3
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. ПРОВЕРКА СОГЛАСОВАННОСТИ ПОКАЗАТЕЛЕЙ, ОТРАЖЕННЫХ В
БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ-
2. ГОРИЗОНТАЛЬНЫЙ И ВЕРТИКАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ АКТИВОВ И ПАССИВОВ ОРГАНИЗАЦИИ
3. ДИНАМИКА ПОКАЗАТЕЛЕЙ ЛИКВИДНОСТИ ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ И ФИНАНСОВОЙ
УСТОЙЧИВОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ-
4. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА
5. РАСЧЕТ ЧИСТЫХ АКТИВОВ ОРГАНИЗАЦИИ-
6. ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ АКТИВОВ ОРГАНИЗАЦИИ
7. СОСТАВ И ДИНАМИКА ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Анализ финансовой отчетности – один из главных видов экономического
анализа – представляет собой систему исследования финансового состояния
и финансовых результатов, формирующихся в процессе осуществления
хозяйственной деятельности организации в условиях влияния объективных и
субъективных факторов и получающих отражение в бухгалтерской
(финансовой) отчетности.
Целью анализа финансовой отчетности является получение ключевых
характеристик финансового состояния и финансовых результатов организации
для принятия оптимальных управленческих решений различными
пользователями информации. Пользователи информации подразделяются на
внутренних (руководители организации, менеджеры, учредители) и внешних
(партнеры, инвесторы, контролирующие органы). Каждый субъект изучает
информацию о деятельности организации, исходя их своих интересов.
Выполнение контрольной работы направлено на развитие теоретических
знаний и закрепление практических навыков по анализу данных финансовой
отчетности в целях формирования объективного мнения и достоверной оценки
финансового положения организации, ее платежеспособности и финансовой
устойчивости.
В процессе решения заданий контрольной работы необходимо:
· провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности,
сделать проверку согласованности показателей;
· проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и
пассивов организации;
· рассчитать показатели ликвидности и финансовой устойчивости, оценить
их динамику;
· по данным ф№3 охарактеризовать состав и движение капитала, рассчитать
коэффициенты поступления и выбытия;
· рассчитать величину чистых активов организации на начало и конец
отчетного года и оценить динамику показателя;
· исследовать уровень и динамику рентабельности активов организации с
учетом определяющих факторов;
· определить затраты на 1 руб. продукции, в том числе по элементам
затрат.
Информационной базой для проведения анализа являются бухгалтерский
баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала, отчет
о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу.
Предметом исследования является финансовая деятельность действующего
предприятия. Объектом – предприятие и его характеристика.
Методы, применяемые в процессе выполнения контрольной работы: чтение
отчетности и анализ абсолютных показателей, горизонтальный и
вертикальный анализ, структурно-динамический анализ, коэффициентный
анализ.
Практическая значимость выполнения данной работы заключается в умении
применить вышеперечисленную методику на практике, освоить ее, и
научиться ей пользоваться.
ЗАДАНИЕ 1
Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с
целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный
уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить
соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах
отчетности.
Результаты проверки оформить в табл. 1
Таблица 1
Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской
отчетности (по данным ф. №1-5)
ПоказательПроверяемая формаСогласуемая форма№формы№(код) строки,
графыСумма, тыс. руб.№формы№(код) строки, графыСумма,тыс.
руб.1234567Основные средства: на начало года
на конец года
форма№1
форма№1
120, 3
120, 4
1299892
1782110
форма№5
форма№5
ОС итого,3-аморт. ОС 3 гр.
ОС итого,4-аморт. ОС 4 гр.
1299892
1782110Денежные средства: на начало года
на конец года
форма№1
форма№1
260, 3
260, 4
15230
22036
форма№4
форма№4
Остаток денежных средств на начало отчетного года
Остаток денежных средств на конец отчетного года
15230
22036Уставный капитал: на начало года
на конец года
форма№1
форма№1
410, 3
410, 4
100
100
форма№3
форма№3
Остаток на 1.01.06 (100),3
Остаток на 31.12.06 (140),3
100
100Дебиторская задолженность:
краткосрочная на начало года
на конец года
долгосрочная
на начало года
на конец года
форма№1
форма№1
форма№1
форма№1
240, 3
240,4
230, 3
230, 4
211124
284955
238076
233145
форма№5
форма№5
форма№5
форма№5
Дебиторская задолженность:
краткосрочная-всего, 3
Дебиторская задолженность:
краткосрочная-всего, 4
Дебиторская задолженность:
долгосрочная-всего, 3
Дебиторская задолженность:
долгосрочная-всего, 3
211124
284955
238076
233145
Долгосрочные займы и кредиты: на начало года
на конец года
форма№1
форма№1
510, 3
510, 4
624262
799426
форма№5
форма№5
Кредиторская задолженность долгосрочная-всего,3
Кредиторская задолженность долгосрочная-всего,4
624262
799426
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток): на
начало года
на конец года
форма№1
форма№1
470, 3
470, 4
425951
68843
форма№3
форма№3
Остаток на 01.01.06 г., 100,7
Остаток на 31.12.06 г., 100,7
425951
768843Краткосрочные финансовые вложения:
на начало года на конец года
форма№1
форма№1
250, 3
250, 4
52150
47044
форма№5
форма№5
Финансовые вложения – итого, 5
Финансовые вложения – итого, 6
52150
47044Нематериальные активы:
на начало года
на конец года
форма№1
форма№1
110, 3
110,4
14294
22960
форма№5
форма№5
НМА итого,3-аморт. НМА всего, 3
НМА итого,6-аморт. НМА всего, 4
14294
22960Добавочный капитал: на начало года
на конец года
форма№1
форма№1
420, 3
420, 4
564783
564783
форма№3
форма№3
Остаток на 01.01.06 г., 100,5
Остаток на 31.12.06 г., 100,5
564783
564783
Кредиторская задолженность: на начало года
на конец года
форма№1
форма№1
620, 3
620, 4
448833
431354
форма№5
форма№5
Кредиторская задолженность-всего,3
Кредиторская задолженность-всего,4
448833
431354Долгосрочные финансовые вложения: на начало
года
на конец года
форма№1
форма№1
140, 3
140,4
–
–
форма№5
форма№5
Финансовые вложения-итого, 3
Финансовые вложения-итого, 4
–
–
Краткосрочные кредиты и займы: на начало года
на конец года
форма№1
форма№1
610,3
610,4
–
–
форма№5
форма№5
Кредиторская задолженность-краткосрочная,кредиты+займы,3
Кредиторская задолженность-краткосрочная,кредиты+займы,4
–
–
Счетная проверка выявила отклонение показателя «Задолженность перед
государственными внебюджетными фондами» формы№1 и №5 на начало отчетного
периода 16508 тыс. руб.
В форме№1 основные средства и нематериальные активы указаны по
остаточной стоимости (за минусом амортизации), а в форме№5 по
первоначальной стоимости.
Бухгалтерская отчетность достоверна. В ходе проведения взаимоувязки
установлено соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных
формах отчетности.
ЗАДАНИЕ 2.
По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику
состава и структуры активов и пассивов организации.
Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов
организации отразить в табл.2.
Таблица 2
Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации (по
данным ф.1)
ПоказателиОстатки по балансуТемп роста (снижения), %Структура активов и
пассивов, %на начало годана конец годаИзменение (+, -)на
начало годана
конец
годаИзменение (+, -)12345678АКТИВЫ 1. Внеоборотные активы – всего
В том числе13141861805070490884137,3563,661070,37456,71351.1.
Нематериальные активы14294229608666160,630,69240,89510,20271.2. Основные
средства12998921782110482218137,1062,968669,47936,51071.3 Незавершенное
строительство——-1.4. Долгосрочные вложения в материальные
ценности——-1.5. Долгосрочные финансовые вложения——-1.6.
Отложенные налоговые активы——-1.7. Прочие внеоборотные
активы——-2. Оборотные активы – всего
В том числе:7501647598809716101,3036,339029,6255-6,71352.1.
Запасы233457172594-6086373,9311,30906,7289-4,58002.2. Налог на
добавленную стоимость по приобретенным
ценностям127106-2183,460,00620,0041-0,00202.3. Дебиторская задолженность
(со сроком погашения более чем через 12
месяцев)238076233145-493197,9311,53279,0897-2,44312.4. Дебиторская
задолженность (со сроком погашения в течение 12
месяцев)211124205316-580897,2510,22718,0047-2,22252.5. Краткосрочные
финансовые вложения5215047044-510690,212,52621,8341-0,69212.6. Денежные
средства15230220366806144,690,73780,85910,12142.7. Прочие оборотные
активы——-Итого
активов20643502564950500600124,25100100XПАССИВЫ 1. Капитал и
резервы – всего
В том числе9908881333774342886134,6048,0052,004,001.1. Уставный
капитал1001000100,000,00480,0039-0,00091.2. Собственные акции,
выкупленные у акционеров——-1.3. Добавочный
капитал5647835647830100,0027,358922,0193-5,33961.4. Резервный
капитал5448-688,890,00260,0019-0,00071.5. Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)425951768843342892180,5020,633729,97509,34132.
Обязательства – всего
В том числе10734621231176157714114,6952,0048,00-4,002.1. Долгосрочные
обязательства624262799426175164128,0630,240131,16730,92722.2.Краткосрочн
ые обязательства449200431750-1747996,1221,759916,8327-4,93722.2.1. Займы
и кредиты——-2.2.2. Кредиторская
задолженность448833431354-1747996,1121,742116,8172-4,92492.2.3.
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате
доходов66726109,090,00320,0028-0,00042.2.4. Доходы будущих
периодов30132423107,640,01460,0126-0,00192.2.5. Резервы предстоящих
расходов——-2.2.6. Прочие краткосрочные обязательства——-Итого
пассивов20643502564950500600124,25100100Х
АНАЛИЗ АКТИВА БАЛАНСА
В 2006 г. организация значительно увеличила вложения средств в
осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствует рост величины
валюты баланса на 500600 тыс. руб., а также относительный показатель
темп роста, который составил 124,25%. Что говорит об увеличении
хозяйственного оборота предприятия, его деловой активности. Это является
признаком улучшения финансового положения организации.
Величина активов возросла за счет вложений как в оборотные (на 9716
тыс. руб., или на 1,30 %), так и во внеоборотные (на 490884 тыс. руб.,
или на 37,10). Относительные показатели структуры актива баланса
отражают повышение доли внеоборотных активов на 6,71% на отчетную дату и
аналогичное снижение доли оборотных активов (-6,71%).
Удельный вес ВА (70,37%) превышает удельный вес ОА (29,63%) на конец
отчетного периода. Оценить положительно такую структуру имущества
нельзя, так как большую часть в его составе занимают ВА – трудно
реализуемые.
Анализируя состав ВА, отметим, что наибольшую долю занимают основные
средства – 69,48 %, нематериальные активы – 0,90%.
В составе ВА произошло увеличение основных средств на 482218 тыс. руб.
и нематериальных активов +8666 тыс. руб.
Тенденцию увеличения основных средств следует оценить как положительную,
можно сделать вывод о том, что организация увеличивает свое имущество,
приобретает новое оборудование.
Увеличение нематериальных активов также оценивается как положительное,
так как прослеживается инновационная деятельность.
Состав ВА изменился за счет увеличения величины основных средств и
нематериальных активов.
Увеличение нематериальных активов на 0,20% и основных средств на 6,51%,
является положительной тенденцией изменения состава ВА и свидетельствует
об активизации предприятия на рынке капитала.
За отчетный период оборотные активы увеличились на 9716 тыс. руб. Этому
способствовало увеличение статьи «Денежные средства» (на 6806 тыс.
руб.). Доля денежных средств увеличилась на 0,12% и составляет на конец
отчетного периода 0,86%, что увеличивает ликвидность и
платежеспособность.
Снижение краткосрочной (-5808 тыс. руб.) и долгосрочной (-4931 тыс.
руб.) дебиторской задолженности означает, что наши должники
рассчитываются с нами, так как увеличились денежные средства.
Уменьшение НДС (-21 тыс. руб.) скорее всего связано с тем, что
организация меньше приобретает ценностей. Величина запасов сократилась
на 560863 тыс. руб.
Краткосрочные финансовые вложения – это наиболее ликвидные активы, их
уменьшение можно считать отрицательным моментом, так как дополнительный
доход организации сократится.
АНАЛИЗ ПАССИВА БАЛАНСА
Пассив баланса характеризуется положительной динамикой итоговой величины
раздела «Капитал и резервы» (на 342886 тыс. руб., или на 34,60%).
Повышение удельного веса в валюте баланса итоговой величины раздела
«Капитал и резервы» с 48,00% до 52% в конце года является положительным
фактором. Это свидетельствует о попытке предприятия укрепить финансовое
положение.
Расширение финансирования бизнеса происходило за счет собственного
капитала. Источником этого является прирост нераспределенной прибыли на
342892 тыс. руб.
Доля УК уменьшилась на 0,0009% (100 тыс. руб.), но его величина осталась
неизменной. Вследствие этого структуру предприятия следует признать
неудовлетворительной.
Доля заемных средств уменьшилась на 4,00%
Уменьшение произошло:
-за счет уменьшения кредиторской задолженности на 4,92%;
-за счет уменьшения краткосрочных обязательств на 4,93%
Произошло увеличение доли долгосрочных обязательств на 0,93%.Это говорит
о том, что предприятие погасило часть своих краткосрочных обязательств и
в качестве источника финансирования деятельности использует долгосрочные
кредиты и займы.
Наличие долгосрочных кредиторских средств является положительным
моментом, так как в основном они берутся на какую-либо инвестиционную
деятельность, то есть на расширение производства. Но использование
дорогостоящих кредитов и займов, выплаты процентов увеличивают величину
расходов, что негативно влияет на финансовые результаты.
ЗАДАНИЕ 3 .
По данным бухгалтерского баланса рассчитать показатели ликвидности и
финансовой устойчивости, оценить их динамику. Расчеты представить в
табл. 3
Таблица 3
Динамика показателей ликвидности оборотных активов и финансовой
устойчивости организации (по данным ф. №1)
ПоказательМетодика расчетаНа начало годаНа конец годаИзменение (+,-)1.
Коэффициент
автономииpicscalex1000100090000031c01000003001c0000000000050000000902000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,48000,52000,04002. Коэффициент финансовой
устойчивостиpicscalex1000100090000032b01000003001c0000000000050000000902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,78
240,83170,04933. Коэффициент соотношения заемного и собственного
капитала
(леверидж)picscalex1000100090000031b01000003001c000000000005000000090200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,08330,9231-0,16034. Коэффициент обеспеченности собственными
оборотными
средствамиpicscalex1000100090000033d01000003001c000000000005000000090200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,4012
0,43180,03065. Коэффициент финансовой
маневренностиpicscalex1000100090000033c01000003001c000000000005000000090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,30370
,2460-0,0577
1. Коэффициент автономии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=стр
. 490 ф№1/стр.300 ф№1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picscalex1000100090000030202000003001c0000000000050000000902000000000500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Коэффициент автономии 0.5. В данном случае оно выполняется. Динамика этого
показателя положительная.
3. Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала (леверидж)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Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала (леверидж)
характеризует структуру финансовых источников организации, а также
степень зависимости от заемных источников, показывает величину заемных
средств, привлеченных предприятием на 1 руб. вложенных в активы
собственных средств. Рекомендуется значение соотношения не больше 1,5.
Превышение указанной границы означает зависимость предприятия от внешних
источников средств, потерю финансовой устойчивости. Показатели нашего
предприятия удовлетворяют этому условию. Оно в достаточной мере
обеспечено собственными средствами. Но положительная динамика роста на
0,1603 является негативным фактором.
4. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами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Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
характеризует степень обеспеченно организации собственными оборотными
средствами, необходимую для финансовой устойчивости. Рекомендуемые
значения этого показателя более 0,1. В нашем случае это условие
выполняется. Величина ?0,43 означает, что организация имеет не менее 43
коп. собственных оборотных средств на 1 руб. оборотных. Динамика
обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами
положительная.
5. Коэффициент финансовой маневренности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Коэффициент финансовой маневренности показывает, какая часть
функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и
долгосрочной дебиторской задолженности. Уменьшение показателя в динамике
– положительный факт.
В целом можно сделать вывод о достаточной ликвидности и финансовой
устойчивости предприятия.
ЗАДАНИЕ 4.
По данным ф. №3 «Отчет об изменениях капитала» охарактеризовать состав и
движение капитала. Рассчитать коэффициенты поступления и выбытия.
Результаты расчетов за отчетный период представить в табл. 4.
Таблица 4
Анализ движения собственного капитала, тыс. руб.
ПоказательУстав-ный капиталСобствен-ные акции, выкупленные у
акционеровДобавочный капиталРезерв-ный капиталНераспределен-ная прибыль
(непокрытый убыток)ИтогоОстаток на начало
года100-56478354425951990888Поступило—-342964342964Использовано—(6)(
72)(78)Остаток на конец года100-564783487688431333774Абсолютное
изменение остатка—-6342892342886Темп роста,
%100-10088,89180,50134,604Коэффициент
поступления—-0,44610,2571Коэффициент выбытия—0,11110,000170,000078
Собственный капитал организации в общем виде определяется стоимостью
имущества, принадлежащего организации.
В нашем примере собственный капитал представлен уставным капиталом,
добавочным капиталом, резервным капиталом и нераспределенной прибылью
(непокрытым убытком).
Наибольшую долю собственного капитала составляет нераспределенная
прибыль, которая увеличилась за период с 01.01.2006 г. по 31.12.2006 г.
на 342892 тыс. руб. Увеличение нераспределенной прибыли может
свидетельствовать о росте деловой активности организации.
Уставный капитал не менялся на протяжении всего анализируемого периода и
составляет 100 тыс. руб.
Рассчитаем необходимые коэффициенты.
1. Коэффициент поступления рассчитывается как отношение стоимости
поступившего собственного капитала к стоимости собственного капитала на
конец периода.
picscalex1000100090000037101000003001c0000000000050000000902000000000500
0000020101000000050000000102ffffff00050000002e0118000000050000000b020000
0000050000000c02e00320131200000026060f001a00ffffffff000010000000c0ffffff
baffffffe01200009a0300000b00000026060f000c004d617468547970650000c0000800
0000fa0200001000000000000000040000002d0100000500000014020002140805000000
13020002510d1c000000fb0280fe0000000000009001000000000402001054696d657320
4e657720526f6d616e00d89ff377e19ff3772020f577f1136638040000002d0101000900
0000320a60020b10040000003235373108000000320a6002a50f010000002c0008000000
320a6002ec0e01000000300e0b000000320a8f0304080700000031333333373734000a00
0000320a6c017308060000003334323936341c000000fb0280fe00000000000090010000
00020002001053796d626f6c0000610e0a5ca0f11200d89ff377e19ff3772020f577f113
6638040000002d01020004000000f001010008000000320a6002bf0d010000003d340800
0000320a6002db06010000003d341c000000fb0220ff0000000000009001010000cc0402
001054696d6573204e657720526f6d616e00d89ff377e19ff3772020f577f11366380400
00002d01010004000000f001020008000000320ac002ce0501000000ff340c000000320a
c00276010a000000efeef1f2f3efebe5ede81c000000fb0280fe00000000000090010100
00cc0402001054696d6573204e657720526f6d616e00d89ff377e19ff3772020f577f113
6638040000002d01020004000000f001010008000000320a6002460001000000ca340a00
000026060f000a00ffffffff0100000000001c000000fb021000070000000000bc020000
00cc0102022253797374656d0038f113663800000a0021008a010000000001000000bcf3
1200040000002d01010004000000f0010200030000000000
2. Коэффициент выбытия рассчитывается как отношение стоимости выбывшего
собственного капитала к стоимости собственного капитала на начало
периода.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3. Темп роста рассчитывается как процентное соотношение остатка на конец
года и остатка на начало года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ЗАДАНИЕ 5.
По данным бухгалтерского баланса рассчитать величину чистых активов
организации на начало и конец отчетного года и оценить динамику
показателей.
Результаты расчетов за отчетный период представить в табл. 5
Таблица 5
Расчет чистых активов организации (по данным ф. №1)
ПоказательКод стр. балансаНа начало годана конец годаАктивы1.1.
Нематериальные активы11014294229601.2. Основные
средства120129989217821101.3. Незавершенное строительство130–1.4.
Доходные вложения в материальные ценности135–1.5. Долгосрочные и
краткосрочные финансовые вложения140+25052150470441.6. Прочие
внеоборотные активы150–1.7. Запасы2102334571725941.8. Налог на
добавленную стоимость по приобретенным ценностям2201271061.9.
Дебиторская задолженность230+2404492005181001.10. Денежные
средства26015230220361.11. Прочие оборотные активы270–1.12. Итого
активы-20643502564950Обязательства2.1. Долгосрочные обязательства по
займам и кредитам5106242627994262.2. Прочие долгосрочные
обязательства515+520–2.3. краткосрочные обязательства по займам и
кредитам610–2.4. Кредиторская задолженность6204488334313542.5.
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов63066722.6.
Резервы предстоящих расходов650–2.7. Прочие краткосрочные
обязательства660–2.8. Итого обязательства, исключаемые из стоимости
активов-10731611230852Стоимость чистых активов-9911891334098
Чистые активы – это стоимостная оценка имущества организации,
сформированного за счет собственных источников средств.
Величина чистых активов организации рассчитывается как разница между
балансовой величиной активов, принимаемых к расчету, и балансовой
величиной обязательств, принимаемых к расчету.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picscalex1000100090000039903000003001c0000000000050000000902000000000500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На отчетную дату величина чистых активов составила 1334098 тыс. руб.,
что на 342909 тыс.руб. больше, чем на 01.01.2006 г., темп роста
составил 134,60%. Положительная динамика показателя свидетельствует о
наращении средств имущественного комплекса организации. Это повышает
финансовую независимость организации, увеличивает ее рыночную стоимость
и способствует повышению инвестиционной привлекательности.
ЗАДАНИЕ 6.
По данным бухгалтерской отчетности дать оценку эффективности
использования оборотных активов, рассчитав показатели их
оборачиваемости. Определить влияние изменения объема продаж и
среднегодовых остатков оборотных активов на изменение коэффициента
оборачиваемости.
Результаты расчетов представить в табл. 6
Таблица 6
Факторный анализ рентабельности активов организации
(по данным ф. №1 и №2)
ПоказательМетодика
расчетаПредшествующий
годОтчетный
годИзменение
(+,-)1. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода,
тыс.руб.форма№2271626342964+713382. Среднегодовые остатки активов,
тыс.руб.форма№1
26630002314650-3483503. Средние остатки собственного капитала,
тыс.руб.форма№110652001162331+971314. Выручка (нетто) от продажи
товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг,
тыс.руб.форма№254325205811655+3791355. Рентабельность активов,
%picscalex1000100090000038601000003001c000000000005000000090200000000050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,200014,8
171+4,61716. Коэффициент автономии
(независимости)picscalex1000100090000033001000003001c0000000000050000000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,40000,5022+0,10227. Коэффициент оборачиваемости
собственного
капиталаpicscalex1000100090000039a01000003001c00000000000500000009020000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,10005,0000-0,10008. Рентабельность продаж,
%picscalex100010009000003a101000003001c000000000005000000090200000000050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,00005,9013+0,90139. Влияние факторов на
изменение рентабельности активов – всегоХХВ том числе:
а) коэффициента автономии (независимости)
б) коэффициента оборачиваемости собственного капитала
в) рентабельности продаж,
%picscalex1000100090000037101000002001c000000000005000000090200000000050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picscalex1000100090000037101000002001c0000000000050000000902000000000500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picscalex1000100090000037101000002001c0000000000050000000902000000000500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Х
Х
Х
Х
Х
Х
2,2630
-0,2512
2,6052
Как показывают данные таблицы 6, в отчетном году по сравнению с
предшествующим годом уменьшилась среднегодовая стоимость активов на
348350 тыс. руб., что способствовало росту выручки от продаж – на 379135
тыс. руб., чистой прибыли – на 71338 тыс. руб.
Рассчитаем необходимые коэффициенты:
1. В показателе рентабельности активов (RА) результат текущей
деятельности сопоставляется с величиной активов организации,
представляющих собой основной и оборотный капитал, использование
которого в будущем может приносить экономические выгоды. Рентабельность
активов показывает, насколько эффективно используется имущество, и
определяется как отношение прибыли к средней величине активов.
Определяется по формуле: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,
где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 –
прибыль (до налогообложения);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– средняя величина активов.
Этот коэффициент показывает, какую прибыль получает предприятие с
каждого 1 руб., вложенного в совокупные активы. Прибыль, как правило,
указывают до налогообложения. Данный показатель называют нормой прибыли,
или экономической рентабельностью. Уровень рентабельности активов должен
быть достаточен, чтобы обеспечить ожидаемую рентабельность собственного
капитала, оплату процентов за кредит и налоги.
В нашем же примере рентабельность активов повысилась на 4,62%.
2. Коэффициент автономии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picscalex1000100090000038e01000003001c0000000000050000000902000000000500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picscalex1000100090000030202000003001c0000000000050000000902000000000500
0000020101000000050000000102ffffff00050000002e0118000000050000000b020000
0000050000000c02400640141200000026060f001a00ffffffff000010000000c0ffffff
baffffff00140000fa0500000b00000026060f000c004d61746854797065000060010800
0000fa0200001000000000000000040000002d0100000500000014020002c10405000000
13020002290a1c000000fb0280fe0000000000009001000000000402001054696d657320
4e657720526f6d616e00d89ff377e19ff3772020f57706116649040000002d0101000800
0000320aba05841202000000313008000000320aba054812010000002c3008000000320a
ba058e1101000000303008000000320aba05ae0d02000000343008000000320aba05480d
010000002c3008000000320aba058e0c01000000303008000000320aba05bf0902000000
353008000000320aba056509010000002c3008000000320aba05ab080100000030300800
0000320a6002fb1001000000363008000000320a60029b10010000002e3008000000320a
6002db0f01000000303008000000320a6002d80c02000000353008000000320a60027e0c
010000002c3008000000320a6002c40b0100000030300b000000320a8f03db0407000000
32333134363530000b000000320a6c01d6040700000031313632333331001c000000fb02
80fe0000000000009001000000020002001053796d626f6c000044110adaa0f11200d89f
f377e19ff3772020f57706116649040000002d01020004000000f001010008000000320a
ba05bd10010000002b3108000000320aba058a0f010000003d3108000000320aba057e0b
010000002d3108000000320aba057e07010000003d3108000000320a6002ae0e01000000
3c3108000000320a6002970a010000003d3108000000320a60028803010000003d311c00
0000fb0280fe0000000000009001010000cc0402001054696d6573204e657720526f6d61
6e00d89ff377e19ff3772020f57706116649040000002d01010004000000f00102000c00
0000320aba05460009000000c8e7ece5ede5ede8e50008000000320a6002460001000000
ca311c000000fb0220ff0000000000009001010000cc0402001054696d6573204e657720
526f6d616e00d89ff377e19ff3772020f57706116649040000002d01020004000000f001
010008000000320aa003750102000000eaef09000000320ac002750103000000e0e2f232
0a00000026060f000a00ffffffff0100000000001c000000fb021000070000000000bc02
000000cc0102022253797374656d00490611664900000a0021008a010000000001000000
bcf31200040000002d01010004000000f0010200030000000000
Коэффициент автономии меньше нормы, что свидетельствует о небольшом
удельном весе собственных средств в общей сумме источников
финансирования. Но увеличение собственного капитала предприятия на 0,10
является положительным фактором и свидетельствует о росте его финансовой
устойчивости.
3. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала характеризует
интенсивность использования средств организации и ее деловой активности.
Рассчитывается как отношение выручки от продажи товаров (продукции,
выполнения работ, оказания услуг) к средним остаткам собственного
капитала.
Определяется по формуле: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В нашем примере этот коэффициент уменьшился на 0,1%.
4. Рентабельность продаж — это процентное отношение суммы прибыли от
продаж к выручке от продажи продукции (товаров).
Определяется по формуле: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, где
Р – прибыль от продаж,
N – выручка от продажи продукции (товаров).
Этот показатель характеризует долю прибыли в рыночной цене. Чем он
выше, тем лучше результат от основной деятельности организации. На
рентабельность продаж влияют объем продажи продукции и себестоимость
продукции.
В нашем примере этот коэффициент увеличился на 0,90%.
Определим влияние каждого отдельного фактора на изменение
рентабельность активов:
Влияние рентабельности продаж: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Влияние коэффициента оборачиваемости собственного капитала:
picscalex1000100090000031302000002001c0000000000050000000902000000000500
0000020101000000050000000102ffffff00050000002e0118000000050000000b020000
0000050000000c024002a0201200000026060f001a00ffffffff000010000000c0ffffff
a6ffffff60200000e60100000b00000026060f000c004d61746854797065000060001c00
0000fb0280fe0000000000009001000000000402001054696d6573204e657720526f6d61
6e00d89ff377e19ff3772020f577be0f663c040000002d01000009000000320a8001681d
040000003235313208000000320a8001081d010000002e3508000000320a8001481c0100
0000303508000000320a8001301901000000303508000000320a8001d018010000002e35
08000000320a8001101801000000353508000000320a80013217010000002a3509000000
320a80010f14040000003530323208000000320a8001af13010000002e3008000000320a
8001ef1201000000303008000000320a80010b12010000002a3008000000320a80016311
01000000293008000000320a8001e40f02000000313008000000320a8001840f01000000
2e3008000000320a8001c40e01000000303008000000320a8001680d0100000028300800
0000320a80018b09010000002a3008000000320a80012507010000002a3008000000320a
8001520301000000293008000000320a8001ea010100000028301c000000fb0220ff0000
000000009001000000000402001054696d6573204e657720526f6d616e00d89ff377e19f
f3772020f577be0f663c040000002d01010004000000f001000008000000320ae001380b
01000000303008000000320ae001c9080100000031301c000000fb0280fe000000000000
9001000000020002001053796d626f6c0000a1110a29a0f11200d89ff377e19ff3772020
f577be0f663c040000002d01000004000000f001010008000000320a8001761b01000000
2d3008000000320a8001471a010000003d3008000000320a8001f20d010000002d300800
0000320a80013f0c010000003d3008000000320a80015d0501000000443008000000320a
80012e04010000003d3008000000320a80013a000100000044301c000000fb0280fe0000
000000009001010000000402001054696d6573204e657720526f6d616e00d89ff377e19f
f3772020f577be0f663c040000002d01010004000000f001000008000000320a8001870a
010000007a3008000000320a8001210801000000783008000000320a8001470601000000
793008000000320a8001980201000000793008000000320a800124010100000066300a00
000026060f000a00ffffffff0100000000001c000000fb021000070000000000bc020000
00cc0102022253797374656d003cbe0f663c00000a0021008a010000000000000000bcf3
1200040000002d01000004000000f0010100030000000000
Влияние коэффициента автономии (независимости):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Совокупное влияние факторов = 2,6052+(-0,2512)+2,2630=4,6171 % сложилось
под воздействием роста рентабельности продаж (2,6052%), снижения
оборачиваемости собственного капитала (-0,2512%) и увеличения
коэффициента автономии (2,2630%). Таким образом, рентабельность активов
увеличилась на 4,62% главным образом за счет увеличения рентабельности
продаж и коэффициента автономии.
ЗАДАНИЕ 7.
По данным отчета о прибылях и убытках и приложения к бухгалтерскому
балансу определить затраты на 1 руб. продукции, в том числе по элементам
затрат.
Результаты расчетов представить в табл. 7
Таблица 7
Состав и динамика затрат на производство продукции
(по данным ф. №2 и №5)
ПоказателиСумма, тыс.руб.Затраты на 1 руб.
продукции, руб.Отчет-ный
годПредшест-вующий годИзме-нение
(+,-)Отчет-ный
годПредшест-вующий годИзме-нение
(+,-)1. Материальные затраты25510602649350-982900,43900,4877-0,04872.
Затраты на оплату
труда155255014468401057100,26710,26630,00083.Отчисления на социальные
нужды398624375824228000,06860,0692-0,00064.
Амортизация362464344850176140,06240,0635-0,00115. Прочие
затраты6762744990481772260,11640,09190,02456. Итого по элементам
затрат554087253159122249600,95340,9785-0,02517. Выручка (нетто) от
продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания
услуг58116555432520379135ХХХ
Затраты на 1 руб. продукции находим по формуле
picscalex1000100090000036501000003001c0000000000050000000902000000000500
0000020101000000050000000102ffffff00050000002e0118000000050000000b020000
0000050000000c026004e00b1200000026060f001a00ffffffff000010000000c0ffffff
a2ffffffa00b0000020400000b00000026060f000c004d617468547970650000f0000800
0000fa0200001000000000000000040000002d01000005000000140220022b0505000000
13022002810b1c000000fb0280fe0000000000009001010000cc0402001054696d657320
4e657720526f6d616e00d89ff377e19ff3772020f5771d1166d8040000002d0101000b00
0000320aaf039b0507000000c2fbf0f3f7eae0000b000000320a84014b0507000000c7e0
f2f0e0f2fb0008000000320a8002400001000000c7e01c000000fb0220ff000000000000
9001010000cc0402001054696d6573204e657720526f6d616e00d89ff377e19ff3772020
f5771d1166d8040000002d01020004000000f001010008000000320ae0023e0202000000
eff008000000320ae002870101000000f0f01c000000fb0280fe00000000000090010000
00020002001053796d626f6c000025110a7ea0f11200d89ff377e19ff3772020f5771d11
66d8040000002d01010004000000f001020008000000320a8002f203010000003df01c00
0000fb0220ff0000000000009001000000000402001054696d6573204e657720526f6d61
6e00d89ff377e19ff3772020f5771d1166d8040000002d01020004000000f00101000800
0000320ae0022703010000002ef008000000320ae0020002010000002ef008000000320a
e002fd000100000031f00a00000026060f000a00ffffffff0100000000001c000000fb02
1000070000000000bc02000000cc0102022253797374656d00d81d1166d800000a002100
8a010000000001000000bcf31200040000002d01010004000000f0010200030000000000
Из таблицы видно, что росту выручки на 379135 тыс.руб. способствовало
снижение материальных затрат на 98290 тыс.руб.
Затраты на 1 руб. продукции снизились в части материальных затрат,
отчислений на соц. нужды и амортизацию. Их отрицательная динамика
является положительным фактором в деятельности предприятия.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В ходе выполнения контрольной работы было выявлено, что за отчетный
период финансовое положение анализируемой организации улучшилось, о чем
свидетельствует рост величины валюты баланса на 500600 тыс. руб., темп
роста которой составил 124,25%. Что говорит об увеличении хозяйственного
оборота предприятия.
Удельный вес внеоборотных активов (70,37%) значительно превышает
удельный вес оборотных активов (29,63%) на конец отчетного периода, что
свидетельствует об иммобилизации капитала организации. В дальнейшем
предприятию рекомендуется увеличить вложения в оборотные активы.
Тенденция увеличения основных средств (6,51%) говорит о том, что
предприятие увеличивает свое имущество.
Прослеживается инновационная деятельность, так как произошел рост
нематериальных активов на 0,20%. увеличение нематериальных активов и
основных средств говорит об активизации предприятия на рынке капитала.
За отчетный период в организации произошло увеличение денежных средств,
что увеличило ликвидность и платежеспособность.
В рассматриваемой организации произошло сокращение доли краткосрочных
финансовых вложений на 0,6921%. Рекомендуется увеличить краткосрочные
финансовое вложения в будущем периоде, так как они способствуют
получению дополнительного дохода.
Повышение удельного веса в валюте баланса итоговой величины «Капитал и
резервы» с 48% до 52% является положительным фактором. Это
свидетельствует о попытке предприятия укрепить финансовое положение.
Структуру предприятия целесообразно признать неудовлетворительной, так
как доля уставного капитала составляет всего 0,0039% (100 тыс.руб.0, и
прослеживается отрицательная динамика этого показателя (-0,0009%).
Предприятию следует отказаться от долгосрочных кредитов и займов и
использовать краткосрочные, т.к. выплаты дорогостоящие кредиты и выплаты
процентов увеличивают величину расходов, что негативно влияет на
финансовые результаты.
В целом предприятие является рентабельным, достаточно ликвидным и
финансово устойчивым, но чтобы укрепить свое положение ему необходимо
увеличить размер собственного капитала.
В анализируемом предприятии нераспределенная прибыль на конец периода
увеличилась на 342892 тыс. руб. Это свидетельствует о росте деловой
активности организации.
Целесообразно будет увеличить резервный капитал за счет нераспределенной
прибыли.
Положительная динамика чистых активов организации (темп роста 134,60%)
свидетельствует о наращении средств имущественного комплекса. Это
повышает финансовую независимость организации, увеличивает ее рыночную
стоимость и способствует повышению инвестиционной привлекательности.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Вахрушина М.А., Пласткова Н.С. Анализ финансовой отчетности:
Учебник.-М.: Вузовский учебник, 2007.
2. Бернcтайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: “Финансы и
статистика”, 2005.
3. Куттер И.М., Уланова И.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность:
Учеб. пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика,
2006.
4. Анализ финансовой отчетности: Методические указания по выполнению
контрольной работы для студентов V курса специальности 08109 (060500)
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит». – М.:ИНФРА-М: Вузовский учебник,
2007.
5. СПС «Консультант Плюс»
Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter
