Содержание
Введение
Аналитическая работа в банке
1. Назначение и содержание аналитической работы в банке
2. Состав и анализ финансовой отчетности банка
3. Анализ банковского баланса
4. SWOT – анализ
5. Факторный анализ прибыли
Анализ доходов, расходов
Трендовый анализ доходов
Налогообложение в банке
1. Налог на прибыль банка
2. Платежи банка в местный бюджет
3. Финансовые взаимоотношения банка с внебюджетными фондами
4. Особенности налогооблагаемой базы при налогообложении прибыли
5. Особенности налогооблагаемой базы при налогообложении имущества
Оценка предприятия как потенциального клиента
Платежный баланс (календарь банка)
Контент-анализ
Заключение
Список использованной литературы
Введение
Аналитическая практика была пройдена в дополнительном офисе № 8228 ОАО
АКБ “РОСБАНК”.
Целью практики являлось закрепление полученных теоретических знаний и
приобретение практических навыков работы в области анализа, финансов и
налогообложения.
Поставлены следующие задачи:
· Ознакомление с финансовой структурой банка;
· Изучение учетной политики банка и ее влияние на конечный финансовый
результат;
· Изучение законодательной и нормативной документацией, регламентирующей
деятельность банка;
· Сбор фактического материала, выполнение необходимых расчетов, анализ
финансовых и нефинансовых показателей, оценка работы банка на основе
проведенных исследований и расчетов;
· Написание и предоставление отчета о прохождении практики.
Отчет содержит общую характеристику финансовой структуры банка,
экономический анализ деятельности, финансы и налогообложение.
Я попыталась как можно более полно отразить все обозначенные вопросы с
учетом коммерческой тайны и недопущения ко многим сторонам деятельности
Банка, сделать выводы.
Аналитическая работа в банке
1. Назначение и содержание аналитической работы в банке
Аналитическая работа банка способствует эффективной его деятельности.
Она должна вестись на регулярной основе и быть правильно организована.
Специалистами банка анализируются внутренние и внешние факторы для
принятия профессиональных, обоснованных управленческих решений. Во
внимание принимаются и внутренние тенденции, процессы, факты, и
разносторонние факторы страны и мира.
Экономический анализ деятельности коммерческого банка представляет собой
систему специальных знаний, связанных с изучением
финансово-экономических результатов деятельности банка, выявлением
факторов, тенденции и пропорции хозяйственных процессов, обоснованием
направлений развития банка. Объектом анализа выступает коммерческая
деятельность банка.
Любой банк, анализируя деятельность старается выявить оптимальную
структуру свих активных и пассивных операций, максимизируя прибыль.
Возможности и потребности рынка должны быть сбалансированы. С этой целью
банк разрабатывает схему поведения на рынке, обосновывает свои
программы. Анализ этих возможностей проводится с точки зрения
исследования внешних и внутренних условий деятельности банка. Внешние
условия, в которых функционирует банк, в большей степени зависят от
экономической политики государства в целом, от решений Центрального
Банка России. Анализ внутренних условий деятельности банка заключается в
оценке его положения на рынке банковских услуг, поведения, наличия
высокого технического уровня, анализе профессионального кадрового
состава, привлечения потенциально непроблематичных клиентов и т.д.
Для любого анализа необходима достоверная информация, которая поступает
за счет внутренних и внешних источников.
Система внешней информации предназначена для снабжения руководства банка
необходимыми сведениями о состоянии среды, в которой действует банк.
Сбор внешней информации предполагает накопление различных данных о
ситуации на рынке (о конкурентах, клиентах и т.д.). Основную внешнюю
информацию можно получить из следующих источников: газет; журналов;
телевидения; радио; публикуемых годовых отчетов; производственной
статистики; статистики потребления; личных контактов с клиентурой;
обмена информации со служащими других банков.
Система внутренней информации характеризует банк с точки зрения
внутреннего состояния его дел. Она возникает в результате деятельности
самого банка и должна быть направлена на полное отражение текущей
деловой информации, а также выдачу оперативных сведений.
К источникам внутренней информации можно отнести: статистическую
отчетность; бухгалтерскую отчетность; оценочные расчеты по кредитованию;
отчеты отраслевых (региональных) управляющих; результаты внутренних
исследований; акты ревизий и проверок; справки различного рода
(например, о временном использовании изъятых из обращения ценностей и
др.). Отлаженная система внутренней отчетности позволяет руководству
банка в любой момент получить необходимую информацию о деятельности
банка. Такой подход дает возможность накапливать и систематизировать
данные о работе банка за определенный период времени.
Аналитическая работа банка идет по следующим направлениям:
– анализ банковского баланса и других форм отчетности;
– анализ состояния учета и отчетности;
– анализ состояния договоров, а также учредительных документов.
2. Состав и анализ финансовой отчетности банка
Под отчетностью банков понимается предусмотренная законодательством РФ и
нормативными актами Банка России форма получения информации о
деятельности банков, т.е. представление банками и получение Банком
России указанной информации в виде официально утвержденных отчетных
документов (форм отчетности), подписанных лицами, ответственными за
достоверность содержащихся в таких документах сведений.
Банковская отчетность группируется на основе различных признаков. Так,
по признаку срочности (периодичности представления) она делится на:
оперативную (ежедневную, пятидневную, ежедекадную), ежемесячную,
ежеквартальную, годовую, разовую (ответы на запросы учреждений
Центрального банка, иная требуемая информация, не являющаяся
отчетностью). В соответствии с другим признаком отчетность
подразделяется на: статистическую и бухгалтерскую (финансовую).
В повседневной практической работе банков все виды бухгалтерской
отчетности по признаку срочности укрупнено подразделяются на текущую и
годовую отчетность.
Формы текущей отчетности, которые банки должны представлять в учреждения
Банка России и в налоговые органы:
Ежемесячная отчетность:
– оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета банка
(бухгалтерский баланс);
– расшифровки отдельных балансовых счетов;
– таблица корректировок;
– данные о крупных кредитах;
– сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения;
– данные о средневзвешенных процентных ставках по выданным банком
кредитам, по привлеченным депозитам и вкладам, по выпущенным банком
рублевым депозитным и сберегательным сертификатам и облигациям, по
выпущенным и учтенным банком векселям ;
– аналитические данные о состоянии кредитного портфеля (по крупным
кредитам);
– расчет резерва на возможные потери по ссудам;
– расчет собственного капитала;
– расшифровки отдельных балансовых счетов для расчета обязательных
нормативов и их значения;
– сводная справка о выполнении обязательных нормативов Н6, Н8, Н10
– расчет регулирования размера обязательных резервов, подлежащих
депонированию в Центральный банк;
– сводный отчет о размере рыночного риска;
– отчет о кассовых оборотах учреждений Банка России и кредитных
организаций;
– отчет об иностранных операциях;
– сведения о межбанковских кредитах и депозитах;
– отчет о движении наличной иностранной валюты и платежных документов в
иностранной валюте;
– сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на
них;
– отчет об операциях по импортным и экспортным контрактам;
– отчет об операциях ввоза и вывоза рублей;
– отчет о движении активов и пассивов банка в драгоценных металлах;
– сведения о величине кредитного риска по срочным сделкам и др.
Ежеквартальная отчетность:
– отчет о прибылях и убытках;
– расшифровки отдельных символов отчета о прибылях и убытках;
– данные об использовании прибыли и фондов, созданных из прибыли;
– сведения об иностранных инвестициях в уставном капитале банка;
– информация о проведенных проверках соблюдения предприятиями порядка
работы с денежной наличностью;
– сведения о деятельности банка в части расчетов с использованием
банковских и платежных карт;
– структура платежей банка;
– сведения о клиентской сети банка;
– сведения о кредитах и задолженности по кредитам, выданным заемщикам
различных регионов, и размере привлеченных депозитов;
– отчет о некоторых видах валютных операций;
– депозитарный отчет;
– консолидированная отчетность, которая включает отчет о составе
участников консолидированной группы, консолидированный балансовый отчет
и отчет о прибылях и убытках, отчет об открытых валютных позициях на
основе консолидированной отчетности, расчет обязательных нормативов на
основе консолидированной отчетности;
– отчет о привлечении и погашении кредитов на основании разрешений Банка
России;
– информация банка – эмитента ценных бумаг;
– сведения о дочерних и зависимых кредитных организациях на территории
РФ и за рубежом.
3. Анализ банковского баланса
Баланс РОСБАНКа строится по унифицированной схеме в соответствии с
Положением Центрального банка России “О правилах ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской
Федерации” от 5.12.2002 года № 205-П (с изменениями).
Счета баланса подразделяются на: балансовые (активные и пассивные) и
внебалансовые. Пассивные счета отражают собственные и привлеченные
ресурсы, а активные счета учитывают – использование этих средств.
Внебалансовые счета используются для учета ценностей и документов, не
влияющих на актив или пассив баланса и поступающих на хранение, инкассо
или комиссию, а также для учета бланков строгой отчетности, бланков
акций, других документов и ценностей. Отражение операций в балансе
производится в зависимости от содержания операции, а не от вида валюты –
все операции в иностранной валюте отражаются только в рублях.
При построении баланса применяется принцип группировки статей по
экономически однородным признакам, а в тенденции прослеживается
понижающая ликвидность по активу и уменьшающаяся степень востребования
средств по пассиву.
Проведем вертикальный и горизонтальный анализ статей бухгалтерского
баланса
Вертикальный анализ – это представление уплотненного аналитического
баланса в виде относительных величин, характеризующих доли отдельных
статей баланса в валюте баланса. Процедура вертикального анализа
заканчивается формулировкой выводов относительно роли хозяйственных
средств и их источников в имущественном положении организации.
Горизонтальный анализ – это сравнение каждой статьи отчетности с прошлым
периодом, что позволяет выявить тенденции изменения статей и определить
темп роста (прироста) показателей. Процедура горизонтального анализа
заканчивается формулировкой выводов относительно темпов роста
показателей хозяйственных средств и их источников.
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ОАО АКБ “РОСБАНК”
представлен в Приложении 1.
Сравниваются данные на 01 октября 2006 года и соответствующую дату
предыдущего года. Из расчетов видно, что прирост активов составил 25,2
%. Это произошло за счет значительного увеличения таких составляющих
активов как чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для
продажи, и основные средства, НМА и материальные запасы (прирост
составляет 103,8 и 258,2 % соответственно). Значительному росту
подверглись и такие статьи баланса как денежные средства и средства
кредитных организаций в Центральном Банке РФ (37,2 и 53,6 %
соответственно). Снижение размера активов наблюдается за счет сокращения
средств в кредитных организациях и прочих активов (-40,1 и -50,4 %
соответственно). Заметен и рост чистой ссудной задолженности –
увеличение составляет 25,1 %. Таким образом, политика банка направлена
на размещение своих средств в форме кредитов, активизации банка на рынке
ценных бумаг и вложении средств в основные средства.
Обязательства Банка возросли на 20,46 %. При этом весьма весомое
увеличение произошло по резервам на возможные потери по условным
обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и по
операциям с резидентами оффшорных зон, которое составило 456,1 %.
Увеличилась и потребность в средствах кредитных организаций, прирост
которых за рассматриваемый период составил 78,6 %. Возросли и средства
клиентов, не являющихся кредитными организациями на 19,7 %, что говорит
о грамотной депозитной политике Банка.
Внебалансовые обязательства в целом увеличились на 74,2 %
Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ОАО АКБ “РОСБАНК” (см.
Приложение).
В структуре активов наибольшую долю занимает чистая ссудная
задолженность (76,38 %), что говорит о грамотной кредитной политике
Банка. Относительно значительна доля средств в Центральном Банке РФ за
счет обязательных резервов. Заметно сокращение доли средств в кредитных
организациях с 4,44 до 2,13 %. Банк стал меньшее количество средств
предоставлять кредитным учреждениям, направляя их на кредитование. Более
чем в 1,5 раза увеличилась доля чистых вложений в ценные бумаги,
имеющиеся в наличии для продажи (с 3,78 до 6,25 %).
Среди пассивов наибольшую долю занимают средства клиентов (некредитных
организаций) – 74 %. Замечено незначительное снижение доли этой статьи
по сравнению с предыдущим периодом. Этот факт можно отнести к грамотной
депозитной политике Банка. В большем объеме банк стал прибегать к
средствам, предоставляемым кредитными организациями. Прирост доли в
общем объеме обязательств составил 1,95 %. Доля выпущенных долговых
обязательств сократилась с 8,86 до 7,17 %. Значительно возросли и
резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного
характера, прочим возможным потерям и по операциям с резидентами
оффшорных зон (они возросли в 4,2раза).
4. SWOT – анализ
Одним из основных инструментов регулярного стратегического управления,
который выбирают многие компании, является матрица “качественного”
стратегического анализа. Ее еще называют матрицей SWOT (аббревиатура
начальных букв английских слов: Strengths – силы; Weaknesses – слабости;
Opportunities – возможности; Threats – угрозы). На основании
последовательного рассмотрения этих факторов принимаются решения по
корректировке целей и стратегий предприятия, которые, в свою очередь,
определяют ключевые моменты организации деятельности.
Эта матрица предоставляет руководителям компании структурированное
информационное поле, в котором они могут стратегически ориентироваться и
принимать решения. Самое привлекательное в этом методе то, что
информационное поле формируется непосредственно самими руководителями, а
также наиболее компетентными сотрудниками компании на основании
обобщения и согласования собственного опыта и видения ситуации.
Основное назначение SWOT- анализа – изучение сильных и слабых сторон в
деятельности организации с целью приспособления к изменяющимся
возможностям и угрозам внешней среды.
С позиции современной теории управления состояние организации зависит от
того, насколько успешно она реагирует на различные по своей природе
воздействия извне. Анализируя сложившуюся ситуацию, важно выделить
наиболее существенные в конкретных обстоятельствах факторы,
взаимосвязанное рассмотрение которых позволяет решать имеющиеся
проблемы. При этом необходимо установить, являются ли эти факторы
внутренними или внешними по отношению к данной организации, поскольку
возможности воздействия на них различны.
SWOT – анализ является одним из наиболее распространенных в
управленческой практике методов, который связывает внешние и внутренние
факторы, определяющие развитие организации.
Таблица 1 Матрица SWOT для ОАО АКБ “РОСБАНК”:
Слабые стороны:
1. разросшийся управленческий аппарат;
2. высокая текучесть кадров (особенно в филиалах и операционных
отделах);
3. относительно невысокая зарплата работников;
4. отсутствие эффективного механизма подбора кадров;
5. несовершенная система стимулирования и мотивации персонала;
6. несовершенная система управления;
7. неотработанная система сбора, анализа и обработки информации для
принятия управленческих решений;
8. отсутствие эффективной маркетинговой стратегии и способов продвижения
на рынок банковских продуктов и услуг;
9. несовершенная автоматизированная система обработки, поиска и
использования информации (большое количество информации хранится на
бумажных носителях);
10. отсутствие инновационных разработок банковских продуктов и услуг;
11. недостаточная гибкость реагирования на изменения.Угрозы:
1. нестабильная экономическая и политическая ситуация в регионе;
2. постоянно изменяющееся банковское законодательство;
3. наличие сильных конкурентов;
4. высокий уровень зарплаты и стимулирования кадров у конкурентов;
5. выгодные предложения для клиентов со стороны конкурентов;
6. гибкость реагирования на изменения;
7. наличие маркетинговых стратегий у конкурентов;
8. изучение существующих и дополнительных потребностей клиентов
конкурентами.
После того, как составлен конкретный список сильных и слабых сторон
организации, а также угроз и возможностей, наступает этап установления
связей между ними. Для этого необходимо проанализировать и сопоставить
все факторы, представленные в матрице, в следующих комбинациях для
разработки стратегии поведения организации и определения целей в области
управления качеством:
1. Сильные стороны – возможности. Следует разработать стратегию по
использования сильных сторон организации для того, чтобы получить отдачу
от возможностей, которые появились во внешней среде:
1) уделять особое внимание развитию новых банковских продуктов и услуг
для завоевания новых клиентов и укрепления положения на рынке;
2) установление долгосрочных партнерских отношений с клиентами;
3) организация подбора высококвалифицированных кадров и процесса
эффективной переподготовки;
4) развитие программ долгосрочного кредитования на выгодных условиях, в
том числе и использованием банковских карт;
5) применение новых информационных технологий для автоматизации
процессов и эффективного использования информации.
2. Сильные стороны – угрозы. В данном случае необходимо выстроить
стратегию таким образом, чтобы за счет сильных сторон устранить нависшие
над организацией угрозы:
1) организация эффективного стимулирования персонала, а также создание
организационной культуры и повышение престижа работников Сбербанка;
2) повышение гибкости системы для более быстрого и эффективного
реагирования на изменения;
3) использование преимуществ таких, как: репутация, надежность, долгое
время существования на рынке, разветвленная филиальная сеть для
ослабления преимуществ конкурентов;
4) осуществление прогнозирования и выявление потребностей клиентов;
5) использование имеющихся ресурсов для поддержки социально незащищенных
слоев населения и снижения социальной напряженности в регионе.
3. Слабые стороны – возможности. Здесь стратегия должна предполагать
использование благоприятных возможностей внешней среды для усиления
слабых сторон организации:
1) снижение численности управленческого аппарата путем привлечения более
квалифицированных специалистов – менеджеров;
2) увеличение зарплаты персонала путем расширения спектра банковских
услуг и увеличения прибыли;
3) использование накопленного опыта зарубежных банков и передовых
технологий для повышения эффективности принятия решений;
4) использование накопленного опыта зарубежных банков для развития
маркетинга и повышения имиджа Сбербанка;
5) использование новых технологий для разработки инновационных
банковских продуктов.
4. Слабые стороны – угрозы. Вырабатываемая стратегия должна как
избавлять организацию от слабостей, так и предотвращать нависшие над ней
угрозы:
1) изучение систем мотивации, стимулирования и оплаты труда персонала
банков – конкурентов и применение в практике Сбербанка;
2) изучение перечня услуг, предлагаемых банками – конкурентами, и
расширение спектра услуг Сбербанка на их основе;
3) изучение организационной структуры, нормативной базы конкурентов и
совершенствование на их основе организационной структуры и нормативной
базы Сбербанка;
4) более комплексная работа, направленная на устранение несовершенств в
период кризисов и спадов для повышения стабильности, надежности и
доверия.
5. Факторный анализ прибыли
Факторный анализ – это представление обобщенных показателей в виде
взаимосвязи факторов и оценка влияния изменения величины факторов на
величину исходного обобщенного показателя.
Прибыль банка изменяется под воздействием следующих факторов:
1. изменение размера собственного капитала (СК);
2. изменение маржи (М);
3. изменение уровня эффективности использования активов (Э)
4. изменение структуры общего капитала (СОК)
Таким образом, получаем:
Прибыль = СК * (Прибыль/Доход) * (Доход/Активы) * (Активы/СК) или
П = СК * М * Э * СОК
Используем следующие данные для расчета (в руб.):
Таблица 2
Статьи2006г.2005г.СК2439362415790560Прибыль22262382522640Доход1414598110
002737Активы224388981179215787
Проведем факторный анализ:
Рассчитаем общее изменение прибыли по формуле: П1 – П0, где
П1 – прибыль в 2006 году, П0 – прибыль в 2005 году. Получаем
2226238 – 2522640 = -296402 руб.
Рассчитаем влияние на прибыль изменения размера собственного капитала:
(СК1 – СК0) * М0 * Э0 * СОКо, где
СК1 – размер собственного капитала в отчетном периоде,
СК0 – размер собственного капитала в предыдущем периоде,
М0, Э0, СОК0 – вышеобозначенные факторы в базовом периоде.
Получаем:
(24393624 – 15790560) * (2522640/10002737) * (10002737/179215787) *
(179215787/15790560) = 1374392,8 руб.
Определим влияние изменения маржи на прибыль:
СК1 * (М1 – М0) * Э0 * СОК0, где
М1 – размер маржи в отчетном периоде,
М0 – размер маржи в предыдущем периоде
Получаем:
24393624 * (2226238/14145981-2522640/10002737) * (10002737/179215787) *
(179215787/15790560) = -1465185 руб.
Рассчитаем влияние изменения эффективности использования активов на
прибыль
СК1* М1 * (Э1 – Э0) * СОК0
Получаем:
24393624 * (2226238/14145981) * (14145981/224388981-10002737/179215787)
* (179215787/15790560) = 314936,94 руб.
Определим влияние на прибыль изменения структуры общего капитала:
СК1 * М1 * Э1* (СОК1 – СОК0)
Получаем:
24393624 * (2226238/14145981) * (14145981/224388981) *
(224388981/24393624-179215787/15790560) = -520547,6 руб.
Выводы:
Общее снижение прибыли на 296402 руб. вызвано разнонаправленным влиянием
факторов: за счет увеличения размера собственного капитала на 8603064
руб. прибыль увеличилась на 1374392,8 руб., за счет снижения маржи на
0,0948189 прибыль сократилась на 1465185 руб., за счет повышения
эффективности использования активов прибыль возросла на 31936,94 руб.,
за счет изменения структуры общего капитала прибыль сократилась на
520547,6 руб.
Анализ доходов, расходов
Основными источниками доходов банка следует считать все разрешенные виды
бизнеса, точнее, все проводимые ими активные операции, а также частично
– операции пассивные. Наряду с основными имеются также дополнительные
источники доходов. Те и другие источники могут быть стабильными и
нестабильными, поэтому банк должен их рассматривать всего лишь как
потенциальные, но не реализующиеся “сами собой”, т.е. автоматически,
гарантированно). Основная задача банка в данном случае сводится к
необходимости регулярно проводить оценку фактического объема и структуры
совокупных доходов в динамике за ряд лет, определять соотношения между
различными их видами, удельный вес каждого вида дохода в общей сумме
совокупных доходов и в соответствующей группе доходов, выявлять
операции, обеспечивающие банку основную массу дохода за счет стабильных
источников, и возможность использования этих источников в обозримой
перспективе. С этой точки зрения свидетельствами нормальной работы банка
можно считать плавную ритмичность темпов роста доходов от основной
(операционной) деятельности и явную зависимость размеров и темпов роста
общих доходов главным образом от стабильных (не случайных и не
спекулятивных) источников. Кроме того, руководство банка должно
регулярно уточнять, какие направления его деятельности (операции,
продукты) будут считаться в планируемом периоде наиболее важными с
позиций обеспечения максимальной доходности, а также какие изменения
необходимо внести в механизмы получения доходов.
Доходы РОСБАНКА можно подразделить на следующие шесть групп:
– проценты, уплаченные юридическими и физическими лицами за
предоставленные им кредиты, и проценты, полученные в результате
межбанковского кредитования, в т.ч. доходы от Центрального банка России
за предоставленные кредитные ресурсы;
– сумма комиссионных вознаграждений за банковские услуги по управлению
имуществом клиента (недвижимостью, ценными бумагами, средствами на
счете) или за выполнение отдельных конкретных операций по поручению,
связанных с этим имуществом. РОСБАНК взимает комиссию банка за открытие,
ведение и закрытие счета, фиксированную комиссию за период, комиссию с
оборота за предоставление выписок об операциях по счету, за
осуществление операций по выдаче наличных денег или расчетного
характера;
– сумма доходов от операций с ценными бумагами: курсовая разница при их
продаже (в основном по государственным облигациям), доход от перепродажи
ценных бумаг, процентный доход по долговым обязательствам, комиссионное
вознаграждения за размещение ценных бумаг и дивиденды;
– доходы от операций с валютой и другими валютными ценностями;
– полученные штрафы, пени, неустойки;
– другие доходы, которые складываются из дохода от информационных,
консультационных услуг, по покупки неоплаченных векселей, чеков и
требований с определенной скидкой – дисконтом.
Кроме того, РОСБАНК получает доходы, например, связанные с разовыми
сделками по реализации имущества банка (в случае превышения рыночной
цены над балансовой оценкой).
Расходы банка должны быть по возможности минимальными (в расчете на
выбранные контрольные показатели, наиболее адекватно отражающие конечную
эффективность работы банка), а потому ими необходимо постоянно
управлять, имея в виду как минимум недопущение нерационального
использования имеющихся средств. С этой целью используются процедуры
бюджетирования – регулярного самостоятельного составления совокупности
финансовых планов (бюджетов) банка.
Расходы РОСБАНКА также подразделяются на шесть групп, а именно:
– операционные расходы:
1. уплата процентов юридическим лицам за привлеченные кредиты и
привлеченные средства, а также физическим лицам по депозитам;
2. комиссия по операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой, по
кассовым и расчетным операциям, за инкассацию;
3. прочие операционные расходы (дисконтный расход по векселям,
отрицательный результат по переоценке ценных бумаг и счетов в
иностранной валюте, убыток от перепродажи ценных бумаг и т.д.).
– расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка:
1. амортизация основных средств и нематериальных активов;
2. эксплуатационные расходы по содержанию зданий;
3. расходы по ремонту оборудования, по содержанию автотранспорта,
приобретению спецодежды, канцелярские и другие расходы.
– расходы по оплате труда персонала банка складываются из оклада,
премии, начислений на зарплату (в т.ч. расходы на содержание аппарата
управления).
– расходы по уплате налогов связаны с налогами на имущество, земельным
налогом и прочими налогами, относящимися на себестоимость банковских
операций, т.е. отражаемые на расходных счетах банка.
– отчисления в специальные резервы – на покрытие возможных потерь по
ссудам, под обесценение ценных бумаг и на покрытие убытков по прочим
активным операциям, по дебиторской задолженности.
– прочие расходы, которые включают: расходы на рекламу, командировочные
и представительские расходы, маркетинговые расходы, расходы по
аудиторским проверкам и по опубликованию отчетности, а также штрафы,
пени, неустойки и другие расходы.
Все перечисленные доходы, расходы, а также прибыль банка отражаются в
отчете о прибылях и убытках (форма №102).
Анализ доходов и расходов см. в Приложении 2.
Среди доходов наибольшую долю занимают доходы от ссуд, предоставленных
клиентам (некредитным организациям) – почти 90 %. При сравнении с
предыдущим периодом видно, что доля подвергается некоторому увеличению
(на 44,9 %). Можно сделать вывод о грамотной кредитной и маркетинговой
политике, привлекающей все большее количество клиентов. Нельзя не
отметить разработку новых программ, находящих свое применение как у
обычных людей со средним заработком, так и у VIP-клиентов. Заметно
увеличились и доходы от ценных бумаг с фиксированным доходом – более чем
на 55%. Следовательно банк активизирует свои позиции на рынке ценных
бумаг. В целом доходы возросли на 41,42%.
Среди расходов наиболее весомую долю занимают расходы по привлеченным
средствам клиентов (некредитных организаций) – почти 90%. Расходы по
этой статье возросли на 36,5%. Следовательно, клиенты стали доверять
банку все больше, открывая депозитные счета, вклады. Относительно
весомую долю в расходах занимают расходы по выпущенным долговым
обязательствам. Но заметно постепенное ее снижение за два периода. В
целом расходы возросли на 30,6%.
Наблюдается положительная тенденция, поскольку темпы роста доходов
опережают темпы роста расходов.
Таким образом, чистые процентные и аналогичные доходы увеличились на
58%.
Прибыль по сравнению с предыдущим периодом сократилась более чем на 91%.
При этом наблюдается увеличение налогов на 483,2%.
Трендовый анализ доходов
Трендовый анализ основан на сравнении каждой статьи отчетности за ряд
лет и определения тренда. Определение тренда означает определение
основной тенденции динамики показателя без учета случайных влияний и
индивидуальных особенностей отдельных периодов. Назначение трендового
анализа – это формирование возможных значений показателей в будущем.
Для анализа нем потребуется уравнение прямой или тренда:
y*t=A0 + A1*t
?y=nA0+?t
?y*t=A0*?t+A1*?t2
A0 = ?y/n, A1 = ?y*t/t2
Таблица 3 Расчет тренда
ГодДоходыtt^2доходы*tтренд200410563267-11-105632679779305200510002737000
11570662200614145981111414598113362019итого34711985023582714
А0=11570662А1=1791357
picscalex71010009000003eb2a00000b001610000000001610000026060f002220574d4
64301000000000001003c560000000002000000002000007c1600007c360000010000006
c0000000500000005000000130200003c0100000000000000000000713400009e2500002
0454d46000001007c360000ed02000007000000000000000000000000000000000500002
003000040010000f000000000000000000000000000000000e2040080a90300460000002
c00000020000000454d462b014001001c000000100000000210c0db01000000600000006
0000000460000005c00000050000000454d462b224004000c000000000000001e4009000
c00000000000000244001000c000000000000003040020010000000040000000000803f2
14007000c00000000000000044000000c00000000000000180000000c000000000000001
90000000c000000ffffff00140000000c0000000d000000120000000c000000020000002
100000008000000220000000c000000ffffffff2100000008000000220000000c000000f
fffffff0a0000001000000000000000000000002100000008000000190000000c000000f
fffff00180000000c00000000000000140000000c0000000d000000300000000c0000000
f000080260000001c0000000100000000000000010000000000000000000000250000000
c0000000100000027000000180000000200000000000000ffffff0000000000250000000
c00000002000000250000000c00000007000080250000000c00000000000080220000000
c000000ffffffff0a0000001000000000000000000000002100000008000000250000000
c00000002000000250000000c00000001000000190000000c000000ffffff00180000000
c00000000000000250000000c00000007000080250000000c00000000000080220000000
c000000ffffffff0a0000001000000000000000000000002100000008000000250000000
c00000002000000250000000c00000001000000190000000c000000ffffff00180000000
c00000000000000250000000c00000007000080250000000c00000000000080220000000
c000000ffffffff2100000008000000250000000c00000002000000250000000c0000000
1000000190000000c000000ffffff00180000000c000000000000001e000000180000000
0000000000000001902000041010000520000007001000003000000f3ffffff000000000
00000000000000090010000000000000000000041007200690061006c000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
00000000000000000000000000013001fe10030a8691300a8661300100000000d0000000
300000003000000000047037af7ca307a0b0a080d0000007a0b0a0880681300da9a00305
0044703046913000c000000289f003004691300500447030c0000004edb0030046913005
00447030600000070024703fc6b13006adc00303c9f03009001000000000001000000005
400610068006f006d0061003c6713000951265b3c11295ba8671300a89f0300646713001
958265bf0a003003c9f0300749f0300189f0300000000000000000001000000800000008
9a4013000000000000000002f54265b00000000c90a0ad7000000007a0b0a08c90a0ad75
30701a450044703b6b8d377a46713006476000800000000250000000c000000030000005
20000007001000004000000f0ffffff000000000000000000000000bc020000000000000
000000041007200690061006c00000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000013001
fe10030a8691300a8661300130000000f0000000400000003000000000047037af7ca307
a0b0a080f0000007a0b0a0880681300da9a003034054703046913000c000000289f00300
4691300340547030c0000004edb0030046913003405470306000000e8024703fc6b13006
adc00303c9f03009001000000000001000000005400610068006f006d0061003c6713000
951265b3c11295ba8671300a89f0300646713001958265bf0a003003c9f0300749f03001
89f03000000000000000000010000008000000089a4013000000000000000002f54265b0
0000000c90a0ad8000000007a0b0a08c90a0ad8530701a434054703b6b8d377a46713006
476000800000000250000000c00000004000000250000000c0000000d000080250000000
c00000004000000250000000c0000000d000080250000000c00000004000000250000000
c00000003000000520000007001000005000000f3ffffff000000000000000000000000b
c020000000000000000000041007200690061006c0000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
0000000000013001fe10030a8691300a8661300100000000d00000003000000030000000
0000000060000007a0b0a080d0000007a0b0a0880681300da9a003018064703046913000
c000000289f003004691300180647030c0000004edb00300469130018064703060000006
0034703fc6b13006adc00303c9f03009001000000000001000000005400610068006f006
d0061003c6713000951265b3c11295ba8671300a89f0300646713001958265bf0a003003
c9f0300749f0300189f03000000000000000000010000008000000089a40130000000000
00000002f54265b00000000c90a0ad9000000007a0b0a08c90a0ad9530701a418064703b
6b8d377a46713006476000800000000250000000c00000005000000250000000c0000000
d000080250000000c00000005000000250000000c0000000d000080250000000c0000000
5000000250000000c0000000d000080250000000c00000005000000250000000c0000000
d000080250000000c00000005000000250000000c00000007000080250000000c0000000
0000080250000000c0000000d000080220000000c000000ffffffff21000000080000002
50000000c00000005000000250000000c00000002000000250000000c000000010000001
90000000c000000ffffff00180000000c000000000000001e00000018000000000000000
00000001902000041010000260000001c000000060000000000000000000000000000000
0000000250000000c00000006000000280000000c0000000100000027000000180000000
100000000000000ffffff0000000000250000000c00000001000000280000000c0000000
2000000180000000c000000ffffff00190000000c00000000000000140000000c0000000
d000000120000000c000000020000002b000000180000000500000005000000130200003
c010000250000000c00000007000080250000000c00000000000080250000000c0000000
d000080220000000c000000ffffffff2100000008000000250000000c000000050000002
50000000c00000001000000250000000c00000006000000190000000c000000000000001
80000000c000000ffffff001e00000018000000000000000000000019020000410100002
7000000180000000200000000000000c0c0c00000000000250000000c000000020000002
80000000c00000001000000250000000c00000008000080280000000c000000060000001
80000000c000000c0c0c000140000000c0000000d000000120000000c000000020000005
6000000300000006e00000043000000ba010000fb000000050000006e004300ba014300b
a01fb006e00fb006e0043001d00000018000000ca0100008a00000010020000b40000002
60000001c0000000600000000000000010000000000000080808000250000000c0000000
60000001b000000100000006e00000043000000190000000c000000ffffff00360000001
0000000ba010000430000003600000010000000ba010000fb00000036000000100000006
e000000fb00000036000000100000006e00000043000000250000000c000000070000802
50000000c00000000000080250000000c0000000d000080220000000c000000ffffffff2
100000008000000250000000c00000005000000250000000c00000002000000250000000
c00000006000000190000000c000000ffffff00180000000c000000c0c0c0001e0000001
800000000000000000000001902000041010000260000001c00000001000000000000000
00000000000000000000000250000000c00000001000000280000000c000000060000001
b000000100000006e00000043000000140000000c0000000d000000120000000c0000000
200000036000000100000006e000000fb000000250000000c000000030000001b0000001
00000006a000000fb000000360000001000000072000000fb0000001b000000100000006
a000000e4000000360000001000000072000000e40000001b000000100000006a000000c
d000000360000001000000072000000cd0000001b000000100000006a000000b60000003
60000001000000072000000b60000001b000000100000006a0000009f000000360000001
0000000720000009f0000001b000000100000006a0000008800000036000000100000007
2000000880000001b000000100000006a000000710000003600000010000000720000007
10000001b000000100000006a0000005a0000003600000010000000720000005a0000001
b000000100000006a00000043000000360000001000000072000000430000001b0000001
00000006e000000fb0000003600000010000000ba010000fb0000001b000000100000006
e000000ff00000036000000100000006e000000f70000001b0000001000000014010000f
f000000360000001000000014010000f70000001b00000010000000ba010000ff0000003
600000010000000ba010000f7000000250000000c00000007000080250000000c0000000
0000080250000000c0000000d000080220000000c000000ffffffff21000000080000002
50000000c00000003000000250000000c00000002000000250000000c000000010000001
90000000c000000ffffff00180000000c000000c0c0c0001e00000018000000050000000
5000000140200003c010000250000000c00000007000080250000000c000000000000802
50000000c0000000d000080220000000c000000ffffffff2100000008000000250000000
c00000003000000250000000c00000002000000250000000c00000001000000190000000
c000000ffffff00180000000c000000c0c0c0001e000000180000006b00000040000000b
e01000001010000250000000c00000007000080250000000c00000000000080250000000
c0000000d000080220000000c000000ffffffff2100000008000000250000000c0000000
3000000250000000c00000002000000250000000c00000001000000190000000c000000f
fffff00180000000c000000c0c0c0001e000000180000006b00000040000000be010000f
e000000250000000c00000005000080280000000c00000002000000260000001c0000000
200000000000000030000000000000000330000250000000c00000002000000280000000
c00000001000000140000000c0000000d000000120000000c00000002000000570000003
c0000006b0000007f000000170100008d000000080000006e0082008300830097008500c
1008800d6008a00eb008a00ff008a0014018800570000003c0000001101000055000000b
d0100008b0000000800000014018800290185003d01800052017a006701730090016500a
5015e00ba015800260000001c00000001000000000000000200000000000000800080002
50000000c00000001000000280000000c0000000200000057000000240000006c0000007
4000000160100008d000000020000006e008b00140176005700000024000000120100005
f000000bc010000780000000200000014017600ba0161001b000000100000006e0000008
2000000270000001800000002000000000000000000800000000000250000000c0000000
2000000250000000c00000008000080280000000c00000001000000180000000c0000000
0008000190000000c000000000000002b000000180000006b0000007f000000710000008
5000000250000000c00000007000080250000000c00000000000080250000000c0000000
d000080220000000c000000ffffffff2100000008000000250000000c000000030000002
50000000c00000002000000250000000c00000008000080190000000c000000000000001
80000000c000000000080001e000000180000006b00000040000000be010000fe0000001
b000000100000001401000088000000140000000c0000000d000000120000000c0000000
20000002b000000180000001101000085000000170100008b000000250000000c0000000
7000080250000000c00000000000080250000000c0000000d000080220000000c000000f
fffffff2100000008000000250000000c00000003000000250000000c000000020000002
50000000c00000008000080190000000c00000000000000180000000c000000000080001
e000000180000006b00000040000000be010000fe0000001b00000010000000ba0100005
8000000140000000c0000000d000000120000000c000000020000002b00000018000000b
701000055000000bd0100005b000000250000000c00000007000080250000000c0000000
0000080250000000c0000000d000080220000000c000000ffffffff21000000080000002
50000000c00000003000000250000000c00000002000000250000000c000000080000801
90000000c00000000000000180000000c000000000080001e000000180000006b0000004
0000000be010000fe000000250000000c00000007000080250000000c000000000000802
50000000c0000000d000080220000000c000000ffffffff2100000008000000250000000
c00000003000000250000000c00000002000000250000000c00000008000080190000000
c00000000000000180000000c000000000080001e000000180000006b00000040000000b
e01000001010000250000000c00000007000080250000000c00000000000080250000000
c0000000d000080220000000c000000ffffffff2100000008000000250000000c0000000
3000000250000000c00000002000000250000000c00000008000080190000000c0000000
0000000180000000c000000000080001e000000180000000000000000000000190200004
1010000250000000c00000004000000250000000c0000000d000080250000000c0000000
4000000250000000c0000000d000080250000000c00000004000000250000000c0000000
7000080250000000c00000000000080250000000c0000000d000080220000000c000000f
fffffff2100000008000000250000000c00000004000000250000000c000000020000002
50000000c00000008000080190000000c00000000000000180000000c000000000080001
e000000180000006c0000000b000000ac01000028000000180000000c000000000000001
90000000c000000ffffff00140000000c0000000d000000120000000c000000010000005
4000000240100006f00000010000000ab01000022000000010000000000c8410000f0416
f00000010000000240000004c000000000000000000000000000000ffffffffffffffff9
400000020043804410443043d043e043a04200031002e0020002204400435043d0434043
e0432044b043904200030043d0430043b0438043704200034043e0445043e0434043e043
20420000b0000000a00000009000000090000000a0000000a00000008000000040000000
900000004000000040000000a0000000a000000090000000a0000000a0000000a0000000
a0000000e0000000a00000004000000090000000a000000090000000a0000000a0000000
8000000040000000a0000000a000000090000000a0000000a0000000a0000000a0000000
4000000250000000c0000000d000080250000000c00000004000000250000000c0000000
7000080250000000c00000000000080250000000c0000000d000080220000000c000000f
fffffff2100000008000000250000000c00000004000000250000000c000000020000002
50000000c00000008000080190000000c000000ffffff00180000000c000000000000001
e0000001800000000000000000000001902000041010000250000000c000000070000802
50000000c00000000000080250000000c0000000d000080220000000c000000ffffffff2
100000008000000250000000c00000004000000250000000c00000002000000250000000
c00000008000080190000000c000000ffffff00180000000c000000000000001e0000001
800000000000000000000001902000041010000250000000c00000003000000250000000
c0000000d000080250000000c00000003000000250000000c0000000d000080250000000
c00000003000000250000000c00000007000080250000000c00000000000080250000000
c0000000d000080220000000c000000ffffffff2100000008000000250000000c0000000
3000000250000000c00000002000000250000000c00000008000080190000000c000000f
fffff00180000000c000000000000001e000000180000007500000077000000b90000008
e000000260000001c0000000100000000000000030000000000000000330000250000000
c000000010000001b000000100000007800000083000000140000000c0000000d0000001
20000000c00000002000000360000001000000093000000830000001b000000100000008
500000083000000250000000c00000008000080280000000c00000001000000180000000
c00000000008000190000000c000000000000002b0000001800000082000000800000008
800000086000000180000000c00000000000000190000000c000000c0c0c000120000000
c000000010000005400000064000000960000007a000000b400000089000000010000000
000c8410000f041960000007a000000040000004c000000000000000000000000000000f
fffffffffffffff5400000020044f0434043100090000000700000008000000070000002
50000000c0000000d000080250000000c00000003000000250000000c000000070000802
50000000c00000000000080250000000c0000000d000080220000000c000000ffffffff2
100000008000000250000000c00000003000000250000000c00000002000000250000000
c00000008000080190000000c000000c0c0c000180000000c000000000000001e0000001
800000000000000000000001902000041010000250000000c0000000d000080250000000
c00000003000000250000000c0000000d000080250000000c00000003000000250000000
c00000007000080250000000c00000000000080250000000c0000000d000080220000000
c000000ffffffff2100000008000000250000000c00000003000000250000000c0000000
2000000250000000c00000008000080190000000c000000c0c0c000180000000c0000000
00000001e000000180000001b0100007d0000005f01000094000000260000001c0000000
100000000000000030000000000000000330000250000000c000000010000001b0000001
00000001e01000089000000190000000c000000ffffff00140000000c0000000d0000001
20000000c00000002000000360000001000000039010000890000001b000000100000002
b01000089000000270000001800000006000000000000000000800000000000250000000
c00000006000000280000000c00000002000000250000000c00000008000080280000000
c00000001000000180000000c00000000008000190000000c000000000000002b0000001
800000028010000860000002e0100008c000000180000000c00000000000000190000000
c000000c0c0c000120000000c0000000100000054000000640000003c010000800000005
a0100008f000000010000000000c8410000f0413c01000080000000040000004c0000000
00000000000000000000000ffffffffffffffff5400000020044f0434043100090000000
70000000800000007000000250000000c0000000d000080250000000c000000030000002
50000000c00000007000080250000000c00000000000080250000000c0000000d0000802
20000000c000000ffffffff2100000008000000250000000c00000003000000250000000
c00000006000000250000000c00000008000080190000000c000000c0c0c000180000000
c000000000000001e0000001800000000000000000000001902000041010000250000000
c0000000d000080250000000c00000003000000250000000c0000000d000080250000000
c00000003000000250000000c00000007000080250000000c00000000000080250000000
c0000000d000080220000000c000000ffffffff2100000008000000250000000c0000000
3000000250000000c00000006000000250000000c00000008000080190000000c000000c
0c0c000180000000c000000000000001e00000018000000c10100004d000000050200006
4000000260000001c0000000100000000000000030000000000000000330000250000000
c000000010000001b00000010000000c401000059000000190000000c000000ffffff001
40000000c0000000d000000120000000c000000020000003600000010000000df0100005
90000001b00000010000000d101000059000000270000001800000002000000000000000
000800000000000250000000c00000002000000280000000c00000006000000250000000
c00000008000080280000000c00000001000000180000000c00000000008000190000000
c000000000000002b00000018000000ce01000056000000d40100005c000000180000000
c00000000000000190000000c000000ffffff00120000000c00000001000000540000006
4000000e201000050000000000200005f000000010000000000c8410000f041e20100005
0000000040000004c000000000000000000000000000000ffffffffffffffff540000002
0044f043404310009000000070000000800000007000000250000000c0000000d0000802
50000000c00000003000000250000000c00000007000080250000000c000000000000802
50000000c0000000d000080220000000c000000ffffffff2100000008000000250000000
c00000003000000250000000c000000540b000026060f009e16574d46430100000000000
100000000000000020000007c160000000000007c36000002000000250000000c0000000
8000080190000000c000000ffffff00180000000c000000000000001e000000180000000
0000000000000001902000041010000250000000c00000007000080250000000c0000000
0000080250000000c0000000d000080220000000c000000ffffffff21000000080000002
50000000c00000003000000250000000c00000002000000250000000c000000080000801
90000000c000000ffffff00180000000c000000000000001e00000018000000000000000
00000001902000041010000140000000c0000000d000000120000000c000000010000005
4000000540000005d000000f30000006300000002010000010000000000c8410000f0415
d000000f3000000010000004c000000000000000000000000000000ffffffffffffffff5
000000030003d3107000000540000007800000033000000dc00000063000000eb0000000
10000000000c8410000f04133000000dc000000070000004c00000000000000000000000
0000000ffffffffffffffff5c00000032003000300030003000300030003720070000000
70000000700000007000000070000000700000007000000540000007800000033000000c
500000063000000d4000000010000000000c8410000f04133000000c5000000070000004
c000000000000000000000000000000ffffffffffffffff5c00000034003000300030003
000300030002f74070000000700000007000000070000000700000007000000070000005
40000007800000033000000ae00000063000000bd000000010000000000c8410000f0413
3000000ae000000070000004c000000000000000000000000000000ffffffffffffffff5
c00000036003000300030003000300030003137070000000700000007000000070000000
700000007000000070000005400000078000000330000009700000063000000a60000000
10000000000c8410000f0413300000097000000070000004c00000000000000000000000
0000000ffffffffffffffff5c00000038003000300030003000300030000d0a070000000
70000000700000007000000070000000700000007000000540000007c0000002c0000008
0000000630000008f000000010000000000c8410000f0412c00000080000000080000004
c000000000000000000000000000000ffffffffffffffff5c00000031003000300030003
000300030003000070000000700000007000000070000000700000007000000070000000
7000000540000007c0000002c000000690000006300000078000000010000000000c8410
000f0412c00000069000000080000004c000000000000000000000000000000fffffffff
fffffff5c000000310032003000300030003000300030000700000007000000070000000
700000007000000070000000700000007000000540000007c0000002c000000520000006
300000061000000010000000000c8410000f0412c00000052000000080000004c0000000
00000000000000000000000ffffffffffffffff5c0000003100340030003000300030003
000300007000000070000000700000007000000070000000700000007000000070000005
40000007c0000002c0000003b000000630000004a000000010000000000c8410000f0412
c0000003b000000080000004c000000000000000000000000000000ffffffffffffffff5
c00000031003600300030003000300030003000070000000700000007000000070000000
7000000070000000700000007000000250000000c00000007000080250000000c0000000
0000080250000000c0000000d000080220000000c000000ffffffff21000000080000002
50000000c00000003000000250000000c00000002000000250000000c000000080000801
90000000c000000ffffff00180000000c000000000000001e00000018000000000000000
00000001902000041010000250000000c00000007000080250000000c000000000000802
50000000c0000000d000080220000000c000000ffffffff2100000008000000250000000
c00000003000000250000000c00000002000000250000000c00000008000080190000000
c000000ffffff00180000000c000000000000001e0000001800000000000000000000001
902000041010000140000000c0000000d000000120000000c00000001000000540000005
40000006b000000060100007100000015010000010000000000c8410000f0416b0000000
6010000010000004c000000000000000000000000000000ffffffffffffffff500000003
100000007000000540000005400000011010000060100001701000015010000010000000
000c8410000f0411101000006010000010000004c000000000000000000000000000000f
fffffffffffffff5000000032000000070000005400000054000000b701000006010000b
d01000015010000010000000000c8410000f041b701000006010000010000004c0000000
00000000000000000000000ffffffffffffffff500000003300000007000000250000000
c00000007000080250000000c00000000000080250000000c0000000d000080220000000
c000000ffffffff2100000008000000250000000c00000003000000250000000c0000000
2000000250000000c00000008000080190000000c000000ffffff00180000000c0000000
00000001e0000001800000000000000000000001902000041010000250000000c0000000
5000000250000000c0000000d000080250000000c00000005000000250000000c0000000
d000080250000000c00000005000000250000000c00000007000080250000000c0000000
0000080250000000c0000000d000080220000000c000000ffffffff21000000080000002
50000000c00000005000000250000000c00000002000000250000000c000000080000801
90000000c000000ffffff00180000000c000000000000001e00000018000000010100001
a0100002701000031010000140000000c0000000d000000120000000c000000010000005
400000064000000030100001d010000240100002c010000010000000000c8410000f0410
30100001d010000040000004c000000000000000000000000000000ffffffffffffffff5
400000013043e0434044b040700000008000000080000000b000000250000000c0000000
d000080250000000c00000005000000250000000c00000007000080250000000c0000000
0000080250000000c0000000d000080220000000c000000ffffffff21000000080000002
50000000c00000005000000250000000c00000002000000250000000c000000080000801
90000000c000000ffffff00180000000c000000000000001e00000018000000000000000
00000001902000041010000250000000c0000000d000080250000000c000000050000002
50000000c0000000d000080250000000c00000005000000250000000c000000070000802
50000000c00000000000080250000000c0000000d000080220000000c000000ffffffff2
100000008000000250000000c00000005000000250000000c00000002000000250000000
c00000008000080190000000c000000ffffff00180000000c000000000000001e0000001
800000011000000700000002b000000f2000000140000000c0000000d000000120000000
c00000001000000520000007001000001000000f3ffffff000000008403000084030000b
c020000000000000010000041007200690061006c0000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
00000000000f1772b0b0aca180647030000000018c513007cf40030d20b21bd2b0b00004
cc713000700000018064703b94f407fc6040130fb06012beadb13001300000030c51300e
adb1300970000003b6af17758c51300e9c60030e0c28530f8c9170010dc1300d20b21bd2
1008a010cfdc40084c513003f460130a81f47034cc713000000000000000000309285304
cc71300a81f47030000000097000000c0c51300e07114309700000008000000eadb13001
0dc1300b4c5130010dc1300eadb13000000130000000000000000009700000001000000a
8991700005a00002020f577fa5b08300700000097000000bcc7130022d5233000340000e
6761430177814306476000800000000250000000c0000000100000054000000c00000001
40000007000000022000000f0000000010000000000c8410000f04114000000f00000001
30000004c000000000000000000000000000000ffffffffffffffff74000000100431044
1043e043b044e0442043d044b043504200037043d043004470435043d0438044f0400000
9000000080000000700000008000000080000000b00000006000000080000000b0000000
700000004000000060000000800000007000000080000000700000008000000080000000
8000000250000000c00000005000000280000000c00000001000000250000000c0000000
d000080250000000c00000005000000250000000c00000007000080250000000c0000000
0000080250000000c0000000d000080220000000c000000ffffffff21000000080000002
50000000c00000005000000250000000c00000002000000250000000c000000080000801
90000000c000000ffffff00180000000c000000000000001e00000018000000000000000
00000001902000041010000250000000c00000003000000260000001c000000010000000
0000000000000000000000000000000250000000c0000000100000027000000180000000
600000000000000ffffff0000000000250000000c00000006000000280000000c0000000
2000000180000000c000000ffffff00190000000c00000000000000140000000c0000000
d000000120000000c000000020000002b00000018000000ca0100008a0000000f020000b
4000000250000000c00000007000080250000000c00000000000080250000000c0000000
d000080220000000c000000ffffffff2100000008000000250000000c000000030000002
50000000c00000006000000250000000c00000001000000190000000c000000000000001
80000000c000000ffffff001e00000018000000cb0100008b0000000f020000b30000002
50000000c00000007000080250000000c00000000000080250000000c0000000d0000802
20000000c000000ffffffff2100000008000000250000000c00000003000000250000000
c00000006000000250000000c00000001000000190000000c00000000000000180000000
c000000ffffff001e00000018000000cb0100008b0000000f020000b3000000260000001
c0000000200000000000000030000000000000000330000250000000c000000020000002
80000000c000000010000001b00000010000000cf01000095000000190000000c000000f
fffff00140000000c0000000d000000120000000c000000020000003600000010000000e
a010000950000001b00000010000000dc010000950000002700000018000000010000000
00000000000800000000000250000000c00000001000000280000000c000000060000002
50000000c00000008000080280000000c00000002000000180000000c000000000080001
90000000c000000000000002b00000018000000d901000092000000df010000980000001
80000000c00000000000000190000000c000000ffffff00120000000c000000010000005
400000064000000ed0100008d0000000b0200009c000000010000000000c8410000f041e
d0100008d000000040000004c000000000000000000000000000000ffffffffffffffff5
400000020044f043404310009000000070000000800000007000000250000000c0000000
7000080250000000c00000000000080250000000c0000000d000080220000000c000000f
fffffff2100000008000000250000000c00000003000000250000000c000000010000002
50000000c00000008000080190000000c000000ffffff00180000000c000000000000001
e00000018000000cb0100008b0000000f020000b3000000250000000c000000070000802
50000000c00000000000080250000000c0000000d000080220000000c000000ffffffff2
100000008000000250000000c00000003000000250000000c00000001000000250000000
c00000008000080190000000c000000ffffff00180000000c000000000000001e0000001
8000000cb0100008b0000000f020000b3000000260000001c00000002000000000000000
20000000000000080008000250000000c000000020000001b00000010000000cf010000a
b000000140000000c0000000d000000120000000c000000020000003600000010000000e
a010000ab0000001b00000010000000dc010000ab000000120000000c000000010000005
400000064000000ed010000a20000000b020000b1000000010000000000c8410000f041e
d010000a2000000040000004c000000000000000000000000000000ffffffffffffffff5
400000020044f043404320009000000070000000800000007000000250000000c0000000
7000080250000000c00000000000080250000000c0000000d000080220000000c000000f
fffffff2100000008000000250000000c00000003000000250000000c000000010000002
50000000c00000002000000190000000c000000ffffff00180000000c000000000000001
e00000018000000cb0100008b0000000f020000b3000000250000000c000000070000802
50000000c00000000000080250000000c0000000d000080220000000c000000ffffffff2
100000008000000250000000c00000003000000250000000c00000001000000250000000
c00000002000000190000000c000000ffffff00180000000c000000000000001e0000001
800000000000000000000001902000041010000250000000c00000007000080250000000
c00000000000080250000000c0000000d000080220000000c000000ffffffff210000000
8000000250000000c00000003000000250000000c00000001000000250000000c0000000
2000000190000000c000000ffffff00180000000c000000000000001e000000180000000
0000000000000001902000041010000260000001c0000000600000000000000000000000
000000000000000250000000c00000006000000280000000c00000002000000250000000
c00000005000080280000000c00000001000000180000000c000000ffffff00190000000
c00000000000000140000000c0000000d000000120000000c000000020000002b0000001
80000000500000005000000130200003c010000250000000c00000004000080250000000
c00000007000080280000000c00000006000000250000000c0000000d000080220000000
c000000ffffffff2100000008000000190000000c00000000000000180000000c000000f
fffff001e0000001800000000000000000000001902000041010000220000000c000000f
fffffff0900000010000000713400009e2500002100000008000000190000000c0000000
0000000180000000c000000ffffff00220000000c000000ffffffff0a000000100000000
0000000000000002100000008000000190000000c00000000000000180000000c000000f
fffff00180000000c000000ffffff00190000000c00000000000000250000000c0000000
4000080250000000c0000000d000080220000000c000000ffffffff46000000340000002
8000000454d462b2a40000024000000180000000000803f00000080000000800000803f0
000008000000080460000001c00000010000000454d462b024000000c000000000000000
e000000140000000000000010000000140000000400000003010800050000000b0200000
000050000000c023401ae0105000000090200000000050000000102ffffff00040000000
4010d000400000002010200030000001e00040000002701ffff030000001e00040000002
701ffff030000001e00050000000102ffffff00050000000902000000000400000004010
d0008000000fa0200000100000000000000040000002d01000007000000fc020000fffff
f000000040000002d01010008000000fa0200000000000000000000040000002d0102000
7000000fc020000ffffff000000040000002d010300040000002701ffff030000001e000
40000002d010100040000002d010000050000000102ffffff00050000000902000000000
40000002d010200040000002d010300040000002701ffff030000001e00040000002d010
100040000002d010000050000000102ffffff0005000000090200000000040000002d010
200040000002d010300040000002701ffff030000001e00040000002d010100040000002
d010000050000000102ffffff0005000000090200000000040000002c010000070000001
6043401ae01000000001c000000fb02f4ff0000000000009001000000000000000041726
9616c000000000000000000000000000000000000000000000000000000040000002d010
4001c000000fb02f1ff000000000000bc020000000000000000417269616c00000000000
0000000000000000000000000000000000000000000040000002d0105001c000000fb020
f00060000000000bc02000000cc0102022253797374656d0000000000000000000000000
000000000000000000000000000040000002d010600040000002d010500040000002d010
600040000002d010500040000002d0104001c000000fb02f4ff000000000000bc0200000
00000000000417269616c000000000000000000000000000000000000000000000000000
000040000002d010700040000002d010600040000002d010700040000002d01060004000
0002d010700040000002d010600040000002d010700040000002d010600040000002d010
700040000002d010200040000002d010300040000002d010600040000002701ffff03000
0001e00040000002d010700040000002d010100040000002d010000050000000102fffff
f0005000000090200000000040000002c0100000700000016043401ae010000000008000
000fa0200000000000000000000040000002d01080004000000f001000007000000fc020
000ffffff000000040000002d01000004000000f0010100050000000902ffffff0005000
0000102000000000400000004010d000400000002010200070000001b043001aa0105000
400040000002d010200040000002d010300040000002d010600040000002701ffff03000
0001e00040000002d010700040000002d010000040000002d01080005000000010200000
000050000000902ffffff00040000002c0100000700000016043401ae010000000007000
000fc020000c0c0c0000000040000002d01010004000000f001000008000000fa0205000
0000000ffffff00040000002d01000004000000f0010800050000000902c0c0c00004000
00004010d0004000000020102000e0000002403050058004000620140006201f1005800f
10058004000040000002c0100000700000016043401ae0100000000070000001504ad00a
60185006e0108000000fa0200000100000080808000040000002d0108000500000014024
0005800050000000102ffffff0005000000130240006201050000001302f100620105000
0001302f100580005000000130240005800040000002d010200040000002d01030004000
0002d010600040000002701ffff030000001e00040000002d010700040000002d0101000
40000002d010800050000000102ffffff00050000000902c0c0c000040000002c0100000
700000016043401ae010000000008000000fa0200000000000000000000040000002d010
90004000000f0010800050000001402400058000400000004010d0004000000020102000
50000001302f1005800040000002d010400050000001402f1005500050000001302f1005
b00050000001402db005500050000001302db005b00050000001402c5005500050000001
302c5005b00050000001402af005500050000001302af005b00050000001402990055000
5000000130299005b000500000014028300550005000000130283005b000500000014026
c0055000500000013026c005b000500000014025600550005000000130256005b0005000
00014024000550005000000130240005b00050000001402f1005800050000001302f1006
201050000001402f5005800050000001302ed005800050000001402f500dd00050000001
302ed00dd00050000001402f5006201050000001302ed006201040000002d01020004000
0002d010300040000002d010600040000002701ffff030000001e00040000002d0104000
40000002d010100040000002d010900050000000102ffffff00050000000902c0c0c0000
40000002c0100000700000016042f01aa0105000400040000002d010200040000002d010
300040000002d010600040000002701ffff030000001e00040000002d010400040000002
d010100040000002d010900050000000102ffffff00050000000902c0c0c000040000002
c010000070000001604f70065013d005600040000002d010200040000002d01030004000
0002d010600040000002701ffff030000001e00040000002d010400040000002d0101000
40000002d010900050000000102ffffff00050000000902c0c0c000040000002c0100000
70000001604f40065013d00560007000000fc020100000000000000040000002d0108000
4000000f001010008000000fa0200000200000000330000040000002d01010004000000f
00109000400000004010d000400000002010200140000002503080058007d0069007e007
90080009a008300ab008400bc008400cc008400dd0083001400000025030800dd008300e
e008000fe007b000e0175001f016e004001610051015a006201540008000000fa0200000
200000080008000040000002d01090004000000f0010100080000002503020058008500d
d0071000800000025030200dd00710062015d000500000014027d00580007000000fc020
000000080000000040000002d010100040000002d01000004000000f0010900050000000
9020000800005000000010200000000070000001b0481005b007a005600040000002d010
200040000002d010300040000002d010600040000002701ffff030000001e00040000002
d010400040000002d010100040000002d010000050000000102000000000500000009020
0008000040000002c010000070000001604f40065013d0056000500000014028300dd000
400000004010d000400000002010200070000001b048600e0008000da00040000002d010
200040000002d010300040000002d010600040000002701ffff030000001e00040000002
d010400040000002d010100040000002d010000050000000102000000000500000009020
0008000040000002c010000070000001604f40065013d005600050000001402540062010
400000004010d000400000002010200070000001b045800650152005f01040000002d010
200040000002d010300040000002d010600040000002701ffff030000001e00040000002
d010400040000002d010100040000002d010000050000000102000000000500000009020
0008000040000002c010000070000001604f40065013d005600040000002d01020004000
0002d010300040000002d010600040000002701ffff030000001e00040000002d0104000
40000002d010100040000002d01000005000000010200000000050000000902000080000
40000002c010000070000001604f70065013d005600040000002d010200040000002d010
300040000002d010600040000002701ffff030000001e00040000002d010400040000002
d010100040000002d0100000500000001020000000005000000090200008000040000002
c0100000700000016043401ae0100000000040000002d010500040000002d01060004000
0002d010500040000002d010600040000002d010500040000002d010200040000002d010
300040000002d010600040000002701ffff030000001e00040000002d010500040000002
d010100040000002d0100000500000001020000000005000000090200008000040000002
c010000070000001604260056010b00560005000000090200000000050000000102fffff
f000400000004010d0004000000020101003d000000320a0f00590024000000d0e8f1f3e
deeea20312e20d2f0e5ede4eee2fbe920e0ede0ebe8e720e4eef5eee4eee220090008000
7000700080008000600040007000300030008000800070008000800080008000c0008000
300070008000700080008000700030008000800070008000800080008000300040000002
d010600040000002d010500040000002d010200040000002d010300040000002d0106000
40000002701ffff030000001e00040000002d010500040000002d010100040000002d010
000050000000102ffffff0005000000090200000000040000002c0100000700000016043
401ae0100000000040000002d010200040000002d010300040000002d010600040000002
701ffff030000001e00040000002d010500040000002d010100040000002d01000005000
0000102ffffff0005000000090200000000040000002c0100000700000016043401ae010
0000000040000002d010400040000002d010600040000002d010400040000002d0106000
40000002d010400040000002d010200040000002d010300040000002d010600040000002
701ffff030000001e00040000002d010400040000002d010100040000002d01000005000
0000102ffffff0005000000090200000000040000002c010000070000001604880094007
2005e0008000000fa0200000200000000330000040000002d0109000500000014027e006
0000400000004010d0004000000020102000500000013027e0076000500000014027e006
a00040000002d01000004000000f00109000500000009020000800005000000010200000
000070000001b0482006e007b00680005000000090200000000050000000102c0c0c0000
4000000020101000d000000320a7500780004000000d0ffe431070006000600060004000
0002d010600040000002d010400040000002d010200040000002d010300040000002d010
600040000002701ffff030000001e00040000002d010400040000002d010100040000002
d010000050000000102c0c0c00005000000090200000000040000002c010000070000001
6043401ae0100000000040000002d010600040000002d010400040000002d01060004000
0002d010400040000002d010200040000002d010300040000002d010600040000002701f
fff030000001e00040000002d010400040000002d010100040000002d010000050000000
102c0c0c00005000000090200000000040000002c0100000700000016048e0019017800e
20008000000fa0200000200000000330000040000002d0109000500000014028400e5000
50000000102ffffff000400000004010d0004000000020102000500000013028400fa000
500000014028400ef0007000000fc020000000080000000040000002d010a0004000000f
0010100040000002d01000004000000f0010900050000000902000080000500000001020
0000000070000001b048700f3008100ed0005000000090200000000050000000102c0c0c
00004000000020101000d000000320a7b00fd0004000000d0ffe43107000600060006000
40000002d010600040000002d010400040000002d010200040000002d010300040000002
d010600040000002701ffff030000001e00040000002d010400040000002d010a0004000
0002d010000050000000102c0c0c00005000000090200000000040000002c01000007000
00016043401ae0100000000040000002d010600040000002d010400040000002d0106000
40000002d010400040000002d010200040000002d010300040000002d010600040000002
701ffff030000001e00040000002d010400040000002d010a00040000002d01000005000
0000102c0c0c00005000000090200000000040000002c01000007000000160460009e014
a00670108000000fa0200000200000000330000040000002d01010005000000140255006
a01050000000102ffffff000400000004010d00040000000201020005000000130255007
f010500000014025500740107000000fc020000000080000000040000002d01090004000
000f0010a00040000002d01000004000000f001010005000000090200008000050000000
10200000000070000001b04590077015300720105000000090200000000050000000102f
fffff0004000000020101000d000000320a4d00820104000000d0ffe4310700050007000
500040000002d010600040000002d010400040000002d010200040000002d01030004000
0002d010600040000002701ffff030000001e00040000002d010400040000002d0109000
40000002d010000050000000102ffffff0005000000090200000000040000002c0100000
700000016043401ae0100000000040000002d010200040000002d010300040000002d010
600040000002701ffff030000001e00040000002d010400040000002d010900040000002
d010000050000000102ffffff0005000000090200000000040000002c010000070000001
6043401ae01000000000400000004010d00040000000201010009000000320ae9004a000
100000030a8060012000000320ad30029000700000032303030303030300500060006000
50006000500060012000000320abd0029000700000034303030303030300500060006000
50006000500060012000000320aa70029000700000036303030303030300500060006000
50006000500060012000000320a910029000700000038303030303030300500060006000
50006000500060013000000320a7b0023000800000031303030303030300600050006000
600050006000500060013000000320a65002300080000003132303030303030060005000
6000600050006000500060013000000320a4f00230008000000313430303030303006000
50006000600050006000500060013000000320a390023000800000031363030303030300
6000500060006000500060005000600040000002d010200040000002d010300040000002
d010600040000002701ffff030000001e00040000002d010400040000002d01090004000
0002d010000050000000102ffffff0005000000090200000000040000002c01000007000
00016043401ae0100000000040000002d010200040000002d010300040000002d0106000
40000002701ffff030000001e00040000002d010400040000002d010900040000002d010
000050000000102ffffff0005000000090200000000040000002c0100000700000016043
401ae01000000000400000004010d00040000000201010009000000320afc00560001000
00031a8050009000000320afc00da000100000032a8060009000000320afc005f0101000
00033a80600040000002d010200040000002d010300040000002d010600040000002701f
fff030000001e00040000002d010400040000002d010900040000002d010000050000000
102ffffff0005000000090200000000040000002c0100000700000016043401ae0100000
000040000002d010700040000002d010600040000002d010700040000002d01060004000
0002d010700040000002d010200040000002d010300040000002d010600040000002701f
fff030000001e00040000002d010700040000002d010900040000002d010000050000000
102ffffff0005000000090200000000040000002c0100000700000016042501ec000f01c
e000400000004010d0004000000020101000d000000320a1201cf0004000000c3eee4fb0
600060007000800040000002d010600040000002d010700040000002d010200040000002
d010300040000002d010600040000002701ffff030000001e00040000002d01070004000
0002d010900040000002d010000050000000102ffffff000500000009020000000004000
0002c0100000700000016043401ae0100000000040000002d010600040000002d0107000
40000002d010600040000002d010700040000002d010200040000002d010300040000002
d010600040000002701ffff030000001e00040000002d010700040000002d01090004000
0002d010000050000000102ffffff0005000000090200000000040000002c01000007000
0001604e80022006c000e000400000004010d0004000000020101001c000000fb02f4ff0
00084038403bc020000000000100000417269616c0000000000000000000000000000000
00000000000000000000000040000002d01010024000000320ae600100013000000c0e1f
1eeebfef2edfbe520e7ede0f7e5ede8ff000700070005000700060009000500060009000
500040004000700050007000500070006000700040000002d01070004000000f00101000
40000002d010600040000002d010700040000002d010200040000002d010300040000002
d010600040000002701ffff030000001e00040000002d010700040000002d01090004000
0002d010000050000000102ffffff0005000000090200000000040000002c01000007000
00016043401ae0100000000040000002d01040008000000fa02000000000000000000000
40000002d01010007000000fc020000ffffff000000040000002d010a0004000000f0010
900050000000902ffffff00050000000102000000000400000004010d000400000002010
200070000001b04ae00a70184006e01040000002d010200040000002d010300040000002
d010600040000002701ffff030000001e00040000002d010400040000002d010a0004000
0002d01010005000000010200000000050000000902ffffff00040000002c01000007000
0001604ac00a60185006f01040000002d010200040000002d010300040000002d0106000
40000002701ffff030000001e00040000002d010400040000002d010a00040000002d010
10005000000010200000000050000000902ffffff00040000002c010000070000001604a
c00a60185006f0108000000fa0200000200000000330000040000002d01090004000000f
00101000500000014028f007201050000000102ffffff000400000004010d00040000000
20102000500000013028f0088010500000014028f007d0107000000fc020000000080000
000040000002d01010004000000f0010a00040000002d01000004000000f001090005000
00009020000800005000000010200000000070000001b04930080018c007a01050000000
90200000000050000000102ffffff0004000000020101000d000000320a87008a0104000
000d0ffe4310800050007000500040000002d010200040000002d010300040000002d010
600040000002701ffff030000001e00040000002d010400040000002d010100040000002
d010000050000000102ffffff0005000000090200000000040000002c010000070000001
604ac00a60185006f01040000002d010200040000002d010300040000002d01060004000
0002701ffff030000001e00040000002d010400040000002d010100040000002d0100000
50000000102ffffff0005000000090200000000040000002c010000070000001604ac00a
60185006f0108000000fa0200000200000080008000040000002d010900050000001402a
40072010400000004010d000400000002010200050000001302a4008801050000001402a
4007d0104000000020101000d000000320a9c008a0104000000d0ffe4320800050007000
500040000002d010200040000002d010300040000002d010600040000002701ffff03000
0001e00040000002d010400040000002d010100040000002d010900050000000102fffff
f0005000000090200000000040000002c010000070000001604ac00a60185006f0104000
0002d010200040000002d010300040000002d010600040000002701ffff030000001e000
40000002d010400040000002d010100040000002d010900050000000102ffffff0005000
000090200000000040000002c0100000700000016043401ae0100000000040000002d010
200040000002d010300040000002d010600040000002701ffff030000001e00040000002
d010400040000002d010100040000002d010900050000000102ffffff000500000009020
0000000040000002c0100000700000016043401ae010000000008000000fa02000000000
00000000000040000002d010a0004000000f0010900040000002d01080004000000f0010
100050000000902ffffff00050000000102000000000400000004010d000400000002010
200070000001b043001aa010500040007000000fc020000000000000000040000002d010
100040000002d01020004000000f0010a00040000002d010600040000002701ffff03000
0001e0005000000010200000000050000000902ffffff00040000002c010000070000001
6043401ae0100000000040000002701ffff030000001e000500000001020000000005000
0000902ffffff00040000002701ffff030000001e0005000000010200000000050000000
902ffffff00050000000902ffffff0005000000010200000000040000002d01010004000
0002d010600040000002701ffff030000000000
Налогообложение в банке
1. Налог на прибыль банка
Основным нормативным документом, определяющим порядок исчисления и
уплаты налога на прибыль, является глава 25 Налогового кодекса “Налог на
прибыль организаций” (№110-ФЗ от 06.08.2001г.).
Методологические основы организации налогового учета для целей
исчисления налога на прибыль в ОАО АКБ “РОСБАНК”.
ОАО АКБ “РОСБАНК” ведет налоговый учет для целей исчисления налога на
прибыль с применением специальных программных средств. При этом
используется учетная фраза, состоящая из:
· Номера счета (обязательный реквизит учетной фразы), сформированного в
соответствии с Рабочим планом счетов налогового учета и внутренними
нормативными документами ОАО АКБ “РОСБАНК” по вопросам налогообложения.;
· Информации о счете, о его принадлежности (внутрибанковский счет или
счет для отражения расчетов с клиентами/контрагентами) и об отражаемых
на нем операциях в соответствии с требованиями внутренних документов ОАО
АКБ “РОСБАНК” по вопросам налогообложения;
· Прочей информации, необходимой для правильного и своевременного
расчета с бюджетом по налогу на прибыль.
Все счета налогового учета, открываемые в ОАО АКБ “РОСБАНК”,
регистрируются в “Книге регистрации открытых счетов налогового учета”,
которая ведется с применением автоматизированной банковской системы
(АБС) с обеспечением наличия в ней всех необходимых реквизитов в
соответствии с требованиями действующего налогового законодательства РФ.
Для целей налогового учета используются первичные документы, формы
которых установлены требованиями действующего налогового
законодательства РФ, а при их отсутствии – внутренними нормативными
документами РОСБАНКа по вопросу налогообложения.
Принципы признания доходов (расходов) для целей исчисления налога на
прибыль.
Доходы (расходы) ОАО АКБ “РОСБАНК”, предусмотренные статьями 290 и 291
Главы 25 Налогового Кодекса РФ, классифицируются в качестве доходов
(расходов) от реализации или внереализационных в случае, если они
признаются таковыми.
Доходы, предусмотренные Главой 25 Налогового Кодекса РФ, признаются
РОСБАНКом по методу начисления, то есть признаются в том отчетном
(налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от
фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ,
услуг) и (или) имущественных прав.
Расходы, предусмотренные Главой 25 НК РФ, признаются по методу
начисления, то есть признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к
которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты
денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
Доходы и расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они
возникают исходя из условий сделок (по сделкам с конкретными сроками
исполнения) и принципа равномерного и пропорционального формирования
доходов и расходов (по сделкам, длящимся более одного отчетного периода)
с учетом положений статей 318, 331 НК РФ.
ОАО АКБ “РОСБАНК” осуществляет формирование финансового результата своей
деятельности для целей налогового учета один раз в год. Для этого все
сформированные в течение налогового периода доходы и расходы переносятся
на счет прибылей и убытков. Налогооблагаемая база по налогу на прибыль
за отчетные периоды определяется исходы из данных о доходах и расходах,
сформированных в налоговом учете нарастающим итогом с начала года.
В течение отчетного периода (квартала) РОСБАНК уплачивает ежемесячные
авансовые платежи по налогу на прибыль равными долями в размере одной
трети подлежащего уплате авансового платежа по итогам отчетного
квартала, предшествующего кварталу, в котором производится уплата
ежемесячных авансовых платежей. При этом размер ежемесячных авансовых
платежей, причитающихся к уплате в первом квартале текущего налогового
периода, принимается равным размеру ежемесячного авансового платежа,
причитающегося к уплате в последнем квартале предыдущего налогового
периода.
Доля налога на прибыль, исчисляемая по территориально-обособленным
подразделениям, рассчитывается как среднее арифметическое от следующих
показателей:
· Размер расходов на оплату труда персонала каждого обособленного
подразделения по отношению к общим расходам на оплату труда персонала
РОСБАНКа за отчетный (налоговый) период (нарастающим итогом с начала
года), определяемых в соответствии со статьей 255 НК РФ;
· Величина остаточной стоимости основных средств каждого обособленного
подразделения, числящихся в составе амортизируемого имущества за
отчетный (налоговый) период, по отношению к общей остаточной стоимости
основных средств РОСБАНКа, числящихся в составе амортизируемого
имущества за отчетный (налоговый) период, определяемой в соответствии с
п.1 ст.257 НК РФ.
Ставка налога на прибыль установлена в размере 24 % (6,5 % направляется
в Федеральный бюджет, 17,5 % – в бюджет Республики. Определим размер
налога на прибыль по отчету о прибылях и убытках.
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
(публикуемая форма)
за 9 месяцев 2006 г.
Наименование кредитной организации ОАО АКБ “РОСБАНК”
Регистрационный номер 2272 БИК 044525256
Почтовый адрес 107078, г. Москва, ул. Маши Порываевой, 11
Код формы 0409807
Квартальная
Таблица 4, тыс.руб.
Номер п/пНаименование статьиДанные за отчетный период123Проценты
полученные и аналогичные доходы от:1Размещения средств в кредитных
организациях984 2772Ссуд, предоставленных клиентам (некредитным
организациям)12 501 5303Оказание услуг по финансовой аренде
(лизингу)04Ценных бумаг с фиксированным доходом567 1875Других
источников92 9876Всего процентов полученных и аналогичных доходов14 145
981Проценты уплаченные и аналогичные расходы по:7Привлеченным средствам
кредитных организаций261 1758Привлеченным средствам клиентов
(некредитных организаций)6 936 3269Выпущенным долговым обязательствам693
90710Всего процентов уплаченных и аналогичных расходов 7 891 40811Чистые
процентные и аналогичные доходы6 254 57312Чистые доходы от операций с
ценными бумагами786 08513Чистые доходы от операций с иностранной
валютой440 13014Чистые доходы от операций с драгоценными металлами и
прочими финансовыми инструментами-794 37715Чистые доходы от переоценки
иностранной валюты256 13316Комиссионные доходы6 176 55017Комиссионные
расходы852 26418Чистые доходы от разовых операций887 27119Прочие чистые
операционные доходы-319 10820Административно-управленческие расходы7 260
36321Резервы на возможные потери-2 154 82522Прибыль до налогообложения3
419 80523Начисленный налог на прибыль 820753,2
Таким образом, Банком за 9 месяцев 2006 года подлежит уплате налог на
прибыль в размере 820753,2 тыс. руб.
2. Платежи банка в местный бюджет
Земельный налог
Объектом налогообложения являются земельные участки, находящиеся в
пределах муниципального образования. В качестве налоговой базы выступает
кадастровая стоимость земельного участка, которая определяется в
соответствии с земельным законодательством. Кадастровая стоимость
определяется по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым
периодом. При этом налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами выступают первый квартал, полугодие, девять месяцев
и год. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода. Суммы
авансовых платежей по налогу исчисляют по истечении первого, второго и
третьего квартала текущего налогового периода как 1/4 соответствующей
налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного
участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Дополнительный офис и Улан-Удэнский филиал на территории Бурятии
земельных участков не имеют, поэтому земельный налог в этих
подразделениях не исчисляется.
3. Финансовые взаимоотношения банка с внебюджетными фондами
В соответствии с главой 24 “Единый социальный налог” НК РФ от 31.12.2004
на Росбанк как юридическое лицо, производящее выплаты физическим лицам,
осуществляет расчет и уплату Единого социального налога (ЕСН). Налоговая
декларация по данному виду налогов представляется в налоговые органы за
квартал, полугодие, 9 месяцев отчетного года не позднее 20 числа месяца,
следующего за отчетным периодом, по году – не позднее 30 марта года,
следующего за истекшим налоговым периодом.
В ФСС декларация предоставляется ежеквартально не позднее 15 числа
месяца, следующего за истекшим кварталом, в отделение пенсионного фонда
по окончании года не позднее 1 марта предоставляются сведения о
персонифицированном учете.
Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет, фонд
социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования,
территориальный ФОМС ежемесячно, уплачивается не позднее 15 числа
следующего месяца, а страховые взносы на обязательное пенсионное
страхование – ежемесячно в день перечисления денежных средств на оплату
труда, но не позднее 15 числа следующего месяца. Максимальная ставка ЕСН
с учетом страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
составляет 26%. Данный налог подлежит распределению между бюджетами в
следующих пропорциях: по максимальной ставке 20% в федеральный бюджет (в
том числе 14% страховые взносы в пенсионный фонд – 10% по страховой
системе, 4% по накопительной системе), 2,9% – в фонд социального
страхования, 1,1% и 2% – в федеральный и территориальный фонды
обязательного медицинского страхования соответственно.
Объектом налогообложения являются выплаты и иные вознаграждения,
начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско – правовым
договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг
(за исключением вознаграждений индивидуальным предпринимателям), а также
по авторским договорам. В соответствии с действующим российским
законодательством, при расчете отделением ЕСН из налогооблагаемой базы
исключаются: государственные пособия, в т.ч. пособия по временной
нетрудоспособности, пособия по безработице, беременности и родам, а
также все виды компенсационных выплат (в пределах норм), возмещение иных
расходов, включая командировочные и суммы единовременной материальной
помощи. Кроме того, исключению подлежат суммы страховых платежей
(взносов) по обязательному страхованию и по договорам добровольного
личного страхования работников, выплаты из фонда профсоюзных взносов, а
также вознаграждения по договорам гражданско-правового характера,
авторским и лицензионным договорам.
Ставка ЕСН зависит от размера налоговой базы, рассчитываемой на каждого
отдельного работника отделения нарастающим итогом с начала года.
Таблица 5 Ставки налога
Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с
начала годаФедеральный бюджетФонд социального страхования Российской
ФедерацииФонд обязательного медицинского страхованияИтогоФедеральный
фонд обязательного медицинского страхованияТерриториальные фонды
обязательного медицинского страхования123456До 280000 рублей20,0 %2,9
%1,1 %2,0 %26,0 процентаОт 280001 рубля до 600000 рублей56000 рублей +
7,9 процента с суммы, превышающей 280000 рублей8 120 рублей + 1,0
процента с суммы превышающей 280000 рублей3080 рублей + 0,6 процента с
суммы превышающей 280000 рублей5 600 рублей + 0,5 процента с суммы
превышающей 280000 рублей72 800 рублей + 10,0 процента с суммы
превышающей 280000 рублейСвыше 600 00 рублей82280 рублей + 2,0 процента
с суммы, превышающей 600000 рублей11320 рублей5000 рублей7 200 рублей104
800 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей 600000 рублей
В 2007 году в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 №125-ФЗ
“Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний” (с изменениями) и
Постановлением Правительства РФ от 02.02.2000 №184 “Об утверждении
правил начисления, учета и расходования средств на осуществление
обязательного социального страхования от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний” Росбанк обязан не позднее
15 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, представить в фонд
социального страхования отчет. Суммы страховых взносов перечисляются
страхователем, заключившим трудовой договор с работником, ежемесячно в
срок, установленный для получения (перечисления) в банках (иных
кредитных организациях) средств на выплату заработной платы за истекший
месяц, а страхователем, обязанным уплачивать страховые взносы на
основании гражданско – правовых договоров, – в срок, установленный
страховщиком.
4. Особенности налогооблагаемой базы при налогообложении прибыли
В соответствии со ст. 290, 291 НК РФ существуют особенности при
определении налогооблагаемой базы при налогообложении прибыли банка по
сравнению с предприятием.
К доходам банка, кроме доходов, предусмотренных статьями 249 и 250 НК
РФ, относятся следующие доходы от осуществления банковской деятельности:
1. в виде процентов от размещения банком от своего имени и за свой счет
денежных средств, предоставления кредитов и займов;
2. в виде платы за открытие и ведение банковских счетов клиентов, в том
числе банков-корреспондентов, и осуществления расчетов по их поручению,
включая комиссионное и иное вознаграждение за переводные, инкассовые,
аккредитивные и другие операции, оформление и обслуживание платежных
карт и иных специальных средств, за предоставление выписок и иных
документов по счетам и за розыск сумм;
3. от инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных
документов и кассового обслуживания клиентов;
4. от проведения операций с иностранной валютой в наличной и безналичной
формах, с валютными ценностями;
5. по операциям купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней;
6. от операций по предоставлению банковских гарантий, авалей и
поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной
форме;
7. в виде положительной разницы между полученной при прекращении или
реализации права требования суммой средств и учетной стоимостью данного
права требования;
8. от депозитарного обслуживания клиентов;
9. от предоставления в аренду специально оборудованных помещений или
сейфов для хранения документов и ценностей;
10. в виде платы за доставку, перевозку денежных средств, ценных бумаг,
иных ценностей и банковских документов (кроме инкассации);
11. в виде платы за перевозку и хранение драгоценных металлов и
драгоценных камней;
12. в виде платы, получаемой банком от экспортеров и импортеров, за
выполнение функций агента валютного контроля;
13. по операциям купли продажи коллекционных монет в виде разницы между
ценой реализации и ценой приобретения;
14. в виде сумм, полученных по возвращенным кредитам, убытки от списания
которых были учтены ранее в составе расходов, уменьшивших налоговую
базу, либо списанных за счет созданных резервов, отчисления на создание
которых ранее уменьшили налоговую базу;
15. от осуществления форфейтинговых и факторинговых операций;
16. другие доходы.
К расходам банка, кроме расходов, предусмотренных статьями 254 – 269 НК
РФ, относятся следующие расходы, понесенные при осуществлении банковской
деятельности:
1. проценты по договорам банковского вклада, прочим привлеченным
средствам, по собственным долговым обязательствам, по межбанковским
кредитам, по займам и вкладам в драгоценных металлах и т.д.;
2. суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам;
3. комиссионные сборы;
4. от операций с иностранной валютой в наличной и безналичной формах, с
валютными ценностями;
5. от операций купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней;
6. по хранению, транспортировке, контролю за соответствием стандартам
качества драгоценных металлов и монете;
7. по переводу пенсий и пособий, по переводу денежных средств без
открытия счетов физических лицам;
8. по изготовлению и внедрению платежно-расчетных средств;
9. инкассация банкнот, монет, чеков, и других расчетно-платежных
документов, по упаковке, перевозке, пересылке и доставке ценностей;
10. по ремонту и реставрации инкассаторских сумок, мешков и иного
инвентаря, приобретению новых сумок и мешков;
11. уплата сбора за государственную регистрацию ипотеки;
12. аренда автомобильного транспорта для инкассации;
13. аренда брокерских мест;
14. оплата услуг расчетно-кассовых и вычислительных центров;
15. другие расходы.
При определении налоговой базы не учитываются расходы в виде отчислений
в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные банком под
задолженность, относимую к стандартной, в порядке, устанавливаемом ЦБ
РФ, а также в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные под
векселя, за исключением учтенных банками векселей третьих лиц, по
которым вынесен протест в неплатеже.
Суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам включаются в
состав внереализационных расходов в течение отчетного (налогового)
периода.
Комиссионные сборы за услуги по корреспондентским отношениям, расходы и
доходы по расчетно-кассовому обслуживанию, открытию счетов и другим
аналогичным операциям относятся на расходы и доходы на дату совершения
операции, если по договору предусмотрены расчеты по каждой конкретной
операции, либо на последнее число отчетного периода.
Сумма положительных (отрицательных) разниц, возникающих от переоценки
учетной стоимости драгоценных металлов при ее изменении, включается в
состав доходов в виде суммы сальдо превышения положительной переоценки
над отрицательной, а в состав расходов – в виде суммы сальдо превышения
отрицательной переоценки над положительной, на последнее число отчетного
периода.
По сделкам, связанным с куплей-продажей драгоценных камней, в налоговом
учете отражается количественная и стоимостная оценка приобретенных и
реализованных драгоценных камней (масса и цена). Переоценка покупной
стоимости драгоценных камней на прейскурантные цены не признается
доходом (расходом). При выбытии реализованных драгоценных камней доход
(убыток) определяется в виде разницы между ценой реализации и учетной
стоимостью. Учетная стоимость – цена приобретения.
Кроме этого, при формировании налогооблагаемой базы при налогообложении
прибыли банка по сравнению с предприятием банки, согласно статье 273 НК
РФ, не имеют право определять доходы и расходы по кассовому методу (т.е.
по мере поступления), а определяют только по методу начисления, т.е.
доходы и расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели
место, независимо от фактического поступления или выплаты денежных
средств.
5. Особенности налогооблагаемой базы при налогообложении имущества
Объектом налогообложения по налогу на имущество является имущество
РОСБАНКа, а именно: основные средства, нематериальные активы, запасы и
затраты. Для целей налогообложения рассчитывается среднегодовая
стоимость этого имущества, которая определяется путем деления на “4”
суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января
отчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом месяца,
а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных
кварталов отчетного периода. В качестве отчетного периода по налогу на
имущество принимается квартал, полугодие, 9 месяцев и год.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества,
признаваемого объектом налогообложения (статья 375 НК РФ) с учетом
следующих особенностей:
– имущество учитывается по остаточной стоимости, сформированной по
правилам бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике
организации;
– для основных средств, по которым начисление амортизации не
предусматривается, стоимость объектов для целей налогообложения
определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной
износа, исчисленной по установленным нормам амортизационных отчислений
для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного)
периода.
Стоимость имущества (по остаточной стоимости) учитывается на счетах: 604
– “Основные средства”; 610 – “Материальные запасы” за минусом
начисленной амортизации. Кроме того, отделения рассчитывают сумму налога
по остаткам на балансовых счетах: 604 – “Основные средства”; 607 –
“Вложения в сооружение, создание и приобретение основных средств и
нематериальных активов”; 608 – “Финансовая аренда”; 609 –
“Нематериальные активы”; 61304 – “Расходы будущих периодов по другим
операциям”, которая затем безакцептно списывается в качестве
централизованной части налога, уплачиваемой центральным аппаратом.
Таким образом,
S = (Sn+Sn+1)/(n+1)
S – среднегодовая стоимость имущества за налоговый (отчетный) период;
Sn – остаточная стоимость на 1-е число каждого месяца налогового
(отчетного) периода;
Sn+1 – остаточная стоимость на 1-е число следующего за налоговым
(отчетным) периодом месяца;
n – количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками
в порядке и сроки, установленные законами субъектов РФ по
местонахождению организации с учетом особенностей статей 384, 385 НК РФ.
Сумма авансовых платежей по налогу исчисляется по итогам каждого
отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей
налоговой ставки и средней стоимости имущества. Налоговая ставка равна
2,2 % (полностью перечисляется в бюджет Республики).
Расчет суммы налога будет выглядеть следующим образом:.
Сумма авансового платежа = (ставка налога * средняя стоимость имущества)
/ 4.
Сумма налога = ставка налога * налоговая база – сумма авансовых
платежей.
Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового
периода предоставлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым
платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу:
– расчеты по авансовым платежам не позднее 30 дней с дня окончания
соответствующего отчетного периода;
– налоговые декларации по итогам налогового периода не позднее 30 марта
года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Основная особенность определения налоговой базы по данному налогу для
банка по сравнению с предприятием заключается в различии счетов
бухгалтерского учета, участвующих в ее определении, что обусловлено
различными сферами деятельности предприятий и банков.
При определении банком налогооблагаемой базы для расчета величины налога
на имущество в расчете участвуют, помимо общих по экономическому
содержанию счетов (“Основные средства”, “Нематериальные активы”,
“Расходы будущих периодов”), ряд счетов бухгалтерского учета,
свойственных кредитным организациям (например, “Финансовая аренда
(лизинг)”).
Оценка предприятия как потенциального клиента
В дополнительном офисе РОСБАНКА № 8228 осуществляется анализ предприятия
по следующей схеме: кредитным экспертом готовится информационная
записка, содержащая общие сведения по Компании (история создания,
основные деловые партнеры, оценка положения Компании на рынке, интерес
Банка к Компании, кредитная история), анализ финансового состояния,
технико-экономическое обоснование кредита, обеспечение обязательств
Компании, заключение. По результатам каждого раздела кредитным экспертом
делаются краткие выводы. Следует заметить, что методики расчета
показателей не раскрываются, система расчета автоматизирована. Каждая
информационная записка отправляется в Кредитный Комитет АКБ “РОСБАНК”.
Ниже приводится реальный пример информационной записки.
Общие ведения по Компании.
Хозрасчетный Филиал “Березка” Прибайкальского РАЙПО зарегистрирован
Постановлением Главы Прибайкальской районной Администрации 22.04.1998 г.
за № 277. срок действия регистрации бессрочный. Предприятие действует на
основании устава, утвержденного постановлением Совета Прибайкальского
потребительского общества № 26 от 20.03.1998 г.
Учредителями являются физические лица. Председатель – Булгатов Николай
Аполлонович. Главный бухгалтер – Кунгурова Ольга Анатольевна. Численный
состав сотрудников – 75 человек. Опыт работы предприятия в данной
области – 10 лет.
Хозрасчетный Филиал “Березка” Прибайкальского РАЙПО занимается розничной
торговлей населению, общественным питанием. Для осуществления своей
деятельности имеет в собственности 10 магазинов на территории района, 2
предприятия общественного питания, складские помещения, автотранспорт,
оборудование.
Основной деятельностью Предприятия является получение прибыли
посредством осуществления хозяйственной деятельности. Целью общества
является удовлетворение материальных и иных потребностей пайщиков. Для
выполнения целей общество осуществляет следующее: оптово-розничная
торговля, общественное питание, производство и реализация промышленного
и сельскохозяйственного производства.
Основные деловые партнеры Компании.
Таблица 6 Поставщики
12345НаименованиеЧто поставляетСреднемес. объем поставки, тыс.
руб.Условия и форма платежаДисциплина исполнения обязательствОЦ
“Триумф”Продукты32,2 %, 900,0 т.р.Договор № 37 от 15.01.05,
перечислениеСогласно договораИП Навицкая Н. А.Парфюмерия1,8 %, 50
т.р.Договор №П-7 от 17.05.05, перечислениеСогласно
договораООО”САЛЕКС”Часы1,4 %, 40 т.р.Договор №б/н от 20.01.05,
перечислениеСогласно договораООО “ИДЦРС”Мука3,6 %, 100 т.р.Договор № 04
от 24.06.05, перечислениеСогласно договораИП Фионов В.Б.Постельное
белье, игрушки2,1 %, 60 т.р.Договор № б/н от 18.01.05,
перечислениеСогласно договораИП Шагжитарова Н.А.Пиво3,6 %, 100
т.р.Договор № б/н от 01.03.05, перечислениеСогласно договораООО
“Океан”Рыба5,7%, 160 т.р.Договор № 365 от 15.12.04, перечислениеСогласно
договораИП Кушнарева И.П.Мебель4,3 %, 120 т.р.Договор № б/н от 08.02.05,
перечислениеСогласно договораЗАО “Корс”Обувь1,7 %, 40 т.р.Договор № 8572
от 07.05.04, перечислениеСогласно договораТорговый дом АМТАКондитерские
изделия6,4 %, 180 т.р.Договор № б/н от 13.02.04, перечислениеСогласно
договораИП Лесков А. В.Бытовая техника6,8 %, 190 т.р.Договор № 3 от
28.08.04, перечислениеСогласно договораИП Хабитуев А.В.Хозяйственные
товары3,6 %, 100 т.р.Договор № б/н от 20.01.05, перечислениеСогласно
договора
ОАО “Байкалфарм”Виноводочные изделия12,5 %, 349,5 т.р.Договор № б/н от
01.01.05, перечислениеСогласно договора
Расчеты с поставщиками Компания осуществляет преимущественно 30% по
предоплате безналичным путем, 70% – на реализацию. Со всеми поставщиками
у клиента отлаженные, прочные и деловые отношения. Основными
конкурентами предприятия являются ИП Черниговская О. В., ИП Михалева Н.
А., ООО “Гевс”.
Таблица 7 Покупатели
Наименование Что покупаетСреднемес. объем закупок, тыс. руб.В % от
среднемес. реализацииУсловия и форма платежанаселениеПродукты питания,
мебель, продовольственные товары, строительные материалы200060 %Наличные
Школа – интернатПродукты питания, строительные материалы10015
%ПеречислениеУправление образованияПродукты питания, строительные
материалы20025 %Перечисление
Преимущественную долю среди покупателей занимает население,
рассчитывающееся наличными.
Хозрасчетный филиал “Березка” Прибайкальского РАЙПО имеет расчетный счет
в дополнительном офисе с. Турунтаево ОАО АКБ “РОСБАНК”. Имеет постоянные
обороты по счету.
Таблица 8 Кредитная история Компании
Наименование банкаСумма, руб.Процентная ставка, валюта кредитаДата
получения кредитаДата возврата по договоруДата возврата фактическаяКБ
“Сибирское ОВК” ОАО450000, льготный48 %,
руб.14.07.200026.12.200026.12.2000КБ “Сибирское ОВК” ОАО100000,
льготный28 %, руб.22.03.200120.12.200120.12.2001КБ “Сибирское ОВК”
ОАО250000, льготный28 %, руб.12.04.200224.12.200224.12.2002КБ “Сибирское
ОВК” ОАО300000, льготный21 %, руб.12.04.200324.12.200324.12.2003КБ
“Сибирское ОВК” ОАО500000, льготный17 %,
руб.19.04.200429.12.200429.12.2004
Кредитная история положительная. “Березка” привлекает кредиты для
пополнения оборотных средств постоянно с июля 2000 года. Среднемесячный
объем ссудной задолженности колеблется в пределах 320 тысяч рублей. За
период с 14.07.2000 г. по 19.12.2004 г. было привлечено кредитов на
сумму 1600 тысяч рублей. Погашено 1600 тысяч рублей. Основным кредитором
являлся КБ “Сибирское ОВК” ОАО.
Таблица 9 Погашение кредитов
Банк – кредиторСумма договора, тыс. руб.Срок (мес). Количество
пролонгаций, перекредитовокПросрочка уплаты процентовОбеспечение по
кредитуХарактеристика исполнения условий договораКБ “Сибирское ОВК”
ОАО450 5нетнетТовары в обороте, оборудование, транспортные
средстваХорошее КБ “Сибирское ОВК” ОАО1009нетнетТовары в обороте,
оборудование, транспортные средстваХорошееКБ “Сибирское ОВК”
ОАО2508нетнетТовары в обороте, оборудование, транспортные
средстваХорошееКБ “Сибирское ОВК” ОАО3008нетнетТовары в обороте,
оборудование, транспортные средстваХорошееКБ “Сибирское ОВК”
ОАО5008нетнетТовары в обороте, оборудование, транспортные
средстваХорошее
Действующих кредитов нет.
В целом, кредитную историю ХФ “Березка” Прибайкальского РАЙПО можно
оценить как хорошую.
Анализ финансового состояния.
При анализе структуры баланса сравниваются данные на 01.01.04 и на
01.01.05.
Таблица 10 Анализ структуры баланса ХФ “Березка”.
Наименование группы (строки баланса)Отчетные датыАбсолютный прирост
(тыс. руб.)Относительное изменение (%)01.01.04 (тыс. руб.)01.01.05 (тыс.
руб.) 01.04.05 (тыс. руб.)123456Постоянные (внеоборотные)
активы307130993046280,91Текущие (оборотные)
активы29553676307572124,4Сырье и материалы4865621735,42Затраты в
незавершенном производстве (издержках обращения) 00000Готовая продукция
и товары24362864210942817,57Краткосрочная дебиторская
задолженность121370178249205,79в том числе просроченная
00000Краткосрочные финансовые вложения542335-31-57,41Собственные
средства101710091044-8-0,79Нераспределенная
прибыль735569-18-24,66Заемные средства50095766507775715,11Долгосрочные
обязательства00000Краткосрочные кредиты и
займы429267202-162-37,76Кредиторская задолженность35464465401491925,92в
том числе:
– просроченная;
– задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами
0
157
0
185
0
377
0
28
0
17,83Стоимость имущества (Валюта баланса) 60266775612174912,43Величина
чистого оборотного капитала (собственные оборотные
средства)-2054-2090-2002-36-1,75Стоимость чистых
активов101710091044-8-0,79
По сравнению с предыдущим отчетным периодом валюта баланса увеличилась
на 749 тысяч рублей. Преимущественную долю в активе баланса составляют
текущие активы (54,3 %). На рост стоимости активов повлияло увеличение
дебиторской задолженности со 121 до 370 тысяч рублей. Рост составил
почти 206 %. Размер готовой продукции на 01.01.05 составил 2864 тысячи
рублей, что больше по сравнению с данными на 01.01.04 на 428 тысяч
рублей. Пассив баланса сформирован за счет собственных средств (14,9%) и
за счет обязательств (85,1 %). Заметно уменьшение собственных средств на
8 тысяч рублей из-за увеличения дебиторской задолженности. Вследствие
этого недополучена выручка и, соответственно, прибыль. Кредиторская
задолженность возросла на 919 тысяч рублей. Рост произошел в связи с
приобретением мини-молокозавода с последующим выкупом.
Таблица11 Анализ отчета о финансовых результатах.
Наименование показателей (строки формы №2)Отчетные датыАбсолютный
приростОтносительное изменение01.01.0401.01.05Выручка от
реализации19545000268250007280000337,25Среднемесячная выручка от
реализации за отчетный период21716672235417637502,94Себестоимость
продукции1535600021133000577700037,62Прочие операционные
доходы1690001980002900017,16Прочие операционные
расходы30400046700016300053,62 Внереализационные
доходы22400033400011000049,11Внереализационные
расходы60000770001700028,33Прибыль (убыток) до
налогообложения172000154000-18-10,47Чистая прибыль (нераспределенная
прибыль (убыток) отчетного периода)172000154000-18-10,47
За 2004 год выручка от реализации составила 26825000 рублей, что на
37,25 % больше, чем в сравниваемом периоде. Но из анализа видно, что
темпы роста себестоимости несколько выше темпов роста выручки. Это
является негативной стороной. Также операционные расходы растут более
быстрыми темпами по сравнению с операционными доходами. За счет таких
обстоятельств заметно сокращение прибыли на 10,5 %.
Таблица12 Расчет некоторых коэффициентов
Наименование показателя Нормативное значениеОтчетные
даты01.01.0401.01.051234Коэффициент
платежеспособности>0,50,170,15Коэффициент автономии?10,20,17Показатель
вероятности банкротства (Альтмана Z) >2,75,555,1Коэффициент
обеспеченности собственными средствами>0,1-0,66-0,54Коэффициент
обеспеченности долгосрочных инвестиций собственными
средствами.>10,330,33Коэффициент общей ликвидности?1 и
?20,590,64Коэффициент срочной ликвидности?0,70,530,58Коэффициент
абсолютной ликвидности?0,10,010,02
Коэффициент платежеспособности ниже нормативного значения, что говорит о
неспособности организации в конечном счете погасить свою задолженность
перед банком. Из определения коэффициента автономии следует, что и он не
соответствует нормативу, кроме того, он подвержен снижению, и это
оценивается как отрицательная тенденция. Организация не может быть
финансово независимой. Ей не хватает собственных средств для
осуществления деятельности. Структура баланса неудовлетворительна, а
предприятие неплатежеспособно. Показатель вероятности банкротства
(Альтмана Z) характеризует финансовое состояние предприятия как низкое с
точки зрения вероятности банкротства. Коэффициент общей и срочной
ликвидности ниже рекомендуемых значений в виду незначительного остатка
денежных средств.
Таблица13 Анализ деловой активности
Наименование показателяНормативное значениеНа 01.01.04На
01.01.051234Соотношение дебиторской и кредиторской
задолженностей>10,030.08Оборачиваемость дебиторской задолженности (в
днях)0,003,04Оборачиваемость кредиторской задолженности (в
днях)0,0149,67Оборачиваемость запасов (в днях)0,000,88Оборачиваемость
готовой продукции (в днях)0,0141,28
Кредитный инспектор делает вывод: “соотношение дебиторской и
кредиторской задолженности в пределах норм”.
Таблица14 Анализ оборотов по расчетному счету и кассе предприятия
(тыс.руб.)
Период Поступило денежных средств в кассу предприятияПоступило денежных
средств на р/счВ том числе сдано в банкИтого поступленийНоябрь
2004г.2305,0183,51389,81098,7Декабрь 2004г.2444,019,61316,91146,7Январь
2005г.2228,010,01244,9993,1Февраль 2005г.2103,439,11244,9897,6Март
2005г.2564,0185,81396,11353,7 Апрель 2005г.2470,934,41396,11109,2Итого
14115,3472,47983,36599,0Среднемесячный показатель2352,678,81331,51099,8
Среднемесячные “чистые” поступления на рублевые счета Компании за
последние 3 месяца составили 1345,7 тыс.руб., за последние 6 месяцев –
1331,5 тыс.руб.
Динамика поступления ровная, максимальные месячные поступления за
последние 6 месяцев были в апреле и марте 2005 года и составили 1396,1
тыс.руб., минимальные – 1244,9 тыс.руб. в январе и феврале. В основном
(на 56,6 %) поступления формируются за счет наличной выручки.
Просроченной задолженности в бюджет и внебюджетные фонды отсутствует.
Технико-экономическое обоснование кредита.
ХФ “Березка” Прибайкальского РАЙПО планирует использовать кредит на
закупку сырья перерабатывающей промышленности. При использовании кредита
планирует увеличение объема и ассортимента продукции. При этом
планируется получение прибыли в сумме 148 тыс.руб. в месяц. Погашение
кредита будет осуществляться из выручки от реализации текущей
деятельности. О достаточности и надежности источников погашения кредита
(высокой вероятности поступления средств) свидетельствует среднемесячная
выручка от реализации товаров в сумме 78,8 тыс.руб.
Таблица15 Финансовый план на предполагаемый период кредитования по
заемщику ХФ “Березка” Прибайкальского РАЙПО (в тыс.руб.)
Показатели 1-й месяц2-й месяц3-й месяц4-й месяц5-й месяц6-й месяц7-й
месяц8-й месяц123456789Поступление денежных средствВыручка от текущей
деятельности25702745296029752765263026752880Выручка от планируемой
деятельности150150150150150140140150Кредит Другие кредиты и займыПрочие
поступления (аренда)Всего поступлений денежных
средств27202895311031252915277028153030Текущие расходыПроизводственные
затратыЗарплата и начисления310320330350330320310330Арендные
платежиЭлектроэнергия 8080807580859095Коммунальные
услуги55555555Транспортные расходы5560606560657070Налоги и другие
платежи104105110115112110105115Прочие текущие расходы55761010810Всего
расходов559575592616597595588625Нетекущие расходыКапитальные
затратыФинансовые вложенияПогашение
кредита99,37598,83297,97897,26596,56295,86095,15694,453Сумма
возврата9,3759,3759,3759,3759,3759,3759,3759,375Плата за
кредит5,6255,0724,2183,5152,8122,1101,4060,703Погашение других кредитов
и займовВыплата дивидендовВсего нетекущих расходов
(?)99,498,898,097,396,695,995,294,5Всего
расходов658,4673,8690713,3693,6690,9683,2719,5Денежных средств на конец
периода2061,62221,224202411,72221,42079,12131,82310,5
Обеспечение обязательств Компании.
Обеспечением обязательств являются товары в обороте (ТМЦ), оборудование
и недвижимость.
Залоговая стоимость товаров в торговом обороте с учетом дисконта
составляет 451,5 тыс.руб.
Возможности Компании по поддержанию неснижаемых остатков ТМЦ в период
кредитования подтверждаются динамикой ТМЦ за последние 6 месяцев по
данным отчетности и справок Компании.
Таблица 16 Динамика остатков товаров за последние 6 месяцев
Дата Сумма
(руб.)01.12.043570,001.01.053006,001.02.052796,001.03.052620,001.04.0526
09,801.05.053020,6Средний показатель2502,1Минимальный показатель2609,8
Минимальные товарные запасы составили на 1 апреля 2005 года 2609,8
рублей. Закладываемые товары хранятся в магазинах. Контроль
достаточности залога будет осуществляться путем регулярных (ежемесячных)
проверок, а также периодических внеплановых проверок (1 раз в месяц).
Кроме того, риски снижения остатков ТМЦ будут застрахованы за счет
Компании в СК “Согласие”.
Предметом залога также являются оборудование и недвижимость:
· Холодильное оборудование на общую сумму 116902 руб.
· Витрины, стеллажи и прилавки на общую сумму 78542 руб.
· Компьютерная техника и ККМ на общую сумму 71537,5 руб.
· Здания магазинов на сумму 924301 руб.
В случае неисполнения Компанией своих обязательств по кредитному
договору банком будут проведены истребование и реализация заложенного
имущества.
Филиал считает целесообразным оформление обеспечения кредита. Это
обеспечение филиал считает достаточным, надежным и ликвидным, оно может
рассматриваться в качестве источника погашения кредита.
Заключение Филиала.
Принимая во внимание финансовое состояние ХФ “Березка” Прибайкальского
РАЙПО как хорошее, высокую ликвидность обеспечения, считаем возможность
предоставить ХФ “Березка” коммерческий кредит.
Платежный баланс (календарь банка)
Платежный календарь представляет собой план, предназначенный для
организации оперативной финансовой деятельности банка и ее контроля.
Производится “разброс” всех доходов и расходов по срокам. Он
разрабатывается, прежде всего, путем уточнения и конкретизации плановых
показателей по месяцам. В платежном календаре поступление и расходование
денежных средств должно бать сбалансированным. Но при этом превышение
поступления средств над их расходованием говорит о платежеспособности и
финансовой устойчивости банка, а такая ситуация как превышение
планируемых расходов над их фактической величиной означает ухудшение
финансового состояния банка. Для эффективной работы банка и
осуществления надлежащего контроля необходимо, чтобы средние сроки
поступления денежных средств по активам примерно соответствовали средним
срокам погашения обязательств. В этих целях активы и пассивы
анализируются с учетом предстоящих потоков денежных средств в виде
платежей и поступлений. Платежный календарь составляется на основании
расчетного баланса. Составление расчетного баланса основывается на
планировании привлечения и размещения финансовых ресурсов исходя из
сложившейся фактической ситуации и принципа оптимизации структуры
размещения при максимально возможных (в складывающейся ситуации) объемах
привлечения средств. На месте прохождения практики платежный календарь
не составляется. Приведу ниже примерный платежный календарь,
разработанный в ходе работы.
Таблица 17 Платежный календарь
Наименование статьиI кварталII кварталIII кварталIV кварталИтого за
годМесяцы?Месяцы?Месяцы?Месяцы?123456789101112Доходы Размещение средств
в кредитных организацияхСсуды, предоставленные клиентамДоходы от
операций с ценными бумагамиДоходы от операций с иностранной
валютойДоходы от операций с драгоценными металлами и прочими финансовыми
инструментамиКомиссионные доходыДоходы от разовых операцийДругие
источникиВсего доходовРасходы Привлеченные средства кредитных
организацийПривлеченные средства клиентовРасходы от операций с ценными
бумагамиРасходы от операций с иностранной валютойРасходы от операций с
драгоценными металлами и прочими финансовыми инструментамиКомиссионные
расходыРасходы от разовых операцийАдминистративно-управленческие
расходыПрочие расходыВсего расходовЧистые доходы (доходы – расходы) или
валовая прибыльНачисленные налогиЧистая прибыль
Контент-анализ
Контент-анализ (анализ содержания) является одним из методов изучения
документов, используемый в различных социальных исследованиях, в том
числе и в социально-психологических.
Специфика анализа в том, что его процедура предусматривает подсчет
частоты или объема упоминаний тех или иных смысловых единиц исследуемого
текста. Полученные таким образом количественные характеристики текста
дают возможность сделать вывод о качественном, неявном содержании
документа.
В контент-анализе применяются процедуры, суть которых заключается в том,
чтобы исходя из конкретного текста документа и задач исследования
сделать следующее:
· сформулировать ключевые, концептуальные понятия исследования, которые
принято называть категориями контент-анализа;
· надежно и систематически зафиксировать частоту и объем упоминания этих
категорий в отдельных элементах текста документа и во всей совокупности
текстов анализируемых документов.
Непосредственным объектом анализа выступает текст документа.
Специфика контент-анализа в каждом конкретном случае в очень большой
степени определяется целью и теоретической основой исследования.
Контент-анализ начинается с определения задач, теоретической основы и
объекта исследования, разработки категориального аппарата, выбора
соответствующих качественных и количественных единиц контент-анализа.
Данный этап непосредственно связан с составлением программы
исследования. Он носит характер качественного анализа, который
подготавливает перевод смыслового содержания текста в цифровое выражение
для его последующего количественного анализа. В этих целях на основе
задач и теоретического контекста осуществляется выбор объекта
исследования и определяются конкретные единицы анализа. Категории –
ключевые понятия, составляющие концептуальную схему исследования. Они
могут относиться как к содержанию, так и к форме теста. Категории должны
быть четко и однозначно сформулированными, исчерпывающими (охватывать
все части содержания документов), взаимоисключающими. Индикаторы
категорий – элементы текста, которые служат референтами, качественными
признаками соответствующих категорий. На основании анализируемого
материала выдвигаются единицы счета – количественная мера соотношения
различных элементов текста, в качестве которых могут выступать частота
упоминаний выделенной смысловой единицы, физическая протяженность
текстов, число строк, число абзацев, число знаков, число колонок текста.
Подсчет может быть сплошным, терминологическим, сегментарным и
тематическим. При сплошном подсчете, который будет использован,
регистрируются, а затем подсчитываются все появления индикаторов данной
категории.
Проведем анализ инструкции кредитного эксперта по предоставлению
физическим лицам потребительских кредитов.
Таблица 18 Количественный анализ
№Смысловая единица анализа, составляющая концептуальную схему
исследования – категория контент-анализаЕдиница счетаИсточник
анализаинструкция кредитного эксперта1контролирует,
проверяетчастота-раз92анализирует, производит
расчетчастота-раз33предоставляет информацию, направляет
документычастота-раз8
Проведенный анализ позволяет сделать вывод о том, что кредитный эксперт
в основном выполняет функции контроля, которые проявляются в проверке
правильности заполнения заявительных документов, соответствия
предоставленных копий подлинникам, проверке отсутствия просроченных
обязательств. Также производит контроль открытия счета, заведения дела,
осуществления необходимых банковских проводок, контролирует
своевременность внесения средств для погашения кредита.
На всех этапах кредитного процесса осуществляет взаимодействие с другими
подразделениями Банка (Служба безопасности, подразделения Банка,
осуществляющие экспертизу и проверку предметов залога, бухгалтерия и
т.д.). Предоставляет необходимую информацию при консультировании
клиента, а затем сопровождающую информацию, например, о состоянии счета.
Расчетные функции заключаются в расчете суммы кредита и процентной
ставки.
Заключение
АКБ ОАО “Росбанк” – универсальный коммерческий банк. Он имеет
диверсифицированную структуру активов и по существу является
универсальным банком.
В результате консолидации с банками ОВК создан фундамент крупнейшего
универсального банка, который оперирует в национальном масштабе и во
всех значимых сегментах российского финансового рынка.
В структуре активов наибольшую долю занимает чистая ссудная
задолженность (76,38 %), что говорит о грамотной кредитной политике
Среди пассивов наибольшую долю занимают средства клиентов (некредитных
организаций) – 74 %. Замечено незначительное снижение доли этой статьи
по сравнению с предыдущим периодом. Этот факт можно отнести к
депозитно-направленной политике Банка. Банк обслуживает 1,5 млн. частных
клиентов и более 50 тыс. юридических лиц, активно взаимодействует и
сотрудничает с администрациями субъектов РФ и муниципальными
образованиями. Росбанк имеет стабильную долю вкладчиков, для чего
разработана и внедрена линейка вкладов, ориентированная как на
гражданина с невысоким доходом, так и на VIP-клиентов. Росбанк занимает
четвертое место среди банков России по вкладам физических лиц. Общая
сумма вкладов составляет 60 млрд. руб.
Таким образом, РОСБАНК развивается гармонично, планово, постоянно
наращивая клиентскую базу, систематически совершенствует продуктовый
ряд, базовые тарифные ставки. Для более качественного обслуживания
клиентов необходимо приобретение более совершенных технических средств.
Необходимо уделить несколько большее внимание таким вопросам как
банковский маркетинг, реклама услуг, активизации не только
кредитно-депозитных операций, но и других направлений деятельности и
разработке новых банковских продуктов.
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации.
2. Федеральный закон от 02.12.1996 года №395-1 “О банках и банковской
деятельности”.
3. Инструкция Центрального банка от 01.10.1997 года №1 “О порядке
регулирования деятельности банков”.
4. Внутренняя документация банка.
5. Банковское дело под ред. Г.Н.Белоглазовой, Л.П.Кроливицкой. – М.:
Финансы и Статистика, 2003. – 592 с.
6. Банковское дело под ред. О.И.Лаврушина. – М.: Финансы и Статистика,
2001. – 672 с.
7. Тюленева Н.А. Экономический анализ: теория, методология, методика:
Учебное пособие / под ред. А.А.Земцова. – Томск: НТЛ, 2003. – 200с.
Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter
