиваемости – всего -0,303 В том числе: а) объема
продажхх0,502 б) среднегодовых остатков оборотных активовхх-0,8056.
Коэффициент оборачиваемости при объеме продаж предшествующего периода и
среднегодовых остатках анализируемого периодах7,195х
При составлении данной таблицы были рассчитаны коэффициенты
оборачиваемости по формуле:
КОА = Вр/Ср ост ОА, где Вр – выручка от продаж
Ср ост ОА – среднегодовые остатки оборотных средств.
Проанализировав полученные результаты можно сделать следующие выводы:
· За отчетный период организация осуществила дополнительные вложения в
оборотные активы на сумму 75 957 тыс. руб., но при этом эти вложения не
привели к росту эффективности использования этих активов. Уменьшение
коэффициента оборачиваемости в 2006 году на 0,303 по сравнению с
предыдущим годом говорит о замедлении оборота средств.
· Негативное влияние увеличения среднегодовой стоимости оборотных
средств частично сгладилось увеличением в 2006 году выручки от продаж на
379 125 тыс. руб.
Задание 7.
По данным приложения к бухгалтерскому балансу рассчитать коэффициенты
обновления, выбытия, прироста, износа и годности основных средств.
Результаты расчетов представить в табл. 7.
Таблица 7.
Наличие, движение и структура основных средств
(по данным ф. №5)
ПоказателиДвижение основных средств за отчетный годОстаток на начало
годаПоступилоВыбыло Остаток на конец годаСумма, тыс. руб.Уд. Вес,
%Сумма, тыс. руб.Уд. Вес, %Сумма, тыс. руб.Уд. Вес, %Сумма, тыс. руб.Уд.
Вес, %1234567891. Здания733 81035 733 810282.Сооружения и
передаточные устройства545 11626108 45011,9624 5866,426628 980243.
Машины и оборудование251 59212471 51052198 95252524 150204. Транспортные
средства377 38818126 9451485 01322,22419 320165. Производственный и
хозяйственный инвентарь188 6949199 84522,0474 04919,35314 490126. Другие
виды основных средств 007. Итого2 096 600100906 750100382 6001002
620 750100Коэффициент обновления42,19Коэффициент выбытия основных
средств18,25Коэффициент прироста основных средств34,60Коэффициент износа
основных средств*0,38 0,32Коэффициент годности основных
средств*0,62 0,68*- справочно – амортизация ОС796 708 838 640
Как видно из таблицы, в структуре основных средств данного предприятия
наибольший удельный вес имеют здания (35% на начало года и 28 на
конец). Доля активной части основных средств, соответственно, к концу
года повышается, что является положительным фактом, т.к. это
способствует увеличению технической оснащенности, и возможности
получения дополнительной прибыли. Рассчитав коэффициенты обновления,
прироста и выбытия, можно увидеть, что поступление основных средств
более чем в 2 раза превышает выбытие, что тоже расценивается
положительно. Получив значение коэффициентов годности и износа можно
предположить, что доля изношенных основных средств на предприятии
снижается (0,38 в начале года и 0,32 в конце), что повышает вероятность
использования их в качестве залога по кредитам.
В целом состав и динамику изменений состояния основных средств на
предприятии можно признать удовлетворительной.
Список используемой литературы
1. Анализ финансовой отчетности: Учебник/ВЗФЭИ; Под ред. М.А.
Вахрушиной, Н.С. Пласковой. – М.: Вузовский учебник, 2007.
2. Анализ финансовой отчетности. Учеб. Пособие /Под ред. О.В. Ефимовой,
М.В. Мельник. – 2-е изд., испр. И доп. – М.: Омега-Л, 2006
3. Методические указания по выполнению контрольной работы/ О.В.
Антонова, А.В. Ратникова- М.: Инфра-М: Вузовский учебник, 2007.
Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter
