17
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ТЕХНОЛОГИЙ И УПРАВЛЕНИЯ
Контрольная работа
Предмет: Контроллинг.
Тема: “Контролинг в банке”
Выполнил: студент V курса
Факультета: экономики и предпринимательства
Специальность: финансы и кредит, ПФО, гр. Б
Шифр: 080105 – 05/299
Мазова Кристина Андреевна
Преподаватель:
Москва, 2009 год
План
Введение
Служба контроллинга
Сущность банковского контроллинга и его отличия от контроля
Контроллинг как мировоззрение
Цели и функции контроллинга
Контроллеры
Основные этапы контроллинга
Концепции контроллинга
Заключение
Список литературы
Введение
Контроллинг – это система управления достижением конечных целей фирмы.
Тот, кто впервые слышит слово “контроллинг”, обычно связывает его с
понятием контроля. Однако, это нечто отличное и даже несколько
противоположное ему. Контроль направлен в прошлое, на выявление ошибок,
отклонений, просчетов и проблем. В большинстве случаев речь идет также о
том, чтобы найти виновных.
Контроллинг – это управление будущим для обеспечения длительного
функционирования предприятия и его структурных подразделений.
Служба контроллинга стремится так управлять процессами текущего анализа
и регулирования плановых и фактических показателей, чтобы по возможности
исключить или минимизировать ошибки, отклонения и просчеты, как в
настоящем, так и в будущем.
Система контроллинга целесообразна в тех случаях, когда функции
управления предприятием делегированы его отделам и службам. В этом
случае он поможет им в достижении максимально возможного общего
положительного результата деятельности. В этом смысле контроллинг, как
наука об успешном управлении предприятием, является инструментарием
рыночной экономики, при которой снижается необходимость в
централизованном администрировании
Служба контроллинга
В принципе все работники могут быть привлечены и к контролю за
реализацией стратегии. Контроль может осуществляться в форме общих
собраний коллектива, заседаний фокус-групп и т.д. Наряду с этим начиная
с 70-х годов в структуре управления фирм и банков в развитых странах для
этой цели стали создаваться специальные управленческие структуры,
получившие название службы контроллинга.
Контроллинг – это концепция менеджмента, направленная на координацию и
контроль всех видов деятельности банка (управленческой,
производственной, сбытовой и т.д.) с целью успешного достижения
стратегических целей. Иными словами, контроллинг – это руководящая
концепция эффективного управления банком и обеспечения его долгосрочного
существования.
Служба контроллинга выполняет следующие функции:
• контроль за слаженностью функционирования всех подразделений банка на
основе сбора и анализа всевозможной информации (не только
экономического, но и технического характера). Контроллер должен быть, по
образному выражению немецких экономистов, самым информированным
человеком в организации;
• помощь руководителям разных уровней управления, выражающаяся в
поддержке планирования, консультировании по всем управленческим
вопросам, содействии в решении и выявлении проблем.
Контроллера можно сравнить с лоцманом на корабле. Высшее руководство
банка определяет “пункт назначения корабля” (конечные цели), маркетолог
“прокладывает курс” (определяет пути реализации стратегии), а контроллер
“ведет корабль по этому курсу” (осуществляет контроль и корректировку
стратегии).
Контроллер выполняет весьма сложные и ответственные задачи, поэтому и
требования к уровню подготовки контроллера устанавливаются весьма
высокие. Как отмечает видный немецкий специалист в области контроллинга
Э. Майер, контроллер – это тот, кто больше других учится, умеет, знает,
системно мыслит и действует в гармонии с окружающей средой, ориентируясь
на поставленные цели и на будущее, чтобы успешно управлять предприятием.
Основной принцип контроллинга: “Сегодня делать то, о чем другие завтра
только будут думать”.
Таким образом, обострение конкурентной борьбы, необходимость разработки
и осуществления конкурентной стратегии привели к существенным изменениям
в сфере банковского управления – к появлению сначала маркетинга, а затем
– контроллинга. Сейчас в ведущих банках маркетинг и контроллинг всегда
действуют “в единой связке”.
Однако было бы ошибкой полагать, что организационное обеспечение
банковской стратегии и политики ограничивается созданием службы
маркетинга и контроллинга. Как показывает практика, для успешной
реализации стратегии могут потребоваться изменения в банковской
организационной структуре в целом.
Сущность банковского контроллинга и его отличия от контроля
Было бы слишком упрощенно понимать под контроллингом внутренний
контроль. Интегрированный в систему кредитного риск-менеджмента,
контроллинг, несомненно, предполагает аудит, корректировку кредитных
рисков, мониторинг поведенческих характеристик открытых рисковых
кредитных позиций, управленческий учет и контроль. Однако ни одна из
перечисленных составляющих не охватывает в полной мере понятие
“контроллинг”.
Контроль как понятие в отличие от контроллинга трактуется в контексте
надзора, наблюдения с целью проверки, ревизии. В данном понятии
отсутствует творческое начало, динамика и делается акцент на фиксацию
фактов нарушений определенного вида и свойства. “Лингвистические
джунгли” контроллинга раскрываются в Новейшем словаре иностранных слов и
выражений: “Под контроллингом (англ. controlling) понимается
систематический управленческий контроль, отслеживание хода выполнения
поставленных задач с одновременной коррекцией работы; осуществляется на
основе соблюдения установленных стандартов и нормативов, постоянного
регулирования и мониторинга как важнейшая задача экономического
управления”.
Международная ассоциация контроллеров определяет данное понятие как
“Контроллинг – сопроводительный производственный сервис для руководства
по целеориентированному планированию и управлению”. Контроллинг
охватывает поддержку принятия управленческих решений и обеспечение
адаптации банковских инноваций, новых финансовых инструментов и
инновационных банковских продуктов к информационным потребностям
должностных лиц, принимающих решения. Иными словами, в ареал
контроллинга входит создание, обработка, проверка и представление
системной управленческой информации.
Уже в общих определениях контроллинга есть ссылка на действия, связанные
с наблюдением, выявлением слабых мест и их коррекцией,
совершенствованием механизма управления, процедур принятия решений,
обоснования и достижения поставленных целевых установок.
В отличие от обычного контроля, контроллинг, гармонично встраиваясь в
систему кредитного риск-менеджмента охватывает:
стратегическое планирование деятельности банка (определение целей,
обоснование направлений развития);
портфельный подход при оценке текущего состояния открытых рисковых
кредитных позиций (анализ ситуации);
реинжиниринг банковских бизнес-процессов;
усовершенствование системы отчетности и учета затрат;
корректировку мер управленческого воздействия на кредитные риски.
Функциональные установки отделов банковского контроллинга за рубежом
распространяются на следующие направления банковской деятельности:
бюджетирование; стратегическое и оперативное планирование; внутренний
отчет; инвестиционные расчеты; внутренний и внешний учет; управление
ликвидностью; внешний отчет; налоговое планирование и управление;
управление дебиторской задолженностью; страхование; внутренний аудит;
информационную обработку.
Недавние исследования выявили следующие функции контроллера в США:
регулярный ежемесячный финансовый менеджмент и внешняя отчетность в
соответствии с законодательством;
процесс бюджетирования, соответствующая отчетность и анализ;
создание среды финансового контроля и налоговой отчетности;
чисто финансовая деятельность: счета к уплате, фиксированные активы,
общий бухучет и т.д.
Следовательно, контроллинг в системе кредитного риск-менеджмента
проявляется посредством постоянного, стандартизированного анализа и
регулирования ситуаций и отклонений в поведенческих характеристиках
открытых рисковых кредитных позиций, базирующегося на концепции
интегрированного менеджмента. Встроенный в кредитный риск-менеджмент
контроллинг в качестве “второго фронта” управления кредитными рисками
выступает гарантом информационного, аналитического и методического
обеспечения управленческих решений в сфере реализации кредитных рисков,
представляет регламентированный процесс, посредством которого
контролируются и корректируются (регулируются) открытые рисковые
кредитные позиции банка, обеспечивая их соответствие целям, планам и
нормативным показателям.
Контроллинг как мировоззрение
В понятии “контроллинг” можно выделить две составляющие:
мировоззренческую и функциональную.
Первая из них заключается в том, что в системе кредитного
риск-менеджмента контроллинг играет роль системного мышления,
управленческого мировоззрения, нацеленного на поиск оптимума между
конкурирующими характеристиками: риском и доходностью в рамках
достижения заданных результатов управления кредитными рисками в
долгосрочной перспективе. Главная аксиома риск-контроллинга с этой
позиции: менеджмент обеспечения роста доходности банка не должен
превышать допустимые для конкретных условий уровни рисков.
В функциональном аспекте контроллинг является интегрированной,
целенаправленной системой информационно-аналитической и методической
поддержки руководителей банковских подразделений в процессе
планирования, идентификации, оценки, анализа и принятия управленческих
решений по всем открытым рисковым кредитным позициям.
Цели и функции контроллинга
Банковский контроллинг – это незаменимый компонент кредитного
риск-менеджмента, помогающий “обуздать” риски. Основная задача
риск-контроллинга заключается в системно-интегрированной информационной,
аналитической, инструментальной и методической поддержке кредитного
риск-менеджмента на этапах стратегического планирования, идентификации,
оценки, управленческого воздействия, аудита и корректировки кредитных
рисков.
В рамках кредитного риск-менеджмента контроллинг призван решать
следующие целевые установки:
ориентацию на достижение успеха (прибыли, не стоимостных форм выгоды от
кредитной деятельности) в рамках допустимого уровня кредитного риска и
допустимого уровня интеграции многочисленных аспектов управления
банковскими бизнес-процессами;
координацию кредитного риск-менеджмента; поддержку решений
управленческого воздействия на кредитные риски;
адаптацию к информационным потребностям должностных лиц;
обеспечение рациональных решений.
Контроллинг в банке выполняет системную функцию, позволяя интегрировать
и координировать процессы банковского менеджмента, в том числе и
кредитного риск-менеджмента. Координация состоит в согласовании
взаимосвязей между элементами системы “банк” и призвана обеспечить
обратную связь в контуре регулирования.
Кредитный контроллинг – это та качественная составляющая банковского
риск-менеджмента, которая позволяет диагностировать вероятные проблемы в
поведении рисковой позиции и корректировать управленческие решения до
того, как данные проблемы перерастут в наихудшие варианты реализации
кредитных рисков.
Следовательно, сущность контроллинга, как надежного механизма кредитного
риск-менеджмента, проявляется в следующих его функциях:
1) разработке организационных принципов, стратегий, политик, методик,
процедур и регламентов относительно отслеживания рисковых кредитных
позиций банка;
2) оценке эффективности проводимой политики управления кредитными
рисками и осуществлении её оперативной корректировки;
3) предварительном анализе и текущем контроле уровня принимаемых
функциональными подразделениями кредитных рисков;
4) возможном влиянии изменения внешних условий на структуру и величину
кредитных рисков банка; планировании мероприятий по хеджированию рисков;
5) планировании структуры и рентабельности кредитного портфеля;
6) расчете и утверждении лимитов;
7) аудите и оперативной коррекции управления рисковыми позициями банка,
включая осуществление конкретных процедур по своевременной ликвидации
“сбоев” в секторе кредитных рисков;
8) учете, подготовке и анализе финансовой отчетности банка;
9) последующем контроле над исполнением соответствующими подразделениями
банка всех установленных процедур в сфере управления кредитными рисками.
Риск-контроллинг реализует свои функционально-целевые установки на
стратегическом и оперативном уровнях:
Стратегический риск-контроллинг – делать правильное дело.
Оперативный риск-контроллинг – делать дело правильно.
Стратегический риск-контроллинг подразумевает планирование и
прогнозирование поведенческих характеристик рисковых кредитных позиций в
желаемых для банка траекториях. В арсенале его инструментария:
стратегическое планирование, аудит и корректирование рисковых кредитных
стратегий, система стратегического информационного обеспечения;
GAP-анализ, портфолио-анализ, метод стратегического баланса и др.
Оперативный риск-контроллинг предполагает воздействие на кредитные риски
в регулярном, ежедневном режиме посредством результативного
использования внутреннего аудита и корректировки рисковых кредитных
позиций, закрепления зон ответственности, делегирования полномочий,
калькуляции потенциала рисков, мониторинга рисковых процедур и
отклонений рисковых позиций, анализа финансовой и бухгалтерской
отчетности, сравнения достигнутых результатов и установленных
стандартов.
Контроллеры
Банковские специалисты, реализующие функции контроллинга в банковской
практике, называются контроллерами. Контроллеры выполняют следующие
задания:
осуществляют информационное, аналитическое и методическое обеспечение
управленческих решений;
разрабатывают и поддерживают процессы планирования и контроля
деятельности банка;
организовывают сбор, измерение, анализ и интерпретацию плановых и
отчетных данных, а также внешней и внутренней информации, прямо или
косвенно связанной с видами банковской деятельности;
структурируют организационные системы и бизнес-процессы;
координируют и интегрируют процессы управления;
обеспечивают прозрачность, понятность и объективную интерпретацию
полученных результатов;
формируют интегрированную концепцию банковского менеджмента и адекватную
современным требованиям менеджмента инфраструктуру банка.
Контроллеры, в идеале – это навигаторы банковских руководителей при
достижении целей, внутренние консультанты по вопросам экономики,
организации и управления для руководителей функциональных сфер
деятельности, а также системные координаторы и интеграторы банковских
бизнес-процессов.
Основные этапы контроллинга
Основными этапами процесса контроллинга рисков являются:
этап предварительного проектирования системы контроллинга рисков,
включающий предварительный анализ состава финансовых инструментов и
объектов риска банка и организационной структуры управления ими,
разработку организационных принципов, политик, методик, порядков и
регламентов, проектирование и составление плана внедрения
соответствующих информационных технологий;
этап текущего планирования процесса управления и ограничения рисков,
включающий текущий анализ уровня принимаемых функциональными
подразделениями рисков на конкретных объектах риска, а также разработку
мероприятий по его ограничению, расчет и утверждение лимитов;
этап регулирования, включающий осуществления конкретных процедур
принятия решений и операций текущего управления и ограничения рисков;
этап учета и подготовки отчетности, обработки и анализа информации;
этап последующего контроля осуществления всех установленных процедур
ограничения рисков.
После прохождения подготовительного этапа, процесс контроллинга
банковских рисков, по сути, состоит из трех основных этапов.
Первый – это идентификация и анализ рисков, планирование мероприятий
процедур ограничения и контроля (расчет и установление лимитов, других
критериев совершения сделок и т.д.), которое осуществляет
риск-подразделение.
Второй – это непосредственное принятие решений о сделках и управлениях
рисками функциональных подразделений.
Третий этап – это учет, анализ и контроль, выполняемый как
риск-подразделением, так и другими контрольно-учетными подразделениями
банка.
Поскольку в процессах контроллинга рисков участвуют все основные
подразделения банка, то основным условием эффективности процесса
является разработка и утверждение таких принципов распределения
указанных ранее функций, которые исключали бы дублирование и конфликт
интересов. Кроме того, позволили бы оптимизировать процесс управления и
ограничения рисков, выбрать наиболее приемлемые уровни риска и после
этого уже придерживаться выбранной политики, корректируя ее в
соответствии с экономической ситуацией.
Концепции контроллинга
Концепция управленческого учета (Managerial accounting). К наиболее
ранним концепциям контроллинга следует отнести его понимание в разрезе
организационных мероприятий по совершенствованию банковского
документооборота в рамках управленческого учета. Акцент делается на
управление затратами с использованием информационных технологий.
Концепция управленческого учета (Р. Манн, Э. Майер, Х. Фольмут)
базируется на следующих постулатах:
контроллинг – это система управления затратами, имеющая в основе
информационное обеспечение;
его основная функция – использование передовых методов и инструментов в
организации управленческого учета;
информационная основа – данные бухгалтерского учета.
Поскольку концепция управленческого учета первой закрепилась в
управленческом мышлении банковских руководителей и в течение последних
10 лет была наиболее востребована банковской практикой, она сегодня
преобладает в отечественном кредитном риск-менеджменте. Адепты этой
концепции сводят контроллинг к управленческому учету и применению
методов управления затратами и бюджетирования.
Концепция управленческой информационной системы. Данная концепция
контроллинга (Х. Берр, П. Прайсслер) базируется на постулатах:
контроллинг – это сбор информации для планирования, финансирования,
создания отчетов, оценки и консультирования;
его основная функция – информационное обеспечение менеджмента;
информационная основа – данные всех банковских подразделений.
Отличие от концепции управленческого учета состоит в расширении ареала
информационной базы и уровня принимаемых решений. Если первая концепция
тяготеет к оперативным задачам (информационной основой служат
количественные данные бухгалтерского и управленческого учета), то вторая
предполагает принятие решений на стратегическом и оперативном уровнях
после анализа информации от всех банковских служб, задействованных
системой кредитного риск-менеджмента. Таким образом, в концептуальной
основе данных теорий заложены данные управленческого учета. Различие
кроется в приоритетах и методах, а также в том, что во второй концепции
предметная область расширяется за счет расширения информационного ареала
– всех организационных форм кредитного риск-менеджмента. Адепты
концепции “контроллинг – управленческая информационная система”
подразумевают под контроллингом информационное обеспечение процесса
принятия управленческих решений – сбор и обработку информации,
используемой при планировании, контроле и регулировании показателей.
Концепция планирования и контроля. Более развитый концептуальный вариант
контроллинга, основанный на процессном подходе к управлению в виде
циклов планирования, организации, контроля, мотивации. К числу
сторонников данной концепции относятся Д. Хан, Д. Шнайдер, П. Хорварт.
Основными постулатами концепции служат:
контроллинг – это планирование и контроль;
его основные функции – бюджетирование, стратегическое и оперативное
планирование;
информационная база – данные планово-контрольных расчетов на основе
внутреннего банковского учета.
Согласно концепции, процессный подход может быть успешно реализован при
координации циклов планирования, организации, контроля и мотивации
лицом, принимающим решение. Из множества методов управления затратами,
бюджетирования, оперативного планирования лицо, принимающее решения,
должно выбрать наиболее приемлемые и суметь скоординировать
управленческие шаги по их применению в банковской практике. Недостатком
данной концепции является размывание границ между инструментами
контроллинга и управлением затратами. Контроллинг куда более емкое
направление банковской деятельности, нежели управление затратами,
имеющее в арсенале собственные координирующие методы. Адепты данной
концепции координирующую роль контроллинга видят в выработке методики
согласования стратегического и оперативного планирования в области
банковского менеджмента.
Концепция координации. Судя по названию концепции уже можно
предположить, что ее сторонники акцентируют внимание на координирующей
роли контроллинга (А. Шмидт, Й. Вебер, А. Зунд). К основным постулатам
концепции следует отнести:
контроллинг – это новая функция менеджмента, обеспечивающая
планирование, реализацию (учет) и управление по обратной связи
(регулирование);
его основная функция – координирование процессов банковского
менеджмента:
информационная база – данные по отклонениям открытых рисковых позиций.
Стержневым понятием концепции служит регулирование, рассматриваемое как
вид управления, процесс, посредством которого характеристики управляемой
системы риск-менеджмента удерживаются в запланированных рамках.
Координация состоит не в управлении поведенческими характеристиками
открытых рисковых позиций, а в управлении процессом управления и
используется в качестве универсального инструмента для согласования
циклов (функций) управления. Помимо задач внутреннего учета (как в
предыдущей теории), концепция включает управление персоналом,
инвестициями, маркетингом, логистикой. В соответствии с четвертой
концепцией, контроллинг обеспечивает обратную связь в контуре управления
за счет методов координации (в случае стратегического планирования) и
регулирования (при оперативном планировании) в любой предметной области.
Концепция системообразующего контроллинга. Представители данной
концепции (Х. Штайман, И. Сьюрц, В. Ньюман) выдвигают следующие
постулаты:
контроллинг – это метасистема управления;
его основные функции – планирование и бюджетирование, структуризация
данных, анализ отклонений, использование методологий структурного
системного анализа;
информационная база – объем поступающей информации в систему поддержки
принятия решений.
“Изюминка” данной концепции состоит в системном подходе к анализу
банковской деятельности. Это, несомненно, сильная сторона концепции,
позволяющая уйти от излишнего ограничения сферы применения контроллинга,
как это было в упомянутых ранее концепциях (например, координация
управления затрат, управленческий учет).
Вместе с тем, концепция гипертрофирует контроллинг, представляя его как
систему высшего порядка, и отрицает экспертный метод оценки кредитных
рисков. Адепты концепции выставляют контроллинг в качестве альтернативы
экспертному методу, выдвигая на передний план стандарты, нормы и
правила. Таким образом, игнорируется опыт, интуиция риск-менеджеров и
кредитных инспекторов в управлении кредитными рисками. В границах данной
концепции упор делается на строгую формализацию процесса обработки
информации, акцент переносится на системы управления знаниями, а не
данными. В то же время, разумная формализация и стандартизация
кредитного риск-менеджмента позволяет значительно снизить реализацию
кредитных рисков.
Концепция координации процесса принятия решений. Приверженцы данной
концепции (Г. Пич и Э. Шерм) обосновывают свое видение контроллинга
следующими постулатами:
контроллинг – это метафункция, обеспечивающая управление координацией
процесса принятия решений;
его основные функции – получение стандартного набора процедур, который
обеспечивает повторяемость и логику вывода, снижение риска в процессе
принятия решений и нивелировку субъективизма;
информационная база – система управления знаниями.
Недостаток данной концепции в принижении роли управленческого
воздействия руководителя. Формализация процесса принятия управленческих
решений переводит деятельность руководителя из области искусства в
рациональную сферу.
Вместе с тем, две последние концепции контроллинга при ограничении
избыточного формализма наиболее приемлемы и непротиворечивы, ибо создают
возможность выделения контроллинга в отдельную теорию с собственным
предметом, целями, функциями и методами.
Заключение
Банковский контроллинг на каждом из этапов кредитного риск-менеджмента
(стратегическом управлении кредитными рисками, идентификации, оценки,
управленческом воздействии, аудите и корректировке) оказывает свое
специфическое воздействие, имеет свою “нишу” в процессе обуздания
кредитных рисков. К примеру, на этапе стратегического управления
кредитными рисками банковский контроллинг ответственен за стратегическое
планирование; разработку организационных принципов, стратегий, политик,
методик, процедур и регламентов относительно отслеживания рисковых
кредитных позиций банка; оценку эффективности проводимой политики
управления кредитными рисками и осуществление её оперативной
корректировки.
Список литературы
1. Справочно-правовая система “Консультант-Плюс”.
2. Федеральный Закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 30.12.2008)
3. “О банках и банковской деятельности”
4. Дайле А. Практика контроллинга. – М.; Финансы и статистика, 2001
5. Данилочкин Н.Г. – Контроллинг как инструмент управления предприятием.
– М.; Аудит, ЮНИТИ, 2001.
6. Карминский А.М., Оленев Н.И., Примак А.Г., Фалько С.Г. Контроллинг в
бизнесе. – М.; Финансы и статистика, 2000.
7. Мескон А., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента. – М.; Дело,
2000.
8. Смирнов С.А. Контроллинг. – М.; Моск. Гос. Унив. экономики,
статистики и информатики, 2001.
Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter
