.

Анализ финансового состояния ООО ‘ТД Акульчин’

Язык: русский
Формат: реферат
Тип документа: Word Doc
0 4306
Скачать документ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
КАМСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ
ИНЖЕНЕРНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ
Кафедра финансов и бухгалтерского учета

ОТЧЕТ
о преддипломной производственной практике

Выполнил студент:Е.В. Польская
Группа 4349в
Специальность 080105 ” Финансы и кредит”
Место прохождения Финансовый отдел практики: ООО “ТД Акульчев”
Отчет проверил:
Начальник финансового отдела: Галиуллин М.Г.
Руководитель от академии, ст.преподаватель
кафедры Ф и БУ: Н.Н.Мартынова

Набережные Челны – 2010

СОДЕРЖАНИЕ

1. ХАРАКТЕРИСТИКА ОБЪЕКТА ИССЛЕДОВАНИЯ
1.1 Сфера деятельности, организационно-правовая форма, технико-экономические показатели
1.2 Структура финансовой службы
1.3 Финансовые отношения предприятия
1.4 Оценка финансового положения предприятия
2. ОСОБЕННОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ФОРМИРОВАНИЕМ И РАСПРЕДЕЛЕНИЕМ ПРИБЫЛИ В ООО “ТД “АКУЛЬЧЕВ”
2.1 Анализ динамики, состава и структуры прибыли организации
2.2 Финансовая система управления формирования и распределения прибыли: анализ, проблемы и пути их решения
3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ПРОЦЕССАМИ ФОРМИРОВАНИЯ И РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИИ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЕ

1. ХАРАКТЕРИСТИКА ОБЪЕКТА ИССЛЕДОВАНИЯ

1.1 Сфера деятельности, организационно-правовая форма, технико-экономические показатели

Общество с ограниченной ответственностью “Торговый дом Акульчев” было создано в 2007 году. ООО “Торговый дом Акульчев” является продавцом мучных кондитерских изделий произведенным ООО “Акульчев”.
Общество с ограниченной ответственностью “ТД Акульчев” осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством на основании Устава, Учредительного договора, Федерального Закона “Об обществах с ограниченной ответственностью”.
Предметом деятельности общества является:
-оптовая торговля прочими пищевыми продуктами;
-оптовая торговля хлебом и хлебобулочными изделиями;
-оптовая торговля мучными кондитерскими изделиями;
-предоставление посреднических услуг при покупке, продаже, аренде недвижимого имущества;
-производство и реализация продовольственных товаров, товаров народного потребления, продукции производственно-технического назначения и др.
Ассортиментный ряд производимой и продаваемой продукции насчитывает более 100 наименований. Основные виды продукции – печенье и вафли, а также новые виды продукции – криспы и крэмблы.
ООО “ТД Акульчев” первым ввело на российский рынок мягкие вафли. И вафли, и печенье производятся с различными начинками: фруктовыми, молочными, сбивными. Разработка рецептуры и технологии производства велась инженерами-технологами ООО “Акульчев” совместно со специалистами компании НААS. Эксклюзивный проект – это производство совершенно нового для России вида выпечки: “крэмблы” (вафельное хрустящее печенье) и “криспы” (вафельные рассыпчатое печенье). Эти продукты являются лидерами по потреблению в Европе и пользуются заслуженной популярностью благодаря своим вкусовым качествам. В настоящее время доля сегментов производимой продукции в общем объёме производства распределяется следующим образом вафли 56,3%, печенье 29%, криспы 7,7%, кремблы 7%.
Согласно уставу, Общество вправе ежеквартально принимать решение о распределении своей чистой прибыли Общества. Решение об определении части прибыли Общества принимается общим собранием участников общества. Решение о распределении прибыли принимает общее собрание участников Общества.
Часть чистой прибыли Общества, предназначенная для распределения, распределяется пропорционально долям в уставном капитале Общества.
В настоящее время ООО “ТД Акульчев” включает в себя 9 филиалов по всей стране и 2 региональных склада, расположенных на безе дистрибьюторов.
Система управления на ООО “ТД Акульчев” административная, включающая в себя полный и всеобъемлющий контроль со стороны высшего руководства за деятельностью основных подразделений предприятия.
Анализ основных технико-экономических показателей за 2007-2009 гг. проведен при помощи таблицы 1.1.

Таблица 1.1 Технико–экономические показатели за 2007-2009 год
Показатель 2007 2008 2009
значение абс. откл-е значение абс. откл-е
Выручка от продаж, тыс. руб. 46708 310764 264056 711799 401035
Себестоимость проданной продукции, тыс. руб. 34190 230177 195987 626711 396534
Прибыль от продаж, тыс. руб. 1802 15242 13440 17914 2672
Чистая прибыль, тыс. руб. 712 4534 3822 997 -2825
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. 11 14,5 3,5 8 -6,5
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб. 14125 49438,5 35313,5 174171,5 124733
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, в оборотах 3,30 6,28 2,98 4,08 -2,2
Среднесписочная численность работников, чел. 6 33 27 66 33
Фонд оплаты труда (годовой), тыс. руб. 485 6540 6055 18960 12420
Среднемесячная заработная плата, тыс. руб. 10 12 2 15 3
Экономическая рентабельность, % 5,04 5,83 0,79 0,57 -5,26

Исходя из данных, представленных в таблице 1.1, можно сделать вывод о том, что в 2008-2009 году в ООО “ТД Акульчев” наблюдалось улучшение по многим показателям. За 2009-й год годовая выручка составила 711799 тыс. руб. Годовая выручка за анализируемый период (с 31 декабря 2007 по 31 декабря 2009 г.) выросла на 129%. Себестоимость проданных товаров, продукции и услуг также увеличилась. В 2009 году она возросла на 396534 тыс. руб. Рост себестоимости в основном обусловлен увеличением объемов реализованной продукции, тарифов на электроэнергию, увеличением окладов и тарифов работников предприятия.
За 2009-й год значение прибыли от продаж составило 17914 тыс. руб. Финансовый результат от продаж за весь рассматриваемый период явно вырос (+2672 тыс. руб.).
Среднегодовая стоимость основных средств в 2007-2009 году снизилась и на конец 2009 года составила 2 тыс. Данное изменение произошло в связи с переоценкой основных средств.
Активы организации за два года значительно увеличились (в 14,8 раза). Учитывая значительное увеличение активов, необходимо отметить, что собственный капитал увеличился в меньшей степени – в 8,5 раза. Отстающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов является негативным показателем.
Рост величины активов организации связан, в основном, с ростом следующих позиций актива баланса (в скобках указана доля изменения данной статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):
• дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) – 153280 тыс. руб. (47,4%)
• дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) : покупатели и заказчики – 127892 тыс. руб. (39,6%)
• запасы: готовая продукция и товары для перепродажи – 31104 тыс. руб. (9,6%).
Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по строкам:
• кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики – 105246 тыс. руб. (54,1%)
• краткосрочные займы и кредиты – 75041 тыс. руб. (38,5%)
Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить “денежные средства” в активе (-416 тыс. руб.).
Значение коэффициента оборачиваемости оборотных средств в 2007-2009 году изменялось как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения. Такие перепады свидетельствуют о неэффективном использовании оборотных средств.
Среднесписочная численность работников увеличилась на 82 человека. Увеличение произошло в основном за счет приема новых специалистов и служащих.
В связи с ростом выручки, растет также и производительность. Наблюдается положительная динамика увеличения на предприятии фонда оплаты труда и средней заработной платы.
В анализируемый период наблюдалась стабильная для предприятия ООО “ТД Акульчев” и его сотрудников ситуация: рост производительности труда, фонда оплаты труда и средней заработной платы. Рост выше указанных показателей является положительным фактором и получен за счет увеличения объема реализованных товаров, оказанных услуг, выполненных работ, оказанных услуг (увеличение выручки).
За 2007-2009 год произошло значительное снижение экономической рентабельности 88,7%. Это свидетельствует о снижении доли чистых активов.

1.2 Структура финансовой службы

В ООО “ТД Акульчев” финансовая служба представлена специальной финансовой группой, входящей в состав бухгалтерии. За каждым работником, входящим в финансовую группу, закреплен отдельный участок финансовой работы. Таким образом, структура финансовой службы предприятия выглядит следующим образом:

Рис.1. Структура финансового отдела предприятия

Основными задачами финансовой службы являются: обеспечение денежными средствами текущих затрат и инвестиций; выполнение обязательств перед бюджетом, банками, другими субъектами хозяйствования и занятыми работниками.
Функции финансового отдела и бухгалтерии тесно переплетаются и могут совпадать. Тем не менее между ними есть существенные различия. Бухгалтерия фиксирует и отражает уже свершившиеся факты, а финансовая служба анализирует информацию, занимается планированием и прогнозированием финансовой деятельности, представляет руководству предприятия заключения, обоснования, расчеты для принятия управленческих решений, разрабатывает и реализует финансовую политику.
Должностные обязанности финансового директора включают в себя:
1. Организацию управлением движения финансовых ресурсов предприятия и регулирование финансовых отношений в целях наиболее эффективного использования всех видов ресурсов в процессе производства и реализации продукции (товаров, работ, услуг) и получения максимальной прибыли.
2. Определение источников финансирования производственно-хозяйственной деятельности предприятия (бюджетное финансирование, краткосрочное и долгосрочное кредитование, выпуск и приобретение ценных бумаг, лизинговое финансирование, привлечение заемных и использование собственных средств).
3. Организация деятельности работников финансового подразделения по следующим направлениям: поиск источников, оценка стоимости источников, оценка финансового риска, соотношение собственных и привлекаемых источников финансирования.
4. Непосредственное ведение переговоров с коммерческими банками, иными кредитными учреждениями и другими внешними организациями.
5. Координация работы по проведению анализа финансово-экономического состояния предприятия (анализа бухгалтерской отчетности, горизонтального и вертикального анализа, трендового анализа, расчета финансовых коэффициентов) и др.
Главный экономист:
1. Выполняет работу по осуществлению финансовой деятельности предприятия, формирование и распределение доходов и накоплений предприятия и их использование по обязательствам перед государственным бюджетом, налоговыми органами, банковскими учреждениями, поставщиками, финансирование затрат на расширенное воспроизводство, социально обеспечение и материальное стимулирование работников.
2. Разрабатывает, исходя из технико-экономических показателей производственного плана, проекты перспективных и годовых финансовых планов, прогнозы поступления денежных средств на счета предприятия.
3. Определяет размеры доходов и расходов, поступлений и отчислений средств, взаимоотношения предприятия с бюджетом, налоговыми органами, банками, составляет балансы доходов и расходов, кассовые планы и кредитные заявки.
4. Участвует в подготовке планов реализации продукции, работ (услуг), капитальных вложений, планов по прибыли и налогу на прибыль, готовит необходимые расчеты и обоснования к ним.
5. Обеспечивает оперативное финансирование, выполнение расчетных и платежных обязательств, своевременно отражение происходящих изменений в платежеспособности предприятия, отслеживает состояние собственных средств.
6. Составляет проектов планов по прибыли от реализации выпускаемой продукции, использования основных средств и др.
Казначей:
1. Участвует в организации бюджетного исполнения средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, средств поступающих во временное распоряжение .
2. Открывает лицевые счета организаций, учреждений и предприятий, финансируемых из внебюджетных средств, средств поступающих во временное распоряжение.
3. Переоформляет и закрывает лицевые счета организаций, финансируемых из внебюджетных средств и средств поступающих во временное распоряжение.
4. Сверяет по закрываемому лицевому счету движение средств, кассовый расход и остатки.
5. Оформляет акт сверки в двух экземплярах и передает его на подпись руководителю и главному бухгалтеру.
6. Получает кредитовые платежные поручения по перечислению внебюджетных средств и др.
Экономист:
1. Подготавливает исходные данные для составления проектов хозяйственно-финансовой, производственной и коммерческой деятельности (бизнес-планов) предприятия в целях обеспечения роста объемов сбыта продукции и увеличения прибыли.
2. Выполняет расчеты по материальным, трудовым и финансовым затратам, необходимые для реализации выпускаемой продукции, освоения новых видов продукции, прогрессивной техники и технологии.
3. Выполняет необходимую работу, связанную с нерегламентными расчетами и контролем за правильностью осуществления расчетных операций.
4. Ведет учет экономических показателей результатов коммерческой деятельности предприятия, а также учет заключенных договоров.
5. Подготавливает периодическую отчетность в установленные сроки.
6. Выполняет работы по формированию, ведению и хранению базы данных экономической информации, вносит изменения в справочную и нормативную информацию, которая используется при обработке данных.
7. Выполняет отдельные служебные поручения своего непосредственного руководителя.

1.3 Финансовые отношения предприятия

В процессе формирования и использования денежных источников средств предприятия (капиталы, доходы, резервы и т.д.) возникает широкий спектр денежных отношений, которые выражают содержание сферы финансов предприятия, финансовых отношений.
Финансовые отношения между организацией и банками возникают по поводу расчетно-кассового и кредитного обслуживания. Для расчетного обслуживания предприятие заключило с банком договор банковского счета, что является необходимым для организации безналичных расчетов.
Так как у ООО “ТД Акульчев” 9 филиалов, по каждому из них открыты текущие счета. По ним проводятся ограниченные расчетные операции, связанные в основном с оплатой труда и административно-хозяйственными расходами.
Банки, обслуживающие ООО “ТД Акульчев”: ОАО АКБ “АК БАРС”, ВТБ 24, Сбербанк России.
ООО “ТД Акульчев” в полном объеме ведет бухгалтерский учет, и уплачивает все общие налоги (НДС – 18%, налог на прибыль организаций-20%, налог на имущество организаций – 2,2%, страховые взносы – 26%).
Поставщиком продукции ООО “ТД Акульчев” является предприятие-производитель ООО “Акульчев”.
ООО “ТД Акульчев” работает с федеральными сетями, что позволяет охватить максимально возможную потребительскую аудиторию. Это такие магазины как “МЕТRО”, “Перекресток”‚ “Седьмой континент”, “Патэрсон”, “Пятерочка”, “Карусель”, “Тандер”, “Элемент-Трейд”, “Монетка”, “Купец”, “SРАR”, “Ашан” и др. Основанием является договор поставки (купли-продажи).
Финансовые отношения предприятия с сотрудниками осуществляются в процессе начисления и выплаты заработной платы сотрудникам путем перечисления денежных средств на счета работников в банке с помощью банковских карт, что предусмотрено в коллективном договоре организации, а также удержания подоходного налога.
Основными формами для отражения учета рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда являются формы N Т-49 “Расчетно-платежная ведомость”, N Т-51 “Расчетная ведомость”, N Т-53 “Платежная ведомость”.
ООО “ТД Акульчев” имеет финансовые отношения также с факторинговой компанией ОАО “НФК”, предоставляющая услуги по типам “Коммерческий факторинг” и “Закупочный факторинг”, с лизинговой компанией “Абсолют-Лизинг”.

1.4 Оценка финансового положения предприятия

Основной целью проведения анализа финансового состояния организации является получение объективной оценки ее платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой и инвестиционной активности, эффективности деятельности.
Для проведения анализа финансового состояния ООО “ТД Акульчев” используются данные следующих форм финансовой отчетности:
– бухгалтерский баланс (форма N 1);
– отчет о прибылях и убытках (форма N 2);
– приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5);
– пояснительная записка.

Таблица 1.2 Экспресс-анализ финансового состояния ООО “ТД Акуьчев” за 2007-2009 гг.
Показатель 2007 2008 2009
значение абс. откл-е значение абс. откл-е
1. Общие показатели
1.1. Выручка от продаж, тыс. руб. 46708 310764 264056 711799 401035
1.2. Среднесписочная численность работников, чел. 6 33 27 88 55
2. Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости
2.1. Степень платежеспособности общая 3,4395 2,5239 -0,9156 3,4142 0,8903
2.2. Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам 0,0719 0,4835 0,4116 1,2698 0,7863
2.3. Коэффициент задолженности другим организациям 3,2777 1,9200 -1,3577 2,0439 0,1239
2.4. Коэффициент задолженности фискальной системе 0,0452 0,0411 -0,0041 0,0543 0,0132
2.5. Коэффициент внутреннего долга 0,0449 0,0698 0,0249 0,0400 -0,0298
2.6. Степень платежеспособности по текущим обязательствам 3,4396 2,5239 -0,9157 0,0461 -2,4778
2.7. Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами 1,0542 1,0805 0,0263 3,414 2,3335
2.8. Собственный капитал в обороте 726 5264 4538 6266 1002
2.9. Доля собственного оборотного капитала в оборотных средствах (коэффициент обеспеченности собственными средствами) 0,0514 0,0745 0,0231 0,0300 -0,0445
2.10. Коэффициент автономии (финансовой независимости) 0,0522 0,0746 0,0224 0,0300 -0,0446
3. Показатели эффективности финансово-хозяйственной деятельности (деловой активности и рентабельности)
3.1. Коэффициент обеспеченности оборотными средствами 3,6261 2,7273 -0,8988 3,5198 0,7925
3.2. Коэффициент оборотных средств в производстве (в днях) 0,1379 0,2598 0,1219 0,5360 0,2762
3.3. Коэффициент оборотных средств в расчетах (в днях) 3,4881 2,4674 -1,0207 2,9838 0,5164
3.4. Рентабельность активов, % 5,04 1 -4,04 2,17 1,17
3.4. Рентабельность оборотного капитала, % 5,04 1 -4,04 2,17 1,17
3.5. Рентабельность продаж, % 3,85 3,85 0,00 4,9 1,05
3.6. Среднемесячная выработка на одного работника 648,7216 784,7575 136,0359 674,0520 -110,7055
3.7. Эффективность внеоборотного капитала (фондоотдача) 0,3538 3,6995 3,3457 29,6582 25,9587
3.8. Коэффициент инвестиционной активности 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
4. Показатели исполнения обязательств перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами
4.1. Коэффициент исполнения текущих обязательств перед федеральным бюджетом 0,1895 0,1265 -0,06 0,1035 -0,02
4.2. Коэффициент исполнения текущих обязательств перед бюджетами субъектов РФ 0,0874 0,0587 -0,03 0,0267 -0,03
4.3. Коэффициент исполнения текущих обязательств перед местным бюджетом 0,0578 0,0389 -0,02 0,0208 -0,01
4.4. Коэффициент исполнения текущих обязательств перед государственными внебюджетными фондами 0,1123 0,1028 -0,01 0,0912 -0,01

Годовая выручка за анализируемый период (с 31 декабря 2007 по 31 декабря 2009 г.) выросла на 129%.
В ООО “ТД Акульчев” за анализируемый период среднесписочная численность работников увеличилась на 82 человека, увеличение произошло за счет приема новых специалистов и служащих.
За анализируемый период общая степень платежеспособности предприятия изменилась незначительно. Так, в 2007 году величина показателя составила 3,4395, снижение на -0,02. Изменение данного показателя произошло за счет увеличения выручки, получаемой предприятием, и увеличением краткосрочных обязательств.
Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам в течение двух лет увеличивался и составил в 2009 году 1,2698. Данная тенденция отрицательно характеризует предприятие, ввиду зависимости от кредиторов и отсутствия собственных средств.
Коэффициент внутреннего долга увеличился незначительно (0,0249) и составил 0,0698.
Коэффициент задолженности другим организациям в 2009 году уменьшился на 37% и составил 2,0439.
Данные таблицы свидетельствуют о том, что произошло незначительное увеличение показателей задолженности фискальной системе, что свидетельствует об увеличении данного вида задолженности. Коэффициент задолженности фискальной системе увеличился с 0,0452 в 2007 году до 0,0543 в 2009 году.
Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами также увеличился (в 2009 году на 2,3335). Это свидетельствует об увеличении уровня ликвидности активов, т.е. оборотных активов предприятия достаточно для покрытия его текущих обязательств.
Собственный капитал в обороте за анализируемый период увеличился в 8,6 раз. Это свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами за рассматриваемый период (с 31 декабря 2007 по 31 декабря 2009 г.) уменьшился на 0,02, c 0,05 до 0,03. На 31.12.2009 г. значение коэффициента не соответствует нормативу. Значения коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами в течение всего рассматриваемого периода не укладывались в установленный норматив.
Коэффициент автономии организации на последний день анализируемого периода составил 0,03. Полученное значение свидетельствует о значительной зависимости ООО “ТД Акульчев” от кредиторов по причине недостатка собственного капитала. Изменение коэффициента автономии в течение анализируемого периода (с 31.12.2007 по 31.12.2009 г.) составило -0,02.
Практически по всем показателям эффективности финансово-хозяйственной деятельности наблюдается снижение. Тенденцию к снижению имеют все коэффициенты оборотных средств, кроме коэффициента оборотных средств в производстве. Таким образом, понижается скорость обращения средств, вложенных в оборотные активы.
Коэффициент обеспеченности оборотными средствами оценивает скорость обращения средств, вложенных в оборотные активы. Коэффициент обеспеченности оборотными средствами также понизился с 3,6261 до 3,5198.
Коэффициент оборотных средств в расчетах уменьшился в 2009 году на 0,5043, то есть произошло уменьшение среднего срока расчетов с организацией за отгруженную, но еще не оплаченную продукцию. Данный коэффициент определяет средние сроки, на которые выведены из процесса производства оборотные средства, находящиеся в расчетах.
В 2009 году предприятие получило прибыль в размере 2,17% с каждого рубля вложенного в активы, что ниже уровня 2007 года на 2,87.
Рентабельность оборотного капитала уменьшилась на 2,87 и составила 2,17, что говорит о неэффективности использования оборотного капитала организации. Он показывает, что 2,17 рубля прибыли приходится на один рубль, вложенный в оборотные активы.
Рентабельность продаж отражает соотношение прибыли от реализации продукции и дохода, полученного организацией. Показатель в 2009 году увеличился по отношению к показателю в 2007 году и составил 4,9%.
О постепенном повышении эффективности деятельности свидетельствует рост среднемесячной выработки на одного работника (в 2009году – на 25,33). Таким образом, происходит повышение эффективности использования трудовых ресурсов и основных средств предприятия.
Коэффициенты исполнения текущих обязательств перед федеральным бюджетом, бюджетом субъекта Российской Федерации, местным бюджетом, а также перед государственными внебюджетными фондами и Пенсионным фондом Российской Федерации вычисляются как отношение величины уплаченных налогов (взносов) к величине начисленных налогов (взносов) за тот же отчетный период. За период с 2007 по 2009 года значительных отклонений этих соотношений не наблюдается. Произошло уменьшение значений по данным показателям. Это характеризирует то, что состояние расчетов организации ООО “ТД Акульчев” с бюджетами всех уровней, государственными внебюджетными фондами и Пенсионным фондом стабильно, не нарушает платежной дисциплины, предприятие вовремя начисляет и уплачивает все налоги и сборы.
В целом проведенный экспресс-анализ финансовой деятельности предприятия свидетельствует о некоторой эффективности деятельности предприятия. Наметившиеся положительные тенденции по некоторым показателям говорят о возможности стабилизации финансового состояния.

2. ОСОБЕННОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ФОРМИРОВАНИЕМ И РАСПРЕДЕЛЕНИЕМ ПРИБЫЛИ В ООО “ТД “АКУЛЬЧЕВ”

2.1 Анализ динамики, состава и структуры прибыли организации

Динамика доходов и расходов ООО “ТД Акульчев” за 2007-2009 гг. представлена в таблице 2.1.

Таблица 2.1 Динамика доходов и расходов ООО “ТД Акульчев” за 2007-2009 гг.
Показатели 2007 2008 2009
∑, тыс.
руб. ∑, тыс.
руб. Абс. откл. Темп рос-та,% ∑, тыс.
руб. Абс. откл. Темп рос-та,%
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка от продаж товаров, продукции, работ, услуг 46708 310764 264056 665,33 711799 401035 229,04
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 34190 230177 195987 673,23 626711 396534 272,27
Валовая прибыль 12518 80587 68069 643,76 85088 4501 105,58
Коммерческие расходы 10716 65345 54629 609,78 67174 1829 102,8
Прибыль (убыток) от продаж 1802 15242 13440 845,83 17914 2672 117,53
Прочие доходы и расходы
Проценты к уплате – 847 847 – 2500 1653 295,16
Прочие доходы – 3 3 – 3252 3249 1084 раза
Прочие расходы 664 8034 13440 1209,93 17199 9165 214,07
Прибыль (убыток) до налогообложения 1138 6364 5226 559,22 1467 -4917 23
Текущий налог на прибыль 426 1830 1404 429,57 470 -1360 25,68
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 712 4534 3822 636,79 997 -3537 26

Приведенные в таблице 2.1 данные свидетельствуют о следующих результатах деятельности ООО “ТД Акульчев” за 2007-2009 год. Выручка от продаж продукции, товаров, работ, услуг в период с 2007 года по 2009 год возросла на 129 % и достигла уровня 711799 тыс. руб. Это произошло за счет увеличения объема продаж товаров, продукции, работ, услуг и роста цен. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг увеличилась на 592521 тыс. руб. за анализируемый период. Это обосновано ростом цен на покупные материалы и комплектующие, тарифов на электроэнергию, увеличением окладов и тарифов работников ООО “ТД Акульчев”. При данной динамике роста выручки и себестоимости наблюдается также увеличение суммы валовой прибыли за анализируемый период.
Коммерческие расходы в 2009 году также увеличились и составили 67174 тыс. руб. Общая тенденция роста данных расходов связана с увеличением затрат на продажу товаров и предоставление услуг, на транспортировку товара до места назначения, с увеличением погрузочно-разгрузочных работ, содержанием помещений для хранения продукции.
Обратив внимание на строку 040 формы №2 можно отметить, что организация не использовала возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, включая их ежемесячно в себестоимость производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг). Это и обусловило отсутствие показателя “Управленческие расходы” за отчетный период в форме №2.
Прочие доходы организации увеличились с 3 тыс.рублей в 2007 году до 3252 тыс.руб.в 2009 году. Такой резкий скачок произошел за счет списания с предприятия кредиторской задолженности.
В 2007 году прибыль предприятия до налогообложения составила 1138 тыс. руб., а в 2009 году – 1467 тыс. руб.
Для большей наглядности динамика доходов и расходов организации представлена графически на рис. 2.1, 2.2.

Рис. 2.1 Динамика доходов ООО “ТД Акульчев” за 2007-2009 гг., тыс. руб.

Рис. 2.2 Динамика расходов ООО “ТД Акульчев” за 2007-2009 гг., тыс. руб.

Чистая прибыль ООО “ТД Акульчев” за отчетный период имела резкий скачок в сторону увеличения, а в 2009 году значение чистой прибыли приблизилось к показателю 2007 года и составило 997 тыс.рублей, увеличение составило 285 тыс.рублей.

2.2 Финансовая система управления формирования и распределения прибыли: анализ, проблемы и пути их решения

Обобщающая оценка финансового состояния предприятия достигается на основе таких результативных показателей, как прибыль и рентабельность.
Рассмотрим анализ состава, структуры и динамики прибыли ООО “ТД Акульчев” за 2007-2009 гг. (таблица 2.2).

Таблица 2.2 Анализ состава и структуры прибыли ООО “ТД Акульчев” за 2007-2009 гг.
Показатель 2007 2008 2009
значение абс. откл-е значение абс. откл-е
1. Прибыль от продаж 1802 15242 13440 17914 2672
2. Прибыль от прочих доходов и расходов -664 -8878 -8214 -16447 -7569
3. Прибыль до налогообложения 1138 6364 5226 1467 -4897
4. Чистая прибыль 712 4534 3822 997 -3537

Как видно из таблицы 2.2 в 2007 году предприятие получает прибыль до налогообложения в сумме 1138 тыс. руб. за счет прибыли от продаж на сумму 1 802 тыс. руб., убытка от прочих доходов и расходов в сумме -664 тыс. руб. В 2008-2009 году прослеживается отрицательная динамика показателей прибыли от прочих доходов и расходов.
Для большей наглядности динамика рассмотренных показателей представлена на рис. 2.3.

Рис. 2.3 Динамика прибыли ООО “ТД Акульчев” за 2007-2009 гг., тыс. руб.

Динамика рассмотренных показателей прибыли свидетельствует об увеличении убытка от прочих доходов и расходов, что связано со значительными расходами предприятия за маркетинговые услуги, комиссию за факторинговое обслуживание и др.
Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности организации. Данные показатели характеризуют факторную среду формирования прибыли и дохода организаций. Для расчета основных показателей рентабельности используются данные сводного баланса и отчета о прибылях и убытках. В таблице 2.4 представлен расчет основных показателей рентабельности ООО “ТД Акульчев” за 2007-2009 гг.

Таблица 2.4 Расчет основных показателей рентабельности ООО “ТД Акульчев” за 2007-2009 гг.
Наименование показателя Алгоритм расчета Содержание показателя 2007 год 2008 год Отклонение 2009 год Откло нение
Рентабельность продаж Прибыль от продаж / Выручка Прибыль на единицу реализованной продукции 0,03 0,04 0,01 0,02 -0,02
Рентабельность основной деятельности Прибыль от продаж / (Себестоимость + коммерч.расходы) Прибыль от реализации на 1 руб. затрат 0,04 0,05 0,01 0,02 -0,03
Рентабельность совокупного капитала Прибыль до налогообложения / Сумма чистых активов Эффективность использования капитала 0,08 0,12 0,04 0,008 -0,03
Рентабельность собственного капитала Прибыль до налогообложения / Совокупный капитал Динамика рентабельности собственного капитала оказывает влияние на динамику котировок акций 1,54 1,21 -0,33 0,23 -0,98

Рентабельность предприятия отражает степень прибыльности его деятельности. Данные, приведенные в таблице 2.4, показывают, что показатели рентабельности ООО “ТД Акульчев” за рассматриваемый период снизились.
В целом, ООО “ТД Акульчев” является рентабельным, поскольку результаты от продажи продукции покрывают издержки производства и образуют прибыль, достаточную для нормального функционирования общества.
В ООО “ТД Акульчев” распределение чистой прибыли за анализируемый период не производилось. При этом сумма полученной прибыли (в балансе) переносится на следующий год, и так в течение двух лет.
Основным распределением на предприятии является налогооблагаемая прибыль, с целью уплаты налогов в бюджет. Ставка налога на прибыль составляет 20%, в т.ч. 2% в федеральный бюджет, 18% в бюджет субъекта Российской Федерации.
Динамика сумм уплаченного налога на прибыль за анализируемый период представлена на рис.2.4.

Рис.2.4. Динамика уплаченных сумм налога на прибыль за 2007-2009 гг.

Наибольшая сумма исчисленного и уплаченного налога на прибыль в бюджет наблюдается в 2008 году, в связи с увеличением выручки от организации, при ставке налога на прибыль 24%. В 2009 году ставка налога снизилась до 20%, выручка от реализации уменьшилась, поэтому идет снижение по сумме налога на прибыль.
Нераспределенная прибыль характеризует экономический рост предприятия на основе собственных средств. В составе нераспределенной прибыли одна часть характеризует величину накопленной прибыли, вторая часть представляет собой свободную прибыль, т.е. прибыль, которая не получила по сути никакого направления.
В связи с этим, предлагается из чистой прибыли создать фонды накопления, потребления, дивидендных выплат, резервный фонд, социальной сферы.
В процессе формирования и использования фондов специального назначения за счет прибыли реализуется ее стимулирующая роль.
Анализируя распределения чистой прибыли в фонды специального назначения, необходимо знать факторы формирования этих фондов.
Основными факторами формирования являются чистая прибыль и коэффициент отчислений прибыли.
Соотношение использования прибыли на накопление и потребление, оказывает влияние на финансовое положение предприятия. Недостаточность средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к увеличению потребности в заемных средствах.

3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ПРОЦЕССАМИ ФОРМИРОВАНИЯ И РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИИ

Для поддержки эффективной хозяйственной деятельности предприятия, а также для увеличения прибыли необходимо проведение следующих мероприятий:
– выработать гибкость, высокую адаптивность к изменяющимся условиям, постоянно и регулярно изучать состояние рынка сбыта продукции;
– изучать потребительский спрос с целью определения возможного объема реализации продукции;
– повысить качество и культуру обслуживания клиентов;
– оптимально использовать все имеющиеся ресурсы.
Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукции. Основными их источниками является увеличение объема продаж продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д. (рис.3.1).

Рис. 3.1. Схема резервов увеличения прибыли от реализации продукции

После уплаты налогов предлагается ежеквартально распределять прибыль следующим образом:

Показатель Доля чистой прибыли,%
Распределение чистой прибыли: 100
– в фонд дивидендных выплат 25
– в резервный фонд 1
– в фонд накопления 35
– в фонд потребления 25
– в фонд социальной сферы 14

Предлагаемые доли распределения чистой прибыли обусловлены оптимальностью в удовлетворении интересов предприятия, учредителей и работников.
Учредители заинтересованы получить прибыль. Руководство предприятия стремится направить большую сумму прибыли на расширенное воспроизводство. Работники заинтересованы в повышении оплаты труда.
Важной задачей использования и распределения является изучение вопросов использования средств фондов специального назначения. Средства этих фондов должны иметь целевое назначение и расходоваться согласно утвержденным сметам. Направление наибольшей доли чистой прибыли в фонд накопления увеличит экономический потенциал, повысит платежеспособность предприятия и финансовую независимость, будет способствовать росту объема выполнения работ и реализации без увеличения размера заемных средств.
Фонд социальной сферы может использоваться на коллективные нужды (расходы на содержание объектов культуры и здравоохранения, проведение культурно-массовых мероприятий).
Фонд потребления – на индивидуальные (вознаграждение по итогам работы за год, материальная помощь, стоимость путевок в санатории, стипендии студентам, частичная оплата питания и проезда, пособия по выходу на пенсию и т.д.).
Отчисления в резервный фонд, предназначенный для финансирования непредвиденных затрат, позволяя предприятию снизить риск хозяйственной деятельности.
Таким образом, предприятию ООО “ТД Акульчев” нужно пересмотреть политику распределения прибыли.
Для повышения эффективности производства фирмы очень важно, чтобы была четко отработанная налоговая политика, а налоги должны быть четкими и стабильными. Именно стабильность приведет к увеличению прибыли (дохода) предприятия. Если государство облагает предприятия высокими налогами, то это не стимулирует развитие производства, и, как результат поступление средств в бюджет. Следовательно, необходимо совершенствование налоговой политики, она нестабильна и очень сложна.
Также, для увеличения положительного результата на ООО “ТД Акульчев” предлагается разработать мероприятия, обеспечивающие:
– строгое соблюдение заключенных договоров на поставку продукции. Особо важно предприятию, найти престижных и наиболее нужных для рынка покупателей;
– повышение эффективности деятельности предприятия по сбыту продукции. Прежде всего, необходимо больше внимания уделять повышению скорости движения оборотных средств, сокращению всех видов запасов, добиваться максимально быстрого продвижения готовых изделий от производителя к потребителю;
– улучшение качества выполняемых работ, что приведет к конкурентоспособности и заинтересованности выбора данного предприятия заказчиками работ;
– усиленно сотрудничать с предприятием – изготовителем по сокращению производственного брака и повышения качества продукции.
Выполнение этих предложений значительно повысит получаемую прибыль на предприятии.
Прибыль должна быть настолько весомой, чтобы обеспечивать все расширенное воспроизводство, решение стоящих перед предприятием задач.
В современный период рыночная конкуренция должна быть более жесткой, но не за счет фактора цены, а в результате появления более изощренных, тонких методов и форм соперничества предприятий на рынке. Необходимо, чтобы предприятие гораздо больше времени уделяло таким сферам, как продажа и сбыт продукции, так как нужды и запросы потребителей становятся чрезвычайно индивидуализированными, а рынки очень разнообразными по своей структуре.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс РФ. Часть первая / Федеральный закон РФ от 31 июля 1998 г. с изм. и доп. от 26.11.2008 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2008. – №39. – Ст. 3114.
2. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая / Федеральный закон РФ от 05 августа 2000 г. с изм. и доп. от 30.04.2008 // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2008. – № 38. – Ст. 3340.
3. Федеральный закон № 2116-1 от 27.12.1991 “О налоге на прибыль предприятий и организаций”.
4. Абрютина, М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебно-практическое пособие. / М.С. Абрютина. – М.: Издательство “Дело и сервис”, 2008. – 520 с.
5. Артеменко, В.Г. Финансовый анализ. / В.Г. Артеменко, М.В. Беллендир. – М.: ДИС, 2008. –205 с.
6. Басовский, М.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. / М.Е. Басовский. – М.: ИНФРА-М, 2009. –366 с.
7. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий. / Т.Б. Бердникова.– М.: ИНФРА-М, 2008, – 275 с.
8. Глазунов, В.Н. Анализ финансового состояния предприятия. / В.Н. Глазунов. // Финансы. – 2008. – №2. – С.13-21.
9. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности. / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – М.: Дело и сервис, 2007. – 336 с.
10. Ермолович, Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. / Л.Л. Ермолович. – Мн.: БГЭУ, 2008. – 265 с.
11. Ефимова, О.В. Анализ финансовой отчетности. / О.В. Ефимова.– М.: Омега-Л, 2008. – 408 с.
12. Ковалёв, А. И. Анализ хозяйственного состояния предприятия. / А. И. Ковалёв. – Изд. 3-е, испр. и доп. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2008. –415 с.
13. Любушин, Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. / Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова.– М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 471 с.
14. Маканьян, Э.А. Финансовый анализ. / Э.А. Маканьян. – М.: “Приор”, 2008. – 466 с.
15. Павлова, Л.П. Финансовый менеджмент. Российская практика. / Л.Н. Павлова.– М.: Перспектива, 2008. – 264 с.
16. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. / Г.В. Савицкая. – МИНСК ООО “Новое знание”, 2008. – 683 с.
17. Финансовый менеджмент. Учебник для вузов. Под ред. проф. Г.Б.Поляка. М.: ИНФРА-М, 2008. – 371 с.
18. Финансовый менеджмент. // Учебник для вузов. / Г.Б. Поляк, И.А. Акодис, Т.А.Караева и др. / Под ред. проф. Г.Б.Поляка.М.: ИНФРА-М, 2008. – 371 с.

Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter

Похожие документы
Обсуждение

Ответить

Заказать реферат!
UkrReferat.com. Всі права захищені. 2000-2020