.

Механизм страхования

Язык: русский
Формат: курсова
Тип документа: Word Doc
0 4487
Скачать документ

100

Содержание

Введение

1. Научно-теоретические аспекты механизма имущественного страхования
физических лиц

1.1 Понятие имущественного страхования

1.2 Виды имущественного страхования

1.2.1 Страхование средств автотранспорта

1.2.2 Страхование грузов

1.2.3 Ипотечное страхование

1.3 Обработка и урегулирование ущерба Страховая экспертиза

Список использованных источников

Введение

Страхование – древнейшая категория общественно-экономических отношений
между людьми, которая является неотъемлемой частью производственных
отношений.

Страхование в нашей стране прошло несколько этапов в дореволюционный и
послереволюционный периоды. Основной формой страхования в
дореволюционном периоде было добровольное страхование, которое
осуществлялосъ акционерными обществами, обществами взаимного страхования
и земскими обществами. В послереволюционном периоде страхование прошло
два этапа: в условиях социализма (при государственной монополии на этот
вид деятельности) и в условиях становления рыночной экономики.

При государственной страховой монополии страхование предоставляло
населению чрезвычайно узкий спектр услуг, дополняющих систему
государственного социального обеспечения (Соцстрах).

Расширение самостоятельности товаропроизводителей, формирование рыночной
инфраструктуры, резкое снижение сферы государственного воздействия на
развитие производственных отношений и распределение материальных благ в
корне изменили процесс формирования отечественного страхового рынка, его
содержание, виды страховых услуг, предлагаемых физическим и юридическим
лицам.

Отправным моментом создания отечественного добровольного страхования
следует считать факт реальной демонополизации страховой деятельности и,
как следствие этого – быстрый рост числа альтернативных страховых
организаций.

Общественное развитие России обусловило необходимость перехода к
страховому рынку, функционирование которого опирается на познание и
использование экономических законов, таких, как закон стоимости, закон
спроса и предложения.

Цель производственной практики – закрепление и углубление теоретических
знаний, полученных в ходе исследовательской работы с помощью
современных, научных методик.

Объектом производственной практики являлся Курганский филиал ООО
«РГС-Урал».

Задачи, поставленные для достижения намеченной цели:

-дать краткую характеристику страховой организации;

-изучить функциональные обязанности основных подразделений;

-проанализировать финансовое состояние страховой организации;

Изучить научно-теоретические аспекты имущественного страхования
физических лиц.

Информационной базой производственной практики послужили финансовая
отчетность организации, научная и учебная литература.

1 Научно-теоретические аспекты механизма имущественного страхования
физических лиц

1.1 Понятие имущественного страхования

Под имущественным страхованием в Гражданском кодексе РФ подразумевается
процесс составления и исполнения договоров, в которых страховщик за
определенную премию обязуется при наступлении страхового события
возместить страхователю или другому лицу, в чью пользу заключен договор,
убытки, причиненные застрахованному имуществу или иным имущественным
интересам страхователя.

Это направление страхования предназначено для покрытия следующих рисков:

гибели, повреждения или частичной утраты застрахованного имущества;

неполучения или недополучения ожидаемых доходов из-за нарушения
партнерами своих обязательств или по другим причинам, т.е. финансовых
рисков;

возникновения гражданской ответственности перед третьими лицами в случае
причинения вреда их здоровью или ущербов их имущественным или другим
интересам.

Цель имущественного страхования – возмещение ущерба. Принцип возмещения
ущерба состоит в том, что страхователь после наступления страхового
случая должен быть поставлен в такое же финансовое положение, в котором
он находился непосредственно перед ним. В связи с этим встает проблема
оценки стоимости страхуемого имущества и определения страховой суммы.

Страховая сумма – эта сумма, в пределах которой страховщик несет
страховую ответственность по договору. Максимальная величина страховой
суммы в имущественном страховании определяется страховой стоимостью
страхового интереса ко времени наступления страхового случая. В
страховании различают следующие основные виды стоимости:

восстановительная стоимость – сметная стоимость нового объекта,
аналогичного подлежащему оценке;

фактическая стоимость – восстановительная (первоначальная) стоимость за
вычетом суммы, соответствующей степени износа;

остаточная (общая) стоимость – продажная цена объекта страхования,
которую может получить страхователь.

Как правило, страховая стоимость – это фактическая стоимость объекта
страхования за вычетом износа.

Классическая концепция страхования состоит в том, что страховая сумма по
договору не должна быть выше страховой стоимости.

При определении суммы страхования и размера страхового возмещения в
имущественном страховании применяются несколько систем страхования. Для
формализации расчетов по системам страхования введем следующие условные
обозначения: В – сумма страхового возмещения; С – страховая сумма по
договору; У- фактическая сумма ущерба; О – стоимостная оценка объекта
страхования, определяемая по балансу либо экспертным путем.

Одной из наиболее распространенных систем является страхование по
действительной стоимости имущества на день заключения договора.
Применительно к данной системе при условии наступления страхового
случая, страховое возмещение будет равно величине ущерба:

О = С и В = У. (1)

При страховании по системе пропорциональной ответственности страхователю
возмещается не вся сумма ущерба, а лишь такая доля (процент), в которой
было застраховано имущество:

В = С / О * У. (2)

Например, если акционерное общество застраховало свое имущество на 70%
от его фактической стоимости при заключении договора, то при наступлении
страхового случая возмещению подлежит ущерб также в размере 70%. Факт
пропорционального страхования указывается в договоре страхования в виде
специальной оговорки «эверидж».

Страхование по системе первого риска предусматривает выплату страхового
возмещения в размере ущерба, но в пределах страховой суммы. При этом
весь ущерб в пределах страховой суммы (первый риск) возмещается
полностью, а ущерб сверх страховой суммы (второй риск) не
компенсируется:

В ?У, Нт С. (3)

Возмещение ущерба по другой системе страхования – системе предельного
страхового обеспечения (системе предельной ответственности) –
определяется как разница между заранее обусловленным (нормативным) и
фактическим уровнем результата деятельности (дохода, урожайности и
т.п.). Например, при страховании урожая сельскохозяйственными
предприятиями нормативным уровнем считается средняя урожайность с одного
гектара данной культуры. В условиях страхования может быть ограничена
сумма возмещаемого ущерба до определенного процента, например до 70% или
80%.

Страхование по системе восстановительной стоимости означает, что
страховое возмещение за объект равно цене нового имущества
соответствующего вида; износ имущества при этом не учитывается.

При коллективном страховании или состраховании два и более страховщиков
участвуют определенными долями в страховании одного и того же риска,
выдавая совместный или раздельный полисы, каждый на страховую сумму в
своей доле. Однако страховое возмещение в любом случае будет меньше или
равно фактической стоимости имущества –

В ? О. (4)

Сострахование иногда порождает так называемое двойное страхование,
запрещаемое законодательством в отраслях страхования ущерба. Двойное
страхование имеет место, если объект застрахован по одному и тому же
риску в один и тот же период в нескольких страховых компаниях и
страховые суммы, вместе взятые, превосходят страховую стоимость. Это
значит, что при страховом случае суммы страховых возмещений,
причитающихся со страховщиков, будут превосходить общую сумму ущерба. За
двойным страхованием часто стоят преднамеренность и стремление к
незаконному обогащению. Если факт двойного страхования открылся до
наступления страхового случая, то возможны варианты с перезаключением
договоров страхования с изменением страховых сумм и страховых премий. В
том случае, когда факт двойного страхования стал известен после
наступления страхового случая, страховые компании должны разделить между
собой ущерб и возместить компании – первоначальному плательщику
возмещения соответствующую часть переплаты, что осуществляется в рамках
контрибуционных расчетов.

Контрибуция – это право страховой компании обратиться к другим
страховщикам, которые подобным же образом ответственны перед
страхователем, с предложением поделить между собой расходы по возмещению
ущерба. Контрибуция рассчитывается на основе страховой суммы по каждому
полису по принципу пропорциональности. Возможность контрибуции возникает
при наличии пяти условий:

– существуют два и более полисов страхования;

– полисы страхования должны покрывать одни и те же страховые интересы;

– полисы должны покрывать общие опасности, являющиеся причиной убытка;

– полисы должны относиться к одному и тому же объекту страхования;

– каждый полис должен быть ответственным по убытку.

В некоторые страховые полисы включается контрибуционная оговорка в форме
записи: «данный полис не покрывает убытка, если есть другой договор
страхования, его покрывающий» или «в случае наличия другого полиса,
покрывающего ущерб, данный полис действует только на сумму превышения
ущерба над оплаченной его частью».

При заключении договора страхования страхователь может выступать в роли
«сострахователя», т.е. держать на своей ответственности определенную
долю риска. Личное участие страхователя в покрытии ущерба выражается
через франшизу (фр. franchise – льгота, вольность), предусмотренную
условиями договора страхования.

Страховая франшиза – неоплачиваемая часть ущерба, примерно
соответствующая затратам страховщика на определение суммы ущерба.

Франшиза может быть установлена в абсолютных (денежном выражении) или
относительных (в процентах от страховой суммы) величинах к страховой
сумме и оценке объекта страхования. Возможна также франшиза, выраженная
в процентах к ущербу. Применение франшизы призвано:

с одной стороны, освободить страховщика от расходов, связанных с
ликвидацией мелких убытков, поскольку во многих случаях такие расходы
превышают сумму убытка;

с другой стороны, заинтересовать страхователя в принятии мер по
сохранности объекта страхования, ограничить случаи страхового мошен
ничества.

Выделяют условную (интегральную или невычитаемую) и безусловную
(эксцедентную или вычитаемую) франшизы.

При условной франшизе страховщик освобождается от ответственности за
ущерб, не превышающий установленной суммы (процента) франшизы, и должен
возместить ущерб полностью, если его размер больше суммы франшизы.
Условная франшиза означает наличие специальной оговорки в страховом
полисе. В международной практике оговорка делается в форме записи
«свободно от х процентов» (где х – 1, 2, 3, 4, 5… процентов от
страховой суммы).

При Фусл.>У => В = 0, а при Фусл. ?У => В. (5)

Безусловная франшиза – освобождение страховщика от ответственности за
ущерб за вычетом установленного размера франшизы в безоговорочном
порядке. Специальная оговорка содержит запись «свободно от первых х
процентов» (где х процентов всегда вычитаются из суммы страхового
возмещения независимо от величины ущерба):

Фбезусл. В = У-Фбезусл. (6)

Для количественной оценки влияния франшизы (безусловной) на расходы
страховщика и определения ее воздействия на величину тарифа используется
формула:

R = aR1+b()1?F/f, (7)

где R – общее снижение расходов;

R1 – уменьшение величины выплачиваемых возмещений – функция
распределения сумм выплат страхового возмещения и величины франшизы;

F – частота страховых случаев, величина ущерба при которых больше
размера франшизы;

f- частота страховых случаев, величина ущерба, при которых меньше
размера франшизы;

a- коэффициент безопасности, установленный страховщиком;

b – величина расходов на ведение дела.

Расчет величины R1 в процентах от общего выплачиваемого возмещения для
безусловной франшизы X производится следующим образом:

R1(x) = q(x) + (1?p(x))X/CM, (8)

где q(x) – сумма ущерба, меньшего или равного по величине размеру
франшизы, в процентах от общего ущерба;

р(x) – число страховых случаев, меньших или равных по величине размеру
франшизы, в процентах от общего числа страховых случаев;

Cм – средняя величина суммы ущерба, не превышающего по величине размер
франшизы.

Существуют четыре основных способа возмещения ущерба: денежное, ремонт,
замена, восстановление.

Основные виды имущественного страхования: страхование средств транспорта
(наземного, водного, воздушного, железнодорожного), страхование
имущества юридических (физических) лиц, страхование грузов, страхование
риска утраты права собственности на имущество, страхование финансовых
рисков, связанных с непредвиденными расходами, страхование инвестиций и
др.

1.2 Виды имущественного страхования

1.2.1 Страхование средств автотранспорта

Страхование средств автотранспорта – один из видов автотранспортного
страхования, объектами которого выступают механизированные и другие
средства транспорта, подлежащие государственной регистрации органами
ГИБДД МВД Российской Федерации: все виды легковых и грузовых автомобилей
и автобусов, мотоциклы, мотороллеры и другой мототранспорт возможных
моделей, тракторы.

В европейской практике существуют два вида страхования автотранспорта:
каско и карго. При страховании на условиях каско (этот термин в переводе
с испанского означает корпус судна или машины) объектом служит
транспортное средство в комплектации завода-изготовителя. Страховая
защита может быть распространена и на дополнительное оборудование, не
входящее в заводской комплект, например на телеаппаратуру,
противоугонные средства, сигнализацию и т.д.

Отечественные страховые компании обычно предлагают комбинированное
страхование, когда страхуется не только транспортное средство, но и
ответственность автовладельца, дополнительное оборудование, багаж,
находящийся в транспортном средстве и прицепе (кроме антиквариата,
драгоценных металлов, документов, ценных бумаг и т.п.), жизнь и здоровье
водителя и пассажиров.

Страхование средств транспорта производится на случай наступления
следующих неблагоприятных событий: повреждения или уничтожения объекта
либо его частей в результате дорожно-транспортного происшествия
(столкновения, опрокидывания, падения), взрыва, пожара, стихийного
бедствия, затопления, выхода из строя водопроводной и отопительной
систем в гараже, провала под лед, нападения животных, противоправных
действий третьих лиц (хулиганство, хищение, угон), а также утраты
транспортным средством товарного вида в результате указанных выше
событий.

Транспортное средство может быть застраховано на сумму:

стоимости автомобиля в новом состоянии по рыночной цене на момент
заключения договора;

стоимости автомобиля с учетом износа;

ответственности страхователя за эксплуатацию автомобиля согласно
договору аренды;

частичной стоимости по системе пропорциональной ответственности.

При исчислении страховой суммы принимаются во внимание марка автомобиля,
модель, год выпуска, величина пробега, а также дополнительное
страхование вместе с транспортным средством прицепа, трейлера и т.п.

При страховании транспортного средства на случай утраты товарного вида в
качестве страховой суммы может быть принята стоимость восстановительного
ремонта (без учета стоимости частей и материалов), умноженная на
коэффициент в зависимости от даты выпуска. Например, коэффициент может
быть равен 1,5 при сроке эксплуатации до одного года; 1,3 – до двух лет;
1,1 – до трех лет; 1,0 – до четырех и 0,9 – до пяти лет. Транспорт
старше пяти лет по этому риску обычно не страхуется.

Страхование водителя и пассажиров может осуществляться по системе мест в
автомобиле или так называемой паушальной системе. Страхование «по
системе мест» предусматривает, что страховая сумма устанавливается для
каждого места в автомобиле. Общее число застрахованных мест определяется
по данным технического паспорта транспортного средства. При паушальной
системе устанавливается общая страховая сумма для всех пассажиров и
водителя, каждый из которых при наступлении страхового случая считается
застрахованным лицом в определенной доле от общей страховой суммы.
Причем размер доли зависит от числа лиц, находящихся в автомобиле в
момент аварии.

При заключении договора страхования необходим предварительный осмотр
транспортного средства для уточнения следующих сведений: марки
автомобиля, модели, номера шасси, двигателя, года выпуска, мощности и
объема двигателя, стоимости транспортного средства и дополнительного
оборудования, цвета и регистрационного номера средства транспорта.

Размер страховой премии рассчитывается по ставкам, установленным в
зависимости от вида транспортного средства и варианта страхования. При
страховании средств автотранспорта могут быть предоставлены льготы в
виде скидок со страховой премии при условии: страхования средства
транспорта без перерыва в течение ряда лет (2-х, 3-х лет), отсутствия
страховых случаев и произведенных страховых выплат по ним и пр.

При определении страхового тарифа и, соответственно, страховой премии
принимаются во внимание следующие факторы:

страховые риски, заявленные на страхование;

марка и модель машины;

собственник транспортного средства;

условия хранения: гараж, стоянка (по договору или на время);

тип защитного устройства (охранная, противоугонная);

регион страхования;

характер использования транспортного средства: в личных или служебных
целях, для перевозки промышленных грузов, частного извоза и т.д.;

квалификация и стаж водителя.

При наступлении страхового события страхователь должен безотлагательно
заявить об этом в страховую компанию в установленный в договоре срок, а
также в другие компетентные службы: ГИБДД, пожарный надзор и пр.

Существуют две формы возмещения ущерба по каско. Первая -выполнение
ремонтных работ на станции техобслуживания, принадлежащей страховой
компании или связанной с ней договором. Вторая форма возмещения –
денежная компенсация. Размер нанесенного страхователю ущерба и сумма
страхового возмещения определяются на основании страхового акта и
приложенных к нему документов (органов милиции, ГИБДД, пожарного
надзора, следственных, судебных органов, медицинских учреждений и др.),
а при частичном повреждении средства транспорта, помимо этого, – на
основании сметы на ремонт (восстановление), составленной представителем
страховщика, приглашенным специалистом или соответствующим предприятием
по ремонту (станцией технического обслуживания и т.п.). Смета
составляется на основании действующих на день страхового случая
прейскурантов розничных цен на запасные части, детали и принадлежности к
транспортным средствам и прейскурантов цен на ремонтные работы.

Страховое возмещение выплачивается в размере нанесенного ущерба, но не
выше страховой суммы, установленной в договоре страхования.

При уничтожении средства транспорта ущерб определяется в размере его
стоимости по действующим розничным ценам за вычетом суммы износа и
стоимости остатков, если таковые имеются. Стоимость остатков
устанавливается с учетом их износа и обесценения в результате данного
страхового случая. Под уничтожением средства транспорта понимается его
полная гибель (конструктивная и фактическая). Обычно она принимается за
таковую, если стоимость восстановительного ремонта средства транспорта
(включая стоимость транспортировки к месту ремонта) составляет не менее
75% страховой суммы или действительной стоимости транспортного средства
на момент заключения договора.

В случае повреждения средства транспорта размер ущерба равняется
стоимости ремонта (восстановления) по действующим расценкам. В сумму
ущерба включаются расходы на замену поврежденных деталей и стоимость
ремонтных работ, вычитается стоимость остатков, пригодных для
дальнейшего использования (с учетом их обесценения и износа). Кроме
того, в сумму ущерба включаются расходы по спасанию, приведению в
порядок, транспортировке поврежденного средства транспорта до ближайшего
ремонтного пункта или постоянного места жительства страхователя (стоянки
автомобиля).

Если ущерб частично (но не менее необходимой суммы) возмещен или по
решению суда должен быть возмещен виновником аварии, то страховая
выплата корректируется с учетом суммы, причитающейся с виновного лица.

Кроме стандартных для всех видов страхования оснований для отказа в
выплате возмещения, в автотранспортном страховании имеются
специфические, в том числе управление транспортным средством
страхователем, членами его семьи или другими уполномоченными им лицами в
состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения либо
без удостоверения на право вождения транспортного средства определенной
категории, а также в случаях полного возмещения ущерба лицом, виновным в
его причинении, использования транспортного средства для обучения
вождению, для участия в соревнованиях.

1.2.2 Страхование грузов

Объектом страхования в страховании грузов являются имущественные
интересы лица, с которым заключен договор страхования, связанные с
владением, пользованием, распоряжением грузом вследствие повреждения или
уничтожения (пропажи) груза, независимо от способа его транспортировки.

Вековая международная практика, отечественный опыт определили основы
классификации страхования грузов, как одного из распространенных видов
имущественного страхования.

Для определения степени риска страховщика необходимо иметь точные
данные, характеризующие груз. Первоначальная информация обычно
предоставляется в форме заявления на страхование или вопросника.
Предоставляемая страховщику информация должна содержать: сведения о
страхователе груза: название, адрес, фамилии и инициалы ответственных
лиц, год образования, специализация, основные показатели деятельности,
опыт работы в данной сфере бизнеса; вид груза: точное наименование, род
упаковки, число мест или мера (масса, объем), сведения о внешнем виде,
состоянии; особые свойства и естественные качества груза:
легковоспламеняющийся, взрывоопасный или вообще опасный по своей
природе; перевозочные документы: товарно-транспортные накладные, номера
и даты коносаментов; размещение (загрузка) в транспортном средстве:
внутри, снаружи, навалом, насыпью, наливом, крепление и сепарация груза;
маршрут следования: пункты отправления, перегрузки и назначения груза;
право на регресс (суброгацию) и т.д.

При заключении договора страхования страховщику предоставлено право на
оценку страхового риска. Страхователь предоставляет представителю
страховщика (эксперту, аварийному комиссару, сюрвейеру) возможность
ознакомиться с состоянием груза в период отправки, а также предоставляет
необходимые документы, которые подтверждают его право на груз и
характеризуют условия транспортировки, в особенности риски, покрываемые
страховой защитой.

Предметом договора о страховании со страховщиком, являются груз, плата
за перевозку и ожидаемая прибыль.

Страховой интерес к грузу могут иметь его собственник, перевозчик,
получатель груза. Перевозчик, несущий ответственность за сохранность и
доставку груза перед грузовладельцем, может заключить отдельный договор
страхования своей ответственности.

Страховые случаи в страховании грузов могут включать ниже перечисленные
условия, по которым возмещаются убытки, происшедшие от случайностей и
опасностей перевозки: от повреждения или полной гибели всего или части
груза, происшедшего по любой причине (например, стихийных бедствий,
противоправных действий третьих лиц, крушения или столкновения судов,
самолетов и других перевозочных средств между собой; вследствие пропажи
перевозочного средства вместе с грузом без вести; вследствие несчастных
случаев при погрузке, укладке, выгрузке груза и приеме топлива и др.),
кроме случаев, исключающих ответственность страховщика; убытки, расходы
и взносы по общей аварии; все необходимые и целесообразно произведенные
расходы по спасанию груза, а также по уменьшению убытка и по
установлению его размера, если убыток возмещается по условиям
страхования.

Из страховой защиты при заключении договора страхования грузов могут
быть исключены определенные риски. Не подлежат возмещению убытки,
происшедшие вследствие гибели и повреждения грузов, вызванные
нарушениями условий транспортировки, упаковки, складирования вследствие
соответствующих действий грузоотправителя или его представителей.
Исключаются из страхового покрытия традиционные форс-мажорные
обстоятельства.

Особенностью заключения договора страхования грузов является составление
генерального полиса. В соответствии со статьей 941 Гражданского кодекса
РФ «систематическое страхование разных партий однородного имущества
(товаров, грузов и т.д.) на сходных условиях в течение определенного
срока может по соглашению страхователя со страховщиком осуществляться на
основании одного договора страхования генерального полиса. Страхователь
обязан в отношении каждой партии имущества, попадающей под действие
генерального полиса, сообщать страховщику обусловленные таким полисом
сведения в установленный срок, а если он не предусмотрен, немедленно по
их получении. Страхователь не освобождается от этой обязанности, даже
если к моменту получения таких сведений возможность убытков, подлежащих
возмещению страховщиком, уже миновала. По требованию страхователя
страховщик обязан выдавать страховые полисы по отдельным партиям
имущества, попадающим под действие генерального полиса».

Страховая сумма. Так как при страховании имущества, если договором не
предусмотрено иное, страховая сумма не должна превышать его
действительную стоимость (страховую стоимость), груз страхуется в сумме,
заявленной страхователем, но не выше стоимости груза, указанной в счете
поставщика с включением расходов по перевозке.

В условия страхования может быть включена франшиза, ограничивающая
ответственность страховщика по сумме возмещаемого убытка. Франшиза
позволяет исключить из ответственности страховщика некоторые виды
убытков, которые практически неизбежны при транспортировке определенных
грузов: бой, лом таких грузов, как стекло, керамика, с разливом,
россыпью товаров, перевозимых в неупакованном виде.

Основанием для выплаты страхового возмещения для страховщика являются
заявление страхователя и составленный страховщиком страховой акт.

1.2.3 Ипотечное страхование

Страхование ипотеки представляет собой страхование залога в виде
имущества (недвижимости) при осуществлении ипотечного кредитования.
Действующим законодательством предусмотрено, что «при отсутствии в
договоре об ипотеке иных условий о страховании заложенного имущества
залогодатель обязан страховать за свой счет это имущество в полной
стоимости от рисков утраты и повреждения».

В общем виде процесс ипотечного кредитования предусматривает
предоставление физическим лицам долгосрочных банковских кредитов под
установленные проценты годовых под залог приобретенных домов или
квартир. Сумма кредита перечисляется на счет строительной организации и
используется на оплату долевого участия в строительстве жилья по
адресному жилищному контракту, заключенному заемщиком со строительной
компанией. В банк заемщиком сначала закладывается право на получение
квартиры, а затем, когда заемщик получает документы на владение
квартирой, он отдает ее в залог до погашения кредита. Условия
предоставления и возврата кредита вместе с начисленными процентами
устанавливаются при принятии программы ипотечного кредитования в
конкретном субъекте Российской Федерации. Одним из условий получения
кредита является страхование заложенного имущества на весь срок выплаты
кредита, а также жизни и здоровья заемщика. Страхование жилья,
получаемого по ипотечному договору, осуществляется по стандартным
Правилам страхования имущества на случай следующих рисков: стихийных
бедствий, пожара, злоумышленных действий третьих лиц и т.д.

В рамках ипотечного страхования осуществляется также страхование
гражданско-правовой ответственности участников процесса жилищного
кредитования и страхование ценных бумаг – закладных – на вторичном рынке
ипотечного кредитования. Страхование гражданско-правовой ответственности
участников процесса ипотечного кредитования предусматривает, как
правило, страхование ответственности за выполнение обязательств по
заключенным договорам: договору кредита, строительства жилья, его
оценки, продажи и т.д. Страхование на вторичном рынке ипотечного
кредитования при реализации ценных бумаг – закладных – является видом
страхования финансовых рисков и может предусматривать страхование на
случай: невыполнения заемщиком своих обязательств, невозврата кредита,
неплатежа.

Ипотечное кредитование в нашей стране находится в стадии своего
становления и развития, в связи, с чем виды и условия проводимого в его
рамках страхования будут в дальнейшем изменяться и дополняться.

1.3 Обработка и урегулирование ущерба Страховая экспертиза

Основная обязанность страховщика по договору страхования – осуществление
страховой выплаты при наступлении страхового случая. Страховая выплата
производится страховщиком в соответствии с договором страхования или
законом на основании заявления страхователя и страхового акта
(аварийного сертификата).

Страховой акт составляется страховщиком или уполномоченным им лицом. При
необходимости страховщик запрашивает сведения, связанные со страховым
случаем, у правоохранительных органов, банков, медицинских учреждений и
других предприятий, учреждений и организаций, располагающих информацией
об обстоятельствах страхового случая, а также вправе самостоятельно
выяснять причины и обстоятельства страхового случая.

Основными документами, необходимыми для осуществления страховой выплаты,
являются:

заявление страхователя или третьих лиц, имеющих право на страховую
выплату (выгодоприобретателей);

страховой акт, составленный страховщиком; в отдельных видах страхования
такой акт часто заменяется аварийным сертификатом, который составляет
уполномоченный специально страховщиком аварийный комиссар;

иные документы, подтверждающие, как факт наступления страхового случая,
так и размер ущерба, нанесенного имущественным интересам страхователя.

В личном и имущественном страховании страховая выплата именуется
по-разному: при страховом случае с имуществом страховая выплата
производится в виде страхового возмещения, при страховом случае с
личностью страхователя или третьего лица – в виде страхового
обеспечения.

Условиями конкретного договора страхования устанавливается порядок
определения размера страховой выплаты, условия и сроки ее осуществления.
Ниже подробно рассматриваются вопросы, возникающие в связи с
осуществлением страховой выплаты, на примере имущественного страхования.

Порядок определения размера ущерба и выплаты страхового возмещения.
Работа страховщика по определению размера ущерба и выплате страхового
возмещения состоит из трех этапов:

1) установление факта страхового случая. Одна из важнейших обязанностей
страхователя при повреждении, гибели или похищении имущества –
своевременно подать заявление о страховом случае. Условия страхования
обязывают страхователя заявить о гибели или повреждении имущества обычно
в течение одного – трех дней, и если срок этот был нарушен, страховщик
выясняет причины задержки.

После получения заявления страхователя, в котором указывается, когда,
где, при каких обстоятельствах и какое имущество погибло или повреждено,
проверяется соответствие приведенных сведений условиям договора
страхования. Эта проверка проводится для того, чтобы установить,
является ли происшедшее событие страховым случаем, с наступлением
которого у страховщика возникает обязанность произвести страховую
выплату.

Страхователь должен доказать свой интерес в имуществе, которое было
уничтожено или повреждено. Такими доказательствами могут являться,
например, торговые коносаменты на отправку и получение груза, записи в
реестрах собственности, свидетельства о праве собственности на
недвижимость и т.п.

2) определение размера ущерба, страховой выплаты и составление акта о
страховом случае (страхового акта). Правила страхования обычно
предусматривают, что страховая компания обязана приступить к составлению
акта не позднее 3 дней и закончить эту работу в течение 5-10 дней со дня
получения заявления страхователя. В акте приводятся сведения об
уничтоженном (поврежденном) имуществе и его ос татках, а в приложении к
акту содержатся расчеты размера ущерба и страхового возмещения.

Обычно количество и стоимость имущества, имевшегося на момент бедствия,
определяются по данным бухгалтерского учета и отчетности и на основании
первичных приходных и расходных документов (платежных требований,
счетов-фактур, накладных, книг остатков товарно-материальных ценностей и
т.п.), инвентаризационных остатков неиспользуемых материалов.

Определение размера ущерба и страхового возмещения по отдельным видам
страхования имущества и категориям страхователей имеет свои особенности.

3) осуществление страховой выплаты. Выплата страхового возмещения
производится в установленный условиями страхования срок после получения
страховой компанией всех необходимых документов и составления страхового
акта (аварийного сертификата). За задержку выплаты по вине страховщика
он должен уплатить страхователю штраф в размере, установленном
договором. Сумма страхового возмещения перечисляется страховщиком в
безналичном порядке либо выплачивается наличными деньгами.

Все акты, расчеты и другие документы, на основании которых произведена
выплата страхового возмещения, погашаются соответствующим штампом
страховщика с указанием даты выплаты. Если в документах сделаны
исправления, они должны быть оговорены, заверены лицами, составлявшими
эти документы, и скреплены печатью страховщика.

К страховщику, выплатившему страховое возмещение, переходит в пределах
этой суммы право требования, которое страхователь имеет к лицу,
ответственному за нанесенный ущерб. Поэтому, если в документах
компетентных органов указано виновное в причинении ущерба лицо,
страховщик может в порядке суброгации обратиться с иском к этому лицу.

Деятельность аварийного комиссара, как составная часть работы по
урегулированию убытков по договору имущественного страхования. С целью
сбора всей информации для наиболее полного и быстрого осуществления
страховой выплаты, страховой практикой выработан в течение столетий
особый механизм, который называется аварийным комиссарством.
Деятельность аварийного комиссара заключается в установлении причин,
характера и размера убытка по застрахованному имуществу (такие действия
аварийного комиссара зачастую именуются расследованием страхового случая
или страховым расследованием), документальном оформлении страхового
случая и подготовке материала для рассмотрения заявления страхователя о
страховой выплате (такое заявление страхователя традиционно именуют
претензией).

В обязанности аварийного комиссара входит:

провести осмотр поврежденного имущества;

расследовать обстоятельства наступления страхового случая;

принять меры к спасанию имущества и уменьшению убытков;

сделать заключение, относится ли данное событие к страховому случаю,
т.е. подлежит ли оно страховой защите;

провести, если это возможно, оценку ущерба;

собрать все относящиеся к событию документы;

обеспечить страховой компании возможность предъявления в порядке
суброгации иска к лицам, ответственным за наступление страхового случая.

Список использованных источников

1. Закон РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» от
27.11.92 №4015-1 (ред. от 25.04.02) (с изм. и доп., вступающими в силу с
01.07.02).

2. Гвозденко А.А. Основы страхования. – М.: «Финансы и статистика»,
2000. – 300с.

3. Шахов В.В. Страхование. – М.: Страховой полис ЮНИТИ, 2003. – 382 с.

4. Юрченко Л.А. Финансовый менеджмент страховщика. – М.: Юнити, 2001.

8. Страхование: Учебник для студентов вузов, обучающихся по
специальностям: «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
/Под. Ред. В.В. Шахова, Ю.Т. АХВЛЕДИАНИ – 2-е изд., перераб. и доп. –
М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.- 511с.

9. Гвозденко А.А. Основы страхования. – М: «Финансы и статистика»,
2000.-304 с.

10. Гвозденко А.А. Финансово-экономические методы страхования: Учебник.
– М.: «Финансы и статистика», 2000. – 184 с.

11. Сербиновский Б.Ю., Гарькуша В. Н. Страховое дело. – Ростов-на-Дону:
«Феникс», 2000. – 384 с.

12. Бирюков В. Рынок на пороге перемен. Русский полис. 2001. – №12. – с.
54-55.

13. Зубец А.Н. Качество страхового продукта. Страховое ревю. 2000. –
№7.-с. 31-33.

14. Лайков А.Общеэкономические условия функционирования отечественного
страхового рынка и поиск путей стимулирования платежеспособного спроса
на страхование. Страховое дело. 2001. – №3 с. 10-17.

15. Лукинов А. Основные тенденции в развитии страхования в 3-м
тысячелетии. Страховое дело. 2000. – №3 с. 54-55.

16. Мишева И. Сегментирование в страховании. Страховое ревю. 2001.
-№10.-с. 37-41.

Обязательное страхование в России

Объектами обяз.страхования могут быть жизнь, здоровье, имущество и
гражданская ответственность. Обязательное государственное страхование
осуществляет-ся как за счет бюджетных средств, так и за счет лиц, на
которых по закону возло-жена обязанность страхования.

1. Обяз.пенсионное страхование – страховщиком является гос-й Пенсионный
Фонд РФ, страхователями являются юрид-е и физич-е лица – работодатели.
За-страхованные лица – граждане РФ. Основным источником дохода Фонда
являет-ся взносы работодателей. Общая ставка 20%, при базе начисления не
превышаю-щей 280 т.р. в год. Страховая часть трудовой пенсии для лиц
1967 г.р. и моложе рассчитывается по ставке 10%, накопительная – 4%, до
280 т.р. в год. Для лиц старше 1967 г.р. страховая часть – 14%,
накопительная отсутствует. В доходы ПФ кроме обязательных взносов
поступают средства федерального бюджета, направленные через ПФ на
целевое финансирование выплаты базовых пенсий, пенсии военнослужащим,
инвалидам, добровольные взносы юрид-х и физ-х лиц.

2. Обяз.медицинское страхование – страховщиком является страховые
медицинские организации, имеющие государственную лицензию на право
проведения такого вида страхования, страхователем выступает работодатель
и органы гос-й испол-й власти для неработающего населения. Участниками
явля-ются ТФОМС и ФФОМС, медиц.учреждения и застрахованные лица.
Основным источником являются страховые взносы работодателей. Ставка
ФФОМС – 1,1% (0,8%), ТФОМС – 2%.

3. Обяз.социальное страхование – страховщиком является ФСС. Страховым
случаем является:

– обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний (0,27%)

– временная нетрудоспособность

– беременность и роды

– ранние сроки беременности

– рождение ребенка

– уход за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет

– погребение.

Источники образования доходов фонда – страховые взносы работодателей,
ЕСН в части направленной на ФСС ставка 2,9% (3,2%) до 280 т.р., доходы
от инвести-ций части временно свободных средств, добровольные взносы
граждан и юриди-ческих лиц.

4. Обязательное страхование пассажиров от несчастного случая
(воздушного, же-лезнодорожного, морского, внутриводного, транспортного).
Страховая сумма – 120 МРОТ, размер страхового тарифа устанавливается
страховщиками по согла-сованию с соответствующими транспортными
министерствами и утверждается органами страхового надзора.

5. Обязательное страхование нотариусов, страховая сумма 100 МРОТ.

6. Государственное личное страхование сотрудников военнослужащих и
работ-ников гос-й противопожарной службы. Страховой случай – смерть
сотрудника при исполнении служебных обязанностей, за счет федерального
бюджета, средств бюджетов субъектов РФ, а также средств предприятий, на
которых созданы подразделения гос-й противопожарной службы. В случае
смерти сотруд-ника – 10 лет денежного содержания с последующим
взысканием этой суммы с виновных лиц. Увечья – 5 лет.

7. Страхование физических лиц (вкладов) в банках РФ. Страховой случай –
отзыв у банка лицензии ЦБ-м на осуществление банковских операций,
введение мони-торинга на удовлетворение требований кредиторов банка,
возмещение вкладов вкладчику в размере 100% суммы вкладов в банке, но не
более 100 т.р. Ставка страховых взносов не может превышать 0,15%
расчетной базы за последний расчетный период.

8. Обяз.страхование гражданской ответственности владельцев транспортных
средств – страховой случай – причинение в результате ДТП в период
действия договора обязательного страхования владельцем транспортного
средства вреда жизни, здоровью или имуществу потерпевшего, которое
влечет за собой обязан-ность страховщика произвести страховую выплату.
Страховая сумма не более 400 т.р.

9. Страхование жизни и здоровья сотрудников службы судебных приставов,
рядового и начальствующего состава ОВД, граждан призванных на военную
службу.

Страхование: место и роль в финансовой системе государства

1. Страхование обеспечивает восстановление разрушений ячейки общества,
разрушений ячейки общественного воспроизводства и непрерывности всего
воспроизводственного процесса.

Специфичность категории страховой защиты обуславливается тремя основными
признаками:

– случайный характер наступления неблагоприятного события (страхования
жизни)

– чрезвычайность нанесенного ущерба, которая характеризуется
натуральными и денежными измерителями

– объективная необходимость предупреждения последствий неблагоприятных
событий и возмещение материального и иного ущерба.

Понятие страховой защиты тесно связано с понятием страхового фонда,
источни-ком формирования которого являются:

– часть национального продукта (прибыль)

– часть необходимого продукта (заработная плата населения).

К страховому фонду относятся:

– государственный резервный фонд

– фонд страховой компании

– резервный фонд предпринимателя, который образуется в процессе
самострахо-вания

– фонд взаимного страхования

2. Наличие особых рисков в рыночной экономике.

В экономике рыночного типа страхование выступает с одной стороны
средством защиты бизнеса и благосостояния людей, а с другой стороны –
коммерческой деятельностью, приносящей прибыль. Страхование служит
важным фактором стимулирования хозяйственной активности в условиях
рыночной экономики, создает для всех участников равные права, дает
сильные психологические мотивации в коммерческой деятельности,
стремление получить выгоду, желание рискнуть, проверить себя.

3. Страхование способно замещать некоторые гос.социальные программы,
снижая нагрузку на гос.бюджет. Современное гос-во широко использует
категорию страхования в форме социального страхования и пенсионного
обеспечения для общественной страховой защиты граждан на случай болезни,
потери трудоспособности, потери кормильца, наступления смерти.

4. Страхование способствует перераспределению рисков между
экономическими субъектами и возмещению убытков за счет накопления.
Страхование позволяет повысить эффективность экономики в целом и
отдельных предприятий.

5. В условиях дефицита и инвестиционных ресурсов привлечение с помощью
страховых технологий сбережения население может стать существенным
элементом госуд-й, финансовой политики и способствовать снижению внешних
заимствований.

Налоговая система РФ и основные направления ее реформирования

Под налоговой системой понимается совокупность нормативно-правовых и
законодательных актов, регулируемых правоотношения между субъектами
налоговых отношений по поводу возникновения, исполнения, прекращения
налоговых обязательств.

Налоговая система рассматривается как совокупность налогов и сборов,
установ-ленных законодательными актами и регулирует порядок исчисления и
взимания налогов.

Налоговое администрирование является одним из основных инструментов
гос-ва в сфере налоговых правоотношений для достижения целей в политике
конкрет-ного периода.

Система налогообложения характеризует совокупность процессов,
результатом которых является формирование конкретных налоговых доходов
бюджета и др. денежных фондов гос-ва. В свою очередь налоги обеспечивают
возможность финансирования общественных нужд и регулирование экономики.
В этом состо-ит гл.функция и гл.задача налогообложения любого гос-ва.

Российская налоговая система прошла несколько этапов своего развития:

1. 1992-98гг. – этап становления

Основным док-м, регулирующим налоговые правоотношения являлся закон РФ
1991г. «Об основах налоговой системы», который устанавливал совокупность
налогов и сборов, взимаемых на территории РФ. Кроме этого, порядок
исчисле-ния и уплаты каждого налога регулировался отдельными законами
(по налогу на прибыль, НДС, на добавленную стоимость). Высокий уровень
инфляции и струк-турные изменения в экономике страны (приватизация)
обуславливали нестабиль-ность налогового законодательства (появление
новых и отмена старых налогов). Практика показала необходимость
координарной перестройки бух.учета с учетом рыночных отношений и
формирующейся налоговой системы.

Одним из недостатков налоговой системы этого периода являлся ярко
выражен-ный фискальный хар-р, что обусловляло постоянный рост налоговой
нагрузки на законопослушных налогоплательщиков и разрастанию теневой
экономики.

Многочисленные поправки, вносимые в налоговое законодательство служили
способом латания дыр бюджета, решали лишь отдельные вопросы и не меняли
ее основ. Характерным элементом считалось большое кол-во «оборотных
налогов», которые привязывались к объему выручки, неоднозначное
толкование многочис-ленных нормативных актов, многочисленность льгот, а
также безнаказанность за невыполнение налоговых обязательств. Система
налогообложения в большей степени становилась тормозом экономического
развития страны.

2. Становление налоговой системы – связано со вступлением с 1 янв. 1999
г. ч.I НК РФ, и ч.II – с 1 янв. 2001г.

В связи с принятием данных конституционных законов наступил новый этап
формирования налоговой системы РФ. НК стал регламентировать
организационный порядок функционирования налоговой системы, что означало
качественную перестройку налогообложения в РФ. Часть I (общая) НК
формирует базовые моменты налогообложения:

– состав и структуру налогового законодательства

– условия его применения и согласованность с др. отраслями права и
нормативно-правовыми актами

– дает определение налогов и сборов

– принципы деления на федеральные, региональные и местные, устанавливает
их перечень.

В данной гл. обозначены участники налоговых правоотношений, закреплены
их права и обязанности, виды налоговых правонарушений и меры
ответственности.

Часть II НК (специальная) – фактически является сводом федеральных
Законов, каждый из которых расписывает порядок исчисления и взимания
того или иного налога (2001г – НДС, акцизы, ЕСН. С 2002г – налог на
прибыль, налог на добычу полезных ископаемых. С 2003г – транспортный
налог. С 2004г – налог на игорный бизнес, налог на имущество. С 2005 –
зем.налог, госпошлина).

Начиная с 2001 г. в соответствии с ч.I НК формируется четкая налоговая
система путем включения в ч. II НК отдельных глав, регламентируемых
порядок исчисления налога.

3. Становление еще не завершено. В настоящее время на территории РФ
установ-лено и взимается 15 видов налогов и сборов: 10 федеральных, 3
региональных и 2 местных. Местные – налог на имущество физ.лиц,
земельный налог. Региональные – транспортный налог, налог на имущество
организаций, налог на игорный бизнес. Остальные – федеральные. Налоговая
политика гос-ва на совре-менном этапе хар-ся сокращением кол-ва
уплачиваемых налогов, упращением процедуры исчисления и изъятия, уплаты,
а также снижением налоговых ставок. Данные мероприятия приводят к
расширению налоговой базы, возврату капитала из России, способствует
экономическому росту и улучшению иных макропоказателей страны. При этом,
одной из основных задач гос-ва является усиление администрирования
налогов (контроль за полнотой привлечения к уплате налогов, правильности
его исчисления и своевременности уплаты).

Приоритеты налоговой политики в процессе экономических реформ в РФ 69

С введением в 19991г. налоговой системы, предполагалось ограничить
стихий-ность рыночных отношений, воздействовать на формирование
производственной и социальной инфраструктур, добиться снижения инфляции.
Но эта налоговая система оказалась крайне несовершенной в силу множества
причин, и прежде всего – отсутствия единой законодательной и нормативной
базы налогообложе-ния, чрезмерно жестких норм ответственности за
нарушение налогового законо-дательства, большого количества налогов,
достаточно высокой налоговой нагрузки.

Необходимость реформирования сложившейся налоговой системы России была
очевидной.

НК, введенный в действие с 1 янв. 1999г. должен был решить следующие
задачи:

1. Построение стабильной, единой для всей РФ налоговой системы

2. Развитие налогового федерализма

3. Создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей достижения
баланса общегосударственных и частных интересов и способствующей
развитию предпринимательства

4. Снижение общего налогового бремени и уменьшение числа налогов

При совершенствовании налоговой системы РФ необходимо учитывать, что
воз-действие налогов на экономику происходит не прямо, а опосредованно,
проявля-ется с некоторым опозданием, т.к. осуществляется через участие
гос-ва в распре-делении и перераспределении ВВП. С помощью налогового
регулирования гос-во создает необходимые условия для ускорения
накопления капитала в наиболее перспективных с точки зрения НТП
отраслях.

Снижение налоговых ставок должно положительно отразиться на стимулах к
труду и предпринимательской активности, что приведет к росту
производитель-ности труда и увеличению выпуска продукции. Все это будет
способствовать увеличению гос-х доходов, сдерживанию роста цен и
инфляции, выходу на свет теневой экономики.

В качестве приоритетных направлений реформирования налоговой системы
учеными-экономистами, правительством РФ предлагается поэтапное решение
следующих наиболее важных задач:

– Отмена исчисляемых от показателей выручки «оборотных» налогов

– Снижение суммарного налогообложения фонда оплаты труда

– Пересмотр правил формирования базы налогов

– Изменение принципов налогообложения за пользование природными
ресурсами

– Отмена мелких налогов.

России нужна такая налоговая система, которая бы не тормозила развитие
хозяй-ства, а являлась мощным импульсом к подъему экономики страны.

В качестве стратегии реформ выбран вариант, при котором проводится курс
не на координальное изменение действующей налоговой системы, а на ее
эволю-ционное преобразование, устранение присущих ей недостатков. Для
достижения целей налоговой реформы в ближайшее время правительство
намерено реализо-вать следующий комплекс мер:

1. Выровнять условия налогообложения для всех налогоплательщиков
посред-ством постепенной отмены исключений и льгот

2. Повысить профессиональный уровень органов, разбирающих споры в сфере
налогового законодательства

3. Снизить совокупное налоговое бремя посредством более равномерного
распре-деления налоговой нагрузки между всеми категориями
налогоплательщиков

4. Упростить налоговую систему РФ за счет сокращения общего числа
налогов и унификации порядка уплаты налоговых платежей

5. Обеспечить стабильность и предсказуемость налоговой системы.

Основы организации и функционирования рынка ценных бумаг и его сегментов

Рынок ЦБ это сектор финансового рынка, который накапливает временно
сво-бодные капиталы инвесторов и способствует реализации интересов
продавцов и покупателей ЦБ.

Рынок ЦБ – это совокупность экономических отношений по поводу выпуска и
обращения ЦБ между его участниками.

Сущность рынка ЦБ проявляется в его функциях:

I. Общерыночные функции:

1.Коммерческая функция – т.е. получение прибыли от операций на данном
рынке

2.Ценовая функция – т.е. рынок обеспечивает процесс формирования
рыночных цен на ЦБ

3.Информационная функция – т.е рынок производит и доводит до сведения
участников соответствующую информацию о ЦБ

4.Регулирующая функция – т.е. рынок создает правила торговли и участия в
ней и устанавливает органы контроля и управления

II. Специфические функции:

1.Перераспределительная – т.к. временно свободные денежные средства,
пере-распределяются между участниками воспроизводственного процесса.

2.Функция страхования ценовых и финансовых рисков.

В структуре рынка ЦБ выделяют 2 части:

1. Первичный рынок ЦБ – т.е. приобретение ЦБ их первыми владельцами. Его
важнейшая черта – это полное раскрытие информации для инвесторов, что
позволяет им сделать правильный выбор вида ЦБ для инвестирования.

2. Вторичный рынок ЦБ – это обращение ранее выпущенных ЦБ, т.е.
совокуп-ность всех активов купли-продажи ЦБ в течение всего срока ее
существования. Важнейшая черта этого рынка – это ликвидность, т.е
возможность успешной купли-продажи ЦБ при низких издержках обращения.

Вторичный рынок в свою очередь делится на 2 сектора:

А) Биржевой – обеспечивает ликвидность и регулирование рынка,
определение цены с помощью функционирования фондовой биржи.

Б) Внебиржевой – охватывает совокупность операций с ЦБ, которые
совершаются за пределами фондовой биржи.

Кроме этого, выделяют:

– Кассовый рынок ЦБ – т.е. с немедленным исполнением сделок в течение
одного или двух рабочих дней

– Срочный рынок ЦБ – на котором заключаются сделки со сроком исполнения
до 90 рабочих дней

– Денежный рынок – рынок краткосрочных ЦБ, срок обращения которых до 1
г.

– Рынок капиталов – это рынок долгосрочных ЦБ, со сроком обращения более
1 года.

Эти сегменты взаимодействуют между собой, образуя единую систему рынка
ЦБ.

Сущность портфельной политики, принципы управления портфелями активов

Портфель ЦБ – это определенным образом подобранная совокупность
отдельных видов ЦБ конкретного эмитента.

Структура портфеля – это соотношение видов ЦБ в портфеле.

Классификация портфелей ЦБ:

1. По характеру

– консервативный (формируется из хорошо известных ценных бумаг, которые
имеют наименьшую с степень риска, эти бумаги гарантируют возврат
вложенных средств, хотя приносят небольшой доход, цель инвестирования–
сохранение капитала)

– агрессивный (формируется из наиболее рискованных и самых доходных
бумаг, цель инвестирования – получение дохода)

– бессистемный (сочетает признаки консервативного и агрессивного)

2. В зависимости от цели

– получение дохода

– прирост капитала

– сохранение капитала

3. По срокам действия

– краткосрочный

– среднесрочный

– долгосрочный

4. По территориальному признаку

– иностранных ценных бумаг

– отечественных ценных бумаг

– региональных ценных бумаг

5. По составу

– фиксированный

– меняющийся

6. По отраслевой принадлежности

– специализированный

– комплексный

Принципы формирования портфеля ЦБ: безопасность, доходность,
ликвидность, рост капитала.

Для выявления неверно оцененных ЦБ при формировании портфеля и при
управ-лении им используются 2 вида инвестиционного анализа:

1. Фундаментальный анализ – способствует определению фактической
стоимос-ти ЦБ и выявлению отклонения от используемой цены

2. Технический анализ – предполагает изучение внутренней информации
фондо-вой биржи и формирование на этой основе действующих характеристик
ЦБ.

Этапы управления портфелем ЦБ:

1. Разработка инвестиционной политики с учетом целей инвесторов

2. Проведение финансового анализа

3. Формирование портфеля

4. Оптимизация структуры портфеля

5. Оценка эффективности портфеля.

В настоящее время управление портфелями является специализированным,
т.е. менеджеры работают с конкретным видом ЦБ. При этом формируется
инвести-ционный стиль, т.е. метод управления портфелем ЦБ определенного
вида. Формируя портфель, учитывается 3 типа отношений инвесторов к
инвестицион-ному риску:

1. Инвестор приобретает ЦБ с невысокой доходностью и с низким риском с
целью сохранить капитал

2. Длительное вложение капитала в условиях изменяющейся экономической
ситуации с целью сохранения капитала и получения умеренного дохода по
ЦБ.

3. Приобретение высокодоходных и наиболее рискованных бумаг с целью
получения максимального дохода.

Особенности финансов страховых организаций

Источники доходов страховых организаций:

1. От страховой деятельности в виде страховых премий, полученных по
договорам страхования, перестрахования.

2. Доходы от инвестиционной деятельности.

Продолжительность периода хранения средств страхователей у страховщика
определяется сроком действия договора страхования, кроме того,
страховщик формирует запасные и резервные фонды, которые могут не
использоваться по назначению десятилетиями. Все это создает объективную
основу для участия страховщика в инвестиционной деятельности. Размещение
средств страховщика должно осуществляться на условиях возвратности,
прибыльности и ликвидности.

3. От оказания различного рода услуг, связанных с обучением кадров, от
продажи и сдачи в аренду имущества.

Состав и структуру расходов определяют два взаимосвязанных экономических
процесса:

– погашение обязательств перед страхователями

– финансирование деятельности страховой организации

В связи с этим принята следующая классификация расходов:

– расходы на выплаты страхового возмещения и страховой суммы;

– отчисления запасных фондов и резервов

– отчисления на предупредительные мероприятия

– расходы на ведения дела (з/плата, хоз.и коммун.расходы,
командировочные )

Финансовый результат включает два элемента:

1. Прибыль или убыток страховщика

2. Прибыль или отток резервов, взносов

Прибыль страховщика может формироваться путем сопоставления доходов и
расходов и посредством получения нормативной прибыли. Нормативная
прибыль включается в состав страхового тарифа.

Страховые резервы формируются из полученных страховых взносов и
подразделяются на:

– резервы по страхованию жизни

– технические резервы

– резервы предупредительных мероприятий

В состав технических резервов включаются:

1. Резервы на заработ.премии, которые являются частью базовой и
страховой премии, поступивших по договорам страхования.

2. Резерв убытков :

– резерв заявленных, но нерегулируемых убытков

– резерв прошедших, но не заявленных

3. Дополнительные резервы:

– резерв катастроф

– резерв колебания убыточности

Согласно действующему законодательству гарантиями финансовой
устойчивости и платежеспособности страховщика является:

1. Отчисления, у которых коэффициент ниже установленного законом раз-ра

– Используется значение базового размера, коэффициент которого равен 30
млн.р.

– Коэффициентов, которые зависят от вида проводимого страхования

2. Страховые резервы, рассчитанные в установленным порядке

3. Система перестрахования

4. Обоснованность страховых тарифов и др. гарантов

Классические и производные ценные бумага

Ценная бумага – это форма существования капитала, которая отличается от
его товарной и денежной формы, или это особый товар, который обращается
на собственном рынке.

Функции ценных бумаг:

1. Перераспределительная – т.е. денежные средства, распределяются между
гос-м и юрид. и физ. лицами.

2. Предоставление дополн-х прав владельцам ценных бумаг, кроме права на
капитал.

3. Получение дохода от капитала, а также возврат самого капитала.

I. Классические ценные бумаги включают в себя:

Акция – это эмиссионная ценная бумага, которая закрепляет право ее
держателя на получение части прибыли акционерного общества в виде
дивидендов, а также на участие в управлении и на часть имущества,
которая остается после ликвидации АО.

Различают следующие виды акций:

1. Обыкновенные – данные акции дают право их владельцу в полном объеме
участво-вать в общем собрании акционеров с правом голоса по всем
вопросам, а также на полу-чение дивидендов и части имущества
акц.общества при его ликвидации.

2. Привилегированные – номинальная стоимость размещенных
привилегированных акций не должна быть больше 25% стоимости уставного
капитала. Привилегированная акция не дает права голоса, а привилегия
заключается в том, что в уставе определяется размер дивиденда, а также
стоимость, которая может быть выплачена при ликвидации общества.
Владелец этой акции имеет право голоса только в следующих случаях:

– При решении вопроса о реорганизации или ликвидации акционерного
общества

– О внесении изменений в устав акц.общества, которые ограничивают права
владельцев привилегированных акций

– Если на общем собрании акционеров принимается решение о невыплате или
неполной выплате установленных дивидендов.

Различают следующие разновидности привилегированных акций:

1. Кумулятивные – это акции, на которые не выплаченные или не полностью
выплачен-ные дивиденды накапливаются и выплачиваются в последствии. Ее
владелец приобре-тает право голоса на тот период, в течении которого он
не получает дивиденды.

2. Конвертируемые – при их выпуске определяется возможность их перевода
в обыкно-венные акции.

3. Акции типа А – возникли в ходе приватизации или предназначались для
работников реорганизуемых предприятий, которые получали их бесплатно. В
стоимости этих акций не может быть более 25% уставного капитала, а для
выплаты дивидендов по ним напра-вляется 10% чистой прибыли.

4. Акции типа Б – выпускались в счет доли уставного капитала,
принадлежащей фонду имущества, который получал их бесплатно. Для выплаты
дивидендов по ним направ-ляется 5% чистой прибыли.

Гос.ценные бумаги – это форма существования государственного внутреннего
долга. Выпуск гос-х ценных бумаг используется для финансирования
дефицита гос-го бюдже-та на не инфляционной основе.

Преимущества гос-х ценных бумаг:

1. Высокий уровень надежности, вложенных средств

2. Наиболее льготное налогообложение по сравнению с др. ценными бумагами

Размещение гос-х ценных бумаг осущ-ся через правительство, ЦБ и Мин-во
финансов. В настоящее время на территории России обращаются следующие
виды гос-х ЦБ:

1. Выпускаемые федеральными органами власти

– краткосрочные – это гос-е краткоср-е бескупонные облигации,
казначейские векселя.

– среднесрочные – это облигации фед-го займа и облигации сберегательного
займа

– долгосрочные – это гос-е долгосрочные облигации

2. Выпускаемые муниципальными органами власти:

– краткосрочные – это муниципальные краткосрочные бескупонные облигации

– среднесрочные – это муниципальные среднесрочные облигации

– долгосрочные – это муниципальные жилищные сертификаты.

II. Производные ценные бумаги – это бумаги, которые удостоверяют право
их владельца на покупку или продажу основных ценных бумаг.

Различают следующие виды производных ценных бумаг:

Варрант – это сертификат, который дает его владельцу право покупать
основные ц.бу-маги по заранее установленной цене в определенный срок.
Варрант выпускается одно-временно с акциями или облигациями и поэтому
является эффективным способом их размещения. Кроме этого, варрант может
являться залоговым свидетельством, которое выписывается при сдаче товара
на хранение на склад. Варрант выдается для того, что-бы сданный на
хранение товар можно было использовать в качестве залога при получе-нии
кредита в банке.

Опцион – это сертификат, на право покупки или продажи определенного
количества ценных бумаг. При этом покупатель опциона выплачивает его
продавцу премию. Т.о. риск инвесторов снижается.

Фьючерс – это контракт, на приобретение определенного количества ценных
бумаг установленному сроку в будущем. При этом, покупатель обязан
принять эти ценные бумаги и уплатить за них сумму, указанную на бланке
фьючерса, независимо от факти-ческой стоимости этих ценных бумаг.

Форвард – это контракт, который заключается между двумя сторонами и
обязывает его владельца принять поставку товара, вид, качество и кол-во,
которые указаны в контрк.

Роль и основные тенденции развития биржевых финансовых рынков 74

Биржевой финансовый рынок – это часть вторичного рынка, которая является
организованной и обеспечивает наибольшую ликвидность ценных бумаг, при
этом ценные бумаги продаются и покупаются через фондовую биржу.

Фондовая биржа – это организованный рынок для торговли ценными бумагами,
который создается профессиональными участниками рынка ценных бумаг.

Признаки фондовой биржи:

1. Биржа является централизованным рынком, с фиксированным местом
торговли.

2. Процедура отбора лучших ценных бумаг, которые отвечают определенным
требованиям.

3. Процедура отбора участников биржи.

4. Формирование правил торговли.

5. Централизация регистрации сделок и расчетов по ним.

6. Установление официальных цен на ценные бумаги.

7. Надзор за участниками биржи.

Функции фондовой биржи:

1. Создание постоянно действующего рынка.

2. Определение цен.

3. Распространение соответствующей информации о ценных бумагах.

4. Поддержание профессионального уровня участников биржи.

5. Постоянный контроль за состоянием рынка ценных бумаг.

Листинг – это зачисление ценных бумаг в котированный список биржи, т.е.
допущение их к торгам на бирже.

Многие компании стремятся включать свои ценные бумаги в биржевые списки.

Преимущества таких бумаг:

1. Эти бумаги более надежные и ликвидные.

2. Постоянное размещение необходимой информации о ценных бумагах в
газетах и на телевидении.

Каждая биржа имеет строгие правила допуска ценных бумаг к торгам и при
этом предоставляет клиентам гарантии. Показатели отбора ценных бумаг –
это объем чистого дохода компании, стоимость активов и размер выпуска
ценных бумаг.

Развитие биржевого рынка в РФ в настоящее время осложняется
недостаточным уровнем законодательной базы, регулирующей биржевое
обращение, а также недостатком информации о сделках с ценными бумагами.

Закон о рынке ценных бумаг – регулирует и рынок и биржевое обращение.

На биржевом рынке в России обращается не большая часть ценных бумаг
наиболее крупных эмитентов, т.к. биржа предъявляет высокие требования
для обращения ценных бумаг.

Основные перспективы развития биржевого рынка следующие:

1. Трастовые операции – т.е. управление ценными бумагами и имуществом по
поручению клиентов.

2. Клиринговые операции – т.е. повышение эффективности функционирования
системы расчетов по ценным бумагам.

На международных биржевых рынках возникают сложности по следующим
причинам:

1. Различие в налогообложении ценных бумаг разных стран.

2. Риск пересылки ценных бумаг в другую страну при увеличении издержек
обращения.

Кроме того, проблемой функционирования международного биржевого рынка
является отличие отчетности в разных странах.

Инвестиционная политика государства

Различают следующие виды инвестиционной политики:

– государственная

– региональная

– отраслевая

– инвестиционная политика субъектов хозяйствования

Они тесно взаимосвязаны между собой, но доминирующей является
инвестиционная политика государства.

Инвест.политика гос-ва – это комплекс направленных мероприятий по
созданию благоприятных условий всех субъектов хозяйствования с целью
оживления инвестиционной деятельности, подъема экономики, повышения
эффективности производства и решения социальных проблем.

Целью является необходимость решения следующих задач:

– выбор и поддержка отдельных регионов и отраслей экономики;

– поддержка и развитие малого и среднего бизнеса;

– обеспечение сбалансированности всех отраслей хозяйствования;

– стимулирование развития экспортных производств;

– обеспечение конкурентоспособности отечественного производства;

– строительство, программа жилищного строительства и др.

Механизм реализации инвестиционной политики гос-ва должен включать в
себя:

1. Выбор надежных источников и методов использования инвестиций.

2. Определение сроков и ответственных за реализацию инвестиционной
политики

3. Создание благоприятных условий для инвестирования.

Гос.инвестиционная политика создает благоприятные условия для развития
инвестиц.деятельности путем:

1. Совершенствования системы налогов

2. Механизма начисления амортизации и начисления амортизационных
отчислений

3. Установления субъективной инвестиционной деятельности, специальных
налоговых режимов

4. Предоставление субъектам инвестиционной деятельности льготных условий
пользования землей и др. природными ресурсами

5. Применение антимонопольных мер

6. Путем развития финансового лизинга

7. Путем переоценки основных фондов в соответствии с темпами инфляции

8. Создание благоприятных условий для привлечения иностранных инвестиций

9. Путем научно-технической и финансово-кредитной политики

Региональная инвестиц.политика – это система мер, осуществляемых на
уровне регионов, способствующих реализации инвестиц-х ресурсов,
направлению и определению наиболее эффективного и рационального
использования в интересах жителей региона и инвесторов.

Региональная инвестиционная политика решает следующие задачи:

1. Создание инфраструктуры инвестиционного рынка

2. Определение приоритетных направлений инвестирования

3. Поддержка инвестиций со стороны местных властей

4. Обеспечение интеграции регионального инвестиционного рынка в
общеэкономические

5. Создание условий для притока инвестиционных ресурсов в регионы

6. Формирование инвестиционной открытости и привлекательности регионов.

Особенности регион.инвестиционной политики определяется спецификой
экономической и социальной политики, проводимой в регионе, уровнем
производственного потенциала, природными и климатическими факторами,
географическим положением, привлекательностью для инвесторов.

Источники финансирования инвестиционной деятельности

Источники финансирования инвестиций можно подразделить на следующие
группы:

– Собственные средства хозяйствующего субъекта

– Привлеченные средства

– Заемные средства

– Поступления в порядке перераспределения

I. Собственные источники:

1. Поступления:

– Уставный капитал (для коммерческих предприятий)

– Добавочный капитал (безвозмездные поступления, переоценка основных
фондов, эмиссионный доход(превышение продажной цены акции над
номинальной)

2. Средства, сформированные за счет прибыли прошлых лет

– Резервный капитал

– Специальные фонды

– Нераспределенная прибыль прошлых лет

3. Чистые активы отчетного периода, которые формируются за счет прибыли
от текущей деятельности, доходы от инвестиционной деятельности, от
финансовой деятельности(доходы от участия в др.организациях, полученные
% и др. доходы)

4. Прочие финансовые ресурсы

– амортизация

– доходы полученные в счет будущих периодов

II. Привлеченные средства:

1. Целевые взносы юридических и физических лиц

2. Денежные ср-ва, полученные от размещения акций

III. Заемные средства:

1. Кредиты банков

2. Облигационные займы

3. Лизинг

4. Инвестиционный налоговый кредит (предоставляется в форме уменьшения
платежей по налогу в течение определенного срока и в определенных
пределах с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и погашением %)

5. Кредиторская задолженность

IV. Поступающие в порядке перераспределения

1. Поступление страховых возмещений при наступлении страховых случаев

2. Средства, поступающие от вышестоящих организаций

3. Средства федерального бюджета, субъектов Федерации и местных
бюджетов, имеющие целевое назначение, поступающие на возвратной и
безвозвратной основе.

Налоговое бремя и экономический рост

Оптимально построенная налоговая система должна, с одной стороны,
обеспечи-вать финансовыми ресурсами потребности государства, с другой
стороны, не только не снижать стимулы налогоплательщика к
предпринимательской деятель-ности, но и обязывать его к постоянному
поиску путей повышения эффективнос-ти хозяйствования. Поэтому показатель
налоговой нагрузки, или налогового бре-мени, на налогоплательщика
является достаточно серьезным измерителем качес-тва налоговой системы
страны.

Налоговое бремя (налоговая нагрузка) – это совокупность уплаченных
налогов относительно определенных показателей.

На макроэкономическом уровне для оценки налоговой нагрузки используется
показатель отношения общей суммы налоговых доходов к объему ВВП.

На микроэкономическом уровне отдельного плательщика показатель налоговой
нагрузки отражает долю совокупного дохода налогоплательщика, которая
изымается в бюджет. Она рассчитывается как отношение суммы всех
начисленных налоговых платежей к объему реализуемой продукции.

При увеличении налогового бремени (рост количества налогов, увеличение
ставок, отмена льгот) эффективность налоговой системы сначала повышается
и достигает своего максимума, затем начинает резко снижаться. При этом
потери бюджетной системы становятся невосполнимыми, т.к. определенная
часть налогоплательщиков или разоряется, или сворачивает производство, а
другая находит законные и незаконные пути минимизации установленных
налогов.

Зависимость между усилением налогового гнета и суммой поступающих в
гос-ю казну налогов вывел профессор Лаффер.

Необоснованное увеличение налогового бремени, согласно Лафферу, является
первопричиной развития теневого сектора экономики. Только снижение
налоговой нагрузки стимулирует предпринимательскую деятельность,
развивает инициативу и предприимчивость.

Рост доходов в бюджет в этом случае осущ-ся не за счет нагнетания
налогового бремени на товаропроизводителя, а за счет увеличения
производства и расширения на этой основе налогооблагаемой базы.

Мировой опыт свидетельствует о том, что оптимальный уровень налоговой
нагрузки должен составлять не более 30-40%. Что касается уровня
налоговой нагрузки в РФ, то в 1999-2002гг. она составила около 32-35%. В
2003-2005гг. – около 30% (снижение).

Чем меньше налоговая нагрузка, тем больше средств налогоплательщик может
направить на расширение воспроизводства.

Финансовые взаимоотношения организации с бюджетом

В процессе хозяйственной деятельности организации вступают в финансовые
отношения, которые можно сгруппировать следующим образом:

I. Отношения с государством

Особенности организации отношений:

– обязательность

– регулярность

– полная регламентация с законодательством

– наличие ответственности за нарушение установленной обязанности и
правил

Формы отношений:

1. С бюджетом и внебюджетными фондами по поводу уплаты налогов и сборов
и др.обязательных платежей (Федеральные, региональные, местные налоги) и
отношения по поводу возврата излишне уплаченных сумм.

2. Налоговые и др.компетентные органы по поводу контроля правильности и
своевременности исчисления и уплаты налогов. Финансовый результат этой
формы – штрафы и пени.

3. Отношения по поводу государственного заказа и гос-х закупок

4. Отношения по поводу получения дотаций, субсидий и бюджетных кредитов

II. С контрагентами (покупатели, поставщики, посредники) – договорный
характер отношений.

III. Отношения с финансовыми организациями (банки, страховые и инвестиц.
Институты), с одной стороны – это договорные отношения, а с другой
стороны – – в рамках действующего законодательства (позволяет
использовать ресурсы, привлекаемые с рынка)

IV.Отношения внутри организации, т.е. отношения между подразделениями,
отношения администрации и работников.

Характерно формирование системы отношений с учетом отдельных положений
законодательства. Возможно участие особого рода представителей,
профсоюзных организаций.

Финансирование основных и оборотных средств

Для осуществления собственной производств.хозяйственной деятельности
предприятие должно располагать соответствующими производственными
фондами, которые по характеру своего участия подразделяются на:

– Основные

– Оборотные

1.Основные средства – это часть финансовых ресурсов, инвестируемая в
основные фонды производственного и непроизводственного назначения.

Основным источником формирования является основная часть уставного
капитала организации.

По мере участия основных фондов в производственном процессе они
изнашиваются, теряют первоначальные свойства и постепенно переносят свою
стоимость на вновь произведенную продукцию. Для компенсации износа
предприятия формирует амортизационный фонд, в котором аккумулируются
суммы амортизации в целях инвестиционного восстановления основных
фондов.

1.1 Основными собственными источниками финансирования, обновления и
модернизации являются: собственные источники в виде амортизационного
фонда и часть прибыли, направляемой на расширение воспроизводства.

1.2 Основными привлеченными источниками :

– долгосрочные банковские кредиты

– облигационные займы

2. Оборотные средства – это средства инвестируемые организацией в
текущие операции в течение каждого производственного цикла. Оборотные
средства характеризуются тремя особенностями:

– Полное потребление в течение одного производственного цикла и полный
перенос своей стоимости на вновь созданную продукцию

– Нахождение в постоянном обороте

– Изменение своей формы с денежной на товарную и с товарной на денежную
в течение одного оборота

Источники формирования оборотных средств:

– Собственные

– Заемные

– Привлеченные

1. За счет собственных источников формируется минимально стабильная
часть оборотных средств. Это происходит в момент создания организации и
образования её уставного капитала.

Дальнейшая потребность в оборотных средствах покрывается за счет
следующих собственных источников:

– Резервный капитал

– Прибыль

– Целевое финансирование

– Фонд накопления

2. Однако в силу объективных причин у организации возникают временные,
дополнительные потребности в оборотных средствах, покрытие которых
только за счет собственных источников объективно не возможно. В этом
случае привлекаются заемные источники:

– Банковские и коммерческие кредиты

– Инвестиционный налоговый кредит

– Инвестиционные вклады работников организации

– Облигационные займы

– Устойчивые пассивы

Устойчивые пассивы – минимальная задолженность по оплате труда, резервы
на покрытие предстоящих расходов

– Средства кредиторов, полученные в качестве предоплаты и др.

Финансовые ресурсы организации: их источники и направления использования

Под финансовыми ресурсами организации понимают совокупность денежных
средств и возможности для их получения, которые могут быть направлены на
развитие, финансирование затрат или погашение обязательств по усмотрению
самой организации.

В литературе нет четкого единого понятия финансовых ресурсов.С точки
зрения эконом.теории финансовые ресурсы представляют собой капитал,
который будучи вложенным в хозяйственную деятельность и последовательно
пройдя все стадии кругооборота капитала приносит доход.

Финансовые ресурсы выступают материальными носителями финансовых
отношений, т.е. принадлежность финансовых ресурсов к тому или иному
хозяйст-му субъекту, а так же их формирование и использование является
практическим воплощением отношений, денежных отношений, возникающих в
процессе распределения и перераспределения ВВП и национ.дохода.

В зависимости от источников образования финансовые ресурсы подразд-ся:

1. Собственные источники

1.1 Уставный капитал – это сумма ср-в, инвестированная в коммерческую
организацию, принимающая на себя коммерческий риск вкладчика
(совладельцами или учредителями) предназначенная для обеспечения
уставной деятельности. В зависимости от организ.-правовой формы может
иметь различный вид и особенности форм-я: акционерный и складочный
капитал

1.2 Нераспределенная прибыль – это часть общего финансового результата
деятельности, оставшегося после всех видов обязательных финансовых
изъятий (налогов, дивидендов). Формируется нарастающим итогом в течение
периода деятельности, при ликвидации организации подлежит распределению
между учредителями. Является основным источником для покрытия убытков.

1.3 Собственный фонд денежных средств – законодательно установлен для
организаций с высоким уровнем рыночных рисков (банковские, страховые,
инвестиционные институты). Основное направление использования – снижение
финан.риска хозяйственной деятельности. Коммерческие организации, для
которых установлена обязанность формирования фондов, могут формировать
их по своему усмотрению.

Резервы по сомнительным долгам – резерв по обесцениванию ценных бумаг.

1.4 Амортизация, амортизационный фонд формируется в соответствии с
принятой данной организацией амортизационной политики.

2. Привлеченные (заемные) средства

2.1 Бюджетное финансирование – наиболее характерно для государственных
предприятий и бюджетных учреждений, для коммерческих организаций
бюджетное финансирование осуществляется в форме дотаций при выпуске и
реализации социально-значимых товаров и услуг, субсидий, целевого
финансирования и государственного заказа.

2.2 Коммерческие кредиты – это форма финансирования, источник
финансирования со стороны контрагента, не являющегося финансовой
организацией. Условия устанавливаются по согласованию сторон.

2.3 Заемные средства (ссуда, займы, кредиты) – наиболее распространенный
из привлекаемых источников. Используется на основе возвратности,
срочности, платности. Наиболее распространенными являются: банковские
кредиты, облигационные займы, вексельные кредиты.

Конкретный перечень финансовых ресурсов предприятия определяется
организационно-правовой формой.

Финансовые ресурсы и их источники для ОАО

1. Долгосрочные источники

1.1 Собственные источники

– уставный капитал

– добавочный капитал

– дополнительная эмиссия акций

– эмиссия депозитарных расписок (если акции приобретены
иностр.инвесторами)

– резервы накопленные обществом: нераспределенная прибыль, резервный
капитал, амортизационный фонд)

– средства поступающие в порядке перераспределения (страховые возмещения
по наступившим случаям, средства внебюджетных фондов(фонд соцстраха),
прочие поступления)

1.2 Заемные источники

– банковские кредиты (полученные в Российских коммерч-х банках,
еврокредиты – полученные за рубежом в иностран.валюте)

– эмиссия облигаций ( в России, еврооблигации)

– займы др.коммерческих организаций

– бюджетные кредиты

– прочие источники

2. Краткосрочные привлеченные источники Лизинг – это форма, а не

2.1 Краткосрочные банковские кредиты источник. Лизинг.платежи

2.2 Кредиторская задолженность относятся на затраты и включ.

2.3 Прочие в с/с продукции

Финансовые результаты деятельности организации 17

Под итоговым финансовым результатом деятельности предприятий понимают
показатель – прибыль. Однако экономической базой формирования являются
доходы и расходы.

Доходы – это увеличение экономических выгод в результате поступления
активов (денежных средств или иного имущества) и или погашения
обязательств, приводящих к увеличению капитала этой организации.

В зависимости от характера, условий получения и направления деятельности
доходы организации подразделяются:

– Доходы от обычных видов деятельности

– Операционные доходы

– Внереализационные доходы

Доходы от обыч.видов деят-ти признаются при налич.следующих условий:

1. Организ-я имеет право на получение этого дохода, который вытекает из
конкретного договора

2. Сумма дохода может быть определена

3. Имеется уверенность, что в результате конкретной операции произойдет
увеличение экономических выгод организации.

4. Право собственности на продукцию

5. Расходы, которые произведены или будут произведены в соответствии с
этой операцией могут быть определены

Расходы – это уменьшение экономических выгод организации в результате
выбытия активов или возникновения обязательств, приводящих к уменьшению
капитала организации.

Расходы подразделяются на:

– расходы по обычным видам деятельности

– операционные расходы

– внереализационные расходы

Условия признания расходов:

1. Расход производится в соответствии с конкретным договором, либо
требованиями нормативнозаконодательных актов или обычаям делового
оборота (банковское обслуживание)

2. Сумма расходов может быть определена

3. Имеется уверенность, что в результате конкретной операции произойдет
уменьшение экономических выгод организации

Доходы и расходы учитываются в случае возможности их оценки. Существуют
следующие способы аналитич-й оценки доходов и расходов:

1.По цене сделки – принимаются во всех ситуациях, когда в документах, на
основании которых возникает соответствующий доход или расход определены
стоимостная оценка.

2. По установленным нормативам – способ применяется если для определения
с/с применяется нормативный метод или система Стандарт-Кост.

3. По рыночной стоимости, либо по цене сделок с аналогичными объектами
оцениваются доходы или расходы по уникальным сделкам, либо доходы от
безвозмездно полученного имущества.

4. Способ характерен для определения размера доходов и расходов, по
которым определен четкий порядок расчетов (налоговый расчет)

Прибыль – итоговый финансовый результат хозяйственной деятельности
предприятия. По экономической сути прибыль – есть часть накопления
организации, выраженная в денежной сумме.

Виды показателей прибыли:

1. По источнику формирования:

– прибыль от реализации продукции и услуг

– прибыль от реализации имущества

– операционная и внереализационная прибыль

2. По видам деятельности:

– прибыль от обычных видов деятельности

– прибыль от инвестиционной деятельности

– прибыль от финансовой деятельности

3. По характеру использования:

– прибыль направленная на дивиденды

– капитализированная (нераспределенная) прибыль

4. В зависимости от периодичности получения

– регулярная прибыль

-чрезвычайная прибыль.

Основы корпоративного налогового планирования

Под налоговым планированием понимается совокупность мероприятий,
разраба-тываемых налогоплательщиками с целью снижения общей налоговой
нагрузки.

Это целенаправленная деятельность, имеющая своей конечной целью перевод
налогообложения определенного бизнеса из нормального режима в более
прив-лекательный, благоприятный.

Для реализации данных целей необходимо провести следующие мероприятия:

1. Провести анализ видов и направлений деятельности предприятия.

2. Провести анализ организационно-правовой формы предприятия

3. Провести анализ использования отдельных льгот по каждому налогу.

4. Провести анализ проводимых сделок, с точки зрения снижения налогов.

И на основании проведенного анализа необходимо разработать и
спланировать мероприятия по снижению налоговой нагрузки, а также
просчитать экономичес-кий эффект от их применения.

Различают следующие виды налогового планирования:

1. Классический – действия налогоплательщика соответствуют закону,
налого-вые платежи производятся в определенном порядке.

2. Оптимизационный – действия налогоплательщика соответствуют закону, но
при этом, налоговые платежи и налоговая нагрузка значительно
уменьшается.

3. Противозаконный (вульгарный) – действия налогоплательщика не
соответст-вуют закону, платежи не производятся или производятся в
меньших объемах.

Смысл классического планирования заключается в правильной и
своевременной уплате налогов. Содержание классического планирования
состоит из организа-ции правильного учета и отчетности, планирования
экономической деятельности в рамках, определенных законом и
своевременной уплаты налогов.

Оптимизационное планирование – это планирование, при котором
налогопла-тельщик путем использования и манипулируя существующим
законодательством планирует и организует свою экономическую деятельность
так, чтобы платить меньше налогов. Для этого он использует все
достоинства и недостатки налого-вого законодательства, в том числе его
несовершенство, сложность и противоре-чивость. При этом он использует
налоговые механизмы, при которых предусмот-рена минимальная налоговая
нагрузка.

Вульгарное – это противозаконное планирование, при котором применяются
противозаконные методы уменьшения налоговых платежей. Соответственно все
это порождает неблагоприятные последствия для данных налогоплательщиков.

Корпоративное – это оптимизационное налоговое планирование, не может
быть реализовано без сбора, анализа и переработки информации с
использованием некоторых основных показателей конкретного бизнеса.
Особенно это относится к предприятиям, чья деятельность носит
разносторонний характер. Для таких предприятий очень важно распределить
материальные и финансовые потоки, финансовые и налоговые показатели для
каждого вида деятельности.

При этом можно выделить постоянные и переменные показатели.

В попытке реализации оптимизационного налогового планирования приводят к
применению механизмов с какими-либо ограничениями и изъятиями. Чем
меньше будет число ограничений в этом механизме, тем он будет проще и
эффективнее.

Постоянные показатели зависят как от внутренних условий хозяйствования
предприятия (стоимость сырья, величина з/платы), так и от внешних
условий (специфика налоговых режимов, место расположения субъекта,
мнение контро-лируемых органов).

К переменным показателям можно отнести организационно-правовую форму
предприятия, вид и качество реализуемой продукции, формы взаиморасчетов,
условия заключения договоров.

Снижение налоговой нагрузки в результате корпоративного планирования
про-исходит при применении более льготных налоговых режимов (создание
зависи-мых предприятий, дочерних, работающих по упрощенной системе
налогообло-жения, дробление предприятия на более мелкие с целью
получения освобожде-ния от уплаты НДС, заключение хозяйственных
договоров с особыми условиями.

В результате проведения корпоративного налогового планирования
происходит общее снижение нагрузки в целом на совокупно-зависимых
субъектов.

Для проведения данного планирования необходимо проводить глубокий анализ
всех финансовых показателей, который способен сделать только специалист,
имеющий высокие познания в области экономики.

Виды налогов и сборов

Налог – это обязательный, принудительный и безвозмездный платеж
взымаемый с организаций и граждан в форме отчуждения принадлежащих им на
правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления
денежных средств в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом
рамках и установленные сроки в целях финансового обеспечения государства
и его территориальных образований.

В России общую линию налогового законодательства определяет Гос. Дума,
Совет Федерации, Президент РФ и Правительство РФ.

Гос. Дума рассматривает вопросы налогового законодательства и принимает
законы о налогообложении, которые с одобрения Совета Федерации после
подписи Президента РФ вступают в силу.

Федеральные налоги и сборы:

1. НДС ( 0%-на отдельные виды товаров, топлива, ГСМ., 10%-при реализации
продуктов скота, товаров для детей, медтоваров, лекарств, 18% – все
остальное).

2. Акцизы на отдельные виды товаров и минерального сырья. (20-80% на
алкогольную продукцию…)

3. Налог на прибыль организаций (24% на прибыль от дохода по основной
деятельности, из которых 6,5% перечисляется в фед.бюджет, 17,5% – в
бюджеты субъектов РФ)

4.НДФЛ (13% от нач. зар.платы за вычетом льгот)

5. ЕСН (налоговая ставка = 26% из которых: 20% в федеральный бюджет, –
3,2% в ФСС, – 0,8% в ФФОМС, – 2% в ТФОМС)

6. Государственная пошлина (устанавливается однократно в зависимости от
субъекта налога и оказываемой услуги)

7. Сбор за право пользования объектами животного мира и водными
биологическими ресурсами.

8. Водный налог.

9. Налог на добычу полезных ископаемых.

10. Налог на наследование или дарение.

Региональные налоги и сборы:

11. Налог на имущество организаций.

12. Транспортный налог. (зависит от мощности двигателя,)

13. Налог на игорный бизнес.

Местные налоги и сборы:

14. Земельный налог. (0,3% от кадастровой стоимости земельного участка,
отнесенного к землям с/х назначения, занятым жилым фондом, 1,5% от
кадастровой стоимости земельного участка иного назначения).

15. Налог на имущество физических лиц. (ставка налога устанавливается с
учетом суммарной инвентаризационной стоимости в размере от 0,1 до 2%.).

Сущность, функции налогов и принципы налогообложения

Налог – это обязательный, принудительный и безвозмездный платеж
взимаемый с организаций и граждан в форме отчуждения принадлежащих им на
правах собственности, хоз. ведения или оперативного управления денежных
средств в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом рамках и
установленные сроки в целях финансового обеспечения государства и его
территориальных образований.

Признаки налога:

– императивность (субъект не может отказаться от возложенных на него
обязанностей безвозмездно отдать часть своего дохода)

– смена формы собственности дохода (что отданная часть дохода переходит
государству и используется на его усмотрение)

– безвозвратность и безвозмездность (эта часть дохода не возвратится
субъекту)

– легитимность (означает не только признание налогов, но и их взимание
только с законных операций).

Налоги являются одним из основных источников формирования бюджета любого
государства и одним из методов мобилизации денежных средств на
переустройство государства и общества.

По своей сути налоги являются одним из самых доходных источников
пополнения казны, которые безвозмездно изымаются государством у
налогоплательщиков, также поступая в бюджет, являются той его частью на
которую гос-во не затрачивает средств.

Функции: фискальная и экономическая.

Фискальная – предполагает, что налоги являются доходом государства и
формируют основную доходную часть бюджетов различных уровней гос.
власти. Фискальная функция является главной, т.к. она формирует осн.
часть бюджетов всех уровней.

Экономическая или регулирующая функция – заключается в воздействии
налогов на общественно-экономические отношения в государстве. Именно
налоги оказывают влияние на платежеспособный спрос, предложение и
ресурсоснабжение. Они создают или разрушают экономические условия, т.е.
регулируют рыночные отношения в государстве.

Экономическая функция раскрывается более подробно в своих подфункциях:

– перераспределительная, перераспределение доходов м/у бюджетами
различных уровней.

– стимулирующая, обеспечивает равномерность и поступательность,
проявляется ч/з налоговую политику, размеры и ставки налогов, систему
льгот и скидок.

– учетная, государство заинтересовано в строгом учете налоговых доходов
и облагаемой базы.

– контрольная, тесно связано с учетной и дополняет ее, она отражает
количественное отражение налоговых поступлений и их сопоставление с
потребностями государства в денежных средствах.

Принципы налогообложения:

– однократность обложения объектов налоговыми платежами;

– всеобщность охвата налогообложением или обязательность уплаты налога;

– безвозмездность;

– добровольность уплаты и исчисления налога;

установление минимума, свободного от обложения;

– возвратность налога субъекту налога;

– территориальность налогообложения;

– умеренность распределения налогов;

– равномерность распределения налогов;

– справедливость налогообложения;

– пропорциональность взимания налогов;

– прогрессивность взимания налогов;

– дифференцированность взимания налогов;

– регрессивность взимания налогов;

– самообложение налогом;

– резиденство;

– сбалансированность;

– минимизация поступления.

80% – налоги

16% – таможенные пошлины

4% – административное управление государством

За счет сниж. налог. нагрузки увеличивается налогооблагаемая база, т.е.
увеличивается кол-во налогоплательщиков. Улучшается администрирование
налогов.

Чем больше налогов, тем больше государство имеет возможностей.

Cодержание

Введение

1. Характеристика действующей сети учреждений здравоохранения РФ

2. Действующие источники финансирования учреждений здравоохранения

2.1 Бюджетные источники финансирования

2.2 Внебюджетные источники финансирования

2.3 Механизм финансирования учреждений здравоохранения

2.4 Оценка эффективности финансирования учреждений

3. Проблемы и пути совершенствования системы финансирования
здравоохранения

3.1 Проблемы финансирования здравоохранения

3.2 Пути и перспективы развития источников финансирования
здравоохранения

Заключение

Список литературы

Введение

С конца 80-х годов предпринимаются попытки реформирования отечественной
системы здравоохранения. Главным объектом нововведений является система
финансирования медицинского обслуживания. В 1988-1990 годах происходило
внедрение в ряде регионов так называемого нового механизма
хозяйствования, менявшего порядок финансирования государственных
лечебно-профилактических учреждений и их хозяйственной деятельности. С
1991 года начался процесс введения новой системы финансирования
здравоохранения – системы обязательного медицинского страхования, и был
дан старт развитию добровольного медицинского страхования.
Здравоохранение оказалось единственной из отраслей социально-культурной
сферы, где произошли реальные масштабные преобразования. Они сильно
изменили организацию медицинского обслуживания. Появились новые
источники и каналы финансирования, новые субъекты – фонды обязательного
медицинского страхования и страховые медицинские организации, новые
формы финансирования лечебно-профилактических учреждений и новые
проблемы.

Изменения в системе финансирования происходили в условиях сокращения
государственных расходов на здравоохранение, вызванного длительным
экономическим кризисом, децентрализации государственного управления и
снижения его дееспособности. В итоге система обязательного медицинского
страхования была введена частично и лишь потеснила, но не заменила
прежнюю систему финансирования. Ожидания медицинских работников, что
реформа как-то улучшит положение дел в отрасли, сменились разочарованием
и критикой деятельности страховщиков и страховых фондов. И врачи, и
пациенты задают вопрос о том, какая польза от этих посредников. Для
больных вообще несущественно, кто именно перечисляет деньги медицинскому
учреждению, пациентов волнуют возможности получения медицинской помощи,
которые ухудшились. Люди вынуждены платить за то, что раньше они
получали бесплатно, и с их точки зрения лучше тратить государственные
средства на оказание медицинской помощи, чем на содержание страховых
фондов и компаний.

Финансирование деятельности медицинских учреждений приобретает особую
значимость на современном этапе развития российского здравоохранения.
Вопросы финансирования находят свое отражение во всех предлагаемых для
обсуждения концепциях и программах реформы системы здравоохранения в
стране. Поэтому представляется интересным рассмотреть систему
финансирования организаций, занимающихся оказанием медицинских услуг
населению.

Целью работы является выявление проблем роль мамая и учреждений,
входящих в некоммерческие отрасли хозяйства РФ, на примере отрасли
здравоохранения.

Задачами работы являлись:

1) рассмотрение действующей сети учреждений отрасли здравоохранения РФ;

2) рассмотрение действующих источников финансирования медицинских
учреждений;

3) выявление проблем, путей и перспектив развития источников
финансирования здравоохранения РФ.

В работе были использованы материалы периодических исследований,
периодической литературы, данные специальных экономических и
социологических исследований, наблюдений.

1. Характеристика действующей сети учреждений здравоохранения РФ

Здравоохранение относится к социальным системам, регулирование
деятельности которых осуществляется на межсекторальном уровне, т.е.
деятельность субъектов системы зависит от политики различных министерств
и ведомств Попов А.С. Система здравоохранения на современном этапе. –
М.: Наука, 2004. С.44. Многообразие субъектов, объектов и форм
деятельности – характерная особенность здравоохранения. Можно выделить
три типа медицинских учреждений, действующих в РФ (табл.1).

Таблица 1

Типы медицинских учреждений России Попов А.С. Система здравоохранения на
современном этапе. – М.: Наука, 2004. с.45

Наименование типа учрежденияХарактеристика типаГосударственные
Финансирование и управление учреждениями осуществляется государством.
Услуги населению оказываются либо бесплатно, либо за плату, которая
обычно не превышает себестоимости услуг. Последние могут продаваться и
по рыночным ценам, но только в случае принятия соответствующего
коллективного решения.

Характерные черты:

– подотчетны в своих действиях как законодательным и исполнительным
органам власти, так и обществу в целом, они находятся под постоянным
пристальным вниманием общественности и средств массовой информации;

– осуществляют единообразный подход к клиентам, необходимость которого
определяется концепцией равных прав граждан на охрану здоровья;

– придерживаются на регулярной основе определенных процедур,
закрепленных соответствующими законами и иными нормативными
актами.ЧастныеОрганизации финансируются не государством, а учредителями
(физическими и/или юридическими лицами).

Характерные черты:

– управление имеет большую гибкость,

– принятие управленческих решений диктуется прежде всего экономическими
параметрами, проявляется особая чувствительность к затратам, т.е. в
частных организациях строго соблюдается принцип прямой взаимосвязи между
доходами и расходами,

лучше удовлетворяют индивидуальные запросы населения на более высоком
технологическом уровне, обеспечивая высокое качество
обслуживания.Некоммерческие Характерные черты:

– функционирование на основе принципа добровольности, то есть они
возникают как результат намерения их учредителей заняться на
некоммерческой основе определенной деятельностью для решения той или
иной социальной проблемы.

– создание осуществляется по решению учредителей, без какого-либо
вмешательства со стороны государственных или иных структур.

– не ставят своей целью извлечение прибыли и ее распределение между
участниками, полученные доходы могут быть использованы исключительно в
интересах развития организации и достижения поставленных ею целей.

– Особенности некоммерческих организаций отражаются и в формах
управления ими, в частности, в методах их взаимодействия с государством
и частным сектором, во взаимоотношениях между учредителями и
управленческим персоналом, в организации труда добровольцев и т.д.

Государственные медицинские учреждения в течение долгих лет доминировали
в здравоохранении России, через них государство, имевшее монополию в
социальной сфере, осуществляло политику в области охраны здоровья
граждан. Главная цель политики в области охраны здоровья в советский
период состояла в том, чтобы обеспечить равный доступ всех категорий
населения к медицинским услугам. Основными характеристиками сложившейся
модели являлись: охват всего населения страны; предоставление полного
набора медицинских услуг; отсутствие для населения финансовых
ограничений доступа к услугам здравоохранения; наличие целостной системы
медицинских учреждений, обеспечивавшей преемственность в лечении,
включая профилактику и реабилитацию; высокий уровень квалификации кадров
и высокое качество медицинского образования Попов А.С. Система
здравоохранения на современном этапе. – М.: Наука, 2004. с. 52. Для
воплощения в жизнь этих задач в стране была сформирована государственная
система здравоохранения, в рамках которой медицинские услуги оказывались
населению бесплатно государственными медицинскими учреждениями.

В современных условиях государственный сектор медицины – также
неотъемлемая составная часть системы охраны здоровья населения страны. В
соответствии с законодательством РФ органом управления здравоохранением
на федеральном уровне является Министерство здравоохранения и
социального развития РФ.

В 1988 г. правительством РФ была утверждена Федеральная программа
государственных гарантий обеспечения граждан бесплатной медицинской
помощью. Аналогичные программы были приняты в большинстве субъектов
Федерации. Гражданам РФ в рамках программы бесплатно должны
предоставляться:

а) скорая медицинская помощь;

б) амбулаторно-поликлиническая помощь, включая проведение мероприятий по
профилактике, диагностике и лечению заболеваний, как в поликлинике, так
и на дому, а также в дневных стационарах и в стационарах на дому
амбулаторно-поликлинических учреждений (подразделений);

в) стационарная помощь Семенов А.В. Система здравоохранения РФ. – М.:
ИНФРА-М, 2003. С. 112.

При оказании скорой медицинской и стационарной помощи должна
осуществляться бесплатная лекарственная помощь в соответствии с
законодательством РФ.

В соответствии с вышеизложенным формально можно считать, что в России
существует бесплатная медицина. Но следует отметить, что она очень
неоднородна. Существует бесплатная медицина для ведомственных работников
высшего уровня лечебные учреждения оснащены самым современным
оборудованием, в наличии имеется весь необходимый набор лекарств и
медикаментов, работают высоко профессиональные и внимательные врачи,
уход, обслуживание, размещение больных и обеспечение их всем необходимым
находятся на высшем уровне. Самыми крупными «владельцами» ведомственных
учреждений здравоохранения являются Попов А.С. Система здравоохранения
на современном этапе. – М.: Наука, 2004. С.76.:

– Министерство путей сообщения – 782 учреждения;

– Управление делами Президента – 56 учреждений;

– Российская академия наук – 36 учреждений здравоохранения.

Однако основная часть сектора бесплатной медицины ами находится в ином
положении. Главной проблемой является низкая заработная плата врачей и
среднего медперсонала, недостаточность финансирование, устаревание
материальной базы. Не менее важной проблемой является отток кадров;
многие молодые специалисты сразу после окончания высших учетных
заведений выбирают себе другую, более прибыльную работу, или стремятся
работать в коммерческих медицинских учреждениях. Кадры медицинских
работников в муниципальных амбулаторно-поликлинических учреждениях
представлены в основном людьми предпенсионного возраста и пенсионерами.

В связи с такой ситуацией для очень многих категорий населения страны
реально существуют трудности получения действительно бесплатной
квалифицированной медицинской помощи. По данным социологических опросов,
39% населения считают, что в последнее время возможности получения
качественной и бесплатной медицинской помощи сократились, 34% – что они
остались без изменений, и 14% (среди них преобладают респонденты с
высокими доходами), что возможности улучшились Там же с.7. Получить
бесплатную помощь, как будто можно, но это, как правило, требует
чрезвычайно больших усилий. Между тем существенно легче получить многие
виды поликлинических услуг за плату – официальную или неофициальную.

В современных условиях чем дальше, тем больше бесплатность
здравоохранения в нашей стране становится все более иллюзорной, а
платность получает все более широкое распространение.

2. Действующие источники финансирования учреждений здравоохранения

2.1 Бюджетные источники финансирования

Ассигнования из бюджета являются основным источником финансирования
деятельности медицинских учреждений здравоохранения. Планирование
расходов на здравоохранение в бюджетах всех уровней осуществляется на
единых принципах, государственных социальных стандартах в области
здравоохранения, нормативах финансовых затрат на оказание медицинской
помощи, устанавливаемых Правительством РФ, и представляется в расходной
части бюджетов всех уровней отдельным подразделом Финансирование системы
здравоохранения: источники и проблемы / под ред. И.Г. Ильенковой. – М.,
2003. С.17. Для бюджетов всех уровней используется единая бюджетная
классификация РФ, обеспечивающая сопоставимость расходов на
здравоохранение при составлении консолидированного бюджета. Состав и
структура расходов на здравоохранение устанавливаются в соответствии с
указанной классификацией и ежегодно утверждаются федеральным законом.
Бюджетное финансирование в системе здравоохранения осуществляется с
учетом нормативов финансовых затрат, устанавливаемых в соответствии с
методикой расчета, утвержденной федеральным органом исполнительной
власти в области здравоохранения. Оно осуществляется в объеме и на
условиях, определенных в федеральных и региональных целевых программах
здравоохранения, а также других государственных программах,
предусматривающих обеспечение государственных нужд на цели
здравоохранения.

Региональные и местные нормативы финансирования в области
здравоохранения устанавливаются с учетом специфики организаций
здравоохранения, вида оказываемых услуг, тяжести заболеваний у
обслуживаемых пациентов, региональных особенностей, иных обстоятельств и
должны быть достаточными для возмещения необходимых расходов.

Бюджетное финансирование в области здравоохранения осуществляется
главным распорядителем бюджетных средств на основе государственного
(муниципального) контракта, размещаемого на конкурсной основе в порядке,
установленном законодательством РФ. Органы управления здравоохранением
осуществляют контроль за соответствием выполняемых задач и целевым
расходованием средств. Объем бюджетного финансирования в области
здравоохранения устанавливается в зависимости от задач, выполняемых в
рамках государственных программ в области здравоохранения.

Медицинская помощь, предоставляемая населению за счет бюджетов на
территории РФ, предоставляется за счет средств Там же с.19:

а) федерального бюджета – медицинская помощь, оказываемая в федеральных
медицинских учреждениях, в том числе дорогостоящие виды медицинской
помощи, перечень которых утверждается Минздравом РФ;

б) бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований: скорая медицинская
помощь, оказываемая станциями скорой медицинской помощи;
амбулаторно-поликлиническая и стационарная помощь, дорогостоящие виды
медицинской помощи, перечень которых утверждается органом управления
здравоохранением субъекта РФ.

За счет средств бюджетов всех уровней осуществляются льготное
лекарственное обеспечение и протезирование (зубное, глазное, ушное).

В последние годы существующие государственные обязательства в сфере
здравоохранения часто носят декларативный характер. Объем
государственного финансирования здравоохранения сегодня составляет лишь
0,3% ВВП (табл.2), этого крайне мало. Для сравнения: государства в
странах с высокоразвитой экономикой тратят на здравоохранение в среднем
7% ВВП, но практически ни в одной стране не гарантируется бесплатность
всех видов медицинской помощи всем гражданам Там же с.12. Страны же
развивающегося мира с аналогичным нашему уровнем государственных
расходов на здравоохранение гарантируют населению только самые
минимальные «пакеты» медицинских услуг, концентрируясь преимущественно
на обеспечении медико-социального благополучия (борьба с инфекционными
заболеваниями и проч.).

Таблица 2

Динамика бюджетных расходов на здравоохранение по уровням бюджетной
системы РФ, в % к ВВП Шаталова Р.Е. Обустройство отечественного
здравоохранения // Бюллетень, 2003, №7. С.12

Федеральный бюджетРегиональные бюджетыКонсолидированный бюджет1999
год2003 год1999 год2003 год1999 год2003 год0,20,32,11,92,32,2
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Рис.1. Динамика государственных расходов РФ на здравоохранение (1991 =
100 %) Там же с. 13

Недостаточность финансирования общественного здравоохранения в нашей
стране сочетается с нерациональным использованием имеющихся ресурсов
(рис.1). Как видно из данных рис.1 расходы на здравоохранение в
последние годы держатся ниже уровня 1991 года, за исключением 1993 года
и 2003 года, несмотря на инфляционные процессы в экономике России.

Только начиная с 2003 года наметилась положительная тенденция. Раздел
«Здравоохранение и физическая культура» в федеральном бюджете на 2004
год впервые можно рассматривать как одно из приоритетных направлений
государственной бюджетной политики. В абсолютном выражении рас ходы по
разделу определены в размере 48208,3 млн. руб. (рис.2).
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Рис.2 Структура расходов раздела «Здравоохранение и физическая культура»
федерального бюджета РФ на 2004 год Проект федерального закона «О
федеральном бюджете на 2004 год» №362797-3 // Бюллетень, №9. С.4 .

Относительно показателей 2003 года рост расходов по разделу
“Здравоохранение и физическая культура” составил 122,5%, что заметно
выше роста расходов федерального бюджета в целом – 113,4%. Удельный вес
раздела в расходах федерального бюджета увеличился с 1,68% до 1,8%, доля
в ВВП осталась на уровне 0,3% Динамика расходов бюджета//Экономика,
2004, №5. С.8 .

Расходы консолидированного бюджета на здравоохранение и физическую
культуру составили 322,4 млрд. рублей (из них 48,2 млрд. рублей –
федеральный бюджет и 274,2 млрд. рублей – бюджеты субъектов Федерации).
Доля консолидированного бюджета в ВВП сохранилась без изменений – 2,1%.
При этом расходы федерального бюджета на здравоохранение и физическую
культуру растут опережающими темпами по сравнению с расходами бюджетов
субъектов РФ – соответственно 123% и 114% к уровню текущего года. Одной
из составляющих такого роста является тенденция активного расширения
ведомственной медицины. Так, выше среднеотраслевых рост расходов на
здравоохранение по Минтрансу России – 130% к уровню 2003 года, Минтруду
России – 128%, Управлению Делами Президента РФ – 138%, Минэнерго России
– в 7 раз. Расходы собственно Минздрава России, реализующего
государственную политику в сфере здравоохранения, проиндексированы
только на 16% Там же с.8.

Положительные моменты можно наблюдать и в финансировании здравоохранения
города Екатеринбурга (табл.3).

Из данных табл. 3 видно, что за последние 5 лет консолидированный бюджет
г. Екатеринбурга рос более медленными темпами, чем величина расходов на
здравоохранение. Этот факт свидетельствует о повышении внимания к
проблемам отрасли.

Таблица 3

Темпы роста консолидированного бюджета г. Екатеринбурга и расходов на
здравоохранение за 1998-2003гг. Ястребов А.П. Проблемы финансирования
здравоохранения и медицинского страхования в Уральском федеральном
округе // Коммерсантъ, 2004, №4. С.13

Показатели1998 год1999 год2000 год2001 год2002 год2003
годКонсолидированный бюджет города, млн.
руб.2651,63081,54164,54994,96258,07875,1Темп прироста, %
100116135120125126Расходы на здравоохранение, млн.
руб.323,2396,0603,6667,3865,81155,1Темп прироста, %100122152111129141

Необходимо отметить, что в 2002-2003гг. бюджетные расходы на
здравоохранение г. Екатеринбурга значительно увеличились, в 2002 году по
сравнению с 2001 годом они выросли на 29%, а в 2003 года по сравнению с
2002 годом на 41%. Столь высокие темпы роста расходов на здравоохранение
г. Екатеринбурга обусловлены дополнительным выделением средств на оплату
коммунальных расходов, укрепление материально-технической базы
лечебно-профилактических учреждений (приобретение медицинского
оборудования, оргтехники, проведение капитальных ремонтов). В то же
время, планово-расчетный норматив расходов на охрану здоровья и
санитарное благополучие на одного жителя в год (2002 год – 436руб., 2003
год – 595 руб.), устанавливаемый Министерством Финансов Свердловской
области для формирования бюджета здравоохранения, не адекватен расходам,
необходимым для реализации Программы государственных гарантий по
оказанию населению бесплатной медицинской помощи, обеспечивая их лишь на
40% Там же с.14.

2.2 Внебюджетные источники финансирования

Внебюджетными источниками финансирования организаций здравоохранения
государственно-муниципального сектора могут являться средства
Финансирование системы здравоохранения: источники и проблемы /под ред.
И.Г. Ильенковой. – М.:-Экзамен, 2003. С.26: страховых медицинских
организаций, фондов обязательного медицинского страхования; организаций,
заключивших договоры с организациями здравоохранения
государственно-муниципального сектора на предоставление медицинских
услуг; пациентов (за платные услуги); граждан, не застрахованных по
программам обязательного медицинского страхования и добровольного
медицинского страхования; инвесторов, финансирующих инновационные
проекты, осуществляемые по инициативе и (или) на базе организаций
здравоохранения государственно-муниципального сектора, гранты и
изобретения в области новых медицинских технологий; образовательных
медицинских и фармацевтических учреждений, использующих организации
здравоохранения государственно-муниципального сектора в качестве
клинической базы; от арендной платы за пользование имуществом,
закрепленным за организациями здравоохранения на праве оперативного
управления и т.д.

Также своего рода внебюджетными источниками финансирования
здравоохранения являются дополнительные источники финансирования Там же
с.26: прибыль, полученная от видов хозяйственной деятельности, не
являющихся основными; кредиты банков и другие заимствования;
безвозмездные или благотворительные взносы или пожертвования граждан и
юридических лиц; иные источники, не запрещенные законодательством РФ.

Отдельного внимания заслуживает механизм финансирования медицинских
учреждений за счет средств обязательного медицинского страхования (далее
ОМС). Система общественного финансирования здравоохранения в нашей
стране является бюджетно-страховой. С введением в действие в 1993 году
Закона РФ «О медицинском страховании в РФ» в России начался процесс
непосредственного реформирования системы здравоохранения. Он был
ориентирован, прежде всего, на усовершенствование модели финансирования.
Цели реформирования связывались с повышением эффективности использования
имеющихся ресурсов, улучшением качества лечебной помощи, усилением
профилактической работы, устранением фактического неравенства доступа к
квалифицированной медицинской помощи в зависимости от места проживания и
уровня доходов граждан. В качестве основы реформирования Законом РФ «О
медицинском страховании граждан в РФ» была принята система социального
страхования – обязательного медицинского страхования и добровольного
медицинского страхования (ДМС) Иванов С.Р. Проблемы медицинского
страхования населения. – М.: Медицина, 2004. С.54.

Внедрение системы ОМС исходило из главной цели – получения
дополнительных источников финансирования системы здравоохранения и
улучшения качества медицинского обслуживания пациентов в рамках
соответствующих конституционных гарантий гражданам РФ Там же. То есть
исходным замыслом было следующее разделение предметов бюджетного и
страхового финансирования Там же с.55:

– за счет средств ОМС обеспечивается финансирование основной части
первичной медицинской помощи (медицинской помощи первого уровня) и
вторичной медицинской помощи (медицинской помощи второго уровня)

– за счет бюджетных средств обеспечивается финансирование части
первичной медицинской помощи (иммунизация населения, скорая медицинская
помощь), некоторые специализированные виды медицинской помощи второго
уровня (стационарное лечение больных туберкулезом, психическими
заболеваниями и др.) и медицинская помощь третьего уровня.

Реальная бюджетно-страховая система финансирования, сложившаяся к
настоящему времени в нашей стране, существенно отличается от
первоначального замысла, реализованного в законе о медицинском
страховании. Средств, аккумулируемых в системе ОМС, недостаточно для
оплаты всего объема первичной и вторичной медицинской помощи,
установленного базовой программой ОМС. Это явилось результатом неполного
введения ОМС и отсутствия закрепленных налоговых источников
осуществления взносов на ОМС неработающего населения. В итоге первичная
и вторичная медицинская помощь, включенная в программу ОМС, на практике
финансируются из двух источников: средств ОМС и средств бюджетов
субъектов РФ и местных бюджетов.

Страховщикам системы ОМС (их функции выполняют филиалы территориальных
фондов ОМС и страховые медицинские организации) разрешили с 1997 г.
заключать договора с медицинскими учреждениями здравоохранения на
оказание медицинской помощи застрахованным и оплачивать эту медицинскую
помощь в порядке, установленном для системы ОМС Там же с. 62.

Следует рассмотреть для примера финансирование здравоохранения из
средств территориальных фондов обязательного медицинского страхования г.
Екатеринбурга, которое отражает картину, которая наблюдается во всех
городах России (табл.4).

Таблица 4

Финансирование здравоохранения г. Екатеринбурга из средств
Территориальных фондов обязательного медицинского страхования
Стародубцев М.А. Развитие медицинского страхования и системы
финансирования здравоохранения в свердловской области//Новости медицины,
2004,. С.6

Показатели1996 год1997 год1998 год1999 год2000 год2001 год2002 год2003
годФинансирование из территориальных фондов ОМС, млн.руб.
239,7284,7274,9422,8549,5711,7963,2838,9Доля в едином фонде финансовых
средств, %33,740,240,344,841,143,544,635,4Темп роста,
%100118,895,6153,8130129,5135,387,1

Данные табл.4 показывают, что в структуре расходов на городское
здравоохранение доля средств территориальных фондов ОМС незначительно
колебалась и в 2001-2002гг. увеличивалась, но в 2003 году наблюдается ее
снижение по сравнению с 2002 годом на 9,2%, что вызвано снижением
финансирования из данных фондов.

Уровень обеспеченности финансированием медицинских учреждений г.
Екатеринбурга из средств Территориального Фонда ОМС по отношению к
базовым нормативам финансовых затрат на единицу объема медицинской
помощи, утвержденным Правительством РФ на 2003 год представлено в
табл.5.

Таблица 5

Уровень обеспеченности финансированием медицинских учреждений г.
Екатеринбурга из средств Территориального Фонда ОМС в 2003 году, руб.
Там же с.7

ПоказателиБазовый нормативОплата ТФОМС% обеспеченностиЗатраты на 1
койко-день в стационаре по программе ОМС 268251,794Затраты на 1
посещение в поликлиниках 44,829,866,5Страховой взнос органов
исполнительной власти субъектов РФ на страхование неработающих граждан
из расчета на одного жителя в год 522,99919

Обеспеченность финансированием медицинских учреждений Екатеринбурга из
средств Территориального Фонда ОМС значительно ниже базового норматива
финансовых затрат, утвержденных на 2003 год Правительством РФ, хотя, в
соответствии со статьей 24 Закона РФ «О медицинском страховании граждан»
цены на медицинские услуги должны обеспечивать рентабельность
медицинских учреждений и современный уровень медицинской помощи.
Например: страховой взнос органов исполнительной власти на страхование
неработающих граждан Свердловской области составляет всего 19% от
базового норматива, рекомендованного Правительством РФ на 2003 год. В то
же время, доля неработающего населения (пенсионеры, инвалиды, дети,
неработающие взрослые), обслуживаемого в лечебных учреждениях г.
Екатеринбурга составляет более 60 % Там же. С.8..

Согласно требованиям Федерального фонда обязательного медицинского
страхования, средства ОМС могут использоваться только для возмещения
расходов медицинских организаций по четырем статьям: оплата труда;
начисления на оплату труда; медицинские расходы (включая расходы на
медикаменты, перевязочные материалы); продукты питания Там же с.8.
Установление такого правила связано с тем, что средства, аккумулируемые
в системе ОМС, недостаточны для возмещения затрат, необходимых для
оказания медицинской помощи в объемах, предусмотренных базовой
программой ОМС. На практике остальные виды затрат государственных и
муниципальных медицинских учреждений покрываются за счет средств
бюджетов субъектов РФ и входящих в их состав муниципальных образований.

2.3 Механизм финансирования учреждений здравоохранения

Действующая в настоящее время модель финансирования медицинских
учреждений предусматривает несколько каналов выделения им средств из
федерального бюджета и внебюджетных средств, находящихся в распоряжении
государственных организаций (внебюджетные средства Минздрава и средства
ОМС). Финансирование производится на основе сметного принципа: каждому
учреждению утверждается смета расходов, производимых за счет выделяемых
средств. Финансовые средства планируются и выделяются учреждениям по
статьям экономической классификации бюджетных расходов Финансирование
системы здравоохранения: источники и проблемы / под ред. И.Г.Ильенковой.
– М.: Экзамен, 2003. С.42.. Согласно установленному порядку, смета
расходов должна рассчитываться исходя из показателей пропускной
способности медицинского учреждения: количество больничных коек,
расчетное число амбулаторно-поликлинических посещений врачей за смену.
Эти показатели являются базовыми для определения отдельных видов затрат.
Так, в зависимости от коечной мощности стационара определяется общее
количество требуемого медицинского персонала и соотношение должностей,
различающихся по уровню оплаты труда. Полученные показатели умножаются
на ставки заработной платы, устанавливаемые в соответствии с единой
тарификационной сеткой оплаты труда работников организаций бюджетной
сферы. Необходимые затраты на медикаменты, приобретение мягкого
инвентаря (постельное белье и пр.), питание больных рассчитываются как
произведение количества больничных коек на нормативные показатели
удельных затрат соответствующих видов в расчете на одну больничную койку
Там же с.43.

Учреждения должны истратить полученные средства строго по их целевому
назначению (то есть в соответствии с утвержденными показателями расходов
по отдельным статьям) и не имеют права самостоятельно перераспределять
их между разными статьями расходов без разрешения Минздрава.

Параллельно с бюджетным финансированием содержания клиник существует
дополнительный канал их финансирования – целевое бюджетное
финансирование высокотехнологичных видов помощи. Федеральные клиники
получают средства из федерального бюджета по статье “Целевые расходы на
оказание дорогостоящих видов медицинской помощи гражданам РФ”. Эти
средства выделяются в виде доплаты за оказание дорогостоящих
(высокотехнологичных) видов помощи. Эта форма бюджетного финансирования
была введена с 1993 г. как средство решения задачи ослабления дефицита
финансовых ресурсов деятельности ведущих федеральных учреждений
здравоохранения и поддержания уровня и объема оказания
высокотехнологической помощи. Была введена дополнительная строчка в
бюджете, что всегда является гарантией дополнительных средств или
способом демпфирования сокращения общего объема ассигнований Там же
с.45. Таким образом, средства, выделяемые федеральным клиникам на
оказание высокотехнологических видов медицинской помощи, выступают как
простая добавка к ассигнованиям на их содержание. Определение размеров
этой добавки происходит на основе исторически сложившегося уровня
финансирования по данной статье расходов федерального бюджета.

Безусловно, эти средства помогли клиникам сохранять и развивать
соответствующие мировым достижениям медицинские технологии на фоне
высокого инфляционного давления. Но применяемый порядок выделения
средств на оказание высокотехнологичных видов помощи обладает изъянами с
точки зрения требований эффективного использования бюджетных
ассигнований.

Финансирование высокотехнологичных видов помощи было введено в рамках
механизма сметного финансирования. Выделение ассигнований на оказание
высокотехнологических видов медицинской помощи производилось без увязки
с какими-либо показателями, характеризующими объемы оказываемой
высокотехнологичной медицинской помощи. Выделение средств производится с
утверждением каждому учреждению сметы расходов, производимых за счет
данных средств. Особенностью выделения средств на оказание
(высокотехнологичных) видов помощи является то, что они предназначаются
для осуществления лишь части видов расходов, предусмотренных
экономической классификацией бюджетных расходов. Финансирование научной
и образовательной деятельности медицинских учреждений, подведомственных
Минздраву РФ и РАМН, осуществляется также на основе сметного принципа.
Метод сметного финансирования удобен финансовым органам. Он дает
возможность проконтролировать направления их использования и быть
уверенным, что выделенные средства не направлены, к примеру, на оплату
труда или приобретение дорогостоящего оборудования в ущерб другим
необходимым видам расходов. Но сметное финансирование обладает
серьезными изъянами с точки зрения обеспечения эффективного
использования ресурсов. Главный его недостаток связан с тем, что
выделение средств осуществляется без увязки с результатами работы их
получателей. Сметное финансирование не создает у учреждений стимулов к
более рациональному использованию ресурсов и воспроизводит затратный тип
хозяйствования.

Эти общие недостатки сметного финансирования с особой силой проявляются
в ситуации, когда бюджетное финансирование клинической деятельности ФК
производится по двум каналам, предметы финансирования которых четко не
разграничены. Средства на оказание высокотехнологичных видов медицинской
помощи выделяются в дополнение к средствам, выделяемым на финансирование
содержания учреждения в целом.

Существующий механизм финансирования не обеспечивает прав граждан на
бесплатное получение медицинской помощи. За счет имеющихся бюджетных
средств можно обеспечить действительно бесплатное лечение для хотя бы
части пациентов. Вместо этого выделяемые бюджетные средства фактически
«размазываются» на всех пациентов, и с большинства из них требуют
дополнительной оплаты.

2.4 Оценка эффективности финансирования учреждений

Существующая система финансовой и статистической отчетности медицинских
учреждений здравоохранения практически не позволяет получить необходимую
информацию для построения корректных количественных оценок эффективности
использования бюджетных средств, выделяемых этим учреждениям.

Финансовая отчетность медицинских учреждений здравоохранения включает
данные об источниках средств и направлениях их использования по статьям
экономической классификации бюджетных расходов. Государственная и
ведомственная статистика собирает данные о других видах ресурсов
учреждений здравоохранения Шаталова Р.Е. Обустройство отечественного
здравоохранения // Бюллетень, 2003, №7. С.14: об общем количестве
занятых, в том числе по категориям персонала (врачи, средний медицинский
персонал), количестве коек; о показателях деятельности учреждений:
количестве койко-дней, числе пролеченных больных, в том числе по видам
специализации коек; о количестве исследований, количестве врачебных
посещений и др.

Проблема состоит в том, что принципы сбора данных о затратах и
результатах в сочетании с особенностями деятельности медицинских
учреждений здравоохранения не позволяют корректно соотнести эти
показатели друг с другом. Данные о затратах финансовых ресурсов, которые
должно представлять каждое учреждение, относятся ко всей деятельности
учреждения и не дифференцируются по ее составляющим. Не представляются
данные о том, сколько больных пролечено за бюджетные средства и сколько
– за счет внебюджетных источников.

Имеющиеся данные не позволяют отнести произведенные финансовые затраты
на оказание стационарной и на предоставление амбулаторно-поликлинической
помощи. Проблема также состоит в том, что большинство медицинских
учреждений предоставляет стационарную помощь по нескольким медицинским
специальностям, которые различаются по необходимым затратам ресурсов в
расчете на одного пролеченного больного. Поэтому для корректных
сопоставлений затрат бюджетных ресурсов и результатов необходимо
разделить произведенные затраты не только между стационарной и
амбулаторной помощью, но и между различными видами стационарной помощи.
Даже если допустить возможность, что разграничение финансовых затрат по
разным видам оказываемой помощи будет корректно выполнено в ходе
специального исследования или будет производиться работниками самих
учреждений и войдет в показатели обязательной отчетности, то и в этом
случае корректность сравнения разных учреждений друг с другом по
простейшему показателю затрат финансовых ресурсов в расчете на
пролеченного больного будет весьма уязвима для критики. Предоставление
больным медицинской помощи, относящейся по статистике к одному и тому же
виду, может осуществляться в медицинских учреждениях с использованием
разных медицинских технологий, требующих разных затрат ресурсов. Не
говоря уже о том, что клиники могут специализироваться и
специализируются на лечении разных заболеваний в рамках одного и того же
вида медицинской помощи. Для корректного сравнения затратной
эффективности работы разных медицинских учреждений друг с другом
потребуется более детальный анализ различий в структуре пролеченных
больных по конкретным видам заболеваний, и различий в применяемых
медицинских технологиях. Очевидно, что решение такой задачи потребовало
бы широкомасштабного исследования, включающего сбор данных
непосредственно в самих медицинских учреждениях Там же с.15.

Таким образом, для решения задач оценки эффективности использования
финансовых ресурсов вообще и бюджетных ассигнований в частности,
существующая система отчетности и сбора данных о деятельности учреждений
здравоохранении нуждается в серьезном преобразовании. При существующем
положении дел предметом анализа эффективности бюджетного финансирования
учреждений здравоохранения может выступать лишь соответствие
институциональных характеристик применяемых моделей финансирования и
бюджетного процесса общим условиям эффективного использования бюджетных
средств.

3. Проблемы и пути совершенствования системы финансирования
здравоохранения

3.1 Проблемы финансирования здравоохранения

Ключевые экономические проблемы российской системы здравоохранения на
сегодняшний день состоят в следующем Состояние и развитие медицинского
страхования в России//Новости медицины, 2004, №10. С23 : разрыв между
государственными гарантиями бесплатного предоставления медицинской
помощи населению и их финансовое обеспечение. Гарантии декларативные,
денежных средств не хватает полностью для того, чтобы их обеспечить.
Незавершенность введения страховой системы финансирования
здравоохранения, эклектичность сочетания элементов старой и новой систем
финансирования. Отсутствие стимулов к эффективному использованию
ресурсов.

Введение ОМС позволило сформировать стабильный источник финансирования
медицинских учреждений, снизить напряженность с оплатой труда
медицинского персонала и, в конченом итоге, сохранить здравоохранение
как целостную отрасль. При этом на минимальном уровне сохранилась
доступность бесплатной медицинской помощи населению. Однако в системе
ОМС существует много проблем:

– появление значительного числа различных моделей территориальных систем
медицинского страхования, что не позволяет проводить унифицированную
политику по развитию страхового принципа в РФ;

– средства фондов ОМС начали использоваться вместо бюджетных;

– не применяется подушевой принцип финансового обеспечения медпомощи при
расчете с лечебно-профилактическими учреждениями, что не способствует
эффективному использованию ограниченных ресурсов здравоохранения;

– несмотря на увеличение федерального норматива платежей на ОМС
неработающего населения, сохраняется разрыв между реальными затратами на
медицинские услуги и постоянно растущей их стоимостью.

– медленными темпами идет разработка федеральных стандартов медицинской
помощи и услуг, а также дифференцированных тарифов;

– не создана система оплаты труда медработников на принципе оценки
конечных результатов их работы Там же с.24.

Финансирование государством здравоохранения уменьшилось в реальном
выражении за 90-е годы на треть. В 2002-2004гг. финансирование стало
увеличиваться, но все равно еще не достигло уровня 1991 года.

picscalex52010009000003180a00000700fa00000000000400000003010800050000000
b0200000000050000000c026701900205000000090200000000050000000102ffffff000
400000004010d000400000002010200030000001e00040000002701ffff030000001e000
40000002701ffff030000001e00050000000102ffffff000500000009020000000004000
0002701ffff030000001e00050000000102ffffff0005000000090200000000070000001
60466018f020000000008000000fa0200000000000000000000040000002d01000007000
000fc020000ffffff000000040000002d010100050000000902ffffff000500000001020
00000000400000004010d000400000002010200070000001b0462018a020500050008000
000fa0200000000000000000000040000002d01020007000000fc020000ffffff0000000
40000002d010300040000002701ffff030000001e00040000002d010100040000002d010
00005000000010200000000050000000902ffffff0007000000160466018f02000000000
40000002d010200040000002d010300040000002701ffff030000001e00040000002d010
100040000002d01000005000000010200000000050000000902ffffff000700000016046
1018a020500050007000000fc020000668080000000040000002d01040004000000f0010
10008000000fa0200000100000000000000040000002d01010004000000f001000007000
000fc020000668080000000040000002d01000004000000f001040005000000090266808
000050000000102668080000400000004010d0004000000020102000e000000240305003
f019400fc007c00fc009c003f01b4003f01940007000000fc020000ccffff00000004000
0002d01040004000000f0010000050000000902ccffff00050000000102ffffff002e000
00024031500fc007c00ff007c0002017b0006017b0009017a000d017a001001790014017
900180179001c0178001f01780023017800270177002b0177002f0177003301770037017
7003b0177003f0177003f019400fc007c0008000000fa020000000000000000000004000
0002d01000004000000f0010100050000001402580015010400000002010100050000001
30258001c0105000000130277001c0107000000fc0200004d4d80000000040000002d010
10004000000f001040008000000fa0200000100000000000000040000002d01040004000
000f001000007000000fc0200004d4d80000000040000002d01000004000000f00101000
500000009024d4d80000500000001024d4d800004000000020102000e000000240305005
b019600cc019300cc01b3005b01b6005b01960007000000fc0200009999ff00000004000
0002d01010004000000f00100000500000009029999ff00050000000102ffffff0052000
000240327005b0179005f01790065017900690179006d0179007201790076017a007a017
a007e017a0084017b0087017b008b017c0090017c0094017d0097017d009c017e009f017
f00a2017f00a7018000aa018100ad018200af018300b3018400b6018400b8018500bb018
700bd018700bf018800c2018a00c4018b00c5018c00c7018d00c8018e00c9018f00ca019
000cb019200cc0193005b0196005b01790008000000fa020000000000000000000004000
0002d01000004000000f00104000500000014025400b2010400000002010100050000001
3025400ab010500000013027f00a60107000000fc0200004d1a33000000040000002d010
40004000000f001010008000000fa0200000100000000000000040000002d01010004000
000f00100000500000009024d1a33000500000001024d1a3300040000000201020052000
00024032700d6019e00d6019f00d501a000d501a200d401a300d401a400d301a500d101a
600d001a700cf01a800cd01a900cc01aa00c901ac00c701ad00c501ad00c301ae00c001b
000be01b000bb01b100bb01d100be01d000c001d000c301ce00c501cd00c701cd00c901c
c00cc01ca00cd01c900cf01c800d001c700d101c600d301c500d401c400d401c300d501c
200d501c000d601bf00d601be00d6019e0007000000fc0200004d1a33000000040000002
d01000004000000f00104000e0000002403050064019e00bb01b100bb01d1006401be006
4019e0007000000fc020000993366000000040000002d01040004000000f001000005000
000090299336600050000000102ffffff003400000024031800d5019b00d5019c00d6019
d00d6019e00d6019f00d501a000d501a100d401a300d401a400d301a500d201a600d001a
700cf01a800cd01a900cc01aa00c901ac00c701ad00c501ad00c301ae00c001b000be01b
000bb01b10064019e00d5019b0008000000fa0200000000000000000000040000002d010
00004000000f0010100050000001402d700de010400000002010100050000001302d700d
701050000001302c600d20107000000fc020000808066000000040000002d01010004000
000f001040008000000fa0200000100000000000000040000002d01040004000000f0010
00005000000090280806600050000000102808066000400000002010200fa00000024037
b008e01b3008b01b4008701b5008401b6008201b7007d01b7007a01b8007601b9007101b
a006e01ba006b01bb006501bb006101bc005e01bc005801bc005401bd005001bd004b01b
d004701bd004301be003d01be003901be003501be002f01be002b01be002701bd002101b
d001d01bd001901bd001401bc001001bc000c01bc000701bb000301bb00ff00ba00fa00b
900f700b900f400b800ef00b700ec00b700e900b600e500b500e200b400df00b300dc00b
200d900b100d700b000d400af00d200ae00d000ad00ce00ac00cc00ab00cb00aa00c900a
800c800a700c700a600c600a500c600a400c500a300c500a100c500a000c500c000c500c
100c500c300c600c400c600c500c700c600c800c700c900c800cb00ca00cc00cb00ce00c
c00d000cd00d200ce00d400cf00d700d000d900d100dc00d200df00d300e200d400e500d
500e900d600ec00d700ef00d700f400d800f700d900fa00d900ff00da000301db000701d
b000c01dc001001dc001401dc001901dd001d01dd002101dd002701dd002b01de002f01d
e003501de003901de003d01de004301de004701dd004b01dd005001dd005401dd005801d
c005e01dc006101dc006501db006b01db006e01da007101da007601d9007a01d8007d01d
7008201d7008401d6008701d5008b01d4008e01d3008e01b30007000000fc020000ffffc
c000000040000002d01000004000000f0010100050000000902ffffcc00050000000102f
fffff00b2000000240357008e01b3008b01b4008701b5008401b6008201b7007d01b7007
a01b8007601b9007301b9006e01ba006b01bb006701bb006101bc005e01bc005a01bc005
401bd005001bd004d01bd004701bd004301be003f01be003901be003501be003101be002
d01be002701bd002301bd001f01bd001901bd001501bc001201bc000c01bc000801bb000
501bb00ff00ba00fc00ba00f900b900f500b800f100b700ed00b700ea00b600e600b500e
300b400e100b400dd00b200db00b200d800b100d500af00d300af00d100ae00cf00ad00c
d00ab00cc00aa00ca00a900c900a800c800a700c700a600c600a400c500a300c500a200c
500a100c500a000c5009f00c5009d00c6009c00c6009b00c7009a00c9009900ca009800c
b009700cd009500cf009400d0009300d3009200d5009100d7009000db008f00dd008e00d
f008d00e2008d00e6008b00e9008b00ec008a00f1008900f40088003701a0008e01b3000
8000000fa0200000000000000000000040000002d01010004000000f0010400050000001
402fd00d8000400000002010100050000001302fd00df00050000001302d400e40004000
0002d010200040000002d010300040000002701ffff030000001e00040000002d0100000
40000002d010100050000000102ffffff00050000000902ffffcc0007000000160466018
f0200000000040000002d010200040000002d010300040000002701ffff030000001e000
40000002d010000040000002d010100050000000102ffffff00050000000902ffffcc000
7000000160466018f02000000001c000000fb02f4ff000000000000bc02000000cc00000
01054696d6573204e657720526f6d616e000000000000000000000000000000000004000
0002d0104001c000000fb021000070000000000bc02000000cc0102022253797374656d0
00000000000db33000020ed130003000000c037150000000000040000002d01050004000
0002d010400040000002d010500040000002d010400040000002d010500040000002d010
400040000002d010500040000002d010400040000002d010500040000002d01040004000
0002d010500040000002d010400040000002d010200040000002d010300040000002d010
500040000002701ffff030000001e00040000002d010400040000002d010000040000002
d010100050000000102ffffff00050000000902ffffcc000700000016046f0006023900b
201050000000902000000000400000004010d00040000000201010013000000320a3c00c
40108000000cfebe0f2e5e6e820090007000600060006000800070003001b000000320a4
d00b4010d000000f0e0e1eef2eee4e0f2e5ebe5e9be06000600060006000600060006000
600060006000700060007000c000000320a5d00d1010300000032332500060006000b000
40000002d010500040000002d010400040000002d010200040000002d010300040000002
d010500040000002701ffff030000001e00040000002d010400040000002d01000004000
0002d010100050000000102ffffff000500000009020000000007000000160466018f020
0000000040000002d010500040000002d010400040000002d010500040000002d0104000
40000002d010500040000002d010400040000002d010500040000002d010400040000002
d010500040000002d010400040000002d010500040000002d010400040000002d0102000
40000002d010300040000002d010500040000002701ffff030000001e00040000002d010
400040000002d010000040000002d010100050000000102ffffff0005000000090200000
000070000001604f2003302bc00de010400000004010d000400000002010100160000003
20abf00ee010a000000c2e7edeef1fb20e7e020080005000700060005000900030005000
600030019000000320ad000e0010c000000ede5f0e0e1eef2e0fef9e8f50700060006000
600060006000600060009000a00070006000c000000320ae000fd0103000000313325000
60006000b00040000002d010500040000002d010400040000002d010200040000002d010
300040000002d010500040000002701ffff030000001e00040000002d010400040000002
d010000040000002d010100050000000102ffffff0005000000090200000000070000001
60466018f0200000000040000002d010500040000002d010400040000002d01050004000
0002d010400040000002d010500040000002d010400040000002d010500040000002d010
400040000002d010200040000002d010300040000002d010500040000002701ffff03000
0001e00040000002d010400040000002d010000040000002d010100050000000102fffff
f00050000000902000000000700000016046b001601450099000400000004010d0004000
0000201010022000000320a48009b0012000000d4e5e4e5f0e0ebfcedfbe920e1fee4e6e
5f20a0006000600060006000600070007000700090007000300060009000600080006000
6000c000000320a5900cc000300000031302500060006000b00040000002d01050004000
0002d010400040000002d010200040000002d010300040000002d010500040000002701f
fff030000001e00040000002d010400040000002d010000040000002d010100050000000
102ffffff000500000009020000000007000000160466018f0200000000040000002d010
500040000002d010400040000002d010500040000002d010400040000002d01050004000
0002d010400040000002d010500040000002d010400040000002d010500040000002d010
400040000002d010200040000002d010300040000002d010500040000002701ffff03000
0001e00040000002d010400040000002d010000040000002d010100050000000102fffff
f00050000000902000000000700000016041801d900e20066000400000004010d0004000
0000201010022000000320ae500680012000000c1fee4e6e5f2fb20f1f3e1fae5eaf2eee
220080009000600080006000600090003000500060006000800060007000600060006000
3000a000000320af600970002000000d0d407000a000c000000320a06019400030000003
5342500060006000b00040000002d010500040000002d010400040000002d01020004000
0002d010300040000002d010500040000002701ffff030000001e00040000002d0104000
40000002d010000040000002d010100050000000102ffffff00050000000902000000000
7000000160466018f0200000000040000002d010200040000002d010300040000002d010
500040000002701ffff030000001e00040000002d010400040000002d010000040000002
d010100050000000102ffffff000500000009020000000007000000160466018f0200000
00008000000fa0200000000000000000000040000002d01060004000000f001010007000
000fc020100000000000000040000002d01010004000000f0010000050000000902fffff
f00050000000102000000000400000004010d000400000002010200070000001b0462018
a020500050007000000fc020000000000000000040000002d010000040000002d0102000
4000000f0010600040000002d010500040000002701ffff030000001e000500000001020
0000000050000000902ffffff00040000002701ffff030000001e0005000000010200000
000050000000902ffffff00040000002701ffff030000000000

Рис.3. Структура финансирования здравоохранения РФ в 2003 году Там же.
с.10

Процесс введения ОМС был непоследовательным и фрагментарным. В
результате получилось эклектичное сочетание элементов старой, бюджетной
и новой, страховой систем финансирования здравоохранения. Эклектичность
системы доказывается структурой государственных расходов (рис.3)

Бюджеты субъектов РФ – это средства, которые идут напрямую в медицинские
учреждения регионального и муниципального уровня. К платежам
работодателей на ОМС относится социальный налог, который составляет 23%
от государственных средств. Взносы на ОМС неработающих – всего 13%,
данные средства также идут из бюджетов субъектов РФ Там же. С.11..
Таким образом, вместе со взносами неработающих и бюджетным
финансированием, всего субъекты РФ тратят 67% денежных средств.
Внедрение системы ОМС на территории России с самого начала происходило
неравномерно, с большими отступлениями от принятой законодательными
документами модели.

В ряде территорий низкий уровень финансового покрытия программ ОМС не
позволил говорить о внедрении системы в полном объеме. В связи с
невозможностью оплаты стоимости медицинских услуг по всем статьям
расходов расчеты с лечебно-профилактическими учреждениями за выполненные
ими объемы услуг стали производиться только по отдельным статьям.

Проявились существенные различия в подушевых нормативах территориальных
программ ОМС. Отклонения от норматива по Базовой программе ОМС как в
одну, так и в другую сторону составили 3-4 раза и более Иванов С.Р.
Проблемы медицинского страхования населения. – М.: Медицина, 2004. С.68.

Подавляющее число регионов не сумело обеспечить финансирование
гарантированного Законом минимального объема бесплатных медицинских
услуг, определенного Базовой программой ОМС. Поэтому часть медицинских
услуг, предусмотренной этой программой, и услуги повышенного качества
стали переноситься в сферу платной медицины.

Поскольку в сфере платных услуг начали действовать договорные цены, то
пациенты, не обладая информацией о требуемой ему медицинской помощи и
реальной стоимости медицинского обслуживания, попадают в полную
зависимость от медицинских работников. Уровень и объем медицинского
обслуживания стал зависеть от платежеспособности пациентов.

Не выполняется по существу и принцип обязательности медицинского
страхования для всех граждан страны, а также не обеспечивается принцип
всеобщей доступности медицинской помощи.

Существует проблема предоставления бесплатной медицинской помощи в
системе ОМС военнослужащим и приравненным к ним контингентам, особенно в
регионах с низкой плотностью населения, а также в отдаленных гарнизонах.
Требует дополнительного изучения вопрос включения в систему ОМС лиц,
задержанных, заключенных под стражу или отбывающих наказание в местах
лишения свободы. Главной проблемой системы ОМС в настоящее время
является несбалансированность ее программы с имеющимися финансовыми
ресурсами. Это ведет к снижению доступности медицинской помощи для
значительной части населения.

Недостатки Закона РФ “О медицинском страховании граждан в РФ”, а также
непоследовательность его реализации создали серьезные проблемы и
породили нежелательные тенденции как в сфере производства медицинских
услуг, так и в сфере их потребления.

В отличие от законодательства в области медицинского страхования в
европейских странах, в российском законодательстве не проработано
регулирование механизма достижения баланса между объемами
государственных гарантий и финансовыми средствами, выделяемыми на их
покрытие. Так, расчетная стоимость Программы государственных гарантий в
части ОМС на 2003 год составляет 166,1 млрд. руб., в то время как
реальный уровень финансирования Базовой программы ОМС составил только
75% от потребности (127,9 млрд. рублей) Рашитов С.И. Финансирование
социальной сферы: проблемы и перспективы//Бюллетень, 2004, №8. С.14 .

Проводимые социологические исследования, представленные в средствах
массовой информации, показывают, что разрыв между декларируемыми
государством и реально реализуемыми правами граждан на бесплатную
медицинскую помощь приводит к неуправляемому росту неформальных платежей
населения в здравоохранении (рис.5) Расходы населения России на
медицинскую помощь//Коммерсантъ , 2004, №7. С.34 . По оценкам экспертов,
размер этих соплатежей сопоставим с объемом государственного
финансирования здравоохранения.

В условиях отсутствия рынка медицинских услуг, не реализуется в полной
мере страховой принцип – выбор страховщиком наилучшего, выгодного для
пациента производителя безопасной, качественной, доступной и в полном
объеме оказанной медицинской помощи.
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Рис.5 Структура государственных и частных расходов населения на
здравоохранение в 2002-2003гг.

Явные нарушения страховых принципов в ОМС происходят при формировании
тарифного соглашения на медицинские услуги. Объектом внимания
страховщика не становятся риски, связанные с увеличением фактической
стоимости услуг в зависимости от внешних факторов, куда относятся
инфляция, повышение заработной платы медработникам, рост цен на
электроэнергию, медикаменты и материалы, риски возникновения
сопутствующего ущерба от некачественно лечения, повторных
госпитализаций, врачебных ошибок и т.д.

Современная тарифная политика вступает в непримиримое противоречие со
страховыми принципами в ОМС, т.к. не позволяет фондам ОМС формировать
страховые резервы, ведет к кредиторской задолженности перед
медучреждениями. Механизм финансирования медучреждений отличается от
установленной схемы. Во-первых, нормативная база, используемая для
проведения таких расчетов, в значительной степени унаследована от
плановой системы здравоохранения. Старые стоимостные нормативы нередко
просто механически корректируются с помощью индексов-дефляторов, причем
рассчитанных для экономики в целом. Во-вторых, потребности в
финансировании медицинских учреждений, даже на основе несовершенной
нормативной базы, оказываются существенно выше тех финансовых ресурсов,
которые выделяются Минздраву. В результате показатели потребности в
финансировании отдельных статей расходов того или иного медицинского
учреждения, рассчитанные с использованием имеющихся нормативов,
корректируются Минздравом в сторону уменьшения.

3.2 Пути и перспективы развития источников финансирования
здравоохранения

По результатам проведенного анализа было выявлено, что в настоящее время
необходимо провести модернизацию ОМС, сконцентрировав основные усилия на
достижении сбалансированности ресурсов и обязательств системы, а также
создать условия и предпосылки реформирования здравоохранения. Целью
модернизации ОМС должно являться обеспечение условий устойчивого
финансирования медицинских организаций для предоставления населению
бесплатной медицинской помощи в рамках базовой программы ОМС.

Для достижения поставленной цели необходимо последовательно решить
следующие задачи: обеспечение сбалансированности доходов системы ОМС и
ее обязательств по предоставлению гарантированной медицинской помощи
застрахованным гражданам; обеспечение эффективных механизмов целевого и
рационального использования средств всеми субъектами системы ОМС;
устранение недостатков, накопившихся в системе за период ее
существования; соответствие правовых и организационно-экономических
механизмов взаимодействия обязательного медицинского страхования,
здравоохранения и граждан.

Для решения проблемы финансовой необеспеченности государственных
гарантий бесплатного медицинского обслуживания населения можно
использовать следующие способы: увеличение общественного финансирования
здравоохранения; реструктуризация системы медицинского обслуживания,
обеспечивающая повышение эффективности использования совокупного
ресурсного потенциала сложившейся сети лечебно-профилактических
учреждений; сокращение государственных гарантий в части объемов
медицинского обслуживания населения; сокращение государственных гарантий
в части перечня видов медицинской помощи, предоставляемой населению
бесплатно; сужение круга лиц, на которые распространяются
государственные гарантии; легализация соучастия населения в
финансировании медицинской помощи; развитие форм сочетания добровольного
и обязательного медицинского страхования Там же с.15. Эти способы могут
сочетаться друг с другом в рамках разных стратегий достижения
сбалансированности государственных гарантий. Для того чтобы
оптимизировать распределение ресурсов государственного здравоохранения
необходимо выделить приоритетные направления использования имеющихся
средств. Приоритеты должны устанавливаться таким образом, чтобы
государственные ресурсы способствовали улучшению состояния здоровья
населения в целом за счет использования максимально эффективных видов
медицинской помощи с точки зрения укрепления общественного здоровья на
единицу затрат.

С этой целью необходимо разработка согласованного набора критериев для
выбора приоритетов в предоставлении медицинской помощи. В действующей
Программе государственных гарантий подобного рода приоритетом является
пока только внедрение и ежегодное увеличение объемов
стационарозамещающих видов медицинской помощи. Однако этот подход
нуждается в дальнейшем развитии и конкретизации.

В рамках реформы системы ОМС специалистам представляется возможным
решать проблемы через механизм заключения соглашений субъектов РФ с
Федеральным фондом ОМС, территориальными фондами ОМС, Пенсионным фондом
России, Минфином России и Минздравом России об обязательном медицинском
страховании неработающих граждан в объеме, исчисленном на основе
подушевых нормативов взносов и фактической численности неработающего
населения в регионе.

По оценкам специалистов «размеры страховых взносов на обязательное
медицинское страхование неработающих граждан должны устанавливаться с
учетом нормативов объемов медицинской помощи, нормативов стоимости
медицинской помощи в рамках территориальной программы обязательного
медицинского страхования, показателей численности отдельных категорий
неработающих граждан, а также уровня социально-экономического развития,
состояния здоровья населения, территориальных и демографических
особенностей субъекта РФ, в порядке, определяемом Правительством РФ» Там
же с.35. В настоящее время дополнительным источником финансирования
программ ОМС считается должен стать федеральный бюджет, финансовые
средства которого будут предоставляться в форме субсидии бюджету
субъекта РФ при условии заключения полного перечисления им в
территориальный фонд ОМС средств на обеспечение страховых взносов.

Изучение специалистами возможностей и перспектив централизации средств
системы ОМС в Федеральном фонде ОМС показало, что при централизации
средств единого социального налога в объеме до 1,5% Федеральный фонд ОМС
способен обеспечить выравнивание условий финансирования Базовой
программы ОМС во всех субъектах РФ и уже с 2007года полностью обеспечить
покрытие дефицита территориальных программ ОМС во всех субъектах РФ Там
же с.36.

Заключение

Реальная бюджетно-страховая система финансирования, сложившаяся к
настоящему времени в нашей стране, существенно отличается от
первоначального замысла, реализованного в законе о медицинском
страховании. Существующий механизм финансирования не обеспечивает прав
граждан на бесплатное получение медицинской помощи. За счет имеющихся
бюджетных средств можно обеспечить действительно бесплатное лечение для
хотя бы части пациентов. Вместо этого выделяемые бюджетные средства
фактически «размазываются» на всех пациентов, и с большинства из них
требуют дополнительной оплаты.

Проблемы финансирования здравоохранения РФ привели к неэффективности
системы финансирования, недостаточности финансовых средств. Как было
выявлено основными причинами неэффективности являются разрыв между
государственными гарантиями бесплатного предоставления медицинской
помощи населению и их финансовое обеспечение; незавершенность введения
страховой системы финансирования здравоохранения, эклектичность
сочетания элементов старой и новой систем финансирования, отсутствие
стимулов к эффективному использованию ресурсов.

В работе были рассмотрены основные пути и перспективы развития системы
финансирования РФ, в ходе чего было выявлено, что, прежде всего в
настоящее время следует скорректировать подходы к формированию Программы
государственных гарантий, и на основе установления четких приоритетов в
развитии здравоохранения, сделать Программу реальным инструментом
обеспечения эффективности и равенства в получении медицинской помощи.
Кроме того, развитие системы ОМС позволит расширить возможности
рационального планирования структурных преобразований в здравоохранении,
создать условия для более эффективного использования ресурсов и
повышения качества оказываемой медицинской помощи.

Список литературы

1. Приказ «Об утверждении структуры Министерства здравоохранения и
социального развития РФ» от 14.05.2004 г. №16

2. Проект федерального закона «О федеральном бюджете на 2004 год»
№362797-3//Бюллетень, №9. С.4

3. Бойков В., Фили Ф., Шейман И. Участие населения в финансировании
здравоохранения// Экономика здравоохранения, 2003, № 7. – с. 45-50.

4. Власов В.В. Медицина в условиях дефицита ресурсов. -М.: Триумф, 2002.

5. Вялков А.И., Щепин В.О., Тишук Е.А. Лечебно-профилактические
учреждения: анализ и оценка деятельности. -М.: Гэотар-Медицина, 2002.

6. Гайворонский В., Рыжкова С. Деньги должны идти кратчайшим путем//
Медицинская газета, 2002, № 57.-с. 4

7. Галишников Ю.А. Самостоятельность поликлиники – один из основных
элементов реформы первичной медико-социальной помощи// Здравоохранение,
№ 11.- с.7-8

8. Герасименко Н. Блеск и нищета медицинского страхования в России//
Экономика здравоохранения, 2003. –с.11-19.

9. Гришин В.В. Регулирование процессов становления страховой медицины. –
М.: Наука, 2003.

10. Динамика расходов бюджета//Экономика, 2004, №5. С.8

11. Дмитриев М.Э., Шишкин С.В., Потапчик Е.Г. Создание системы
обязательного медико-социального страхования. // Здравоохранение, 2004,
№ 4, с.5-18.

12. Иванов С.Р. Проблемы медицинского страхования населения. –М.:
Медицина, 2004. С.54

13. Исследование системы здравоохранения// Здравоохранение, 2004, №3.
С.6

14. Кадыров Ф.Н. Проблемы развития медицинских учреждений. – М.: Наука,
2003.

15. Калашников В.. Ермаков Б., Чуваткин П. Информационное обеспечение
управления финансовым взаимодействием субъектов ОМС. М.: Страховое ревю,
2002.

16. Попов А.С. Система здравоохранения на современном этапе. – М.:
Наука, 2004. С.44

17. Прохоров В.С. Финансирование здравоохранение должно быть
изменено//Новости медицины, 2004, №9. С.34

18. Расходы населения России на медицинскую помощь//Коммерсантъ , 2004,
№7. С.34

19. Рашитов С.И. Финансирование социальной сферы: проблемы и
перспективы//Бюллетень, 2004, №8. С.14

20. Семенов А.В. Система здравоохранения РФ. –М.: ИНФРА-М, 2003. С. 112

21. Состояние и развитие медицинского страхования в России//Новости
медицины, 2004, №10. С23

22. Стародубцев М.А. Развитие медицинского страхования и системы
финансирования здравоохранения в свердловской области//Новости медицины,
2004,. С.6

23. Уфимцев С.А. Проблемы здравоохранения и его финансирования в
РФ//Новости медицины, 2004, №9. С.9

24. Финансирование системы здравоохранения: источники и проблемы /под
ред. И.Г. Ильенковой. – М.:-Экзамен, 2003. С.17

25. Шаталова Р.Е. Обустройство отечественного
здравоохранения//Бюллетень, 2003, №7. С.12

26. Ястребов А.П. Проблемы финансирования здравоохранения и медицинского
страхования в Уральском федеральном округе//Коммерсантъ, 2004, №4. С.13

Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter

Похожие документы
Обсуждение

Оставить комментарий

avatar
  Подписаться  
Уведомление о
Заказать реферат!
UkrReferat.com. Всі права захищені. 2000-2020