МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Санкт-Петербургский государственный университет сервиса и экономики
Институт международного туризма и менеджмента
Кафедра «Управление предпринимательской деятельностью»
Контрольная работа
По дисциплине «Бухгалтерский учет»
На тему «анализ финансового состояния»
Выполнила студентка 3 курса з/о
Специальность 061100
Пархачева Л.А.
Шифр у.о. 06-133
Сыктывкар 2005г
Анализ финансового состояния.
1. Экспресс-анализ бухгалтерской отчетности
Форма№1
– общее снижение активов, в т. ч. за счет снижения объемов
незавершенного строительства; снижения запасов;
– снижение незавершенного строительства означает, что предприятие не
развивается, не расширяет свое производство;
– снижение запасов произошло за счет уменьшения затрат в незавершенном
производстве, уменьшения объемов готовой продукции и товаров для
перепродажи;
– по сравнению с другими статьями баланса возросла доля основных
средств. Почти в 2 раза уменьшился НДС по приобретенным ценностям.
– в 2 раза выросла дебиторская задолженность (платежи по которой
ожидаются в течение 12 мес.)
– денежные средства уменьшились в 9,7 раз. Это в свою очередь означает,
что деньги не находятся в обороте, т.е. предприятие мало вкладывает,
инвестирует денежные средства в развитие предприятия и пр.
Таким образом, внеоборотные активы возросли к концу года более, чем на
7%, а оборотные активы сократились на 8,2%.
В целом активы снизились на 1,48%.
Пассивы предприятия аналогично снизились на 1,48%.
В целом, это было вызвано:
– снижением объемов нераспределенной прибыли прошлых лет;
– снижением займов и кредитов на 10%;
Займы и кредиты, в свою очередь, уменьшились за счет:
– снижения кредитов банков, подлежащих погашению в течение 12 мес. после
отчетной даты.
Кредиторская задолженность снизилась в 2 раза за счет:
– снижения задолженности предприятия перед поставщиками и подрядчиками в
3 раза;
– уменьшения задолженности предприятия перед бюджетом в 2 раза.
В то же время почти на 94% выросла задолженность перед государственными
внебюджетными фондами, уменьшилась задолженность перед прочими
кредиторами в 1,3 раза.
Форма №2
В отчетном периоде была получена чистая прибыль в размере 11634486 р.
В течение финансового года произошло увеличение выручки от продаж на
12,8%, а себестоимость проданных товаров выросла на 40%. В итоге валовая
прибыль (прибыль от продаж) увеличилась в 1,9 раза и составила 27773814
рублей.
Проценты к получению снизились. Прочие операционные доходы возросли в
1,6 раза, прочие операционные расходы увеличились на 41%.
Внереализационные доходы снизились в 1,8 раза, внереализационные расходы
снизились в 1,7 раз. Таким образом, прибыль до налогообложения возросла
по сравнению с предыдущим годом в 49 раз.
2. Анализ структуры баланса
Таблица 1
Анализ структуры баланса по разделам
Наименование показателейВ тыс. руб.Уд. вес, %Изменениян. г.к.г .н. г.к.г
.руб.%АКТИВ:Внеоборотные
активы215161562306534143,847,815491857,2Оборотные
активы275819432530442356,252,2-2277520-8,3баланс4909809948369764100100-7
28335-1,48ПАССИВ:Капитал и
резервы191840703409468639701491061677,7Долгосрочные
обязательства——Краткосрочные
обязательства29914029142750786130-15638951-52,3баланс4909809948369764100
100-728335-1,48
Таблица 2
Анализ структуры баланса по группам статей раздела I
Внеоборотные активыВ тыс. руб.Уд. вес, %Изменениян. г.к.г .н. г.к.
г.тыс. руб.%Нематериальные активы379481455140,180,61075663,8 рОсновные
средства161905512236484375,296,961742921,4 рНезавершенное
строительство510727237459923,71,62-4732673-92,7Доходные вложения в
материальные ценности
155685
155685
0,72
0,67
–
-Долгоср. финанс.
вложения24700247000,20,2–ИТОГО215161562306534110010015491857,2
Таблица 3
Анализ структуры баланса по группам статей раздела II
Оборотные активыВ тыс. руб.Уд. вес, %Изменениян. г.к.г .н. г.к. г.тыс.
руб.%Запасы16385913507503659,420-21460850-69НДС по приобретенным
ценностям
2851425
1216383
10,3
4,8
-1635042
-57Дебит. задолж-ть (м. 12 мес.)7773746155877082861,678139622 рКраткоср.
финансовые вложения
10000
–
0,04
–
-10000
-100Денежные средства32361331936741,212,628700619,8 рПрочие оборотные
активы2372462316221,061-5624-2ИТОГО2758194325304423100100-1277520-8,3
Таблица 4
Анализ структуры баланса по группам статей раздела III
Капитал и резервыВ тыс. руб.Уд. вес, %Измененияк.г .н. г.к. г.н.г .тыс.
руб.%Уставный капитал50000500000,30,15–Добавочный
капитал-345214920789-43,814917337-Фонд социальной
сферы12952792377856667,511-9174226-70,8Нераспределенная прибыль прошлых
лет
6184730
–
32,2
–
-6184730
-100Нераспределенная прибыль отчетного года
–
15345331
–
45,05
15345331
100ИТОГО19184070340946861001001491061677,7
Таблица 5
Анализ структуры баланса по группам статей раздела V
Краткосрочные обязательстваВ тыс. руб.Уд. вес, %Измененияк.г .н. г.к.
г.н.г .тыс. руб.%Займы и
кредиты6512000590600021,841,4-606000-9,3Кредиторская
задолженность23402029836907778,1855,1-15032952-64Задолженность
участникам (учредителям) по выплате доходов
6658
502524
0,02
3,5
495866
75 р.ИТОГО2991402914275078100100-15638951-52,3
Выводы по таблицам следующие:
АКТИВ
Валюта баланса за анализируемый период снизилась на 728335 руб. или на
1,48%, что косвенно может свидетельствовать о снижении хозяйственного
оборота.
На изменение структуры актива баланса повлиял рост суммы долгосрочных
активов на 1549185 руб. или на 7,2% и уменьшение текущих активов на
2277520 руб. или на 8,3%. Сокращение доли оборотных активов делает
имущество предприятия менее мобильным.
На изменение структуры актива баланса, главным образом повлияло,
изменение суммы долгосрочных активов.
Изменение в составе долгосрочных активов в анализируемом периоде
связаны с изменением следующих составляющих:
– сумма основных средств в анализируемом периоде увеличилась на 6174292
руб. или в 1,4 раза;
– величина незавершенного строительства снизилась на 4732673 руб или на
92,7%;
– величина нематериальных активов увеличилась на 107566 руб. или в 3,8
раз.
Увеличение величины нематериальных активов за этот период говорит о
присутствии инновационной направленности деятельности предпрития.
В составе текущих активов произошли следующие изменение:
– величина товарно-материальных запасов уменьшилась на 21460850 руб. или
на 69%;
– величина НДС по приобретенным ценностям снизилась на 1635042 руб. или
на 57%;
– сумма краткосрочной дебиторской задолженности увеличилась в 2 раза;
– сумма денежных средств увеличилась в 9,8 раз или на 2870061руб.
– сумма прочих оборотных активов снизилась на 2%.
Уменьшение суммы краткосрочных инвестиций в структуре имущества говорит
оснижении деловой активности предприятия.
ПАССИВ
Формирование имущества предприятия может осуществляться как за счет
собственных, так и за счет заемных средств, значения которых
отображаются в пассиве баланса. Для определения финансовой устойчивости
предприятия и степени зависимости от заемных средств необходимо
проанализировать структуру пассива баланса.
На конец анализируемого периода доля собственного капитала, основного
источника формирования имущества предприятия, в структуре пассивов
увеличилась и составила 14910616 руб. или на 77,7%.
На структуру собственного капитала повлияли следующие составляющие:
– добавочный капитал увеличился на 14917337 руб.;
– нераспределенная прибыль прошлых лет снизилась на 6184730 руб.;
– нераспределенная прибыль отчетного года увеличилась на 15345331 руб.
Сумма краткосрочных обязательств уменьшилась на 15638951 руб или на
52,3% и составила на конец анализируемого периода 14275078 руб.
Уменьшение текущих обязательств связано с изменением следующих
составляющих:
– сумма кредиторской задолженности составила 8369077 руб. и снизилась в
2 раза;
– сумма займов и кредитов снизилась на 606000 руб. или на 9,3%;
– задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
увеличилась на 495866 руб. или в 75 раз и составила 502524 руб.
3. Анализ ликвидности баланса
Таблица 6
Актив, руб.Н.г.К.г.Пассив, руб.Н.г.К.г.Платежный излишек
(недостаток)Н.г.К.г.А13336133193674П1234020298369077-23068416-5175403А27
77374615587708П26518658640852412550889179184А3194745846523041П3–1947458
46523041А42151615623065341П419184070144849233208622920492
Выводами является следующее:
А1 П2
А3 > П3
А4 > П4
В целом наблюдается хорошая ситуация, предприятие имеет ликвидный
баланс.
Для комплексной оценки ликвидности воспользуемся коэффициентом:
А1+0,5А2+0,3А3/П1+0,5П2+0,3П3=12944440,3/11573339=1,12 (при
рекомендуемом значении >1)
4. Анализ платежеспособности предприятия.
Таблица 7
Наименование показателейН.г.,р.К.г.,р.ИзменениеТекущие активы: –
запасы163859135075036-11310877 – дебиторская
задолженность777374615587708-62149738 – краткосрочные финансовые
вложения и денежные
средства33361331936742860061ИТОГО2449327223857418-635854Внешние
обязательства: – долгосрочные обязательства— – краткосрочные
обязательства2991402914275078-15638951ИТОГО2991402914275078-15638951
Текущие активы на начало не превышали внешние обязательства, значит
предприятие не являлось платежеспособным, но на конец года текущие
активы превышают внешние обязательства, поэтому предприятие является
платежеспособным.
Оценим платежеспособность через коэффициенты ликвидности:
Таблица 8
КоэффициентН.г.К.г.ИзменениеНормативКоэффициент абсолютной
ликвидности0,0110,220,212
0,2-0,25Коэффициент критической
ликвидности0,261,090,830,7-0,8Коэффициент общей
ликвидности0,821,670,852,0-2,5
Выводы:
Коэффициент абсолютной ликвидности, отражающий долю текущих
обязательств, покрываемых исключительно за счет денежных средств,
увеличился в анализируемом периоде с 0,011 до 0,22 (при рекомендуемом
значении 0,2-0,25). Таким образом, за анализируемый период предприятие
имеет способность к немедленному погашению текущих обязательств за счет
денежных средств.
Коэффициент критической ликвидности, отражающий долю текущих
обязательств, покрываемых за счет денежных средств и реализации
краткосрочных ценных бумаг, увеличился в анализируемом периоде с 0,26
до 1,09 (при рекомендуемом значении 0,7-0,8). Высокое значение
коэффициента является показателем низкого финансового риска и хороших
возможностей для привлечения дополнительных средств со стороны из-за
отсутствия затруднений с погашением текущих задолженностей.
Коэффициент общей ликвидности, характеризующий общую обеспеченность
предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности
и своевременного погашения срочных (текущих) обязательств предприятия,
увеличился с 0,82 до 1,67 (при рекомендуемом значении 2,0-2,5).
5. Анализ финансовой устойчивости
Таблица 9
Наименование коэффициентаНа н.г.На к.г.Изменение1. Коэффициент общей
финансовой независимости0,392,291,992.Коэффициент финансовой
независимости в части формирования текущих
активов-0,0812,512,423.Коэффициент финансовой независимости в части
формирования запасов-0,142,172,03
Коэффициент общей финансовой независимости, определяющий степень
независимости предприятия от внешних источников финансирования и
характеризующий долю собственных средств в балансе, увеличился в
анализируемом периоде с 0,39 до 2,29 (при рекомендуемом значении
0,5-0,8). Превышение коэффициентом рекомендуемого интервала значений
может свидетельствовать о неспособности эффективно привлекать кредитные
ресурсы. Рост коэффициента говорит о повышении финансовой устойчивости
предприятия.
Коэффициент финансовой независимости в части формирования текущих
активов увеличился с –0,08 до 12,5. Нормативное значение должно быть
больше 0,1, т.е. текущие активы должны быть обеспечены собственными
источниками не менее, чем на 10%. В нашем случае собственные источники
полностью покрывают первый и второй раздел баланса.
Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов
показал, что предприятие за счет собственных источников полностью
обеспечивает свои запасы. Анализ финансовой устойчивости по 3-х
компонентному показателю
Таблица 10
Наименование показателейНа н.г,руб.На к.г, рубИзменения, руб1.
Собственный капитал1918407034094686149106162. Внеоборотные
активы215161562306534115491853.Наличие собственных оборотных
средств-23320861102934586972594.Долгосрочные
обязательства—5.Собственные оборотные средства и долгосрочные
обязательства-23320861102934586972596. Краткосрочные кредиты и
займы65120005906000-6060007. Собственные оборотные средства и
долгосрочные обязательства, краткосрочные кредиты и займы
4179914
16935345
127554318. Общая величина запасов163859135075036-113108779. Излишек
(недостаток) оборотных средств-187179995954309-1276369010. Излишек
(недостаток)собственных оборотных средств и долгосрочных обязательств
-18717999
5954309
-1276369011. Излишек (недостаток) основных источников формирования
запасов-1220599910981036-1224963
Таким образом, по данной методике предприятие находится в неустойчивом
финансовом состоянии.
6. Анализ кредитоспособности предприятия по методике Сбербанка РФ
Определение категории заемщика
Таблица 11
Наименование показателя1-ая категория2-ая категория3-я категорияН. г.К.
г.Н. г.К. г.Н. г.К. г.Коэффициент абсолютной
ликвидности0,220,011Коэффициент промежуточного
покрытия0,680,7Коэффициент общей ликвидности1,670,82Коэффициент
соотношения собственных и заемных средств2,95,7Коэффициент
рентабельности0,140,7
Теперь рассчитаем сумму баллов, исходя из значимости каждого показателя:
Sн. г. = 0,011*3+0,68*2+0,82*3+2,9*1+0,14*2=7,043 – это означает, что на
начало года предприятие относилось к третьему классу заемщиков, т. е.
Предприятие имеет повышенный риск на предмет определения
кредитоспособности.
Sк. г. = 0,22*1+0,7*2+1,67*2+5,7*1+0,7*2=9,54 – это означает, что на
конец года предприятие относится к третьему классу заемщиков, т. е.
существует повышенный риск при предоставлении кредитов; предприятие
является некредитоспособным.
7. Анализ рентабельности
Таблица 12
Наименование показателейПред.годОтч. годОтклоненияI Рентабельность1.
Рентабельность продукции в т.ч.:- к себестоимости0,0170,0870,07- к
выручке0,0150,070,0552. Рентабельность производства0,0060,380,3743.
Рентабельность активов-0,0270,130,1034. Рентабельность капитала-
собственного-0,070,190,12- заемного-0,040,420,38II Оборачиваемость
оборотных средств1. Общий- в днях66,959,38-7,52- в разах5,46,060,662. В
запасах- в днях41,511,4-30,1- в разах8,731,622,93. В дебиторской
задолженности- в днях19,73515,3- в разах18,310,3-8
Показатели рентабельности:
1. Активов показывают, что каждый рубль активов приносил в конце года
0,103 руб. прибыли.
2. Продукции показывает, что каждый рубль продукции принес в конце года
0,06 рубля прибыли.
8. Анализ потенциального банкротства
Определяется на основе следующих показателей:
1. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами. По
нормативу коэффициент должен быть > или =0,1.
Кн.г. = – 0,08
Кк.г. = 2,17 – за счет собственных источников может быть покрыто 21,7%
оборотных активов.
2. Коэффициент текущей ликвидности. По нормативу коэффициент должен быть
> или =2,0.
Кн.г. = 0,92;
Кк.г. = 1,77 – в связи с тем, что из этих двух коэффициентов,
коэффициент текущей ликвидности находится в границах ниже нормативного
уровня, то структуру баланса можно оценить как неудовлетворительную, а
само предприятие – как неплатежеспособное.
3. Коэффициент восстановления платежеспособности.
К=0,673. он показывает, что у предприятия нет возможности восстановить
свою платежеспособность за 6 месяцев после отчетной даты.
Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter
