Лученок А.И. 1997 – Мошенничество в бизнесе (книга)

Лученок А.И. 1997 – Мошенничество в бизнесе

Глава 1. Основные виды мошенничества

Нестандартные методы бизнеса могут осуществляться в рамках действующего
законодательства, но часто выходят и за его пределы. В этом случае они
рассматриваются как экономическое мошенничество.

Самой природе мошенничества присуща двойственность. Иногда мы просто не
можем определить, что перед нами: новая форма бизнеса, афера или не
предумышленно допущенная ошибка.

В известной притче богач дал трем друзьям по конверту со ста тысячами
долларов, которые попросил положить после его смерти ему в гроб. Один из
друзей был священником, второй — юристом, третий — финансистом. Когда
богач умер, каждый в соответствии с данным обещанием положил в гроб по
конверту и покойника предали земле. Но очень скоро священник созвал
друзей и с покаянным видом сообщил, что его замучила совесть, так как он
положил в гроб только 50 000 долларов, а остальные раздал беднякам.
После этого и юрист признался в экономии денег. Финансист же был страшно
возмущен неблагородным поведением своих друзей. “В отличие от вас, —
сказал он, — я честно положил в гроб конверт с чеком на 100 000
долларов!”

Мошенничество многолико. Но в основе любой ее разновидности лежит
злонамеренное присвоение чужой собственности независимо от того, в какой
форме оно

выступает: денег, товарно-материальных ценностей, интеллектуальных
разработок или в каком-то ином виде. Многие преступления основаны на
краже — злонамеренном присвоении чужой личной собственности с намерением
превратить ее в свое имущество без согласия владельца. Владелец не
обязательно должен быть известен в момент совершения кражи. Более того,
лицо, у которого похищается собственность, может и не быть ее законным
владельцем.

Например, имущество может быть похищено у экспедитора, перевозящего
груз; судебного исполнителя, который хранит его как арестованное до
выплаты долга; у залоговой фирмы, которая держит его как залог.

Но если мошенник получил чужую собственность на законном основании и
использовал ее на свои личные нужды, то это уже не будет кража. По
международной практике такое событие правильнее будет рассматривать как
растрату. Растрата — присвоение собственности лицом, пользующимся и
распоряжающимся ею на законном основании до того, как во владение ею
вступит ее настоящий собственник. За растратой почти всегда скрывается
нарушение доверия, так как лицо, совершившее ее, занимало особое
положение, связанное с оказанием ему доверия владельцем собственности.

Нотариусу доверили определенную сумму денег для хранения или для
использования ее в качестве гарантии по совершаемой сделке, а он эту
сумму растратил на свои нужды. Такие его действия трактуются именно как
растрата.

– Обвиняемый, что вы можете сказать в свою защиту?

— Только одно: мне доверили миллионы, а я – растратил только пятьсот
тысяч долларов. *

Довольно часто в международной практике предпочитают говорить не о
краже, не о растрате, а о расточительстве — неправильном расходовании
имущества предприятия должностным лицом. Это крайне рациональный подход,
так как руководители предприятий — жертв мошенничества со стороны своих
работников часто не стремятся выносить сор из избы, обвиняя виновных
служащих не в воровстве или растрате, а просто в расточительстве.

Еще одним термином, широко применяемым для определения мошенничества,
является понятие “преднамеренное злоупотребление”, которое используется
в отношении любого неоправданного расходования чужого имущества. При
этом должен существовать преступный умысел и план обмана.

Лицо, злоупотребляющее доверенным ему имуществом, может использовать
разные схемы мошенничества. Примером может служить случай, когда
руководящий работник банка использовал банковские средства для закупки
акций с таким расчетом, чтобы любая прибыль от этих ценных бумаг шла к
нему, а любые убытки ложились на банк.

Подлог обычно встречается в виде мошенничества, совершаемого в отношении
предприятия или физического лица сторонними лицами. Подлог — это
мошенническая запись или изменение записи в ущерб юридическому или
физическому лицу. Чтобы квалифицировать мошенничество как подлог,
изменение записи должно быть действительно ложным и делаться с целью
обмана. При этом подложный документ должен выглядеть как законный, иначе
с его помощью будет невозможно изменить сумму обязательства или долга.
Подлог может совершаться при помощи ксерокса, компьютера, пишущей
машинки, обычной записью от руки и т.д. Это правонарушение может
осуществляться и простыми подчистками.

С подлогом тесно связана фальсификация документов. Под этим термином
понимается составление или подделка уже существующего документа таким
образом, чтобы представить документ в искаженном свете с намерением
обмануть кого-то. Неумышленные ошибки при составлении документа не
следует рассматривать как фальсификацию, ибо для классификации события
как фальсификации необходимо наличие умышленного действия.

Фальсификацией может быть также пропуск или несделанная запись в том
случае, если они умышленно направлены на дезинформацию лиц, знакомящихся
с документом.

При заполнении анкеты по приему на работу анкетируемый ничего не записал
в графу “привлекались ли вы к уголовной ответственности?”, хотя и сидел
за мошенничество и воровство.

Известно много случаев, когда собственность не захватывается, а
добровольно передается владельцем, попавшимся на какую-нибудь уловку.

Типичные примеры: с владельцем товара рассчитываются фальшивыми
денежными знаками, пенсионеры несут свои деньги на покупку ценных бумаг
жульнической компании, предприятие делает предоплату аферистам для
покупки товара, который никто не собирается им поставлять.

Это не является кражей, но есть приобретение собственности обманным
путем.

Глава 2. Предприятие обманывает предприятие

Способов обмана одного предприятия другим существует немало, хотя по
сути они похожи и сводятся к следующим схемам.

Использование предоплаты

а) Под договоры на поставку конкретных товаров с клиентов собираются
деньги в виде предоплаты. Собранные средства помещаются под процент в
банк. При этом предприятие, собравшее деньги, обязательства по поставке
и не планирует вовремя выполнять.

По прошествии установленного срока клиенты, естественно, начинают
волноваться и требовать деньги обратно. Работники предприятия-мошенника
оправдываются, ссылаясь на непредвиденные обстоятельства и предъявляют
подложные документы, подтверждающие скорое поступление товара. Попытки
“наехать” на жуликов серьезных результатов не дают, так как у них
оказывается надежная “крыша”. Время всячески затягивается, а проценты в
банке идут.

При низких депозитных ставках в банках деньги могут “прокручиваться”
через куплю-продажу валюты или путем их предоставления для коммерческих
операций сторонним фирмам или гражданам.

6) Собранные деньги направляются на закупку товара, товар поступает и
продается. Однако клиенту сообщают, что поставщики оказались аферистами
и что предприятие, собравшее деньги, “погорело”. Но, мол, поскольку
“собиратели денег” люди честные, то они эти деньги отдадут как только
смогут. И действительно, после нескольких “прокруток” собранных денег
вложенная клиентом сумма ему возвращается, а весь доход от операции
поступает аферистам.

О штрафных санкциях и речи нет, так как клиентов заранее предупреждают,
что попытка добиться уплаты неустойки будет означать невозврат основной
суммы долга.

Подобная практика была распространена несколько лет назад под видом
купли-продажи оптовых партий компьютеров. Затем стало модным собирать
деньги на покупку сахара, зерна и других товаров.

Встречаются два бизнесмена.

– Как твои дела? — спрашивает один.

– Уже пятый раз объявляю себя банкротом. Если так пойдет и дальше, на
десятый раз обанкрочусь по-настоящему.

в) Можно “нарваться” вообще на фиктивное предприятие, которое нигде не
зарегистрировано, директор использует паспорт на чужое имя, а счет в
банке открыт за небольшую взятку.

Поступившие на такой счет деньги быстро переводятся за границу, где и
обналичиваются. Сам директор исчезает из поля зрения как клиента, так и
правоохранительных органов. С неформальными группировками по возврату
долгов он обычно договаривается предварительно.

Предоплата “солидному” предприятию

Осторожные бизнесмены обычно не спешат делать предоплату малознакомым
фирмам.

Поэтому мошенники, обладающие достаточным первоначальным капиталом,
перекупают известную фирму, которая прежде добросовестно выполняла свои
обязательства. Важнейшим условием перекупки является конфиденциальность
сделки. Таким образом, смена собственника держится сторонами в строгом
секрете.

Убеждая клиента сделать предоплату, новые владельцы называют
предприятия, с которыми прежние собственники работали долго и успешно.
Мошенники даже дают телефоны партнеров, не информированных о смене
собственников фирмы. Клиенту такие партнеры подтверждают
исполнительность предприятия.

Сомневаться вроде нет причин и клиент соглашается на авансовый платеж.
Далее мошенники действуют по описанной выше схеме “Использование
предоплаты”.

Метол “толстого и глупого поросенка”

Руководителя достаточно известной в деловом мире фирмы уговаривают
участвовать на первый взгляд в очень выгодной сделке. Поскольку такой
директор обычно дорожит своей репутацией, ему предлагают для
предотвращения обмана держать собираемые деньги на счету его
предприятия. Под хорошую репутацию директора и его компании
аккумулируются деньги и директор полон желания выполнить взятые на себя
обязательства.

Однако в этот момент к нему приходят представители уголовного мира и
вынуждают перечислить деньги на указанный ими счет. При этом оформляются
все необходимые документы для того, чтобы возврат средств в судебном или
ином порядке был невозможен.

Затем директора убивают (предпочтительный вариант — увозят куда-нибудь
подальше, но о таких случаях мы не слышали). Нет денег, нет директора,
спрашивать не с кого. Клиенты потеряли деньги, а наивный директор —
жизнь.

“Давайте создадим совместное предприятие”

Этот метод часто используют бывшие советские граждане, ныне постоянно
проживающие за границей, но мошенниками могут оказаться и “чистые”
иностранцы.

Они предлагают отечественному предприятию создать совместное предприятие
под внешне весьма перспективный торговый проект. Отечественная сторона
регистрирует совместное предприятие и вкладывает в него деньги за свою
долю уставного фонда. Но у иностранцев что-то не ладится. Они предлагают
сформировать свою долю уставного фонда за счет полученной прибыли от
намеченной к осуществлению торговой сделки.

Где взять деньги для сделки? Вы, белорусско-русские бизнесмены,
перечисляете деньги из своей доли уставного фонда и еще возьмите кредит.
А мы (иностранцы) также возьмем кредит. Деньги, составляющие долю
уставного фонда отечественной стороны, вместе с кредитными средствами
перечисляются за границу иностранной стороне для закупки товара, где они
благополучно исчезают.

Совместная деятельность с распределением доходов пополам

Два предприятия договариваются о ведении совместной деятельности. Одна
из сторон обязуется предоставить деньги, а другая сторона — провести
коммерческую операцию и получить доход. Заработанную сумму после вычета
расходов решили распределить пополам по принципу Шуры Балаганова
(“по-честному, товарищ Бендер, по-честному”).

Коммерческая операция проведена, получен доход. Но сторона, совершившая
коммерческую операцию, заявляет, что расходы оказались значительно выше
запланированных (пришлось больше заплатить посреднику, за транспорт,
таможня и санэпидемстанция увеличили поборы и т.д.). Выясняется, что и
делить то особенно нечего. Каждая сторона получает незначительную
прибыль.

Партнер, давший деньги, понимает, что он получил бы без всякого риска
гораздо больший доход в том случае, если бы просто положил деньги в банк
на депозит. Он смутно подозревает, что его партнер завысил расходы, но
доказать ничего не может.

Партнер же заплатил комиссионные посреднику, которого он сам и учредил,
больше заплатил за транспорт и взял с транспортной организации
посреднические проценты. Взятки таможне, санэпидемстанции и другим
организациям всегда производятся в наличной форме и проконтролировать их
величину чрезвычайно трудно. Существует еще множество других способов
завысить затраты.

Поэтому рекомендуем партнеру, который дает деньги и осуществляет только
общий контроль за сделкой, оговаривать определенный годовой процент
дохода от вложенных денег. Возможно, в этом случае ваш партнер,
непосредственно осуществляющий сделку, заработает гораздо больше. Но
если вы решите делить полученный чистый доход пополам, скорее всего вы
получите еще меньше, чем если бы вы конкретно оговорили и записали в
договор свой процент дохода.

Продавец есть, а покупатель исчезает

К посреднику обращается малоизвестная фирма с просьбой помочь купить
определенный товар. Причем купить товар фирма согласна по высокой цене.
“Совершенно случайно” через несколько дней к посреднику обращается
клиент, который может продать запрашиваемый товар, но весьма недешево.
При этом он требует залог и уплаты значительной неустойки в случае
отказа от получения товара.

Посредник предварительно бежит к покупателю, заключает с ним договор с
аналогичным размером неустойки (но без залога), а затем подписывает
контракт с поставщиком и предоставляет залог.

Когда посредник привозит товар покупателю, то фирма-покупатель
оказывается “пустышкой” без уставного фонда и с липовой печатью, а ее
офис арендован на подставных лиц. Посредник остается с товаром,
купленным по баснословной цене, и несет неизбежные убытки, в то время
как продавец и “покупатель” делят полученный доход.

Массированное заключение договоров на поставку товаров с ограниченным
спросом

Оптовой фирме конфиденциально предлагается партия товара, пользующегося
ограниченным спросом. Специалисты этой фирмы выясняют, что хотя спрос и
ограничен, но он есть при отсутствии товара.1 Поэтому цены на товар
высоки и сулят большую прибыль. В результате подписывается контракт на
поставку и перечисляется аванс. В контракте особо оговаривается его
конфиденциальность и большой размер неустойки в случае отказа от
поставляемого товара.

Аналогичная работа проводится и с другими оптовыми поставщиками. Те тоже
изучают рынок и убеждаются, что хотя товар не массового потребления, но
на рынке он отсутствует и на нем можно хорошо заработать.

Они также заключают конфиденциальные договоры с предусмотренной большой
неустойкой.

1 Таким товаром могут быть, например, суперсложные компьютеры, другое
высокотехнологическое оборудование, которое всегда нужно в ограниченных
количествах.

Далее возможны три основных варианта.

Первый вариант. Все оптовые покупатели выбрасывают свой товар на рынок,
который сразу затоваривается, и цены резко падают. Продавец зарабатывает
за счет обеспечения конфиденциальности. Мало того, в случае если
продавец является монополистом в поставке товара, то на первом этапе он
мог и сам организовать дефицит своих изделий, а следовательно, и высокие
цены на них.

Второй вариант. Еще до поставки товара организуется утечка информации о
большом числе заключенных на его завоз контрактов. Оптовые покупатели
начинают заранее суетиться, чтобы избежать больших убытков. Отказаться
от поставки нельзя, так как в этом случае разорит большой размер
неустойки.

В этот момент появляется добрый господин, который согласен купить товар
по цене, убыточной для оптового покупателя, но тем не менее более
приемлемой по сравнению с уплатой неустойки. Сделка заключается, оптовый
покупатель спасает основную часть своих денег, а поставщик зарабатывает
по следующей схеме:

В схеме отсутствует товар. При грамотном проведении операции он и
нужен-то всего в одном экземпляре, который демонстрируется всем
потенциальным оптовым покупателям.

Третий вариант. Спрос на товар организуется искусственно. Для этого
поставщик товара договаривается с несколькими не слишком порядочными
фирмами о том, что они за комиссионное вознаграждение начнут давать
рекламу о своей крайне острой потребности именно в оборудовании, которое
продает поставщик-мошенник. В результате создается впечатление, что это
оборудование пользуется спросом. И обязательно найдется несколько
наивных оптовых покупателей, которые заключат контракты на поставку
оборудования еще до того, как будет заключен контракт на его продажу.

Но даже если контракт на реализацию и будет заключен, то покупателю
достаточно оговорить в нем покупку товара по конкурентной цене. Такой
ценой и окажется заниженная цена поставщика-мошенника. По этой цене
товар и покупается у оптового покупателя. В результате схема примет
следующий вид:

Мошенничество с передачей товара на консигнацию

а) Фирма-мошенник передает слаболиквидный товар для реализации на
условиях консигнации другому предприятию или частному предпринимателю.
Оговаривается конкретный срок, на который товар передается для продажи.
В договор также вводится пункт примерно такого содержания: “За невозврат
товара или его стоимости после истечения срока консигнации или невозврат
стоимости утраченного или поврежденного товара в трехдневный срок
Комиссионер (т.е. получатель товара на консигнацию — А.Л.) дополнительно
уплачивает неустойку в размере 10% стоимости невозвращенного товара за
каждый день просрочки”.

После подписания такого договора и передачи товара на консигнацию
комитент исчезает. Если товар комиссионером не продан, то к моменту
окончания действия договора комитента-мошенника практически невозможно
найти. Он появляется снова лишь через два-три месяца после окончания
срока консигнации с требованием вернуть товар и уплатить неустойку в
соответствии с изложенным выше пунктом договора. Такая неустойка может
достигать десятикратной стоимости товара.

Поэтому комиссионерам, подписавшим договор на описанных выше условиях,
целесообразно любыми способами реализовывать товар в оговоренные
договором сроки. Если этого сделать не удалось, необходимо принимать все
меры к своевременному возврату товара. В крайнем случае, во избежание
головной боли от разбирательств в суде или общения с рэкетирами при
окончании срока действия договора целесообразно перечислить стоимость
нереализованного товара хитрому комитенту и потихоньку заниматься
реализацией товара уже как своего собственного.

6) Хитрым может быть не только комитент, но и комиссионер. При этом
мошенничество обычно строится на получении большой партии товара на
условиях консигнации и исчезновения с ним.

С оптовой фирмой по поставке продуктов питания стало работать
малоизвестное частное предприятие, которое сначала приобретало небольшие
партии товара на условиях предоплаты. Товар реализовывался быстро, так
как розничные цены частным предприятием устанавливались низкие, с
минимальной прибылью. Частнику было важно показать оптовому поставщику,
что он работает оперативно и способен “обернуть” большие партии товара.

После нескольких успешных операций оптовый поставщик начал давать товар
на консигнацию, который по-прежнему реализовывался по минимальным ценам
с быстрым оборотом денег.

Наконец, проникнувшись доверием к такому шустрому комиссионеру, комитент
решился отдать на консигнацию несколько фур с товаром, с которыми
комиссионер благополучно исчез.

Оплата таможенного сбора за чужой счет

Фирме предлагается уплатить таможенный сбор, составляющий значительную
часть стоимости импортируемого товара, в обмен на долю в прибыли от
реализации этого товара. В ходе предварительного анализа проекта
специалисты фирмы делают вывод, что товар есть и все в сделке чисто. Для
большей гарантии получателем товара назначается банк, в котором
обслуживается будущая жертва.

Фирма оплачивает таможенную пошлину и через некоторое время ее работники
направляются на таможню получать товар. Однако оказывается, что за счет
оплаченной таможенной пошлины через границу пропущен товар по очень
похожему контракту. Естественно, что этот контракт также готовили
аферисты. В результате их товар прошел без таможенных расходов, а у
фирмы-жертвы возникла масса проблем [1].*

Многократное использование залога

Предприятие-мошенник предлагает осуществлять совместную деятельность.
Деньги должны быть перечислены этому предприятию не просто так, а под
залог. Представителям вашей фирмы показывают этот залог, который
многократно перекрывает перечисляемую вами сумму и к тому же очень
ликвиден.

После перечисления средств вы ждете товар. Когда же он не поступает, то
вы решаете забрать залог. Однако оказывается, что на этот залог
претендует еще несколько десятков кредиторов.

С банками такая афера редко получается, так как банки контролируют
правильность оформления залога, а работники коммерческих предприятий эти
правила обычно знают плохо.

Поэтому, прежде чем оформлять залог, проследите, чтобы объект залога не
был перезаложен.

* В квадратных скобках приводятся позиции списка использованной
литературы, помещенного в конце книги.

Подделка гарантий и писем, удостоверяющих надежность партнера

Отечественные бизнесмены часто весьма наивны при осуществлении
международных сделок, часто верят дутым гарантиям и письмам,
подтверждающим солидность зарубежной фирмы.

В мировой практике распространена подделка документов следующих банков:
“Standby Letters of Credit”, “Bonus Loan Forms”, “Prime Bank Disconted
Letters Credit”, “Zero Coupon Letters” . Это не значит, что не
фальсифицируются гарантии других банков. Но проверить гарантии
известного банка проще — достаточно туда позвонить.

Иногда мошенники используют названия организаций, сходных по звучанию со
всемирно известными банками и фирмами. Они и сами могут создать такие
названия, заменив одну-две буквы.

Имея дело с фирмами “Pansonic”, “Panassonic”, “Panasonik”, некоторые
наши коммерсанты были сначала искренне уверены, что они закупают
продукцию всемирно известной компании “Panasonic”. Потом они
разобрались, но, тем не менее, продолжают надувать население, продавая
за “фирму” подделки с измененной в названии производителя буквой.

Создание якобы дочерней иностранной фирмы

Мошенники могут выступать от имени дочернего предприятия известной
зарубежной фирмы. Для этого достаточно выдумать громкое имя и
зарегистрировать под этим именем фирму.

Она может носить, например, название “Бош Белорашн”, “Диор Интернешнл”1.
Если регистрирующий орган вдруг воспротивится регистрации названий
известных фирм, то выход прост: название регистрируется в виде
аббревиатуры, которое расшифровывается во внутрифирменных и
фальсифицированных документах. Для поднятия своего престижа эти
документы предоставляются клиентам на просмотр.

В результате клиентов не удивляет, если в платежных поручениях на
перечисление денег их попросят указать просто: “IBM, региональное
отделение”.

После официальной регистрации фирмы мошенники фабрикуют документы,
свидетельствующие об их родственных отношениях со знаменитой фирмой и
что последняя выступает гарантом их операций.

Практика показывает, что не все клиенты внимательно изучают
предоставляемые документы, а тем более обращаются в регистрирующие
органы или в соответствующие инстанции для выяснения дополнительных
подробностей. Выяснения обычно начинаются после того, как клиент уже
пострадал от мошенников.

Описанное мошенничество обычно совершают лица, которые действительно
работали или работают в зарубежных представительствах на второстепенных
должностях, но имеют доступ к некоторым

1 Автор заранее просит извинения, если выдуманные им названия совпадут с
реально существующими.

внутрифирменным документам. На основе таких документов они фабрикуют
вполне качественные подделки. Кроме того, в представительствах известных
компаний можно обзавестись каталогами и заключать от их имени контракты
с условием, что сам договор должна будет исполнять известная компания, а
деньги будут направляться на счет мошеннической фирмы.

Я ну о-о-чень крутой!

В фирму является солидный господин и ведет беседу, из которой становится
ясно, что президент Украины – его лучший друг, российский
премьер-министр лично с ним советуется, а знакомый завхоз души в нем не
чает. После этого он предлагает вам совершить ту или иную коммерческую
сделку. Для этого нужно всего лишь дать деньги под совместную
деятельность в обмен на правительственные гарантии любой из трех
соседних стран. Вам и гарантии покажут, сделанные кустарно, но вполне
добротно.

В данной ситуации не рекомендуем сразу гнать визитера в шею. Он обычно
хорошо осведомлен в том, как успешно осуществить предлагаемую сделку.
Его следует хорошенько порасспросить. Сделка может оказаться вполне
эффективной. Единственное, чего ему не хватает, несмотря на дружбу с
президентами и завхозами, — это денег. Пообещайте ему скромный
комиссионный процент — и, скорее всего, он согласится.

Компрометация конкурентов

Через средства массовой информации проводится широкомасштабная кампания
по дискредитации товаров, выпускаемых или продаваемых конкурентами. В
результате увеличиваются возможности для реализации товаров фирмой,
организовавшей компрометацию.

Некоторое время назад в печати прошла серия статей, рассказывающих о
том, какие плохие для налогового контроля японские аппараты типа
“Roy-le” и как хороши российские аппараты “Ока”. Правда, знатоки
утверждали, что, вставив две спички под рычажки “Оки”, на этой машинке
можно выбивать чеки без отметки на контрольной ленте.

Тем не менее, налоговые инспекции перестали регистрировать аппараты
“Royle”. В результате спрос на “Оку” резко вырос[2].

Выдача заведомо неверно оформленных • векселей

Вексель является долговым документом, содержащим строгий набор
стандартных реквизитов. Для того, чтобы вексель был признан
недействительным, мошенники умышленно нарушают законодательно
установленную процедуру оформления векселя.

В ряде случаев векселя выписывают подразделения или филиалы крупной
хозяйственной структуры, которым головной офис такого разрешения не
давал. В результате такие векселя также признаются недействительными. И
в этом случае страдает клиент.

Один из крупных белорусских банков привлекал средства через свои филиалы
путем выписки векселей от имени этих филиалов. Когда банк обанкротился и
клиенты начали требовать свои деньги назад, то выяснилось, что головное
отделение банка не давало право своим филиалам эммитировать векселя.
Через суды все эти векселя были признаны недействительными. Клиенты уже
не могли получить проценты по векселям. Поскольку сделки признавались
недействительными, то клиенты могли рассчитывать на возврат только
суммы, перечисленной ими в банк. Естественно, что они много теряли из-за
инфляции. Более того, из-за банкротства банка и эту сумму многие
заимодатели не смогли вернуть.

Выдача фальшивого чека

Применяется иностранцами во взаимоотношениях с отечественными
бизнесменами. При расчете за товар выписывается фальшивый чек.

Наш бизнесмен идет в банк, где чек отказываются оплатить. После конфуза
в банке бизнесмен начинает искать иностранного мошенника. Если он
мошенника находит, последний может нагло заявить, что был выписан
настоящий чек и что бизнесмен деньги по нему уже получил и теперь хочет
получить вторично[1].

Умышленное превышение руководителем своих полномочий

В уставах предприятий, как правило, устанавливаются пределы компетенции
руководителя предприятия.

В частности, в уставах акционерных обществ обычно оговаривается
максимальный размер сделок, которые наемный директор предприятия может
заключать без санкции владельцев общества. Кроме того, в уставах часто
предусмотрены ограничения по использованию директором имущества
общества.

Директора предприятий при заключении сделок предпочитают не
информировать партнеров об ограничениях их полномочий. Более того,
недобросовестные руководители умышленно заключают договора сверх
пределов своих прав с последующим отказом от выполнения договорных
обязательств.

Директор акционерного общества взял крупную ссуду под залог имущества
предприятия. Кредит фирма вовремя не вернула. Когда кредитор попробовал
забрать залог, то оказалось, что директор по уставу не имел права
передавать имущество в залог. Суд признал залог недействительным и
одновременно обязал должника вернуть деньги. Остался неясным только один
вопрос: когда и как будет возвращена эта ссуда.

Использование недостаточной информированности партнера

В зарубежной практике договора, заключенные с использованием
недостаточной информированности партнера, называются “catching bargain,
anconscionable bargain” (“ловкая сделка, незаконная сделка”), то есть
нечестный договор, по которому одна из сторон получает преимущество за
счет другой.

Предприятие-поставщик узнало через своих агентов в правительстве, что в
ближайшее время будут введены резко повышенные таможенные пошлины.
Поэтому, несмотря на то, что раньше оно брало оплату таможенных пошлин
на себя, после получения конфиденциальной информации договора с
зарубежными потребителями стали заключаться на других условиях. Теперь
цена на продукцию устанавливалась чуть ниже, но оплата таможенных пошлин
возлагалась на потребителя. После введения новых пошлин потребители были
вынуждены отказываться от ранее заключенных контрактов с выплатой
серьезных неустоек.

По зарубежному законодательству договора, заключенные с использованием
неосведомленности партнеров, могут быть аннулированы или изменены судом.

Приписывание в счета-фактуры невыполненных работ или услуг

Такие приписки делаются с целью получения дополнительного дохода.

Приписки осуществляются разными организациями. Транспортники обычно
приписывают километры или тонно-километры, строители завышают объем
выполненных работ и используют неправильные “накручивающие”
коэффициенты, в общественном питании приписывают количество выпитого и
съеденного, а также завышают качество потребленных продуктов (особенно
при оплате большого банкета).

Такие приписки не всегда обнаруживаются. Если же они выявляются
внимательными клиентами, то вина часто возлагается на нерадивых
работников. После этого к такому клиенту относятся настороженно и в
случаях, когда потерять его не жалко, могут делать ему мелкие пакости
(например, задерживать выполнение его заказов).

Подкуп работников предприятий-заказчиков или поставщиков

Мошенники завышают цены и объемы выполненных работ, а чтобы
представители клиента не выявили нарушений, дают им взятку.

Навязывание товара по почте

Применяется при торговле единичными экземплярами не очень дорогих
товаров по почте. Товар направляется потенциальному покупателю по
принципу “продажа или возврат” без его предварительного уведомления или
согласия. За рубежом такой метод

называется “inertia selling” (“торговля в расчете на инертность
покупателя”) и широко применяется при продаже книг, аудио- и
видеопродукции, ряда других товаров.

“Нигерийские письма”

Первыми этот метод освоили нигерийцы, вследствие чего он имеет полное
право носить вышеуказанное название. Указанное мошенничество имеет
несколько модификаций.

а) В поступившем на имя процветающей отечественной фирмы письме
отмечается, что отправители письма имеют тесные связи с
правительственными кругами и вследствие этого могут распоряжаться
крупными суммами с государственных счетов, полученными в результате
завышения контрактных сумм. Теперь эти деньги нужно каким-то образом
обналичить. Поэтому авторы письма и обращаются с просьбой помочь, обещая
от 30 до 50 процентов обналиченной суммы.

Якобы для перевода денежных средств предлагается предоставить “подателям
письма” свои банковские реквизиты, официальные бланки с соответствующими
печатями и подписями. После получения соответствующих документов деньги
не зачисляются, а, наоборот, снимаются со счета наивного клиента.

В 1995 г. на одно крупное тюменское предприятие пришло письмо от
“главного аудитора Министерства труда по иностранным контактам
правительства Нигерии”. Деньги, которые нужно было обналичить, были
якобы получены путем завышения цен на строительство объектов в Нигерии.
В обмен на 30 процентов комиссионных тюменское предприятие должно было
предоставить свой счет для использования авторами письма.

6) Авторы письма заманивают клиента на свою территорию, где путем
насилия, шантажа и запугивания “выбивают” из него деньги.

Выдержки из такого письма:

Уважаемый сэр! Я с удовольствием пишу ‘Вам, чтобы просить о содействии в
беспроигрышном деле.

Я возглавляю инспекционную группу федерального министерства внутренние
дел (таможенных дел). В наши обязанности вводит инспектирование всех
товаров и химические веществ, ввозимых из-за рубежа.

Семь большие корзин было импортировано в страну фирмой “Таггер Компьютер
Игnacm”. У1ри проверке мы обнаружили, что каждая корзина содержала
копировальную бумагу, в которую были запакованы подлинные инвалютные
купюры, но в неудобочитаемом виде во избежание возможности опознания и
кражи. Внутри также находились инструкции и образцы химические веществ,
необходимые для возвращения неудобочитаемых купюр в первоначальный вид.

Во время конфискации мы заявили о пяти корзинах, а две оставили себе. Я
ищу надежного иностранного партнера, который поможет нам сохранить эти
деньги в иностранном банке и достанет необходимые химические вещества.
Вот почему я обращаюсь к Вам. Неудобочитаемые купюры имеют номинал 100
долларов США.

Все приготовления для быстрого заключения этой сделки проведены, нам
необходимо Ваше согласие. ‘Мы просим Вас приехать и посмотреть эти
купюры, чтобы исключить всякие сомнения. Мы обещаем помочь Вам по нашим
дипломатическим каналам вывезти деньги из страны.

С уважением, Дом Икенга. [3]

Заманивание богатых клиентов и “выбивание” из них денег не является
новой идеей. Просто нигерийцы проявили незаурядную смекалку в
изобретении “наживок” и в постановке дела “на поток”.

Как предупредить обман

Рекомендовать универсальные методы, надежно защищающие от мошенничества
партнеров, невозможно из-за многообразия жульнических приемов. Но
наиболее важными являются следующие методы защиты от мошенников.

• Не спешите расставаться с собственными деньгами. Стремитесь оплачивать
товар только после его поставки вам. В крайнем случае выставляйте
аккредитив с выгодными для вас условиями его раскрытия (после поставки
товара).

Однако не следует забывать о возможности подделки документов,
необходимых для раскрытия аккредитива.

• Если вы провели с новым партнером одну-две небольшие сделки, не
считайте, что обязательно будет удачной и третья, крупная сделка.
Особенно в случае, если при совершении сделки на крупную сумму вашими
деньгами будет распоряжаться партнер.

• При заключении договора о совместной деятельности предусмотрите ваше
обязательное участие во всех основных операциях, ваш жесткий контроль за
расходованием средств и распределением доходов.

• Поступайте осторожно, если вам будут предлагать чрезвычайно выгодные
условия договора.

“..Любая халява в наше меркантильное время закономерно заканчивается
обильным потоотделением, а то и преждевременными родами очередного
дурака”.

(Зубарев Е. Милицейская академия 1-2)

• В договоре четко оговаривайте свои экономические интересы. Если
контракт не будет выполнен, по условиям договора стремитесь получить
максимальную компенсацию.

При заключении договоров на покупку товара и его продажу контролируйте
оговариваемые размеры получаемых и выплачиваемых штрафов в случае срыва
договоров.

Обязательно ознакомьтесь с уставом предприятия-партнера. Выясните, имеет
ли предприятие по уставу право заниматься предусмотренной договором
деятельностью. Уточните, имеет ли право директор заключать с вами
договор без согласования с вышестоящим руководством. Если партнер
ссылается на солидных учредителей, проверьте истинность его слов в
учредительном договоре. Очень полезно также ознакомиться с балансом
предприятия-партнера.

Проверьте паспорт и полномочия лица, подписывающего с вами договор, а
также совпадение названия предприятия-партнера в тексте договора, в
других документах и на печати.

В тексте договора должны отсутствовать ссылки на обязательства других
юридических и физических лиц, кроме подписавших договор. Необходимо быть
особенно внимательным в случае, если договор заключается от имени
известной фирмы, а деньги направляются в адрес другого предприятия (даже
если последнее называет себя дочерней структурой или региональным
представителем известной фирмы).

Проверяйте предоставляемые залоги на предмет их возможного многократного
перезакладывания.

При получении поручительств (гарантий) других предприятий или
организаций проверьте состоятельность поручителя (гаранта) и выясните,
давал ли он вообще предоставленную вам гарантию.

• В счетах-фактурах, в актах приема-сдачи работ и в накладных всегда
проверяйте соответствие указанного в документах и фактического
количества и качества поставляемых товаров, а также объемов выполненных
работ и услуг.

• Контролируйте своих работников, не создавайте им условий, когда они
могут “перепродаться” другой фирме.

Глава 3. Наемный работник обманывает предприятие

Приемы обмана или обворовывания предприятия обычно стандартны. Редко
бывает, чтобы мошенник прибегал к чему-то оригинальному, так как он
уделяет больше внимания не самому способу мошенничества, а использованию
украденных денег. Сначала возникает потребность в деньгах, а затем
появляется желание их найти.

Стандартными приемами мошенничества являются следующие.

Воровство из кассы

В отличие от банков, на промышленных и торговых предприятиях менее
тщательно следят за остатком средств в кассе. В небольших фирмах, где
отсутствует должность кассира, а директор полностью доверяет главному
бухгалтеру, возможностей для злоупотреблений еще больше.

Деньги просто изымаются из кассы обычно с намерением их вернуть обратно
до ревизии. Но часто получается, что деньги из кассы легко берутся, а их
вернуть нет возможности из-за отсутствия ожидаемых поступлений из других
источников. Тогда пытаются фальсифицировать приходные и расходные
кассовые документы.

Даже если работник, похитивший деньги, осознает возможность раскрытия
совершенной им растраты, он может продолжать брать в надежде вовремя
скрыться.

Незаконное присвоение денег или имущества до их регистрации в
бухгалтерии

Это может осуществляться различными путями: прием денег без выписки
приходных ордеров; занижение в документах принимаемой суммы денег;
оприходование не всей партии полученных материальных ценностей с
одновременным завышением цены полученного товара и другие аналогичные
приемы.

Незаконное присвоение части выручки

Обычно это делается путем заключения с покупателем товара устного
соглашения о том, что часть товара оплачивается официально, а часть
денег за него передается наличными или перечисляется на банковский счет
частного лица. Такая возможность для махинаций появляется в том случае,
когда работнику предприятия предоставлено право продавать товар по
ценам, которые он может в определенных пределах устанавливать сам.

Манипуляции с расходами

Одним из распространенных способов является покупка товара или получение
услуг по повышенной цене с получением комиссионных от продавца. Сюда же
относятся махинации с командировочными расходами.

Мошенничество с завышением командировочных расходов может включать в
себя подмену гостиничных счетов (документов) на фальшивые, завышение
счетов на телефонные переговоры, фальсификацию документов по
представительским расходам и т.д. Махинации с командировочными расходами
распространены и в случае возвращения работника из командировки
значительно раньше установленного его руководством срока. Затем, по
окончании официального срока командировки, работник начинает бегать по
вокзалу, выпрашивая билет с “официальной” датой возвращения.

Злоупотребление реальными активами своего предприятия или клиента

В международной практике к примерам подобного злоупотребления обычно
относят подмену действующих ценных бумаг ценными бумагами, потерявшими
свою стоимость и не пользующимися спросом; передачу банкнотов, закладных
или ценных бумаг банка или клиента в качестве обеспечения займов или
иное их мошенническое применение.

Использование бланков и печатей фирмы для злоупотреблений

В процессе хозяйственной деятельности возникает необходимость решения
отдельных вопросов в других городах и даже странах. Не всегда на
переговоры едет лицо, уполномоченное подписывать договора. В таких
случаях распространена практика предоставления командируемому лицу
фирменного бланка со всеми подписями и печатями. Это позволяет ему
заключать необходимые договора.

Возврат неиспользованных бланков с подписями и печатями руководство
предприятия часто не контролирует, что создает возможность для
злоупотреблений.

На указанных бланках практикуется оформление договора на безакцептное
списание со счета средств за якобы выполненную работу или оказанные
услуги. Имелись случаи, когда на таких бланках составлялся договор,
согласно которому фирма— владелец бланка брала невыгодные для себя
обязательства с большими штрафными санкциями в случае их невыполнения.

Действия, превышающие полномочия управленческого персонала

К мошенничеству данного типа относятся:

-» неправомерное предоставление ссуд управленческому персоналу фирмы или
предприятиям, в которых они имеют экономический интерес;

-» незаконная выдача гарантий и поручительств по займам; -» самовольное
снятие средств со счета предприятия; -» оплата фальшивых счетов-фактур;

-» спекуляции с ценными бумагами, принадлежащими предприятию;

-» тайный сговор с целью сбыта похищенных у фирмы материальных
ценностей;

-» другие аналогичные виды мошенничества.

Сговор с поставщиком или покупателем

При сговоре покупателя и продавца контроль за их мошенническими сделками
переходит обычно от покупателя к продавцу. Поскольку аферисты с течением
времени становятся все более жадными, то их цены на закупаемые товары
или оказываемые услуги постоянно растут, качество ухудшается, а объемы
закупок от данного поставщика увеличиваются.

Агент по снабжению крупного предприятия занимался поставкой малоценного
инвентаря для всего завода. Он заключил договор с предпринимательской
структурой о комплексной поставке этого инвентаря. Предприниматель
предложил агенту, не меняя цен счетов-фактур, поставить более дешевую
продукцию, а полученный доход поделить пополам. После того как снабженец
один раз согласился, предприниматель стал постоянно повышать свои цены.
В этом случае снабженец оказался в ловушке. Он не мог пойти к своему
начальнику и сказать, что поставщик — мошенник, а сам он — его сообщник.

Подделка документов, или незаконные бухгалтерские записи

При совершении мошенничества бухгалтерские документы обычно
фальсифицируются, подменяются или вообще исчезают.

а) В одном случае наемным работником была организована подставная
компания, направлявшая фальшивые счета-фактуры на предприятие, где
работал аферист. Тот, в свою очередь, оплачивал эти счета.

б) Ответственный за аренду здании под магазины систематически подменял
арендные договора и счета на фальшивые таким образом, чтобы его компания
переплачивала за аренду, а разницу в суммах он клал на свой счет.

в) Следующая афера началась с того, что работник компании решил
посмотреть, сможет ли фиктивный счет пройти по всем инстанциям. В его
обязанности входила обработка счетов от маляров и плотников,
занимавшихся отделкой здания компании. Он подделал подпись своего
начальника на счете за малярные работы, которые не проводились, и
приложил его к счетам, подлежащим оплате. Затем попросил работницу
бухгалтерии не отсылать чек по почте, а отдать ему, так как якобы этому
маляру срочно понадобились деньги. После этого аферист подделал
передаточную надпись на этом чеке и положил всю сумму на свой счет.

Подмена товаров или услуг на менее качественные

Эмигрировавшие советские граждане поразили американский народ
изобретательностью в мошенничестве, которого до них не знали: бывшие
русские стали на автозаправках разводить бензин соляркой и даже водой.

Нам не в диковинку, когда после заправки на некоторых бензоколонках
фильтры автомобиля быстро засоряются, а карбюратор начинает барахлить.
Такие жулики обманывают не только клиентов, но и «нагревают» свое
предприятие, так как, раз обжегшись на их бензине, клиент к ним снова не
пойдет.

Фальсификация счетов-фактур, товарно-транспортных накладных

Целью подобных фальсификаций также является завышение расходов с целью
получения мошенником разницы в суммах.

Заключение контрактов от имени фирмы и получение предоплаты

Работник фирмы, имеющий доступ к ее печати и умеющий подделывать подпись
директора или другого уполномоченного лица, заключает ряд договоров на
поставку продукции, производство работ или оказание услуг, которые
содержат пункты о предоплате. Одновременно подделывается письмо от имени
руководства с просьбой перечислить предоплату не на счет фирмы, с
которой заключены договора, а другой организации. Деньги перечисляются,
работник из фирмы увольняется.

Несанкционированная продажа имущества предприятия

Имущество продается по заниженной цене другой фирме или организации.
Разница (или часть разницы) в цене передается конкретному лицу-продавцу
наличными деньгами.

Другой вариант: государственное имущество продается по заниженной цене
частной фирме, в которой конкретный человек-продавец экономически
заинтересован (проще говоря, государственное имущество дешево продается
через доверенных лиц в частную собственность директора
предприятия-продавца).

В отечественной практике это было весьма распространенным явлением в
начале 90-х годов. В тот период контроль за имуществом подведомственных
предприятий со стороны министерств ослаб. Это позволяло распродавать
государственное имущество появившимся кооперативам по минимально
возможным ценам.

Другие случаи несанкционированной распродажи имущества хорошо показаны
на примере реализации стульев завхозом 2-го дома Старсобеса Александром
Яковлевичем и монтером Мечниковым из театра “Колумб” (роман И.Ильфа и
Е.Петрова “Двенадцать стульев”).

Фальсификация отработанного времени

Обычно применяется при повременной оплате труда для увеличения заработка
конкретных работников.

ВЫЯВЛЕНИЕ МОШЕННИЧЕСКИХ ДЕЙСТВИЙ РАБОТНИКОВ

Почти в каждом случае до совершения первого обманного действия мошенники
были честными людьми. Однако у каждого возникают дополнительные
потребности в деньгах. При этом некоторые работники поддаются иллюзии,
что если они возьмут деньги или имущество сегодня, то через некоторое
время смогут его вернуть. Но “дешевые” деньги обычно засасывают. За
первым мошенничеством следуют другие, в результате возвращение
похищенных денег или имущества становится проблематичным.

Все мошеннические операции, проводимые работниками предприятия,
характеризуются двумя подходами:

• Для сокрытия мошенничества предпринимается мало усилий или вообще
ничего не делается.

• Для сокрытия мошенничества пытаются замести следы, подтасовывают
бухгалтерские документы или уничтожают улики.

В первом случае трудно говорить о мошенничестве. Злоумышленник просто
присваивает собственность без подтасовки бухгалтерского учета. Правда,
он может называть свои действия по-другому. Он может объяснить их как
недостачу, бухгалтерскую ошибку, неверное размещение средств или же как
хищение, совершенное посторонним лицом. Тем не менее раскрытие таких
преступлений не составляет большого труда.

Гораздо сложнее раскрыть мошенничество, когда предпринимались меры к
сокрытию его следов. В этом случае поначалу нет уверенности в том, что
имело место именно преступление – существуют лишь некоторые его признаки
или симптомы.

Такие признаки могут быть совершенно различными.

Может измениться чей-нибудь образ жизни, исчезнуть некоторые документы,
не сходиться между собой показатели бухгалтерской отчетности, кто-то
подозрительно себя ведет, не стыкуются некоторые данные, а порой кто-то
просто сообщает о своих | подозрениях.

В отличие от других видов преступлений при мошенничестве указанные
симптомы не являются доказательством преступления. Они служат лишь
намеками на то, что целесообразно разобраться с причинами возникновения
симптомов, которым могут найтись другие объяснения.

Образ жизни может измениться от неожиданно полученного наследства,
документы просто утеряны, расхождения в бухгалтерских книгах явились
следствием элементарной ошибки в расчетах, человек ведет себя
подозрительно из-за интрижки на стороне, нестыковки данных явились
следствием действия более глубинных экономических факторов, а наводки и
сообщения «доброжелателей» часто являются порождением зависти или просто
желания свести счеты.

Вместе с тем многие признаки мошенничества остаются незамеченными, а
если даже их и обнаруживают, то часто не уделяют должного внимания.

Рассмотрим симптомы возможного мошенничества на конкретном примере.

При проверке зарубежной фирмы аудитор заметил, что начальница отдела
выплат имеет очень дорогой автомобиль, ездит на обеды в фешенебельные
рестораны и никогда не бывает в отпуске. Аудитор тщательно проверил
деятельность этого отдела и обнаружил крупную растрату.

Растратчица действовала следующим образом. У нее были доверенные врачи,
выписывавшие счета на имя сотрудников компании, которые редко обращались
к врачам. Эти подставные врачи заполняли необходимые формы и направляли
их в отдел обработки заявлений, который передавал эти фиктивные счета в
отдел выплат[4].

В данном случае можно было выделить следующие симптомы мошенничества.

Выходящий за привычные рамки образ жизни

Мошенничество часто обнаруживается при ознакомлении с занятиями
служащего после работы и с Чего образом жизни. Значительная часть
обманных операций раскрыта именно благодаря тщательному наблюдению за
работниками предприятия.

Расследование по указанному случаю показало, что заведующая покупала
очень дорогие автомобили и вообще была необычайно богата. Она объясняла
это большим наследством. Но если она настолько богата, то зачем вообще
работает и почему никогда не берет отпуск?

Подозрительные данные в бухгалтерских документах

Мошенничество в бухгалтерских документах часто сопровождается
подозрительными записями, которые должны насторожить внимательных
аудиторов.

Так, в приведенном выше примере все фальшивые формы от подставных врачей
имели два общих исходящих адреса, одним из которых был абонентский
почтовый ящик, а второй был расположен в городке неподалеку и
принадлежал мужу аферистки. Передаточные надписи на чеках делались на
одни и те же два банковских счета, причем от руки, а не с помощью
специального штампа.

“Странные” операции

В приведенной махинации врачи выписывали иногда очень странные счета.
Был, например, чек на оплату счета за операцию по удалению матки у
мужчины. Однако руководители компании полностью доверяли заведующей, а
аудиторы просто сверяли счета с оплаченными чеками.

Слабый внутрифирменный контроль

В рассматриваемом случае это подтверждается тем, что, во-первых,
мошенница никогда не уходила в отпуск; во-вторых, сотрудники компании не
получали подтверждения о платежах, так что сами они не могли проверить,
какие касающиеся их медицинские платежи были сделаны фирмой и
действительно ли им оказывалась медицинская помощь. Если бы сотрудники
знали, что за якобы оказанные им услуги производятся платежи, они
наверняка бы пожаловались и схема этого мошенничества была бы раскрыта.

Отклонения от средних (нормальных) значений величин показателей

Расхождения в данных, которые можно назвать «аналитическими аномалиями»,
— это непонятные изменения в объемах, структуре ассортимента или ценах.

В приведенном примере имелись настораживающие расхождения в данных. В
частности, основная сумма выплат производилась очень ограниченной группе
врачей. Кроме того, сотрудники компании “благодаря” мошеннице болели
значительно чаще по сравнению со среднестатистическими гражданами.

Необычное поведение

Человек, совершающий мошенничество, вынужден его прикрывать. Это часто
вынуждает его изменять поведение и совершать поступки, ранее ему не
свойственные.

Нежелание работника уходить в отпуск — тревожный симптом. Известно, что
многие случаи мошенничества выявляются как раз тогда, когда сотрудники
находятся в отпуске и не могут сами прикрыть свои операции. Поэтому в
отпуск обязательно должны ходить все работники. Кроме того, в любой
фирме по возможности следует практиковать ротацию кадров по видам работ.

Наличие наволок и жалоб

В данном случае из-за отсутствия причин их просто не было. Единственной
пострадавшей стороной была сама компания.

СТРАХОВАНИЕ ОТ МОШЕННИЧЕСТВА СО СТОРОНЫ РАБОТНИКОВ

В зарубежной практике для защиты работодателей от убытков, которые они
могут понести в результате мошенничества своих работников, используются
договора страхования, именуемые “гарантия лояльности” (fidelity
guarantee). Страховой полис по этому виду страхования может охватывать
всех или часть наемных работников. Страховщик может потребовать полной
информации о процедуре, которую использует организация при наборе
работников, и обычно резервирует за собой право отказа от включения в
договор того или иного работника без каких-либо объяснений.

В отечественной практике аналогичное страхование называется “страхование
профессиональной ответственности”. При заключении такого договора
страховщик гарантирует возмещение ущерба жизни, здоровью и имуществу
третьих лиц, который нанесен в результате невыполнения или ненадлежащего
выполнения работником профессиональных обязанностей. Следует учитывать,
что в случае возникновения ущерба в результате умышленных ошибок
застрахованного страховая сумма выплачена не будет.

Предпочтительным вариантом является страхование предприятием
профессиональной ответственности всех своих работников. Это одновременно
повышает имидж компании и говорит о ее надежности. При нанесении ущерба
фирме страховая компания выплатит все убытки пострадавшей стороне и
затем может предъявить иск непосредственно работнику, причинившему
ущерб. Поэтому на практике полезно одновременное страхование своей
профессиональной ответственности самим работником.

Глава 4. Мошеннические уловки руководителей предприятий

Любой руководитель стремится представить свою деятельность в самом
лучшем свете как из чувства самосохранения, так и просто из желания
получить похвалу, дополнительные деньги, успешно делать карьеру.

Это не означает, что директор будет хвастаться перед налоговой
инспекцией реально полученной прибылью или рассказывать партнерам о том,
как ловко удалось “закрутить” в контрактах максимальную цену.

Речь идет о том, что директор акционерного общества постарается так
отчитаться перед своим Правлением и Собранием акционеров (а директор
государственного предприятия — перед министерством (концерном,
ассоциацией и пр.), чтобы его не только не сняли с работы, а, наоборот,
увеличили его официальные доходы и льготы (о неофициальных он
позаботится сам).

Создать имидж хорошего руководителя можно или честным трудом, или
махинациями. Честный труд — это не наша тема, поэтому рассмотрим
возможные варианты второго пути.

«Наглые» приписки

Самый простой способ приукрашивания ситуации заключается в приписывании
объемов работ, реализованной продукции и услуг без увязки с данными
бухгалтерского учета. Такой вид мошенничества обнаруживается достаточно
просто.

а) При проверке известной государственной структуры ревизор заметил, что
показатели объема производства и реализации продукции растут, а на
объеме прибыли и на другие показатели годового баланса этот рост не
отражается. Выяснилось, что “сверху” требовали улучшения показателей
работы предприятия, а главный бухгалтер отказался идти на искажение
отчетности. Получилась нестыковка между победными рапортами директора и
данными бухгалтерии. Мошенничество было обнаружено через год после его
совершения. Директора лишь пожурили (начальство его поняло: он ведь
хотел, чтобы все было хорошо). Но если бы главный бухгалтер исказил свою
отчетность, то в случае ее обнаружения последствия для него были бы
гораздо печальнее.

б) Зарубежная компания по производству жестких дисков (“винчестеров”)
для компьютеров улучшала свои показатели следующими методами:

1. Упаковывала кирпичи, отгружала и затем учитывала в качестве проданных
жестких дисков.

2. Резко увеличивала отгрузку продукции на склад и показывала ее в
отчетах как проданную.

3. Повторно отгружала бракованные изделия и представляла их в отчетности
как новую продажу.

4. Отгружала незаказанные изделия, отчитываясь за них как за
реализованную продукцию. Затем товар возвращался обратно, но это
происходило уже после завершения отчетного периода.

5. Занижала затраты на выплату задолженностей и устраивала махинации с
финансовыми документами.

6. Изменяла даты отгрузки в другие страны таким образом, чтобы доход от
этих продаж был учтен еще до поступления средств на счет.

7. Подменяла документы во время аудиторских проверок.

Результатом подобных действий стало значительное завышение показателей
чистого дохода и объема продаж. Менеджер, совершавший подобные аферы,
добился повышения [4].

Фальсификация показателей предприятия с целью повышения курса его акций

Из-за слабого развития отечественного рынка приведем пример из
зарубежной практики.

Директор крупной американской компании через | подставных лиц скупил
почти половину акций руководимой им компании. После этого он решил резко
i вздуть курс своих акций на фондовом рынке. Его , целью была продажа
своих акций по максимальной I цене.

В течение нескольких лет показатели компании динамично улучшались.
Соответственно начался рост курсовой стоимости акций. Однако сторонние
аудиторы заподозрили неладное. Пока они разбирались, директор сумел
распродать основную часть своего пакета акций и уехать из зоны
юрисдикции американского законодательства.

Ему удалось улучшить показатели акционерного общества за счет:

• приписок в отчетности о реализации продукции;

• утаивания в отчетности фактов возврата продукции;

• отчета о продажах сразу же по получении заказов, а не после отгрузки
готовых изделий;

• занижения себестоимости продукции.

56

t Воровство со стороны руководства • предприятия

Руководители обычно “берут” больше, чем рядовые служащие. Естественно,
что это отрицательно сказывается на общих показателях работы
предприятия. Крупное воровство начальства требует дополнительных усилий
по искусственному поддержанию положительного имиджа предприятия.

t “Предоплата” наличными леньгами

К директору государственного предприятия приходит солидный господин и
просит отгрузить товар. Директор требует предоплату.

Посетитель согласен. Он открывает свой “дипломат”, полный денег, и
передает его директору. У последнего вопросов о предоплате больше не
возникает, хотя сумма в “дипломате” не составляет и десятой части
совокупной стоимости отгружаемого товара1.

Затем начинается долгая волынка с требованием оплатить товар. Причем
директор ведет себя пассивно, в суд или к рэкетирам не спешит
обращаться, но все время жалуется, что никому нельзя доверять.

На возникшие у вышестоящего начальства и у проверяющих вопросы директор
имел стандартные ответы:

– Почему отгрузили без предоплаты?

– Хотели расширить круг клиентов.

1 Размер взяток при таких операциях обычно составляет от 3 до 10% от
суммы контракта (Труд, 1995, 5 мая).

57

– А почему не подаете в суд?!

– Не хотим ссориться с партнерами. Да и дорог-то он, суд. Лучше мы
как-нибудь договоримся с покупателем.

Аиректор берет

Очень часто директор и его заместители в акционерном обществе никак не
могут взять в толк, почему они зарабатывают деньги, а потом их делят
между собой акционеры, вся работа которых только в том и заключается,
чтобы проголосовать на собрании. Достаточно иронично исполнительная
дирекция может относиться и к Правлению общества, которое они
рассматривают как формальную инстанцию для утверждения директорских
решений.

При таком подходе к высшим руководящим органам возникает желание
“восстановить справедливость” и распределять полученный доход не между
“нахлебниками”, а среди тех, кто их заработал. Для этого широко
используются различные махинации при заключении коммерческих сделок.

Директор акционерного общества решил уволиться и напоследок заключил
большой контракт на поставку обуви из Канады. За обувь была сделана
предоплата как за добротный высококачественный товар, а привезли
ботиночки на клею, подошвы которых отваливались от первого дождя.
Выяснилось, что и судиться особенно не с кем, так как поставку товара
осуществляла оффшорная компания с фиктивными директорами и владельцами.
Правление акционерного общества несколько месяцев пыталось разо-

58

браться в сделке. Директор рвал на себе волосы — якобы так
опростоволосился. В наказание его уволили. И уже через несколько месяцев
у директора появилось собственное дело с весьма приличным капиталом,
который дали ему бракованные ботиночки.

ВЫЯВЛЕНИЕ ЗЛОУПОТРЕБЛЕНИЙ СО СТОРОНЫ РУКОВОАСТВЛ ПРЕЛПРИЯТИЯ

т

Отклонения в деятельности хозяйственной структуры

Настораживающими факторами в деятельности руководства предприятия
являются:

• Запутанность бухгалтерского учета.

• Работа на грани риска (“пан или пропал”).

• Чрезмерно высокая для отрасли доходность.

• Крупные операции в конце отчетного периода при вялой работе в течение
остального времени.

• Снижение рентабельности производства (рассчитывается как отношение
прибыли к основным и оборотным фондам).

• Неоправданно быстрый рост расходов при низких темпах увеличения
доходов.

• Постоянный недостаток оборотных средств.

59

Большой удельный вес накладных расходов.

Значительная дебиторская задолженность и проблемы с ее погашением.

Зависимость перспектив предприятия от производства лишь одного или двух
видов изделий.

Участие предприятия в большом количестве судебных (арбитражных) дел.

• Личные обстоятельства,

Ф подталкивающие к мошенничеству

К ним необходимо отнести следующие:

• Чрезмерная материальная зависимость руководителя от успешной
деятельности фирмы (пример с искусственным повышением курса акций).

• Боязнь потерять свой руководящий пост.

• Большие личные долги или неумеренные финансовые запросы.

• Склонность к азартным играм и рискованным сделкам.

• Уголовное прошлое.

Отсюда вывод: прежде чем принимать человека на руководящую работу,
необходимо навести о нем максимально подробные справки. После этого
полезно перепроверить собранную информацию.

60

f

Запутанная организационная структура

Различные странные на первый взгляд организационные особенности часто
свидетельствуют о не слишком благовидных делах фирмы.

Например, организуется холдинговая структура, включающая много
самостоятельных юридических лиц. Совершая между собой хозяйственные
операции путем предоплат, взаимных кредитов и займов, они создают
впечатление, что все сделки осуществляются независимо друг от друга.
Такие операции позволяют более эффектно представить деятельность самого
холдинга.

О наличии аномальных организационных структур может свидетельствовать:

• Создание структурных подразделений, которые являются лишними для
нормальной производственной и коммерческой деятельности фирмы.

• Отсутствие четкого разделения функций между управленческими отделами
предприятия.

• Редкие внутрифирменные аудиторские проверки.

• Специализация на спекулятивных операциях и на других рискованных видах
деятельности.

• Создание фирм, где все руководящие посты занимают родственники.

• Крупные операции между предприятиями, возглавляемыми родственниками.

61

$ компанию “Смит, Смит, Смит и “Браун” зашел клиент. Он непременно
ясртел видеть последнего из компаньонов.

— Ло почему не кого-нибудь из Смитов;’ — спросил секретарь.

– Этот ‘Браун, должно быть, Весьма умный парень, раз ему удалось
пролезть в такую тесную компанию.

• Частые увольнения директоров и других высших руководителей
организации.

• Наличие проблем со сторонними 9 организаиия/ми и службами

Прежде чем начинать совместную работу с малознакомым партнером,
постарайтесь выяснить следующие моменты:

62

• Есть ли у партнера проблемы во взаимоотношениях с правительственными,
банковскими и контролирующими органами.

• Строят ли они препятствия аудиторам в получении необходимой
документации, часто ли меняют аудиторов.

• Пользуется ли партнер услугами нескольких банков. Если выяснится, что
он действительно имеет несколько расчетных счетов, то это является
настораживающим признаком.

• Делались ли попытки продажи, слияния фирмы или принимались меры по
вхождению фирмы в состав какой-либо другой более крупной хозяйственной
структуры.

• Часто ли ваши партнеры ссылаются на давление со стороны налоговых
инстанций, администрации президента, рэкетиров и т.д.

Если вашего партнера все обижают, если аудиторам он строит козни,
работает через несколько банков, потому что его счета время от времени
замораживают, если пытается кому-либо “продаться” — при работе с ним
надо быть очень осторожным.

.

• Налаживание приятельских ф отношений с партнерами

В балансы предприятий могут включаться активы, на самом деле не
существующие в природе. Обычно такой актив называют “fictitious asset”
(фиктивный ак-

63

тив). Он может фигурировать в балансе предприятия как результат
мошенничества для поднятия имиджа фирмы. В зарубежной практике он может
быть также активом “goodwill” — условной оценкой деловых связей,
клиентуры, престижа торговых марок и т.д.

В отличие от отечественной практики, где к нематериальным активам
относятся очень настороженно, за рубежом они получили большее
распространение. Однако такие активы должны списываться с балансовых
счетов в течение срока их полезности.

Хорошие отношения с партнерами нужны в любом бизнесе. Они являются
основой успеха в любых деловых начинаниях.

Тесные личностные связи особенно нужны для совершения афер.
Руководители, задумывающие крупную махинацию, стараются установить
приятельские отношения с потенциальными жертвами, с контролирующими
органами и другими структурами государственного управления. Именно такие
отношения помогают совершить мошенничество, а затем и скрыть его.

Отечественный бизнесмен среднего масштаба наладил особо доверительные
отношения с руководством одного из банков. Затем он предложил создать
акционерное общество на основе широкой продажи населению акций.
Руководство банка пошло на создание такого общества. Директором его стал
упомянутый бизнесмен. Была собрана крупная сумма, которую бизнесмен
использовал в хозяйственных операциях прежде всего для собственного
обогащения. В результате акционерное общество оказалось в сложном
финансовом положении и банк был вынужден компенсировать его убытки,
чтобы избежать конфликта с населением, купившим подавляющую часть акций.

64

Глава 5. Мошеннические операции в банках

банковской сфере злоупотребления со стороны _ \ персонала — достаточно
распространенное явление. Мировая практика показывает, что в мелких
банках злоупотребления случаются гораздо чаще, чем в крупных. Это
связано в первую очередь с совмещением в мелких банках нескольких
должностей, что позволяет совершить хищение в качестве кассира, а потом
скрыть его в качестве бухгалтера.

Наши банки в большинстве своем по мировым стандартам являются мелкими.
Кроме того, отечественный бизнес проходит сейчас этап высокой
криминализации и мелкие банки легче подпадают под влияние криминальных
структур или даже создаются ими. Нередко встречаются клиенты, так
называемые “кидалы”, которые берут кредит, не намереваясь его
возвращать. Работники банков, получающие небольшую по мировым стандартам
заработную плату, часто подкупаются. Много “карманных” банков,
ориентированных на обслуживание своих учредителей, которые часто
получают фактически бесплатные кредиты, а за их возвратом тщательного
контроля не ведется.

В последнее время в России, Беларуси и Прибалтике учредители сами
обанкротили значительное i количество мелких банков. Схема была
стандартна: после регистрации банка привлекались новые клиенты,
переходившие на расчетно-кассовое обслужи-

3 Зак. 193 65

вание в учрежденный банк или клавшие в него деньги на депозит, активно
привлекались ресурсы по межбанковскому кредитованию. После аккумуляции в
банке достаточно солидной суммы учредителям банка выдавались особо
крупные кредиты, которые в совокупности делали банк неплатежеспособным.
После этого учредители выходили “из игры” (если успевали), а в убытках
оказывались сторонние клиенты банка.

Злоупотребления могут происходить во многих подразделениях банка.
Рассмотрим основные способы возможного мошенничества по банковским
подразделениям.

•

МОШЕННИЧЕСТВО ПРИ РАСЧЕТНО-КАССОВОМ ОБСЛУЖИВАНИИ

При расчетно-кассовом обслуживании клиентов злоупотребления случаются
довольно часто. Особенно широкие возможности открываются при совмещении
одним человеком функций бухгалтера и оператора.

Укажем наиболее распространенные жульнические приемы.

“Наглая” недостача

Из кассы банка похищается крупная сумма и это не держится в тайне, так
как кассир надеется скрыться до начала ревизии кассы.

66

“^директору банка приводит человек:

— ‘Вы ищете нового кассира?

— U старого — тоже. • «

X X

Этот метод, как и некоторые приведенные далее, имеет в основном
историческую ценность. Сегодня в большинстве банков налажен достаточно
жесткий контроль и осуществляется ежедневная инвентаризация остатков
средств в кассе.

Поэтому для вороватого кассира остается вариант набить карманы деньгами
с утра и в течение дня постараться скрыться.

t Фабрикация денежных локуллентов, Ф прикрываюших недостачу

Взяв деньги из кассы “на время” и не вернув их, можно сфабриковать
денежный документ на сумму недостачи (например, выписать расходный
ордер).

67

* Кассир якобы ошибся

Изымается небольшая сумма денег, сообщается о недостаче, которая
возникла якобы из-за ошибки в ранее сделанных расчетах, и предлагается
переделать старые документы для достижения “полного ажура”. Так обычно
похищаются небольшие суммы, но если умело “дурить голову” вышестоящему
начальству, беспрекословно принимающему исправления, сумма может
набежать довольно крупная.

Хищение денег посторонним липом

Такая возможность появляется в случае небрежности кассиров, позволяющих
заходить в помещение кассы посторонним лицам. Существует много способов
обмана мошенниками беспечного и неопытного кассира.

I

В зарубежной практике известен случай, когда при проверке кассы ревизор
уничтожил свой собственный чек. Однако такие действия не эффективны в
случае, если чек уже занесен в реестр чеков. Иногда уничтожают чеки
компаньона. В результате у кассира возникнет недостача на сумму чека, а
ревизор с компаньоном получают доход.

Преступник не всегда является служащим банка. При отсутствии должным
образом оборудованного рабочего места кассира хищение может совершить и
посторонний человек.

68

Сокрытие привлеченного депозита

Клиенту выдаются все необходимые документы о привлечении его денег на
депозит, но эти деньги не оприходуются. По истечении срока депозита (а
мошеннические операции обычно совершаются с долгосрочными депозитами)
деньги клиенту возвращаются. Это делается путем неоприходования средств,
положенных на депозит другим клиентом (так называемая “операция
перекрытия”). Почти всегда при таких махинациях недостача продолжает
возрастать, пока уловка не раскроется с печальными для кассира
последствиями.

Разновидностью сокрытия депозита может быть некоторое занижение в
банковских документах реально внесенной суммы. Если занижение суммы
незначительно, срок и проценты достаточно велики, а клиент не любит
проверять правильность исчисления полученного дохода, то не возникает и
необходимости в компенсировании ранее взятого депозита, так как
“набежавшие” проценты замаскируют воровство.

Списание средств со счетов клиента

При ленивом бухгалтере, невнимательно следящем за движением денег на
счете своего предприятия, деньги могут списываться на третью фирму. Если
клиент обнаружил списание — мошенник перед ним извиняется и деньги
возвращаются. Если клиент ничего не заметил — доход получен.

69

т

Перечисление денег от имени банка

Деньги снимаются не с расчетного счета клиента, а делается платеж от
имени банка на какую-нибудь фирму, например, на покупку компьютера, за
консультационные услуги, доход по депозиту и т.д. при отсутствии (или
фабрикации) подтверждающих документов.

1

Подмена настоящей валюты поддельной

Банкам и их работникам до сих пор большинство клиентов верит. Это дает
возможность сбывать через банк фальшивые денежные знаки.

Хотя подсовывание фальшивых долларов, немецких марок случается довольно
часто (особенно в обменных пунктах), кассиры крупных банков предпочитают
рисковать пореже. Основная их “шалость” в этом плане — всучивание вместо
новых купюр старых и потрепанных, которые трудно реализовать за полный
номинал. Бывали случаи, когда ранее выданные купюры те же кассиры через
некоторое время принимали у клиента, отчаявшегося их реализовать, за
часть номинала. Затем эти купюры снова всовывалась в пачку
невнимательному клиенту и Ч история повторялась.

В зарубежном банке могут также всучить фальшивые векселя и другие
поддельные ценные бумаги. Мы же пока избавлены от подобных
злоупотреблений только по причине слабого развития фондового рынка.

т

Изымание денег из пачек

Если клиент получает достаточно крупную сумму денег, то в банке ему
часто нет возможности пересчитывать купюры в каждой пачке. Деньги
увозятся из банка и только у себя в офисе кассир клиента их
пересчитывает. Обнаруживается недостача, на что кассир банка резонно
замечает: “Нужно было пересчитывать в банке!”. Если клиент обнаруживает
недостачу в банке, то перед ним извиняются и выдают деньги правильно.

В отечественных банках в эпоху неплатежей есть возможность
“промариновать” клиентов почти до обеда, а затем начать выдавать им
деньги всем сразу, создавая сумятицу. К тому же работники клиентов ждут
заработную плату, так что часто бухгалтерам бывает не до пересчетов.

В зарубежной практике из стандартных пакетов иногда изымаются векселя
или же подменяются векселями более мелкого достоинства.

t Обман малограмотных, ловерчивых или больных клиентов

Наше население можно рассматривать как поголовно грамотное и умное
только в пропагандистских целях. На практике не только многие старики и
старушки, но и люди среднего возраста, а также молодежь готовы в банке
подписать любую бумажку. Этим и пользуются мошенники, убеждая граждан
подписывать документы, ущемляющие их экономические интересы.

71

Такой же метод применяется и к людям с плохим зрением, за которых кассир
заполняет документы и говорит: “Распишитесь вот здесь”.

Списание недостачи на другие подразделения банка

При доступе работников кассово-расчетного центра к бухгалтерским
документам возникшая недостача часто списывается на другие подразделения
банка, где она может обнаружиться лишь через определенный период
времени. Затяжка во времени нередко позволяет запутать ситуацию.

• Методы предупреждения кассово-расчетного жульничества

9 . … ; ‘ …… i.. .

Чтобы свести к минимуму возможность махинаций в кассово-расчетных
центрах банков, необходимо:

• Проводить частые неожиданные пересчеты наличных денег как в кассах,
так и в хранилище.

• Работа в кассе должна быть как можно меньше связана с бухгалтерскими
банковскими операциями.

• Работники кассы не должны заниматься оформлением депозитных договоров
или выпиской депозитных сертификатов.

72

Только кассиры должны работать с наличными деньгами. Если к деньгам
допущен проверяющий кассу ревизор или аудитор, то со стороны работников
кассы за ним должен быть установлен контроль.

Кассирам нельзя позволять заполнять документы за клиента. Если клиент
малообразован или болен, помочь составить документы должен специальный
работник, не связанный с расчетно-кассовым обслуживанием.

Все операции, проходящие через кассира, должны надлежащим образом
идентифицироваться как прошедшие его операционную обработку. На всех
запакованных деньгах следует ставить фамилию кассира и дату помещения
денег в упаковку.

Недопустимо даже по просьбе клиента хранение сберегательной книжки
клиента, его депозитного сертификата, клиентского экземпляра договора
депозита и т.д. у работника расчетно-кассового центра.

Категорически запрещено оставлять большие суммы наличных денег на виду у
посетителей или посторонних для кассы работников банка. Существует много
уловок отвлечения кассира и “выуживания” денег.

Все отправления денежных средств должны проходить проверку должностным
лицом с тем, чтобы фиктивные перемещения денежных средств не могли
использоваться для операции “перекрытия”.

Недостачи или излишки, обнаруженные в кассе, должны немедленно
отражаться в сводном бухгалтерском учете.

73

Жалобы клиента на расчетно-кассовый центр рассматриваются должностным
лицом, непосредственно не связанным с работниками указанной структуры.

•

МОШЕННИЧЕСТВО В КРЕЛИТНОМ ОТЛЕЛЕ (УПРАВЛЕНИИ)

Сама специфика работы кредитных отделов (в крупных банках — кредитных
управлений) дает большие возможности для злоупотреблений. В банке, не
принимающем должных мер защиты, могут иметь место следующие виды
мошеннических операций:

• Кредит под “дутый” залог ф или поручительство

Любимое занятие отечественных “кидал” — взять кредит и не вернуть его.
Причем они часто не имеют достаточного залога или надежного
поручительства. В связи с этим им необходимо установить доверительные
отношения с персоналом кредитного отдела, если, конечно, у них нет
прямого выхода на высшее руководство банка. Были случаи, когда работники
этого отдела оформляли кредит сомнительному клиенту с получением
комиссионных до 30 процентов будущего безвозвратного кредита.

74

Все виды залога, предлагаемые в качестве обеспечения кредита, должны
изучаться ответственными за это банковскими служащими, непосредственно
не связанными с работниками, выдающими кредит. Это изучение должно иметь
целью определение реальной стоимости залога как перед получением
кредита, так и по мере погашения ссуды.

I Необоснованные займы фирмам,

ф в которых есть личная заинтересованность

Нередки случаи, когда высшие должностные лица банка имеют акции или
другой экономический интерес в коммерческих структурах. Более того, они
часто сами или через подставных лиц входят в органы управления такими
структурами. Естественно, что они заинтересованы в их процветании даже в
ущерб банку. В результате “свои” предприятия часто получают кредит под
льготный процент даже при отсутствии залога или поручителя.

Если кредит выдается по решению высших руководителей банка, все
документы о выдаче кредита обычно заполняются правильно. Однако если
кредит “своему” предприятию необходимо продлить руководителю банка
среднего уровня, то, как правило, заменяется первый лист кредитного
договора, на котором указана сумма кредита, его срок, процентная ставка.
Подписи же руководства банка стоят обычно на втором (не заменяемом)
листе. Естественно, возникают проблемы в связи с наличием сводной
отчетности по кредитам, но на практике они вполне решаемы.

75

Неправомерное освобождение залога

Банк может понести значительные убытки из-за освобождения залога под
кредит.

В отечественной практике все делается достаточно примитивно.

Клиент, взявший кредит, на определенном этапе начинает понимать (если он
это с самого начала не предвидел), что он не сможет вернуть полученную
ссу-ДУ-

В нормальных условиях он не имеет возможности получить обратно свой
залог, который, по правилам не должен находиться в распоряжении клиента.
Однако он иногда его слезно вымаливает на том основании, что он срочно
нужен для работы.

В качестве залога одним отечественным клиентом было предоставлено
несколько грузовых автомобилей МАЗ. Когда срок возврата кредита стал
истекать и кредитный отдел начал волноваться, клиент прибежал в банк и
радостно сообщил, что товар, продажей которого он рассчитается за
кредит, уже прибыл на Брестскую таможню и уже растаможен, о чем показал
соответствующие факсы. Осталось всего-ничего: завезти товар в магазины.
Но поскольку деньги у клиента на исходе, арендовать транспорт он не
может и просит вернуть на несколько дней заложенные автомобили, твердо
обещая, что затем все будет хорошо.

И хотя в банке знали, как просто сфальсифицировать факсовые сообщения,
клиенту пошли навстречу, залог раскрыли. В результате кредитные деньги
безвозвратно ушли за границу, а автомобили были проданы ничего не
подозревающему покупателю по подложным документам.

76

В зарубежной практике все делается элегантнее.

В американском банке брокер по торговле хлопком имел большую
задолженность банку по векселям, гарантированным товарными квитанциями,
покрывающими большое количество хлопка. Спад на рынке хлопка привел к
тому, что банк воздерживался от реализации залога в надежде, что
рыночная стоимость хлопка увеличится. Это должно было позволить погасить
кредит. Между тем брокеру потребовались дополнительные средства, но его
заявки на получение кредита были отклонены.

Для решения проблемы кассир банка без ведома совета директоров освободил
должнику указанные выше товарные квитанции. Затем брокер составил
переводные векселя на один из своих загородных офисов, присоединил к ним
освобожденные товарные квитанции и предъявил их кассиру банка для учета.

Сумма, выплаченная при учете векселя, была помещена на счет брокера,
который незамедлительно использовал деньги для уплаты по обязательствам
временного характера. Впоследствии загородный офис брокера заплатил по
переводному векселю и возвратил товарные квитанции кассиру банка,
который заменил их в картотеке залоговых бумаг. Данная операция
повторялась несколько раз, пока в конечном счет банковский контролер не
обнаружил мошенничество[5].

• Занижение дохода, полученного ф от выданных ссуд

а) Даже руководитель среднего звена, наделенный соответствующими
полномочиями, может выдать кредит под заниженный по сравнению со средним
по банку

77

процент. Оправдание низкой процентной ставки найти не сложно, особенно
если выдача такой ссуды сопровождается взяткой.

6) В банках, где плохо налажен учет возврата ссуд, имеется возможность
присвоения средств путем занижения получаемых по кредиту процентов.
Кроме того, возможно временное присвоение средств при досрочном возврате
кредитов. При работе с наличными деньгами соответствующая сумма
изымалась из кассы и пускалась в оборот.

В зарубежном банке помощник кассира осуществлял обслуживание процентов
по займам. При составлении отчета в конце рабочего дня он занижал общий
полученный доход с ссудных процентов и забирал соответствующую сумму
наличных денег из кассы.

.

• Получение служащими банка необоснованно большой суммы кредита

Большинство банков дают возможность своим работникам брать определенную
сумму кредита на выгодных условиях. В отдельных случаях в пределах
установленного лимита им открывается кредитная линия. Такие кредиты
периодически просматриваются руководством банка и кредитными комитетами.
Тем не менее некоторые банковские должностные лица умудряются получать
необоснованно большую ссуду, не уведомляя о ней руководство банка.

Это делается, например, путем фиктивного ее распределения на несколько
подчиненных работников.

78

Подделывание подписей на векселях клиентов

Такая операция пока непривычна для отечественного бизнеса, но широко
распространена за рубежом.

Иностранные банки выдают займы под вексель зай-мополучателей. В этом
случае для совершения хищения достаточно подделать такой вексель.
Существование поддельных векселей иногда обнаруживается во время
просмотра векселей должностными лицами, знакомыми с подписями заемщиков.
Однако на практике векселя проверяются редко.

Наиболее эффективным способом установления подлинности векселей является
их непосредственное подтверждение заемщиками. Кроме того, можно сравнить
подписи на документах с подписями того же лица на представленных ранее
документах, имеющихся в банке, а также проследить выплаты сумм по
документам.

В крупных банках обязанности между служащими отдела должны
распределяться таким образом, чтобы исключить саму возможность подделки
документов (при условии, что между ними нет тайного сговора). В
небольших банках такие меры предосторожности нереальны из-за
ограниченного числа работников.

t

Мошенничество с учтенными векселями

Это еще один пока “не обкатанный” в наших условиях метод. При его
использовании изымаются уже учтенные банком векселя для повторного учета
в другом банке или даже в том же самом банке. Возможность

79

совершать такую операцию имеет прежде всего должностное лицо, отвечающее
за учет и хранение учтенных векселей.

Присвоение средств путем вхождения в доверие к получателю кредита

В зарубежной практике бывали случаи, когда работник банка присваивал
крупные суммы денег, используя чеки, оставленные в банке заемщиками с
целью оплаты полученных кредитов по окончании срока.

Работник убеждал своих клиентов выписывать чеки, датированные будущим
числом, и отдавать ему на хранение. Затем он менял даты на чеках и
получал по ним наличные, мотивируя свои действия тем, что чеки были
выписаны в погашение задолженности, срок оплаты которой наступил в день
получения денег.

Гражданин, получивший ссуду, умер

Работники зарубежных банков, оформляющие ссуды населению с погашением в
рассрочку, обнаруживают, что ссудополучатель умер и спросить за кредит
не с кого. В некоторых странах (например, в США) получить свидетельство
о смерти несложно даже живому человеку. В результате появляется
возможность обмануть и банк, и страховщиков жизни заемщика путем
представления подложных свидетельств о смерти.

SO

1 Противодействие злоупотреблениям при 9 получении банковских ссуд

Политика противодействия необоснованному получению банковских ссуд
должна включать в себя следующие моменты.

• Решения о выдаче кредитов принимаются только коллегиально на заседании
кредитного комитета или аналогичного органа.

• Четко разграничиваются полномочия руководителей различного ранга по
выдаче кредита и установлению процентных ставок.

• Все выданные или продленные кредиты полностью обеспечиваются ликвидным
залогом, находящимся в распоряжении банка, или надежными
поручительствами (гарантиями). Осуществляется постоянный и тщательный
контроль за наличием залога по ссудам.

• Проводятся регулярные проверки правомерности выдачи кредитов и
установления процентных ставок.

• Жестко контролируется расходование средств со спецссудного счета
клиента, взявшего кредит.

• Назначаются независимые служащие для проверки обязательств по каждому
заемщику.

М

ОСНОВНЫЕ ВИЛЫ МОШЕННИЧЕСТВА

С ПРИВЛЕКАЕМЫМИ РЕСУРСАМИ И

ПЕННЫМИ БУМАГАМИ

В структуре большинства банков имеются отделы (управления) по работе со
свободными финансовыми ресурсами и с ценными бумагами (облигациями,
акциями) для выгодного инвестирования как собственных средств, так и
свободных финансовых ресурсов клиентов. Обычно этот же отдел
осуществляет и трастовые операции. В маленьких банках такие операции
обычно осуществляет один из руководителей, а учетные документы хранятся
у рядового исполнителя, который также осуществляет контроль за ценными
бумагами.

Наиболее распространены следующие виды мошенничества.

“Продажа” клиентов в другой банк

Стало обычным явлением, когда работники низшего и среднего звена банка
предоставляют информацию о своих клиентах банкам-конкурентам. При этом
клиентам, желающим положить значительные суммы денег на депозит,
специально сообщаются заниженные депозитные ставки.

а) При “наглом” подходе к клиенту последнему сообщается, что ставка по
депозиту в таком-то банке намного выше. Клиент благодарит и несет деньги
в указанный банк. Работник же банка регулярно на-

82

ведывается в этот банк, перечисляет клиентов, которых он “отвадил” от
своего банка, и получает комиссионное вознаграждение от
банка-конкурента.

Если руководство банка, потерявшего клиента, узнает о проделках своего
работника, тот отвечает, что он всего-навсего боролся за снижение
банковских расходов на выплату процентов.

б) При более тонком подходе, когда речь идет о клиенте — юридическом
лице, клиента “отваживают” от своего банка ничего лишнего не говоря, а
затем сообщают о потенциальном клиенте в банк-конкурент. Последний уже
сам обрабатывает клиента и в случае успеха выплачивает комиссионные
работнику, давшему информацию.

в) Этот вариант заключается в создании личной финансовой компании
банковского работника, учредителем которой является подставное лицо.
Схема привлечения средств стандартная: клиента убеждают, что у банка
депозитные ставки низкие, а у финансовой компании — высокие. Клиент
отдает

(деньги финансовой компании, которые работник-махинатор тут же кладет на
депозитный счет в своем банке под более высокий процент.

f Занижение ставок при продаже ресурсов 9 на межбанковском рынке

Работник, ответственный за куплю-продажу ресурсов на межбанковском
рынке, в конфиденциальном порядке договаривается с другим банком о
продаже ресурсов по заниженной процентной ставке или об их покупке по
завышенной цене. Затем убеждает руководство, что процентная ставка на
межбанковском рынке именно такая, о какой он договорился. Межбанковский
договор подписывается и деньги перечисляются.

83

Разница (или часть разницы) в доходе между реальной и заниженной
(завышенной) ставкой выплачивается этому работнику в банке — партнере по
сделке.

• Утаивание части выручки от продажи о ценных бумаг клиентов

Клиенты, продающие свои ценные бумаги через брокера банка, часто не
сравнивают процентный доход, указанный в отчете о продаже ценных бумаг,
полученный от брокера банка, с рыночной котировкой ценных бумаг на дату
продажи. Это позволяет занижать в отчете о продаже ценных бумаг реальную
цену и тем самым обеспечивать личный доход, часто оформляемый на третью
фирму как комиссионные за посредничество.

Такая деятельность на практике является мало контролируемой и у
специалиста по таким операциям обычно не бывает проблем до момента, пока
клиент не возмутится постоянным неудачным операциям банковского брокера
с его ценными бумагами. Так как на брокера жалуются прежде всего самому
брокеру, последний имеет возможность переоформить результаты сделок и
мирно уладить конфликт, не информируя о нем руководство банка. С
въедливым клиентом он будет работать осторожнее, отыгрываясь на прочих
клиентах. В результате руководители банка будут “не в курсе”
относительно этих краж и не предпримут мер по их пресечению.

Этот вид мошенничества встречается не только при продаже ценных бумаг
клиентов, но и при их приобретении, когда в отчете о покупке ценных
бумаг приводится цена выше фактического биржевого курса.

84

t Утаивание средств, предназначенных Ф для приобретения ценных бумаг

Банковский брокер обычно требует, чтобы при подаче клиентом заявки на
приобретение ценных бумаг одновременно перечислялись и средства,
достаточные для покрытия стоимости заявленных к покупке ценных бумаг на
момент поставки. В зарубежной практике бывают случаи, когда брокер,
принимая поручение клиента, заставляет его выписать чек на сумму
приблизительно равную стоимости ценных бумаг. Затем банковский работник
получает наличные по чеку и похищает поступления от продажи ценных
бумаг, используя последующие поручения для возмещения убытков.

В небольших банках предотвратить этот вид мошенничества крайне трудно.
Обычно контроль за операциями с ценными бумагами полностью осуществляет
какой-нибудь один служащий, и в редком случае сделку проверяет другой
работник. Если брокер достаточно умен, чтобы скрыть свои незаконные
действия, недостача может быть бесконечной.

f

“Наглое” изъятие и продажа в личных целях ценных бумаг банка

Такое хищение распространено как в зарубежных, так и в отечественных
небольших банках, где операции с ценными бумагами контролируются
преимущественно одним работником.

Недостача легко раскрывается при первой же ревизии. Тем не менее
подобные махинации совершаются в надежде, что недостачу ценных бумаг к
моменту ревизии удастся погасить.

• Умышленно неэффективная 1 покупка ценных бумаг

Брокер вступает в соглашение с эмитентами не очень выгодных ценных бумаг
или цена на которые искусственно завышена нестандартными методами. Затем
он уговаривает клиента купить эти ценные бумаги, получая от эмитентов
или посредников комиссионные.

• Сговор по продаже похищенных Ф ценных бумаг банку

Этот метод основан на тайном сговоре работников банка с держателями
краденных ценных бумаг для размещения последних в портфеле долговых
обязательств банка. Такие случаи обычно происходят в небольших банках с
неэффективной системой внутреннего контроля.

• Замена обесцененных ценных бумаг на прибыльные из банковского портфеля

Сущность приема заключается в подмене работником банка своих потерявших
высокую доходность ценных

86

бумаг на ценные бумаги, принадлежащие банку. Конечно, необходимо внести
изменения в реестр ценных бумаг банка, но если сам работник-махинатор
его и ведет, то серьезных проблем не возникает. Такие операции легче
проводить в мелких банках, где нет необходимого разделения функций и
руководители должным образом не контролируют инвестиционный портфель.

• Использование счетов банка АЛЯ спекуляции ^ ценными бумагами в личных
интересах

Незаконное использование банковскими работниками счетов банка для личных
коммерческих операций с ценными бумагами может стать причиной крупных
недостач в отделе ценных бумаг.

• Прелотврашение злоупотреблений при Ф операциях с ценными бумагами

Не следует разрешать одному работнику принимать поручение на
покупку-продажу ценных бумаг и одновременно осуществлять контроль за
такими сделками в случае, если отчетность по ним регулярно не
проверяется компетентным лицом.

БУХГАЛТЕРИЯ ВСЕГЛА ПРИВЛЕКАЛА МОШЕННИКОВ

По международной статистике, среди банковских мошенников бухгалтеры
занимают второе место. У грамотного бухгалтера всегда есть хорошие
возможности скрыть свои операции. Ниже приводятся типичные жульнические
операции, которые могут совершаться через бухгалтерию банка.

?

Несанкционированный овердрафт по счету

Бухгалтер умышленно списывает со счета клиента сумму, значительно
превышающую остаток средств на счете. В результате такой проводки на
следующий день по счету выплывет дебетовое сальдо и с бухгалтером
начинают разбираться. Бухгалтер кается и говорит, что ошибся. Его могут
даже уволить или сделать начет для частичного (очень незначительного)
погашения ущерба. Но все равно эта афера для бухгалтера может иметь
смысл, если он действует в сговоре с лицами, которым он перечислил
деньги.

В некоторых банках в компьютерных сетях ставятся блокировки, не
допускающие несанкционированный овердрафт. В этом случае мошенники могут
делать несанкционированные списания крупных сумм с контокоррентных
счетов.

88

Отнесение собственных расходов на счета клиентов

У работников бухгалтерии обычно нет доступа к наличным деньгам или к
бухгалтерским проводкам за пределами своего отдела. Поэтому они
вынуждены ограничиваться манипуляцией собственными записями. Обычно
мошенничество совершается путем отнесения своих личных расходов на счет
клиента или на счет подставной фирмы, созданной с целью обналички таких
расходов.

В зарубежной практике встречается дебетование счета клиента дважды одним
и тем же чеком и кредитование своего собственного счета суммой этого
!чека. Таким образом получается сальдо. В результате бухгалтер может
выписывать себе чеки, сохраняя при этом баланс между дебетом и кредитом
счета.

‘

Занижение комиссионных сборов по счетам клиентов

При этом способе сумма причитающихся клиенту комиссионных сборов
занижается, а разница относится на личный счет бухгалтера или на счет
подставной фирмы.

Манипулирование с процентами, начисляемыми на вклады клиентов

Такое мошенничество осуществляется путем завышения фактических
процентов, начисляемых по счетам,

89

и использования суммы завышения для компенсации фиктивных расходов.

В небольших банках, где бухгалтерам разрешено иметь доступ к наличным
деньгам и чужим бухгалтерским записям, возможности для злоупотреблений
расширяются за счет получения наличных денег с последующим сокрытием
недостачи фальшивыми бухгалтерскими проводками.

f Изъятие чеков АО их отражения 9 в бухгалтерском учете

В зарубежной практике встречались случаи уничтожения бухгалтером своего
личного чека или чека компаньона по афере до его проводки по счету. Для
прикрытия этой операции осуществляются манипуляции со счетами клиентов,
не особенно вникающих в банковские выписки. Через эти счета для
компенсации сумм уничтоженных чеков пропускаются небольшие депозиты. При
этом выполняются проводки по соответствующим счетам, но суммы этих
депозитов не включались в новые балансы.

t Фальсификация остатков в карточках Ф бухгалтерского учета

Порядок действий в целом аналогичен вышеописанному. При выполнении
проводок за основу брался старый баланс, по которому проводились
документы, а затем вносимая сумма вычиталась.

90

у Завышение и занижение сумм проволок

•

Изменение сумм проводок преследует цель направить “сэкономленные” деньги
на счет фиктивной фирмы. Степень раскрываемости подобных махинаций
зависит от тщательности контроля за деятельностью бухгалтеров со стороны
руководства банка, аудиторов и ревизоров.

• Присвоение средств временно 9 не используемых счетов

Остатки временно не используемых счетов переводятся на счет фиктивной
фирмы, с которого бухгалтер и снимает себе деньги.

§ Предупреждение злоупотреблений Ф со стороны бухгалтеров

В больших банках хорошие результаты дает жесткая система внутреннего
контроля. Однако в небольшом банке эта превентивная мера малоэффективна.
Небольшое число служащих не позволяет рационально распределить
обязанности и лишить бухгалтеров возможности злоупотреблений.

Однако для любых банков всегда будут полезны следующие меры
предосторожности:

.

91

Распределение обязанностей бухгалтеров должно производиться таким
образом, чтобы никто из них не контролировал долгое время счета одних и
тех же клиентов.

Частые неожиданные ревизии или проверки счетов опытными банковскими
аудиторами. Для обнаружения мошенничества весьма эффективен элемент
неожиданности. Любое предупреждение о ревизии или проверке счетов дает
бухгалтеру время для сокрытия злоупотреблений, которые найти будет
сложно в случае, если мошенничеством занимается опытный специалист. Ни
один бухгалтер не должен осуществлять проводки по переводу средств с
одного счета на другой ни под каким предлогом.

Документы, используемые в бухгалтерских проводках, должны содержать
правомочные подписи.

Все временно не используемые счета должны находиться под контролем
одного из банковских служащих из числа руководящего состава.

Характер вкладов на личных счетах работников бухгалтерии должен
регулярно контролироваться.

В конце рабочего дня необходимо составлять список всех овердрафтов (если
они есть). Такие списки должны регулярно проверяться.

Работники бухгалтерии не должны иметь доступ к наличным деньгам
кассиров.

92

МОШЕННИЧЕСТВО ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

К наиболее распространенным видам мошенничества с валютой относятся
следующие:

t Списание со счетов иностранных клиентов Ф по фиктивным документам

Этот прием используется при управлении кодированными счетами по факсу.
Такое управление применяется во многих зарубежных банках (на территории
стран бывшего СССР — прежде всего в Прибалтике).

При открытии кодированного счета клиент получает кодовую таблицу, по
которой он исчисляет кодовое число. Это число указывается на платежном
документе, который клиент передает в банк по факсу. Оно должно
свидетельствовать, что списание со счета производит именно то лицо,
которое имеет право управления счетом.

Но аналогичную кодовую таблицу имеет и работник банка, о которой он
сообщает компаньону в городе, где живет владелец счета. От компаньона
поступает соответствующий факс, деньги переводятся в другой банк, где
быстро обналичиваются, и следы мошенника теряются.

Подобное мошенничество случалось в прибалтийских банках, но особенно
широкий резонанс среди владельцев оффшорных счетов получило незаконное
снятие крупной суммы денег в одном кипрском банке. Указанная сумма была
переведена

93

в Израиль и там обналичена. Для банка такая афера последствий не имела,
так как всех собственников кодированных счетов заставляли подписать
документ, по которому банк не нес ответственности за попадание кодовой
таблицы в чужие руки. Заранее предполагалось, что не обеспечил секретное
хранение кодовой таблицы именно владелец счета, а не работник банка.

После незаконного снятия денег владелец счета пытается найти правду в
банке. Но добиться чего-то бывает чрезвычайно трудно, особенно в случае,
когда деньги списаны со счета оффшорной компании с фиктивными
учредителями и директорами.

В случае неправомерного списания денег со счета вместо
зарегистрированного фиктивного директора этой оффшорной компании
Джонатана Джонсона по банку начинает бегать наш Ванька Иванов с печатью
этой компании, который к тому же норовит расписываться как Джонатан
Джонсон. Естественно, | что его никто серьезно не воспринимает.

Основная рекомендация владельцам кодированных счетов – – не переводить и
не держать на этих счетах крупных сумм, так как на мелочи мошенники
обычно не размениваются. Кроме того, операционисты в зарубежных банках
из-за мелких сумм предпочитают не рисковать своим местом.

t Списание средств с корсчетов своего банка Ф в зарубежном банке

Со стороны работника банка может быть “наглое списание” денег на свой
счет или счет компаньона

94

(списал и убежал). Обычно для такого списания используются подложные
документы.

Злоупотребления при конвертации валют

•

Конвертация валюты — весьма распространенная операция в банках Балтии
для клиентов из Беларуси, России, Украины и некоторых других стран, где
существует достаточно жесткое валютное регулирование.

Такая конвертация обычно производится через оффшорные компании, курс
согласовывается по телефону. Однако если реальный курс окажется для
клиента менее выгодным по сравнению с согласованным по телефону, он тем
не менее вынужден соглашаться. Это создает возможности для
злоупотреблений со стороны работника банка, занимающегося конвертацией.

Клиенту работник банка может даже прислать факс о курсе конвертации
валюты. Но сегодня факсы не подделывает только самый ленивый.

t Компьютер может делать валюту » “из воздуха”

В условиях постоянного и динамичного изменения курса валют открываются
дополнительные возможности для махинаций. Они основаны на неправильном
пересчете курсов валют. Искажение пересчета жулики могут заложить прямо
в компьютерную программу.

95

В одном из ведущих московских банков начальник отдела автоматизации
неторговых операций модернизировал компьютерную программу учета движения
валютных средств банка по счетам граждан. В результате эта программа при
введении коммерческого курса рубля превысила на 700 тыс. долларов США
курсовую разницу, предназначенную для зачисления на счета граждан.

Эту разницу нужно было “разбросать” по счетам. С этой целью на 121
банковский счет граждан были перечислены суммы от четырех до шести тысяч
долларов. При этом использовались счета владельцев, имеющих
незначительные остатки (от нескольких центов до 10 долларов) и обращение
которых в банк за остатками валютных средств было маловероятно.
Поскольку таких счетов оказалось недостаточно, то мошенник был вынужден
восстанавливать уже закрытые счета, а также открывать новые.
Естественно, что юридические дела на вновь открываемые счета
отсутствовали, а на закрытые счета дела были уже в архиве.

Оставалось “вытащить” расписанную по счетам валюту.

Компьютерная программа и здесь оказала помощь. Путем ее очередной
модернизации все деньги были перераспределены на счета, открытые
сообщником. Последний воспользовался шестью украденными или потерянными
паспортами других граждан, в которые вклеил свои фотографии. Он
предъявлял эти паспорта в банке и спокойно снимал деньги. Похищенная
валюта делилась с начальником отдела автоматизации [6].

f Хищение валютных переволов

Указанный метод не нуждается в особых разъяснениях. Сделаем лишь
отдельные комментарии по поводу противодействия таким хищениям.

Если на одном бланке несколько переводов, то необходимо проверять
сложение обоих видов валют, так как были случаи мошенничества, когда
преднамеренно неправильно производилось сложение. С целью предупреждения
хищений валюты, полученной по почте, рекомендуется всю поступающую
иностранную почту вскрывать в присутствии двух лиц. Валюта должна
пересчитываться одним работником, а проверяться другим.

Иногда происходит хищение средств, полученных для переводов.
Мошенничество состоит в переводе лишь части предназначенной для перевода
суммы. При “наглом” хищении перевод вообще может не делаться.

Если кассир в силу своих обязанностей и принимает деньги, и оформляет
перевод, то хищение обнаружить бывает сложно. Однако оно довольно легко
выявляется, если из-за границы поступила жалоба, что денежные переводы
не получены или сумма оказалась меньше ожидаемой.

Мошенничество с лорожными чеками

Данная махинация часто сопровождается сокрытием денежных переводов в
компании, для которой выписывались дорожные чеки. В международной
практике встречаются случаи, когда банковский работник

4 Зак. 193

97

выписывает чеки на себя и затем их обналичивает. Недостача покрывается
из доходов, полученных от дополнительной продажи чеков.

Для предупреждения этого вида мошенничества не следует позволять хранить
дорожные чеки у лица, которое их выписывает. Можно также порекомендовать
выписывать чеки только в тех случаях, когда оплата подтверждена.

t

Предупреждение мошенничеств с валютой

Наряду со стандартными предложениями типа “упорядочить учет и контроль”
можно рекомендовать следующие:

• Конвертация иностранных валют должна осуществляться одним лицом, а
проверяться другим.

• Обязанности работников необходимо разделять для того, чтобы
мошенничество было возможным только при наличии сговора. Совершить
мошенническую сделку на основе сговора двоих сложнее, чем в одиночку, а
сговориться троим сложнее, чем двоим.

• По мере возможности вся поступающая почта, особенно из-за границы,
должна вскрываться в присутствии двух лиц.

• Комиссионные сборы за проведение валютных операций следует регулярно
проверять в отношении правильности инкассации и осуществления проводок.

• Оплата дорожных чеков и их выписывание должны проводиться разными
лицами.

98

ХИШЕНИЯ ИЗ ХРАНИЛИШ СОБСТВЕННОСТИ КЛИЕНТОВ

Некоторые банки принимают от своих клиентов на хранение ценные бумаги,
важные документы и материальные ценности. Этим предметам обеспечивают ту
же безопасность и защиту, что и собственности банка, однако при
отсутствии должного контроля возможно мошенничество и в хранилищах.

f Проникновение банковских работников в Ф камеры хранилища в отсутствие
владелы/а

В большинстве случаев это осуществляется с помощью:

а) тайно изготовленных дубликатов ключей. “Лишний” ключ обычно
изготавливается в период, когда камера свободна;

б) ключа клиента, оставленного (по лености или излишней доверчивости)
служащему банка.

В обоих случаях хищение не составляет труда.

Неправомочное проникновение в хранилище обычно обнаруживается при
проверке клиентами своих камер. Клиенту бывает очень трудно доказать
факт хищения из его камеры, если не найден похититель. Возмещение ущерба
в этом случае весьма сомнительно.

Поэтому берегите свой ключ, не передавайте его даже внушающим очень
большое доверие людям.

99

I Хищение комиссионного сбора • за аренду камер

Такие убытки обычно возникают при отсутствии контроля за доходами
хранилища, когда служащий может присвоить наличные деньги, уплачиваемые
клиентами за пользование камерами.

При проверке легко обнаружить, что некоторые из “пустых” камер были
сданы внаем, так сказать, конфиденциально, без надлежащего оформления и
получения банком дохода. Проверка также может показать отсутствие
наборов ключей для якобы свободных камер.

Хищение ценных бумаг

Ценные бумаги, оставленные в банке, не всегда помещаются в камеру, в
которую можно проникнуть лишь при наличии сразу нескольких ключей, в том
числе и ключа клиента. Некоторые ценные бумаги (особенно облигации с
купонами) необходимы для регулярного получения дохода. Эту операцию
клиенты часто доверяют банковским работникам. Далее хищение становится
делом элементарным.

Предупредить убытки от мошенничества в хранилищах для клиентов можно
прежде всего благодаря жесткому контролю за работниками хранилища.

100

МАХИНАЦИИ СО СЛАННЫМ В АРЕНЛУ ИМУШЕСТВОМ

Т

Присвоение дохода от арендной платы

С арендатором имущества обычно контактирует только работник,
контролирующий расчеты по аренде. Именно с ним арендатор и решает вопрос
о величине арендной платы. Затем работник банка обращается в вышестоящие
инстанции с ходатайством о снижении арендных платежей. Получив
положительное решение, он тем не менее арендные платежи взимает в
прежнем размере, а разницу между первоначальными и пониженными платежами
присваивает себе.

Известны случаи, когда в аренду сдавались по низкой цене квартиры, в
которых жили близкие знакомые работников, отвечающих за аренду. Эти лица
объясняли низкую величину арендной платы объективными причинами
(например, арендатор больной, много платить не может).

“Наглое” присвоение арендных платежей

Этот случай характеризуется тем, что арендные платежи собираются, но в
банк не сдаются и фигурируют в банковской отчетности как задолженность
по арендным платежам. Подобное преступление легко раскрывается в
результате смены сборщика арендных платежей. Новый сборщик быстро
узнает, что его предшественник деньги собирал, но направлял их на
собственные нужды.

101

Эффективным способом контроля за помещениями, сдающимися внаем, является
личная проверка занятости помещений.

Просмотр соглашений по долгосрочной аренде и сверка их с бухгалтерскими
документами арендаторов поможет контролировать общий доход и выявлять
неправильную корректировку арендных доходов.

. •

Глава 6. Взаимоотношения “банк-клиент”

о взаимоотношениях между ними возможны действия, ущемляющие интересы и
клиента, и банка.

СОМНИТЕЛЬНЫЕ АЕЙСТВИЯ БАНКА

f Несвоевременный возврат денег клиенту

•

Указанное нарушение происходит обычно с ведома руководства банка. При
наличии дебетового остатка по корсчету в Национальном банке РБ
(Центробанке РФ) задержка в возврате денег может быть объективной
необходимостью.

Несвоевременный возврат средств клиентов бывает следствием временных
финансовых затруднений банка и может свидетельствовать о его растущей
неплатежеспособности. При систематической задержке платежей клиентам
целесообразно перевести свои счета в более надежные финансовые
структуры.

Последствия невозврата привлеченных ресурсов для ответственных лиц могут
быть весьма неблагоприятные.

В августе 1995 г. на территории правительственного санатория “Снегири”
был убит президент банка “Югорский” О.Кантор. Одна из основных версий

103

убийства — месть за невозврат денег клиенту в связи с тяжелым финансовым
положением банка[7].

“Некорректное” использование средств банков-корреспондентов

Банки, испытывающие серьезные финансовые затруднения, могут прибегнуть к
списанию средств с корреспондентских счетов зарубежных банков без
реального осуществления платежей. В результате банк-корреспондент
некоторое время живет иллюзией, что его платежи в стране, где расположен
“некорректный” банк производятся своевременно. Он делает через такой
банк все новые и новые платежи, которые не доходят до клиентов, а
используются для латания финансовых дыр в “некорректном” банке.

Такое поведение резко ухудшает отношения между банками, так как налицо
явное мошенничество, которое лишь вежливые банкиры называют
“некорректным поведением”.

Белорусский банк “Приорбанк” обычно держал на корсчете
“Тверьуниверсалбанка” не больше 2 миллиардов рублей. Фактически
прекратив внешние платежи, “Тверьуниверсалбанк” в течение 2 недель
дезинформировал белорусского партнера о своевременном производстве
платежей. В результате ему было перечислено еще 3,7 миллиарда рублей,
которые также “зависли”. Даже после официального прекращения всех
внешних платежей “Тверьуниверсалбанк” продолжал производить зачисление
денег клиентов на корсчета, что вообще уже никуда не годилось[8].

104

На мошенничество с деньгами на корсчетах руководство банка идет лишь при
очень сложном финансовом положении. Из такого банка деньги, как правило,
срочно переводятся (если есть такая возможность) в более надежные
финансовые структуры и больше с ним банк-жертва сам не работает и другим
не советует.

Спасение своих ленег за счет лругого банка

Когда информация о сложном финансовом положении того или иного банка еще
не успела широко распространиться, банки-кредиторы имеют возможность
спасти свои деньги за счет плохо информированных банков.

Рассмотрим это на схеме:

Банк А в свое время дал межбанковский кредит банку С. Через некоторое
время банк С оказался в сложной финансовой ситуации и не в состоянии
вернуть межбанковский кредит.

Тогда банк А предлагает банку В межбанковский кредит на сумму долга под
очень низкий процент, но с условием, что он передаст этот кредит банку
С, но уже под более высокий процент. Банк В, не информированный о
проблемах банка С, соглашается в надежде заработать на разнице в
процентах между полученным и выданным межбанковским кредитом. Получив
кредит, он передает его банку С, который возвращает его банку А.

В результате банку А межбанковский кредит оказывается должным не
потенциальный банкрот в лице банка С, а более или менее благополучный
банк В.

Эта схема была опробована на практике одним из крупнейших белорусских
банков. Банк С так и не смог вернуть деньги банку В, но банк А сумел
получить обратно межбанковский кредит из банка В, тем (самым поставив
его в сложное финансовое положение. Это в конечном счете явилось одной
из причин его банкротства.

Обещание высокого процентного дохода и назойливая реклама

Наличие серьезных финансовых затруднений часто вынуждает банки обещать
высокие процентные ставки и прибегать к назойливой рекламе. Нормально
функционирующий банк никогда не будет обещать процентные ставки,
существенно превышающие средние ставки на межбанковском рынке.
“Заоблачные” ставки

106

являются или следствием неумения рассчитывать будущие доходы и расходы,
или средства срочно нужны для закрытия дебетового сальдо, латания других
дыр в деятельности банка.

Неоднократно встречались случаи, когда руководство банка сознавало, что
они уже банкроты, но тем не менее активно привлекали деньги населения и
неопытных в финансовой сфере предприятий для последующей их “перегонки”
на счета доверенных лиц с последующим использованием для собствен-|
ныхнужд.

Вылача кредита в надежде, что его не вернут

t

а) Банк предоставляет клиенту ссуду под высоколиквидный залог, рыночная
стоимость которого значительно превышает размер выданной ссуды.

В результате банк становится заинтересованным в невозврате клиентом
кредита и в присвоении залога. Для этого могут использоваться разные
методы: тайный сговор с партнером получателя кредита о срыве или
задержке договорных обязательств; задержка груза на таможне; создание
проблем различными контролирующими органами и так далее. Конечно, при
этом работа ведется чрезвычайно осторожно, чтобы клиент не заметил “руку
банка”.

б) Банк предоставляет клиенту ссуду под скромный залог, но под
перспективный проект. При этом банк заинтересованно следит за
реализацией проекта и делает клиенту описанные выше маленькие гадости с
целью

107

помешать возврату кредита и взять перспективный проект под свой
контроль.

Один из прибалтийских банков сумел таким образом поставить под свой
контроль частную сеть предприятий общественного питания.

? Создание структур-сателлитов

В настоящее время многие банки имеют при себе дочерние предприятия.
Такие структуры могут создаваться как для законопослушной деятельности
(например, для торговли или производства, которыми банки сами по закону
не имеют права заниматься), так и для сомнительных, противозаконных
операций.

За счет денег головного банка может быть создан банк-сателлит или
финансовая компания, которые соберут значительные средства, а затем
объявят себя банкротами. Естественно, что деньги при этом уйдут
реальному учредителю.

В случае, если структура-сателлит создается в неблаговидных целях,
участие головного банка тщательно скрывается путем использования
подставных учредителей. С такой структурой лучше не сотрудничать.

Уверенно можно работать только с теми дочерними предприятиями, в которых
банк имеет реально объявленный контрольный пакет акций. Такие
предприятия банком обычно жестко контролируются и им не позволяют
заниматься противозаконными операциями.

108

ЖУЛЬНИЧЕСТВО КЛИЕНТОВ БАНКА

у Умышленный невозврат кредитов

•

Клиент получает в банке кредит, заранее не намереваясь его возвращать.
При этом гарантии, поручительства или данные о залоге фальсифицируются.
Для получения кредита прибегают также к подкупу работников банка, а
также к силовому воздействию (запугиванию).

Если с подкупом и с рэкетом есть достаточно эффективные методы борьбы,
то средств противодействия стремлению получить безвозвратный кредит
основными учредителями банка чрезвычайно мало. У банка при выдаче такого
кредита высоки шансы обанкротиться, но отказ может означать для высшего
руководства банка не только снятие с работы, но и возможную
дискредитацию путем приписывания ему чужих ошибок и злоупотреблений.

t Получение гарантий (поручительств) Ф пол “безнадежные” кредиты

Когда получить ссуду в банке не удается, мошенники стремятся получить
гарантию или поручительство под кредит в другом банке. И такие гарантии
им довольно часто удается получить путем обмана, взяток, силового
воздействия и прочих мер.

При невозврате кредита у поручителей наступают сложные времена. В
большинстве своем поручители грамотно отстаивают свои интересы в суде,
но тем не

109

менее судьи, как правило, взыскивают с них долги в полном объеме.

Однако и у поручителей есть возможность решить судебное разбирательство
в свою пользу.

В январе 1995 года Рублевский филиал Мосбизнесбанка выдал АО «Мариус»
кредит в 1 млрд. руб. на полгода под 190% годовых. Поручителем возврата
ссуды и процентов по ней по договору с кредитором стал Хамовнический
филиал Независимого банка России. Ссуда в срок не была погашена, а
заемщик исчез. После этого кредитор обратился к нотариусу, который
подтвердил долг заемщика в размере 2,6 млрд. руб. (кредит, проценты по
нему и

неустойки). Иск о взыскании этих средств кредитор Б

подать не успел, потому что его опередил поручитель ссуды.

В суде истец объяснил, что договор поручительства, подписанный от имени
филиалов банков, был заключен не уполномоченными на это лицами. По его
словам, управляющий Хамовническим филиалом Независимого банка России был
уполномочен руководством банка на заключение сделок, не превышающих 400
млн. руб. А в данном случае филиал поручился за возврат кредита на
большую сумму (1 млрд. руб.). Ссылаясь на это, истец просил суд признать
договор поручительства недействительным. Суд согласился с его доводами и
удовлетворил иск [9].

“Птичка увязла”

Клиент, взявший ссуду в банке, сообщает кредитору о непредвиденных
трудностях в своей деятельности.

110

Он информирует банк также о том, что вернуть ссуду сможет лишь в том
случае, если ему дадут дополнительный кредит. Если банку, давшему ссуду,
очень жаль своих денег, то он “увяз”. Скорее всего он начнет спасать
кредитные деньги путем предоставления новых ссуд, увязая еще больше.

Один аферист, взявший в белорусском банке крупную ссуду и придумавший
правдивую легенду (подкрепленную фальшивыми документами), еще дважды
получал кредит в том же банке для возврата первого кредита. В конечном
счете он извлек из банка более 2 миллионов долларов, после чего скрылся.

* выдача ссуды за счет другого банка

• :

Клиент просит выдать ссуду, но банк не соглашается, поскольку есть
сомнения в возврате ссуды. Тогда клиент договаривается с другим банком о
том, что первому банку будет выдан межбанковский кредит. В договоре
банк-получатель межбанковского кредита оговаривает его возврат возвратом
ссуды, которую он выдаст своему клиенту.

Клиент ссуду не возвращает и, в соответствии с договором, банк, выдавший
ссуду, не возвращает межбанковский кредит.

Это кажется странным, но на практике был не один такой случай. В ход шли
и взятки, и просто оболванивание банка-жертвы утверждениями, что первый
банк ссуду выдал бы, но у него просто нет денег. Для повышения
заинтересованности в предоставлении межбанковского кредита ставка за
него обычно устанавливается выше средней на межбанковском рынке.

111

f Получение кредита под остаток средств • в банке

В получении ссуды под имеющиеся в банке средства нет ничего страшного.

Стало обычным внесение средств в уставный фонд банка и затем их
получение обратно в виде кредита. Это часто оказывается выгодным как
банку, так и клиенту. Банку такое внесение денег позволяет увеличить
уставный фонд. За это он начисляет акционеру повышенные дивиденды и
берет пониженный процент за предоставляемый кредит.

В одном из банков дивиденды акционерам по привилегированным акциям
составляли в долларовом выражении 28%, а кредит нескольким основным
акционерам выдавался под 25%.

Распространена также практика получения кредита под положенный в банк
депозит.

Клиент положил на год сумму на депозит под 30% годовых в валюте. Вдруг
ему понадобились деньги для коммерческой операции на короткий срок. Под
положенный депозит он взял кредит на 1 месяц под 28% годовых. Это
нормально, так как кредит на короткие сроки обычно дешевле “длинного”
кредита или депозита.

В данной схеме получения кредита появляются широкие возможности для
финансовых махинаций.

А) Кредит под “ошибочно” перечисленные деньги.

Клиент договаривается с другим банком, что на его счет “ошибочно”
перечисляется крупная сумма денег. Под эту сумму клиент быстро получает
кредит. Затем банк, “ошибочно” перечисливший деньги, начинает требовать
их обратно. После возвращения денег предоставленный кредит оказывается
не обеспеченным залогом и сомнительно, что в этой ситуации он вобще
будет возвращен.

Б) Ссуда под поступление денег по фальшивому чеку.

Подобный метод распространен за рубежом, когда деньги на счет поступают
по фальшивому чеку и кредит выдается без опасения. Финал известен:
деньги по фальшивому чеку возвращаются, а кредитные деньги — нет.

В) Кредит “солидному” клиенту.

Зарубежная аферистка имела в банке счет, через который проходили суммы в
сотни тысяч долларов. Считалось, что она принадлежит к известной и очень
богатой семье. Поэтому она пользовалась доверием управляющего отделением
банка. Однажды она попросила у управляющего кассовый чек на 525 000
долларов. Управляющий, зная, что на счете у нее всего 13 000 долларов,
сначала отказался, но затем, решив, что такому уважаемому клиенту
отказывать не следует, поверил ее обещанию завтра же покрыть недостающую
сумму и выписал ей требуемый чек.

Между тем эта аферистка сделала крупную растрату у своего работодателя и
все средства, которые проходили через ее счет, были похищенными. Этот
работодатель пообещал не возбуждать против

113

нее уголовного дела, если она вернет украденное. Вот для чего ей и
понадобились 525 000 долларов.

Для выдачи кассовых чеков на такие суммы требовались две подписи.
Управляющий приказал своему помощнику подписать этот чек без всякой
проверки, что тот и сделал, получив приказ своего начальника. Тем самым
было нарушено правило двух независимых друг от друга подписей – хотя
подписей и было две, они не были независимыми. Как помощник, так и
управляющий, оба ставшие безработными, впоследствии жалели, что помощник
сам все не проверил [4].

Использование фальшивых авизо

В современных условиях для ускорения перевода денег вместо доставки
кредитовых авизо из одного банка в другой с помощью спецпочты стала
распространенной практика передачи авизо телеграфом или с нарочным.
Такие кредитные авизо стало легче подделывать, что создало
дополнительные возможности для хищения денег из банков.

Опыт России показывает, что мошенники при осуществлении таких операций
пользуются консультациями работников банков, которые объясняют им
технологии перевода, сообщают коды и даже дают ложные банковские
подтверждения. Широко известна, в частности, афера группы из Дагестана,
которая через предприятие в Самаре получила крупную сумму денег, а затем
попробовала провести аналогичную операцию в Средне-Волжском коммерческом
банке, но была задержана. Другая группа мошенни-

114

ков пыталась получить крупную сумму в районном отделении Самарского
коммерческого банка, предварительно подкупив управляющего этим
отделением [10].

у Установление контроля нал банком

•

Для проведения различного рода финансовых махинаций весьма полезно
контролировать какой-либо банк. При этом деньги, необходимые для
приобретения контрольного пакета акций банка, чаще всего отсутствуют.

В этом случае используется следующая схема. В небольшой банк-жертву
организуется “ошибочное” перечисление крупной суммы средств на расчетный
счет подставной фирмы мошенников. После поступления указанной суммы она
переводится по платежному поручению в адрес другой подставной фирмы,
которая “перегоняет” эти деньги дальше.

После совершения этих операций банк, “ошибочно” перечисливший деньги,
спохватывается и начинает требовать свои средства обратно.

Так как банк-жертва — маленький, то вернуть деньги за счет своих средств
он не может и оказывается на грани банкротства. В этот момент появляются
организаторы аферы и предлагают вернуть деньги за предоставление им
контрольного пакета акций банка и одного-двух руководящих постов.

Дальнейшее развитие ситуации возможно по двум направлениям.

115

а) Акционеры банка не соглашаются на сделку и пытаются решить свои
проблемы самостоятельно. В этом случае аферисты получают доход в виде
“ошибочно перечисленных” и затем переведенных с расчетного счета
средств.

б) Акционеры банка соглашаются, аферисты получают контрольный пакет
акций, руководящие посты и возвращают деньги. В результате готов
трамплин для дальнейших афер.

Компьютерные преступления

Широко описан примененный банковским программистом метод, когда в
разработанной им программе остатки средств на счетах вкладчиков
округлялись и разница зачислялась на счет доверенного лица программиста,
открытого в том же банке.

Все большее распространение получает взлом банковских компьютерных сетей
хакерами — высококвалифицированными программистами, умеющими (часто с
помощью сообщников) проникать в защищенные программы.

Одному из наиболее известных отечественных хакеров В.Левину удалось
украсть у американского “Сити-банка” более 12 миллионов долларов.
В.Левин и его помощники непосредственно из Санкт-Петербурга совершили
около 40 “налетов” на операционный компьютер “Сити-банка”.

Другой отечественный хакер, взломав защиту компьютерной сети иностранной
фирмы, увидел на дисплее компьютера надпись: “Вы проникли в за-

крытую информационную сеть. Ваши действия являются противозаконными.
Немедленно зарегистрируйте ваше имя и направляйтесь в ближайший
полицейский участок”. Хакер не замедлил ответить: “Все правильно, но
есть проблема: ближайший полицейский участок находится в 3000 милях к
западу от меня. До свидания!” [11].

* Прельявление фальшивых чеков

Посетитель одного из крупнейших банков Нью-Йорка открыл в нем текущий
счет, предъявил чеки, выписанные на один из немецких банков. Сотрудник
банка, хотя и знал, что это новый для банка клиент, тем не менее записал
средства клиента на депозит в форме «чеков, не выставленных на инкассо”.
Служащему банка нужно было сначала получить эти деньги с немецких
банков, а потом уже давать возможность клиенту пользоваться указанной
суммой. Этого не было сделано и клиент смог снять с необеспеченного
счета сумму свыше 100 тыс. долларов. Таким образом мошенник, предъявив
при открытии своего текущего счета не имеющие никакой ценности бумажки,
о которых сотрудник банка подумал, что это чеки, сумел неплохо
разбогатеть.

К такому клиенту следовало бы присмотреться по нескольким причинам.
Во-первых, он был новым клиентом для данного банка. Во-вторых, сумма
была довольно крупной. В-третьих, чеки были выписаны на иностранный
банк. Эти обстоятельства должны были

117

насторожить банковских служащих и заставить их проявить особую
бдительность по отношению к этому клиенту [5].

• Предоставление в банки необеспеченных чеков

Эти аферы ожидают нас в будущем по мере распространения чековой формы
расчетов в той форме, в какой она используется в большинстве стран мира.

Мы можем столкнуться со следующими особенностями выдачи необеспеченных
чеков.

1. Человек, подписавший чек, и чекодатель — одно и то же лицо.

То, что чекодатель и подписавший чек человек является одним лицом,
наиболее часто ассоциируется с мошенничеством одного человека. Такие
аферисты-одиночки используют несколько своих банковских счетов и счета
предприятий. Для снятия подозрений аферисты часто делают внизу чека
сопроводительную запись, оправдывая подозрительно увеличившийся поток
подобных чеков.

Один из аферистов выписывал чеки на свое имя с сопроводительными
записями типа «Поездка в Испанию», «На приобретение автомобиля», «На
приобретение компьютера», «На закупку мебели». Банковские служащие
должны были бы знать, что при покупке автомобиля чек обычно выписывают
на продавца, а не на покупателя.

118

2. Необычность адресов на чеках (большое количество чеков из районов, не
входящих в привычную сферу деятельности данного банка).

При выписке необеспеченных чеков аферисты стараются иметь больше времени
для того, чтобы получить деньги и скрыться. Поэтому они выбирают банки в
различных городах и районах.

3. Частое обращение в банк с вкладами, чеками.

По технологии мошенничества с чеками вкладные операции и выписка чеков
должны производиться довольно часто. Понятно, что их афера не будет
успешной в том случае, если у них на счетах не окажется денег. Поэтому
для расчета времени, необходимого для клиринга чека и его выставления на
счет, мошенники вынуждены часто запрашивать банки о состоянии своих
счетов.

4. Резкое увеличение сумм на банковском счете.

Это очень важный показатель. Поскольку каждый следующий чек должен быть
на сумму, превышающую предыдущий (особенно если деньги покидают
банковскую систему), счета подобных аферистов могут расти очень быстро.

В одном случае подобное мошенничество привело к потерям банка за один
месяц в размере полутора миллионов долларов. В менее громком случае один
аферист открыл счет на свое имя и в графе «социальное положение» указал
«безработный». За два месяца счет “безработного” вырос с 10 долларов до
45 000.

119

5. Необычные банковские реквизиты (чеки бывают обычно адресованы на один
и тот же банк).

Необычные банковские реквизиты означают, что мошенники делают вклады
чеками, выписанными на одни и те же банки. При совершении законных
сделок вероятность того, что все депонируемые чеки будут из одних и тех
же немногих банков, невелика.

Крупный аферист был выявлен после того, как он перевел на один и тот же
банк крупную сумму денег с помощью большого количества чеков. Причем
чеки выписывались на банк, в котором он имел депозитный счет. Этот банк,
поняв, что здесь что-то не так, снял с этих чеков фотокопии. Аферист
позднее осознал, что совершил ошибку, позвонил в банк и попросил
депонировать другие чеки, которые были выписаны на совершенно иной банк,
но было уже поздно. Мошенник был замечен и вскоре задержан.

6. Краткий период хранения денег на счете.

При аферах с чеками деньги обычно остаются на счете всего несколько
дней.

7. Частые проблемы с нехваткой денег на счете.

Нехватка денег на счете может свидетельствовать (но не обязательно
свидетельствует) об афере с не имеющими покрытия чеками. Начинающие
мошенники допускают подобную ошибку из-за плохого знания
продолжительности процедуры клиринга чеков. Профессиональные аферисты,
как правило, прекрасно ориентируются в банковских порядках и правильно
рассчитывают время клиринга и других банковских операций.

120

8. Попытки забрать деньги незаметно (подозрительно частые случаи
пользования банкоматами, получение денег ночью, использование подъездных
окошек банка и другие способы).

Большинство аферистов совершенно не желают, чтобы их видели входящими в
один и тот же банк по нескольку раз в день. Следовательно, они будут
использовать банковские подъездные окошки, другие отделения банка,
ночные визиты, банкоматы и иные способы “не засветиться” [5].

В конце раздела предлагаем попробовать совершить или оценить проделку,
описанную в анекдоте:

!Новый русский” попросил в швейцарском банке ссуду В размере 100
долларов. ‘В качестве залога он предложил новенький шестисотый “Мерседес
“. Загнав автомобиль на залоговую стоянку, он ует(ал из страны.

121

‘Вернувшись через полгода, он возвратил кредит, заплатил 5 долларов
процентов и уе^ал на “Мерседесе”.

– Зачем вы брали такой маленький кредит? – спросил переводчик.

– Л где в центре Женевы, я еще найду такую дешевую стоянку по цене 5
долларов за полгода?

— ответил “новый рисский”

Глава 7. Теневой бизнес и уклонение от налогов

;.:±:-|’ еневой бизнес автор данной книги рассматривает как любую
деятельность, приносящую доход и официально не контролируемую органами
государственного управления1. Такая деятельность позволяет не платить
официальные налоги, использовать государственное имущество для
конспиративного получения доходов. Но эта же деятельность нередко
становится объектом пристального внимания со стороны криминальных или
полукриминальных структур: им приходится не только платить, но и
отдавать иногда начатое дело в их руки.

О конкретной деятельности структур теневого бизнеса обычно знают
отдельные работники органов государственного управления. Знают, но
предпочитают не вмешиваться, исходя из личных экономических интересов
(получают взятки в разных формах) или нежелания сталкиваться с
уголовными структурами, которые обычно контролируют любой развитый
теневой бизнес.

1 Есть, конечно, и другие определения. Например, такое: “Теневой бизнес
– это экономическая деятельность, противоречащая действующему
законодательству, то есть совокупность нелегальных хозяйственных
действий, не учитываемых и не контролируемых обществом производство,
потребление, обмен и распределение материальных ресурсов, денежных
средств; виды деятельности, направленные на формирование или
удовлетворение антиобщественных деструктивных потребностей,
культивирующие различные пороки человека” (Пешко Д.А., Дадалко В.А.
Механизм формирования коррумпированных структур. Мн., 1994. С.41)

123

Теневой бизнес получает наибольшее развитие в странах со слишком
“зарегулированной” экономикой. Он процветал в бывшем СССР, где любая
предпринимательская деятельность уже считалась преступлением. Но именно
теневая экономика смягчила в трудные времена товарный голод за счет
выпуска или привоза из-за границы нелегальных товаров; обеспечила
населению дополнительный доход, необходимый для поддержания более или
менее сносных условий существования; расширила хозяйственные связи между
предприятиями в обход официально устанавливаемых запретов и ограничений.

При переходе от административной экономики к рыночной доля теневого
бизнеса, как правило, снижается. Его прерогативой продолжает оставаться
уголовно наказуемая деятельность (продажа наркотиков, рэкет и т.д.).

Экономическим мошенничеством теневой бизнес следует считать тогда, когда
результаты производства продукции или оказания услуг присваивает не
собственник предприятия, а отдельные его работники, использующие
оборудование этого предприятия, официально закупаемое сырье, материалы,
электроэнергию и даже труд других ничего не подозревающих работников для
собственного обогащения. Государственные контрольные органы в первую
очередь борются с теневым бизнесом на государственных предприятиях.

В период становления рыночных отношений в нашей стране (это было недавно
— всего пять-шесть лет назад) распространенной разновидностью теневой
деятельности было создание при государственных предприятиях коммерческих
структур, которые покупали у предприятия продукцию по фиксированным
ценам, а продавали по рыночным, обеспечивая себе на этой операции
приличный доход.

124

К мошенническим операциям в теневом секторе экономики можно отнести
приобретение коммерческими структурами государственной собственности по
явно заниженным ценам, что обеспечивает получение дополнительного
дохода. Но при этом нельзя впадать и в другую крайность, когда процессы
приватизации искусственно тормозятся из опасения продать имущество по
заниженной цене и иметь серьезные неприятности с контролирующими
органами.

Частично ведет теневую деятельность и подавляющее большинство
хозяйственных структур, не желающих платить налоги в полном объеме.

МЕТОЛЫ СВЕДЕНИЯ НАЛОГОВ К МИНИМУМУ

Минимизация налогообложения сама по себе не является мошеннической
операцией и не всегда относится к сфере теневого бизнеса. Все зависит от
применяемых методов.

В любой системе налогообложения имеется множество специфических для
данной системы лазеек законного уменьшения налогов. Причем эти
специфические методы снижения налогов часто не могут быть реализованы в
других системах налогообложения.

В Беларуси предприятия платят Чернобыльский налог. Специфические методы
снижения размеров этого налога никак не могут быть реализованы в тех
системах налогообложения, где этот налог отсутствует.

125

Налоговое законодательство совершенствуется во всех странах. Под
совершенствованием понимается прежде всего ликвидация возможностей для
уклонения от уплаты налогов. Сделанные сегодня обобщения и рекомендации
по использованию конкретных лазеек могут быть ликвидированы уже завтра
путем внесения изменений в нормативные акты. Поэтому в настоящем
справочнике рассматриваются преимущественно общие оправдавшие себя
подходы, помогающие снизить налоговое бремя.

В реальной деловой жизни получили распространение так называемые

Примитивные /методы уклонения от налогов

Предприятие может попытаться скрыть доход (прибыль) путем:

1. Открытия в различных банках нескольких расчетных счетов, в том числе
не учтенных в налоговых органах, и проведения через них
расчетно-денежных операций, не отраженных в бухгалтерском учете.

2. Использования трастовых, вексельных и иных счетов.

3. Ведения «двойной бухгалтерии», работы с наличными деньгами и сокрытия
таким образом выручки и доходов от налогообложения.

4. Искусственной «самоликвидации» предприятия перед ожидаемой проверкой
или после проведенной налоговым органом проверки, выявившей значительные
суммы сокрытых от налогообложения доходов и приведшей к большим штрафным
санкциям.

5. Регистрации предприятий в одном районе (городе), а открытия счетов —
в банках других районов или городов, уклонения от уплаты налогов как по
месту регистрации, так и по месту ведения хозяйственной деятельности.

6. Завышения себестоимости реализации продукции (работ, услуг) за счет
затрат, не подлежащих отнесению на затраты.

7. Занижения в официальных учетных и платежных документах по
договоренности сторон стоимости выполненных работ (оказанных услуг) с
проведением реальных расчетов наличными деньгами (без отражения в
учетных документах).

8. Объявления деятельности с нулевым балансом либо с указанием, что
финансово-хозяйственная деятельность не проводилась.

Изложенные методы налоговым инспекциям хорошо известны и они не могут
принести ощутимых “положительных” результатов.

Использование нелегального предприятия

Подделываются учредительные документы предприятия, соответствующие
справки из налоговой инспекции и других государственных органов. Печати
и штампы предприятия в милиции не регистрируются. Формальным
руководителем такого предприятия приглашают постороннего человека. Очень
хорошо, если у него есть справка из психиатрического диспансера о
неполной вменяемости — тогда ему тюрьма не грозит. Если по-

127

стороннего “гражданина Фунта” пригласить не удается, то используются
люди с поддельными документами.

Фирма осуществляет свою деятельность до первой серьезной проверки и
затем исчезает.

Для уклонения от официального налогообложения используются такие,
например, уловки:

• Предприятие не становится на учет в налоговые органы и просто не
платит налоги.

• Счет фирмы используется как транзитный счет для денег доверчивых
организаций и граждан, которые надеются (или делают вид, что надеются)
на выполнение мошенниками взятых на себя обязательств по поставке
товаров или оказанию услуг (см. раздел “Предприятие обманывает
предприятие “).

“Вокруг “Геркулеса” кормилось несколько частных акционерных обществ.
Было, например, общество “Интенсивник”. Председателем был приглашен
Фунт. “Интенсивник” получил от “Геркулеса” большой аванс на заготовку
чего-то лесного — зицпред-седатель не обязан знать, чего именно. И
сейчас же лопнул. Кто-то загреб деньгу, а Фунт сел на полгода. После
“Интенсивника” образовалось товарищество на вере “Трудовой кедр” —
разумеется, под председательством благообразного Фунта. Разумеется,
аванс в “Геркулесе” на поставку выдержанного кедра. Разумеется,
неожиданный крах, кто-то разбогател, а Фунт отрабатывает
председательскую ставку — сидит. Потом “Пилопомощь” — “Геркулес” — аванс
— крах — кто-то загреб — отсидка. И снова: аванс — “Геркулес” — “Южный
лесоруб-ник” — для Фунта отсидка — кому-то куш” [12].

Естественно, что получение крупного аванса или даже банковского кредита
обычно сопровождается крупными взятками работникам заимодателя.

Разновидностью нелегального предприятия является правильное юридическое
оформление его создания, но без постановки на учет в налоговых органах.
В настоящее время сделать это без взяток стало достаточно трудно.

Использование предприятия, имеющего льготы

Организуется предприятие, имеющее льготу по налогу на прибыль (например,
предприятие инвалидов). Затем те же лица создают еще несколько
высокодоходных предприятий. Прибыль таких фирм под видом оплаты за
мифические работы или услуги переводится на предприятие, имеющее льготы
по налогообложению. Для страховки готовятся необходимые договора о
совместной деятельности, техническом сотрудничестве, взаимной помощи и
т.д.

Если нужно создавать новые предприятия, территориально подконтрольные
одной и той же налоговой инспекции, то на должность руководителей фирм
оформляются посторонние лица, которые только подписывают бумаги.

После окончания срока действия предоставленной льготы деятельность
такого предприятия «замирает», и теми же лицами организуется новое
предприятие, действующее по прежней схеме.

5 Зак. 193 129

* “Пробей” себе льготу и используй ее

•

У вас не возникал вопрос, почему предоставляют налоговые льготы? Потому
что в этом кто-то очень заинтересован.

Идеальный вариант — под благовидным предлогом “пробить” льготу через
высший законодательный орган, что дает возможность минимум год снимать
“жирные сливки” от снижения налогообложения как своей деятельности, так
и тех предприятий, которые хотят этой льготой воспользоваться.

Зачем ловить мышей, если можно снять сливки?–

Лозунг жирных котов.

Подобное снижение налоговых платежей возможно лишь при наличии сильных
лоббистов в органах государственного управления.

Что может быть благороднее, чем помощь инвалидам? Поэтому в свое время в
Беларуси заинтересованные лица решили “пробить” для предприятий

130

инвалидов существенные налоговые льготы. Эта задача облегчалась тем, что
для представителей инвалидов в белорусском Верховном Совете было
зарезервировано определенное количество мест, которые и занимали
руководители таких обществ.

Льготы были законодательно приняты и очень скоро общества инвалидов
обзавелись сотнями предприятий, на законном основании платящих
минимальные налоги в бюджет, и совсем незаконно дающих крупные взятки
заинтересованным лицам.

Несколько лет спустя квоту для инвалидов в Верховном Совете аннулировали
вместе с существенной частью налоговых льгот. После этого количество

(предприятий при обществах инвалидов значительно сократилось, а
настроение руководителей обществ заметно ухудшилось.

Очень важно “дружить” также и с другими представителями власти, которые
могут предоставить существенные налоговые и таможенные льготы. В
результате появляется реальная возможность разбогатеть.

$ книжном магазине.

— У вас есть книга “3(ак разбогатеть за три месяца?”

— “Есть. 9(о рекомендуем приобрести в качестве приложения и Уголовный
кодекс, ц ц

131

” Деньги держатся в расчетах

Фактически полученную прибыль просто гоняют взад-вперед от одного
предприятия другому под видом взаиморасчетов за мифическую деятельность.
В бухгалтерском учете это позволяет полученные деньги объявить не
выручкой от реализации продукции, работ или услуг (т.е. не относить на
балансовый счет 46), а учитывать их как расчеты с поставщиками и
подрядчиками (счет 60), расчеты с разными дебиторами и кредиторами (счет
76) и т.п. Тем самым прибыль, подлежащая налогообложению, не формируется
и, соответственно, налоги не платятся.

Вместе с тем следует учитывать, что налоговые органы очень любят
проверять обоснованность движения средств именно по указанным выше
счетам.

Неоприходование выручки

По договоренности с поставщиком оплата за товар оформляется как
взаиморасчет по какой-либо деятельности. Товар в фирме-получателе не
оприходуется. После его реализации в розничной торговле документы на
получение товара уничтожаются. Деньги, полученные от реализации, минуя
оприходование в кассе, кладутся в карман. Наличие или отсутствие
кассовых аппаратов для умельцев значения не имеет. Таким образом, ни сам
товар, ни полученная выручка в документах бухгалтерского учета не
фиксируются и налоги платить не нужно.

В свою очередь, поставщик факт отсутствия товара оформляет в документах
бухгалтерского учета списанием на убытки под видом порчи или кражи.
Таким образом, он не только не платит налог на полученную от реализации
товара прибыль, а наоборот, снижает налогооблагаемую базу за счет
списания на убытки якобы испорченного или похищенного товара. Но
оформление списания на порчу требуется только в том случае, если сам
товар у такого поставщика был оприходован (а это могло и не делаться).

Перечисление средств

на благотворительные мели

Сначала делаются перечисления на благотворительные цели (например,
бюджетным учреждениям и организациям культуры, спорта), облагаемые
пониженным налогом. Затем эти деньги (за вычетом определенных
комиссионных) возвращаются предприятию через коммерческие структуры,
всегда функционирующие при таких организациях. Возврат часто
производится путем взносов в уставный фонд предприятия.

t Осуществление деятельности через Ф предпринимателей

Если доходы предприятия облагаются по ставкам выше, чем установлено для
предпринимателей, вполне естественно работать через последних. Такой
метод получил широкое распространение в видеопоказе, игор-

133

ном бизнесе и в аналогичных видах деятельности, облагаемых особо высоким
налогом.

Однако отрицательным моментом в этом случае является полная
имущественная ответственность предпринимателей. Поэтому весь доход
целесообразно распределить между предпринимателем и каким-нибудь
юридическим лицом. При этом договор составляется таким образом, что
предприниматель получает почти всю прибыль, а бремя ответственности
несет общество (товарищество) с очень ограниченной ответственностью,
имеющее минимальный уставный фонд.

Создание оффшорной компании

Создается оффшорная компания в странах с низким налогообложением доходов
(Остров Мен, штат Делавер в США, Кипр, Монако, Люксембург, Панама и
др.), куда и переводятся в рамках договора о совместной деятельности
финансовые ресурсы предприятия.

Особенностями оффшорной компании является то, что она может быть создана
только иностранным (для страны регистрации) гражданином или юридическим
лицом, то есть она вполне может быть создана именно вами. Такая компания
не имеет права осуществлять какую-либо производственную деятельность на
территории страны, где она зарегистрирована. Компании по месту
регистрации предоставляется льготный режим налогообложения только для
работы с иностранными резидентами и в иностранной валюте. В результате
все, кроме родного правительства, остаются довольны: вы получаете
возможность открыть счет в стране с низким налогообложением, а эта
страна — пусть незначи-

134

тельную, но все-таки часть ваших денег в виде небольших (по сравнению с
Отечеством) налогов.

Рекомендуем проследить, чтобы ваше Отечество и та страна, где вы открыли
оффшорную компанию, имели договор об исключении двойного
налогообложения. Иначе на родине все ваши заграничные доходы обложат
налогами по полной шкале и вам будет очень обидно.

Типичными схемами использования оффшорной компании являются следующие:

а) Отечественный покупатель, приобретая через оффшорную компанию товар,
перечисляет ей денег больше, чем требует зарубежный поставщик. Разница
остается на кодированном счете оффшорной компании или конкретного
физического лица:

6) Отечественный продавец, реализуя через оффшорную компанию товар,
возвращает в страну лишь часть

полученных в результате сделки денег, оставляя разницу в нужном
зарубежном банке и на нужном счете:

На практике встречаются и другие схемы использования оффшорных компаний.

Наиболее грубой формой работы является анонимная покупка зарубежной
компании, открытие счета за границей и перечисление всех денег
отечественного предприятия в качестве предоплаты за какой-то товар.
Затем хозяин отечественного предприятия выезжает из страны следом за
своими деньгами и начинает осуществлять свою деятельность из оффшорной
зоны, бросая отечественное предприятие на произвол судьбы.

у Экономия на платежах за рекламу

•

Размер средств, направляемых на рекламу и включаемых в себестоимость
продукции, ограничен как в России, так и в Беларуси. В этих случаях
применяют бартер или расчет “натурой”.

Фирма реализует импортную электронную технику. Она передает редакции
журнала или газеты в качестве образца компьютер, факс и т.п. Редакция же
взамен публикует «скрытую» рекламу фирмы. Практически невозможно
доказать, что это оплаченные рекламные статьи и что расходы на них сверх
установленных лимитов должны быть обложены налогом на прибыль.

Создание резерва сомнительных долгов

Налогооблагаемая прибыль снижается за счет создания резервов
сомнительных долгов, относимых на результаты хозяйственной деятельности.

Под сомнительным долгом у предприятия обычно признается его дебиторская
задолженность, которая не погашена в сроки, установленные договорами и
законодательством, и не обеспечена соответствующими гарантиями или
залогом.

t Экономия по платежам в фонд социального страхования

: •..•”.•’•-•

Следует тщательно изучить перечень видов заработной платы и других
выплат, на которые не начисляются взносы на социальное страхование.
Именно эти виды заработной платы и целесообразно начислять своим
работникам.

Отчисления в фонд социального страхования долгое время не производились
(а в некоторых стра-

нах и сейчас не производятся) на заработную плату, начисляемую по
договорам подряда. Вот и начинают работники предприятия получать одну
десятую заработной платы по должностному окладу, а остальное — за
выполненные договора подряда. В современных условиях делать такое
начисление стало сложнее. Бухгалтеру, желающему таким образом добиться
экономии, необходимо обязательно учесть “особенности национальной охоты”
на уклоняющихся от уплаты соцстраховских платежей.

* Создание своего профсоюза

В случаях, когда это возможно, на предприятии создается свой профсоюз, и
тогда деньги вносятся не на централизованное социальное страхование, а
перечисляются на его счет.

Уменьшение налогов при купле-продаже основных средств

Приобретение имущества оформляется по заниженной цене. Разница между
заниженной и фактической стоимостью имущества оформляется как оплата
каких-либо услуг или как выплата штрафных санкций продавцу. В этом
случае продавец разницу между балансовой стоимостью продаваемого
имущества и его заниженной продажной ценой относит на свои убытки1.

1 Такую операцию легче провести частному предприятию, чем
государственной структуре, в которой контроль за реализацией имущества и
за продажной ценой осуществляют вышестоящие органы управления,
Госимущество, различные контрольные органы.

138

Покупатель разницу между реальной и продажной ценой сразу же списывает
на себестоимость через оформление договора на оказание услуг (или как
штрафные санкции) с любым предприятием, находящимся с покупателем в
доверительных отношениях.

• Снижение налога с доходов физического лииа путем платежей “на
гуманитарные цели”

Гражданин пишет заявление на перечисление от его имени средств на
гуманитарные цели учреждению культуры, образования, здравоохранения,
социального обеспечения. А с этим учреждением гражданин договаривается,
что перечисленные денежные средства пойдут на оплату льготной путевки,
учебы родственников и т.д.

f

Отчисления в фонд развития

Несколько лет назад получил широкое распространение метод, суть которого
заключалась в том, что официально оплачивалась лишь часть реальной цены
продукции или оказанных услуг, а остальная часть перечислялась в фонд
развития. Метод быстро “раскусили” и теперь средства, поступающие в
такие фонды, облагаются всеми налогами.

f

Платежи за кредит

Многие производственные и торговые структуры тесно связаны с банками и
имеют возможность брать

139

краткосрочные ссуды на нужных для себя условиях. Проценты за
краткосрочный кредит включаются в себестоимость продукции. В результате
почти весь полученный доход предприятия перечисляется банку в виде
процентов за кредит, включаемых в себестоимость продукции.

Этот вариант целесообразен в том случае, если банк имеет возможность не
платить с полученных процентов за кредит своих налогов. И такую
возможность они имеют — банк практически всегда может показать ту
доходность, которая ему более предпочтительна.

Деньги же клиенту могут быть возвращены в виде нового кредита.

i Капитальное строительство якобы за счет 0 средств частного лииа

Применяется в том случае, если у физических лиц имеются льготы по
налогообложению доходов, направляемых на новое строительство,
приобретение жилого дома, квартиры, дачи или садового домика1.

Физическое лицо строит офис, который оформляется как частное
строительство. На имя физического лица под новое строительство или
приобретение недвижимости оформляется банковский кредит или привлекаются
деньги через договор займа у предприятия или других физических лиц.
Таким образом, в год оформления недвижимости на имя физического лица
уменьшается совокупный налогооблагаемый доход этого лица.

__………..__ _ __………;____………

140

Такие льготы, в частности, есть в России.

Предприятие сначала берет у физического лица недвижимость в аренду, что
позволяет ему относить затраты на себестоимость продукции, а затем через
несколько лет выкупает эту недвижимость по остаточной стоимости.

Увеличение компенсации за использование личных автомобилей

Официально устанавливаемые нормы компенсации за использование личных
автомобилей чрезвычайно низки. Поэтому применяется метод заключения
договоров с автотранспортной фирмой. Согласно такому договору, работник,
имеющий личный автомобиль, оформляется водителем в автотранспортную
фирму. Между транспортной фирмой и предприятием, где действительно
работает владелец автомобиля, заключается договор на автотранспортное
обслуживание при максимально высокой почасовой оплате. Такие расходы
полностью относятся на себестоимость продукции (работ, услуг), а
водитель через автотранспортное предприятие получает дополнительную
зарплату.

Средства на реализацию продукции с других счетов не списываются

Несколько предприятий заключают между собой договора о совместной
деятельности. Они постоянно сотрудничают в хозяйственной деятельности и
“гоняют” друг другу деньги, отражая их на счете 76 «Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами» или 60 «Расчеты

141

с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции со счетами по движению
денежных средств (счета 50 или 51). При этом обычно не ведется учет по
субсчетам. Время от времени некоторые суммы переводятся со счетов 76 или
60 на счет 46 («Реализация»). При закрытии счета 46 и выведении сальдо
по счету 80 указанные суммы учитываются для исчисления налога на прибыль
предприятия.

Однако, как уже выше отмечалось, налоговые инспектора любят вылавливать
на счетах 76 и 60 сомнительные суммы, а также утверждать, что их нужно
было списать на реализацию (счет 46) и, соответственно, обложить
налогом. В этих случаях отстоять свои финансовые интересы предприятию
бывает очень сложно.

?

“Анти/иошеннические” ошибки бухгалтеров

Иногда бухгалтеры при исчислении налогооблагаемых сумм делают
неумышленные ошибки в ущерб своей фирме. Наиболее часто встречается
завышение выручки на суммы:

• паевых, вступительных и членских взносов, добровольных взносов
предприятий и граждан;

• кредитов банка или других организаций и предприятий;

• полученных авансов;

• сумм, полученных по договорам страхования;

• временной финансовой помощи (займа), оказанной предприятию.

142

Перечисленные поступления, являясь финансовыми ресурсами, тем не менее
не относятся в нормальных условиях к налогооблагаемым доходам.

НЕКОТОРЫЕ ПРИЕМЫ ОБНАЛИЧИВАНИЯ АЕНЕГ

Выплата зарплаты полставным лицам

Прием не самый удачный, так как при его применении необходимо платить
все налоги, которыми облагается заработная плата. Но у некоторых
специалистов он до сих пор считается самым простым и самым криминальным,
о чем они пишут в книжках [10].

у Расторжение фиктивного договора

•

Заключается фиктивный договор на поставку продукции, выполнение работ
или оказание услуг между фирмой, занимающейся обналичиванием, и
клиентом. После зачисления средств на счет фирмы фиктивный договор
расторгается и деньги возвращаются наличными.

143

Обналичивание через оффшорную компанию

•

Отечественная фирма заключает контракт с оффшорной компанией на импорт
товара из-за границы, покупает под этот контракт валюту и перечисляет ее
партнеру. Затем по инициативе отечественного предприятия контракт
расторгается и зарубежный партнер возвращает отечественной фирме
наличную валюту.

t

Уплата неустойки иностранному партнеру

За невыполнение контракта, заключенного с иностранным партнером,
платится неустойка. Естественно, что для предотвращения проблем с
налогообложением иностранного партнера для него предпочтительнее быть
зарегистрированным в оффшорной зоне.

Использование векселей

Предприятие-клиент взамен суммы, переведенной платежным поручением
фирме, занимающейся обналичиванием, получает вексель, который затем
оплачивается банком, обслуживающим эту фирму.

Другой вариант предполагает выписку векселя на физическое лицо или
предпринимателя, который по векселю получает в банке наличные деньги.

144

Расторжение фиктивных страховых договоров

‚

h

h

h

h

h

h

h

h

h

h

h

h

h

h

h

h

L

†

?

(

f

l

|

~

†

?

(

?(

¬

????$??$???????;?После поступления средств предприятия-клиента на счет
страховой фирмы договор расторгается и страховые суммы возвращаются
наличными. Возврат денег производится из кассы организации-страховщика
либо руководству предприятия, либо непосредственно работникам.

Перестрахование рисков

Отечественная страховая компания учреждает оффшорную перестраховочную
компанию и все свои страховые риски перестраховывает в дочерней компании
в валюте. В результате отечественная страховая фирма формально не
нарушает валютного законодательства, но тем не менее имеет возможность
вывести крупные средства за границу. Их обналичка и возвращение обратно
в страну (если это нужно) не представляет серьезных проблем.

Средства могут также возвращаться и в виде займов отечественным фирмам.
Уплата процентов по этим займам позволяет свести налогооблагаемые суммы
к минимуму.

Обналичивание денег фирллами-олнолневками

Обналичивание производится через фирмы, зарегистрированные по поддельным
документам и ложным

145

юридическим адресам. Деятельность ведется ограниченный период времени
(до появления к ней интереса со стороны налоговых или правоохранительных
органов), после чего фирма просто прекращает свою деятельность. Вместо
нее регистрируется новое предприятие.

? “Отоваривание’

Покупаются товары двойного использования (для личного и для
производственного потребления). По бухгалтерским документам они
проводятся как используемые для производственных нужд. На самом же деле
компьютеры, телефоны, мебель и другие товары двойного потребления
отдаются в семьи работников предприятия или “нужным” людям. Стоимость
этих изделий постепенно списывается, а при ревизии до окончания срока
списания указанные товары временно возвращаются на фирму.

ОПРОТЕСГОВЫВАНИЕ РЕШЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

Добиться защиты у судебных органов от неправомерных с точки зрения
хозяйствующих субъектов решений налоговой инспекции очень трудно.
Судебные споры с налоговыми органами могут вести только опытные юристы,
готовые к длительной и нудной тяжбе. В таких делах обычно задействовано
очень много

146

документов, а сверка расчетов — процедура тягостная. Чаще всего истцы
добиваются лишь частичной победы. Но иногда победа бывает и полной.

В декабре 1994 года Государственная налоговая инспекция по российскому
городу Троицку проверила финансово-хозяйственную деятельность ТОО
«Эмтика». В ходе проверки инспекторы сочли, что ТОО необоснованно
пользовалось льготой при уплате налога на прибыль. Поэтому налоговая
инспекция своим решением обязала предприятие доплатить в бюджет крупную
сумму.

Обратившись в суд, предприятие сослалось на российский закон «О налоге
на прибыль предприятий и организаций», согласно которому ставки налога
на прибыль предприятий понижаются на 50%, если инвалиды и пенсионеры
составляют не менее 70% от общего числа их работников. Поскольку доля
работающих на его предприятии пенсионеров и инвалидов была даже выше
указанной в законе, решение ГНИ истец считал незаконным.

В ответ представители налоговой инспекции ссылались на свою
ведомственную инструкцию «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога
на прибыль предприятий и организаций». По этой инструкции при
определении права на указанную льготу в среднесписочную численность
включаются и работающие по совместительству, а также лица, не состоящие
в штате предприятия. С учетом этих лиц инспекторы решили, что
пенсионеров и инвалидов работает в «Эмтике» недостаточно и льготу при
уплате налога на прибыль предприятие использовало незаконно.

ТОО «Эмтика» доказывало, что работники налоговой службы неправомерно
используют понятие среднесписочной численности работников предприятия.
При исчислении льготы следует руководство-

147

ваться не этим понятием, а непосредственным определением льготы, которое
изложено в Законе «О налоге на прибыль предприятий и организаций».
Согласно доводам юриста, при исчислении льготы необходимо рассчитывать
количество пенсионеров и инвалидов из общего числа работников
предприятия, а не вычислять их среднесписочную численность.

Суд полностью согласился с позицией истца. В своем решении он отметил,
что предприятие, в числе работников которого были пенсионеры,
обоснованно исчислило и применило льготную ставку, предусмотренную при
уплате налога на прибыль предприятиями и организациями [9].

Таким образом, победы в суде по вопросам налогообложения возможны.
Однако, по нашему мнению, более правильно не доводить разногласия с
налоговыми органами до судебного разбирательства, так как в условиях
достаточно запутанного налогового законодательства для суда более
авторитетна позиция налоговых органов.

Глава 8. Операции с инвестициями и ценными бумагами

етривиальные методы работы с инвестициями и ценными бумагами получили
распространение I I в зарубежных странах и активно начинают применяться
на территории СНГ.

Такие операции обычно совершаются в целях завышения доходов фирмы и
привлечения дополнительных капиталовложений. Для этого обычно дается
много обещаний и намеренно искажаются факты.

Наиболее распространенными операциями с инвестициями являются следующие.

• Привлечение новых вкладчиков для расчета 1 с предыдущими инвесторами

а) Зарубежный торговец автомобилями попал в сложное положение и решил
исправить ситуацию мошенничеством. Он основал компанию, которая
выписывала счета-фактуры, свидетельствовавшие о том, что торговец
закупает у нее автомобили. Затем торговец пересылал эти счета в
компанию-жертву для получения в ней займа для закупки машин. Часть
займов он действительно направлял на покупку автомо-

149

билей, но основную сумму денег использовал на личные цели. При
наступлении срока возврата займа он его погашал взятием нового кредита.
Фактически торговец использовал классическую схему пирамиды.

б) Отечественная компания занималась скупкой и перепродажей ценных бумаг
на вторичном рынке. Эти операции включали в себя продажу ценных бумаг
клиенту с согласием затем их выкупить по более высокой цене. Фактически
клиент предоставлял профессиональному участнику рынка ценных бумаг заем
в надежде на получение более высоких процентов, чем могли бы быть
обеспечены самими этими ценными бумагами.

Обратная скупка включала в себя скупку государственных ценных бумаг с
согласием позднее продать их обратно по фиксированной цене (то есть займ
предоставлялся уже клиенту). Обычно клиент продавал такие ценные бумаги
в надежде получить больший доход, чем обеспечивало простое владение
этими бумагами. В любом случае операции с ценными бумагами на вторичном
рынке представляли собой двустороннее предоставление займов.

Для того чтобы сделать на них деньги, профессиональный участник рынка
ценных бумаг должен был получать норму прибыли, превышающую те проценты,
которые он должен был выплачивать клиентам. Компания такой нормы прибыли
не получала, но, тем не менее, ее финансовая отчетность постоянно
свидетельствовала о прочном положении фирмы.

Финансовые потери были очень большими. Компания могла заниматься
подобной деятельностью только потому, что суммы, поступавшие от скупки
ценных бумаг, превосходили те, что затрачивались на обратный их выкуп и
затраты на содержание фирмы.

Кроме того, некоторые клиенты не требовали доставки им закупленных
ценных бумаг, имевших (в отличие от записей на счетах депозитария)
бумажную форму. Это позволяло многократно продавать такие ценные бумаги,
обеспечивая все новые и новые займы. В результате деятельность компании
свелась к постоянному поиску заимодателей, средства от которых намного
превышали те, которые выплачивались по обратному выкупу.

Рекламное создание имиджа

Рекламное создание имиджа необходимо прежде всего для привлечения
инвесторов. Но если предпринимательские структуры с осторожностью
относятся к создаваемому средствами массовой информации имиджу, то
население, приученное верить средствам массовой информации, охотно несет
свои деньги.

В России наиболее известной компанией, стоявшей у истоков создания
фальшивого имиджа для привлечения денег населения, было небезызвестное
акционерное общество “МММ”. За счет грамотно организованной рекламы эта
компания смогла одной из первых в нашем отечестве построить крутую
финансовую пирамиду, которая, даже рухнув, обеспечила поддержку своего
учредителя, проведя его в Государственную Думу.

В начале 1994 г. в России объявилась международная группа “Свиридовъ”,
активно рекламируемая в средствах массовой информации, в том числе по
российскому телевидению. Группа, на первый взгляд, действительно
выглядела солидно: американская “Sviridoff World Trading Inc.”,
австралийская фирма “”Sviridoff Australia RTY Ltd.”, украинская компания

151

“Свиридов Интернешнл финтрейд” и российская компания “Свиридовъ”.
Компания обещала высокие проценты по привлекаемым средствам, зарабатывая
их прежде всего за счет торговли. В отличие от АО “МММ” руководство
фирмы “Свиридовъ” обещало создать товарную пирамиду вместо финансовой.

Компания привлекла деньги около 7,5 тысячи ! человек [13]. По их
информации, фирма владела целыми универмагами.

Закончилось все печально. Несмотря на солидную рекламную кампанию и
создание привлекательного имиджа предприятие обанкротилось. В конце 1994
г. начался тайный вывоз имущества фирмы. Компания не владела
универмагами — она снимала в них уголки под лестницей, откуда
руководство и сбежало. Потерпевшими, как всегда, оказались вкладчики
[14].

В Беларуси наиболее известными компаниями, привлекавшими средства
населения, были “Новая генерация”, “Мыза” и некоторые другие. Их
деятельность также завершилась обманом людей.

Создание имиджа необычной компании

После разорения многих финансовых структур, занятых привлечением средств
от населения и юридических лиц, возникло недоверие к такого рода
компаниям. Чтобы вернуть доверие, понадобились новые нестандартные
приемы. Один из них заключался в создании образа компании, якобы
отличающейся от других, которую не может постигнуть судьба
обанкротившихся финансовых структур.

Воплощением такого подхода стал рекламный трюк, примененный
кабаре-дуэтом “Академия”:

– Хопер-инвест — отличная компания!

– Отличная от других!

Статус необычной финансовой структуры попробовал придать себе
“Чара-банк”. Фирменным секретом его деятельности было привлечение
взносов граждан в форме “добровольных пожертвований”. Если АО “МММ”
добилось успеха за счет массированной телерекламы, то “Чара-банк”
применил другой метод — метод “конфиденциальной молвы”. В среде
творческих работников Москвы распространялся слух, что наконец-то
появился надежный банк, который намерен объединить всю интеллектуальную
элиту российской столицы и дать ей хорошо заработать. Считалось, что не
может быть обычным банком финансовая структура, в которой хранят свои
деньги Никита Михалков, Булат Окуджава и другие известные деятели
искусства. Следовательно, в этот банк можно нести деньги. Тем не менее
банк обанкротился [2].

Пролонгация выпушенных ценных бумаг

После окончания срока погашения ценных бумаг они не оплачиваются, а
принимается решение о продлении срока их действия. С этого момента доход
начисляется не только на саму ценную бумагу, но и на “набежавшие” ранее
проценты.

“…Всякие новые начинания в штате требовали выпуска новых облигаций.
Эти облигации, или “обязательства”, как их называли, гарантировали шесть
процентов годовых, но, когда наступал срок уплаты

153

процентов, казначеи города или штата ставил на них штамп с датой
предъявления, и проценты по “обязательству” начислялись с этого дня не
только на номинал, но и на накопившиеся проценты. Иначе говоря, это было
постепенное накопление процентов. Людям, нуждавшимся в наличных деньгах,
от этого толку было мало, ибо под залог таких “обязательств” банки
выдавали не более семидесяти процентов от их курсовой стоимости,
продавались же они не по паритету, а по девяносто за сто…
Окончательный выкуп этих обязательств опять-таки сопровождался
жульническими махинациями. Зная, что те или иные “обязательства”
находятся на руках “добрых знакомых”, казначей опубликовывал сообщение,
что такие-то номера — именно те, которые были ему известны, — будут
оплачены” [15].

Инвестирование в недвижимость

Распространенным приемом, к которому прибегают мошенники, является
привлечение инвестиций в строительство недвижимости.

В отечественной практике был не один случай, когда коттеджные городки
начинали строиться с самыми благими намерениями. Инициаторы такого
массового строительства обычно не преследовали цели наглого обмана
инвесторов. Однако, столкнувшись на практике с быстро растущими
затратами на строительство, с трудностями проведения коммуникаций, они
начинали изыскивать не вполне легитимные способы привлечения средств
даже в случаях, когда было очевидно, что новые инвестиции будут

154

неэффективными. При этом часто делалась ссылка на авторитет известных
людей, которые якобы уже вложили средства в предприятие, иногда
фальсифицировались документы и т.д.

Неправильная опенка взносов

т

*

в уставный фонл

При формировании уставных фондов акционерных обществ и обществ
(товариществ) с ограниченной ответственностью взносы делаются как в
денежной, так и в натуральной форме. В результате появляется реальная
возможность перераспределения собственности за счет неправильной оценки
вносимого в уставный фонд имущества.

Чаще всего занижается стоимость вносимого в уставный фонд
государственного имущества, которое фактически подпадает под контроль
частных лиц. Попытки обеспечить государственный контроль за
правильностью оценки такого имущества не могут дать существенных
результатов, так как именно учредители общества, которым поручен
контроль, в первую очередь и заинтересованы в переходе государственной
собственности под управление их доверенных лиц.

Контроль над государственной собственностью, осуществляемый частными
лицами, можен быть утрачен при смене руководства страны, когда новые
лидеры и их помощники будут заинтересованы в очередном переделе
собственности. В результате принятые ранее решения по оценке
государственного имущества могут быть при-

155

знаны недействительными. В этом случае начнется передел уже поделенного.

Вложение денег в оффшорный фонл

Это не мошенническая, а необычная для наших условий операция. Деньги
вкладываются в оффшорный фонд, действующий как паевой доверительный
инвестиционный фонд в зоне со льготным налогообложением.

Оффшорные фонды функционируют в достаточно либеральном режиме, в
условиях невысоких требований к обязательному уровню банковских
резервов. Вложение средств в оффшорный фонд, не зависящий от
отечественных властей, позволяет иметь более льготные условия размещения
денег на депозитных счетах, получать повышенные доходы, облагаемые
налогами в минимальном размере (в зависимости от страны, где расположен
оффшорный фонд). Вместе с тем мягкий режим контроля за деятельностью
такого фонда повышает вероятность его банкротства и разорения
вкладчиков.

t

“Взбалтывание

Профессиональные участники рынка ценных бумаг в работе с клиентами часто
используют метод, в международной практике известный как “взбалтывание”.
Он заключается в подталкивании клиентов к частому изменению портфеля
инвестиций в целях получения брокером дополнительных комиссионных (англ.
“churning”) [16].

156

• Метолы переманивания

0 квалифицированных работников

На мировом фондовом рынке высококвалифицированные работники, имеющие
большую клиентуру, очень ценятся и их стараются переманить более
высокими окладами, льготами и так называемым “golden hello” (“золотой
привет”) — денежным поощрением, которое выплачивает специалисту фирма,
занимающаяся операциями с ценными бумагами. В свою очередь фирма, у
которой сманивают хорошего работника, может применить метод “golden
handcuff” (“золотые наручники”) [16] — денежные выплаты работнику для
того, чтобы он остался. Эти два метода активно применялись брокерскими
конторами на Лондонской фондовой бирже, когда основные брокерские фирмы
стремились захватить как можно большую часть фондового рынка.

ОСНОВНЫЕ МЕТОАЫ

ПРИВЛЕЧЕНИЯ ИНВЕСТИЦИЙ НАСЕЛЕНИЯ

В английском языке есть выражение “free lunch” (бесплатный завтрак,
приманка), которое обозначает кажущуюся выгоду.

Оно пошло с 19-го века, когда одна таверна объявила о том, что кормит
посетителей бесплатно. Но

157

если кто-то при получении бесплатной еды не покупал при этом себе
выпивки — его выбрасывали вон. В русском языке эквивалентом этого
выражения стали поговорки “бесплатных завтраков не бывает” и “бесплатный
сыр бывает только в мышеловке”.

Наше население, за семьдесят с лишним лет приученное безусловно
слушаться начальства и слепо верить средствам массовой информации, легко
поддается на подобные уловки.

?

Займы на восстановление народного хозяйства

Послевоенные займы на восстановление народного хозяйства собирать было
просто: подписка на них была принудительной и деньги удерживались
одновременно с выплатой заработной платы. Значительная часть облигаций
была погашена в семидесятые-восьмидесятые годы, но это были уже
обесцененные деньги.

Эмиссия чеков на покупку товаров длительного пользования

Это известный доперестроечный прием, по которому обещали предоставить
товары длительного пользования по «очень смешным» ценам. Правда, был
один нюанс — товары предстояло получить через несколько лет после
выпуска чеков. В скором времени доходы бюджета резко упали, началась
гиперинфляция и стало невозможным производить товары по ранее
оговоренным ценам. В результате товары по чекам так и не были получены.

158

“Храните деньги в сберегательной кассе”

•

Хранение денег в государственных сберегательных кассах имело смысл
только при минимальных темпах инфляции. Хотя в стране цены росли всегда,
но этот рост до начала девяностых годов вполне компенсировался
процентными ставками, выплачиваемыми сберкассами.

Во второй половине восьмидесятых годов стал нарастать разрыв между
денежной массой и наличием товаров. Необходимо было каким-то образом
добиться баланса.

С 1991 года уровень потребительских цен вырос в 2,5 раза, а процентные
ставки — значительно меньше. В 1992 и 1993 годах цены выросли
соответственно в 16,6 и 20,9 раза без соответствующей компенсации
вкладов. В результате денежная масса была сбалансирована с наличием
товаров. Но вкладчики, не отконвертиро-вавшие свои сбережения в твердую
валюту, очень серьезно пострадали.

t Строительство финансовой пирамиды i (АО “МММ”)

АО “МММ” — наиболее известная компания, строившая свою деятельность по
принципу “финансовой пирамиды”, когда собираемые с клиентов деньги
частично направлялись на выплату дохода по ранее привлеченным средствам,
а остальная часть — на дальнейшее развертывание рекламной кампании.

В конце-концов наступает крах, но первые вкладчики успевают получить
обратно свои средства вместе с при-

159

личным доходом. Поэтому многие граждане, понимая, что вкладывают деньги
в “финансовую пирамиду”, тем не менее надеются успеть получить доход и
забрать свои деньги до того, как “пирамида” рухнет.

“Одолжите человеку”

Граждане, которые приносят деньги “в рост”, заключают договор не с
предприятием, а с конкретным физическим лицом. Причем этот гражданин не
берет в договоре на себя никаких серьезных обязательств. Когда деньги не
возвращаются, наивным людям предлагают искать того человека, с кем они
заключили договор (естественно, без нотариального оформления).

Примерно по такой же схеме работали в белорусской компании “Сэкай”:
договора заключались не с компанией, а лично с ее руководителем В.
Буяком, который подписывался к тому же не своим настоящим именем, а
религиозным псевдонимом. Естественно, что многие вкладчики оказались
обманутыми.

• .Дорогие товары за полиены (“товарная пирамида”)

По этой схеме предлагается вносить часть денег для покупки дорогостоящих
вещей (например, автомобилей, мебели, жилья, видео- и аудиотехники).

160

Компания “Свиридовъ” за 8100 долларов США обещала через сорок дней
вишневую “девятку”, а если клиент соглашался подождать 80 дней, то ему
эту “девятку” обещали за 6100 долларов. Аналогичные схемы предлагала
“Властелина” и некоторые другие компании.

I Покупайте акции, обеспеченные

нелвижим остью

Населению предлагаются акции предприятия, имеющего значительную величину
основных фондов. При этом учредители акционерного общества имеют
основание полагать, что их недвижимость ликвидна, а постоянный рост цены
недвижимости будет вести к росту стоимости акций.

В г. Витебске было создано акционерное общество “Элтик”. Деньги главным
образом были вложены в основные фонды (в строительство пекарни,
магазина, цехов по выпуску мебели и сложных технических изделий,
офисного центра и т.д.). Руководители общества были уверены, что
накапливаемого имущества вполне хватит для обеспечения надежности акций
предприятия. Однако резкое ухудшение экономической ситуации в республике
и непомерные налоги подорвали финансовое положение акционерного
общества. Недвижимость была заложена под банковские кредиты. Когда и это
не помогло, общество было вынуждено признать себя банкротом. Основные
фонды пошли на погашение полученных кредитов, а акционеры (в основном
население) не только не получили ожидаемых дивидендов, но и не смогли
продать свои акции за приличную цену.

6 Зак. 193

161

СИМПТОМЫ МАХИНАЦИЙ

С ИНВЕСТИЦИЯМИ

Чтобы не пострадать от мошенничества с инвестициями, надо уметь
распознавать характерные внешние проявления таких афер. Укажем важнейшие
из них:

• Обещание необычайно высокого уровня дохода.

Кто же будет вкладывать деньги под низкий уровень дохода? А здесь
обещают: вложи и сразу разбогатеешь.

• Необходимость для достижения успеха крупных инвестиций.

Любой более-менее искушенный в бизнесе человек предпочтет сначала
вложить в дело маленькую сумму и уж затем, в случае успеха, рискнет
более крупной. Впрочем, мелких аферистов устроит и такое решение людей.

Они сначала берут в долг относительно мелкую сумму и под хороший
процент. По истечении срока деньги вместе с процентами с помпой (чтобы
все знали) возвращаются владельцам. Затем операция повторяется с более
крупной суммой.

Потенциальные инвесторы начинают считать кредитополучателя надежным и
решаются рискнуть значительными средствами. Лишь теперь мошенники
добились своей цели — получили крупную сумму, с которой можно уходить в
подполье.

В ряде случаев у аферистов нет времени терпеливо приручать потенциальных
инвесторов. Тогда разрабатывается программа, которая сразу требует
значительных инвестиций на самых выгодных условиях. Иногда такие аферы
проходят.

162

Одной из наиболее известных афер прошлого, построенной на привлечении
особо крупных инвестиций, была первая попытка построить Панамский канал.
Собранные деньги ушли аферистам, и любое крупное мошенничество такого
рода долго сохраняло кличку “Панама”.

• Неподтвержденные аудиторской проверкой бухгалтерские отчеты или
объявления, пропагандирующие их рекламные заявления.

Все хотят работать по возможности честно. Поэтому аферы с инвестициями
обычно начинаются только тогда, когда действительно “поджало” и хорошим
становится любой способ, который спасет от банкротства. Естественно, что
баланс находящегося в кризисе предприятия не может быть хорошим. Если же
для аферы создается новое предприятие, то и его баланс в большинстве
случаев также будет не очень убедительным.

• Давление на инвесторов с тем, чтобы они как можно раньше вложили свои
средства.

А что еще остается делать мошеннику? Дай потенциальному инвестору время
— и он во всем разберется. Поэтому используется приманка, обещающая при
немедленном вложении денег гораздо больший доход.

11 *

Характерна в этом плане практика продавцов “таймшеров” — продажа
проживания в номере отеля где-нибудь на Канарских островах в течение
нескольких недель. Если вы выплачиваете часть суммы прямо в зале, где
проводится “презентация” (говоря на сленге жуликов, где “пудрят мозги и
ловят лохов”), вам обещают скидку от 10 до 25 процентов (кому сколько не
жалко).

163

• Невозможность выйти из дела или забрать обратно свои вложения,

Не для того у вас деньги брали, чтобы возвращать их обратно по первому
требованию. Единственным вашим спасением может быть быстрое обращение к
правоохранительным органам или же за помощью к своей “крыше” – может, ее
члены договорятся с “крышей” мошенников хотя бы о частичной компенсации.

• Обещания успешного вложения денег, основанные на чьих-то «уникальных»
способностях или возможностях добиваться финансового успеха (“уникальные
схемы работы”, “суперталантливые” менеджеры и т.д.).

“Уникальность” схем инвестирования может подтверждаться дутыми
заключениями, а “суперталантливость” менеджеров — сфальсифицированными
дипломами и отзывами ведущих специалистов страны и мира (при желании
потенциального инвестора положительный отзыв может “написать” Ли Якокка
и сам Билл Гейтс).

• Навязчивое воздействие не на разум, а на эмоции.

Продавцы “таймшеров” приглашают на свои презентации потенциальных
инвесторов обязательно вместе с женами. Именно женщинам они уделяют
основное внимание при видеопоказе “шикарности” отдыха на Канарских
островах.

• Предложение вкладывать деньги в незнакомую для инвесторов сферу
деятельности.

Трудно и рискованно мошенничать в сфере деятельности, которую многие уже
хорошо знают. Эти люди быстро найдут в предлагаемом инвестиционном
проек-

164

те недочеты, слабости и в конечном счете откажутся вкладывать деньги.
Поэтому мошенники предпочитают предлагать проекты, в которых
потенциальные инвесторы не разбираются и вынуждены верить на слово
экспертам и консультантам (их мошенники “покупают”до-вольно дешево).

• Неизвестная биография инициаторов инвестиций.

Аферисты не любят себя рекламировать. В том случае, если их имена
становятся известными, они или используют подставных лиц, сами оставаясь
в тени, или используют фальшивые документы, удостоверяющие личность.

• “Шлейф” из банкротств и скандалов, тяну шийся за аферистами.

Иногда мошенники считают достаточным переехать в другой город или
соседнюю республику, чтобы их прошлое было забыто. Но ведь можно навести
справки об их старых делах и узнать о скандалах, сопровождавших их
деятельность раньше.

• Шикарный образ жизни руководителей.

Солидный внешний вид, роскошные апартаменты, автомобили, женщины, охрана
и прочие аксессуары обычно внушают доверие у потенциальных инвесторов.

И в самом деле, если деньги привлекаются для финансовой аферы, то, с
точки зрения жуликов, нет необходимости следить за их максимально
эффективным вложением в реальные инвестиционные проекты. Почему бы
хорошо не пожить, если деньги все равно будут украдены?

165

• Поиск денег для выплаты накопившихся долгов, стремление вызвать
жалость и привлечь дополнительные инвестиции для преодоления якобы
временных трудностей.

Рекомендуем никогда не давать деньги тем, кто попал в сложное финансовое
положение по собственной глупости. Этот человек не способен к серьезному
бизнесу и не стоит затягивать его деловую агонию. Если его дело
представляется перспективным, то бизнес можно выкупить, а бывшему
хозяину предложить должность, не требующую особой предприимчивости.
Особенно не рекомендуем допускать бывшего хозяина к распоряжению
деньгами.

• Инвестиционные проекты, основанные на наличии “особых” отношений с
высокопоставленными начальниками, о которых якобы “нельзя говорить”, но
которые обеспечат сверхдоходы.

Неизвестно, действительно ли аферисты имеют доверительные отношения с
руководством или просто нагло врут. Но в любом случае, когда деньги
наивного инвестора исчезнут и он пойдет искать правду, никто из
руководителей ничего знать не будет.

• Надежды на благоприятное стечение обстоятельств.

Мошенники могут заманивать инвесторов “надежной информацией” о том, что
якобы темпы инфляции увеличатся, ставка рефинансирования возрастет и
доходность инвестиций непременно повысится.

Если эти прогнозы окажутся верными, то действительно может появиться
возможность получения дополнительного дохода. Но если обещания
мошенников не сбудутся, то инвестор рискует стать банкротом.

166

Глава 9. Как грамотно стать

•

банкротом

-1

_

и один бизнесмен не застрахован от банкротства.

Он может быть и сам виноват в своих проблемах: что-то не продумал,
где-то просчитался, ошибся в партнерах или просто запил.

Но причиной банкротства могут быть и внешние факторы. Особенно часто
губят предприятия попытки построить административный социализм в
отдельно взятой стране.

Белорусская фирма закупила по рыночным ценам партию дизельного топлива
для реализации на Украине. Перед отправкой выяснилось, что на период
уборочной кампании дизельное топливо запретили вывозить из Беларуси,
хотя его в республике было достаточно.

Фирма решила продать закупленное топливо белорусским колхозам. Но
одновременно с запретом на вывоз были введены и фиксированные закупочные
цены на топливо, которые были значительно ниже рыночных. Если бы
компания продала топливо по фиксированным ценам, она бы понесла большие
убытки и оказалась бы на грани банкротства.

Выход был найден через бартерную сделку. Если бы догадались запретить и
бартер — банкротства не избежать.

167

Многие предприятия попадают в тяжелое финансовое положение из-за
банкротства банков, которые их обслуживают.

Наиболее сильный резонанс в Беларуси получило банкротство банка “Дукат”,
приведшее к резкому ухудшению положения целого ряда предприятий.
Аналогичная ситуация наблюдалась при банкротстве банков “Магнат”,
“Европейский”, “Содружество”, “Сож” и некоторых других.

В России также разоряется большое количество банков как по причине
собственной неэффективной работы, так и вследствие разного рода
махинаций.

$ Банке работали по старинке. — убытки гребли, лопатой, ц щ

Если предприятию или банку, с которым вы взаимодействуете, грозит
банкротство, первое, что необходимо сделать, — это защитить свои
собственные интересы.

Если вы входите в состав руководства — проблемы решаются проще. Предвидя
банкротство, будущий несостоятельный должник переводит имущество на
другие

168

фирмы, на свою жену, детей, родственников или на доверенных лиц.

В суде разгневанные кредиторы могут попытаться доказать, что вы
осуществили незаконную преференцию (от анг. “fraudulent preference”: под
этим термином понимается выплата денег или передача имущества только
отдельным кредиторам в ущерб другим).

По международному законодательству в суде может быть возбуждено дело об
аннулировании таких действий компании. Суды часто принимают решения в
пользу обиженного кредитора. Но такие решения не могут затронуть права
третьей стороны, которая вступила во владение собственностью, не будучи
осведомленной о преференции.

Отечественная практика банкротства банков показывает, что преференции
предоставляются в первую очередь кредиторам, способным выбить деньги из
должника силовыми методами, а также имеющими хорошие личные отношения с
распорядителями имущества банкрота.

При резком снижении ликвидности одного крупного российского банка в нем
была назначена временная администрация. В обход этой администрации
прежнее руководство банка умудрилось сдать основные здания банка в
аренду на 100 лет. Это резко снизило размер ликвидных активов банка,
которыми он мог рассчитаться с долгами. После этого Центробанк забрал у
него банковскую лицензию. Но кредиторам от этого легче не стало…

Если вы не входите в состав руководства, а затем вас не включили в
состав ликвидационной комиссии предприятия-банкрота, то постарайтесь
переоформить на

169

свою хозяйственную структуру долги третьей стороны, задолжавшей
предприятию-банкроту.

Должники вашего должника могут попробовать доказать, что они уже
рассчитались и никому ничего не должны.

В апреле 1995 года латвийский банк «Балтия» и российский ИнтерТЭК-банк
заключили договор цессии, согласно которому латвийский банк передал
Ин-терТЭК-банку право требования долгов по выданным «Балтией» кредитам
на сумму 80 млн. латов ($160 млн.). При этом московский банк получил так
называемый кредитный портфель — пакет документов с информацией о
должниках «Балтии» и выданных им кредитах. Взамен него ИнтерТЭК-банк
пообещал в течение двух месяцев со дня заключения договора заплатить
латвийскому банку $130,1 млн. в виде облигаций внутреннего валютного
займа 5-го транша по их номинальной стоимости.

Через месяц после заключения этого договора «Балтия» столкнулась с
серьезными финансовыми трудностями. В июне 1995 года банк был признан
неплатежеспособным и в отношении прежних руководителей банка генеральная
прокуратура Латвии возбудила уголовное дело по ст. 64 УК Латвии
(вредительство). Банкиры были обвинены во вредительстве государству и
умышленном развале крупнейшего банка Латвии.

Одной из причин обвинения банкиров стал договор цессии, заключенный с
российским банком. Он, по мнению латвийской стороны, мог способствовать
установлению контроля над национальными предприятиями.

170

В июле 1995 года истек срок действия договора цессии между латвийским и
российским банками. «Балтия» так и не получила от ИнтерТЭК-банка
обещанные облигации. Тогда латвийский банк решил через суд потребовать
от ИнтерТЭК-банка «выполнения обязательств в натуре», проще говоря,
вернуть обратно в Латвию кредитный портфель, раз за него не было
заплачено. Однако представитель ИнтерТЭК-банка сообщил, что кредитный
портфель латвийскому банку давно возвращен и предмета спора попросту
нет. Кредитный портфель был передан обратно латвийской стороне по акту
передачи. Этот акт ответчик предоставил суду.

В ответ на это представитель истца заявил, что латвийская сторона
никакого акта не подписывала и портфеля в «Балтии» нет.

Суд также изучил сам акт и сделал вывод о том, что он оформлен
надлежащим образом, поэтому и был принят судом в качестве
доказательства. В итоге суд решил, что ИнтерТЭК-банк доказал факт
передачи кредитного портфеля латвийскому банку. В иске банку «Балтия»
было полностью отказано[9].

Возможно, вы будете вынуждены выбивать деньги из должников вашего
должника силовыми или каким-то еще методами, но это лучше, чем вообще
потерять свои деньги.

‘Банкир – безнадежному должнику:

— Уплатите 7(ртъ часть вашей задолженности!

— .Яё могу. Другом должен.

— Тогда я сообщу д-ругим кредиторам, что нам бы уплатили сполна! • •

Вполне возможно, что с вами рассчитаются не деньгами, а товаром. Не
впадайте в панику. Попробуйте продать этот товар — этим вы компенсируете
хотя бы часть убытков.

Одна финансовая компания, у которой “зависли” деньги в белорусском банке
“Дукат”, получила от должников банка грузовик трикотажных изделий,
которыми она потом торговала в течение трех месяцев. С другой фирмой
рассчитались поросятами, которые прямиком, без завоза на фирму, были
отправлены на Комаровский рынок в Минске.

172

Глава 10. Мошенничество при страховании

О

“Застраховавшись, застрахуйте страховую

компанию, где вы застраховались,

а потом – страховую компанию,

где вы застраховали страховую компанию,

где вы застраховались”.

Совет из журнала “Деньги ”

дно из самых массовых и стойких заблуждений, присущих нашим людям, — это
убеждение, что страховые компании имеют право заниматься не только
страховой, но также финансовой и банковской деятельностью. Поэтому,
считают они, в страховую компанию можно вложить определенную сумму
денег, а по прошествии указанного в договоре времени получить их обратно
с огромными процентами. В страховании получение больших процентов на
внесенную сумму невозможно в принципе, но некоторые страховые компании в
борьбе за клиентов это обещают.

В действительности механизм “правильного” страхования выглядит по-иному,
а именно: с клиентов собираются деньги и выплачиваются только тем из
них, у которых наступил страховой случай.

Однако обещание выплачивать большие проценты всем клиентам толкает
страховые общества в авантюры, часто приводящие к печальным результатам.

173

Другой причиной банкротства страховых компаний является принятие на себя
непосильных обязательств. Некоторые страховые компании не могут
рационально распорядиться своими средствами, считают себя самыми умными
и в результате чрезмерной самоуверенности часто “влипают”.

Многие белорусские страховые компании вложили деньги в недвижимость.
Однако из-за проводимой экономической политики построенные коттеджи
превратились в неликвиды. Вложение на депозит также не гарантирует
стопроцентной надежности — банки все чаще разоряются. В России немало
страховых компаний серьезно пострадали от вложения денег в “финансовые
пирамиды”.

Пирамидальная система страхования

В последнее время получил распространение следующий механизм привлечения
средств в страховую компанию. Устраивается полезное мероприятие с
шампанским и ананасами, на котором с присутствующих собирают по 100 и
более долларов за право ведения страховой деятельности от имени
страховой фирмы. Вы легко можете вернуть свои деньги, застраховав
определенное количество людей.

Но на практике оказывается, что никто особенно не стремится вкладывать
деньги в неизвестную страховую компанию. Вы идете за инструкциями к
своим работодателям, но их уже нелегко найти.

По аналогичной схеме работают и зарубежные страховые компании. Например,
хорошо известная в

174

своем кругу компания “Save invest” применяет достаточно сложную систему
пирамидального страхования, которая на первый взгляд выглядит весьма
привлекательной, но при тщательном анализе оказывается недостаточно
надежной. Российские эксперты в основном также дают не очень лестные
отзывы об этой схеме [17].

Неправомочный гарант

Заключая договор страхования, рекомендуем обращать внимание на следующие
моменты. В России при страховании финансовых рисков в качестве субъекта,
ответственного за страхование, должен выступать только банк. Это
положение закреплено в российских условиях лицензирования. Страховые же
компании на практике заключают договора, где гарантом их ответственности
может выступать кто угодно, вплоть до физического лица.

Целесообразно также проверить, нет ли у страхового общества
компании-дублера, куда руководство обанкротившейся компании перебежит с
вашими деньгами.

Усвойте правило, согласно которому нельзя безоговорочно доверять
страховым компаниям, как и любым другим хозяйствующим структурам. Риск
есть всегда, хотя он и меньше в компаниях, работающих в бюджетных
отраслях. Но и там он больше нуля.

,

175

т

Страхование заранее невозвратных кредитов

Этот метод был распространен несколько лет назад, когда банки при выдаче
кредитов в качестве гарантии возврата ссуды удовлетворялись полисом
страховой компании.

В той ситуации лица, желавшие получить кредит, не предназначенный к
возврату, вступали в соглашение с ответственными работниками страховой
компании. Эти работники и выдавали страховой полис, гарантировавший
возврат предоставленной ссуды. За эту “услугу” получатели кредита
отдавали страховщикам наличными от 30 до 50% полученного кредита.

При выявлении факта невозврата кредита банк начинал требовать возврат
средств от страховой компании. В результате многие страховые компании
обанкротились. Такая мошенническая уловка приносила руководству
страховых компаний большие “комиссионные”, страдали же в основном их
рядовые акционеры.

* Имитаиия кражи застрахованного имущества

•

Это один из наиболее распространенных мошеннических приемов со стороны
фирм и физических лиц, желающих поправить свои финансовые дела за счет
страховой компании.

Успех аферы зависит прежде всего от того, насколько глубоко продумана
имитация кражи, доказуем ли сам ее факт.

176

В страховую компанию обратились ее клиенты с заявлением о хищении
застрахованного импортного грузовика с товаром. Место кражи было
указано: возле базара напротив киосков. Автомобиль был весьма заметным,
с броской рекламой на нем. Расследование показало, что ни один из
киоскеров, которым этот грузовик должен был мозолить глаза в течение
нескольких часов, в тот день его не видел. Это породило серьезные
сомнения в наличии факта кражи. Углубленное расследование показало, что
хищение было имитировано. Естественно, в выплате страховой суммы было
отказано.

Страхование неполного контейнера

Клиенты страхуют грузовые контейнеры с товаром, который загружается в
контейнер не полностью или вообще не загружается. По пути движения
контейнера с него срываются пломбы и страховая компания вынуждена
платить за хищение груза, которого в контейнере не было с самого начала.

Для противодействия такому мошенничеству страховые компании отправляют
своих представителей для контроля за правильностью загрузки товара и
пломбирования контейнера. Но заработная плата у таких представителей
обычно небольшая, что облегчает мошенникам их подкуп.

Т

“Взбалтывание’

В международном страховом деле практика “взбалтывания” (churning)
направлена на подталкивание вла-

177

дельца недвижимости, оформившего закладную на нее в форме полиса
страхования вклада, отказаться от него и оформить новый страховой полис
на более высокую сумму или с привлечением дополнительных средств, вместо
того, чтобы расплатиться по прежней закладной. Целью такой практики
является увеличение сумм сборов и комиссионных с клиента [16].

Глава 11. Поглощение одной компании другой

—>. условиях развитых рыночных отношений часто ^ ч нет смысла долго и
упорно работать для того, чтобы создать развитое и перспективное дело.
При наличии денег проще завладеть уже существующей компанией.

В широко известном видеобестселлере “Pretty woman” (в русском переводе —
“Красотка”) главный герой, которого играл Ричард Гир, сколотил себе
приличное состояние на операциях по купле-продаже компаний, их
поглощению, слиянию, последующему разделению и т.д. Подобранной на улице
любовнице он очень невнятно объяснял методы своей работы. Постараемся
это сделать путем толкования основных терминов, употребляемых в этой
сфере [16].

“Медвежьи объятия” (“bear hug”)

Компания-агрессор обращается к правлению другой фирмы с предложением о
покупке ее акций. Если компания-цель дает понять, что она не возражает
против слияния, но хочет получить за свои акции более высокую цену, то
это принято называть “объятия плюшевого медведя” (“feddy bear hug”).

179

Черный рыцарь” (“black knight”)

Так именуется в международной практике лицо или фирма, делающая
какой-либо компании нежелательное предложение о ее поглощении. “Черный
рыцарь” обычно расписывает собственникам намеченного к поглощению
предприятия те преимущества, которые они, по мнению “черного рыцаря”,
получат. Предложение покупателя может показаться акционерам
компании-мишени настолько выгодным, что руководство компании будет не в
силах убедить акционеров отказаться от него. Такие предложения
называются “godfather offer” (“предложение крестного отца”).

Чтобы убедить руководство компании пойти на поглощение, ведущим
менеджерам фирмы-мишени может быть предложен “golden parashute”
(“золотой парашют”) — введение в контракт о найме пункта, согласно
которому высокопоставленный руководитель компании получает значительные
финансовые и другие привилегии в случае увольнения в результате
поглощения этой компании или смены собственника. Если же продолжение
работы такого руководителя в компании не планируется, то вместо
“золотого парашюта” ему может быть предложено “золотое рукопожатие”
(“golden handshakes”) — выходное пособие в крупном размере.

На практике применяется и другой метод, именуемый “bootstrap”
(“раскрутка”). Владельцу контрольного пакета предлагают выкупить у него
этот пакет на очень выгодных условиях, в том числе по завышенной цене. В
этом случае акции у других собственников могут выкупаться по заниженной
цене — после получения контрольного пакета заинтересованность
компании-агрес-

180

сора в остальных акциях резко снижается. При успешном осуществлении
этого метода обеспечивается как установление контроля над
компанией-мишенью, так и снижение издержек на ее покупку.

Еще один метод — “dawn raid” (“рейд на рассвете”) заключается в скупке
всех предлагаемых на бирже акций компании-мишени сразу же после открытия
биржи, обычно прежде, чем компания-мишень поймет, что стала мишенью.

Распространен также метод “warehousing” (“складирование”), когда
производится накопление акций компании-мишени путем скупки небольших
пакетов акций и их “складирования” под именем номинального владельца.
Задача заключается в том, чтобы избежать необходимости объявлять о своей
доле в капитале компании-мишени. В противном случае можно преждевременно
спугнуть руководство жертвы. Этот метод часто сочетается с операцией
“parking”, когда собственник акций переводит их на имя подставного лица
с целью сокрытия реального владельца.

Белый рыцарь” (“white knight”)

Если предложения “черного рыцаря” и его методы установления контроля над
компанией фирму-мишень не устраивают, то она может попытаться найти
“белого рыцаря”, который купит компанию на выгодных для хозяев
фирмы-мишени условиях. В этом случае объединение будет рассматриваться
не как поглощение, а как слияние.

181

Может появиться и другой нежелательный конкурент, стремящийся поглотить
фирму-мишень. Его называют “grey knight” (“серый рыцарь”), и он
нежелателен для всех.

Компания-мишень может сопротивляться, используя, в частности, методы,
которые именуются как “отравленная пилюля”, “частично обновляемый
директорат” и т.д.

* “Отравленная пилюля” (“poison pill”)

•

Тактика выживания компании-мишени, когда при попытках ее поглощения
стоимость компании существенно снижается путем продажи ценного имущества
другой дружественной фирме или банку, выпуска акций с конверсионным
опционом, позволяющим скупить акции претендента по заниженной цене.

В результате принятия этих и аналогичных мер поглощение предприятия
становится для компании-агрессора не только не выгодным, но и опасным.

f “Зеленый шантаж” (“greenmail”)

Возможной целью скупки акций фирмы-мишени может быть попытка напугать
эту фирму, чтобы заработать на ее испуге. Компания-агрессор приобретает
большой пакет акций фирмы-мишени и делает вид, что хочет установить
контроль над ней и разогнать все старое руководство. Это руководство
начинает нервничать. В результате фирма-мишень выкупает эти акции по
цене значительно выше рыночной в обмен на обе-

182

щание больше не претендовать на контроль над этой компанией. На практике
такая деятельность приносит очень большие доходы.

Среди реальных лиц, занимавшихся скупкой и перепродажей предприятий,
широко известен бывший депутат французского парламента миллиардер Бернар
Тапи.

Б.Тапи за бесценок скупал убыточные предприятия, выделял из них
подразделения, способные приносить прибыль, а все остальные структуры
закрывал. Наиболее известная сделка Б.Тапи — перепродажа известной фирмы
“Адидас”, которую он купил за полтора миллиарда французских франков, а
продал за три миллиарда тех же франков.

Б.Тапи прогорел, но прогорел на другом деле: он подкупил игрока
футбольной команды “Valen-cienne”, что обеспечило победу его собственной
команды “Olimpique de Marseille”. После раскрытия этого подкупа
обнаружились и другие его сомнительные операции, в том числе по покупке
и продаже предприятий [18].

I Дискредитация прелприятия-мишени

•

Для того чтобы рядовые акционеры продали акции, проводится широкая
кампания по дискредитации как самой фирмы, так и ее руководства.

Наиболее распространенным методом являются заявления в прессе о том, что
дела у фирмы очень плохи, что она на грани разорения. В ответ на воз-

183

ражения руководства фирмы, что у них очень хорошие финансовые
показатели, следует безапелляционная констатация, что баланс
фальсифицирован, а аудиторы подкуплены. Эффективно “срабатывает” вовремя
запущенная “утка”, будто бы руководитель фирмы-жертвы пойман на границе
с чемоданом валюты в одной руке и миловидной спутницей — в другой.

После таких сообщений рядовые акционеры могут оказаться готовыми в
панике продать все свои акции по бросовой цене.

Глава 12. Методы работы с пластиковыми карточками

-, -, а территории СНГ, и прежде всего в России, действует множество как
мировых, так и российских платежных систем, основанных на использовании
пластиковых карточек. Такие системы часто являются локальными и не
связанными друг с другом. В результате при посещении магазинов, кафе или
ресторанов приходится иметь несколько платежных карточек с одинаковыми
функциями, но разных платежных систем. Обилие карточек раздражает и
обслуживающий персонал: надо выяснять, на каком устройстве прокатывать
каждую конкретную карточку и по каким телефонам звонить для
подтверждения платежеспособности клиента.

Схемы работы с пластиковыми карточками в общем-то стандартны, но в
каждой из них есть определенные нюансы.

В варианте, названном «Неревольверный кредит в сочетании со скидками»,
клиент вносит достаточ-

но крупную сумму в качестве депозита на длительный срок, получает взамен
карточку с соответствующим кредитным лимитом (чем больше сумма депозита
и его срок, тем больше лимит кредита) и гарантированные скидки при
оплате счетов (от 30% до 90%). После того как номинальный (без учета
скидок) лимит кредита выбирается, владелец карточки должен ждать срока
возврата депозита. Возобновление кредита предполагает выпуск новой
карточки под новый депозит.

185

Данную схему использовала компания «Ortcard», работавшая в России, но
штаб-квартира которой была зарегистрирована в Калифорнии. В течение
четырех лет эта компания умудрялась привлекать деньги российского
населения, не имея лицензии Центробанка России. Затем начались проблемы
с выплатами по карточкам компании и в конце концов ориентировочная
задолженность компании своим клиентам, магазинам и банкам составила
минимум 2-3 млн. долларов США [19].

Существуют разнообразные способы мошенничества с пластиковыми
карточками. В начале 90-х годов ущерб, понесенный платежными системами
«Master Card» и «VISA» в связи с появлением фальшивых кредитных
карточек, составил около 15% от общего объема их потерь.

Качество подделки пластиковых карточек в мире очень высоко.
Подделываются даже голограммы на карточках.

Изобретательнее становится мошенничество с пластиковыми карточками и в
России. В последнее время происходит резкое уменьшение преступлений с
использованием утерянных или украденных карт, так как повысилась
квалификация персонала, работающего с такими карточками. Кроме того, за
каждую выявленную поддельную пластиковую карту кассир получает премию до
50 долларов США, а при задержании мошенника вознаграждение увеличивается
в десятки раз. Вместе с тем увеличивается количество случаев, связанных
с получением карт по поддельным заявлениям и мошенническим
использованием счета его владельцем. Быстро растет количество
преступлений, связанных с подделкой на кредитных картах всех их
реквизитов [20].

186

Наиболее распространенными аферами, связанными с использованием
пластиковых карточек, являются:

• Незаконное использование подлинных Ф кредитных карточек

Пластиковые карточки могут быть утеряны или украдены у настоящего
владельца. Затем эти карточки пытаются использовать для оплаты товаров
или услуг.

Меры защиты просты: об утере карточки необходимо как можно быстрее
сообщить в банк, эмитировавший карточку. После такого сообщения счет
будет заблокирован и начинает действовать принцип «собаки на сене» («сам
не гам и другому не дам»).

Т

Использование карточки, не полученной настояшим владельцем

Лицо, подавшее заявление на получение кредитной карточки, по какой-то
причине меняет место жительства. В этом случае в банк направляется
письменное уведомление с просьбой переслать кредитную карточку по новому
адресу. Мошенникам самое время попытаться подделать такое уведомление,
получить кредитную карточку и воспользоваться ею.

187

Т Частичная переделка карточки

9

Мошенник вносит минимально возможную сумму в солидный банк и получает
под нее кредитную карточку. Много на такую карточку не купишь и поэтому
мошенник ищет информацию о владельцах солидных счетов из того же банка.
Купив или украв такие данные, он переделывает свою карточку путем
замазки образца подписи или наклейки нового подписного поля,
«сбри-вания» проэмбоссированных на карте данных или другого способа
«выравнивания» поверхности карточки, нанесения добытой информации с
помощью ручного пресса.

В результате получается поддельная карточка для снятия денег со счета
богатого клиента. Возможность ее успешного использования во многом
определяется качеством подделки.

Метол «двойной прокатки»

Клиент предъявляет карточку к оплате. При этом он выпускает ее из вида,
так как «прокатка» обычно происходит под прилавком или (например, в
ресторане) вообще в другом месте. За короткое время, пока клиент не
видит свою карточку, с нее делается несколько лишних слипов. Сумма,
которую оплачивает клиент, указывается только в одном слипе. Мошеннику
же достаются незаполненные слипы и образец подписи клиента. Далее
мошенник подделывает подпись своей жертвы, проставляет

188

клише предприятия и сумму, а затем забирает деньги из кассы, заменив их
слипом.

Для противодействия этому жульничеству клиент никогда не должен
позволять себе терять карточку из вида. Это требование особенно
актуально в кафе или ресторане — местах, где «двойная прокатка»
происходит чаще всего.

Ответный ход со стороны мошенников: после первой «прокатки» говорят, что
слип «помялся» и прокатку нужно повторить.

В ответ клиент должен потребовать уничтожить «помятый» слип на его
глазах.

Метол «белый пластик»

Устойчивая преступная группа получает информацию о номерах кредитных
карточек, сроках их действия, фамилиях и именах клиентов. Затем
изготавливается «белый пластик». Для этого покупается эмбоссер (аппарат
для выдавливания цифр и букв) и на обычный пластик наносятся номер,
фамилия и срок действия карточки. Никакой магнитной полоски на «белом
пластике» нет, так как она не нужна. Имея «белый пластик» и станок для
прокатки, мошенники получают фальшивые слипы. Дальше следует стандартная
схема реализации по методу «двойная прокатка» [21].

189

t Использование фальшивого подтверждения e подлинности карты

В отдельных платежных системах для получения денег по пластиковой карте
необходимо подтверждение подлинности карты. В этом случае мошенничество
сводится к фальшивому получению такого подтверждения.

Для похищения 170 тысяч долларов по кредитным карточкам VISA,
эмитированных «Кредобанком», мошенники использовали систему голосовой
телефонной авторизации компании UCS, в обязанности которой входило
подтверждение подлинности карты. Для авторизации заполняется специальный
«save», затем идет ответный код телефонистки. Мошенники перехватили
звонок телефонистки, отсоединили ее от линии и дали фальшивый код
подтверждения [20].

Намереваясь использовать отечественные кредитные карточки в других
странах, помните, что за границей с большой осторожностью относятся к
кредитным карточкам, эмитированным российскими или белорусскими банками.
Считается, что российские банки активно “отмывают” деньги наркомафии и
подвержены повышенному риску банкротства.

При обнаружении снятия средств с вашего счета прежде всего остановите
действие пластиковой карточки, а еще лучше ее замените, так как
фальшивые слипы могут всплыть значительно позднее. В любом случае
немедленно обращайтесь в банк, выдавший вам пластиковую карточку.

190

Глава 13. Как распознать мошеннические действия1

– все-таки желательно, гражданин артист, чтобы вы незамедлительно
разоблачили бы перед зрителями технику ваших фокусов, в особенности
фокус с денежными бумажками…

– Пардон! — отозвался Фагот, — я извиняюсь, здесь разоблачать нечего,
все ясно.

– Нет, виноват! Разоблачение совершенно необходимо. Без этого ваши
блестящие номера оставят тягостное впечатление.

М.Булгаков. Мастер и Маргарита

Ц ля обнаружения мошенничества очень важно знать его потенциальные
признаки, способы их проверки и типы афер, которые могут быть совершены
в рамках данной организации.

В первую очередь следует обращать внимание на состояние внутрифирменного
контроля. Если он слаб, необходимо предпринять дополнительные меры по
выявлению признаков мошенничества (совершение недозволенных сделок,
нарушение установленных правил, наличие недостач и т.п.) и провести
специальное расследование.

1 В настоящей главе использованы практические наработки белорусских
аудиторов, некоторые идеи и примеры из книги Альбрехта С., Венца Дж.,
Уильямса Т. Мошенничество. СПб: Питер, 1995.

191

Вероятность наличия мошеннических действий может косвенно подтвердить
анализ деятельности предприятия, и, в частности, исследование таких
факторов, как состояние управления, учета и контроля.

Состояние управления

Авторитарный стиль управления предприятием. Принятие решений в
финансовой сфере одним человеком.

Если работник в одиночку контролирует всю хозяйственную деятельность
предприятия, то ему легче скрыть различные злоупотребления. С другой
стороны, при наличии жесткого единоначалия, когда даже заместители
директора плохо ориентируются в финансовом состоянии предприятия,
труднее выявить злоупотребления других работников.

• Высокая текучесть кадров среди лиц, наделенных правом подписывать
важные бумаги.

Подписывать фальшивые документы — работа нервная и рискованная. Ее нужно
оставить вовремя…

• Особая заинтересованность в проектах, позволяющих привлечь
дополнительные инвестиции.

Надо же как-то изыскивать средства для покрытия растрат и других
злоупотреблений!

Плохая репутация руководителей предприятия.

Если руководитель уже попадался на совершении различных махинаций, то за
ним нужен глаз да глаз. Полезно также внимательно присмотреться к его
старым знакомым, которых он привлек на новое место работы.

f

Эффективность деятельности

• Необычайно высокая доходность для отрасли, в которой занято
предприятие. Поразительные успехи предприятия в отрасли, находящейся на
грани краха.

Высокий доход предприятия по сравнению с доходом по отрасли можно
объяснить двумя причинами. Во-первых, предприятие может начать
использовать новые технологии, которые не применяют другие хозяйствующие
субъекты отрасли. Но суть конкуренции такова, что соперники быстро
перенимают новые достижения и выравнивают уровень рентабельности.

Ближе к истине второе объяснение: руководство предприятия стало
применять не вполне законные методы получения дохода, которые их
конкуренты не решаются использовать из чувства самосохранения.

К середине 1996 г. почти во всех законопослушных финансовых компаниях
Беларуси доходность резко упала. В то же время особо “рисковые” компании
за счет обналички денег, привлечения средств населения якобы на
строительство и других грубейших нарушений закона продолжали процветать.

7 Зак. 193 • 193

• Сильная зависимость результатов деятельности фирмы от общего состояния
экономики.

Предприятие может работать очень посредственно, но инфляция будет
способствовать удорожанию его продукции и в целом показатели фирмы могут
выглядеть неплохо. Но эти показатели резко ухудшаются в случае снижения
инфляции.

• Нестабильность показателей предприятия по сравнению со
среднеотраслевыми.

Участие в рискованных операциях может в какой-то период времени резко
улучшить экономические показатели фирмы, а при неблагоприятном стечении
обстоятельств – – ухудшить настолько, что можно будет ставить вопрос о
банкротстве.

Состояние бухгалтерского учета

• Запутанность бухгалтерского учета, отсутствие документации по
сомнительным сделкам.

А зачем «распутывать» бухучет, если сразу выявятся злоупотребления?
Лучше вообще «потерять» бухгалтерские документы. Будет скандал, но не
по-ii садят.

• Большое количество сделок с компаниями, которые возглавляют друзья или
родственники.

С кем же работать мошеннику, как не с доверенными людьми в другой своей
компании? Поэтому мошеннические операции удобно совершать путем
искусствен-

ного создания в своей фирме сложной организационной структуры, причем
таким образом, чтобы отношения между различными «родственными» сторонами
имели характер отношений между независимыми партнерами. Эти предприятия
начинают совершать большое количество взаимных операций, гоняя по кругу
(и только на бумаге) один и тот же товар, запутывая бухгалтерский учет
настолько, что и опытный аудитор не сразу разберется.

Оценивая деятельность руководства по предотвращению злоупотреблений,
целесообразно ответить на следующие вопросы:

•* Правильно ли ведется в фирме бухгалтерский учет?

•» Склонно ли руководство к искажению отчетности?

•» Принимаются ли должные меры к сохранению коммерческой тайны?

•» Имеют ли доступ посторонние лица к компьютерным файлам фирмы,
касающимся ее финансовой деятельности?

Поскольку для совершения мошеннических действий обычно возникает
потребность в манипулировании бухгалтерской отчетностью, пристальное
внимание следует обратить на «странные» бухгалтерские записи.

Мошенничество со стороны рядовых работников, как правило, не достигает
такого размера, чтобы как-то отразиться на финансовых показателях
предприятия.

И наоборот, аферы и воровство управленческого персонала часто принимают
такие размеры, что их признаки находят отражение как в первичных
документах,

195

так и в сводной отчетности, умышленно фальсифицируемой в целях сокрытия
незаконных действий; они могут проявляться в слабости внутрифирменного
контроля или в чрезмерно усложненной организационной структуре.

ОБНАРУЖЕНИЕ ФАЛЬСИФИЦИРОВАННЫХ БУХГАЛТЕРСКИХ ЗАПИСЕЙ

Растратчику почти всегда хочется скрыть похищенные суммы. Однако многие
не знают, как это сделать наилучшим образом.

Сокрытие является одним из основных элементов большинства афер и его
трудно сделать без бухгалтерского образования. Поэтому неудивительно,
что большинство махинаций, связанных с подделкой документов, совершается
сотрудниками бухгалтерий и финансовых отделов.

Некоторые специалисты считают, что три четверти наиболее толковых
аферистов имели образование в области бухгалтерского учета и финансов.

196

все-таки странно получается! ‘Возьми, к примеру, сыновей нашего соседа.
За одну и ту же работу один получил деньги, а другой — срок в тюрьме.

— ‘Каким образом?

— Тот, который маляр, получил двести долларов за то, что что-то там
замазал, а другой – бунуал-

тер — пять лет за то оке самое. ••

77

Современный бухгалтерский учет основан на том, что стоимость всего
имущества предприятия равна сумме всех его обязательств плюс стоимость
собственных средств:

Актив баланса Пассив баланса

Имущество предприятия

(в денежной « натуральной форме) = Обязательства + Источники
собственных средств

197

Растратчики и воры готовы похищать любое имущество: деньги, товар,
оборудование, инвентарь. Хищение имущества предприятия уменьшает левую
часть основного уравнения бухгалтерского учета. Чтобы скрыть воровство,
растратчик или вор должен найти способ уменьшить и правую часть этого
уравнения. В противном случае актив и пассив бухгалтерского баланса не
будут сходиться и вора быстро обнаружат.

Аферисты понимают, что не следует прятать счета-фактуры, поступающие от
поставщиков, и тем самым уменьшать обязательства. Подобная манипуляция с
бухгалтерскими документами будет обнаружена, когда поставщики не получат
причитающиеся им платежи.

В большинство счетов, которые отражают источники собственных средств,
также сложно внести изменения. Размер этих источников уменьшается в
связи с выплатами дивидендов, а также оплатой других затрат и
увеличивается путем выпуска (продажи) акций и роста прибыли.

Уменьшить правую часть уравнения можно лишь за счет манипулирования
доходами или затратами.

Аферисты, которые для сокрытия своих действий вынуждены прибегать к
фальсификации бухгалтерских документов, обычно пытаются сохранить знак
равенства в уравнении путем увеличения затрат. В результате уменьшается
чистый доход, что, в свою очередь, сокращает прибыль и размер источников
собственных средств. В итоге обеспечивается баланс актива и пассива.

Наиболее типичными методами сокрытия мошенничества в бухгалтерском учете
являются:

f Странности в первичном учете

Типичные симптомы мошенничества, которые обнаруживаются в первичных
документах — счетах-фактурах, заявках, ордерах, спецификациях и актах о
приемке товара, включают в себя:

• Пропажи отдельных документов.

При осуществлении плохо замаскированных злоупотреблений и при
неожиданных ревизиях мошенникам часто не остается ничего другого, как
изымать сомнительные документы. При этом пропажу иногда маскируют
инсценированием ограбления, пожара и т.д.

• Использование не оригиналов, а копий документов.

В отечественной практике широко распространены факсовые копии, что
облегчает сотрудничество между фирмами, территориально отдаленными друг
от друга. Но при современных технических средствах подделать на факсовой
копии или ксерокопии документа подписи или печати не представляет
никакого труда.

На письме одной фирмы-изготовителя своему поставщику, в котором
содержалось предложение о поставке нового дорогого оборудования, ревизор
обнаружил тоненькую полоску, свидетельствующую, что это копия. Письмо
было направлено фирмой своему поставщику, предлагавшему вместо
дорогостоящей замены провести ремонт оборудования. После вымарывания в
письме абзаца, относившегося к предложению ремонта имеющегося станочного
парка, оказалось, что поставщик предлагает полную замену оборудования с
большими комиссионными за

199

поставку новых станков. Ревизор решил проследить судьбу документа, и
дальнейшее расследование вскрыло мошенничество в довольно больших
масштабах.

т Наличие большого количества исправленных документов. Сомнительные
надписи от руки.

При подготовке к ревизии мошенник может попробовать скрыть
злоупотребления путем простого исправления документов как первичного,
так и сводного учета.

Начальник транспортного цеха оптово-розничной базы вел отчетность по
деньгам, получаемым от клиентов, которые расплачивались наличными при
получении заказа. Установленные правила требовали, чтобы он выдавал
клиентам квитанции к приходным ордерам, учитываемым в специальной книге
выполненных заказов. Записи с реквизитами каждого такого ордера затем
должны были сравниваться в бухгалтерии с реальной наличностью. Лишь
после этого операции считались закрытыми.

Начальник похищал у своей базы небольшие суммы денег. Свои действия он
пытался скрыть путем специальных отметок о предоставленных скидках и
ошибках (типа «занесено не в ту графу», «в счет предыдущей переплаты»
или «получено ошибочно»). С учетом таких поправок количество денег и
данные документов сходились. Подобные пометки не сопровождались подписью
второго лица, а в бухгалтерии не задавали начальнику цеха никаких
вопросов. 1

Афера выявилась, когда этот начальник случайно выписал счет клиенту,
расплатившемуся наличными. Когда эту ошибку нашли, он как раз был в
отпуске и не мог самостоятельно ее исправить, так что бухгалтерам
пришлось самим идти по следам этого счета.

200

• Подделки документов.

Для выявления подчисток документов следует обращать внимание на
нарушение поверхностного слоя бумаги, на уменьшение ее толщины в
отдельных местах документа, на отсутствие или размазывание линовки и на
расплыв чернил.

В местах травления записей может изменяться цвет бумаги, увеличиваться
ее ломкость. Вновь сделанные надписи могут расплываться. Под
воздействием фильтрованного ультрафиолетового излучения обычно
изменяется люминесценция бумаги.

Дописки от руки могут отличаться тоном чернил, почерком, размещением
отдельных букв, цифр и штрихов.

Допечатки на пишущей машинке выявляются путем обнаружения изменений в
начертании шрифта, насыщенности текста, несовпадении линии строки
основного текста и допечатанного, сдвоенности отдельных букв, наличии
или отсутствии дефекта одинаковых букв в основном тексте и в
допечатанном.

О подделке подписи может свидетельствовать угловатость или сдвоенность
штрихов, немотивированные остановки ручки в процессе подписания
документа.

Подделка печати или штампа выявляется при обнаружении непараллельности
линий оттиска, различном начертании одноименных букв, извилистости и
изломе штрихов букв. О неряшливости фальсификаторов могут
свидетельствовать проколы или вмятины от циркуля в центре круглых
оттисков печати.

• Подмены документов.

Подмены документов обычно сопровождаются и их фальсификацией.

201

• Многодневные задержки в осуществлении бухгалтерских проводок.

Надо же мошенникам подумать о том, как грамотнее скрыть аферу.

• Наличие постоянных партнеров по сомнительным операциям.

Жульнические операции лучше проводить с одними и теми же надежными
партнерами.

• Увеличение числа просроченных счетов.

Бывают случаи, когда лица, ответственные за своевременность расчетов с
покупателями, за взятку “не замечают” задержек в оплате выставляемых
счетов-фактур за отпущенный товар, выполненные работы или услуги. При
больших объемах операций это дает значительный выигрыш покупателям и
наносит серьезный ущерб фирме-продавцу.

• Двойные оплаты.

Один из излюбленных трюков мошенников заключается в том, что якобы по
невнимательности товары, работы или услуги оплачиваются несколько раз, а
затем излишне перечисленные суммы делятся с их получателем.

Отсутствие баланса /между сводным и аналитическим учетом

Многие аферы включают в себя манипуляции с дебиторской и кредиторской
задолженностью покупателей и поставщиков. Поэтому следует быть
настороже, если

202

вдруг выясняется, что данные первичного бухгалтерского учета не
соответствуют сводной отчетности.

Этот симптом может указывать на мошенничество, при котором концы в воду
спрятаны еще не до конца.

Мошенник может расхищать оборудование, но не иметь возможности внести
изменения в учетные данные таким образом, чтобы повлиять на правую часть
приведенного на с. 197 уравнения бухгалтерского учета. В этом случае
фактическое наличие оборудования, проверяемое методом физического
подсчета (инвентаризации), будет меньше количества, отраженного в
бухгалтерском учете. В результате баланс по счету, где отражается
оборудование, сходиться не будет.

Другим примером несходящегося баланса может быть кража наличности без
возможности списания пропавших денег на расходы. В этом случае имущества
предприятия будет отражено меньше, чем имеется всех обязательств фирмы
вместе с источниками собственных средств.

Несоответствие аналитической (первичной) отчетности сводной
свидетельствует о манипуляциях с балансами по отдельным клиентам или
поставщикам без соответствующих изменений в главной книге. В этом случае
сумма операций по счетам отдельных клиентов или поставщиков не будет
сходиться с балансом по главной книге.

Примером мошенничества, обнаруженного благодаря несоответствию
первичного учета сводному, может служить афера, проведенная работницей
бухгалтерии небольшого американского банка.

Эта работница использовала два разных способа.

203

Первый из них включал в себя выписку чеков на свой счет в своем же
банке. Затем, когда ее чек поступал в банк, она уменьшала общий баланс
по текущим счетам, но чеки изымала до того, как их можно было обработать
и вычесть сумму покупки из ее личного счета. В результате баланс по
текущим счетам в главной книге был меньше, чем сумма всех текущих счетов
клиентов.

Второй способ заключался в том, что она совершала вклады на свой счет
при помощи чеков, выписанных на другие банки. Денег на этих счетах было
недостаточно, чтобы покрыть выписанные ею чеки, если бы те дошли до
стадии обработки. Поэтому она изымала эти чеки еще до того, как их нужно
было отправить в исходящих кассовых письмах. Таким образом, сумма на ее
текущих счетах в других банках никогда не уменьшалась и общий баланс по
главной книге ее банка не возрастал.

Оба этих способа приводили к тому, что сальдо по контрольному регистру
не соответствовало итогу по индивидуальным счетам клиентов. С течением
времени эта разница из-за совершаемого мошенничества увеличивалась все
сильнее.

Для сокрытия своих действий в конце каждого отчетного периода эта
работница изымала уже использованные ранее официальные банковские чеки и
отправляла их в исходящем кассовом письме в Федеральный Резервный банк.
Поскольку там все процедуры автоматизированы, никто лично не проверял
эти чеки и не мог заметить, что они проходили уже по нескольку раз.

На следующий день, когда чеки обрабатывались в ходе обычной банковской
процедуры, Федеральный Резервный банк обнаруживал, что эти официальные
чеки были выписаны не на другие банки, а на сам банк, который прислал
эти чеки. После этого

чеки возвращались обратно, что снова нарушало баланс банка, но уже после
отчетной даты.

Таким образом, баланс сходился всего на один день, когда составлялся
отчет или проводилась аудиторская проверка. Недостача в этот день была
«спрятана» в Федеральном Резервном банке.

Эта афера могла бы быть легко обнаружена, если бы кто-нибудь обратил
внимание на то, что хотя баланс в конце каждого месяца сходился, в
остальные дни что-то было не так. Мошенничество оставалось не раскрытым
до тех пор, пока один из чеков, который мошенница использовала несколько
раз, был выброшен из сортировочной машины Федерального Резервного банка
по причине полной его нечитаемости — от многократного использования он
был совершенно черным [5].

Необъяснимые изменения в финансовой отчетности

Для выявления мошенничества очень полезно анализировать необъяснимые
изменения в отчетности.

а) Довольно странно выглядела ситуация в одной фирме, которая работала с
постоянным кругом клиентов, оказывая им из месяца в месяц примерно один
и тот же перечень услуг по стабильным в долларовом исчислении ценам. Но
доходы фирмы при этом все время уменьшались. Заинтересовавшись этим
странным явлением, руководитель предприятия довольно скоро поймал
главного бухгалтера на мошенничестве. Похищенные средства главбух
умудрялся относить на увеличение расходов фирмы. В

результате актив и пассив баланса сходился, хотя аппетиты мошенника
постоянно возрастали.

6) На крупном государственном предприятии руководство постоянно получало
премии за обеспечение роста технической оснащенности. Но вот что
странно: закупки оборудования оставались на прежнем уровне и даже
снижались.

В указанном случае руководители просто приписывали в соответствующей
отчетности объемы работ по техническому перевооружению, получая в
результате такой манипуляции крупные премии.

Во всех подобных случаях внимание должно быть сосредоточено на
исследовании «необъяснимых» изменений.

Имеются следующие основные способы анализа финансовой отчетности.

• Сравнение данных за отчетный период с предыдущим.

Он основан на сопоставлении фактических цифр за различные периоды
времени. Остатки по счетам за один период сравниваются с остатками по
счетам за предыдущий период времени, чтобы убедиться, что изменение
остатков идет в ожидаемом направлении и нет необъяснимых скачков.

• Сравнение оценочных коэффициентов за различные периоды.

Этот способ основан на расчете основных финансовых коэффициентов и их
сопоставлении за различные

206

периоды времени. Подобные сопоставления значительно облегчают выявление
“странностей” в деятельности предприятия.

Ниже приводятся некоторые оценочные показатели, активно используемые при
анализе экономического положения предприятий.

Таблица

Основные коэффициенты, отражающие деятельность предприятия

Показатели (коэффициенты) Порядок расчета

1 2

Коэффициент срочной ликвидности Наиболее ликвидные активы/краткосрочные
обязательства

Коэффициент оборачиваемости средств на счетах дебиторов Сумма продаж в
кредит/ средняя дебиторская задолженность

Коэффициент оборачиваемости запасов Себестоимость продукции/ средний
запас

Доля дебиторской задолженности Дебиторская задолженность/

сумма активов

Доля безнадежных долгов Безнадежные долги/ средняя дебиторская
задолженность

Доля заемных средств Общая сумма обязательств/сумма активов

Коэффициент оборачиваемости запасов Себестоимость реализованной
продукции/ средний запас

207

1 2

Доля себестоимости продукции в объеме продаж Себестоимость
реализованной продукции/ общий объем продаж

Доля запасов в общей величине активов Запасы/ сумма активов

Рентабельность производства Прибыль/основные и оборотные средства

Рентабельность продукции Прибыль/себестоимость продукции

По динамике этих соотношений достаточно просто оценить степень
ожидаемости произошедших изменений в ликвидности, эффективности,
платежеспособности и прибыльности предприятия. Если есть значительные
скачки значений по отдельным показателям, то сначала полезно поискать
объективные причины таких изменений. Если такие причины не выявляются,
то скачки могут быть результатом осуществления мошеннических операций.

* Анализ динамики в процентном отношении

•

При этом методе отчетные данные преобразуются в относительные величины,
выраженные в процентах. Воспринимать таким образом представленные данные
значительно легче, чем абсолютные величины.

Допустим, после преобразования данных баланса мы увидели, что объем
реализации за квартал увеличился на 5%, а сумма средств, выплаченных ди-

208

ректору на представительские расходы, на 50%. Сразу возникнет мысль, что
походы по ресторанам с клиентами, возможно, не оправдывают себя. Если же
представительские расходы растут, а объем реализации падает, то резонно
предположить, что по ресторанам шеф ходит не с клиентами, а с кем-то
другим и занят совсем не рабочими проблемами.

Структурный анализ показателя

При применении такого анализа за 100% принимается, например, валовой
объем реализации, а составные элементы, в сумме составляющие объем
проданных товаров в стоимостном выражении, — за часть этих 100%.

Рассмотрим простенькую табличку:

Показатель За предыдущий период, % За текущий период, %

Объем реализации 100 100

Доля себестоимости в общем объеме реализации 70 90

Прибыль 30 10

В том числе расходы из прибыли на представительские цели 1 5

Из таблицы четко видно, что босс действительно переусердствовал в
походах по ресторанам, так как доля прибыли в объеме реализованной
продукции

уменьшилась на две трети, а половину получаемой прибыли шеф попросту
пропивал. С ним уже нужно что-то делать.

Признаком злоупотреблений может служить также наличие следующих фактов.

* Веление записей посторонним лицом

Нужно кассиру скрыть в документах украденные деньги — вот и подряжается
он помочь бухгалтеру сделать проводки в главной книге. Или вдруг
заведующий складом комплектующих изделий на телевизионном заводе взялся
подменять заболевшего бухгалтера по материальным запасам — и через
некоторое время с завода потоком пошли неучтенные телевизоры,
произведенные из украденных комплектующих.

у Записи в конце отчетного периода

Чтобы не быть обнаруженными, мошенники обычно все заранее просчитывают и
перед окончанием отчетного периода делают необходимые корректировки,
создавая картину «полного ажура». Но такие корректирующие записи обычно
делаются или вообще без документов, или первичные документы
фальсифицируются. Здесь может быть широкое поле для деятельности
ревизора.

ПРОБЛЕМЫ ВНУТРИФИРМЕННОГО КОНТРОЛЯ

Люди, у которых все в жизни складывается благополучно, редко склонны
заниматься авантюрами и рисковать свободой. К мошенничеству часто
прибегают тогда, когда человек не видит другого способа рассчитаться с
долгами, поправить свое материальное положение, удовлетворить растущие
потребности близких людей, обеспечить свою старость и т.д. Необходимость
удовлетворения этих потребностей служит для человека, становящегося на
скользкий путь, самооправданием его действий. И, конечно, будущий
мошенник должен иметь возможности для злоупотреблений.

Возможности для мошенничества появляются прежде всего при наличии на
предприятии следующих проблем:

-» Небрежно ведется документация, делопроизводство находится в
запущенном состоянии.

-» Не организовано четкое разделение обязанностей между работниками
внутриструктурных подразделений предприятия.

-» Работники не имеют достаточных полномочий для качественного
выполнения своих должностных обязанностей.

•» Нарушаются правила внутреннего распорядка и контроля за деятельностью
работников предприятия.

Пренебрежение существующими процедурами контроля создает благоприятные
условия для совершения мошеннических действий.

Афера банковского бухгалтера с чеками (см. с.203-205), стала возможной
из-за упущения в орга-

211

низации внутрифирменного контроля. Во-первых, бух-

|галтер, которая устраивала махинации с чеками, никогда не уходила в
достаточно длительный отпуск. И ей позволялось так поступать, хотя это
было недопустимо. Во-вторых, по внутрибанковским инструкциям на
документах должно было быть две подписи. Под предлогом того, что «не
хочется лишний раз беспокоить», бухгалтер-махинатор вынуждала своих
коллег подписывать «пустое место».

Формирование системы всеобъемлющего контроля должно складываться из
создания четкого оборота документов и осуществления важнейших
мероприятий по контролю.

Осуществлению такого контроля часто мешает запутанная организационная
структура предприятия.

Наличие резервных предприятий

Чаще всего формирование сложных организационных структур связано с нашей
реальностью, когда любая предпринимательская фирма может быть уничтожена
росчерком пера государственной инстанции. Поэтому в обязательном порядке
формируются резервные предприятия, которые продолжат работу в случае
ликвидации основной компании.

Без наличия многообразных формально юридически независимых подразделений
невозможно также уклониться от чрезмерного налогового пресса.

Вместе с тем создание руководством предприятия параллельных структур
может свидетельствовать о том, что директор намерен работать не только
на компанию, которая его наняла, но и на себя лично, часто в ущерб
деятельности по основному месту работы.

212

Руководители многих государственных предприятий или акционерных обществ
создали для себя небольшие коммерческие структуры, управляемые
подставными лицами. Такие фирмочки по завышенной цене продают товары или
оказывают услуги предприятию, где официально работает руководитель, по
завышенной цене. Распространен и обратный вариант, когда государственное
предприятие или акционерное общество продают товары по заниженной цене,
а коммерческая структура перепродает по более высокой.

Выявление «странностей»

Мошенничество можно выявить при наличии не очень понятных действий со
стороны руководителей или рядовых работников фирмы. Это могут быть
сделки, заключаемые в странных местах или в необычное время; ведение
переговоров и заключение договоров лицами, которые обычно не участвуют в
таких операциях, а также совершение других необычных действий. К ним
следует отнести слишком крупные (слишком мелкие) сделки или
перечисляемые суммы; операции, совершаемые слишком часто или слишком
редко, на слишком крупные или очень небольшие суммы, приносящие слишком
большую прибыль или не дающие практически ничего.

К «странностям» могут быть также отнесены:

• Неожиданные недостачи или излишки.

Когда воруют, то не всегда день в день «подчищают» документы,
предпочитая делать эту работу поближе к отчетному сроку. Неожиданная
ревизия может выявить

213

несоответствие между фактическими остатками и указанными в документах.

• Отклонения от спецификаций. Непонятные расхождения в физических
характеристиках.

Пересортица — один из любимых способов хищения со стороны кладовщиков.
Поэтому при выявлении отклонения от спецификаций следует обязательно
выяснить, не скрывается ли за таким несоответствием обыкновенное
воровство.

• Необоснованное увеличение остатков.

При инвентаризации на складе металла существенных недостач не было
выявлено, но абсолютная величина этих запасов за проверяемый период
быстро росла и стала слишком большой для потребностей предприятия. В
ходе проведенных пересчетов выявилось, что указанное в документах
количество металла просто не могло поместиться в складских помещениях.
Кроме того, отдельные рулоны металла по документам должны были весить
столько, что даже самый мощный погрузчик не смог бы их поднять.

Выяснилось, что работники склада специально завышали объемы запасов, так
как их заработная плата напрямую зависела от их величины.

• Избыточные закупки.

Отдельные работники предприятия настаивают на закупке определенных видов
товаров в размерах значительно больших, чем требуется по нормативам.
Полезно выяснить, а не скрывается ли за этим стремление присвоить
излишки.

• Осуществление платежей с запаздыванием. Слишком много дебиторских или
кредиторских напоминаний.

Бухгалтер может отчитаться перед руководством о полном расчете с
поставщиками. На самом деле он деньги присваивает. Через некоторое время
он делает просроченные платежи за счет «операции перекрытия», задерживая
оплату следующим поставщикам. Следующая оплата делается за счет
очередных поставщиков. Так может продолжаться долго, пока цепочка не
прервется и последним поставщикам не окажется средств для оплаты.

и *

• Необоснованные затраты или платежи.

Менеджер зарубежной фирмы часто делал платежи компании «Олдсмобиль»,
хотя в их фирме были только «Кадиллаки». Платежи делались за выполненные
кузовные работы, однако никаких обращений в страховые фирмы от их фирмы
не было. Кроме того, было установлено, что «Олдсмобилю» ежемесячно
перечислялась одна и та же сумма. В конечном счете выяснилось, что таким
образом за счет ежемесячных платежей своей компании менеджер выкупал
себе автомобиль.

• Странные изменения финансовых показателей.

Любая производственная и финансовая деятельность имеет определенные
закономерности, нарушение которых должно рассматриваться как
подозрительный симптом. К таким нарушениям могут быть отнесены:

– увеличение запасов при уменьшении задолженности перед поставщиками;

– рост доходов при увеличении производственных запасов;

215

– увеличение доходов при уменьшении реализации;

– рост объемов реализации при повышении цен на продаваемые товары;

– увеличение производственных запасов при уменьшении количества
складских площадей.

• Проблемы с контролирующими органами, аулиторами и консультантами

О мошенничестве может свидетельствовать также наличие следующих проблем:

• постоянные судебные разбирательства, часто носящие скандальный
характер;

• отношения с внешними аудиторами “не складываются”. Частая смена
внешних аудиторов.

В соответствии с действующим законодательством многие отечественные и
совместные предприятия обязаны ежегодно проходить внешнюю аудиторскую
проверку. Многие аферы со стороны руководителей предприятий были
выявлены там, где фирмы часто меняли внешних аудиторов. В большинстве
случаев эти смены происходили из-за того, что руководство фирм не
соглашалось с выводами аудиторских проверок, а иногда в связи с тем, что
аудитор слишком близко подбирался к их аферам. Подобный отказ в этом
случае являлся предупредительным сигналом, что здесь не все в порядке.

Для того чтобы аудиторы не смогли найти нарушений, руководство фирмы
может отказывать в предоставлении необходимых материалов, “терять” их,
сетовать,

216

что бухгалтерские данные в сейфе у работника, который заболел, и т.д.

В случае обнаружения серьезных недостатков аудиторов нередко запугивают.
В результате они могут составить хорошее заключение или вообще
отказаться от его подготовки.

f Постоянные разногласия с налоговыми • и лругими контролирующими
органами

Эти разногласия могут выражаться в частых ревизиях, судебных спорах по
поводу правильности уплаты налогов, постоянной уплате штрафных санкций и
т.д.

В настоящее время многие виды хозяйственной деятельности лицензируются.
При нарушении установленных требований к организации производства и
реализации продукции у предприятия может быть отобрана лицензия.
Естественно, что сотрудничество с такой фирмой становится рискованным.

f

Плохие отношения с банками

Эти отношения портятся при наличии значительной задолженноси по ссудам,
попытках обмануть банк с залогом или поручительством, при совершении
других махинаций, описанных в главе «Взаимоотношения “банк-клиент”».

217

Частая смена руковоляших работников

Высокая текучесть кадров высшего и среднего звена управления может
свидетельствовать об осуществлении фирмой обманных операций.

На руководящие должности очень часто приходят люди, которые желают
трудиться честно. Но реальный хозяин фирмы заставляет их подписывать
фиктивные документы, сам ни за что не отвечая.

Через некоторое время и директор, и главный бухгалтер хозяином
увольняются. Это делается для того, чтобы в случае проверки никто в
фирме не мог объяснить причины заключения “странных” сделок.

Проверяющие инстанции могут попытаться отыскать бывшее номинальное
руководство через адресный стол и МВД. Поэтому в качестве подставных
руководителей очень котируются люди, собирающиеся выехать за границу.

Разногласия с поставщиками и покупателями

Мошенничество часто совершается по отношению к поставщикам и
покупателям. Важнейшими признаками таких недобросовестных действий
являются:

-> Споры по поводу цен на товары.

В условиях административного регулирования цен завышением будет являться
любое увеличение цен по сравнению с директивно заданными. Завышением
сво-

218

бодных рыночных цен считается их установление выше среднего уровня.

-> Фальсификация счетов-фактур, товарно-транспортных накладных.
Выставление счетов за невыполненные работы или неотработанные часы.

Могут недобросовестно изменяться как объем поставок, так и цены.
Возможны также приписки дополнительных видов продукции или услуг, а
также трудозатрат на проведение работ.

•* Жалобы покупателей и заказчиков на неудовлетворительное качество
продукции или услуг.

Сложно сказать, имеет ли здесь место мошенничество или просто основная
часть отечественной продукции и услуг низкого качества.

-» Подмена товаров или услуг менее качественными.

В данном случае мошенничество является более очевидным и легко
обнаруживается по документам.

•* Непоставка товаров или отказ в оказании уже оплаченных услуг.

«Прокинутым» заказчиком сегодня никого особенно не удивишь.

•* Поставка меньшего количества товаров с требованием оплаты как за всю
партию продукции.

В данном случае мошенники надеются, что работники предприятия-получателя
не будут сравнивать платежные документы с сопровождающими продукцию
товарно-транспортными накладными.

•* Принуждение к закупке ненужных товаров или услуг.

219

Продажа товаров с нагрузкой была распространена во времена всеобщего
дефицита. Сегодня это менее распространенное явление.

-# Поставка лишнего количества товаров или оказание завышенного объема
услуг по сравнению с заказанным.

Поставщик товара или услуг надеется, что покупатель забыл, сколько
товара или услуг ему нужно. Если клиент все помнит, то остается надежда,
что ему будет лень спорить с поставщиком и он безропотно все оплатит.
Этот метод особенно хорошо срабатывает при возможности выставления
инкассовых требований.

-> Использование помещений или изделий своих заказчиков и последующее
выставление счетов на оплату за их же имущество.

Опять же основная надежда на забывчивость заказчика. А если клиент
оказался памятливым— ничего страшного. Перед ним извиняются и конфликт
обычно считается исчерпанным.

Работников заказчика нередко делают «забывчивыми» маленькие подарки в
денежной или натуральной форме.

г» Смена значительной части заказчиков или поставщиков.

Такое изменение может свидетельствовать о недовольстве старых партнеров
деятельностью рассматриваемого предприятия.

-* Изменение характера договорных отношений с партнерами.

Мошенничество недобросовестной хозяйственной структуры могло так
надоесть ее партнерам, что они

220

пересмотрели условия договоров. В частности, предусмотрели значительные
штрафные санкции за любое нарушение оговоренных соглашений, ужесточили
сроки поставки, оговорили возможность дополнительных проверок и т.д.
Такие изменения договоров часто свидетельствуют о неблагополучной
ситуации в фирме.

Наводки и жалобы

Мошенничество может быть выявлено на четырех этапах:

1. При осуществлении аферы, когда кто-то заметит, что проводятся
странные для предприятия операции.

2. На стадии сокрытия преступления — в результате обнаружения
сфальсифицированных документов или данных.

3. При продаже похищенных ценностей, когда резонно может возникнуть
вопрос, где приобретен продаваемый товар.

Когда к подпольному скупщику краденого приходит громила с чулком на
голове и предлагает купить немножко поношенную шубу или довольно новые
видеомагнитофон и музыкальный центр, нет необходимости спрашивать, где
он их взял.

Но сложнее бывает ситуация, когда купить партию товара предлагает
человек, предъявляющий визитку, в которой написано, что он менеджер по
сбыту. Но вы можете случайно вспомнить, что несколько дней назад видели
этого господина в другой фирме на скромной должности главного
бухгалтера. Самое

221

время позвонить в эту фирму и выяснить, когда успел уволиться главный
бухгалтер и все ли у них в порядке с остатками товаров.

4. На этапе пожимания плодов от удачно совершенной аферы, поскольку при
расходовании похищенных сумм образ жизни неизбежно меняется.

Любой начальник будет несколько удивлен, когда он может позволить себе
отдых где-нибудь в Болгарии, а его кассирша — в Испании или на Канарских
островах. Он очень внимательно присмотрится к доходам такой кассирши.

Тде собирается проводить лето ваша семья?

– Жена на ‘Кипре, дочь – на Ъагама^ сын — на З&нараъ ну а я по этой
причине скорее всего в тюрьме. «•

Наводки и жалобы считаются только симптомами, а не действительными
уликами. Многие из них оказываются впоследствии не подтвердившимися.
Часто бывает довольно трудно определить, что заставило человека подать
жалобу или сообщить о своих подозрениях.

Клиенты часто жалуются потому, что им кажется, будто их обирают. Наводки
со стороны коллег по работе часто бывают мотивированы завистью, желанием
свести счеты, личными проблемами, а иногда и просто ревностью. Кляузы со
стороны супругов или друзей могут мотивироваться ссорами, разводами или
просто дошедшими до них слухами.

Любые жалобы или подозрения должны внимательно рассматриваться. Однако
всегда должен соблюдаться принцип презумпции невиновности. Пока вина
подозреваемых не будет доказана, никто и никогда не должен
преследоваться или считаться виновным только на основе каких-либо
признаков мошенничества.

Может выясниться, что кассирша едет в Испанию или на Канарские острова
не потому, что подалась в растратчицы, а просто завела себе друга в
малиновом пиджаке, с радиотелефоном в кармане и с шестисотым
«Мерседесом» у подъезда.

Трудно совершить мошенничество втайне от всех. Всегда найдутся люди,
которые кого-то подозревают или что-то знают, но помалкивают. Этому есть
четыре основные причины:

• Никогда нельзя быть уверенным, что обнаружена афера.

Мошенничество не похоже на убийство или ограбление банка. Здесь не
бывает трупов или видеозаписей

223

наглого ограбления. Заметны только отдельные признаки, пусть даже очень
подозрительные с точки зрения обывательской логики.

Сотрудники обратили внимание, что главный бухгалтер и кладовщик начали
шушукаться в темных углах подальше от следящих видеокамер, что от того
же кладовщика по утрам не стало пахнуть русской водкой (а, как известно,
почти не пахнет благодаря хорошему качеству водка «Абсолют»).

Но это все догадки. Всегда возможны другие объяснения подозрительным
фактам.

Когда служба безопасности попросила главного бухгалтера объяснить его
дружбу с кладовщиком, то выяснилось, что у последнего обнаружился
родственник в главке. И этого родственника для получения фирмой
выгодного заказа нужно поить хорошей водкой, а не химией. А в темных
углах главный бухгалтер передавал кладовщику наличные деньги «на
пропой».

Даже при усилении своих подозрений сотрудники предприятия понимают, что
всему может быть дано вполне законное объяснение.

• Люди знают, что доброе дело не бывает ненаказанным и что с теми, кто
излишне интересуется чужими делами, часто случаются всякие неприятности.

Во избежание осложнений в служебных и личных отношениях люди просто
предпочитают молчать.

• Большинство людей инстинктивно презирают доносчиков и стукачей.

224

Этому нас научила новейшая отечественная история, когда многие граждане
пострадали по лживым доносам. Агитация в стиле “Павлик Морозов — хороший
пионер” на нас уже не действует. Такой подход заложен в нашем
менталитете и переделать нас чрезвычайно сложно.

Мы также предпочитаем не портить отношений с коллегами.

Кто из бизнесменов побежит «закладывать» своего партнера в налоговую
инспекцию только потому, что последний скрывает налоги? Мало кто
расскажет начальнику о том, что его шофер сливает и продает бензин.
Особенно трудно «заложить» шофера после того, как он несколько раз
подвезет вас по личным делам.

• Потенциальный стукач часто не знает, к кому обращаться с доносом. Он
также не уверен в сохранении собственной анонимности.

Тем не менее большинство начальников понимает, что наводки со стороны
своих сотрудников следует поощрять. С особо доверенными работниками они
беседуют лично, не забывая увеличить размер премии за полезную
информацию. Распространена также практика анонимных писем. Нередки
случаи анонимных телефонных звонков, однако звонят большей частью женам
руководителей и рассказывают не о ворах, а об амурных приключениях их
мужей.

За рубежом используют более эффективные методы поощрения доносов.

Иностранные специалисты по борьбе с экономическим мошенничеством
считают, что руководство предприятий должно предоставить своим
сотрудникам для ин-

225

формирования о возникших подозрениях следующие возможности:

-» рассказать своему непосредственному или вышестоящему начальнику;

-» позвонить в службу безопасности по вывешенному на доске объявлений
номеру;

-* вызвать штатного ревизора фирмы. Номер телефона также должен быть
указан на доске объявлений;

-» обратиться к представителю фирмы, который занимается рассмотрением
жалоб;

-» использовать специальную «горячую линию» сторонней фирмы, которая
гарантирует анонимность и направляет поступившие сообщения в
соответствующие службы безопасности.

За границей фирмы, имеющие «горячие линии», ежегодно раскрывают огромное
количество случаев мошенничества, которые иначе остались бы не
выявленными.

Подобные «горячие линии» не должны мешать созданию в фирме атмосферы, в
которой сотрудники не опасались бы сообщать о своих подозрениях или
жалобах руководству фирмы, своему непосредственному начальнику, штатному
ревизору, службе безопасности или юрисконсульту.

Некоторые зарубежные фирмы обещают своим работникам денежное
вознаграждение в случае, если сообщенные подозрения подтвердятся.

Размер премирования своих сотрудников колеблется в американских
компаниях от 100 до 3000

226

долларов за каждое подтвердившееся сообщение. Одна из компаний, увеличив
вознаграждение в два раза (с 250 до 500 долларов), убедилась, что
количество премий возросло на 70%, а кражи оборудования и инвентаря
сократились на 50% [4].

* Странности в повелении преступника

•

Любой человек, совершающий преступление, нервничает. Особенно сильно он
переживает при первом нарушении закона. У него возможны нервные срывы,
усиление подозрительности к коллегам и родным, возникновение жалости к
самому себе. Изменения в поведении нередко сопровождаются склонностями к
бессоннице, пьянству. Иногда он бессознательно начинает проповедовать
лозунг “Пропадать, так с музыкой!”, активно ходить по увеселительным
заведениям, общаться с женщинами легкого поведения.

“Ночные пиры веселой компании под предводительством горбуна продолжались
две недели кряду. Радости автомобилизации оказали на клиентов Адама
Казимировича странное влияние…

Они стали суетливыми и в разгар веселья иногда плакали. Один раз бедовый
горбун подвез на извозчике к автомобилю мешок рису. На рассвете рис
повезли в деревню, обменяли там на самогон-первач и в этот день в город
уже не возвращались. Пили с /мужиками на брудершафт, сидя на скирдах. А
ночью зажгли костры и плакали особенно жалобно.”

(Ильф И., Петров Е. Золотой теленок)

227

При возникновении страха возможного разоблачения начинающие аферисты
могут бояться смотреть в глаза сослуживцам, часто смущаются, неловко
чувствуют себя в семье. Они также постоянно ищут оправдания своим
действиям и пытаются доказать свою правоту по любым обсуждаемым
вопросам, проявляя при этом чрезмерную агрессивность.

Слабонервные мошенники постоянно обдумывают возможные последствия,
изобретают различные способы уйти от ответственности.

— подсудимый, из материалов дела следует, что вы совершали новое
мошенничество чуть ли не каждый день. Мх, слишком ли много?

– Что Вы, судья, если бы все трудились как я, то наша страна давно бы
вышла на путь процветания, ц ц

Иногда у них появляется желание работать стоя, повышается потовыделение,
возрастает тяга к курению. Обычно приятные в общении люди становятся
просто невыносимыми, агрессивными, а невыносимые вдруг становятся вполне
покладистыми и любезными.

Бывает и так, что человек совершает преступление и не испытывает при
этом никакого стресса. Таких людей

228

называют социопатами или психопатами. Они не испытывают чувства вины,
совесть у них отсутствует. К счастью, психопаты встречаются редко.

Большинство мошенников считают, что перед совершением аферы у них были
денежные затруднения. В действительности их преступные действия
объясняются обычной жадностью. Даже “отхватив” мошенническим образом
крупный куш, преступники обычно продолжают воровать, расходуя похищенные
суммы на улучшение своего материального положения.

| •» Они покупают новые машины, отправляются на дорогие курорты,
перестраивают свои дома или переезжают в более дорогие районы, покупают
новые наряды или драгоценности, начинают значительно лучше питаться.

Хозяина фирмы спрашивают:

— ‘Как вы можете выдавать свою дочь замуж за своего бухгалтера? ‘Бы же
ему не доверяли!

— Я и сейчас не доверяю. У(о, по крайней мере, все украденные у меня
деньги он принесет моей дочери!* •

229

Почти не встречаются аферисты, прячущие похищенные деньги в чулок.
Постепенно набивая руку на своих аферах, они похищают все большие и
большие суммы и вскоре начинают жить на широкую ногу, что сразу
бросается в глаза.

Умный жулик не пустит похищенные деньги сразу же в оборот. Тем не менее
среди разоблаченных мошенников таких умных немного. Та же мотивация, что
толкает к хищению, заставляет их искать немедленного вознаграждения за
совершенное деяние. Обычно расхитители — это люди, готовые ради
доказательства своего благополучия что называется «тряхнуть мошной».
Мошенник, ворующий и прячущий наворованное, — это что-то из ряда вон
выходящее. У людей, способных на долгое время отложить трату неправедно
нажитых средств, редко присутствует мотивация совершить мошенничество.

Прошлые грехи

За многими аферистами тянется длинный шлейф преступлений, некоторые из
них имеют судимости.

Поэтому очень важно при приеме на работу выяснить прошлое кандидата на
должность.

Обязательно следует позвонить на предыдущее место его работы.
Настораживающими признаками могут служить как весьма сдержанная оценка
уволившегося человека, так и излишне восторженная характеристика:
становится непонятным, зачем ему позволили уволиться, если он такой
хороший?

230

Из зарубежного опыта следует, что работники отделов кадров должны быть
обучены технике углубленного интервьюирования. Они не должны опасаться
задавать вопросы о прошлых грехах кандидата. Большинство людей считают
неэтичным об этом спрашивать, однако излишняя щепетильность может
обернуться большими проблемами. Жизнь показывает, что количество
нечестных людей достаточно велико и невнимание к прошлому кандидата
может нанести огромный ущерб.

,

, .

.

Глава 14. Правовые средства защиты от мошенничества

Эффективным средством защиты от мошенничества может служить правильное
применение норм гражданского, уголовного и финансового права.

Финансовое право устанавливает правовые нормы по финансовому контролю
как в государстве в целом, так и на предприятиях, регулируя
периодичность обязательных процедур. Результативность и полезность
финансового контроля намного превышает издержки на его проведение.

Гражданское право определяет обязанности сторон по проверке своих
партнеров путем запроса и ознакомления с их учредительными документами.
Это же право устанавливает порядок ознакомления с документами,
подтверждающими личность конкретного человека.

Банковское законодательство при выдаче кредита регулирует порядок
получения банком информации о заемщике. Последний в ряде случаев не
может ссылаться на коммерческую тайну.

Коммерческой тайной не являются: -»учредительные документы;

-> документы, дающие право на занятие предпринимательской деятельностью;

-»информация из установленных форм отчетности о финансово-хозяйственной
деятельности предприятия;

232

-» документы, необходимые для проверки правильности исчисления и уплаты
налогов и других обязательных платежей;

-»информация о платежеспособности;

-» данные о численности и составе работников, их зарплате, условиях
труда.

Таким образом, в законодательстве предусмотрена возможность получения
необходимой для защиты от мошенников информации из органов
государственного управления, от предприятий и граждан.

В гражданском законодательстве установлен определенный механизм защиты
интересов пострадавшей стороны в случае мошеннических действий партнера.

При заключении договора можно оговорить:

• залог,

. гарантию,

• задаток.

‘

т поручительство,

• неустойку, т пеню

т иные штрафные санкции.

•

Для защиты интересов пострадавшей стороны могут быть задействованы:

• внесудебное бесспорное взыскание средств (по исполнительной надписи
нотариуса, на основании инкассовых распоряжений и т.д.),

• зачет встречных требований,

• удержание имущества должника до полного исполнения им своих
обязательств,

233

• иные меры.

Некоторые из этих мер могут быть применены по инициативе кредитора
(например, зачет, для применения которого достаточно заявления одной
стороны, бесспорное взыскание средств по исполнительной надписи
нотариуса). Другие же меры могут применяться только в том случае, когда
они оговорены договором или действующими законами (подзаконными актами).

Установленные законом методы обеспечения безопасности сделок эффективны
лишь при заключении договоров по единым правилам и в соответствии с
действующим законодательством. Многие обманы явились следствием слишком
доверительных отношений между партнерами, когда правильное оформление
договора заменялось договоренностью на словах. В этих случаях трудно
прибегать к правовым нормам защиты от аферистов. При отсутствии нужных
документов не смогут помочь даже неформальные группировки по возврату
долгов. Поэтому “доверительные” сделки часто бывают намного рискованнее,
чем коммерческая операция, проводимая на основании грамотно
составленного договора с малознакомым партнером.

Действующие законы позволяют в определенной мере защититься от
последствий обмана. Денежные средства редко исчезают вообще. Они лишь
переходят от одного владельца к другому. И если у непосредственного
должника реальных денег нет, то пострадавший может потребовать
возмещения у другого лица, которое задолжало непосредственному должнику.

Для возврата денежных средств потерпевшей стороне нужно выяснить, где
находятся отданные мошеннику деньги и на каких условиях этот мошенник их
передал дальше. Если найден последний держатель денег,

234

то путем последовательных переуступок прав требования первая жертва,
потерявшая деньги, приобретает на них права непосредственно перед
юридическими или физическими лицами, которые реально владеют этими
деньгами. К ним могут быть применены как правовые меры (обращение в суд,
арест имущества и т.д.), так и рычаги неформального воздействия.

На практике оказывается очень действенной угроза привлечения к уголовной
ответственности. Заведенное уголовное дело образумило уже не одного
мошенника. Применение мер процессуального воздействия (обыск, допрос,
ограничение свободы передвижения и др.) также является эффективным
стимулом возврата долгов. Без возможности реализации таких угроз
успешная деятельность банков, финансовых компаний, страховых обществ и
других хозяйственных структур была бы затруднена.

Несмотря на наличие достаточно действенных способов возврата похищенных
мошенниками денег, в любом случае лучше не быть их жертвой.

На этом, мы завершаем основную часть нашей книги.

Надеемся, что она поможет в Вашей практической деятельности, убережет
Вас от уловок разного рода мошенников, прибавит оптимизма и уверенности.

235

Господа, берегите ваши деньги!

(советы инвесторам)

огда у граждан появляются свободные деньги, то возникает неодолимый зуд
получать с них ‘ * доход, доход и еще раз доход!

Но этот зуд исчезает после того, как кровные денежки пропадают вместе с
фирмами, взявшими деньги в оборот. Обманутые инвесторы начинают бегать
по судам, неформальным группировкам по выбиванию долгов с криками
“Обманули!”.

Да, их обманули. Но известный юморист заметил, что если каждый раз
давать пинка виновнику ваших несчастий, то скоро вы не сможете сидеть.

Людей обманули потому, что они не соблюдали основных принципов
инвестирования.

Эти принципы довольно просты и они перед вами.

Не налейтесь на “халяву”

Надежда на “халяву” — наша национальная черта. Зачем долго и нудно
работать, когда разнообразные коммерческие компании обещают бешеный
доход? Причем вам для этого делать ничего не нужно — только принести
имеющиеся у вас денежные знаки,

Когда идет волна рыночных реформ, на ее вершине образуется пена, которая
стремится быстро разбогатеть. А как легко заиметь богатство? Обмануть
наивных. И начинают жулики строить финансовые и товарные пирамиды,
обещая бизнесменам — мерседесы, среднеобеспеченным гражданам — квартиры
и “Жигули”, а пенсионерам — обеспеченную старость. И на их обещания
клюют!

Почти у каждого бизнесмена и даже у многих пенсионеров есть “ценные
бумаги”, договоры с разорившимися акционерными обществами или банками,
обещавшими вкладчикам счастливое процветание. Эти люди желали получить
доход без особых усилий, “на халяву”.

t

Не бульте палки/ни на чужую рекламу!

Любая реклама, которую навязывают вам рекламодатели, в конечном счете
будет оплачена вашими деньгами. Чем больше рекламы, тем дороже она
обходится клиенту.

Если рекламную кампанию проводит мощная, всемирно известная фирма, то
затраты на рекламу в расчете на единицу товара могут быть и не слишком
велики. Другое дело, когда по всем телевизионным каналам, в дорогих
газетах и журналах разворачивает рекламную кампанию ранее неизвестная
фирма, привлекающая деньги и обещающая сказочные~>барыши.

Многим отечественным рекламодателям вообще верить нельзя, поскольку
прослеживается их ярко выраженное стремление иметь дело с неопытными
клиентами, с которых можно снять максимум дохода при минимуме усилий.

237

Не налейтесь на дивиденды

Не вкладывайте деньги в акции в надежде на дивиденды. Ведь дивиденды
выплачиваются из прибыли. Честно работающее предприятие после уплаты
всех налогов сможет выплатить доходы по акциям, далеко отстающие от
темпов инфляции.

Вы, безусловно, желаете покупать акции только тех предприятий, где
руководящие должности занимают грамотные специалисты, не транжирящие
напрасно деньги? Но ведь опытные директор и главный бухгалтер всегда
сумеют показать минимальную сумму прибыли, исходя из которой говорить о
выплате приличных дивидендов вообще смешно.

Не гонитесь за высокими процентами

Во всем цивилизованном мире доход от положенной на депозит «твердой»
валюты (доллары, марки, фунты стерлингов) на превышает 6—8% в год. У нас
же за данную в оборот валюту обещают 10—12 процентов не в год, а в
месяц. Такой доход действительно может выплачиваться за счет
контрабандных перевозок, осуществления незаконных и полузаконных
операций с наличной валютой. Весь бизнес может лопнуть в результате
одной хорошей таможенной проверки или налета на валютных спекулянтов.
Поэтому если вы авантюрист по натуре — можете рискнуть, но уже без наших
советов.

Доход, который вам обещают заплатить, — эта плата за ваш риск. И чем
выше процент — тем больше опасность.

238

Если рядом нет собственности, в которую можно вложить свои деньги,
покупайте ценные бумаги хорошо известных фирм, которые ведут дело 30 и
более лет. У нас таких фирм нет? Покупайте акции заграничных фирм, такие
возможности уже появились.

• Доля в уставном фонде не гарантирует ф спокойную старость

Крупные руководители часто питаются иллюзиями, что если они учредят
большое количество акционерных обществ и обществ (товариществ) с
ограниченной ответственностью, то обеспечат свое будущее. А как же
иначе: ведь с ними в этих обществах считаются, их так уважают!

Напрасные надежды: как только эти руководители выходят на пенсию, то их
быстренько выпроваживают с минимальными отступными из созданных ими же
обществ. Особенно много ошибок в этом плане делают лидеры
провинциального уровня. Они часто не подозревают о нюансах регистрации
учредительных документов и не знают надежных способов защиты своих
интересов.

Т

Не верьте словам. Проверьте лично

Никогда не доверяйте словам. Тот, кто нуждается в ваших деньгах,
стремится приукрасить действительность. Полуразвалившуюся сторожку в
промзоне он изобразит как суперсовременный цех, который после

239

ваших финансовых вливаний начнет производить товары на мировом уровне и
вы быстро разбогатеете.

Если вас просят вложить деньги в конкретный производственный проект, то
не ленитесь — съездите и посмотрите, не предлагают ли вам броситься
головой в омут. Одного моего знакомого настойчиво приглашали участвовать
в покупке по очень сходной цене суперсовременного деревообрабатывающего
комбината. Он не поленился, съездил за триста пятьдесят километров и
посмотрел объект. Описываемое чудо деревообработки оказалось парой
древних станков в полуразвалившемся сарае на окраине убогой деревушки. .
Нельзя безоглядно доверять сообщениям об организации очень перспективных
акционерных обществ. Всегда есть ловкие словоблуды, способные написать
об акциях телеги словно это акции “Мерседеса”.

Сводная балансовая отчетность предприятия пока заслуживает определенного
доверия. Поэтому перед инвестированием средств очень желательно изучить
баланс компании, в которую вы намерены вложить деньги. Вам, ссылаясь на
коммерческую тайну, его могут и не показать, а если и покажут, то не
обязательно настоящий. Даже если покажут настоящий баланс, то он будет
по состоянию на 1 января и за это время предприятие, занимающееся
рискованным бизнесом, не один раз может оказаться на грани банкротства.

Кроме того, в плане бухгалтерского учета есть счета, на которых можно
спрятать свои убытки и дохлую фирмочку, состоящую из директора и
бухгалтера, превратить по документам в процветающее предприятие.

Осторожно относитесь к фирмам, в названиях которых фигурируют слова
“Международный” (“International”) — очень часто эта “международность”
выража-

240

ется в том, что бывший наш гражданин, потерпевший неудачу в бизнесе
где-нибудь в США, Канаде или Израиле, вернулся обманывать наивных и
доверчивых бывших соотечественников.

• Вкладывайте деньги только в тот бизнес, 1 который знаете

Если вы крестьянин, то покупайте землю, если вам ее продадут. Если вы
торговец и у вас появились лишние деньги, вложите их в своего лучшего и
самого надежного поставщика. Если вы работаете в финансовой компании —
купите акции тех банков, которым вы доверяете. Если вы пенсионер или
интеллигент, ничего не смыслящие в бизнесе, покупайте государственные
ценные бумаги или просто храните деньги в твердой валюте и в надежном
банке.

Покупайте долю только в том бизнесе, который знаете. Вкладывайте деньги
в своем собственном городе. Вы просто обязаны лично контролировать тот
бизнес, в который вложили деньги. А как вы проконтролируете бизнес в
сотнях или тысячах километров от того места, где живете?

Прежде чем войти, полумайте, как выйти

Если вам предлагают инвестировать деньги в производственный проект или
просто пустить деньги в обо-,рот, то реально оцените свои возможности и
решите, сможете ли вы “выбить” деньги в том случае, если их

9 Зак. 193

241

откажутся возвращать. Выясните, есть у просителя достаточно имущества
для того, чтобы вернуть взятые в долг деньги при любых обстоятельствах.
Оформите документы по выдаче ссуды таким образом, чтобы долг вам
возвращался в первоочередном порядке по сравнению с другими кредиторами.

Вы человек умный, поэтому не дадите свои деньги без залога со стороны
заемщика, не так ли? Оцените реальную стоимость залога в условиях его
срочной реализации. Учтите также возможность многократного перезалога
показанного вам имущества.

Если что-то покупаете, полумайте, как продать

Примите за аксиому, что ваши вкусы небезупречны. В результате вы можете
попасть впросак, когда купите дорогостоящее имущество, разочаруетесь в
нем, но затем не сможете продать. Ведь вы покупали по собственному
вкусу, а он оказался специфическим. И рядом не оказалось чудака,
которому вы бы смогли навязать собственный вкус.

Один мой знакомый зашел в коммерческую фирму и вместо одной картонной
химической таблицы Менделеева закупил оптовую партию. Он сделал эту
глупость потому, что хобби у него было такое — химия. Он считал, что
если ему нужна таблица, то в них нуждается каждый человек в городе.
Значит, на этом можно сделать хороший гешефт. Каково же было его
удивление, когда оказалось, что народ не увлекается химией. Вернее, люди
часто “химичат”, но эта “химия” никак не связана с таблицами Менделеева.

242

Продажная цена определяется спросом, а не тем, сколько денег вы
затратили на покупку. Вокруг крупных белорусских городов стоят сотни
недостроенных коттеджей, в которые владельцы вложили гораздо больше
средств по сравнению с суммами, которые за них дают сегодня.

Труднее всего продать товар, о котором никто ничего не знает. Товар
нужно раскрутить рекламной кампанией. Это приемлемо, если товара много.
А если он в единственном экземпляре или в виде мелкооптовой партии?
Расходы на рекламу могут так взвинтить его цену, что уж точно его никто
не купит.

Нельзя замораживать деньги в имуществе, которое нельзя быстро продать. В
нестабильной обстановке всегда будьте готовы превратить свой бизнес в
деньги. Причем в деньги не в отечественном банке, а далеко за границей.
Если у вас это получится — будете намного спокойнее спать.

у

Начинайте с малого

Есть в бизнесе удивительный тип людей, которые никогда не размениваются
по мелочам. Они всегда носятся с грандиозными проектами, умеют
воодушевлять людей. У них есть кое-какие связи, в результате чего их
проекты не выглядят чистым блефом. Эти люди не мошенники. Они искренне
заблуждаются. Им кажется, что если он сумел построить за свои деньги
дачу на участке в шесть соток, то за чужие деньги он точно сумеет
построить шикарный отель или бизнес-центр. Если бы у него были свои
деньги, он их тоже вложил бы в проект. Но денег нет. Поэтому он просит
для на-

243

чала пару миллионов долларов, обещая построить рай на земле.

Не гоните такого человека. Скажите ему: “Денег на отель я тебе сразу не
дам. Давай строить по очереди. Выкупи сначала платный туалет, затем
недалеко построй пивной бар, к пивному бару пристрой ресторан. А после
ресторана ты вправе подумать и об отеле.” И человек может согласиться,
потому что туалет он будет воспринимать как будущую шикарную гостиницу.

Если вы не склонны день и ночь заниматься серьезным бизнесом, можете
попробовать с малого. Сначала выкупите свою квартиру, потом найдите
возможность купить еще парочку квартир и сдать их квартирантам. Затем
можно приступить и к более серьезным проектам.

• Просчитайте возможное изменение внешних обстоятельств

У наших бизнесменов особый размах. Только успели немного заработать — и
сразу же нужно показать всем свою крутизну. Вот спешно и вырастают
коттеджные городки с виллами 50 на 50 метров, скопированными с проектов
сицилийской и американской мафии. А у хозяев этих домиков через
некоторое время возникает вопрос: кому продать такой дом?

Бизнесмены-однодневки почему-то уверены, что если они год-другой
зарабатывали приличные деньги, то так будет всегда. Но это далеко не
обязательно. Их могут вытеснить конкуренты, подвести здоровье или можно
просто попасть в штиль.

В мире из ста успешно начавших бизнесменов к концу жизни сохраняет
состояние не более 5—7%.

244

Наши бизнесмены не исключение. Когда начинают возникать финансовые
трудности, построенная огромная вилла превращается в клубок проблем: как
отопить, как обустроить территорию, кто будет убирать десятки комнат и
т.д. Возникает желание продать виллу и вырученные деньги использовать с
большим толком. Но беда в том, что хозяин навязал архитектору свои
весьма специфические вкусы. В результате дом продать невозможно и деньги
оказываются замороженными.

Возникает вопрос: может быть, выгоднее купить квартиру или дом в
Германии, Голландии или, по крайней мере, в Польше, чем строить домину в
голом поле и тянуть к нему коммуникации. Во-первых, это дешевле,
во-вторых, хлопот меньше, в-третьих, больше возможностей сдать в наем и
получать доход в твердой валюте. Но самое главное — не надо бояться
какого-либо доблестного разгребателя грязи, который из конъюнктурных
соображений или из-за зависти начнет приставать с неудобными вопросами о
происхождении денег на строительство. Даже если сможете доказать, что у
вас все в порядке (хотя “все в порядке” ни у одного бизнесмена быть не
может), нет никакой гарантии избежать внимания какого-нибудь
люмпена-одиночки или их компании, всегда готовых пустить в вашем доме
“петуха”, а вас самих отправить в расход. Причем туповатые, но
амбициозные “новые русские” и “новые белорусы” сами провоцируют на это
обнищавшее население выставляемым напоказ богатством.

Т Стоит ли участвовать в приватизации?

Допустим, вы начинающий бизнесмен, заработавший праведно или не очень
праведно приличную сумму де-

245

нег, и желаете заняться солидным бизнесом. Очень хочется приватизировать
какой-либо заводик. Но шансы купить прибыльно работающее предприятие
минимальны (если, конечно, у вас нет знакомого с верхушки общественной
пирамиды). Все перспективные предприятия уже давно распределены,
приватизированы или, в крайнем случае, ждут удобного момента для
приватизации.

Поэтому вам предлагают поиграть в безвыигрышную лотерею: за свои кровные
выкупить убыточные объекты. Причем (в отличие от Восточной Германии, где
многие неэффективно работающие предприятия раздавались бесплатно) с вас
сдерут сполна. Вы будете вынуждены практически полностью обновить
оборудование, а затем попробовать получить прибыль.

Но у вас есть выход — не заниматься бесперспективными видами производств
и перепрофилировать заводик на производство чего-либо рентабельного. Но
и здесь могут ставиться рогатки. Вам могут запретить менять его профиль,
увольнять работников. Поэтому тщательно проанализируйте свои возможности
и скорректируйте их на коэффициент “контактности с властями”. При
наличии хороших отношений ваши возможности резко увеличиваются, а при их
отсутствии (или, не дай Бог, наличии конфликтов с госчиновниками)
надеяться на приватизацию хорошего объекта вряд ли следует.

Не увлекайтесь прожектами

Каждый инвестор в большей или меньшей степени гоняется за иллюзиями.
Даже самый практичный биз-

246

несмен часто вкладывает свои деньги в проекты мечтателей или мошенников.

Возможность быстрого обогащения кружит голову. И вполне здравомыслящий
человек может подумать: зачем долгие годы упорно работать, когда за
короткий срок, ничего не делая, можно колоссально разбогатеть? Но если
кто и разбогатеет, то только не вы. Кто-то другой будет отдыхать на
Канарах, а вы будете удовлетворяться пошлой пословицей, что не в деньгах
счастье.

Загадка человеческой природы состоит в том, что большинство людей
предпочитают планы, а не собственность. В планах есть что-то
притягательное. Нашему народу вдолбили, что план (особенно если это
пятилетний план) — это хорошо. По планам и ради планов нужно жить. Людям
свойственно надеяться на будущее, поэтому они так верят в планы. При
этом они забывают о пословице “Гладко было на бумаге, но забыли про
овраги”. Планы — это надежды для наивных и ориентировочная стратегия для
умных. Последние знают, что планы никогда полностью не выполняются. Даже
отечественные пятилетние планы по многим показателям срывались, хотя на
словах они всегда перевыполнялись.

Если нас обманывали с пятилетними планами, то почему мошенники должны
быть честнее? В результате наши граждане, верящие в планы, просто
неизбежно выбросят часть своих скромных денежных накоплений на прожекты
быстрого счастья.

Любой бизнес строится на владении собственностью, которую вы намерены
приумножить в результате осуществления какого-то плана. Проблемы
возникают тогда, когда собственности мало, а планов много. Есть
небольшой шанс, что вам повезет и вы разбогатеете. Но скорее все плоды
приберут те, кто владеет деньгами и

247

имуществом и вкладывает их в ваш проект. Сливки достанутся им потому,
что они уже хозяева собственности, а у вас только планы.

Богатый человек должен избегать эмоций. Не отдавайте свои деньги только
надеясь на блестящий проект. Не спешите также расставаться с деньгами
только потому, что у вас нет аргументов против доводов зазывалы. Платите
только тогда, когда в обмен на свои деньги вы получаете не планы, а
конкретную собственность, товар или услуги.

Сложно обмануть человека, имеющего многолетний опыт обращения с
собственностью. Он не будет гоняться за миражами. Грандиозные и
блистательные планы — удел дилетантов.

Г

Главное — быстрый оборот денег

Главное не масса денег, а скорость их оборота. При прочих равных
условиях лучше два раза в месяц зарабатывать по б тысяч долларов, чем за
тот же период 10 тысяч, но один раз. Поэтому лучше считайте не
рентабельность сделки, а доход в годовых процентах — при таком расчете
учитывается фактор времени.

Одна из основных причин, почему многие фирмы получают небольшую прибыль,
состоит в том, что их деньги слишком медленно оборачиваются, “зависая” в
предоплатах и на аккредитивах. У них могут быть слишком велики товарные
остатки, которые распродаются месяцами, чрезмерны запасы сырья. Поэтому
правилом каждого бизнесмена должно быть: “Быстро купил — быстро продал”.

248

Нужно всегда иметь немного больше покупателей, чем товаров, больше
бизнеса, чем офисов. Лучше проволынить немного покупателя, чем
затовариться. Но не перегибайте палку — покупатели могут уйти к другим
продавцам.

Допустим, в ваш офис врывается человек с криком: “Быстро! Дай мне сто
тысяч долларов и мы купим кусок автострады “Минск—Москва”, если
немедленно внесем деньги на швейцарский счет, который мне только что
сказали!” Как вы поступите?

Вот правильный ответ: когда человек с криком “Быстро, быстро!” врывается
в ваш офис, нужно обязательно действовать оперативно. Секунда вашего
промедления — он увидит выражение вашего лица и убежит, лишив вас
удовольствия спустить его с лестницы.

Не спешите расставаться с деньгами. При инвестировании средств всегда
есть возможность отнести решение на завтра, чтобы спокойно подумать и
навести необходимые справки. Именно этого боятся мошенники, предлагая
всевозможные льготы при условии, что вы внесете деньги немедленно.

Не давайте взаймы

Всегда лучше вложить, чем дать взаймы. Если вы становитесь совладельцем,
то получаете возможность контролировать дело. В результате вы не
позволите разбазарить свои деньги. Если же дела партнера идут к краху,
то вы об этом сможете узнать заранее и спасти хотя бы часть денег.

249

Совсем по-другому ситуация складывается в случае, если вы даете деньги
взаймы. В этом случае вы становитесь полностью зависимым от должника и
вам остается лишь молить Бога, чтобы он смог вернуть вам деньги.

Вы должны стать жадным. Это не значит, что вы не должны помогать
родственникам, изредка выступать спонсором и давать милостыню на улицах.
Перед вами стоит другая задача: вы должны научиться не давать взаймы
близким друзьям, сослуживцам и даже начальству. Пусть обижаются! Обиды
проходят. Объясните свою несговорчивость тем, что таков уж ваш жизненный
принцип: “Ничто так не портит отношения, как необходимость отдавать
долги”.

Вам важнее сберечь друзей и иметь хорошие отношения с начальникам. Как
будет относиться к вам начальник, если каждая встреча с вами будет у
него ассоциироваться с необходимостью отдать долг? В подсознании
начальника обязательно отложится неприязнь к вам. Он начнет думать, что
вы скряга, сквалыга, вообще нехороший человек и что вас неплохо было бы
уволить. В результате вы получите служебные неприятности, которых могли
легко избежать. Просто не надо давать взаймы.

Не плывите по течению

Если вы пытаетесь заработать на изменении курсов валюты или ценных
бумаг, то вы спекулянт. Спекулянт – это ругательное слово только у
люмпенов, для которых деньги на бутылку водки и нехитрую закуску кажутся
уже богатством. Спекулянт – – это достойный и

250

уважаемый среди умных людей человек. Он занят переливом капиталов в
максимально эффективные сферы деятельности.

Но быть спекулянтом совсем не просто. Надо мыслить нестандартно и не
идти на поводу у толпы.

Людям присущ стадный инстинкт. Все подсознательно думают, что кто-то
другой умнее их. И поэтому большинство граждан подстраиваются под толпу.
В бизнесе они всегда проигрывают.

На рынке всегда происходит колебание курсов. Если сто человек покупают
доллары, а продают всего десять, то курс доллара растет. И наоборот,
если 100 человек продают доллары, а десять — покупают, то курс
снижается.

Что будет делать спекулянт?

Он будет продавать доллары, когда курс достигнет высшей отметки, и
покупать, когда он снизится.

На чем “прогорает” спекулянт?

Он может решить, что курс достиг потолка и начать продавать доллары. Но
курс продолжает расти. Причины этого роста могут быть разные. Например,
правительство может выпустить в оборот большую массу национальной валюты
для поддержки сельского хозяйства или для выплаты заработной платы. Вот
эта денежная масса и будет “давить” на рынок, повышая курс доллара.
Этого спекулянт мог не знать. Оставшись с рублями, он рано или поздно
все равно будет вынужден покупать доллары, но купит их значительно
меньше, чем рассчитывал. Если же такой неудачливый спекулянт проданные
доллары взял в долг, то у него могут возникнуть серьезные проблемы с
кредиторами.

Возможна и обратная ситуация: спекулянт закупил валюту, а курс доллара
упал. Это случается, например,

251

при выдаче Международным валютным фондом кредита правительству.
Центробанк (Национальный банк) тоже может спекулянту навредить,
придержав наличные рубли. Это вызовет их дефицит и временное неожиданное
падение курса доллара. Спекулянт снова пострадал.

Так нужно ли идти против толпы?

Да, нужно. В толпе никогда много не заработаешь, при спекуляциях в
одиночку или малой группой при благоприятном раскладе можно сделать
состояние. Но для этого нужно хорошо знать рынок, на котором работаешь.
Желательно также иметь доступ к конфиденциальной информации.

Берите кредит пол разумные проценты

Многие бизнесмены испытывают ужас перед долгами и используют только те
деньги, которые имеют сами.

Они напоминают послушного сыночка-пилота сердобольной мамочки, которая
говорила: “Летай, сыночек, пониже и потише”. В результате сыночек
рискует каждый день свернуть себе шею. В бизнесе, как и в авиации — чем
выше и быстрее летаешь, тем больше шансов уцелеть.

Поэтому не бойтесь брать кредит. Ссудодатель после выдачи кредита будет
сам заинтересован в его возврате. И помните, как сказал один умный
политик: “Если я взял у вас взаймы тысячу долларов, то их возврат — это
моя головная боль; если я взял у вас в долг миллион долларов, то их
возврат — это уже ваша головная боль”.

252

Если вы взяли кредит и ночами думаете, как его вернуть, то вы не
бизнесмен, идите в чиновники. Правда, у вас могут возникнуть другие
поводы для бессонницы (например, боязнь сесть за взятки). Но это уже
другой разговор.

Не нужно быть хвастуном

Никогда не расходуй деньги, если не уверен, что эти деньги окупятся и
принесут прибыль. Приобретение зонтика — это необходимость, а покупка
шестисотого “Мерседеса” — это блеф и пускание пыли в глаза.

Сколько предприятий не имеет денег для развития, в то время как их
владельцы ездят в шикарных машинах и обедают в дорогих ресторанах.
Нельзя обогащать себя и доводить до нищеты свой бизнес.

Не считайте покупки для собственного удовольствия выгодным вложением
капитала.

Вы решили, что в ваш офис нужна современная техника, и закупили партию
компьютеров с микропроцессором “Pentium” с винчестером 1,5 гигабайта, с
оперативной памятью на 64 мегабайта и средствами мультимедиа.
Занимаетесь вы мелким оптом и имеете дело с киоскерами. Теперь они
приходят к вам, смотрят на компьютеры и говорят: “О, вы крутой!” И это
вам греет душу. И ничего, что на компьютерах вы и ваши работники играют
исключительно в туповатые игры для несостоявшихся Рембо, а бухгалтер все
равно ведет бухгалтерский учет на стареньком компьютере с 386-м
процессором. Вы считаете, что сделали выгодное капиталовложение, играя в
компьютерные игры

253

и забираясь в секс-файлы сети “Internet”. Но через год-другой ваш
компьютер устареет и ваши деньги обесценятся — за такую же сумму денег
можно будет купить компьютер в два-три раза мощнее.

Ситуация немного иная только в сфере финансов — там клиент должен
испытывать к вам доверие. А обшарпанное здание, темные кабинеты и
неудобные операционные залы обычно вызывают предположение, что у вас
просто нет денег для реконструкции здания по современным стандартам.
Правда, мнение может измениться, если клиент увидит, что сотрудники
банка работают на современных компьютерах и по новейшим технологиям.
Имидж нужно поддерживать.

Тем не менее многие банки обанкротились после того, как вложили крупные
деньги в суперздания, которые стали мавзолеями для погибших банков.

Не имейте лел с люльми

без надежных рекоменлаиий

Лучшее средство не быть обманутым каким-нибудь аферистом — избегать
случайных связей не только в любви, но и бизнесе. Любой аферист кажется
приличным человеком, ведь иначе он не сможет совершать свои
мошенничества.

Нужно также соображать, где и с кем можно иметь дело. Вы же не будете
покупать безупречный бриллиант чистой воды на колхозном рынке у
разбитной брюнетки с ребенком на руках? Но почему же тогда многие
соглашаются иметь совместный бизнес с приятным молодым человеком,
который вместо адреса сообщает номер почтового ящика, а в качестве
рабочего телефо-

254

на дает номер диспетчера — бабушки-старушки, которая таким образом
подрабатывает к пенсии? После совершения аферы найти этого человека
практически невозможно.

Деловое предложение от незнакомого партнера может быть очень выгодным. В
этом случае постарайтесь найти заслуживающих доверия людей, знакомых с
вашим новым партнером, и подробно их расспросите.

В первую очередь узнайте, не был ли ваш новый компаньон замешан в
скандалах, мошенничествах или банкротствах. Особенно внимательно
отнеситесь к выяснению подноготной партнера из другого города, а тем
более — из другой страны. Такое выяснение может вам достаточно дорого
стоить в денежном выражении, но оно вам обойдется еще дороже в случае,
если вас обманут.

Нужно быть очень подозрительным, если ваш новый партнер ведет шикарный
образ жизни, хотя крупных успехов в бизнесе за ним пока не числится.
Этому может быть несколько объяснений: а) вам пускают пыль в глаза, б)
партнер сноб. Но может быть и еще одно объяснение: ваш компаньон не
считает нужным жадничать, так как намерен выманить деньги у вас. После
этого он в самом деле не будет нуждаться.

Умный аферист для избежания проверки может признаться, что у него в
прошлом были определенные проблемы, что его подставили, не заплатили,
обманули. Это тревожный признак. Аферист чем-то похож на волка: сколько
волка и мошенника ни корми, то первый все равно в лес смотрит, а второй
— так и рыскает в поисках наивного владельца денег.

И самое главное пожелание: в джунглях отечественного бизнеса всегда
будьте осторожны.

255

Хотя в своих советах инвестору мы слегка пародировали стиль некоторых
особо бойких авторов, все равно запомните правила, которым нужно
следовать:

Не налейтесь на “халяву”.

Не будьте палкими на чужую рекламу1.

Не налейтесь на ливиленлы.

Не гонитесь за высокими процентами.

Аоля в уставном фонле не гарантирует спокойную старость.

Не верьте словам. Проверьте лично.

Вклалывайте деньги только в тот бизнес,

„ который знаете.

Прежле чем войти, полумайте, как выйти.

Если что-то покупаете, полумайте, как пролать.

Начинайте с малого.

п

Просчитайте возможное изменение

внешних обстоятельств. Стоит ли участвовать в приватизации? Не
увлекайтесь прожектами. Главное — быстрый оборот ленег.

Не лаваите взаймы.

.

256

Не плывите по течению.

Берите кредит пол разумные проценты.

Не нужно быть хвастуном.

Не имейте лел с люльми без надежных реком енлаиий.

всегда будьте осторожны.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Зубарев Е. Милицейская академия 1-2. СПб: Издательский дом “Нева”,
1995.

2. Банкиры умирают первыми. Нижний Новгород, 1996.

3. Курган Ф. “Бесплатный сыр” из Нигерии// Имя, 1996, 16 августа, № 29.

4. Альбрехт У., Венц Дж., Уильяме Т. Мошенничество. СПб: Питер, 1995.

5. Лестер А. Пратт. Обманные операции в банковском деле: Пер. англ. М.:
Перспектива, 1995.

6. Ларичев В.Д. Как уберечься от мошенничества в сфере бизнеса. М.:
Юристъ, 1996.

7. Болезнь банка закончилась смертью его президен-та//Коммерсантъ, 1995,
1 августа, № 28.

8. Деньги белорусских банков “зависли” в “Тверьуниверсалбанке”
//Белорусская газета, 1996, 4 сентября.

9. Семенова А. Громкие обвинения для суда — не
до-казательство//Коммерсантъ, 1995, 12 декабря, N° 46.

10. Пешко Д.А., Дадалко В.А. Механизм формирования коррумпированных
структур. Мн., 1994. С. 65-66.

11. Русские идут!//Московские новости, 1995, № 60.

12. Ильф И., Петров Е. Золотой теленок.

13. “Свиридовъ”: создавайте легенды о себе — боги начинали с
этого//Деньги, 1994, № 1.

14. Вот и “Свиридовъ” отцвел//Деньги, 1995, № 6.

258

15. Драйзер Т. Финансист. Любое издание.

16. Бизнес: Оксфордский толковый словарь: Англорусский. М.:
Прогресс-академия, РГГУ, 1995.

17. Шкарникова И., Мартов В. Со страхом и упре-ком//Деньги, 1996, №13.

18. Бернар Тапи: Прощание с высшей лигой//День-ги, 1995, декабрь.

19. Кацман Ю. Пластиковые наступают, наличные не сдаются//Коммерсантъ,
1996, 23 января, № 1.

20. Киселева Е. От крапленых карт до тузов в рука-ве//Коммерсантъ, 1995,
1 августа, № 28.

21. Матвелашвили Д., Сибирев М., Костенко Д. Сеансы фокусов с
последующим разоблачением//Деньги, 1996, январь.

Содержание

От
автора…………………………………………………………
………….. 4

Глава 1. Основные виды мошенничества…………. 7

Глава 2. Предприятие обманывает предприятие 12

Использование предоплаты…………………………………….. 12

Предоплата “солидному” предприятию…………………….. 14

Метод “толстого и глупого поросенка”……………………. 15

“Давайте создадим совместное предприятие”……………. 15

Совместная деятельность с распределением доходов

пополам………………………………………………………..
……….. 16

Продавец есть, а покупатель исчезает……………………….. 17

Массированное заключение договоров на поставку

товаров с ограниченным спросом…………………………….. 18

Мошенничество с передачей товара на консигнацию…. 21

Оплата таможенного сбора за чужой счет………………… 23

Многократное использование залога………………………… 24

Подделка гарантий и писем, удостоверяющих

надежность
партнера………………………………………………. 24

Создание якобы дочерней иностранной фирмы………… 25

Я ну о-о-чень
крутой!………………………………………………. 27

Компрометация конкурентов……………………………………. 27

Выдача заведомо неверно оформленных векселей…… 28

Выдача фальшивого чека…………………………………………
2;

Умышленное превышение руководителем своих

полномочий……………………………………………………..
……… 30

Использование недостаточной информированности

партнера……………………………………………………….
……….. 31

Приписывание в счета-фактуры невыполненных

работ или
услуг………………………………………………………. 31

Подкуп работников предприятий-заказчиков или

поставщиков…………………………………………………….
…….. 32

Навязывание товара по почте………………………………….. 32

“Нигерийские
письма”……………………………………………… 33

Как предупредить обман………………………………………….
35

Глава 3. Наемный работник обманывает

предприятие……………………………………………………
39

Воровство из
кассы………………………………………………… 39

Незаконное присвоение денег или имущества до их

регистрации в бухгалтерии……………………………………….
40

Незаконное присвоение части выручки……………………… 40

Манипуляции с расходами………………………………………..
41

Злоупотребление реальными активами своего

предприятия или клиента………………………………………….
42

Использование бланков и печатей фирмы для

злоупотреблений…………………………………………………
….. 42

Действия, превышающие полномочия управленческого

персонала………………………………………………………
………. 43

Сговор с поставщиком или покупателем……………………. 43

Подделка документов, или незаконные бухгалтерские

записи…………………………………………………………
…………. 44

Подмена товаров или услуг на менее качественные…… 45

Фальсификация счетов-фактур, товарно-транспортных

накладных………………………………………………………
………. 45

Заключение контрактов от имени фирмы и получение

предоплаты……………………………………………………..
……… 46

Несанкционированная продажа имущества

предприятия…………………………………………………….
……… 46

Фальсификация отработанного времени…………………… 47

Выявление мошеннических действий

работников………………………………………………… 47

Выходящий за привычные рамки образ жизни………….. 50

Подозрительные данные в бухгалтерских документах .. 50

“Странные”
операции……………………………………………… 51

Слабый внутрифирменный контроль…………………………. 51

Отклонения от средних (нормальных) значений величин
показателей…………………………………………………….
……… 51

Необычное
поведение……………………………………………… 52

Наличие наводок и жалоб………………………………………..
52

Страхование от мошенничества со стороны

работников………………………………………………… 53

Глава 4. Мошеннические уловки руководителей

предприятий…………………………………………………..
54

“Наглые”
приписки…………………………………………………. 54

Фальсификация показателей предприятия с целью

повышения курса его акций…………………………………….. 56

Воровство со стороны руководства предприятия……… 57

“Предоплата” наличными деньгами………………………….. 57

Директор берет
“свое”……………………………………………. 58

Выявление злоупотреблений со стороны

руководства предприятия……………………………. 59

Отклонения в деятельности хозяйственной структуры .. 59

Личные обстоятельства, подталкивающие

к
мошенничеству…………………………………………………..
… 60

Запутанная организационная структура…………………….. 61

Наличие проблем со сторонними организациями и

службами……………………………………………………….
………. 62

Налаживание приятельских отношений с партнерами … 63

Глава 5. Мошеннические операции в банках….. 65

Мошенничество при расчетно-кассовом

обслуживании……………………………………………. 66

“Наглая”
недостача………………………………………………… 66

Фабрикация денежных документов, прикрывающих

недостачу………………………………………………………
……….. 67

Кассир якобы
ошибся……………………………………………… 68

Хищение денег посторонним лицом………………………….. 68

Сокрытие привлеченного депозита…………………………… 69

Списание средств со счетов клиента………………………… 69

Перечисление денег от имени банка…………………………. 70

Подмена настоящей валюты поддельной ………………….. 70

Изымание денег из пачек………………………………………….
71

Обман малограмотных, доверчивых или больных
клиентов……………………………………………………….
……….. 71

Списание недостачи на другие подразделения банка…. 72

Методы предупреждения кассово-расчетного
жульничества……………………………………………………
…….. 72

Мошенничество в кредитном отделе
(управлении)……………………………………………… 74

Кредит под “дутый” залог или поручительство…………. 74

Необоснованные займы фирмам, в которых есть личная
заинтересованность………………………………………………
…. 75

Неправомерное освобождение залога………………………. 76

Занижение дохода, полученного от выданных ссуд……. 77

Получение служащими банка необоснованно большой суммы
кредита………………………………………………………..
78

Подделывание подписей на векселях клиентов………….. 79

Мошенничество с учтенными векселями……………………. 79

Присвоение средств путем вхождения в доверие

к получателю
кредита……………………………………………… 80

Гражданин, получивший ссуду, умер…………………………… 80

Противодействие злоупотреблениям при получении банковских
ссуд……………………………………………………… 81

Основные виды мошенничества с привлекаемыми ресурсами и ценными
бумагами………….. 82

“Продажа” клиентов в другой банк…………………………. 82

Занижение ставок при продаже ресурсов на межбанковском
рынке…………………………………………….. 83

Утаивание части выручки от продажи ценных бумаг
клиентов……………………………………………………….
……….. 84

Утаивание средств, предназначенных для приобретения ценных
бумаг………………………………………………………….
. 85

“Наглое” изъятие и продажа в личных целях ценных бумаг
банка………………………………………………………….
… 85

Умышленно неэффективная покупка ценных бумаг…… 86

Сговор по продаже похищенных ценных бумаг банку.. 86 Замена обесцененных
ценных бумаг на прибыльные из банковского
портфеля……………………………………………. 86

Использование счетов банка для спекуляции ценными бумагами в личных
интересах………………………………….. 87

Предотвращение злоупотреблений при операциях с ценными
бумагами………………………………………………….. 87

Бухгалтерия всегда привлекала мошенников … 88

Несанкционированный овердрафт по счету………………. 88

Отнесение собственных расходов на счета клиентов …. 89 Занижение
комиссионных сборов по счетам клиентов . 89

Манипулирование с процентами, начисляемыми

на вклады
клиентов…………………………………………………. 89

Изъятие чеков до их отражения в бухгалтерском учете 90

Фальсификация остатков в карточках бухгалтерского
учета………………………………………………………….
………….. 90

Завышение и занижение сумм проводок…………………… 91

Присвоение средств временно не используемых счетов 91

Предупреждение злоупотреблений со стороны
бухгалтеров…………………………………………………….
……… 91

Мошенничество при осуществлении

валютных операций…………………………………….. 93

Списание со счетов иностранных клиентов

по фиктивным документам………………………………………. 93

Списание средств с корсчетов своего банка

в зарубежном
банке………………………………………………… 94

Злоупотребления при конвертации валют…………………. 95

Компьютер может делать валюту “из воздуха”………….. 95

Хищение валютных переводов…………………………………. 97

Мошенничество с дорожными чеками………………………. 97

Предупреждение мошенничеств с валютой……………….. 98

Хищения изхранилищ собственности клиентов. 99

Проникновение банковских работников в камеры хранилища в отсутствие
владельца…………………………… 99

Хищение комиссионного сбора за аренду камер…….. 100

Хищение ценных бумаг…………………………………………..
100

Махинации со сданным в аренду имуществом 101

Присвоение дохода от арендной платы…………………… 101

“Наглое” присвоение арендных платежей……………….. 101

Глава 6. Взаимоотношения “банк-клиент”……. 103

Сомнительные действия банка…………………… 103

Несвоевременный возврат денег клиенту………………… 103

“Некорректное” использование средств
банков-корреспондентов…………………………………………
104

Спасение своих денег за счет другого банка…………… 105

Обещание высокого процентного дохода

и назойливая реклама…………………………………………….
106

Выдача кредита в надежде, что его не вернут…………. 107

Создание структур-сателлитов……………………………….. 108

Жульничество клиентов банка……………………. 109

Умышленный невозврат кредитов…………………………… 109

Получение гарантий (поручительств)

под “безнадежные” кредиты…………………………………. 109

“Птичка
увязла”…………………………………………………… 110

Выдача ссуды за счет другого банка……………………… 111

Получение кредита под остаток средств в банке……… 112

Использование фальшивых авизо…………………………… 114

Установление контроля над банком……………………….. 115

Компьютерные преступления………………………………….. 116

Предъявление фальшивых чеков…………………………….. 117

Предоставление в банки необеспеченных чеков………. 118

Глава 7. Теневой бизнес и уклонение

от налогов…………………………………………………….
123

Методы сведения налогов к минимуму………… 125

Примитивные методы уклонения от налогов……………. 126

Использование нелегального предприятия………………. 127

Использование предприятия, имеющего льготы……….. 129

“Пробей” себе льготу и используй ее…………………….. 130

Деньги держатся в расчетах…………………………………… 132

Неоприходование выручки……………………………………… 132

Перечисление средств на благотворительные цели….. 133

Осуществление деятельности

через предпринимателей…………………………………………
133

Создание оффшорной компании…………………………….. 134

Экономия на платежах за рекламу…………………………. 136

Создание резерва сомнительных долгов…………………. 137

Экономия по платежам в фонд социального

страхования…………………………………………………….
……. 137

Создание своего профсоюза…………………………………. 138

Уменьшение налогов при купле-продаже

основных
средств………………………………………………….. 138

Снижение налога с доходов физического лица путем

платежей “на гуманитарные цели”………………………….. 139

Отчисления в фонд развития………………………………….. 139

Платежи за
кредит………………………………………………… 139

Капитальное строительство якобы за счет средств

частного
лица………………………………………………………..
140

Увеличение компенсации за использование личных

автомобилей…………………………………………………….
…… 141

Средства на реализацию продукции с других счетов

не
списываются…………………………………………………….
. 141

“Антимошеннические” ошибки бухгалтеров……………. 142

Некоторые приемы обналичивания денег…….. 143

Выплата зарплаты подставным лицам……………………… 143

Расторжение фиктивного договора………………………… 143

Обналичивание через оффшорную компанию………….. 144

Уплата неустойки иностранному партнеру……………….. 144

Использование векселей…………………………………………
144

Расторжение фиктивных страховых договоров……….. 145

Перестрахование рисков…………………………………………
145

Обналичивание денег фирмами-однодневками………… 145

“Отоваривание”………………………………………………….
…. 146

Опротестовывание решения

налоговых органов……………………………………. 146

Глава 8. Операции с инвестициями

и ценными бумагами……………………………………. 149

Привлечение новых вкладчиков для расчета

с предыдущими инвесторами………………………………….. 149

Рекламное создание имиджа………………………………….. 151

Создание имиджа необычной компании………………….. 152

Пролонгация выпущенных ценных бумаг…………………. 153

Инвестирование в недвижимость…………………………….. 154

Неправильная оценка взносов в уставный фонд………. 155

Вложение денег в оффшорный фонд……………………… 156

“Взбалтывание”….. …………………………………… 156

Методы переманивания квалифицированных

работников……………………………………………………..
……. 157

Основные методы привлечения

инвестиций населения………………………………. 157

Займы на восстановление народного хозяйства………. 158

Эмиссия чеков на покупку товаров длительного

пользования…………………………………………………….
……. 158

“Храните деньги в сберегательной кассе”……………….. 159

Строительство финансовой пирамиды (АО “МММ”) … 159

“Одолжите человеку”…………………………………………….
160

Дорогие товары за полцены (“товарная пирамида”) … 160

Покупайте акции, обеспеченные недвижимостью………. 161

Симптомы махинаций с инвестициями………… 162

Глава 9. Как грамотно стать банкротом…………. 167

Глава 10. Мошенничество при страховании…… 173

Пирамидальная система страхования………………………. 174

Неправомочный гарант……………………………………………
175

Страхование заранее невозвратных кредитов………….. 176

Имитация кражи застрахованного имущества………….. 176

Страхование неполного контейнера……………………….. 177

“Взбалтывание”………………………………………………….
…. 177

Глава 11. Поглощение одной компании другой 179

“Медвежьи объятия” (“bear hug”) ………………………….. 179

Черный рыцарь” (“black knight”)……………………………. 180

“Белый рыцарь” (“white knight”)…………………………….. 181

“Отравленная пилюля” (“poison pill”)……………………… 182

“Зеленый шантаж” (“greenmail”)…………………………….. 182

Дискредитация предприятия-мишени………………………. 183

Глава 12. Методы работы с пластиковыми

карточками……………………………………………………
185

Незаконное использование подлинных кредитных

карточек……………………………………………………….
………. 187

Использование карточки, не полученной настоящим

владельцем……………………………………………………..
……. 187

Частичная переделка карточки……………………………….. 188

Метод «двойной прокатки»……………………………………. 188

Метод «белый пластик»………………………………………….
189

Использование фальшивого подтверждения

подлинности
карты………………………………………………… 190

Глава 13. Как распознать мошеннические

действия……………………………………………………….
191

Состояние управления……………………………………………
192

Эффективность деятельности…………………………………. 193

Состояние бухгалтерского учета……………………………. 194

Обнаружение фальсифицированных бухгалтерских
записей………………………………. 196

Странности в первичном учете……………………………….. 199

Отсутствие баланса между сводным и аналитическим

учетом…………………………………………………………
……….. 202

Необъяснимые изменения в финансовой отчетности… 205

Анализ динамики в процентном отношении……………… 208

Структурный анализ показателя……………………………… 209

Ведение записей посторонним лицом……………………… 210

Записи в конце отчетного периода…………………………. 210

Проблемы внутрифирменного контроля………. 211

Наличие резервных предприятий…………………………….. 212

Выявление «странностей» ………………………………………
213

Проблемы с контролирующими органами, аудиторами

и
консультантами………………………………………………….
. 216

Постоянные разногласия с налоговыми и другими

контролирующими органами………………………………….. 217

Плохие отношения с банками…………………………………. 217

Частая смена руководящих работников…………………… 218

Разногласия с поставщиками и покупателями………….. 218

Наводки и
жалобы………………………………………………… 221

Странности в поведении преступника……………………… 227

Прошлые
грехи……………………………………………………… 230

Глава 14. Правовые средства защиты от

мошенничества…………………………………………….. 232

Господа, берегите ваши деньги! (советы

инвесторам)………………………………………………….
236

Список использованной литературы…………………………….. 258

Научно-популярное издание

Лученок Александр Иванович

Мошенничество в бизнесе

Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter