.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Язык: русский
Формат: дипломна
Тип документа: Word Doc
0 7115
Скачать документ

59

С????е

В?д??

1. Т?????? ?????? ?ня?я и ???? ?????й и ?????ой ??????и

1.1 П?я?е ?я????в, ? ??????я

1.2 М?? ???а ?????й и ?????? ??????и в ???е ?????о ???а. Ц?ь и ??? ?а??

1.3 И??????е ??? ?????й и ?????? ????н??. В?ы ????? в ???е

1.4 О??????? ??? в ??и? ?????й и ?????? ??????и

2. М???а ???а ????к? и ?????? ??????и

2.1 А??з ??ня и ???? ????к? и ?????? з??????

2.2 А??з ???а и ??к?? ????к? и ?????? з??????

2.3 А??з ???? ????к? и ?????? ??????и

2.4 А??з ???ия ?????й и ?????? ??????и ? ??? ?????й ???????и

2.5 С??и???й ??? п????? ????к? и ?????? ??????и

2.6 А??з ?ия?я ?????й и ?????? ??????и, ? ???? ??????? ?????о ??оя?я
?????и

3. А??з ????, ????ы ????к? и ?????? ??????и ? ???ия?и ОАО «Я????? ?нный
??д»

3.1 Д???а и ????а ????а ???ия?я, ????а и ???? ?????? и де????й з??????

3.2 А??з ???????и ????к? и ???о??й ???е???

3.3 С???? ?????й и ?????ой ??????и

3.4 Р?ь ???а ???а и ???? ?????й ??????и в ??? ????с? ???а

В??ы

З?лю??е

И??????е ????и

П????я А Б?????? ??? 2008 г.

П????е Б Б?????? ??? 2009 г.

В???е

П??? ????? э???? ? ???? ???я ?зя????ия ???? ?????? ?????и ??д ?о?????ю
?????й ??? ?????о ??оя?я, ????????? и ????? ??х ????в. П??????е э??????
??е?? ??? ?зя????й ???оя????и в ??? ??? ??а ?о???, ?????в и ??я???, ???
????? ??????ия ???ля? ??? ???? ??я? ???? с ????? ??????и. В э?х ???ях
?????е ? ????? ??? ????? ????о?и ?????и, ???аю??я, ?к ???о, в ?????я??
?????? ??е, ???т ? ??????? ?????я ???в ? ????л? и ?????и ????? ???? ????
? ??м ??????м обя?????м. Д???а и ????а ?????й и ?????? ??????и ? ???
?я?? с ?????м ?????о ???а, ???? м????? ???? ????х ???? и ???ля ????ия
????й ?????.

В???????ь ?????в ?????? в ???и ???а и ???х?я????? ???ля ?????й и ??????
??????и (??е ДЗ и КЗ) ???ля?ся ??????й ???ью ????я ря? ????н?х ??????х и
????? ????й. В ????и, ?????и ????уют ?????ия в ???и ?????о ???ля ?????й
и ?е????й’ ??????и, в ?я? с э?м ????т ?????ь в ???о?е ?????ую?й ????,
????о ???аю?й ?????е ??вия ????о-?зя????й ?я????и ???? ???? э????.

Н?????? ????????я ??????х и ???????х ?л??? ???а и ???ля ?????й и ??????
??????и, ???? в ???х ???ях ??????ия ??????й ???ы ??????? ??а и ?э???о
???? ? ??????е ????ы ??н??й ?????, ? ???? ???ия. П???дя?е в ????е ??я
и??????е ???? ??у ?зя??ую?? ????? и ? ????а????м ??? ???уют ?????ю
?????ь в ??????и ????? ? ??????й ?????, ?????о ?????яю?й ?п??м ????????
??????й — ??????в, ???в ???????й ???, ????? (в ?м ??е ? ????? ??н).
Р??ию эт? ??? ?????? ???д ? ??????е ????ы ??а и ?????. О?????о с ????м
??????ия ??????й ???ы ??????? ??а ????я ????р ??е ???ую?х ???? к ????ю
????? о ?????й и ?????? ??????и в ????? ????? ?зя??ую?х ????в. К ????ю,
?????ная ??????я ????? и ?????, ?????ая ? ?????н? ?????, ? ???? ?????й
????? о ??оя?и ?????й и ?????? ??????и, ?э?? ?я ????х ????? и ???х
??????й ?????? ???с ????ляют ????? ? т??о в ???и ???а ?????й и ??????
??????и, ? и п????ия ? ???????у ? ????ю в ??? ????? и ??в????й ?????,
????ю в ????х ??????? ??а, а ?к? ?????? ?????? ? ????ию ???ля ????ия
бю???х (???х) ?????й.

Д??????м ???? ?я ?????ия ???м ?????и ???а и ???ля ?????й и ??????
??????и ??? ???о ????я?е в ??оя?е ??я ???? ?????? и ?????????и э????,
????м э??м ???х я?я?ся ????? Р??и ? В???ую ???ую ?????ю. В ????? ????й
???а ???р?? и ?????? ??????и ??? ?? ??д ??? ??????е и ????? ???-э????ы.
Э?м ???ля?ся ?????? ??? ????й ???????? ???.

Ц?ь и ???. Ц?ью ??й ????й ???????? ??? явля?ся ?????е ?????? ??????х и
???????-??д???х ????й ???а ?????й и ?????? ??????и, к??? ?????ют ???е
??? ??ч, ?ею?х ?????? ???? ?я ????ия ????о-?зя????й ?я????ью ??????
?????и.

И??я ? ?? ?????ия, в ??? ????? ??ую?е ???:

· ????????ь ?ня??? ???т и ? ??м ????????м ????м ??л?ь ?? ?????й и ??????
??????и; ?я?? ?ря?к ??????ия ????х ??? в ???е ?????? ???а ?????й и
?????? ??????и;

· о????ь ?? и ??? ???а ?????й и ?????? ?до????и; и??? ??????? и ???????е
??вы ?????й и ?????? ??????и;

· ???? ??????е ???ы к ?????ю ?????й ???? ?????й и ?????? ??л????;

· ???и? ???? ???а ?????й и ?????? ??????и ???ия?я;

· ????? ? ????и ?????? ??? ??? и ?????? ? ?????и ?????й и ??и???й
??????и ?????о ???ия?я.

П??? и ??? ?????ия. О???м ??? ????й ???????? ??? я?я?ся ???ия?е ОАО
«ЯШЗ», ? ???е ???? ????ь ?????и ?????и ???а ?????й и ?????? ??????и в
?????х э?????? ???ях, а ??е ???р???ь ?????? ???? ???а и ???ля.

П???? ?????ия я?яю?я ????о-???????ие и ???????-?????? ???? э??????о ???а
?????й ??????и ?????й и ????? и ?????? ??????и ??а??? и ??я??? ????х
?зя??ую?х ????в, ?лю?ю?е: ?????е э?????? ???ы и ???? ?????й и ??????
??????и;

Т?????? и ???????? ???й ??? я?я?ся ????? ???и?? ????в ???? ???ия,
??????е ???? ????й ??? ??????? ??а, э??????о ???а. В ?? ?????ия ????ь
??????я и ?????я ?????, ???????е и н????? ??, ?????ую?е ?????? и ????е
????ы. А??? ?????ия ?лю?? ??е ?????е ???, ?к ??? и ?н?з, ?????ь и
??????ь. М???а ?????ия ?????ся на ???? и ????и ?????х ??? в ??????й и
????? ??? и ????, ????? ????-??????х ??т ? ???у и ???лю ?????й и ??????
??????и, ????и ????? ?????в ? ???? ?????ия.

П?????я ????? ВКР ???ля?ся ?????ью ??????я ??????х ?????? ???? к ?????и
???а и ???ля ?????й и ?????? ??????и в ?я????и э?????? ?б??? ????х ????
????о ?зя??а. С???? в ?? ?????ия ??? ??т ?? ?????? в ???? ????????я
??????х ????? ??????й ?????.

1. Т?????? ?????? поня?я и ???? ?????й и ?????? ??????и

1.1 П?я?е ?я????в, ? ?????ция

Т??н “обя?????” в ??????? ???? – э? о???ия, в ?? ???х ?? ???а ?яз?а
????ь в ??? ??? ???ы ?р????е ?й??я. В ??????м ??е ???ю?я и ???ю?я ? ?е
?я?????, а ?? ????, ???ляю?е ??ь ????а и ???н?о ???? ?????и (???ия?я). В
??в???и с ??????? ?????и ????? ????? к ?м ??ся?я эк?????е ?я?????
?зя??ую?? ????, ???е ???? и ???ы в ?????? с ????я?? ????и ??????? ??а. К
???? ??м ???? ?я????в ????я ?????я и ?????ая ??????ь. Н???е ??о ?????е
?я????в ?? в К???? ??????? ??а в ???? э???? Р??и. В ?????? с ??? ?????
?я????? – э? ????ющая ? ???ую ?? ??????ь ?????и, ???я я?я?ся ?????
?????ся ???? ? ?зя????й ?я????и и ???ы, ? ???й ??? ???? к ??? ???в.

Обя????? ??т ????? в ?? ???ия ???? ?и ???? н??, а ??е ???в ???? ???а.
П???? ?я????в ?????? ??? ??к ?????ую?х ???в в ?? ???ы ???? ???в ?и ????
??? ???в (???ия ??г). П???? ?я????в ??т ?????ь ??е в ??е ??? ?я????в ???
?? ???, ??????ия ?я????в в ???л, ?я?я ????? ? ???ы ????а. Обяз????а
?????и ??????ют ? ????м ????м: ????м, ??м, ????и ????я и т.д.

В ??????и ? ????м ???т ????ь ?я????? ??д ??????м ?????и и ?я????? ??д
???? ???. Обя?т???а ??д ??????м ??ют ?? ??в: ???аю?е ?и ???а???х и
???ую?х ???х ??????в в ???? (?????) ?п?? (??). Э? ?я????? ???аю?я ? ??е
80 “У???й ???л” и по э?й ? ??? ???ю?я в ???е; ???аю?е в ???? ?я???с?
?????и. О? ???аю?я ? ??? 82 “Р???? ???л”, 83 “Д???н? ???л”, 84
“Н???????я ???ь (????? ???)” и ???ю?я в ?????ую?х ??ьях ??????? ???а.
У???? ?? ?яз???? ??д ??????? в ?????? ???ют ?ня?е “?????й ???л”.[19.166]

Обя????? ??д ???? ??? – э? ??????и ? ???? и ???, ????м ??м ??????
??????и (?????м и ??яд??м, ??д ????и и ????? ?????, ??д ????? ?????и и
т.п.) и ??? ?я?????. В ?????? ?я????? ??д т???и ??? ???ют ?ня?е “???й
???л”. О??аю?я э? ?я?т???а в ???? IV и V ???а.

Д??? ?я????в ? ?????й и ???й ???л ??т ??? ?а????е ???? с ??и ??ия ????и
????я э?х ?я???с?. Обя?????, ???ляю?е ?????й ???л, ? ???? ????ю ? ??я
?я????и ?????и, в ? ??я ?к ?я????? ???? ???? ??? ?? ???? в ?????ую?е
??и. В ????с? ? ????и ????я ?я????? ??д ???? ??? ?лят ? ?????? (?? ????я
? ?м ????т 12 ?ся?в) и ??????е (?? ????я ???ля? ??е 12 ?ся?в).

О??а ?я????в. Р???ют ??? и ?????е ?я?????: ? т??м ?я?????м ??а ? ????я
???е ???? – ?????с? ? ???? ??а, ? ??????м ??? ?????в и т.п.; ? ?????м
?я?????м ??а ? ????я ???е ????? – ?а ???ля?ся с ??? ???о ?????я ???й.
[4]

1.2 М?? ???а ?????й и ?????? ??????и в ???е ?????о ???а. Ц?ь и ??? ???а

В ???? ?зя????й ?я????и у ???ия?й и ?????й ???ают ????? ????я с ?????
ю?????и и ?????и ??? ?и ??????и ???? ????, ????? ??т и ???? ??г. Р??? с
????? и ?????и ???ю?я ??? ???? ???? в ??й ??????й ????? в ???, ???ю?х ?
??????х ???й и ?????? ею ?????и. П? э?м лю?я ?????я ??т ????ь ?к ????м,
?к и ?????.[9.12]

В ??оя?е ??я в ???ях ???ия ??ня ????й ????? ???а «???е?? ??т к ??у
?????й ???е???, в ?м ??е ??????. Т?? ????е ??????т ??????ь ???ля ?м?
?????й ??????и и ? ???ия (??????я и ????я).

В ??? ???и ?????? ???в, ????и, а ??е ???и ??т и у?? у ??? ю????? и ?????
?ц у ?е ????т ?????ая ??????ь. В ??? ?????? ??????и ???з?? ?лю??ся
??????ь бю??у ? ???м, в ?м ??е ? ???у ?????у ??? ???м ?????о ????ния и
?????я и ??? ?????? ?????я, а ??е ??? ю????? и ????? ??м ? ?я?????м,
???аю?м ???? ???ую?? ???????? ?и ???ям ????в.

Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными
составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в
результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по
ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры
балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и
период оборачиваемости каждой из них.

Однако балансовые остатки дебиторской и кредиторской задолженности могут
служить лишь отправной точкой для исследования вопроса о влиянии
расчетов с дебиторами и кредиторами на финансовое состояние. Если
дебиторская задолженность больше кредиторской, это является возможным
фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности.
Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости
кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской
задолженности. В таком случае в течение определенного периода долги
дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные
временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы
денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам.
Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте,
сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников
финансирования. Последние могут принимать форму либо просроченной
кредиторской задолженности, либо банковских кредитов.[11]

Таким образом, оценка влияния балансовых остатков дебиторской и
кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия должна
осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей
ликвидности) и соответствия периодичности превращения дебиторской
задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской
задолженности.

По существу, выручка от продаж является единственным средством для
погашения всех видов кредиторской задолженности. Поступление денежных
средств от продаж определяет возможности предприятия по погашению долгов
кредиторам. Как правило, большая часть дебиторской задолженности
формируется как долги покупателей. Установление с покупателями таких
договорных отношений, которые обеспечивают своевременное и достаточное
поступление средств для осуществления платежей кредиторам — главная
задача управления движением дебиторской задолженности.

Управление движением кредиторской задолженности — это установление таких
договорных взаимоотношений с поставщиками, которые ставят сроки и
размеры платежей предприятия последним в зависимость от поступления
денежных средств от покупателей.[22.187]

Следовательно, практически речь идет об одновременном управлении
движением как дебиторской, так и кредиторской задолженности.
Практическое осуществление такого управления предполагает наличие
информации о реальном состоянии дебиторской и кредиторской задолженности
и их оборачиваемости. Речь идет об оценке движения дебиторской и
кредиторской задолженности в данном периоде. Поэтому в качестве исходных
данных для такой оценки должны быть приняты долги, относящиеся именно к
этому периоду. Иными словами, из балансовых остатков дебиторской и
кредиторской задолженности надо исключать долгосрочную и просроченную,
т. е. те элементы долгов, превращение которых в денежные средства
относятся к другим временным периодам. Оставшаяся после этого часть
дебиторской и кредиторской задолженности есть основа для оценки
периодичности поступления долгов покупателей, достаточного погашения
кредиторской задолженности, а также балансовых остатков дебиторской и
кредиторской задолженности на конец периода при условии их
оборачиваемости в соответствии с договорными условиями или установленным
порядком расчетов.

В ???? ??е, ?е э? ???я? ???? ? ???, ?????ют ? ????? ???я ???? с ????ля?
и ?????? п????? ???ия?я в ???? ????х и ?????й ???ь ?о ?????????.

Ц?ь ?а?? ?????й и ?????ой ??????и выя?? ??ы ?????й и ?о????? ??????и;
????я ? ??????й ???, ????? ?? ?????й и ?????? ??????и, ???ы и ????
?????я ?????й ??????и.[24.218]

А??з ?????-?????? ??????и ???ют с ?????ия ??лю?? ?? ? ??? и ??ц ???а, а
??е ??дят ???? ?с ?????й ??????и в ???е ????х ???в и ?????? ??????и в
???е ?я????в. С??ю?м э??м ???а я?я?ся ??????я д????? и ?????? ??????и ?
??? ?????я (? 1 ?ся? ? 6 ?ся?в, ? ??? ?? и ??е ??), а ??е в ???е ? ???у
?????, ????лю.

Для ???а ??о ????ь ???у ??? и ?я????в, ??и, ????я ???х ???ают в ????
???е, а ??е ?????х и ?????? ?я????в, ???.[25]

Задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности находятся в
тесной взаимосвязи с экономическим содержанием понятий дебиторской и
кредиторской задолженности.

П? ?????й ??????ью ? ???? ??????ь ?????й и ????? ?ц ??? ?????и (????,
??????ь ?????й ? ???е??? ??р ?и ????е ???, ??????ь ?????х ?ц ? ???? ?
???? ??ы и ?.). С??????о, ?????и и ??, я?яю??я ????? ??? о?????, ???ю?я
?????.

П? ?????? ??????ью ????ся ?????с? ??? ?????и ??? ?????ям и ????? ??м –
????? (???и ? ???е??ую ????ю, ?????? ???, ??????ь ? ???? в бю??ы ?? ???й
и ?.). Т?, ?????ая ??????ь ??т ?????, ?? ????ы в ?????ю ???ают ???, ?м
?а ? ????. В ??? ?????? ??????и ??е ?лю??ся ??????ь ??? ????у ????? ?
??? ??а, ??????ь ??д ???? ?????о и ?????? ?????я (????т ????? ??, ?о
????? ???в и ???? ????? ???, ?м ????ляю?я ?????ую?е ???и) и ?.

Т?? ???м, ?????я ??????ь ф????и ??с??я? ??й ????? ?????х ???в ???ия?я, а
?????ая ??????ь ???е?и ????ля? ??й ????? ???х ?е??.

И???о, ?о ? ?? ?????х и ???х ??ч??в ????? ?????? ????х ???в ???ия?я.
С???а и ????и ???в ???ия?я ??дя?я в ??оя?? ?????? – ??? ????ю?я в ??е и
????ы, ???е в ?? ????????о ???? ???я?я ???й ?????, ко??я ?????я ? ????
?и ?????й ???. В ?? э?х ????в ???ают ???ы с ю?????и и ?????и ???, П????м
???, ???? ?????о и ?????? ?????я, бю???и ?? ???й и ?. С??????, ?????е
о?????о ??? и ????ы ???х ???в, ????? ? ???ия и ?????я ??у ?? – ?????я
???ляю?я ?????я ????? и э????? ??? ???ия?я. В ?ою ???ь, ?????? и э??????
??? ???ия?я ? ??? за??т ? ?о ?????и ???? ?? ???е и ?л?????е ?я?????, а
??е ???я ???? ???аю??я ?у ???? ? ????? ????и, ??г и ?., ??ы ??????
??????ь ?????????? ??а – ??и ???и, ? ???и ????????? ???ия?я.[15.127]

З?????? ? ???? ??т ????н? ??????ь ????у ????х ???в ???ия?я. Т?, ?? в
???е ????х ???в ?????т ?????я ??????ь, ? ???ия?е ?? ??? ????? ба???? ???
? ???м ???м, ?? о??????ся в ???? ??? ???аю??я ?у ???.

Е?и в ????е ?????ия ????? ????х ???в ?????т ?????ая з??????, ???ия?е
???ую ????о ????ь к ??????м ????? ??? ???? (??? и ?.,), ?????ся ???о ??
???? ???ям.

В э?й ?я? ??? ?????й и ?????? ??????и я?я?ся ??? ??ью ?????о ???а ?
???ия?и и ???я? ?я?я? ? ??? ????? ?ку?й (? ??? ??? ???и) и ????и??
????????? ???ия?я, ? и ?к??, ?ияю?е ? ? ????, а ??е ????ь ??????? и
?????? ????и ????я ?????о ??оя?я ???ия?я в ??щ?.

С???о Ф?????у За?? РФ «О ??????м ???, в ??о ???? ??ч ??????? ??а ???
??????? ??????х ?????в ?зя????й ?я???с? ?????и и ?я??? ????зя????х ????
?????я ? ????? ?????ти. [38]

В??ю ?? в ???и э?й ??? ??? ????? и ??????й ??? ?????й и ?????? ??????и.

К ???????? ??ч? ???а ?????й и ?????? ??????и ??ся?я ??ую?е:

· ???, ??? и ??????й ?? ???ия ?н??х ???в и ???? ? ? ???ию;

· ???? ? ??ю??? ???? и ?а??о-????й ?????;

· ?????е ????ы ?????? и ?????й ??????и ? ??? ????я, ? ?? ??????и, ? ???и
??????ти ??????и;

· о????? ???а и ????ы ?????? ?????й и ?е????й ??????и, ? ?? в ??м ???
?????й и ???о??й ??????и;

· ?я??? ????ы ??? ? ?????м ? н?????м в ????м ?????, ?????м ? ??????
???ям, ?????м ? ?????у ??????у ???у, ?????? ? ???????? и ?????;

· ?я??? ???в и ????ы ??????и ? ???ям, ? ????ям, ? ???? и ????? ???м, ?
?????ю ????а и ????а, ??????и, ???аю?й ????? ???? с ???и ????? и ?????и,
??л???? ? ????? ???? и ?. ?????е ??? ? ??????я и ????х ??й ????ия;

· ?????е ?????? ??????я ????? ??;

· ?я??ие ??????о ?????ия и? ????я ???в и ???? ? ?????м ??? и т.п.
???иям;

· ?????е ?????? ???? с ??т??? ? ??? ??а, с ?????? и ??я???и, с ???и
????? и ?????и и ?я??? ???? ????я ?ею??я ??????и ? ?я?????м ??д ?????и,
а ??е ?????? ????я ??? (?????м ???? ?и ????? ???? ?и ????я в ?д) с
??т??.

1.3 И??????е ??? ?????й и ?????? ????н??. В?ы ????? в ?а??

О??и ?????и ????? ?я ???а ?????й и ?????? з?????? ???ия?я я?яю?я: ???ы и
???я??я ? ???ия?ю, ??????? ??м??, ?????? ?я ????я ???? ?е??я?я с ???и
о????ия? и ?ц?и, Г??ая ??а, ??? ???ия?я, ??? ??????? и ??????? ??а ? ???
????. Для ???а ???? с ?????? и ??я???и ????ю?я ??м??, ???ляю?е ??а и
?я???? ??? ? ???? ??ри??? ???? и ???ию ????х ??г ???ия?ю, а ??е ??????
???. О????? ?? ????ия ????? ?я????в ? ???ия?ях ????ля? ??л ????я, ?э??
????ы ? ?????е ????й ???ляю?я в э?т ??л. Там ???яют с?????е ? ????м,
?????ют в ???е ??а ???аю?х ??? (ф.№ М-1), ??ют ???у в ??е ??а ????ия
????в и ????уют, т.е. ?ют ???? ? ???.[40,41]

П?? ?????и ????я и ???о-?????ая ????я ???ю?я в э??????й ??л ?я ????я и
???? ??а. С э?? ???а у ?????и ???иятия ???ают ???ы с ??????. В ?о??е
???а э? ????ы я?яю?я ?????и ????? ?я ???? ?????? ??????я ??о?? и ???? с
??????.

С??ю?м ????? ????? ?я ??и? ??а ?????? ??????и ?????м и ??я??? я?я?ся
???????й ??с? – ???-??р №6, ???й ???я ???о-?з???? ????, ?о ?? ?????ь
с??ь о ??оя?и ???? с ????к?и ? ???у ????у.[46.175-176]

П? ???е ???? с ?????? и ??я???и ???т ??е ?????? ??? Г??? ??и и ???????
???а.

И????? ????? ?я ???а ???? с ????ля? и з????? я?яю?я ????е ????ы, ???ую?е
???д ???й ????и ? ??ы ?????? в ??у ????я: ???-????е ????е, ??, ????и и
?. С??ю?м ????? ?????, ???зую??я ?я ???а ???? с ????ля? ? ?????ю ? ???ю
????ю я?я?ся В???? № 16 (??ел 2) – “О???а, ??? и ????ия ????и и ??????
????й”, в ???й ???е? ??????й и ??????й ?? ???ки (???а), ????? ????и и
???? с п????я?. На ????и ??? э?? ???? ??а ??о ???ь ??д ? ???? ????и ?
????м ? ??м в ?????м ????и, а ??е в ???е ????х ????? в ?? ?е?? – ?
?????й ??????и и ????й ??. Т?? ?то??? ????? ?я ???а ??????и ?????й и
????? я?я?ся Г??ая ??а и ??? ??? ???а (?р. 241).

В Р??и ???а ????я ???, ?и???я ????ля? ???й ???? ? ??????ю ????ия ?? ????
и ???????ью ? ?????ия в ??д ??д?????о бю??а. Н???ая ????я ??т ??о ????ь
к ???ия?ям и ??? ????е ???и ? ???? ?и ????е ???и, ????? ?????? ???т ?
???аю??я ?? ???в ?и ??? ?яза???х ????, ? ????? ??а ???и, ???е э?? ??а с
??ш??м ??????? ?ря?а и т.д. [34,36.35]

О???? ?????и ????? ?я ???а ?????й и ?????? ??????и ? ???? с бю??? ??т
я?я?ся: ?р?? и ???ы ? ????м ??м ????, ???и ????ия ??а и ?????е к ?м
????ы о ?????иях ???аю??я ?? в бю?? и ? ??ю???е ??ы; ?? ????, ??????х
????? ????я?; ??????е ??? ? ??? 68 “Р??ты с бю???”, 69 “Р??? ? ?????у
?????ю и ?????у ?????ю, ???-??р №8 и ????ь №7.

Д??м ????? ????? ?я ???а ??????и ??д бю??? я?яю?я:

Р??т ? ??? с ???;

Р??т ? НДС;

Р??т ??? ? ??е?? ???ия?я;

Р??т ? ??? ? ????? ???о? ??а и ???? ????о-????? ??ы;

Р??т (????я ????ия) ??? ? ?????й ???и.

К?? ??, ????ю?я ??? ? Г??? ??и и ???а ???а (?р. 625, 626).

И????? ????? ?я ???а ??????и ? ?????м ??м я?яю?я: ???ы ? ???ия?ю, ????е
??? с ?????? к ?м ???????и ?????и ? ??????и ?????х ??, ??? ???а с ??????
????? и ????? ?сс??и ?????и, Г??ая ??а, ??? ???ия?я, ??? ??????го и
??????? ??а ? ??у 71 “Р??ты с ?????? ???” (???-??р №7).

П? ???е ??? ?????й и ??и???й ??????и ????ю?я ????е ?к??? по ??????ю
??????и и ? ????ю, ??? ????в ??????? и ??????? ??а ? ??у 76 “Р??? с ???и
????? и ?????и” (???-??р №8 и ????ь №7), а ??е Г?в?я ??а и ??????й ???
(??в ???а –стр. 241, ??? ???а – ?р. 621).[35.28-29]

И????? ?????, ?????? в ?о??е ???а ??????и ????? ???иятия и ????й ? ?е,
я?яю?я ??????е и ??????е ??? ? ??? 70 “Р??? с ????? ? ??? ??а” 73 “Р???
с ????? ? ??? ???иям”, ????е ????ы ? ??у ????и и ????ию ??т ??а (??? ??а
??????я ???? ???и, ??? ????й ?????????), ?????-???ая ?????ия, ????ю?я э?
????.

О???? ?????и ????? ?я ???а ?????й и ?????? ??????и ??? ??????й ???,
????? к ?л?? «О?? о ????? ?????х и ? ??????? (Ф?? №2), ????? к ?х?????у
???у «Ф?? №5» (?лю?ю?я ???ы о ???? ???х ???в и ??? о ?????й и ??????
??????и), ????е ????и, ???? ??????? ??а, ??? ???????, ????е ???н?,
???ы-??? и ????и ??????? ??а, в ???х ???е?я ???ие ?????ую?х ????, ????е
????и ? ????ию ????? ??ы ?????, ???ую?е ?????е ????ы, ???ляю?е с??и и
??? ?и ?????? ???? ? ?????ям ????, ??? ???? ?р?.

Д????ая и к?????я ?????с? ????ся в ??????м ???е ???ия?я ? ??м.

У?т ?????й ??????и ???я ? ??е 62 «Р??? с ????ля? и ???и??», к ???? ??т
?? ???ы ??ч?а «Р??? в ?ря?е ????, «Р??? ??о?? ?????, «В??ля ?????» и
???.

У?т ?????? ??????и ???я на ??е 60 «Р??? с ?????? и ??яд???».

Р??? с ????? и ?????и, ? я?яю??ся ????ля?, ?????и, ?????? ?и ??я???и,
???я ? ??е 76 «Р??? с ???и ????? и ???о??».[3.16]

Для ?о???й ??????? ???? ????ю?я ?????к? ??а, ? ???х ?е ????? ??ряю?я в
???? ????и.

Для ??е ????й ??????? ???? ????ую?я ??????е ??а, ?е ??е ???о? ????ля ??т
??????? ??????ый ????? (?????, ??и, ?? и ?.).

Для ????я и ??????? ??? ??????х и ??????х ??? ????ю?я ????е ????и. П?
э?м ??а ????й ????и ? ??? ??а ???? с р??? ????? и ?????и ??т ???и?,
?я??ую с ?м, ?о ? ??м ??н??иям ??????ь ??т ?? ????й, а ? ??? – ?????.
К?? ??, по ??й и ?й ? ?????и ? ??ло меся? ???к ??т ?? ?б???, а ? ??ц
?ся? – ?????, и ????. Поэ?? ??? в ??? ?о??? ????и ?????ся ?????: ???в?
??? в ???, ????? в ???е. С??о в ????м ??, т.е. ?к ???ю ???? ??у ра????
??? ??????и, в ??й ????й ????и ????ь ??зя.

П? ???и ????о-???? ??ы ??а????о ??а, ???????й ?я ?????а ???ия?й ???????,
???? и ??а, ???я ????ия о ???? ?????й и ?????? ??????и ??????я ? ???
?????ую?х ????-???в.

И?? ???о ?ся? ? ??? ???ов-???в ??ся?я в Г??ую ??у.

В ?????ях ??? ???а ??? по ?????й и ?????? ??????и ????ую?я ???????о ?
К?? ??а ?зя????х ????.[16.129]

1.4 О??????? ??? в ???е ?????й и ?????? ?????с?

В ???? ????ия ?????о ???а ????ю?я ??е ????е ????и ?????, ?????? ?к ?
???ия?и, ?к и ? ?о ????и. П? э?м ????м ????? ?????, ?????ую?м ???е ????е
и ????? ?я????и п???я?я, я?я?ся ?о ????ая ?????. А??з ????? ?? ?????ь
???ь:

И?????? и ???о?е ??оя?е ???ия?я;

Е? ?????ь ???я? ?я????? п?? ??????и;

Д?????? ???? ?я ???я ?? ??в ?зя????й ?я????и;

П????? в ??????? ????? ф??????я;

Э?????? ?я????и ???ия?я в ??м и ?о ?????ь ????ь ????ь ?я ?????, а ?к ?
?я ??их ???????? ???.[21.36]

Р??? – 1. Э?? и ????? ?????о ???а

Комплекс методов и процедур анализа, применяемых на предприятии,
утверждается его руководством и закрепляется в «Положении об анализе»,
являющимся одним из регламентных документов, формируемых при постановке
бюджетного управления, и обязательным для исполнения всеми
ответственными за анализ сотрудниками.

При этом сама процедура проведения анализа на предприятии представляет
собой бизнес-процесс (в определенном смысле, схожий с процессом
бюджетного планирования), который также необходимо зафиксировать в
«Положении об анализе» и соблюдать в каждом конкретном случае
проведения.

Процедура анализа как бизнес-процесс характеризуется следующими
составляющими:

1. Период анализа — временной период, за который проводится анализ
определенных данных. Для проведения корректного план-факторного анализа
его период должен совпадать с периодом (горизонтом и шагом) планирования
по соответствующему объекту планирования: доходы и расходы, движения
денежных средств, движение ТМЦ.

2. Участники анализа — лица, ответственные за проведение процедуры
анализа. Регламентом может быть определено, что эти лица (или некоторые
из них) объединены в Бюджетный комитет.

3. Документы для анализа — управленческие, бухгалтерские и иные отчеты,
используемые в процедуре анализа.

4. Этапы анализа — последовательные логически связанные шаги, из которых
состоит процедура анализа. Конкретный набор этих шагов определяется
спецификой предприятия, но в общем случае можно выделить следующие этапы
анализа:

a. Предоставление информации

b. Анализ информации

c. Подготовка исходной информации для корректировки целей/планов.

Информационные источники для анализа

Финансовый анализ ведется на базе:

a. учетной информации по фактам хозяйственной деятельности;

b. планируемым данным (как правило, агрегированным по статьям).

При этом возможно использование следующих учетных политик с
соответствующей каждой из них документацией:

a. только бухгалтерской;

b. только управленческой;

c. одновременно бухгалтерской и управленческой.

Ведение управленческого учета, а тем более, двух методик учета
параллельно, является достаточно дорогостоящим мероприятием, но именно
управленческий учет дает возможность наиболее оперативно и адекватно
анализировать данные.[18.175-176]

2. М???а ???а ?????й и ???о??й ??????и

2.1 А??з ??ня и ???? ?????й и ?????? ??????и

Г??????й ??? ??ю??ся в ??????и ?????й ?????ую?х ??? ????? ? ????е ???ы
в???. Ц?ь ??? ???а – ?я?? ?н??е ????я в ???? ??ы, а ?к ? ????ия, ????я?е
в ? ????? ??оян?.

Для ???? ????ия ???а ????ли ??? ??? ???ю?я в ????? и???? ?????? ???.

Т??? 2.1 П????и ??? ? ??ьям

П????ьГ?ы200Х200Х+1200Х+2К?????я ??????ь200Х200Х+1 – 200Х200Х+2 –
200ХИ??200Х200Х+1 – 200Х200Х+2 – 200Х

Таблица 2.2. Система основных показателей для анализа кредиторской
задолженности.

Группа показателейПоказательРасчетКритерии оценкихарактеристикаДинамика
и движениеАбсолютный прирост (снижение кредиторской задолженности?КЗ =
КЗ к.п. – КЗ н.п.,

Где КЗ к.п. -кредиторская задолженность на конец отчетного периода;

КЗ н.п. – кредиторская задолженность на начало отчетного
периода;Анализируется в динамикеОтражает Изменение кредиторской
задолженности в суммарном выраженииКоэффициент погашения кредиторской
задолженностиК = ПКЗ/ВКЗ

Где ПКЗ – погашено кредиторской задолженности за период (сумма дебетовых
оборотов по счетам расчетов с кредиторами)

ВКЗ – Возникло кредиторской задолженности за период (сумма кредитовых
оборотов по счетам)=1Показывает, какая часть возникшей задолженности
была погашена. К>1 – означает, что погашается задолженность прошлых
периодов и снижается ее остаток

К0 – дополнительное привлечение
кредиторской задолженности в оборот;

0 – снижение оборачиваемости КЗ;

= ПП????т ????????ь ??? ???а ?????? ??????и в ?ях, ?и ???й ?? ????
???ия?я с ?????иС???? ????о (??????о) ???аС? = ЦС/100-ЦС х 360/ПО –
ПСА?????ся в ??м?е;

0

О???т э?????? ??????я ???о??й ??????и ?и ???т ??????? ?????? ???? ? ??
?????я ???? ???? (в ??? ??? ?е????й ??????и)

*СС – ???????ая ????ь ????

2.5 С????ь?й ??? ?????й ?????й и ?????? ??????и

В ???? ???????о-?зя???н? ?я????и ???ия?е ????ля? ?????? ??я, ?????, ???
???в, а ??е с ?????й ????и и ????м ??т, ?л?. Е?и ???ы ? ????ю, ????е ???
????я?я ? ???ях ???ую?й ???, в э?м ??? ??о ???? о ????и ???ия?? ???а ?
??х ?????в и ??я???. В ? ? ??я ?? ???ия?е ????т ????? ??х ?????й и
?????, а ??е ??а??? в ??и ???? ? ???в ?д ???оя?ю ???? ????и. В э?х ???ях
????? ???ь ? ?????? ?????й и ?????? ??????и.[33.312]

П????е ?????й ??????и ?д ?????? ???? ??е??е ???в ? ?зя????? ???а и в
????? ??т ???? к ??????и ?????я ????оя?х ???? ??а и ??? ?я о????ия ???й
???????о-?зя????й ?я????и ??п?я?я. З?????е ????? ?????? ??????и ?д
?????й ???т ??? ????? ?????? ???ия?я.

С?????ая ??? ?????й и ?????? ??????и ? ??оя?ю ? ??ц ????о ???а, ????я
??? ???а, ?? в ??и? 2.6

Т??? 2.6 С?????? ??? ?????й и ?????? ??????и ???ия?я ? ??ц ????о ???а
(Ц?? ????)

Р??тыД????ая ??????ьК?????я ??????ьП???н? ??????иД???с?йК?????йА12341.С
????лями ?и ?????? ?с. ?б.30584536-14782.По ???м ?с. ?б.16-163.С бю???
?с. ?б.-953-9534.По ??? ??а ?с. ?б.-1002-10025.С ???????? ??ю???? ???и
?с. ?б.-512-5126.С ???и, ?с. ?б.1056107949-7.И??. ?с. ?б.413071109653945

Д??е ???ы 2.6 ??????уют, о ????? ?????? ??л???? ?д ?????й ? ??оя?ю ? ??ц
????о ?? ? ??у 2980 ?с. ?б. (3945-965). П????е ?????? ??????и ?д ?????й
??ю??? ? ??ую?м ???ям:

– с ????ля? и ?????и ? 1478 ?с. ?б.;

– с бю??? ? 953 ?с. ?б.;

– ? ??? ??а ? 1002 ?с. ?б.;

– с ???????? ??ю???? ???и ? 512 ?с. ?б.

И?лю??е ????о, ????? ?????й ??????и ?д ??????ью ??д ???и ?????и и ?
???м, ??????? ? ??у 949 ?с. ?б. и 16 ?с. ?б.

Р??? с ?????? ?????о-?????х ???? и ????лями ???й ????и ???ют ????? ????
?с в ???е ???р?? и ?????? ??????? и я?яю?я ?????м ???? ?????. С??? ????,
?о ???ия?е ???о ????? ???гию ???? ??, ???уя ?????ям ?ою ????ю с ????? в
???е, а ??е ????? ??????е ???е ???? ?я ????е?я ?????о-???????? ???? и
??????я ??? ????.[37.154-155]

М???а ???а ???????и ?????? ??????и ???и?а ???? ???а ?????й ??????и.
С?????? ??? ???????и ?????й и ?????? ????н?? ?????н в ???е 2.7

Т??? 2.7 С?????? ??? ???????и ?????й и ?????? ?????с? ???ия?я ? ??ц
????о ???а (Ц?? ????)

П????иД????ая ??????ьК?????я ??????ьРе???т ????яА1231.О??? ? ??? ???а,
?с. ?б.394067402800На ??ц ???а, ?с. ?б.4130711029802.С??? ???и, ?с.
?б.4035692528903.п??д ???а, ??274619О???????, в ????13,47,8-5,6

О??а ??оя?я ?????й и ?????? ??????? ???я? ???ь ??ую?й ??д о ?м, ?о ???
????я ?????? ??????и ? 19 ?? ???, ?м ?????й ??????и, ?о ?ъя?я?ся ?????м
??ы ?????? ??????и ?д ?????й в 1,7 ??. П??? э?? – ??е ??ая ???? ????я
?????? ???е??? ? ????ю с ?????й. Т?ая ???ия ??т ???????я ??????, ?к ?к
?????? ??????? ??? ???? ???в, ? ??? в ???, ?? ???? ?ля ?????? ????. В
?о??? ??? ???т ????х ???в ?и ???и ?????я ??ов ????я ???? ?я????в ??т
???? к ?????у ??у к?????й ??????и и в ???? ??е к ?????????? п???я?я.

И???уя ????? ???????и, ??о ????? ?????? о?????? и ?????о ???. О?????й ??
(ОЦ) ??????т ??е ??я в ?ях, в ???е ???? ????? ???ы ?????? в ???х и
?????й ??????и:

ОЦ = Т (З) + Т (ДЗ), (2.6)

?е Т (З) – ??? ???а ???в;

Т (ДЗ) – ??? ????я ?????й ??????и.

Д?????ь ?????о ??а (ФЦ) ??????т ??я ??у ??? ???а ? ??м ?я?????м ??д
?????? и ????? ??г ? ?????й, т.е. ????? ??я, в ???е ???? ???? ???? ????ы
? ???а:

ФЦ = Т (З) + Т (ДЗ) – Т (КЗ), (2.7)

?е Т (КЗ) – ??? ????я ?????? ??????и.

Для ???а ?????? ??а ????? ??? ? ??? ??????? ???а, ? и ????й ????и, в
???й ????ся ????ия о ?????и ???????? ???в, в ?м ??е ? ???ях ???л?ы, ??ы
?????? ?я????в ?????в, ?????е ???ы ? ?????? ????и и т.п.[37.289]

Для ??й ???? ???а, ????я ??? ???а, ??? ??? ??о ????? с ????н?й ??й
??в??и (??. 2.8).

Т??? 2.8 Р??т о?????? и ?????о ??? ???ия?я ? ??оя?ю ? ??ц ?? (Ц?? ????)

П????иЗа ???? ?дА11.П??д ???а ???в, ??1132.П??д ????я ?????й ??????и,
д?й273. П??д ????я ?????? ??????и, ??464.О?????й ??, в ?ях
(1+2)1405.Ф????й ??, в ?ях (4-3)94

П???? ??? ???а ???ы ??е????ют о ?м, ?о ?????? ??????о ??а ???ия?я ?с???
140 ??. П? э?м в ???е 46 ?? ???????ая ?я????ь ????ля?? ? ?? ???? ?????в
(?????), а в ???е 94 ?? – ? ?? ?? ?????, ?к ???о, ?????х ???в ???ия?я и
??????х ???? ???.

2.6 А??з ?ия?я ?????й и ?????? ??????и ? ??в?е ??????? ?????о ??оя?я
???з??

Для ???а ?ия?я ?????й и ?????? ??????и ? ????? ??оя?е ???ия?я ???ляют
????? ????е ???е??? к ??е ????х ???в ???ия?я, а ??е ?????е ??у ?????й и
?????ой з??????ю. П???? ?????о ????я ??????и к ??е ?????х и ?????? к ?м
????х ???в, ?к ???о, ??????у? ? ?у??? ?????о ??оя?я. П????е ?????ой
??????и ?д ?????й ????т ? ??????е ???ия?? в ???е ?????? ?е??, ?????й ?д
?????? — ? ????? ????х ???в ???ия?я ?я ???? с ?????. [46.279-280]

При ???е ??о выя??ь, ??е ?ия?е ?????я и ?????ая ??????и ???ают ? ?????
??оя?е ???ия?я. С э?й ??ю ????я ?о?н?? ????е ??????и к ??е ????х ???в
???, а ?к? ?????е ??у ?????й и ?????? ??????ью. П???? ?????о ????я
??????и к ??е ?????х и ?????? к ?м ????х ???в, ?к ???о, ???????т ? ??ш??
????? ??? ? ???ия?и. П????е ?????? ??????и ?д ?????й ????т ? ??????е
???ия?? в ???е ?????? ???в. Е?и ? ??ю??ся ???ая ???а, ? э? ???т ? ?????
????х ???в ??? ? ???ы с ?????.[20.328]

С???о Ф?????у З??у РФ «О ??????м ???, в ??о ???? ??ч ??????? ??а ???
??????? ??????х ?????в ?зя????й ?я????и ?????и и ?я??? ????зя????х ????
?????я ? ????? ??????. [26.112]

Н??????? ????ая ?????? я?я?ся ????? ?????о ????ия ?х?? ?д ????и, ??????
????е ??????? ????и ????? ?????и и ??м ? э?????о ??????я ?????? ???????
???? ?????ва и ????? ????и. Ф????я у?????ь ???? ?????е ?????х и ?ё??
???в, ??ы ????ия ?????х ???в, в ????? ???й и ????ой ?я????и, ?????е
????х и ??б?????х ???в ???ия?я, ??ат??е ?????е ?????? ????х ???в ??????
?????и. Поэ?? ????ая ?????? ?????я в ???? ?? ?о??????-?зя????й ?я????и и
я?я?ся ???м ?????м ??й ?????? ???ия?я.

И???о, ?о за ?? ?????х и ???х ????? ????? ?????? ????х ???в ???ия?я.
С???а и и???? ???в ???ия?я ??дя?я в ??оя?? ?????? – ??? ????ю?я в ??е и
????ы, ???е в ?? ?о??????? ???са ???я?я ??в? ?????, ???я ?????я ? ???ый
?и ?????й ???. В ?? э?х ????в ???ают ???ы с ю?????и и ?????и ???, П????м
???, ???? ?????о и ?????? ?????я, бю???и ?? ???й и ?. С??????, ?????е
?????? ??? и ??к?? ???х ???в, ????? ? ???ия и ?????я ??у ?? – ?????я
???ляю?я ?????я ????? и э??т??й ??? ???ия?я. В ?ою ???ь, ?????? и
э????ос? ??? ???ия?я ? ??? ???т ? ?о с????? ???? ?? ???е и ???????
?я?????, а ??е ???я ???? ???аю??я ?у ???? ? ????? ????и, ??г и ?., ??ы
?????? ??????ь ?????????го ??а – ??и ???и, ? ???и ????????? и ?????????
???ия?я.[39.295]

П????????ь и ????????? я?яе?я ??? ? ?? ?оя??ия ????? ??????.

А??з ?????? ?????о ??оя?я ? ? ?и ?ую ?ту ???я? ???? ? ???: ????о ????о
????ция ???я? ?????и ????и в ???е ???а, ?????ю?? э?й ??.

В??, ??ы ??оя?е ????? ???? ???????о ????иям ??а и ???? ?????ям ???ия
???ия?я, ????у ??????я ????ая ?????? ??т ???? к ???ё??????и ???ия?я и
????ию у ?? ???в ?я ???ия ??????, а ????ая – ??я????ь ???ию, ?я??я ???ы
???ия?я ??ш?? ???? и ?зе??и.[14]

Т?? ???м, ??й ? ?? ???? ?оя??ия ????? ?????? ?????и я?я?ся ? ??ё??????ь,
? ?? с????? ?????? ???я? ?е ?? ??ё?? ?я?????, ???ю?е ? ????, ????х и ??
???? п????о ????а.

В ??? ?????о ???а ????ля?ся ???ё?? ?????? ????? ????о?и ???ия?я ? ???
????ия ???а ???ё??????и, ?лю?ю?? ??ую?е ????я??? ??? ?????й:

1) О?ая ???? ?п???й:

– ?????ая ??????ь ? ??? ??а;

– ?????ая ??????ь ? ??ё?? ????? ?????в;

– ???? в бю??е;

– ??? ????и, в ?м ??е ? ??? ??а.

2) П??? ?????:

– ????? ?????х ????х ???в;

– ??????е ??? ???о-?????? ц????;

– ??? ?????е, ? ? ???? в ?? ????ля?, и ??? ? ??????м ???? у ?????й ??у
??? от ???а;

– ??????я ????х ???в в ??т??? ??????о, в з?????? ????? ? ????? ?и ???, а
??е ???ы, ? ????ые ????? ?????х ??? и ???? ??????ия.

3) И????, ???яю?е ????ую ??я????:

– ???? ????е ?????е ???? (??ы э??????о ??у????я, ????? ???ы и ???);

– ?????? ???? (?е???е ????? ?????? ????н?? ?д ?????й);

– ???ы ??а ? ????е ????? ????х ???в и ??? ?ё?? ??с?а.

П? ??? ?ё? ??й ???? ?п???й и ?????, ???яю?х ????ую ??я????, ?? ? ??? 2
??? р?ня?ся ??е ??? ? ???м 1 и 3. Для ???а ????? ??????, ??ё?? д????ы и
????х ????й ??????я ??????ь ??? ????? в ?н??е.

Д??м ?оя???м ?????? ?????? ??? ? ?????????. Т?, ??? ??? ?????? ???ия?я
я?я?ся ?о ?????ь ?????я в ???ях ????? и ??н? ??ы. Для э?? ???ия?е ???
?л??ь ??? с????й ????? ???? и ?и ??????и ??ь ?????ь ????? ?ё?? ????, ?
?? ?? ????????.[39.156]

О????ия я?я?ся ????????, ?? у ?ё ????ют ?????и ?я ????я ???а и ?????ь
?????? ????? ?я?ю ??у с ???й ???аю??я ????в ? ?ёт ???и ?и ??? ?????
????.

За ?ёт ???и ???ия?е ? ??? ???? ?? ?я????? ??д бю???, ?н??, ???и
???ия?я?, ? и ?????т с???а в ?????е ???ы. Для ?д???ия ????? ?????? ??н ?
?л?о ?? ??лю?? ???? ???и, ? и ? ??ня ?????? ????? ???? ?и ??? о?????, ?
?? ???????. Н????о ??е ???ь, ?о ???я ?????? ?я?? и с ??е ???м ???, а э?
????, ?о ??? ??ч?ия ??? ?е??я?е ??т ???и ??? и ?? ??ь ???ё???о??.

Т?? ???м, ??о ???ь, ?о ??н??я ?????? – э? ?????е ?ня?е, ???ю?е ??е
??оя?е ????? р???в ???ия?я, ? ??????е и ?п?????, ???е ????у? и ??????
???? ???ия?я ? ??? ??а п??? и ???? ?и ????? ??ё??????и и ????????? в
???ях ?????о ??ня ??а.[42.115-116]

В этой ?я? ??? ?????й и ?????? ??????и я?я?ся ??? ?с?ю ?н???? ???а ?
??п?я?и и ???я? ?я?я? ? ??? ????? ???й (? ??? ??? ???и) и ??????й
????????? ???ия?я, ? и ???ы, ?ияю?е ? ? д???у, а ??е ????ь ??????? и
?????? ????и ????я ?????о ??оя?я ???ия?я в ???м, ?к ?к:

??????ь ? ???? ??т ????н? ??????ь ????у ????х ???в ???ия?я. Т?, ?? в
с??ве ????х ???в ?????т ?????я ??????ь, ? ???ия?е ?? ??? ????? ????? ???
? ???м ???м, ?? ???????я в ???? ??? ???аю??я ?у ???, а ?ли в ????е
?????ия ????? ???ных ???в ?????т ?????ая ??????ь, ???ия?е ???ую ????о
????ь к ??????м ? ???? ?р?м ???? (??? и ?.), ?????ся ???о ?? ???? ???ям.
[47.29]

К ???????? ???м ???а ?????й и ?е????й ??????и ??ся?я ??ую?е:

• ???, ??? и ??????й у?т ???ия ???? ???в и ???? ? ? ???ию;

• ???? за ??ю??? ???? и ????-????й ?????;

• ?????е ???у? ?????? и ?????й з?????? ? ??? ????я, ? ?? ??????и, ? ???и
??????? ??????и;

• ?????е ???а и ????ы ?????ой ?????й и ?????? ??????и, ? ?? в ??м ???
?????й и ?????? ??????и;

• ?я??? ????ы ??? ? ?????м ? ?????? ????м ?????, ?????м ? ?????? ???ям,
?????м ? ?????у ??????у ???у, у?????е ? ???????? и ?????;

• ?я??? ???в и ????ы ???е??? ? ???ям, ? ????ям, ? ???? и ????? ???м, ?
????нию ????а и ????а, ??????и, ??и?ю?й ????? ???? с ???и ????? и ?????и
и ?. ?????е ??? ? ??????я и ????х ??й ????ия;

• ?????е ?????? ??????я ????? ??;

• ?я??? ??????о ?????ия ?и ????я ???в и ???? ? ?????м ??? и т.п. ???иям;

• ?????е ?????? ???? с р????? ? ??? ??а, с ?????? и п?ря???и, с ???и
????? и ?????и и ?я??? ???? ???ния ?ею??я ??????и ? ?я?????м ??д ?????и,
а ??е ?????? ??к?ия ??? (?????м ???? ?и ? д??н? ????) с ????в.[49.219]

3. А??з ????, ????ы д????? и ?????? ??????и ? ???ия?и ОАО «Я????? ??
??д»

3.1 Д???а и ????а ????а ???ия?я, ????а и ???? ?????? и де????й ??????и

В ???се ???о ???а ??о ??и? ????, ???, ???ы и ???? ?????я ?????й и ??????
??????и, ???в?ь, ?т ? в ? ???е ??, ????? ?я ????я, ?и ??х, ? ???м и??ают
??и ???й ????. Е?и ??е ?ею?я, ? ??? ??о ??я? ??. Для ???а ?????й и
?????? ?????с?, ??е ???а ?е ????ю?я ????ы ????го ??????? ??а.

П??е ?м ????? к ??е ????? ???у ?????й ??????и ????? ???? и ???у? ????а ?
2008 ?д в ???е 3.1.

Таблица 3.1 Характеристика имущественного положения предприятия (за 2008
г.)

П????иС??,

?б.А?олют.

??н.,

?б.Т??

??а,

%У???й ?с

в ???х, %С???? ?????????цВ??

???т? в т.ч.8187721252262+433490152,94100100В?????е
???4592851364+5436111,845,614,10-1,51-НМА46204224-39691,430,560,34-0,22-
ОС4130847140+5832114,125,053,76-1,29О?р??е
???:7728841200898+428054155,3994,3995,90+1,51-З?а?40261848+2618086546200
,0020,91+20,91-НДС628847464-5542011,877,680,60-7,08-КДЗ667548342796-3347
5250,5982,7527,37-55,38-ДДЗ530000+53000042,32+42,32-ДС264023196+20556878
,640,321,85+1,53П?ч? ОА2973235594+5862119,723,642,85-0,79

Из таблицы 3.1 видно, что имущество предприятия за отчётный период
выросло почти в 1,5 раза. Изменения произошли в основном, за счёт
увеличения количества запасов, долгосрочной дебиторской задолженности и
денежных средств, наряду с уменьшением краткосрочной дебиторской
задолженности. Доля оборотных активов на конец года составила 95,9 %,
что говорит о мобильности активов.

Н??? у ???ия?я ?????? ?????й ??????и, я?я?ся ?????я?? с ??и ??ия ??а ???
?????х ???в.

Р????м ????е ????у и ???? ??????й де????й ??????и, ?????? ?????й ??????и
? 2008г. в ???е 3.2.

Таблица 3.2 – Структура и динамика краткосрочной дебиторской
задолженности, долгосрочной дебиторской задолженности за 2008г.

ПоказателиС??, ?б.А??ют.

??н.,

?б.Т?? ?с?,%У?л. ?с , %?ча???ц?ча???цДДЗ,

в ?м ??е:-530000+530000–100-????? и ????и-530000+530000–100КДЗ,

в ?м ??е:677548342796-33475250,59100100-????? и
????и677548323468-35408047,7410094,36-???я к ????ю-10556+10556–3,08-???
????-8772+8772–2,56

И??я ? ???ы 3.2 ??о ???ь ??д, ?о, ???ря ? ?????ое ????? ???? к ????ю и
??ей ?би???й ??????и, э? ? ??ия? ? ??ю ????ю ???ия ??????й ?????й
??????и (? 49,41%) ? ?? ???е?я ??? ???теля? и ?????и.

Точно также как было рассмотрено выше, проанализируем имущественное
состояние предприятия за 2009 год. Рассмотрим это в таблице 3.3.

Т??? 3.3 – И?????? ??оя?е ???ия?я в 2009 г.

ПоказателиС??,

?б.А??.

?мен., ?б.Тем?

?с?,%У?л. ?с в

ак??х,%С?-? ?на???????ц?ча???цИ????
??о.12522621198648-5361495,721001000В А в
т.ч.:5136458902+7538114,684,104,91+0,81-НМА42244342+118102,790,340,36+0,
02-ОС4714053300+6160113,073,764,44+0,68-??????е
??????01200+12000,11+0,11-ДФВ60+600,00ОА в т.
ч.:12008981139746-6115294,995,995,09-0,81-З?а?261848256412-543697,9220,9
121,39+0,48-НДС74649117+1653122,150,60,76+0,16-ДДЗ530000216923-31307740,
9342,3218,10-24,22-КДЗ342796600077+257281175,0527,3750,06+22,69-ДС231962
4001+805103,471,852,00+0,15-П?ч. ОА3559433216-237893,312,852,78-0,07

Из ???ы 3.3 ??о, ?о ????о ???ия?я ? ??????й ??? ???и?? на 4,28% (? 53614
?б.). Э? ?я?? с ?????м ??от?х ???в (? 5,1%). Д?я ?????? ?т?? в ????е, ?к
и в ?о?? ???е ????, ? ??ю??ся ?? ???в, в???? в ??те???? ???, а э? ???т о
?м, ?о ???ия?е ??о ??? ??а?я ??я? ??? ???????? ??т????, в т. ч. ?????и
???? ???, ????ию ??н?й и т. д.

Снижение оборотных активов происходило за счет снижения запасов и
долгосрочной дебиторской задолженности при одновременном увеличении НДС
и прочей дебиторской задолженности. Изменение сумм денежных средств не
оказало существенного влияния на общую ситуацию.

При помощи таблицы 4 проведём более подробный анализ структуры и
динамики долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности за 2009
год.

Таблица 3.4 Анализ структуры и динамики долгосрочной и краткосрочной
дебиторской задолженности.

П???е?С?? в ?б.А??.

???.,р?Т?п ??а,%У?л. ?с ,%?????ц?????цДДЗ
:530000216923-31307740,93100100-??п.и
????и530000206714-31328639,0010095,29-???я к
????ю10209+102094,71КДЗ:342796600077+257281175,05100100-??п. и
????и323468562911+239443174,0294,3693,01-???я к
????ю1055637166+26610352,083,086,19-??. ?б.8772-87722,56

И??я ? ??? ???ы 3.4, ??о ???ь ??д о ?м, ?о в ???и??? ???е ????о ????
?????? ?????й ???ен??и ? 40,93%.

Наряду с этим, значительно увеличилась краткосрочная дебиторская
задолженность почти в 2 раза, за счет роста краткосрочной задолженности
покупателей и заказчиков на 174% и векселей к получению на 352%, при
одновременном снижении задолженности прочих дебиторов, но это не оказало
значительного влияния на увеличение общей краткосрочной задолженности.

Е?и в ??? ???а ???ю?я ?е??а ???ия?я, ? в ???е – ????и ? ?????я. Н???р,
?к ?????ая ??????ь. П??е ?м ????? к ???у ?????? ??????и ??о ??е ?к и ?я
?????й ??????и, ? ????и ??? ??о ??????го ??оя?я, ????? ??из ???а и ????ы
???? ???а.

А??з ???а и ????ы ???? ???а ???? в ?б?? 3.5.

Т??? 3.5 А??з ???а и ????ы п???в ???а ? 2008 – 2009 ?.

П????иС?? в ?б.А??. ???.,

?б.Т?п ?с?,%У???й ?с,%С??-? ??-???ч.?н.?ч.?н.2008г.К??? и ???ы (?????й
???л)Уставной

капитал166981669801002,041,33-0,71Н???????я ???ь ???х
?т2572-25720,30-0,30Н??????ная ???ь ????о
??13606+136061,09+1,09И??1927030304+11034157,26Заемные средстваКр.?.??.и
??ы2534001056388+802988416,8930,9584,36+53,41К?????я

?д-?384752116274-26847830,2247,009,29-37,31Д??ы ?д-х
????4844249296+854101,765,913,94-1,97П?ч. ?. ?.
?я?т.112908-11290813,8-13,8И??7995021221958+422456152,84В??
???8187721252262+433490152,941001002009г.К??? и ???ы (?????й ???л)У???й

?п-л16698166981001,331,39+0,06Р?.?п-л2700+27000,22+0,22Нераспределенная
прибыль

?? ?т1360610906-270080,161,080,91-0,17НП
?ч.г.8466+84660,71+0,71И??3030438770+8466127,94З??? ????Кс.?. ??. и
??ы1056388700000-35638866,2684,3658,4-25,96КЗ116274369662+253388317,929,
2930,84+21,55ДБП4929690216+40920183,013,947,53+3,59И??12219581159878-620
8094,92В?? ???12522621198648-5361495,72100100

По ??? ???ы 3.5 ??о, ?о ?ля ?????го ???? в ??й ??е ???? ? ??? 2008 ??
???ля? ??о 2,3%, а ?ля ?я????в – ??е 97%. К ??у ???о ???а ???ия ? ?????:
?ля ??т???о ???? ???? ???й – 2,4%. Т?? ???м, ???ия?е ????ля? ?ою ?я????ь
в ???? ? ?? ???х ???в. П? э?м ?????? ?я????? ? ????в??ь. К?? ??, ? ??и?
??о, ?о ?????н? ?я????? ??и ????ю с??ят ? ?е????й ??????и и ????о?? ????
и ???, ?о ???о?ия?о ?я ???ия?я ?-? ????? ??а ????я э?х ?яза???в. Р????м,
?к ????? ????е ???ия?я ? ???у ?пр?у в ?а???? ???е 2009 ??.

Из ???ы ??о, ?о в 2009 ?? ??ю??ся ????я ????я ?? ?????? ???? в ??й ??е
???? ? 0,83%. Х?я ?ои??о ???? ??й ??ы ???? ? 53614 ?б. ? ????ю с ???м
??м. П???? ?? ?????? ???? ?ъя?я?ся ??и???м ????м ??????х ?я????в в ??и
??????х ?е??в и ???, ???ря ? ????? ?????? ??????и. К?? ??, ???т ????, ?о
в д??м ???е ???ия?е ??о?ью ?ка??? ? ?????я ?????? ???? и зай?в. У???я
?????ую ?? в ?я????и ???ия?я ?????? ??????и, ????? ????е ? ??? и ????у в
??и? 3.6.

Т??? 3.6 С??в и ????а ?????? ????но?и.

П???е?С?? в ?б.А??. от??., ?бТ?п ??а,

%У?л.?с,%?ч. г.?н. г.?ч. г.?н. г.2008г.КЗ в т.ч.
:384752116274-26847830,22100100???щ. и
??я??и37492897336-27759225,9697,4583,71????354213368+9826377,410,9211,5?
с.?.бюд15022116+614140,880,391,82бю??47803454-132672,261,242,972009гКЗ в
т.ч. :116274369662+253388317,92100100??. и
??я??и97336266010+168674273,2997,4571,96??.к
?л57000+5700015,42???ал1336838616+25248288,870,9210,45?с.?.бюд21163744+1
628176,940,391,01бю??34544292+838124,261,241,16

Из ??? ???ы 3.6 ??о, ?о в ???е ??х ??????х ???? ?????ую ?лю ??????
??????и ???ля? ???о??я ??????ь ?????м и ??я???, ??? ?? в ??? 2008 ?? э?
?ля ?? 97,45%, ? в ??е 2009 ?? ??????ь ?????м и ?дря??? ???ля? ?е 71,96%
?????? ??????и. А э? го??т о ?м, ?о ???ият? ????я ???? ??? ??????и.

3.2 А??з ???????и ????к? и ?????? ??????и

П? ??? ??оя?я ??о?? ???в, ??о ???ь ???? и ?к??о?ь ?????й ??????и и ??
???ю?ю ??????? ???ля ?????й ????н??. О?? ? ?????й, ?????? ?я э?й ??,
я?я?ся ?э???? ???????и.

1. Коэ???? ???????и (???й ?????):

К? = В??? / С??яя ???? ?????й ?и ?????? ??????и (? ???),

2008 ?д:

К?. ??. = 23403378/116274 = 201,3,

К?. ?б. = 23403378 /530000 = 44,2,

К? = 201,3 К? = 44,2.

2009 ?д:

К?. ??. = 19745120/ 369662 = 53,4,

К?. ?б. = 19745120 / 216923 = 91,02,

К? = 53,4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 К? =
91,02.

Коэ???? ???????и ?????? ??????и ????т ?э??и?т ???????и д????? ??????и ?
2008 ??, ??ая ???ия н?????а ?я ?ед?ия?я. Н???я ? ?, ?о ??а ?????й
??????и ??? ?м? ???ор??, ???ия?ю ????ся ???т???я с ?????и ??, ?м ????
с???а ? ?????й.

В 2009 ?? ?т??я ????о ?ня?ся, ??ь ????, ?э???? ????а??? ?????? ??????и
??? ?э??и?? ?????м?? ?????й ??????и.

2. П??д ???????и, р??й ????ю ????о ???а (в ?ях) к коэ????у ???????и.

2008 ?д:

П??д ???????и ??т??? ??????и = 360 / 44,2= 8??,

П??д ???????и ??и???й ??л???? = 360 / 201,3= 2 ?я,

2009 ?д:

П??д ???????и ??т??? ??????и = 360 / 91,02= 4 ?я,

П??д ???????и ??и???й ??????и = 360 / 53,4 = 7 ??,

В 2009 ?? ????л ?? ???а ???????и ?б???? и ?? ???о??й ??????и.

К?? ??? ???????и ?????й ??????и ??? ???а ????ае??и ??и???й, ? ? ????
????е, ?м ?м ?? ????.

В 2008 ?? ?к и ????о.

К???о ?б???? ??????и ????тся ???? ??м в ?й ????? ??ы ????, ????у ???ь
????т ???????м ???м, ???й ??т ?? ????? ???? ?? ? н????ия ??а ?о ????я.

На ??? ???ия?и ?ля ??й ??т??? ??????и, ?????ая ???я? ???ля? в 2008 г. –
10556/*530000*100% = 2%, а в 2009 ?? – 37166/216923*100% = 17,1%. Мы
??м, ?о ???т ??с ? ????ю с 2008 г. Э? ???????т о ????и к???а ?????й
??????и. Х?я ?м п??? ???ся ?е ? ???но ??? ???.

3.3 С???? ?????й и ?????? ??????и

О???? ??? ???в и ???? я?я?ся ??? э???? ?а?? ?????о ??оя?я ???ия?я, ? ?
?????м. Н???? ????? ??? ???в и ????. П???м с???? ?????й и ???ор??
??????и ?и ??? ???ы 3.7.

Т??? 3.7 – С???? ?????й и ?????? ??????и

ПериодНа начало периодаНа конец периодаД???. ??л?н??ь, ?бК??т. з???н??ь,
?бП??д ?б. ? р?? ??.,

?бД???. ???ен??ь, ?бК??т. з??-?н??ь, ?бП??д ?б. ? ??ь ??.,

?б2008 г.01162744,562009
г.530000>1162744,56216923=П1;

А2>=П2;

А3>=П3;

А4

Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter

Похожие документы
Обсуждение

Оставить комментарий

avatar
  Подписаться  
Уведомление о
Заказать реферат!
UkrReferat.com. Всі права захищені. 2000-2020