Глущенко В.В., Чехунов В.Н. 2000 – Финансы (книга)

Глущенко В.В., Чехунов В.Н. 2000 – Финансы

СОДЕРЖАНИЕ TOC \o “1-3″

ВВЕДЕНИЕ PAGEREF _Toc497720271 \h 3

Тема 1. СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВ, ИХ ФУНКЦИИ И РОЛЬ PAGEREF _Toc497720272 \h
4

1.1. Возникновение и сущность финансов PAGEREF _Toc497720273 \h 4

1.2. Функции финансов PAGEREF _Toc497720274 \h 8

1.3. Финансовая система PAGEREF _Toc497720275 \h 11

1.4. Финансовые ресурсы PAGEREF _Toc497720276 \h 15

1.5. Роль и место финансов в регулировании экономики PAGEREF
_Toc497720277 \h 17

ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ: PAGEREF _Toc497720278 \h 20

Тема 2. ФИНАНСОВАЯ ПОЛИТИКА И ФИНАНСОВЫЙ МЕХАНИЗМ PAGEREF
_Toc497720279 \h 21

2.1. Содержание и значение финансовой политики PAGEREF _Toc497720280
\h 21

Принципы финансовой политики PAGEREF _Toc497720281 \h 22

Звенья финансовой политики PAGEREF _Toc497720282 \h 23

Финансовая стратегия и тактика PAGEREF _Toc497720283 \h 24

2.2. Финансовый механизм его состав и структура PAGEREF _Toc497720284
\h 24

Финансовое планирование и прогнозирование PAGEREF _Toc497720285 \h 26

Управление финансами и финансовое право PAGEREF _Toc497720286 \h 28

Органы управления финансами PAGEREF _Toc497720287 \h 31

2.3. Финансовый контроль, его сущность, виды, формы и методы PAGEREF
_Toc497720288 \h 34

Сущность финансового контроля PAGEREF _Toc497720289 \h 34

Виды, формы и методы финансового контроля PAGEREF _Toc497720290 \h 37

Формы проведения финансового контроля PAGEREF _Toc497720291 \h 38

Методы проведения финансового контроля PAGEREF _Toc497720292 \h 39

ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ: PAGEREF _Toc497720293 \h 40

Тема 3. ФИНАНСЫ ПРЕДПРИЯТИЙ PAGEREF _Toc497720294 \h 42

3.1. Экономическая сущность и функции предприятий PAGEREF
_Toc497720295 \h 42

Денежные фонды предприятий PAGEREF _Toc497720296 \h 45

Основы организации финансов предприятий PAGEREF _Toc497720297 \h 46

Финансовые ресурсы предприятий и источники их формирования PAGEREF
_Toc497720298 \h 49

Прибыль предприятия и ее использование PAGEREF _Toc497720299 \h 52

ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ: PAGEREF _Toc497720300 \h 54

Тема 4. НАЛОГИ. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА PAGEREF _Toc497720301 \h 55

4.1. Экономическая сущность и функции налогов PAGEREF _Toc497720302
\h 55

4.2. Основные элементы налогов PAGEREF _Toc497720303 \h 56

Классификация налогов PAGEREF _Toc497720304 \h 58

Налоговая система государства и принципы ее построения PAGEREF
_Toc497720305 \h 59

Прямые налоги PAGEREF _Toc497720306 \h 62

Налог на прибыль предприятий PAGEREF _Toc497720307 \h 62

Подоходный налог с граждан PAGEREF _Toc497720308 \h 63

Ставки налога PAGEREF _Toc497720309 \h 63

Земельный налог PAGEREF _Toc497720310 \h 65

Налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и
механизмов PAGEREF _Toc497720311 \h 66

Налог на промысел PAGEREF _Toc497720312 \h 67

4.3. Косвенные налоги PAGEREF _Toc497720313 \h 67

Налог на добавленную стоимость (НДС) PAGEREF _Toc497720314 \h 67

Объект налогообложения PAGEREF _Toc497720315 \h 68

Порядок исчисления и уплаты PAGEREF _Toc497720316 \h 68

Акцизный сбор PAGEREF _Toc497720317 \h 69

Пошлина PAGEREF _Toc497720318 \h 69

4.4. Платежи за ресурсы и другие поступления PAGEREF _Toc497720319 \h
70

Лесной доход PAGEREF _Toc497720320 \h 70

Порядок исчисления и уплаты PAGEREF _Toc497720321 \h 71

Плата за специальное использование пресных водных ресурсов (плата за
воду) PAGEREF _Toc497720322 \h 71

Плата за специальное использование недр при добыче полезных ископаемых
(плата за полезные ископаемые) PAGEREF _Toc497720323 \h 72

4.5. Местные налоги и сборы PAGEREF _Toc497720324 \h 73

ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ: PAGEREF _Toc497720325 \h 74

Тема 5. БЮДЖЕТ И БЮДЖЕТНОЕ УСТРОЙСТВО PAGEREF _Toc497720326 \h 75

5.1. Социально-экономическая сущность государственного бюджета PAGEREF
_Toc497720327 \h 75

5.2. Бюджетное устройство и бюджетная система PAGEREF _Toc497720328 \h
77

5.3. Бюджетный процесс PAGEREF _Toc497720329 \h 80

5.4. Доходы и расходы бюджетов PAGEREF _Toc497720330 \h 83

5.5. Бюджетный дефицит, пути его сокращения PAGEREF _Toc497720331 \h
87

ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ. PAGEREF _Toc497720332 \h 89

Тема 6. ОБЩЕГОСУДАРСТВЕННЫЕ ФОНДЫ ЦЕЛЕВОГО НАЗНАЧЕНИЯ PAGEREF
_Toc497720333 \h 91

6.1. Сущность общегосударственных целевых фондов и их назначение
PAGEREF _Toc497720334 \h 91

6.2. Общегосударственные фонды целевого назначения в Украине PAGEREF
_Toc497720335 \h 93

ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ: PAGEREF _Toc497720336 \h 95

Тема 7. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КРЕДИТ И ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ДОЛГ PAGEREF
_Toc497720337 \h 96

7.1. Экономическая сущность государственного кредита PAGEREF
_Toc497720338 \h 96

7.2. Формы государственного кредита. Классификация займов PAGEREF
_Toc497720339 \h 98

7.3. Управление государственным долгом PAGEREF _Toc497720340 \h 102

ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ: PAGEREF _Toc497720341 \h 104

Тема 8. РЕГИОНАЛЬНЫЕ (МЕСТНЫЕ) ФИНАНСЫ PAGEREF _Toc497720342 \h 105

8.1. Сущность и роль региональных (местных) финансов в экономическом и
социальном развитии административно-территориальных образований
PAGEREF _Toc497720343 \h 105

Состав региональных (местных) финансовых ресурсов PAGEREF
_Toc497720344 \h 106

8.2. Региональные (местные) бюджеты, их основные доходы и расходы
PAGEREF _Toc497720345 \h 107

8.3. Внебюджетные фонды органов местного самоуправления PAGEREF
_Toc497720346 \h 111

ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ: PAGEREF _Toc497720347 \h 112

Тема 9. СТРАХОВАНИЕ И СТРАХОВОЙ РЫНОК PAGEREF _Toc497720348 \h 113

9.1. Экономическая сущность страхования, его функции PAGEREF
_Toc497720349 \h 113

9.2. Страховой фонд; формы и методы его образования и использования
PAGEREF _Toc497720350 \h 116

9.3. Классификация страхования PAGEREF _Toc497720351 \h 117

9.4. Организация страхового дела PAGEREF _Toc497720352 \h 121

Страховой рынок, его сущность и значение PAGEREF _Toc497720353 \h 123

ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ: PAGEREF _Toc497720354 \h 124

Тема 10. ФИНАНСОВЫЙ РЫНОК PAGEREF _Toc497720355 \h 125

10.1. Содержание финансового рынка PAGEREF _Toc497720356 \h 125

10.2. Структура финансового рынка PAGEREF _Toc497720357 \h 126

10.3. Условия создания и перспективы развития финансового рынка
PAGEREF _Toc497720358 \h 128

ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ: PAGEREF _Toc497720359 \h 129

Тема 11. МЕЖДУНАРОДНЫЕ ФИНАНСЫ PAGEREF _Toc497720360 \h 130

11.1. Сущность международных финансов PAGEREF _Toc497720361 \h 130

11.2. Международные расчеты и валютное регулирование PAGEREF
_Toc497720362 \h 131

11.3. Финансы международных организаций и финансовые международные
институты PAGEREF _Toc497720363 \h 133

ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ: PAGEREF _Toc497720364 \h 135

ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ ПО КУРСУ «ФИНАНСЫ» ДЛЯ КУРСАНТОВ ЭКОНОМИЧЕСКОГО
ФАКУЛЬТЕТА » PAGEREF _Toc497720365 \h 136

Вариант 1 PAGEREF _Toc497720366 \h 136

Вариант 2 PAGEREF _Toc497720367 \h 137

Вариант 3 PAGEREF _Toc497720368 \h 138

Вариант 4 PAGEREF _Toc497720369 \h 140

Вариант 5 PAGEREF _Toc497720370 \h 141

Вариант 6 PAGEREF _Toc497720371 \h 142

Вариант 7 PAGEREF _Toc497720372 \h 143

Вариант 8 PAGEREF _Toc497720373 \h 144

Вариант 9 PAGEREF _Toc497720374 \h 146

Вариант 10 PAGEREF _Toc497720375 \h 147

ТЕМИ КУРСОВЫХ РАБОТ: PAGEREF _Toc497720376 \h 149

ЛИТЕРАТУРА: PAGEREF _Toc497720377 \h 159

СОДЕРЖАНИЕ PAGEREF _Toc497720378 \h 160

ВВЕДЕНИЕ

Курс «Финансы» является базовым в системе подготовки специалистов в
области финансов и является теоретическим. Главным в изучении финансовой
науки является усвоение ее фундаментальных основ. Именно этим
определяется место учебной дисциплины «Финансы» в системе экономического
образования. Она изучается студентами после ознакомления с
общетеоретическими экономическими дисциплинами, такими как
«Экономическая теория», «История экономических учений», «Финансы
рыночной экономики» и др.

Усвоение теоретических основ финансовых отношений создает базу для
изучения иных институциональных финансовых дисциплин, таких как
«Бюджетная система», «Налоги и налогообложение», «Страхование и
страховой рынок». Финансовый контроль и аудит» и др.

Задачей курса является формирование целостной системы знаний о сущности
и формах проявления финансов, оптимизации финансовых отношений в
обществе, механизме функционирования и влияние финансов, составе и
структуре финансовой системы, совокупности финансовых органов и
институтов, основах формирования и функционирования отдельных сфер и
звеньев финансовой системы.

Финансовая теория представляет собой обобщение сущностных признаков
финансовых отношений. Финансы могут рассматриваться как в относительно
упрощенной так и достаточно глобальной и одновременно глубинной формах.
Упрощенное, бытовое восприятие финансов связано с денежными отношениями
и финансовой деятельностью, которая отображается в доходах и расходах
отдельных субъектов финансовых отношений. Глобализация дает возможность
создать целостное представление о финансах и финансовой системе как
едином целом. Глубинное изучение финансов характеризует сущность
отношений, которые складываются в обществе в процессе движения стоимости
созданного валового внутреннего продукта. Это движение отображается в
денежных потоках, которые циркулируют между отдельными субъектами
финансовых отношений и связаны с формированием их доходов и
осуществлением расходов.

Предметом науки о финансах являются экономические отношения, возникающие
в процессе образования и использования денежных доходов и фондов.

В данном учебно-методическом пособии рассмотрение сущности, сфер и
звеньев финансовой системы опирается на экономическую и законодательную
базу Украины.

Тема 1. СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВ, ИХ ФУНКЦИИ И РОЛЬ

1.1. Возникновение и сущность

финансов

Финансы – историческая, экономическая категория. Термины «финансы»
возник в ХІІІ веке в торговых городах Италии. Он происходит от
средневекового латинского термина «Financia», обозначавшего обязательную
уплату денег. Эти платежи были связаны с передачей части дохода
гражданина в распоряжение монарха, короля и другого правителя для его
содержания и других расходов государственного характера. Такое состояние
сохранялось почти до начала ХУІІІ века. Под финансами понимали
государственное публичное хозяйство или хозяйство любого
государственного образования нижнего уровня, таких как: земство,
городская община и др.

В этот период в некоторых странах, например Германии, слово «финансы»
имело отрицательное значение. Его связывали с вымогательством,
взяточничеством, обманом, хитростью и т.п.

Впервые в нынешнем понимании термин «финансы» стал применяться во
Франции, где под финансами понималась совокупность средств, необходимых
для удовлетворения потребностей государства и различных общественных
групп.

В ХУІІІ веке определение понятия финансов как государственного хозяйства
получило дальнейшее развитие. Государственные образования различного
уровня стали называться союзами публичного характера, а финансы –
формами и методами добывания средств и их использования этими союзами
при выполнении возложенных на них функций. Формы и методы мобилизации
средств постоянно менялись и усовершенствовались, что было связано с
развитием экономики государств.

В ХІХ веке наблюдается бурное экономическое развитие. Углубляется и само
понимание финансов. От упрощенного их понимания как государственного
хозяйства происходит переход к пониманию финансов как самостоятельной
отрасли знаний, охватывающей новые сферы их функционирования. Возникают
финансовые рынки, развивается государственный кредит и другие финансовые
институты. Финансы превращаются в весомый фактор политической и
экономической жизни в стране.

Наивысшего развития финансы достигли в ХХ веке, когда функции
государства намного расширились и усовершенствовались, а товарно-
денежные отношения заняли главное место в экономических системах.
Финансы превратились в универсальный и чрезвычайно активный элемент
экономической жизни. В настоящее время значение финансов в истории,
общественной жизни несомненно: в них отражаются как политическая судьба
государства, так и экономические и социальные условия данной страны.

Итак, предпосылками возникновения и развития финансов было возникновение
товарно-денежных отношений, а также появление и развитие различных видов
государственных образований. Поэтому можно утверждать, что финансы – это
продукт развития товарно-денежных отношений и государства. Финансы могут
успешно функционировать, активно содействовать экономическому и
социальному прогрессу только при активном вмешательстве в эти процессы
государства.

Финансы являются одной из важнейших экономических категорий, отражающей
экономические отношения, возникающие в процессе создания и использования
денежных средств. Во всех общественно-экономических формациях основой
общественных отношений являются производственные (экономические
отношения). Категория финансов характеризует сущность особой формы
производственных отношений, связанных с распределением и
перераспределением части стоимости ВВП и национального дохода. Вся
совокупность производственных отношений (а в их числе и финансовые)
составляет экономическую структуру общества, реальный базис, на котором
возвышается юридическая и политическая надстройка.

Финансы – это всегда денежные отношения, но не любые денежные отношения
– это финансовые отношения. Финансы обладают такими признаками, по
которым их безошибочно можно выделить из ряда других возможных денежных
отношений. Финансы всегда опосредованы правовыми актами, регулирующими
денежные отношения. Нефинансовые денежные отношения такими актами не
регулируются. Субъекты таких отношений сами определяют пропорции обмена,
его условия (при купли – продажи, заимствования денег и др.).

Одним из главных признаков финансов является их денежная форма выражения
и отражения финансовых отношений реальным движением средств (наличным
или безналичным). Идет ли речь о распределении прибыли и формировании
фондов внутрихозяйственного назначения на предприятиях, или о
перечислении налогов и сборов в государственный бюджет и внебюджетные
фонды, – во всех этих и подобных им финансовых операциях происходит
движение денежных средств. Однако движение финансовых средств само по
себе не раскрывает сущности финансов.

Реальное движение денежных средств происходит на второй и третьей
стадиях воспроизводственного процесса – в распределении и обмене.

На второй стадии движения стоимости в денежной форме происходит
обособленно от движения товаров и характеризуется ее отчуждением
(переходом из рук одних владельцев в руки других) или целевым
обособлением (в рамках одного владельца) каждой части стоимости. На
третьей стадии распределенная стоимость (в денежной форме) обменивается
на товарную форму. Отчуждения самой стоимости здесь не происходит. Таким
образом, на второй стадии воспроизводства имеет место одностороннее
движение денежной формы стоимости, а на третьей – двухстороннее движение
стоимости, одна из которых находится в денежной форме, а другая – в
товарной. Так как на третьей стадии воспроизводственного процесса
происходят постоянно совершаемые обменные операции, не требующие
какого-либо общественного инструмента, то финансам здесь нет места.

Областью возникновения и функционирования финансов является вторая
стадия воспроизводственного процесса, на которой происходит
распределение стоимости общественного продукта по целевому назначению и
субъектам хозяйствования, каждый из которых должен получить свою долю в
произведенном продукте. Поэтому, важным признаком финансов как
экономической категории является распределительный характер финансовых
отношений. Однако и этого признака недостаточно для полной
характеристики сущности финансов.

Разнообразие распределительных отношений приводит к тому, что на ІІ-й
стадии воспроизводственного процесса действуют разные экономические
категории: финансы, кредит, цена, заработная плата. Финансы существенно
отличаются от других категорий, функционирующих на стадии стоимостного
распределения.

Распределение и перераспределение стоимости с помощью финансов
обязательно сопровождается движением денежных средств, принимающих
специфическую форму денежных ресурсов. Они формируются у субъектов
хозяйствования и государства за счет различных видов денежных доходов,
отчислений и поступлений, а используются на расширенное воспроизводство,
материальное стимулирование работающих, удовлетворение социальных и
других потребностей общества.

Финансовые ресурсы выступают материальными носителями финансовых
отношений, что позволяет выделить финансы из общей совокупности
категорий, участвующих в стоимостном распределении. Это происходит вне
зависимости от общественно-экономической формации, хотя формы и методы,
с помощью которых образуются и используются финансовые ресурсы менялись
в зависимости от изменения социальной природы общества.

Использование финансовых ресурсов осуществляется в основном через
денежные фонды специального целевого назначения, хотя возможна и
нефондовая форма их использования.

Рассмотрение финансовых ресурсов в качестве материального носителя
финансовых отношений позволяет выделить финансы из общей совокупности
категорий, участвующих в стоимостном распределении. Ни одна из них,
кроме финансов, не характеризуется таким материальным носителем. Отсюда,
важным специфическим признаком финансов, отличающим их от других
распределительных категорий, является то, что финансовые отношения
всегда связаны с формированием денежных доходов и накоплений,
принимающих форму финансовых ресурсов.

Исследование экономической сущности финансов, выделение специфических
черт этой категории позволяет дать следующее определение: финансы
представляют собой экономические отношения, связанные с формированием и
использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных
средств, в целях выполнения функций и задач государства и обеспечения
расширенного воспроизводства.

1.2. Функции финансов

Сущность финансов проявляется в их функциях, под которыми понимают
«работу» выполняемую финансами. Вопрос о количестве и содержании функций
финансов относится к дискуссионным. Многие экономисты считают, что
финансы выполняют две функции – распределительную и контрольную.

Финансы являются объективно обусловленным инструментом стоимостного
распределения: их специфическое общественное назначение состоит в том,
чтобы распределять и перераспределять стоимость ВВП, выраженную в
денежной форме, между разными субъектами хозяйствования и направлениями
целевого использования. Сущность финансов как особой сферы
распределительных отношений проявляется прежде всего с помощью
распределительной функции. Именно через эту функцию реализуется
общественное назначение финансов – обеспечение каждого субъекта
хозяйствования необходимыми ему финансовыми ресурсами, используемыми в
форме денежных доходов специального целевого назначения.

Распределение национального дохода заключается в создании так называемых
основных или первичных доходов. Их сумма равна национальному доходу.
Основные доходы формируются при распределении национального дохода среди
участников материального производства. Они делятся на три группы: а)
зарплата рабочих, служащих; доходы фермеров, крестьян, других категорий
работников, занятых в сфере материального производства; б) доходы
предприятий сферы материального производства; в) доходы государства в
виде косвенных налогов; поступлений от государственного имущества,
угодий, услуг; изъятия части прибыли государственного сектора.

Однако распределение национального дохода не ограничивается лишь его
распределением между теми, кто его создавал, т.е. среди участников
материального производства.

Дело в том, что государство имеет и другие отрасли и сферы, прежде всего
непроизводственную сферу, где национальный доход не создается, однако
оно обязано заботиться о развитии их, а значит, выделять для этого
денежные средства. К числу таких сфер и отраслей можно отнести развитие
приоритетных отраслей народного хозяйства, обеспечение
обороноспособности страны, просвещение, здравоохранение, управление,
социальное страхование и социальное обеспечение и т.п. Все это
обусловливает объективную необходимость перераспределения первичных
доходов предприятий и населения. С помощью перераспределительных
процессов государство создает и использует централизованные фонды
денежных ресурсов. В этих фондах оно сосредотачивает, а затем использует
на общегосударственные нужды все доходы, полученные им в процессе
перераспределения национального дохода от предприятий и граждан
посредством налогов и сборов (см. схема 1 в приложении).

С помощью финансов распределительный процесс протекает во всех сферах
общегосударственной жизни – в материальном производстве, сферах
обращения и потребления. Финансовый метод распределения охватывает
разные уровни управления экономикой: государственный, территориальный,
местный. И наконец, финансовому распределению присуща
многоступенчатость, порождающая разные виды распределения –
внутрихозяйственное, внутриотраслевое, межотраслевое,
межтерриториальное.

Схема 1.

Распределительная функция финансов органически связана с контрольной, в
значительной степени ее обуславливает. Контрольная функция финансов
заключается в контроле за распределением ВВП, национального дохода по
соответствующим фондам и расходованием их по целевому назначению.

Основу контрольной функции финансов составляет движение финансовых
ресурсов, происходящее как в фондовой, так и в нефондовой формах.
Поскольку финансы «пронизывают» все общественное производство, все его
сферы и подразделения, все уровни хозяйствования, они выступают
универсальным орудием контроля со стороны общества за производством,
распределением и обращением ВВП. Благодаря контрольной функции финансов,
ее «сигналам» общество знает о том, как складываются пропорции в
распределении денежных средств, насколько своевременно денежные ресурсы
поступают в распоряжение разных субъектов хозяйствования, экономно и
эффективно ли ими используются и т.д.

Контрольная функция действует в тесном единстве с распределительной.
Одновременное действие обеих функций позволяет полностью проявиться
экономической сущности финансов.

Инструментом реализации контрольной функции финансов выступает
финансовая информация. Она заключена в финансовых показателях, имеющихся
в бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности.

1.3. Финансовая система

Финансовая система – это совокупность обособленных, но взаимосвязанных
сфер и звеньев финансовых отношений, а также финансовых органов и
институтов, которые осуществляют управление денежными потоками в стране.

Поэтому, финансовая система рассматривается с двух сторон: 1) по
внутреннему устройству и 2) организационной структуре.

По внутреннему устройству финансовая система – это совокупность
относительно обособленных взаимосвязанных финансовых отношений,
отображающих специфические формы и методы распределения и
перераспределения ВВП.

По организационной структуре финансовая система – это совокупность
финансовых органов и институтов, осуществляющих управление денежными
потоками.

Выделение составных элементов внутреннего устройства финансовой системы
осуществляется по признаку каналов движения денежных потоков и места
концентрации финансовых ресурсов. Концентрация финансовых ресурсов
осуществляется в соответствующих денежных фондах, которые могут являться
признаком выделения отдельных звеньев финансовой системы.

Внутренняя структура финансовой системы отображает объективную
совокупность финансовых отношений и является общей для всех стран. Она
состоит из сфер и звеньев.

Сфера характеризует обобщенную по определенному признаку совокупность
финансовых отношений. В основу выделения сфер положен уровень
экономической системы.

Схема 2.

Выделяются 4 сферы:

– уровень микроэкономики – финансы субъектов хозяйствования;

– уровень макроэкономики – государственные финансы;

– уровень мирового хозяйства – международные финансы;

– обеспечивающая сфера – финансовый рынок;

Отдельное звено финансовой системы отображает обособленную часть
финансовых отношений. Выделение звеньев осуществляется по признаку
наличия либо обособленного фонда финансовых ресурсов, либо специфических
форм и методов финансовых отношений.

Схема 3.

Организационная структура финансовой системы – это совокупность
финансовых органов и институтов, которая характеризует систему
управления финансами. В основе выделения органов управления финансовой
системой лежит ее внутренняя структура. Общее руководство финансовой
деятельностью в любой стране осуществляют органы государственной власти
и управления.

К организационной структуре финансовой системы Украины относятся:

а) органы управления:

– Министерство финансов Украины;

– Государственная налоговая служба;

– Контрольная ревизионная служба;

– Казначейство;

– Счетная палата;

– Аудиторская палата;

– Комитет по надзору за страховой деятельностью;

– Государственная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку;

– Пенсионный фонд;

– Фонд социального страхования;

– Государственный инновационный фонд.

б) финансовые институты:

– Национальный банк Украины;

– Коммерческие банки;

– Страховые компании;

– Небанковские кредитные учреждения (ломбард, кредитные союзы);

– Межбанковская валютная биржа;

– Фондовые биржи;

– Финансовые посредники на рынке ценных бумаг.

Схема 4

В схеме №4 финансовые органы и институты сгруппированы в 4 блока:

1-й блок – это органы, которые функционируют в сфере бюджета
государства. (Министерство финансов, КРС, налоговая служба).

2-й блок – это контрольно-регулирующие органы – Счетная палата и др.

3-й блок – это финансовые институты, которые работают на финансовом
рынке (НБУ, коммерческие банки, МВБ, фондовые биржи и финансовые
посредники, страховые компании).

4-й блок – органы управления целевыми фондами.

1.4. Финансовые ресурсы

Фонды финансовых ресурсов являются объективно необходимым условием
осуществления процесса расширенного воспроизводства на всех его стадиях
и во всех формах. При перемещении финансовых ресурсов они отделяются от
материальных ценностей. Однако движение материальных ценностей всегда
предшествует движению финансовых ресурсов.

Финансовые ресурсы – это фонды денежных средств, находящиеся в
распоряжении государства, хозяйствующих субъектов и населения,
образуемые в процессе распределения стоимости общественного продукта в
денежной форме и предназначенные для обеспечения воспроизводственного
процесса и удовлетворения общегосударственных потребностей. Необходимо
заметить, что структура финансовых ресурсов не совпадает со структурой
общегосударственного продукта по его стоимости, т.е. элементы стоимости
общественного продукта («с», «v», «m») не являются одновременно
элементами финансовых ресурсов общества. Дело в том, что: 1) элемент
«v», – представляющий фонд оплаты труда, образует финансовые ресурсы
общество только в той части, которая перераспределяется и направляется в
бюджет и государственные внебюджетные фонды; 2) элемент «с» отражает
финансовые ресурсы только в той части, которая представлена
амортизационными отчислениями, а не материальными затратами; 3) элемент
«m» полностью входит в состав финансовых ресурсов.

Исходя из вышеизложенного, следует отметить, что преимущественная часть
финансовых ресурсов является денежным выражением стоимости чистого
дохода, созданного в государстве. Это – прибыль, сборы в Пенсионный
фонд, фонд социального страхования, в фонд содействия занятости, во
внебюджетные фонды местного самоуправления, доходы от
внешнеэкономической деятельности.

Вторая часть финансовых ресурсов является частью фонда потребления,
который перераспределяется с помощью финансов. Сюда входят прямые и
косвенные налоги с населения, в том числе подоходный налог с граждан,
налог на промысел, налог на добавленную стоимость, акцизный сбор, плата
за землю, налог с владельцев транспортных средств, местные налоги и
сборы.

Третью часть финансовых ресурсов представляют различные отчисления,
включаемые в себестоимость продукции. Это – амортизационные отчисления,
отчисления на геологоразведочные работы, плата за воду и др.

Финансовые ресурсы общества разделяются на централизованные (т.е.
государственные) и децентрализованные (финансовые ресурсы первичных
хозяйственных звеньев). Соотношение между ними зависит от того, как
формируются финансовые ресурсы на микроуровне (например, как
распределяется прибыль предприятия) и на макроуровне (например, сколько
налоговых платежей и отчислений уплачивают хозяйствующие субъекты,
юридические и физические лица и т.п.).

К государственным финансовым ресурсам относятся ресурсы бюджетной
системы, ресурсы государственных внебюджетных фондов и внебюджетных
фондов местного самоуправления, а также ресурсы государственных
финансовых институтов (Национального банка, государственных страховых
органов, государственных кредитных учреждений).

Основным источником централизованных и децентрализованных финансовых
ресурсов в их первичном исчислении является чистый доход хозяйствующих
субъектов, независимо от форм собственности, за счет которого
формируются финансовые ресурсы как самого субъекта хозяйствования так и
государства.

1.5. Роль и место финансов в регулировании экономики

Сфера материального производства характеризуется единством вех стадий
воспроизводственного процесса. Причем определяющей среди них является
стадия производства, на которой создается общественный продукт. Стадия
распределения тесно связана с производством и непосредственно зависит от
него.

Функционируя в сфере материального производства, финансы обслуживают
кругооборот производственных фондов.

Нормальное функционирование экономики возможно при условии органической
связи каждой отрасли и ее структурных подразделений с другими. На такой
основе достигается необходимая пропорциональность структуры
общественного производства, которая обслуживает его сбалансированное
развитие как единого целого.

В условиях формирования рыночной экономики согласованное
функционирование разных частей экономики достигается различными формами
регулирования.

Одной из форм регулирования экономики является саморегулирование.
Саморегулирование характеризуется методами формирования финансового
потенциала в разных звеньях сферы материального производства, которые
вырабатывают сами участники производства (производство и сбыт продукции,
распределение денежных доходов и прибыли).

Переход на принципы рыночного хозяйства положительно сказывается на
объеме, структуре и направлениях использования финансовых ресурсов. В
условиях финансовой самостоятельности каждый субъект хозяйствования
может осуществлять формирование источников расширенного воспроизводства
за счет собственных финансовых ресурсов.

Основным государственным регулятором для негосударственных
предпринимательских структур является система налогообложения и
управление процентными ставками звеньев кредитной системы, страхования.

Однако рыночный механизм регулирования экономики не всегда эффективен,
поскольку не всегда способен обеспечить перераспределение доходов в
соответствии с целями государства.

Вместе с саморегулированием большое влияние на структурную перестройку
экономики оказывает государственное вмешательство в экономику. Оно
необходимо для финансовой поддержки приоритетных направлений экономики,
развития объектов производственной и социальной инфраструктуры и т.п.
Вмешательство государства в экономику происходит с помощью механизма
налогообложения, предоставления налоговых льгот и выделения бюджетных
ассигнований.

Существуют различные рычаги регулирования экономики. На макроуровне
такими рычагами являются звенья финансовой системы: госбюджет, система
страхования, кредитная система и др.

Главный инструмент регулирования воспроизводственных пропорций на
микроуровне – финансы предприятий. С их помощью происходит регулирование
воспроизводства структуры производимого продукта, обеспечивается
финансирование потребностей расширенного воспроизводства. Регулирование
воспроизводственного процесса осуществляется также с помощью банковского
кредита, процесса страхования, амортизационной политики, бюджета при
использовании механизма налогообложения, предоставления налоговых льгот,
выделения бюджетных субсидий.

В условиях финансовой самостоятельности субъектов хозяйствования важным
является вопрос о формировании источников финансирования расширенного
воспроизводства. К таким источникам относятся:

– собственные средства;

– привлеченные на акционерной основе или паевых началах денежные
средства других субъектов хозяйствования;

– банковский кредит и другие заемные средства;

– доходы от ценных бумаг и др.

Формируемые из различных источников финансовые ресурсы позволяют
инвестировать средства в новое производство, расширять действующие
предприятия, финансировать прикладную науку и внедрять ее результаты в
производство и т.д.

Финансовое регулирование экономики происходит в трех формах:
самофинансирование, кредитование и государственное финансирование.

Самофинансирование базируется на использовании собственных финансовых
ресурсов субъектов хозяйствования, а при их недостатке используются
кредитные ресурсы или заемные в форме выпуска ценных бумаг.

Кредитование – способ финансового обеспечения воспроизводственного
процесса за счет ссуд банка, предоставляемых на условиях соблюдения
принципов кредитования: обеспеченности, срочности, платности, целевого
характера и возвратности.

Государственное финансирование производится на безвозвратной основе за
счет средств бюджетных и внебюджетных фондов.

Одним из важных институтов регулирования экономики являются финансовые
стимулы. В составе финансовых стимулов развития экономики и роста ее
эффективности можно выделить: приоритетные и наиболее эффективное
направление инвестирования финансовых ресурсов, стимулирующие
поощрительные фонды, бюджетные стимулы, налоговые льготы и санкции.

ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ:

1. Каковы основные признаки финансов?

2. Что понимается под термином «финансы»?

3. Каковы исторические предпосылки возникновения финансов?

4. Каковы функции финансов?

5. В чем состоит смысл и механизм действия распределительной функции
финансов?

6. Чем выражается сущность и значение контрольной функции финансов?

7. Что представляет собой финансовая система по внутреннему устройству?

8. Какова организационная структура финансовой системы?

9. Что входит в механизм управления финансовой системой?

10. Что такое финансовые ресурсы?

11. Какова структура финансовых ресурсов?

12. Чем отличаются централизованные финансовые ресурсы от
децентрализованных?

13. Какова роль финансов в регулировании экономики?

14. Каковы основные формы регулирования экономики?

Тема 2. ФИНАНСОВАЯ ПОЛИТИКА И ФИНАНСОВЫЙ МЕХАНИЗМ

2.1. Содержание и значение финансовой политики

Финансовая политика государства – это особая форма деятельности
государства, направленная на мобилизацию финансовых ресурсов, их
рациональное распределение и использование для осуществления его
функций.

Проявляется финансовая политика в виде форм и методов мобилизации
финансовых ресурсов и использовании их на различные потребности
государства: развитие экономики, социальную защиту населения,
потребность в финансовом законодательстве, практических действиях в
области финансов разных государственных структур.

Финансовая политика, как способ воздействие финансов на экономическое и
социальное развитие общества является составной частью экономической
политики государства.

Основной целью финансовой политики является оптимальное распределение
валового общественного продукта между отраслями народного хозяйства,
социальными группами населения, территориями. На этой основе должны
обеспечиваться стойкий рост экономики, усовершенствование ее структуры,
создание условий для развития хозяйственных единиц разных форм
собственности. В этих условиях важное значение также имеет создание
надежных социальных гарантий населению.

Финансовая политика способствует обеспечению ресурсами целевых программ,
сосредоточению средств на ключевых направлениях развития экономики,
стимулированию роста эффективности производства, использованию местных
ресурсов.

При разработки финансовой политики необходимо учитывать ряд требований,
которым она должна отвечать:

– финансовая политика должна разрабатываться на основе научного подхода,
предполагающего соответствие финансовой политики закономерностям
общественного развития;

– учет специфики конкретных исторических условий, каждого этапа развития
общества, особенностей внутреннего положения и международной обстановки,
реальных экономических и финансовых возможностей государства;

– тщательное изучение предшествующего хозяйственного и финансового
опыта, мирового опыта, новых тенденций и прогрессивных явлений;

– соблюдение комплексного подхода при выработке и проведении финансовой
политики.

– учет множества факторов при многовариантности расчетов с
использованием метода наложения финансовых мероприятий на конкретную
экономическую ситуацию в стране, прогнозирование результатов при
выработке концепции финансовой политики;

– наличие обширной и достоверной информации о финансовом потенциале,
объективных возможностях государства, о состоянии дел в экономике,
всестороннее использование математического моделирования и
электронно-вычислительной техники и др.

Результативность финансовой политики тем выше, чем больше она учитывает
потребности общественного развития, интересы всех слоев общества,
конкретно-исторические условия.

ПРИНЦИПЫ ФИНАНСОВОЙ ПОЛИТИКИ

При разработке финансовой политики государства необходимо учитывать
определенные принципы финансовой политики. Принципы финансовой политики
государства в каждом конкретном случае, в каждом отдельно взятом
государстве, в определенный период могут изменяться.

Первый принцип финансовой политики можно сформулировать как постоянное
содействие развитию производства, поддержание предпринимательской
активности и повышение уровня занятости населения.

Вторым принципом финансовой политики государства является мобилизация и
использование финансовых ресурсов для обеспечения социальных гарантий.
Более точно этот принцип можно сформулировать как поиск и постоянное
совершенствование форм и методов мобилизации и использования финансовых
ресурсов на цели социальных гарантий и других видов потребностей
граждан.

Третий принцип финансовой политики – влияние с помощью финансовой
политики на рациональное использование природных ресурсов, запрет
технологий угрожающих здоровью граждан. С одной стороны, государство
требует от производственных структур компенсацию затрат на обновление
природной среды, а с другой, используя финансовые источники, – закрытие
вредных производств и внедрение передовых ресурсосберегающих технологий.

ЗВЕНЬЯ ФИНАНСОВОЙ ПОЛИТИКИ

Для того, чтобы лучше уяснить содержание, задачи и требования к
финансовой политике и разделить сферы финансовых отношений, исходя из их
сущности и содержания, следует различать как самостоятельные составные
части финансовой политики: налоговую политику, бюджетно-финансовую и
денежно-кредитную.

Налоговая политика как неотъемлемая часть финансовой политики реализует
интерес государства. Ее главное назначение состоит в изъятии части
валового внутреннего продукта на общественные нужды, в мобилизации этих
средств и перераспределении через бюджет.

Бюджетно-финансовая политика (фискальная политика) как составная часть
финансовой политики связана с распределением фонда денежных средств
государства и его использованием по отраслевому, целевому и
территориальному назначению. Или более кратко – использование
государственных расходов для воздействия на макроэкономические условия.

Денежно-кредитные отношения, представляющие основу финансовой политики
государства, регулируются с помощью денежно-кредитной политики
государства (монетарной политики). Денежно-кредитную политику можно
охарактеризовать как действия, при помощи которых правительство
старается влиять на макроэкономические условия, увеличивая или уменьшая
денежную массу.

При этом используется три основных варианта:

– печатание все новых денег (сейчас это практикуется редко);

– прямой контроль над массой денег в денежном секторе;

– операции на открытом рынке.

ФИНАНСОВАЯ СТРАТЕГИЯ И ТАКТИКА

Главным субъектом финансовой политики является государство. Оно
разрабатывает стратегию основных направлений финансового развития
общества на отдаленную перспективу и определяет задачи на предстоящий
период, средства и пути их достижения. В зависимости от характера
поставленных задач финансовая политика подразделяется на финансовую
стратегию и финансовую тактику.

Финансовая стратегия ориентирована на длительный период развития и
предусматривает решение крупномасштабных задач в рамках определенных
экономических стратегий государства. Финансовая тактика направлена на
решение задач определенного этапа развития государства и связана с
изменением форм и методов организации финансовых отношений исходя из его
текущих потребностей.

Финансовая стратегия и тактика тесно связаны между собой. В качестве
финансовой стратегии следует рассматривать финансовое оздоровление
экономики и динамичный рост валового внутреннего продукта, повышение
конкурентоспособности продукции. Такие цели можно достигнуть через
сокращение дефицита бюджета, уменьшение инфляции, укреплении курса
гривны, т.е. финансовую тактику.

2.2. Финансовый механизм, его состав и структура

Практическое воплощение финансовая политика находит в финансовых
мероприятиях государства, которые реализуются через финансовый механизм.
Он представляет собой совокупность способов организации финансовых
отношений применяемых обществом в целях обеспечения благоприятных
условий для экономического развития. Финансовый механизм включает виды,
формы и методы организации финансовых отношений, способы их
количественного определения.

Структура финансового механизма довольна сложна. В нее входят различные
элементы, соответствующие разнообразию финансовых отношений. Именно
множественность финансовых взаимосвязей предопределяет применение
большого количества видов, форм и методов их организации (элементов
финансового механизма).

Государство в лице его исполнительных и законодательных органов власти
устанавливает методы распределения общественного продукта, национального
дохода, формы денежных накоплений, предусматривает виды платежей,
определяет принципы и направления использования государственных
финансовых ресурсов и т.д.

Для эффективного использования финансов большое значение имеет
осуществление финансового планирования и прогнозирования. Нормативное
оформление применяемых способов организации финансовых отношений
(налогов, расходов и пр.), контроль за правильностью применения
различных видов, форм и методов финансовых отношений. Таким образом,
основными звеньями (элементами) финансового механизма является:

– финансовое планирование и прогнозирование;

– финансовые показатели, нормативы и лимиты;

– управление финансами;

– финансовые рычаги и стимулы;

– финансовый контроль;

В зависимости от особенностей отдельных подразделений общественного
хозяйства и на основе выделения сфер и звеньев финансовых отношений
финансовый механизм подразделяется на финансовый механизм предприятий и
хозяйственных организаций, страховой механизм, механизм функционирования
государственных финансов и т.п. В свою очередь, каждая из этих сфер
включает отдельные структурные звенья. Например, механизм
государственных финансов подразделяется на бюджетный и механизм
функционирования внебюджетных фондов и т.д.

Каждая сфера и отдельное звено финансового механизма являются составной
частью единого целого. Они взаимосвязаны и взаимозависимы. Вместе с тем
сферы и звенья функционируют относительно самостоятельно, что вызывает
необходимость постоянного согласования составляющих финансового
механизма. Внутренняя увязка составных звеньев финансового механизма
является важным условием его действенности.

Исходя из вышеизложенного можно сделать вывод, что финансовый механизм –
совокупность форм и методов, инструментов и рычагов формирования и
использования фондов финансовых ресурсов с целью обеспечения
разнообразных потребностей государства, хозяйствующих субъектов и
населения.

Финансовый механизм играет особое значение в реализации финансовой
политики государства. Современный финансовый механизм призван не только
создавать реальную финансовую базу для обеспечения экономической
самостоятельности государства, но и обеспечивать экономическое
регулирование в условиях функционирования рынка и многоукладной
экономики. Развитие новых форм финансовых отношений влечет за собой
усложнение финансового механизма.

ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ

Важным элементом управления экономическими и социальными процессами
являются планирование и прогнозирование. Они используются в основном для
предопределения рациональных пропорций в развитии экономики, изменений
за конкретный период темпов роста отдельных отраслей. Финансовое
планирование и прогнозирование являются одним из основных элементов
финансового механизма.

Обоснование финансовых показателей, намечаемых финансовых операций и
результативность многих хозяйственных решений достигается в процессе
финансового планирования и прогнозирования. Эти два весьма близких
понятия в экономической литературе и на практике часто отождествляются.

Фактически финансовое прогнозирование должно предшествовать планированию
и осуществлять оценку множества вариантов (соответственно определять
возможности управления движением финансовых ресурсов на макро- и микро-
уровнях).

Посредством финансового планирования конкретизируются намеченные
прогнозы, определятся конкретные пути, показатели, взаимосвязанные
задачи, последовательность их реализации, а также методы, содействующие
достижению выбранной цели.

Финансовое прогнозирование – это предвидение возможного финансового
положения государства или субъекта хозяйствования, обоснование
показателей финансовых планов.

Прогнозы могут быть среднесрочные (5-10 лет) и долгосрочные (более 10
лет).

Финансовое прогнозирование предшествует стадии составления финансовых
планов, вырабатывает концепцию финансовой политики на определенный
период развития общества.

Целью финансового прогнозирования является определение реально
возможного объема финансовых ресурсов, источников формирования и их
использования в прогнозируемом периоде.

Прогнозы позволяют органам финансовой системы наметить разные варианты
развития и совершенствования системы финансов, формы и методы реализации
финансовой политики.

Финансовое планирование – это научный процесс обоснования на
определенный период движения финансовых ресурсов и соответствующих
финансовых отношений.

Его объектом в основном выступает финансовая деятельность государства
или любого хозяйствующего субъекта, а итоговым результатом – составление
финансовых планов, начиная от сметы отдельного учреждения до сводного
финансового баланса государства. При этом определяются не только
движение ресурсов для формирования и использования различных фондов
денежных средств, но и опосредствующие их финансовые отношения и
возникающие стоимостные пропорции.

Финансовое планирование – это целенаправленная деятельность государства,
отдельных звеньев и субъектов хозяйства по обоснованию эффективности
принимаемых экономических и социальных решений с учетом их
обеспеченности источниками финансирования, оптимизации намеченных задач
и достижения положительных конечных результатов.

Финансовое планирование должно базироваться на познании объективных
закономерностей развития общества, тенденций движения финансовых
ресурсов, изучении исходной базы результативности ранее проводимых
мероприятий и финансовых операций.

Финансовые планы – это планы формирования, распределения и использования
финансовых ресурсов. Финансовые планы составляют все звенья финансовой
системы, причем форма финансового плана, состав его показателей
отображают специфику соответствующего звена финансовой системы. Так,
предприятия и организации, функционирующие на коммерческих началах
составляют балансы доходов и расходов; учреждения осуществляющие
некоммерческую деятельность – сметы; страховые компании, общественные
объединения и кооперативные организации – финансовые планы; органы
государственной власти – бюджеты разных уровней.

Финансовое планирование основано на следующих принципах:

– принцип научной обоснованности планов. Этот принцип предполагает не
только реальность финансовых планов, но и выбор лучших решений с учетом
долгосрочной выгоды;

– предметно-целевой принцип, предлагающий определение конкретного
назначения финансирования.

Основными методами финансового планирования являются:

– метод математического моделирования;

– нормативный метод;

– балансовый метод;

– метод коэффициентов;

– метод экстраполяции и др.

УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСАМИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО

Управление – это совокупность приемов и методов целенаправленного
воздействия на объект для достижения определенного результата. Важной
областью управленческой деятельности является управление финансами;
осуществляет его специальный аппарат с помощью особых приемов и методов,
в т.ч. разнообразных стимулов и санкций.

В управлении финансами выделяется объекты и субъекты управления. В
качестве объектов выступают разнообразные виды финансовых отношений.
Субъектами являются те организационные структуры, которые осуществляют
управление.

В соответствии с классификацией финансов по их сферам, выделяют
следующие группы объектов управления:

– финансы предприятий (учреждений, организаций);

– страховые компании;

– государственные финансы и др.

Им соответствуют следующие субъекты управления:

– финансовые службы (отделы) предприятий (организаций, учреждений);

– страховые органы;

– финансовые органы и налоговая администрация и др.;

Совокупность всех организационных структур, осуществляющих управление
финансами называется финансовым аппаратом.

Субъекты управления используются в каждой сфере и каждом звене
финансовых отношений специфические методы целенаправленного воздействия
на финансы. Вместе с тем им присущи и единые приемы и способы
управления. Так, в управлении финансами выделяют несколько
функциональных элементов: планирование, оперативное управление,
контроль.

Планирование занимает важное место в системе управления финансами.
Именно в ходе планирования любой субъект хозяйствования всесторонне
оценивает состояние своих финансов, выявляет возможности увеличения
финансовых ресурсов, направления их наиболее эффективного использования.
Управленческие решения в процессе планирования принимаются на основе
анализа финансовой информации, которая базируется на бухгалтерской,
статистической и оперативной отчетности.

Оперативное планирование представляет собой комплекс мер,
разрабатываемых на основе оперативного анализа складывающейся финансовой
ситуации и преследующих цель получения максимального эффекта при
минимуме затрат с помощью перераспределения финансовых ресурсов.

Основное содержание оперативного управления сводится к маневрированию
финансовыми ресурсами с целью решения намеченных задач.

Контроль, как элемент управления, осуществляется и в процессе
планирования, и на стадии оперативного управления. Он позволяет
сопоставить фактические результаты от использования финансовых ресурсов
с плановыми, выявить резервы роста финансовых ресурсов, наметить пути
более эффективного хозяйствования.

Различают стратегическое или общее управление финансами и оперативное.

Стратегическое управление выражается в определении финансовых ресурсов
через прогнозирование на перспективу, установление объема финансовых
ресурсов на реализацию целевых программ. Оно осуществляется органами
государственного и экономического (хозяйственного) управления: Верховной
Радой Украины, Кабинетом Министров, Президентом Украины, Министерством
финансов и др.

Оперативное управление финансами – главная функция аппарата финансовой
системы: Министерства финансов, финансовых управлений (отделов) местных
советов, дирекцией внебюджетных фондов, страховых организаций,
финансовых служб предприятий и организаций и т.п.

В странах с развитой рыночной экономикой большая часть финансовых
отношений находится вне прямого управления со стороны государства,
поскольку часть финансовых ресурсов формируется и используется здесь их
собственниками в соответствии с их же интересами. Государство
осуществляет влияние на эту сферу общественных отношений лишь через
налоговую политику, регулирование финансового рынка, амортизационную
политику, систему поддержки частного бизнеса и т.п. В действительности
осуществляется не управление со стороны государства, а влияние через
финансы на реализацию финансовой политики.

В сферу непосредственного государственного управления входит только
государственные финансы.

Необходим научный подход к управлению финансами в каждой сфере и каждом
звене финансовых отношений. При выборе управленческих решений
финансового характера, оформляемых в юридических законах, финансовых
прогнозах и планах, постановлениях и др. учитываются: требования
экономических и юридических законов; результаты экономического анализа
не только итогов прошлого хозяйственного периода, но и перспективы;
экономико-математические методы и автоматизированные системы управления
финансами.

Особое место в финансовом механизме занимает финансовое право –
совокупность юридических форм, регламентирующих финансовые отношения.
Оно осуществляется с помощью финансового законодательства,
представляющего собой совокупность финансово-правовых документов разного
юридического уровня. В их состав входят: законодательные акты,
постановления правительства, указы Президента, инструкции Министерства
финансов и др. Они регулируют финансовые отношения в обществе, связанные
с выполнением задач и функций государства, а также образованием и
использованием финансовых ресурсов.

Финансовое право, как и другие элементы финансового механизма динамично.
Развитие финансового законодательства происходит путем упорядочения,
обновления и унификации законодательных актов по финансовым вопросам.

ОРГАНЫ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ

Финансовая политика государства непосредственно вырабатывается и
реализуется органами управления государственными финансами.

Общее руководство и управление финансами осуществляют высшие
законодательные и исполнительные органы государственной власти: Верховна
Рада Украины, Президент, Кабинет Министров Украины, Верховна Рада и Рада
Министров республики Крым. Все функции этих государственных органов
обеспечивают стратегическое, общее руководство и управление
государственными финансами.

Организация оперативного управления финансами осуществляется через
специализированные государственные органы исполнительной власти (прежде
всего через ее финансовый аппарат) и через финансовые службы субъектов
хозяйствования.

Органы исполнительной власти в зависимости от меры их участия в
финансовой деятельности можно разделить на две группы:

1. Органы исполнительной власти, осуществляющие руководство финансами в
связи с исполнением своих финансовых функций и задач. Это министерства
(кроме Министерства финансов), ведомства и другие органы исполнительной
власти, которые утверждают сметы подведомственных учреждений,
распределяют в пределах отрасли финансовые ресурсы, создают финансовые
резервы, выполняют другие финансовое функции. Их полномочия в области
финансов определяют нормативно-правовые акты Кабинета Министров Украины
или Рады Министров Автономной Республики Крым.

2. Органы исполнительной власти, для которых сама финансовая
деятельность является основной. Эти органы созданы специально для
осуществления управления финансами и кредитом и в совокупности
составляют систему финансово-кредитных органов.

Систему финансовых органов возглавляет Министерство финансов Украины.
Кроме него в эту систему входят Министерство финансов Автономной
Республики Крым, финансовые управления областных, Киевской и
Севастопольской городских государственных администраций, финансовые
отделы районных, городских и районных в городах государственных
администраций (см. схему 5 в приложении).

Министерство финансов несет ответственность за финансовое состояние
государства, разработку и реализацию политики.

Министерство финансов выполняет следующие функции:

– участие в разработке баланса финансовых ресурсов государства и
платежного баланса;

– подготовка проекта Государственного бюджета Украины, подача его
Кабинету Министров, а после одобрения им – подача Верховной Раде;

– организация исполнения бюджетов, подготовка отчета об их исполнении и
подача его на утверждение Верховной Раде;

– разработка проектов нового финансового законодательства и нормативных
актов по экономическим вопросам;

– обоснование основных положений финансовой политики государства и
подача на рассмотрение Правительству и Парламенту Украины Концепции
бюджетной и налоговой политики;

– рассмотрение и исполнение управленческих решений, связанных с
использованием финансовых ресурсов;

– осуществление контроля за выполнением законодательства всеми органами
управления;

– руководство оперативной работой финансовых органов различных уровней;

– организация функционирования рынка ценных бумаг;

– осуществление мероприятий по мобилизации средств через систему
государственного кредита и управления и другие.

Возглавляет Министерство финансов Украины министр. Он несет персональную
ответственность за выполнением возложенных на министерство задач и
функций. Министерство финансов в пределах своих полномочий издает
приказы и инструкции обязательные для исполнения финансовыми органами.

В состав Министерства финансов входят два обособленных подразделения:
Контрольно-ревизионная служба и Государственное казначейство.
Контрольно-ревизионная служба специализируется на осуществлении
финансового контроля (детально этот вопрос будет рассмотрен в теме 7).

Государственное казначейство Украины создано с целью обеспечения полного
и своевременного исполнения государственного бюджета. Оно было создано
Указом Президента Украины от 27 апреля 1995г. № 335 и входит в систему
органов государственной исполнительной власти.

Государственное Казначейство имеет такую же региональную структуру, как
и Министерство финансов. Распределение полномочий между региональными
органами в части финансирования расходов осуществляется по признакам
того или иного объекта финансирования и места его расположения.

К органам непосредственного управления государственными финансами
относится и Государственная налоговая администрация. Вначале она была
создана в составе Министерства финансов, а с 1996 года преобразована в
самостоятельный финансовый орган. Основная ее задача состоит в
реализации налоговой политики государства. Налоговая администрация
выполняет следующие основные функции:

– разработка проектов налогового законодательства;

– проведение массово-разъяснительной работы среди плательщиков налогов;

– учет плательщиков налогов и поступлений их в бюджет;

– контроль за правильностью исчисления налогов и др. обязательных
платежей и своевременностью их уплаты;

– применение штрафных санкций и административных взысканий к нарушителям
налогового законодательства;

– международное сотрудничество в сфере налогообложения и др.

Региональная структура налоговой администрации аналогична системе
Министерства финансов. Высшим ее звеном является Главная государственная
налоговая администрация. Она разрабатывает проекты налогового
законодательства и организует налоговую работу и деятельность налоговых
органов в государстве.

Региональными органами являются налоговые администрации в Автономной
Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе и налоговые
инспекции в районах и городах областного подчинения. Налоговые
администрации в областях и городах с районным делением выполняют
организационные и консультационные функции. Непосредственную налоговую
работу осуществляют налоговые инспекции в районах и городах (без
районного деления). Они осуществляют учет всех плательщиков, находящихся
на данной территории и контролируют их расчеты с бюджетом.

Государственной налоговой администрации подчинены подразделения по
борьбе с криминальными нарушениями в налогообложении (налоговая
милиция).

Финансовые органы государственной администрации, а также исполкомов
местных советов базового уровня выполняют свои функции в соответствии с
действующим законодательством.

Управление финансами предприятий, объединений и других субъектов
хозяйствования осуществляется финансовой службой (отделом) этих
субъектов хозяйствования.

2.3. Финансовый контроль, его сущность, виды, формы и методы

СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

Контроль за состоянием экономики, развитием социально-экономических
процессов в обществе является важной сферой управленческой деятельности.
Одним из звеньев системы контроля выступает финансовый контроль. Его
значение заключается в содействии успешной реализации финансовой
политики государства, обеспечении процессов формирования и эффективного
использования финансовых ресурсов во всех сферах и звеньях народного
хозяйства. Роль финансового контроля при переходе к рынку многократно
возрастает.

Финансовый контроль является формой реализации контрольной функции
финансов. Она определяет назначение и содержание финансового контроля.
Вместе с тем содержание контроля, его направленность изменяются в
зависимости от уровня развития производительных сил и производственных
отношений общества. Так, расширение хозяйственных прав предприятия, их
самостоятельности в осуществлении финансовой деятельности, появление
различных организационно-правовых форм предпринимательства значительно
обогащает содержание финансового контроля.

Финансовый контроль – это совокупность действий и операций по проверке
финансовых и связанных с ними вопросов деятельности субъектов
хозяйствования и управления с применением специфических форм и методов
его организации.

Для осуществления финансового контроля создаются особые контрольные
органы. Их права, обязанности и ответственность строго регламентированы,
в том числе и в законодательном порядке.

Система финансового контроля в развитых западных государствах в целом
однотипна и включает следующие элементы:

– ведомство главного ревизора-аудитора (счетная палата) с подчинением
непосредственно парламенту или президенту страны. Главная цель этого
ведомства – общий контроль за расходованием государственных средств;

– налоговое ведомство с подчинением президенту, правительству или
министерству финансов, контролирующее поступление в казну налоговых
доходов;

– контролирующие структуры в составе государственных ведомств,
осуществляющие проверки и ревизии подведомственных учреждений;

– негосударственные службы контроля, осуществляющие на коммерческой
основе проверку достоверности отчетной документации и законности
финансовых операций;

– службы внутреннего контроля, основная задача которых – снижение
издержек, оптимизация финансовых потоков и увеличение прибыли.

В государствах тоталитарного типа формы организации и цели финансового
контроля подчинены интересам правящей администрации. Государственный
контроль носит глобальный и повсеместный характер и преследует часто
фискальные цели.

В странах с переходной экономикой, к которым в настоящее время
принадлежит Украина, экономико-правовая организация финансового контроля
имеет специфические черты. Такие государства постепенно создают правовую
основу для организации финансового контроля:

К органам осуществляющим финансовый контроль в Украине относятся:

– Счетная палата;

– Контрольно-ревизионная служба;

– Государственное Казначейство;

– Государственная налоговая администрация;

– Государственная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку;

– Комитет по надзору за страховой деятельностью;

– Аудиторская палата и аудиторские фирмы.

Мировое сообщество на основе многолетнего опыта разработало основные
принципы организации государственного финансового контроля. К ним
относятся такие универсальные принципы как независимость и
объективность, компетентность и гласность.

Финансовый контроль как область контроля, связанная с использованием
стоимостных категорий, имеет определенную сферу применения и
соответствующую целевую направленность. Объектом финансового контроля
являются денежные, распределительные процессы при формировании и
использовании финансовых ресурсов, в том числе в форме фондов денежных
средств на всех уровнях и звеньях народного хозяйства.

Непосредственным предметом проверок выступают такие финансовые
(стоимостные) показатели, как прибыль, доходы, налоги, рентабельность,
себестоимость, издержки обращения, отчисления на различные цели и фонды.
Эти показатели имеют синтетический характер, поэтому контроль за их
выполнением, динамикой, тенденциями охватывает все стороны
производственной, хозяйственной и коммерческой деятельности объединений,
предприятий, учреждений, а также механизм финансово-кредитных
взаимосвязей.

Сферой финансового контроля являются практически все операции,
совершаемые с использованием денег, а в некоторых случаях и без них
(бартерные сделки и т.п.).

Перед финансовым контролем стоят следующие задачи:

– содействие сбалансированности между потребностью в финансовых ресурсах
и размерами денежных доходов и фондов народного хозяйства;

– обеспечение своевременности и полноты выполнения финансовых
обязательств перед государственным бюджетом;

– выявление внутрипроизводственных резервов роста финансовых ресурсов, в
том числе по снижению себестоимости и повышению рентабельности;

– содействие рациональному расходованию материальных ценностей и
денежных ресурсов на предприятиях, в организациях и бюджетных
учреждениях, а также правильному ведению бухгалтерского учета и
отчетности;

– обеспечение соблюдения действующего законодательства и нормативных
актов и другие.

ВИДЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль,
различают: контроль представительных органов власти и местного
самоуправления, контроль исполнительных органов власти, контроль
финансово-кредитных органов, ведомственный, внутрихозяйственный,
аудиторский.

По видам финансовый контроль подразделяется на государственный,
внутрихозяйственный, общественный и независимый (аудиторский) финансовый
контроль.

Государственный финансовый контроль реализуется через
общегосударственный и ведомственный. Общегосударственный финансовый
контроль осуществляют органы государственной власти и управления. Он
направлен на объекты, подлежащие контролю независимо от их ведомственной
подчиненности. Ведомственный финансовый контроль производят
контрольно-ревизионные отделы министерств, концернов, управления
исполкомов местных органов власти и др. Его объектом являются
производственная и финансовая деятельность подведомственных предприятий,
учреждений.

Внутрихозяйственный финансовый контроль осуществляется экономическими
службами предприятий, организаций и учреждений (бухгалтерии, финансовые
отделы и т.д.). Объектом здесь выступает производственная и финансовая
деятельность самого предприятия, а также его структурные подразделений
(цехов, участков, отделов, филиалов).

Общественный финансовый контроль выполняют группы, отдельные физические
лица (специалисты) на основе добровольности и безвозмездности. Объект
контроля зависит от конкретной задачи, поставленной перед проверяющими.

Независимый финансовый контроль осуществляют специализированные
аудиторские фирмы и службы.

По сферам финансовой деятельности финансовый контроль можно условно
разделить на: бюджетный, налоговый, валютный, кредитный, страховой,
инвестиционный, контроль за денежной массой.

ФОРМЫ ПРОВЕДЕНИЯ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

По формам проведения финансовый контроль в зависимости от времени его
осуществления подразделяется на:

– предварительный;

– текущий;

– последующий.

Предварительный финансовый контроль осуществляется на стадии
составления, рассмотрения и утверждения финансовых планов предприятий,
смет доходов и расходов учреждений и организаций, проектов бюджетов,
текстов договорных соглашений, учредительных документов и т.д. Таким
образом, он способствует предотвращению неправильного, нерационального
расходования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, а также
отрицательных финансовых результатов хозорганов в целом. Эта форма
финансового контроля позволяет предупредить нарушение законов и
нормативных актов.

Текущий финансовый контроль проводится в процессе исполнения финансовых
планов, в ходе осуществления хозяйственно-финансовых операций, когда
проверяется соблюдение норм и нормативов расходования
товарно-материальных ценностей и денежных средств. Эта форма финансового
контроля предполагает системный факторный анализ деятельности
предприятий и организаций. Важное значение текущий финансовый контроль
имеет в изыскании внутрихозяйственных резервов роста накоплений. Он
производится повседневно финансовыми службами для исключения нарушений
финансовой дисциплины.

Последующий финансовый контроль осуществляется путем анализа и ревизии
бухгалтерской финансовой отчетности по окончании отчетного периода.
Предназначен для оценки результатов хозяйственной деятельности и
эффективности осуществления финансовой стратегии. Последующий финансовый
контроль взаимосвязан с предварительным контролем, базирующемся на нем.

МЕТОДЫ ПРОВЕДЕНИЯ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

По методам проведения финансового контроля, т.е. приемам и способам его
осуществления, различают: проверки, обследования, надзор, анализ
финансовой деятельности, ревизии, наблюдения (мониторинг).

Проверка проводится по отдельным вопросам финансово-хозяйственной
деятельности на основе отчетных, балансовых и расходных документов.
Выявляются нарушения финансовой дисциплины и намечаются мероприятия по
устранению их негативных последствий.

Обследование охватывает отдельные стороны деятельности предприятий,
организаций, учреждений, но в отличие от проверок – по более широкому
кругу показателей, и определяет финансовое положение хозорганов,
перспективы их развития, необходимость реорганизации или переориентации
производства. Производятся опросы, анкетирование.

Анализ как метод финансового контроля должен быть системным и
пофакторным. Он проводится по периодической или годовой отчетности.
Выявляется уровень выполнения плана, соблюдение норм расходования
средств, финансовая дисциплина и т.д.

Ревизия выступает одним из важнейших методов финансового контроля и
представляет собой проверку финансово-хозяйственной деятельности
предприятий, организаций за отчетный период. В зависимости от объекта
различают ревизии полные, частичные, тематические и комплексные. При
этом они могут быть плановые и внеплановые. По степени охвата данных в
процессе ревизии осуществляются сплошные проверки, когда контролируются
все документы и материальные ценности и выборочные, суть которых
заключается в контроле части документов.

По характеру материала, на основе которого проводятся ревизии, они
подразделяются на документальные (проверка подлинности отчетных
документов и записей в учетных регистрах) и фактические (проверка
наличия денежных средств и материальных ценностей в натуре).

По результатам проведенной ревизии составляется акт, на основе которого
разрабатываются мероприятия, направленные на устранение выявленных
недостатков.

Надзор производится контролирующими органами за экономическими
субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой
деятельности, и предполагает соблюдение ими установленных правил и
нормативов.

Наблюдение – постоянный контроль со стороны кредитных организаций за
использованием выданной ссуды и финансовым состоянием предприятия –
клиента; неэффективное использование полученной ссуды и снижение
платежеспособности может привести к ужесточению условий кредитования,
требованию досрочного возврата ссуды.

ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ:

1. Как вы понимаете термин «финансовая политика»?

2. Какие требования необходимо учитывать при разработке финансовой
политики?

3. Какие самостоятельные части финансовой политики вы знаете?

4. Охарактеризуйте понятие «налоговая политика», «бюджетно-финансовая
политика», «денежно-кредитная политика».

5. Что такое «финансовая стратегия» и «финансовая тактика»?

6. Назовите основные звенья финансового механизма?

7. Чем отличаются финансовое планирование от финансового
прогнозирования?

8. Какие виды финансовых планов вы знаете?

9. Охарактеризуйте основные методы финансового планирования.

10. Назовите объекты и субъекты управления финансами.

11. Охарактеризуйте термин «финансовое право».

12. Какие органы осуществляют стратегическое, общее управление
финансами?

13. Кто осуществляет непосредственное управление финансами?

14. Назовите основные функции Министерства финансов Украины.

15. Дайте определение финансового контроля.

16. Какие органы осуществляют финансовый контроль в Украине?

17. Назовите и охарактеризуйте виды финансового контроля?

18. Охарактеризуйте формы финансового контроля.

19. Назовите и охарактеризуйте методы финансового контроля.

Тема 3. ФИНАНСЫ ПРЕДПРИЯТИЙ

3.1. Экономическая сущность

и функции предприятий

Предприятие – хозяйствующий субъект, созданный для организации
предпринимательской деятельности, экономической целью которого является
обеспечение общественных потребностей и извлечение прибыли.

В процессе предпринимательской деятельности у предприятий и организаций
возникают хозяйственные связи со своими контрагентами: поставщиками и
покупателями, партнерами по совместной деятельности, объединениями и
ассоциациями, финансовой и кредитной системой и т.д., в результате
которых возникают финансовые отношения, связанные с организацией
производства и реализацией продукции, выполнением работ, оказанием
услуг, формированием финансовых ресурсов, осуществлением инвестиционной
деятельности. Материальной основой финансовых отношений выступают
деньги, необходимым условием их возникновения является реальное движение
денежных средств, в процессе которого создаются и используются
централизованные и децентрализованные фонды денежных средств.

Финансы предприятий – это финансовые или денежные отношения, возникающие
в ходе предпринимательской деятельности в процессе формирования
основного и оборотного капитала, целевых денежных средств, их
распределения и использования.

Финансовые отношения предприятий, в зависимости от экономического
содержания, можно сгруппировать по следующим направлениям:

– возникающие между учредителями в момент создания предприятия по поводу
формирования уставного (складочного) капитала. В свою очередь уставный
(складочный) капитал является первоначальным источником формирования
производственных фондов, приобретения нематериальных активов;

– между предприятиями и организациями, связанные с производством и
реализацией продукции, возникновением вновь созданной стоимости. К ним
относятся финансовые отношения между поставщиком и покупателем сырья,
материалов, готовой продукции и т.п., отношения со строительными
организациями в период инвестиционной деятельности, с транспортными
организациями при перевозке грузов, с предприятиями связи, таможней,
иностранными фирмами и т.п. Эти отношения являются основными в
хозяйственной деятельности, поскольку от их эффективной организации во
многом зависит финансовый результат коммерческой деятельности;

– между предприятиями и его подразделениями: филиалами, цехами,
отделами, бригадами по поводу финансирования расходов, распределения и
перераспределение прибыли, оборотных средств. Эта группа отношений
влияет на организацию и ритмичность производства;

– между предприятиями и работниками предприятия при распределении и
использовании доходов, выпуске и размещении акций и облигаций
предприятия, выплате процентов по облигациям и дивидендов по акциям,
взыскании штрафов и компенсаций за причиненный материальный ущерб,
удержании налогов с физических лиц;

– между предприятиями и вышестоящей организацией, внутри
финансово-промышленных групп, внутри холдинга, с союзами и ассоциациями,
членом которых является предприятие. Эти отношения возникают при
формировании, распределении и использовании централизованных целевых
денежных фондов и резервов на финансирование целевых и отраслевых
программ, проведение маркетинговых исследований,
научно-исследовательских работ, организацию выставок, оказание
финансовой помощи на возвратной основе для осуществления инвестиционных
проектов и пополнения оборотных средств;

– между предприятием и финансовой системой государства при уплате
налогов и других платежей в бюджет, формировании внебюджетных фондов,
предоставлении налоговых льгот, применении штрафных санкций, получении
ассигнований из бюджета;

– между предприятием и банковской системой в процессе хранения денег в
коммерческих банках, получении и погашении ссуд, уплаты процентов за
кредит, покупке и продаже валюты, осуществлении безналичных расчетов,
оказание других банковских услуг;

– между предприятием и страховыми компаниями и организациями. Отношения
возникают при страховании имущества, отдельных категорий работников,
коммерческих и предпринимательской рисков;

– между предприятием и инвестиционными институтами в ходе размещения
инвестиций, приватизации и др.

Каждая из перечисленных групп имеет свои особенности и сферы применения.
Однако, все они носят двусторонний характер и их материальной основой
является движение денежных средств. Движением денежных средств
сопровождается формирование уставного капитала предприятия, начинается и
завершает кругооборот средств, формирование и использование денежных
фондов различного назначения.

Наиболее полно сущность финансов проявляется в их функциях. Финансы
выполняют две основные функции – распределительную и контрольную. Обе
функции тесно взаимодействуют между собой. С помощью распределительной
функции происходит формирование первоначального капитала, образующегося
за счет вкладов учредителей, распределение валового внутреннего продукта
в стоимостном выражении, определение основных стоимостных пропорций в
процессе распределения доходов и финансовых ресурсов, обеспечивается
оптимальное сочетание интересов отдельных товаропроизводителей,
предприятий, организаций и государства в целом.

Объективной основой контрольной функции является стоимостный учет затрат
на производство и реализацию продукции, выполнение работ, оказание
услуг, формирование доходов и денежных фондов предприятия и их
использование. Реализация контрольной функции осуществляется с помощью
финансовых показателей деятельности предприятий, их оценки и разработки
необходимых мер для повышения эффективности хозяйственно-финансовой
деятельности.

ДЕНЕЖНЫЕ ФОНДЫ ПРЕДПРИЯТИЙ

Важнейшей стороной финансовой деятельности предприятий является
формирование и использование различных денежных фондов. Через них
осуществляется обеспечение хозяйственной деятельности необходимыми
денежными средствами, а также расширенного воспроизводства;
финансирование научно-технического прогресса; освоение и внедрение новой
техники; экономическое стимулирование (см. схему 6 в приложении).

К таким фондам относят следующие.

При организации предприятие должно иметь уставный фонд или уставный
капитал, за счет которого формируются основные фонды и оборотные
средства. Организация уставного фонда, его эффективное использование,
управление им – одна из главных и важнейших задач финансовой службы
предприятия. Уставный капитал – основной источник собственных средств
предприятия. Сумма уставного капитала акционерного общества отражает
сумму выпущенных им акций, а государственного, муниципального или
другого предприятия – величину уставного фонда.

К денежному фонду (добавочному капиталу) относятся:

– результаты переоценки основных фондов, т.е. их дооценка;

– эмиссионный доход акционерного общества (доход от продажи акций сверх
их номинальной стоимости);

– ассигнования из бюджета на финансирование капитальных вложений;

– средства на пополнение оборотных средств.

Резервный капитал – это денежный фонд предприятия, образуемый за счет
отчислений от прибыли. Предназначен для покрытия убытков, а в
акционерных обществах также для погашения облигаций общества и выкупа
его акций.

все средства, направляемые на развитие производства, в том числе чистую
прибыль и амортизационный фонд, предназначенный для простого
воспроизводства основных фондов, а также привлеченные и заемные
источники.

Фонд потребления создается за счет отчислений от чистой прибыли и
направляется на выплату дивидендов (в акционерных обществах),
единовременных поощрений, материальной помощи, на оплату дополнительных
отпусков, питания, проезда на транспорте и другие цели.

Валютный фонд формируется на предприятиях, получающих валютную выручку
от экспортных операций или покупающих валюту для импортных операций. В
этих целях предприятиями открывается валютный счет в учреждениях
уполномоченных банков.

Кроме рассмотренных выше постоянных денежных фондов, предприятия
периодически создают оперативные денежные фонды.

Дважды или один раз в месяц на предприятиях формируется фонд для выплаты
заработной платы.

Обычно раз в год должен быть образован фонд выплаты акционерам
дивидендов по акциям.

Периодически предприятие организует фонд платежей в бюджет различных
налогов.

Также на предприятии создается ряд других фондов денежных средств: для
погашения кредитов банков, освоения новой техники,
научно-исследовательских работ, отчислений вышестоящей организации.

ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЙ

Финансовые отношения предприятий строятся на определенных принципах,
связанных с основами хозяйственной деятельности: хозяйственная
самостоятельность, самофинансирование, материальная заинтересованность,
материальная ответственность, обеспечение финансовыми резервами, принцип
плановости.

Принцип хозяйственной самостоятельности не может быть реализован без
самостоятельности в области финансов. Его реализация обеспечивается тем,
что предприятие независимо от форм собственности самостоятельно
определяет свои расходы, источники финансирования, направления вложений
денежных средств с целью получения прибыли. Развитие рыночных отношений
значительно расширило самостоятельность предприятий, появились новые
возможности в инвестировании денежных средств. Однако сказать о полной
финансовой самостоятельности предприятий в процессе формирования
финансовых ресурсов и использования принадлежащих им денежных средств
нельзя. Государство регламентирует отдельные стороны их деятельности.
Так, предприятия всех форм собственности в соответствии с
законодательством уплачивают необходимые налоги в соответствии с
установленными ставками, участвуют в формировании внебюджетных фондов.
Начисление амортизации также происходит по нормам, установленным
законодательством.

Принцип самофинансирования. Реализация этого принципа – одно из основных
условий предпринимательской деятельности и обеспечения
конкурентоспособности хозяйствующего субъекта. Самофинансирование
означает полную окупаемость затрат на производство и реализацию
продукции, инвестирование и развитие производства за счет собственных
денежных средств и, при необходимости, банковских и коммерческих
кредитов.

Принцип материальной заинтересованности – объективная его необходимость
диктуется основной целью предпринимательской деятельности – получением
прибыли. Заинтересованность в результатах хозяйственной деятельности в
равной степени присуща коллективам предприятий и организаций, отдельным
работникам и государству в целом. Реализация этого принципа может быть
обеспечена достойной оплатой труда, оптимальной налоговой политикой
государства, соблюдением экономически обоснованных пропорций в
распределении чистой прибыли на потребление и накопление.

Принцип материальной ответственности – означает наличие определенной
системы ответственности за результаты финансово-кредитной деятельности.
Финансовые методы реализации этого принципа различны для отдельных
предприятий, их руководителей и отдельных работников.

Принцип обеспечения финансовыми резервами – необходимость формирования
финансовых резервов и других аналогичных фондов связана с
предпринимательской деятельностью, которая всегда сопряжена с риском. В
условиях рыночных отношений последствия риска ложатся непосредственно на
предпринимателя, который добровольно и самостоятельно на свой страх и
риск реализует разработанную им программу. В экономической борьбе за
покупателя предприятия вынуждены продавать свою продукцию в кредит с
риском невозврата денег в срок. При наличии временно свободных денежных
средств предприятие вправе размещать их в виде депозитных вкладов или
ценных бумаг с риском получения недостаточного процента дохода в
сравнении с темпами инфляции или новыми более доходными сферами
приложения денежных средств. Наконец, могут иметь место прямые
экономические просчеты в разработке экономической производственной
программы.

Принцип плановости. В условиях перехода на рыночные отношения
исключительно важное значение имеет планирование финансов предприятий.
Планирование и прогнозирование финансовой стороны деятельности
предприятий является кардинальным вопросом финансового менеджмента.
Разрабатываются финансовые планы, которые представляют собой прогнозы
объема производства и реализации продукции, развития научно-технического
прогресса, внедрения новых управленческих решений и финансовых ресурсов
их обеспечения.

Все принципы организации финансов предприятий находятся в развитии и для
их реализации в каждой конкретной экономической ситуации применяются
свои формы и методы, соответствующие уровню развития производительных
сил и производственных отношений.

Основным методом осуществления финансово-хозяйственной деятельности
предприятий является коммерческий расчет. Он представляет собой метод
ведения хозяйства, заключающийся в соизмерении в денежной форме затрат и
результатов деятельности; его цель является получение максимума прибыли
при минимуме затрат.

ФИНАНСОВЫЕ РЕСУРСЫ ПРЕДПРИЯТИЙ И ИСТОЧНИКИ

ИХ ФОРМИРОВАНИЯ

Производственная и финансовая деятельность предприятий начинается с
формирования финансовых ресурсов.

Финансовые ресурсы предприятия – это денежные доходы и поступления,
находящиеся в распоряжении субъекта хозяйствования и предназначенные для
выполнения финансовых обязательств, осуществления затрат по расширенному
воспроизводству и экономическому стимулированию работающих. Формирование
финансовых ресурсов осуществляется за счет собственных и приравненных к
ним средств, мобилизации ресурсов на финансовом рынке и поступления
денежных средств от финансово-банковской системы в порядке
перераспределения.

Финансовые ресурсы подразделяются на:

– капитал;

– расходы на потребление;

– инвестиции в непроизводственную сферу;

– финансовый резерв.

Капитал – это часть финансовых ресурсов, направляемая на
производственно-хозяйственные цели (текущие расходы и развитие). Капитал
– это деньги, предназначенные для извлечения прибыли. В структуру
капитала входят денежные средства, вложенные в:

– основные фонды;

– нематериальные активы;

– оборотные фонды;

– фонды обращения.

Совокупность имущественных прав, принадлежащих предприятию, представляют
собой активы предприятия. В состав активов входят основные средства,
нематериальные активы, оборотные средства.

Основные средства – это средства, вложенные в основные производственные
фонды. Основные фонды представляют собой средства труда, которые
многократно используются в хозяйственном процессе и переносят свою
стоимость частями, по мере их износа на стоимость создаваемой продукции
(услуг). Этот процесс называется амортизацией.

Нематериальные активы – это стоимость объектов промышленной и
интеллектуальной собственности и иных имущественных прав. К ним
относятся права, возникающие:

– из патентов на изобретения, промышленные образцы, товарные и фирменные
знаки, торговые марки;

– из прав на «ноу-хау», «гудвилл»;

– из прав пользования земельными участками и природными ресурсами и др.

Оборотный капитал (оборотные средства) – часть капитала предприятия,
вложенная в его текущие активы. Часть оборотного капитала авансирована в
сферу производства и формирует оборотные производственные фонды, другая
его часть находится в сфере обращения и образует фонды обращения.

Оборотные производственные фонды – это сырье, материалы, топливо и т.п.
– т.е. предметы труда, а также орудия труда, учитываемые в составе
малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП). Оборотные
производственные фонды обслуживают сферу производства и полностью
переносят свою стоимость на стоимость готовой продукции, изменяя
первоначальную форму в течение производственного цикла.

Фонды обращения, хотя и не участвуют в процессе производства, но
необходимы для обеспечения единства производства и обращения. К ним
относятся: готовая продукция на складе, товары отгруженные, денежные
средства в кассе предприятия и на счетах в коммерческих банках,
дебиторская задолженность, средства в расчетах.

Чистые активы предприятия – это активы за вычетом долгов.

Пассивы предприятия – это совокупность долгов и обязательств
предприятия, состоящие из заемных и привлеченных средств, включая
кредиторскую задолженность.

Финансовые ресурсы образуются за счет различных источников. По форме
права собственности различаются две группы источников:

– собственные;

– заемные и привлеченные (чужие).

Основными источниками собственных денежных средств являются уставный
капитал (уставный фонд), прибыль и амортизационные отчисления. К чужим
денежным средствам относятся кредиторская задолженность, кредиты и
займы.

Первоначальное формирование финансовых ресурсов происходит в момент
учреждения предприятия, когда образуется уставный фонд. Его источниками
в зависимости от организационно-правовых форм хозяйствования выступают:
акционерный капитал, паевые взносы членов кооперативов, отраслевые
финансовые ресурсы (при сохранении отраслевых структур), долгосрочный
кредит, бюджетные средства.

Величина уставного фонда показывает размер тех денежных средств –
основных и оборотных – которые инвестированы в процесс производства.

Основным источником финансовых ресурсов на действующих предприятиях
выступает стоимость реализованной продукции (оказанных услуг), различные
части которой в процессе распределения выручки принимают форму денежных
доходов и накоплений. Финансовые ресурсы формируются главным образом за
счет прибыли (от основной и других видов деятельности) и амортизационных
отчислений.

Прибыль и амортизационные отчисления являются результатом кругооборота
средств, вложенных в производство. Оптимальное использование
амортизационных отчислений и прибыли по целевому назначению позволяет
возобновить производство продукции на расширенной основе.

Назначение амортизационных отчислений – обеспечивать воспроизводство
основных производственных фондов и материальных активов. В отличии от
амортизационных отчислений прибыль не остается полностью в распоряжении
предприятия, ее значительная часть в виде налогов поступает в бюджет.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия – это многоцелевой
источник финансирования его потребностей, но основные направления ее
использования можно определить как накопление и потребление. Пропорции
распределения прибыли на накопление и потребление определяют перспективы
развития предприятия.

Источниками финансовых ресурсов предприятий также выступают:

– выручка от реализации выбывшего имущества,

– устойчивые пассивы;

– различные целевые поступления (плата за содержание детей в дошкольных
учреждениях и т.д.).

– мобилизация внутренних ресурсов в строительстве и др.

Значительные финансовые ресурсы, особенно по вновь создаваемым и
реконструируемым предприятиям, могут быть мобилизованы на финансовом
рынке. Формами их мобилизации являются: продажа акций, облигаций и
других видов ценных бумаг, выпускаемых данным предприятием, кредитные
инвестиции

Использование финансовых ресурсов осуществляется предприятием по многим
направлениям, главными из которых являются:

– платежи органам финансово-банковской системы, обусловленные
выполнением финансовых обязательств. Сюда относятся: налоговые платежи в
бюджет и внебюджетные фонды, уплата процентов банкам за пользование
кредитами, погашение ранее взятых ссуд, страховые платежи и т.д.;

– инвестирование собственных средств в капитальные затраты
(реинвестирование), связанное с расширением производства и техническим
его обновлением, переходом на новые прогрессивные технологии,
использование «ноу-хау» и т.д.;

– инвестирование финансовых ресурсов в ценные бумаги, приобретаемые на
рынке: акции и облигации других фирм, в государственные займы и т.п.;

– направление финансовых ресурсов на образование денежных фондов
поощрительного и социального характера;

– использование финансовых ресурсов на благотворительные цели,
спонсорство и т.п.

ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЯ И ЕЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ

Прибыль – это денежное выражение основной части денежных накоплений,
создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как экономическая
категория она характеризует финансовый результат предпринимательской
деятельности предприятия.

Прибыль является не только источником обеспечения внутрихозяйственных
потребностей предприятия, но и важным источником формирования бюджетных
ресурсов и внебюджетных фондов.

Прибыль, как конечный результат деятельности представляет собой разницу
между суммой доходов и затратами на производство и реализацию с учетом
убытков, от различных хозяйственных операций.

К важным факторам роста прибыли относятся: рост объема производства и
реализации продукции; внедрение научно-технических разработок, а
следовательно, повышение производительности труда; снижение
себестоимости; улучшение качества продукции и др.

Основной источник денежных накоплений предприятий – выручка от
реализации продукции, а именно та ее часть, которая остается за вычетом
материальных, трудовых и денежных затрат на производство и реализацию
этой продукции. Поэтому важная задача каждого хозяйствующего субъекта –
получить больше прибыли при наименьших затратах.

Затраты на производство и реализацию продукции определяют уровень и
структуру ее себестоимости.

Итак, прибыль как основная форма денежных накоплений представляет собой
разницу между выручкой от реализации по соответствующим ценам и полной
себестоимостью. Отсюда, рост прибыли зависит прежде всего от снижения
затрат на производство продукции, а также от увеличения объема
реализованной продукции.

Затраты на производство и реализацию продукции состоят из стоимости
используемых в производстве продукции, природных ресурсов, сырья,
основных и вспомогательных материалов, топлива, энергии, основных
фондов, трудовых ресурсов и прочих расходов по эксплуатации, а также
внепроизводственных затрат.

Затраты на производство и реализацию продукции, исходя из их
экономического содержания, объединяются в следующие группы: материальные
затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды,
амортизация основных фондов и прочие затраты.

Общий объем прибыли предприятия представляет собой балансовую прибыль.

В составе балансовой прибыли учитывается прибыль от всех видов
деятельности:

– прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг);

– прибыль от прочей реализации и услуг нетоварного характера;

– доходы (за вычетом расходов)от внереализационных операций.

Прибыль остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов,
которые относятся на прибыль называется чистой прибылью и используется
по следующим направлениям:

– формирование денежных фондов предприятий (см. 2-й вопрос данной темы);

– финансирование затрат по развитию производства, на научные
исследования, осуществление природоохранных мероприятий;

– выплата работникам материальной помощи, премий, покрытие убытков
жилищно-коммунального хозяйства и др.;

– выплата дивидендов акционерам;

– финансирование строительства жилья и других объектов
непроизводственного назначения;

– уплата штрафных санкций за нарушение налогового законодательства и др.

ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ:

1. Дайте определение понятию «финансы предприятий».

2. Назовите принципы организации финансов предприятий.

3. Какова структура капитала предприятия?

4. Что представляет собой основной и оборотный капитал предприятия?

5. Охарактеризуйте основные функции финансов предприятий.

6. Назовите основные источники формирования финансовых ресурсов
предприятий.

7. Что представляет собой прибыль предприятия и каковы факторы ее роста?

8. Что входит в состав балансовой прибыли предприятия?

9. Назовите и охарактеризуйте основные денежные фонды предприятий.

10. На какие цели используется прибыль предприятий?

Тема 4. НАЛОГИ. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА

4.1. Экономическая сущность

и функции налогов

Налоги в современном обществе – это основная форма доходов государства.
Кроме этой сугубо фискальной функции, налоговый механизм используется
для экономического воздействия государства на общественное производство,
его динамику и структуру, на развитие НТП.

Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством
(центральными и местными органами власти) с юридических и физических лиц
в государственный или местные бюджеты.

Они возникают с разделением общества на классы и появлением государства.
Без налогов не обходится ни одно государств. Они нужны государству для
того, чтобы формировать государственный бюджет, из которого затем
финансируются государственные расходы. Таким образом, по определению К.
Маркса и Ф. Энгельса «…в налогах воплощено экономическое выражение
существования государства».

Налоги являются специфической формой экономических отношений государства
с хозяйствующими субъектами, с различными группами населения с каждым
членом общества.

Эти отношения возникают в связи с перераспределением части стоимости
национального дохода и образованием централизованного фонда финансовых
ресурсов государства. Эти отношения неравноправные, односторонние. В них
государство являлось главным, решающим действующим лицом, а плательщики
налогов – пассивными исполнителями.

Специфичность этих отношений выражается, во-первых, в обязательном
характере налогов (предоставляют часть НД, принудительно изымаемого
государством у юридических и физических лиц); во-вторых, в
безвозвратности (хотя значительная часть налогов расходуется на развитие
народного хозяйства, социально-культурные и другие общегосударственные
мероприятия, т.е. возвращаются плательщикам косвенно).

Взимание налогов производится властью государства при наличии
соответственного налогового законодательства, т.е. в форме правовых
отношений. Сущность налогов наиболее полно проявляется в их функциях:

– фискальной;

– регулирующей;

– стимулирующей.

Фискальная функция – основная, характерная изначально для всех
государств. С ее помощью образуются государственные денежные фонды, т.е.
материальные условия для функционирования государства. Именно эта
функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части
стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных
слоев общества.

Сущность регулирующей функции состоит в том, что государство, маневрируя
налоговыми ставками, льготами, штрафами, условиями налогообложения,
создает условия для ускоренного (или замедленного) развития тех или иных
производств и отраслей экономики.

Стимулирующая функция проявляется в том, что с помощью налогов
государство стимулирует научный прогресс, увеличение числа рабочих мест,
развитие производства.

4.2. Основные элементы налогов

Теоретическую основу налогов составляют их элементы. Каждый налог
содержит следующие основные элементы: субъект, объект, источник, единицу
обложения, налоговую ставку, налоговый оклад, налоговые льготы.

Субъект налога или налогоплательщик – физическое или юридическое лицо,
на которое законом возложена обязанность уплачивать налог.

Объект налога – предмет, подлежащий обложению (доход, имущество,
товары). Часто название налога вытекает из объекта. Например, земельный
налог, подоходный налог. Изъятие налога после получения дохода
(владельцем по декларации) предусматривает подачу налогоплательщиком в
налоговые органы декларации о полученных доходах.

Источник налога – доход субъекта (заработная плата, прибыль, процент),
из которого уплачивается налог. По некоторым налогам (например, налог на
прибыль) и объект, и источник совпадают.

Единица обложения – единица изменения объекта (по подоходному налогу –
денежная единица страны; по земельному налогу – гектар, акр).

Налоговая ставка представляет собой величину налога на единицу
обложения.

Налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта.

Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от налогов субъекта
в соответствии с действующим законодательством (скидки, вычеты и др.).

Самой важной налоговой льготой является необлагаемый минимум –
наименьшая часть объекта, освобожденная от налога.

В зависимости от построения налогов различают твердые и долевые ставки.

Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу объекта.

Долевые ставки выражаются в определенных долях объекта обложения.

Установленные в сотых долях объекта ставки носят название процентных и
подразделяются на пропорциональные и прогрессивные.

Способы взимания налога. В налоговой практике существуют три способа
взимания налогов:

– кадастровый:

– изъятие налога до/после получения дохода (владельцем по декларации).

Первый способ предлагает использование кадастра.

Кадастр – это реестр, одержащий перечень типичных объектов земли,
доходов, классифицируемых по внешним признакам. Он устанавливает среднюю
доходность объекта обложения. К внешним признакам относятся, например,
при земельном налоге размер участка, количество скота и др. Изъятие
налога до получения владельцем дохода (у источника) исчисляется и
удерживается бухгалтерией того юридического лица, который выплачивает
доход субъекту налога. Таким путем взимается подоходный налог с
заработной платы.

Изъятие налога после получения дохода (владельцем по декларации)
предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы декларации
о полученных доходах.

КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ

В настоящее время налоги классифицируются по многим признакам:

– по методам установления;

– по органам власти, в распоряжение которых они поступают;

– по видам плательщиков;

– по экономическому содержанию объекта налогообложения и др.

По методу установления налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги – это налоги на отдельные объекты имущества (земля,
природные ресурсы и др.) или на доходы отдельных лиц (физических и
юридических), которые уменьшают сумму доходов плательщика.

К косвенным налогам относятся платежи, включаемые в цену товара (услуги)
и увеличивающие ее размеры, а в конечном итоге, уменьшающие доходы
плательщиков. К косвенным налогам относятся НДС, акцизы, таможенные
пошлины.

В зависимости от органов власти в распоряжение которых поступают те или
иные налоги различают общегосударственные и местные налоги и сборы.

К общегосударственным относятся налоги и сборы, имеющие в основном
фискальное значение, поступающие в бюджет центрального правительства.
Общегосударственные налоги могут использоваться и для сбалансирования
местных бюджетов в виде отчислений; в этом случае они относятся к
регулирующим доходам (это прежде всего НДС и акцизы).

Общегосударственные налоги устанавливаются специальными законодательными
актами центральной законодательной власти.

К местным налогам относятся налоги и сборы, устанавливаемые решениями
местных органов власти и зачисляемые в местные бюджеты.

В зависимости от вида плательщиков налоги подразделяются на налоги с
хозяйствующих субъектов – юридических лиц, и налоги с физических лиц.

По экономическому содержанию объекта налогообложения налоги
подразделяются на три группы: налоги на доходы, потребление и имущество.

Налоги на доходы взимаются с доходов юридических и физических лиц.
Непосредственными объектами налогообложения является заработная плата и
другие доходы граждан, прибыль или валовой доход предприятий.

Налоги на потребление уплачиваются не при получении доходов, а при их
расходовании. Они взимаются в форме косвенных налогов.

Налоги на имущество устанавливаются в отношении движимого или
недвижимого имущества. Они взимаются постоянно, пока имущество находится
в собственности.

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ГОСУДАРСТВА И ПРИНЦИПЫ

ЕЕ ПОСТРОЕНИЯ

Совокупность налогов и сборов (обязательных платежей), взимаемых в
государстве в бюджеты всех уровней и в государственные целевые фонды в
установленном законодательством порядке представляют собой налоговую
систему страны.

Система налогообложения строится на определенных принципах.
Основоположником теории налогообложения является шотландский экономист и
философ Адам Смит.

Он разработал четыре принципа налогообложения, составления и
классификации: равномерность, определенность, удобство, дешевизна.

Все эти принципы приобрели особую актуальность в настоящее время.
Нарушение их приводит к обременительности налогов, тормозит
инвестиционные процессы, ведет к серьезному расслоению общества.

Налоговая система Украины установлена Законом «О системе
налогообложения», принятым в 1991г. В настоящее время система
налогообложения строится в соответствии с Законом Украины «О системе
налогообложения» от 19.02.1997г. и последующими изменениями и
дополнениями к нему. В нем определены принципы построения и назначения
системы налогообложения:

– стимулирование предпринимательской, производственной и инвестиционной
деятельности;

– обязательность;

– равнозначность и пропорциональность;

– равенство;

– социальная справедливость;

– стабильность;

– экономическая обоснованность;

– равномерность уплаты;

– компетенция;

– единый подход;

– доступность.

Система налогообложения в Украине состоит из общегосударственных и
местных налогов и сборов.

Общегосударственные налоги и сборы состоят из четырех групп: прямые и
косвенные налоги; платежи за ресурсы и другие обязательные платежи;
сборы в целевые фонды.

В состав этих групп входят:

а) прямые налоги:

– налог на прибыль предприятий;

– налог на доходы физических лиц;

– налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и
механизмов;

– налог на недвижимое имущество;

– плата (налог) за землю;

– налог на промысел;

б) косвенные налоги:

– налог на добавленную стоимость;

– акцизный сбор;

– пошлина;

в) платежи за ресурсы и другие обязательные платежи:

– сбор за специальное использование природных ресурсов;

– сбор за геологоразведочные работы, выполненные за счет бюджета;

– отчисления и сборы на строительство, ремонт и содержание автомобильных
дорог;

– Гербовый сбор;

– Государственная пошлина;

– плата за торговый патент и некоторые виды предпринимательской
деятельности;

– сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства;

г) взносы в целевые фонды:

– сбор на обязательное социальное страхование;

– сбор на обязательное пенсионное страхование;

– сбор на страхование в случае безработицы;

– сбор в Государственный инновационный фонд;

– сбор за загрязнение окружающей природной среды;

К местным налогам и сборам относятся:

– налог с рекламы;

– коммунальный налог;

– гостиничный сбор;

– сбор за парковку автотранспорта;

– рыночный сбор;

– сбор за выдачу ордера на квартиру;

– курортный сбор;

– сбор за участие в бегах на ипподроме;

– сбор на выигрыш в бегах на ипподроме;

– сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме;

– сбор за право использования местной символики;

– сбор за право проведения кино- и телесъемок;

– сбор за право проведения местных аукционов, конкурсной распродажи и
лотерей;

– сбор за проезд по территории приграничных областей автотранспорта,
направляющегося за границу;

– сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы
услуг;

– сбор с владельцев собак.

ПРЯМЫЕ НАЛОГИ

Основной формой прямого налогообложения является налог на прибыль. В
зависимости от плательщиков налога он подразделяется на два вида:

– с юридических лиц;

– с физических лиц.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ

Налог на прибыль предприятий в Украине в настоящее время
регламентируется Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий»
от 22 мая 1997г. №283/97 – ВР с последующими изменениями и дополнениями.

Плательщиками налога на прибыль являются юридические лица – субъекты
предпринимательской деятельности, а также бюджетные организации в части
коммерческой деятельности.

Объектом налогообложения является прибыль, определенная путем уменьшения
скорректированного валового дохода отчетного периода на сумму валовых
расходов налогоплательщика и сумму амортизационных отчислений.

Прибыль налогоплательщиков, включая предприятия, основанные на
собственности отдельного физического лица, облагается налогом по ставке
30% к объекту налогообложения.

Порядок начисления и сроки уплаты: налогоплательщик самостоятельно
определяет сумму налога, подлежащего уплате.

За первый и второй месяц каждого квартала налог уплачивается в виде
авансовых платежей (до 25 числа следующего месяца), исходя из фактически
полученной суммы прибыли (по оперативным данным). После окончания
квартала осуществляется перерасчет, исходя из фактической балансовой
прибыли, определенной на основе бухгалтерского и налогового учета. Налог
уплачивается в бюджет не поздней 20 числа месяца, следующего за отчетный
кварталом.

Налогоплательщики не позднее 25 числа месяца, наступающего за отчетным
кварталом, подают в налоговый орган декларацию о прибыли, рассчитанную
нарастающим итогом с начала отчетного финансового года.

Суммы налога на прибыль зачисляются в бюджет территориальных общин по
местонахождению налогоплательщика.

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ГРАЖДАН

Подоходный налог – основной прямой налог с физических лиц в Украине.

Плательщиками налога являются физические лица независимо от возраста,
гражданства и других признаков, имеющие самостоятельный источник
доходов.

Объектом налогообложения являются:

– у граждан, имеющих постоянное место жительства в Украине (т.е. граждан
Украины, иностранных граждан и лиц без гражданства, проживающих в
Украине в целом не менее 183 дней в календарном году) – совокупный
налогооблагаемый доход за календарный год (состоящий из месячных
совокупных налогооблагаемых доходов), полученный из разных источников
как на территории Украины, так и за ее пределами;

– у граждан, не имеющих постоянного места жительства в Украине – доход,
полученный из источников в Украине.

Ставки налога. Подоходный налог из совокупного налогооблагаемого дохода
граждан по месту основной работы (службы, учебы) исчисляется по
следующим ставкам (см.табл.1). Эти ставки действуют с 1996г.

Табл.1

Ставки подоходного налога, взимаемого по месту

основной работы

Месячный совокупный налогооблагаемый доход (в необлагаемых минимумах –
н.min) Ставки и размеры налога

С дохода до 1 н.min Не облагается

С дохода в размере от 1 н.min + 1 грн. до 5 н.min 10 % от суммы дохода,
превышающей размер 1 н.min

С дохода в размере от 5 н.min + 1 грн. до 10 н.min Налог с дохода в
размере 5 н.min + 15 % от суммы, превышающий доход в размере 5 н. min

С дохода в размере от 10 н.min + 1 грн. до 60 н. min Налог с дохода в
размере 10 н.min + 20% от суммы, превышающей доход в размере 10 н. min

С дохода в размере от 60 н.min + 1 крб до 100 н. min Налог с дохода в
размере 60 н.min + 30% от суммы, превышающей доход в размере 60 н.min

С дохода в размере свыше 100 н. min Налог с дохода в размере 100 н.min +
40 % от суммы, превышающей доход в размере 100 н.min

Ставки подоходного налога с граждан установлены по прогрессивной шкале
(см.табл.1). Прогрессия шкалы ступенчатая: весь совокупный доход
раскладывается на части и к каждой их них применяется установленная для
данного интервала ставка. Сумма налога исчисляется как совокупность этих
частей.

Из суммы доходов, получаемых гражданами не по месту основной работы и
гражданами, которые не имеют постоянного места жительства в Украине,
налог начисляется к источникам выплат по ставке 20%.

Порядок исчисления и уплаты подоходного налога зависит от вида доходов.
Доходы от работы по найму облагаются налогом у источника: по месту
основной работы – ежемесячно в соответствии с установленной шкалой
ставок, не по месту основной работы – при выплате дохода (по ставке
20%).

По итогам года осуществляется перерасчет налога по месту основной
работы, а для тех, кто имел несколько источников доходов – в налоговой
инспекции по месту жительства на основании декларации.

Подоходный налог с доходов от предпринимательской деятельности (без
образования юридического лица) уплачивается ежеквартально авансовыми
платежами (на основании исчисленной налоговыми инспекциями ожидаемой
суммы налога на год) с перерасчетом относительно фактически полученного
дохода за год.

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Использование земли в Украине является платным. Плата за землю взимается
в виде земельного налога или арендной платы. Плательщиками налога на
землю являются юридические и физические лица.

Объектом платы за землю являются земельный участок, находящийся в
собственности, пользовании в т.ч. на условиях аренды.

Субъектом платы за землю (плательщиком) является собственник или
землепользователь, в т.ч. арендатор.

Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной
деятельности владельцев земли, землепользователей и устанавливается в
виде платежей за единицу земельной площади (1 га, м2) в расчете на год.

Средние ставки земельного налога устанавливаются Верховной Радой
Украины.

Законом установлена плата за земли сельскохозяйственного назначения и за
земли несельскохозяйственного назначения.

Ставки налога для земель сельскохозяйственного назначения
дифференцируются в зависимости:

а) от направлений использования;

– пашня и многолетние насаждения;

– сенокосы и пастбища;

б) от плодородия земель в соответствии с земельным кадастром.

Для земель несельскохозяйственного назначения:

а) от класса населенного пункта:

– в зависимости от численности жителей;

– в зависимости от коэффициента для городов государственного и
областного подчинения;

б) от места расположения земельного участка в пределах населенного
пункта (центр, средняя зона, периферия).

Порядок исчисления земельного налога представлен в схеме 7 (см.
приложение).

Юридические лица самостоятельно исчисляют сумму налога и представляют
расчеты в налоговую инспекцию до 1 февраля по состоянию на 1 января
текущего года.

Для физических лиц расчет налога осуществляет налоговая инспекция.
Уплата налога владельцами земли и землепользователями – производителями
с/х-й и рыбной продукции, а также гражданами производится равными
частями до 15 августа и 15 ноября. Всеми другими плательщиками –
ежеквартально, до 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

НАЛОГ С ВЛАДЕЛЬЦЕВ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ И ДРУГИХ САМОХОДНЫХ МАШИН И
МЕХАНИЗМОВ

Этот налог является видом имущественного налогообложения. Порядок его
исчисления представлен на схеме 8 (см. приложение).

Полученные от взимания этого налога средства являются источником
финансирования строительства, реконструкции, ремонта и содержания
автомобильных дорог и проведения природоохранных мероприятий на
водоемах.

Налог уплачивается по местонахождению юридических лиц и месту жительства
физических лиц и зачисляется в бюджеты местного самоуправления
(сельские, поселковые, городские).

Налог с владельцев транспортных средств уплачивается перед регистрацией,
перерегистрацией или техническим осмотром транспортных средств.

Уплата налога производится за период до следующего технического осмотра.

Юридические лица исчисляют данный налог на основании отчетных данных о
количестве транспортных средств по состоянию на 1 января текущего года.
Они должны не позднее 15 марта года следующего за отчетным представить в
налоговую службу по месту своего нахождения расчет суммы налога (по
установленной форме).

Налог уплачивается в валюте Украины и рассчитывается по валютному
(обменному) курсу НБУ на первый день квартала, в котором осуществляется
уплата налога и остается неизменным в течении квартала.

Физические лица уплачивают налог по утвержденным законом ставкам; если
транспортные средства приобретены во втором полугодии, то налог
уплачивается в половинном размере установленной суммы.

НАЛОГ НА ПРОМЫСЕЛ

Плательщиками этого налога являются граждане, которые осуществляют
несистематическую (не более 4-х раз на протяжении года) продажу
изготовленной продукции, товаров, изделий.

Объектом налогообложения является общая сумма стоимости товаров по
рыночным ценам, которые указываются гражданином в декларации,
представленной в налоговую инспекцию по месту жительства (или месту
продажи).

Ставка налога на промысел установлена в размере 10% указанной в
декларации стоимости товаров, подлежащих реализации в течение трех дней;
но не менее одного необлагаемого минимума доходов граждан. При
увеличении срока продажи товаров до 7 дней ставка налога увеличивается.

Налог на промысел уплачивается в виде приобретения одноразового патента.
Минимальный срок действия такого патента – три дня, максимальный – семь.

Налог на промысел поступает в местные бюджеты по месту приобретения
одноразового патента.

4.3. Косвенные налоги

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)

Налог на добавленную стоимость является видом универсального акциза,
который устанавливается по единой ставке ко всему обороту. Это основной
вид косвенного налогообложения, который обеспечивает основную массу
налоговых поступлений в бюджет. Его налоговая база – стоимость,
добавленная на каждой стадии производства и реализации товара.

Добавленная стоимость (прирост стоимости) включает заработную плату с
начислениями, амортизацию, проценты за кредит, расходы на
электроэнергию, рекламу, транспорт и др. В цену товара входит общая
сумма НДС, внесенная производителем на всех стадиях продвижения товара к
потребителю; таким образом, потребители являются плательщиком
(носителем) этого налога.

В результате регулярного поступления в бюджет и универсальности НДС
выступает как один из наиболее эффективных фискальных инструментов. Это
определяется тем, что НДС присуща высокая эластичность: изменение
конъюнктуры рынка и уровня цен мало отражается на налоговой базе,
поскольку НДС устанавливается в виде процентной надбавки к цене.

Система уплаты НДС представлена в схеме 9 (см. приложение).

Плательщиком НДС являются все юридические и физические лица,
осуществляющие от своего имени производственную или иную
предпринимательскую деятельность на территории Украины. Лица, объем
продажи которых не превышает 600 необлагаемых минимумов, освобождаются
от уплаты НДС.

Объект налогообложения. В НДС различают номинальный и реальный объект
налогообложения. Номинальный, по определению законодательством – это
выручка от реализации товаров, работ, услуг. Реальным объектом
налогообложения является добавленная стоимость – т.е. сумма заработной
платы и прибыли, поскольку при уплате налога вычитается та его сумма,
которая была уплачена плательщиком своим поставщикам.

В Украине установлена единая ставка НДС. Она имеет два выражения: 20% –
включение в цены товаров, работ, услуг; 16,667% – определения суммы НДС
в реализации товаров, работ, услуг по ценам включающим НДС. Кроме того,
в определенных случаях предусмотрена так называемая нулевая ставка НДС
(например при продаже товаров, вывезенных (экспортированных) за пределы
таможенной территории Украины).

Включение НДС в цены товаров, работ, услуг осуществляется по следующей
формуле (С – себестоимость, П – прибыль, АЗ – акцизный сбор):

Порядок исчисления и уплаты. НДС, подлежащий уплате в бюджет,
исчисляется как разница между суммой НДС с реализации товаров, работ и
услуг, и суммой НДС в приобретенных материальных ресурсах, энергии,
оплаченных услугах и т.п.

НДС уплачивается в бюджет декларациями и месячными платежами в
зависимости от среднемесячной суммы налога (НДС может уплачиваться и
ежеквартально).

Суммы НДС поступают в Государственный бюджет.

АКЦИЗНЫЙ СБОР

Он является видом специфических акцизов, которые устанавливаются по
индивидуальным ставкам для каждого товара.

Акциз – это косвенный налог на высокорентабельные и монопольные товары,
который включается в виде надбавки в цену товара и оплачивается в
конечном итоге потребителем товара, а не его производителем.

Перечень подакцизных товаров и ставки акцизного сбора утверждаются
Верховной Радой.

Плательщиками акцизного сбора являются отечественные производители
подакцизных товаров и субъекты, которые импортируют или реализуют эти
товары.

Объектом налогообложения являются: обороты с реализации подакцизных
товаров, а для импортных – их таможенная стоимость.

Ставки акцизного сбора устанавливаются в процентах и твердых размерах.
Процентные ставки применяются относительно к объему реализации в ценах,
включающих акцизный сбор. Твердые ставки установлены в Евро на единицу
товара либо определенную величину его измерения.

Исчисление и уплата акцизного сбора осуществляется двумя методами. Для
вино-водочных и табачных изделий установлена уплата налога с помощью
специальных акцизных марок. Для остальных товаров исчисление акцизного
сбора осуществляется по установленным ставкам к объему реализации за
соответствующий период (декаду, месяц, а для алкогольных напитков –
ежедневно).

Структурно-логическая схема акцизного сбора представлена в схеме 10 (см.
приложение).

ПОШЛИНА

Пошлина является косвенным налогом, который взимается с товаров,
перемещаемых через таможенную границу страны.

Плательщиками пошлины являются декларанты товаров, перемещаемых через
границу.

Объектом налогообложения является таможенная стоимость товаров, либо их
количественная оценка, в зависимости от вида установленных ставок.

Ставки пошлины устанавливаются:

– в процентах к таможенной стоимости;

– в денежном выражении в Евро на единицу товара либо определенную
единицу его характеристики.

Процентные ставки пошлины установлены на трех уровнях: полные, льготные,
преференционные. Их применение зависит от того какой пошлинный режим
установлен для той или иной страны происхождения товаров.

Порядок исчисления и уплаты. Исчисление пошлины осуществляется на
основании установленных ставок по товарным группам. Уплата
осуществляется декларантом и является основанием для выпуска товаров с
таможни.

4.4. Платежи за ресурсы и другие поступления

В состав платежей за ресурсы входят:

– лесной доход;

– плата за специальное использование пресных водных ресурсов;

– плата за специальное использование недров при добыче полезных
ископаемых.

Направление платежей за ресурсы в бюджет определяется государственной
собственностью на отечественные ресурсы.

ЛЕСНОЙ ДОХОД

Установлен в трех формах:

– плата за отпуск древесины на корню и заготовку живицы (смолы);

– плата за второстепенные лесные пользования;

– другие виды.

Основной формой является плата за отпуск древесины на корню, механизм
уплаты которой представлен на схеме 11.

Плательщиками ее являются юридические и физические лица, заготавливающие
древесину.

Объектом платы является объем заготовленной цельной древесины в м3.

Ставки установлены в виде таксы платы в денежном выражении за 1 м3.

Порядок исчисления и уплаты. Отпуск древесины осуществляется на
основании лесорубочного билета или ордера (на разовый отпуск), в котором
определяется расчет платы.

Лесозаготовительные организации уплачивают начисленную сумму платы 8 раз
в год. Коллективные и частные предприятия, а также граждане уплачивают
плату при получении лесорубочного ордера.

Плата за заготовку живицы исчисляется аналогично по установленным
ставкам.

Плата за второстепенные лестные пользования включает:

а) плату за второстепенные лесные материалы (сучки, хворост, новогодние
елки, кору и т.п.).

б) сумму от продажи лесокультурного декоративного посадочного материала,
семена древесины и др.

Другие виды лесного дохода включают различного рода штрафные санкции за
нарушение правил лесопользования, а также разовые поступления.

ПЛАТА ЗА СПЕЦИАЛЬНОЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРЕСНЫХ ВОДНЫХ РЕСУРСОВ (ПЛАТА ЗА
ВОДУ)

Плата за воду установлена при использовании:

а) водных ресурсов для удовлетворения промышленных потребностей и
потребностей населения в воде с помощью специальных устройств и
установок;

б) вод без применения специальных устройств и установок, использование
которых может существенно повлиять на качественные и количественные
показатели состояния водных ресурсов;

в) водными объектами для потребностей гидроэнергетики и водного
транспорта;

г) хозяйствами по разведению рыбы.

Плата за воду для производственных нужд исчисляется по схеме 12 (см.
приложение).

ПЛАТА ЗА СПЕЦИАЛЬНОЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ НЕДР

ПРИ ДОБЫЧЕ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ (ПЛАТА ЗА ПОЛЕЗНЫЕ ИСКОПАЕМЫЕ)

Плательщиками являются предприятия добывающие полезные ископаемые
(нефть, природный газ, каменный и бурый уголь, железную руду и др.).

Объектом налогообложения является объем погашенных балансовых запасов, а
для нефти, конденсата газа и гидроминеральных ресурсов – объем добытых
полезных ископаемых.

Ставки платы установлены в гривнах с единицы измерения объема добытого
минерального сырья (1т., 1м3). В отдельных случаях могут устанавливаться
понижающие коэффициенты.

В состав других поступлений в бюджет входят:

– государственная пошлина;

– сбор за геологоразведочные работы, выполненные за счет бюджета;

– отчисления и сборы на строительство, ремонт и содержание автомобильных
дорог.

Государственная пошлина – это плата за получение разного рода услуг,
либо за получение документов юридического значения в судебных,
нотариальных органах, учреждениях Загсов, органах государственного
арбитража, внутренних дел и в других учреждениях и организациях,
специально указанных в законодательстве о пошлине.

Плательщиками являются юридические и физические лица.

Ставки государственной пошлины установлены в процентах к сумме договора
или иска, стоимости имущества, либо в твердых размерах за одну услугу.

Сбор за геологоразведочные работы, отчисления и сборы на строительство,
реконструкцию, ремонт и содержание автомобильных дорог являются формой
целевых поступлений в бюджет для финансирования этих расходов.

4.5. Местные налоги и сборы

Местные налоги и сборы являются источником формирования доходов местных
бюджетов.

Перечень местных налогов и сборов установлен законом Украины «О системе
налогообложения» от 18.02.1997г. № 77/99 –ВР.

Механизм взимания и порядок уплаты местных налогов и сборов
устанавливается сельскими, поселковыми и городскими советами в
соответствии с перечнем и в рамках предельных размеров ставок,
установленных законом Украины.

Местные советы при введении местных налогов и сборов должны
руководствоваться Декретом Кабинета Министров от 20.05.1993г. №56-93 «О
местных налогах и сборах», с изменениями и дополнениями.

Местные советы имеют право вводить только такие местные налоги и сборы,
которые предусмотрены Законом Украины «О системе налогообложения», т.е.
они могут сокращать перечень местных налогов и сборов, но не увеличивать
его. При этом, согласно законодательству, коммунальный налог и сборы: за
парковку автотранспорта, рыночный, за выдачу ордера на квартиру, за
выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг, с
владельцев собак – подлежат обязательному введению на территориях тех
территориальных общин, где есть объекты налогообложения или сложились
условия для их введения.

Любые другие местные налоги и сборы могут вводится местными советами по
их усмотрению.

Органы местного самоуправления в пределах своей компетенции имеют право
устанавливать льготные налоговые ставки, полностью отменять отдельные
местные налоги и сборы, или освобождать от них отдельные категории
плательщиков и разрешать отсрочки в уплате местных налогов и сборов.

Местные налоги и сборы зачисляются в бюджеты местного самоуправления в
порядке, определенном Советами народных депутатов, которыми они
установлены.

P

\

~$

Ae

P

R

T

X

Z

AE

E

ue

th

”

‚

„

?

?

1/4

A

A

th

j?

j;

j¬

j/

j

¤?`„

¤?`„

hL@Y

@?thy

¤x

~

?

e

e

N

?

¶

?

o ~

N

hL@Y

NH

hL@Y

/nenenen/nenen/nen/nenenTHOeIOeIOenenenenAe?Ae?Ae/n/n/n/nTHOeIOe/nenenen
en?nenen

`„

aaR

T

hL@Y

de`„

WOXOeXaZaeZE[I[(]*]®]oeeoeeoeeoeaYaYaYaYaYaYaYaOEOEOaYaYaYaAaYaYaYaYaYaY
aYaYaYaYaYaYaYaYaYaYaYaYaYaYa

hL@Y

O$UoeU?Uoooeeeeeeea*aa**a*eeeeeee

Ae

Ae

oioaUaoOIOAOAOAOIOAOAOIOAOIOAOAOAOIOIOAOAOIOAOAOaoioIOIOIOAOI?IOAOIO±I

hL@Y

oioioeaeUeaeaeUeaeaeUeaeaeUeaeaeUeaeUeaeOIOeaeaeUeEeaeaeaeaeaeaeaeaeaeae
aeU

hL@Y

OJQJ

hL@Y

F–Ae1/4Ae

Иностранные юридические и физические лица уплачивают местные налоги и
сборы на одинаковых условиях с отечественными юридическими и физическими
лицами, если иное не предусмотрено международными договорами и
законодательством Украины.

Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты
возлагается на плательщиков, а контроль остающейся налоговые органы.

Юридические лица уплачиваю местные налоги и сборы за счет прибыли,
осуществляющейся в их распоряжении.

Отдельные налоги и сборы с юридических лиц (гостиничный сбор, сбор за
парковку автотранспорта, налог с рекламы, сбор за использование местной
символики) относятся на себестоимость продукции

ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ:

1. Почему налоги являются основным фискальным инструментом государства?

2. Какие функции выполняют налоги?

3. Как классифицируются налоги?

4. Назовите и охарактеризуйте основные элементы налогов.

5. Дайте определение понятию «налоговая система».

6. Назовите основные принципы построения налоговой системы.

7. Какие налоги входят в налоговую систему Украины?

8. Охарактеризуйте основные прямые налоги.

9. Охарактеризуйте порядок исчисления и уплаты косвенных налогов.

10. Какие отчисления и сборы входят в состав платежей за ресурсы и
других обязательных платежей?

11. Назовите взносы в целевые фонды.

12. Охарактеризуйте основные местные налоги и сборы.

13. Кто устанавливает перечень и порядок исчисления и уплаты местных
налогов и сборов на конкретной территории?

Тема 5. БЮДЖЕТ И БЮДЖЕТНОЕ УСТРОЙСТВО

5.1. Социально-экономическая сущность государственного бюджета

Государственный бюджет – ведущее звено финансовой системы и основная
финансовая категория. Финансовые отношения, складывающиеся у государства
с предприятиями, организациями, учреждениями и населением, называются
бюджетными. Специфика этих отношений как части финансовых состоит в том,
что они, во-первых, возникают в распределительном процессе, непременным
участником которого является государство (в лице соответствующих органов
власти), и во-вторых, связаны с формированием и использованием
централизованного фонда денежных средств, предназначенного для
удовлетворения общегосударственных потребностей.

Бюджетные отношения характеризуются большим многообразием, поскольку
опосредуют разные направления распределительного процесса (между
секторами экономики, сферами общественной деятельности, отраслями
народного хозяйства, территориями страны) и охватывают все уровни
хозяйствования (государственный, республиканский, местный).

Бюджетным отношениям присущ объективный характер. Он обусловлен тем, что
в руках государства ежегодно должна концентрироваться определенная доля
национального ВВП, необходимая для удовлетворения социально-культурных
потребностей граждан, решения оборонных задач, покрытия общих издержек
государственного управления.

В процессе функционирования бюджетные отношения получают соответствующее
им материально-вещественное воплощение; они материализуются
(овеществляются) в бюджетном фонде страны, имеющем сложную
организационную структуру. Конкретная величина бюджетного фонда,
отражающая степень централизации финансовых ресурсов в руках
государства, зависит от ряда факторов: уровня развития экономики;
методов хозяйствования на предприятиях, в организациях, учреждениях;
решаемых обществом экономических и социальных задач и т.п.

Совокупность бюджетных отношений по формированию и использованию
бюджетного фонда страны составляет понятие государственного бюджета. По
экономической сущности государственный бюджет – это денежные отношения,
возникающие у государства с юридическими и физическими лицами по поводу
перераспределения национального дохода (частично – и национального
богатства) в связи с образованием и использованием бюджетного фонда,
предназначенного на финансирование народного хозяйства,
социально-культурных мероприятий, нужд обороны и государственного
управления. Благодаря бюджету государство имеет возможность
сосредоточивать финансовые ресурсы на решающих участках экономического и
социального развития.

Будучи экономической формой существования реальных, объективно
обусловленных распределительных отношений, выполняя специфическое
общественного назначение – по удовлетворению потребностей общества и его
государственно-территориальных структур, бюджет может рассматриваться в
качестве самостоятельной экономической категории. Эта категория, являясь
частью финансов, характеризуется теми же чертами, которые присущи
финансам в целом; но одновременно имеет особенности, отличающие ее от
других сфер и звеньев финансовых отношений. К числу особенностей
относятся следующие:

– государственный бюджет является особой экономической формой
перераспределительных отношений, связанных с обособлением части ВВП в
руках государства и ее использованием с целью удовлетворения
потребностей всего общества и отдельных его
государственно-территориальных формирований;

– с помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода,
реже – национального богатства между отраслями народного хозяйства,
территориями страны, сферами общественной деятельности;

– пропорции бюджетного перераспределения стоимости в большей мере, чем у
других звеньев финансов, определяются потребностями расширенного
воспроизводства в целом и задачами, стоящими перед обществом на каждом
историческом этапе его развития;

– область бюджетного распределения занимает центральное место в составе
государственных финансов, что обусловлено ключевым положением бюджета по
сравнению с другими звеньями.

Государственный бюджет с позиций экономической сущности может
рассматриваться в качестве самостоятельной экономической категории, а с
позиций законодательного установления финансовой базы государства – как
его финансовый план.

Сущность государственного бюджета как экономической категории
реализуется через распределительную (перераспределительную) и
контрольную функции. Благодаря первой происходит концентрация денежных
средств в руках государства и их использование с целью удовлетворения
общегосударственных потребностей; вторая позволяет узнать, насколько
своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в распоряжение
государства, как фактически складываются пропорции в распределении
бюджетных средств, эффективно ли они используются.

5.2. Бюджетное устройство и бюджетная система

Бюджетное устройство – это организация и принципы построения бюджетной
системы, ее структура, взаимосвязь между отдельными звеньями. Бюджетное
устройство основано на экономических отношениях и юридических нормах,
определяющих компетенцию центральных и местных органов власти по
осуществлению бюджетного процесса, по взаимоотношениям между различными
видами бюджетов и т.п.

Бюджетное устройство находится в непосредственной зависимости от
государственного устройства (федеративное или унитарное государство). В
унитарных государствах (Япония, Италия, Франция, Англия, Украина,
Польша), как правило, имеются два уровня бюджетов: государственный и
местные. В федеративных государствах (Россия, США, Германия, Канада и
др.) – три звена: федеративный бюджет, членов федерации (штатов,
кантонов, республик) и местные бюджеты. Разнообразием отмечается и
система местных бюджетов, отвечающая административно-территориальному
делению соответствующей страны.

Главное место в бюджетном устройстве занимает бюджетная система,
представляющая собой основанную на экономических отношениях и правовых
нормах совокупность бюджетов отдельных административно-территориальных
образований каждого государства.

Правовые основы бюджетной системы Украины устанавливают Конституция
Украины и изданный на ее основе Закон «О бюджетной системе Украины»,
другие законодательные акты. Экономической основой бюджетной системы
Украины выступает народнохозяйственный комплекс.

Составными элементами бюджетной системы являются ее структура, принципы
построения и организация функционирования. Структура бюджетной системы
является бюджетным устройством, которое в свою очередь, основывается на
административно-государственном устройстве Украины. Бюджетная система
Украины состоит из государственного бюджета Украины, республиканского
бюджета Автономной Республики Крым и местных бюджетов. Совокупность всех
бюджетов, которые входят в состав бюджетной системы Украины, является
сводным бюджетом Украины. Он используется для анализа и определения
основ государственного регулирования экономического и социального
развития Украины. Бюджет Республики Крым объединяет республиканский
бюджет и бюджеты районов и городов республиканского подчинения
Автономной Республики Крым. К местным бюджетам относятся областные,
городские, районные, районные в городах, поселковые и сельские бюджеты.
Бюджет области включает областной бюджет, бюджеты районов и городов
областного подчинения. Бюджет района включает в себя районный бюджет,
бюджеты городов районного подчинения, поселковые и сельские бюджеты.
Последние создаются в соответствии с решениями районных, городских
Советов народных депутатов при наличии необходимой финансовой базы.
Районные и городские Советы определяют доходы соответствующих поселковых
и сельских бюджетов. Бюджет города, имеющего разделение по районам,
объединяет городской бюджет и бюджеты районов, которые входят в его
состав.

Бюджетное устройство основывается на принципах единства, полноты,
достоверности, гласности, наглядности и самостоятельности всех бюджетов,
которые входят в бюджетную систему Украины.

Ведущее место в бюджетной системе Украины принадлежит государственному
бюджету. Из него финансируются расходы на осуществление государственных
мероприятий в области хозяйственного и культурного строительства, на
оборону, содержание органов государственной власти и государственного
управления.

Через госбюджет осуществляется перераспределение части финансовых
ресурсов между Автономной Республикой Крым, областями и городами
республиканского подчинения. Республиканский (Республики Крым),
областные, районные, городские, сельские бюджеты обеспечивают
финансирование хозяйственного и культурного строительства,
осуществляемого органами местного самоуправления.

Размежевание доходов и расходов между бюджетами является важным
элементом бюджетного устройства. Распределение доходов может
осуществляться двумя методами. Первый – закрепление доходов за каждым
бюджетом в полной сумме или по твердо фиксированным нормативам в
условиях автономности каждого бюджета. Второй метод заключается в
установлении системы бюджетного регулирования в условиях единства
бюджета, т.е. в осуществлении отчислений в бюджеты низших уровней,
исходя из их потребностей. При этом все доходы подразделяются на
закрепленные и регулирующие.

Размежевание расходов основывается на назначении того или иного бюджета:
из центрального бюджета финансируются расходы общегосударственного
характера, из соответствующих местных бюджетов – расходы регионального
значения.

При этом может применяться два подхода: распределение по
территориальному признаку (по месту нахождения объекта финансирования);
распределение исходя из ведомственного подчинения (финансирование
осуществляется из бюджета того уровня, к которому относится орган
управления, в подчинении которого находится данный объект
финансирования).

Организация взаимоотношений между бюджетами предусматривает выделение их
направлений, видов и форм.

По направлениям взаимоотношения между бюджетами подразделяются на
вертикальные – между бюджетами различных уровней, и горизонтальные –
между бюджетами одного уровня (в Украине только вертикальные).

Виды взаимоотношений: регламентированные законодательными и
инструктивными документами; договорные – на основании соглашения между
соответствующими органами власти или управления.

Формы взаимоотношений: субсидирование, изъятие средств, взаимные
расчеты, бюджетные кредиты. Субсидирование – это выделение средств из
бюджетов высшего уровня бюджетам низшего уровня. Виды субсидирования:
субсидии, субвенции, дотации.

Изъятие средств – передача средств из бюджетов низшего уровня в бюджеты
высшего уровня.

Взаимные расчеты – передача средств из одного бюджета в другой в связи с
перераспределением между ними доходов или расходов после утверждения
бюджета.

Бюджетные кредиты – временная передача средств из одного бюджета в
другой в связи возникновением временного кассового разрыва –
несоответствия во времени финансирования расходов и поступления доходов.

5.3. Бюджетный процесс

Бюджетный процесс – это регламентированный законодательством порядок
составления, рассмотрения, утверждения бюджетов, их исполнение и
контроль за исполнением, утверждение отчетов об исполнении бюджетов,
входящих в бюджетную систему государства.

Бюджетный процесс состоит из двух частей:

– бюджетного планирования;

– исполнения бюджета.

Бюджетное планирование включает составление проекта бюджета, его
рассмотрение и утверждение.

Задачи бюджетного планирования:

– достоверное определение объема и источников формирования доходов
бюджета;

– оптимальное распределение расходов по отдельным группам и отраслям;

– сбалансирование бюджета.

Методы бюджетного планирования:

а) общий метод – балансовый;

б) отдельных статей

– нормативный;

– прямого счета;

– аналитический;

– коэффициентов.

Процедура бюджетного планирования – последовательность мероприятий и
действий по составлению и рассмотрению проекта бюджета. Она определяется
Законом «О бюджетной системе Украины» и на государственном уровне
включает следующие этапы и стадии:

– составление проекта бюджета;

– направление Верховной Радой Президенту бюджетной резолюции, в которой
определяются основные направления бюджетной политики на следующий
бюджетный год;

– разработка Министерством финансов прогнозного проекта бюджета,
базируясь на основных прогнозных макропоказателях экономического и
социального развития;

– доведение прогнозных показателей проекта бюджета министерствам,
ведомствам и другим органам государственной исполнительной власти;

– согласование показателей прогнозного проекта бюджета с предложениями
министерств, ведомств и др.органов;

– разработка Министерством финансов рабочего (согласованного) проекта
сводного (консолидированного) и Государственного бюджета и подача его в
Кабинет Министров;

– рассмотрение проекта бюджета в Кабинете Министров, принятие решения о
его одобрении и подача Президенту проекта Закона о бюджете;

– рассмотрение проекта Закона о бюджете Президентом и подача его
Верховной Раде.

Рассмотрение и утверждение проекта Закона о Государственном бюджете
Украины:

– рассмотрение проекта Закона о Государственном бюджете в комиссиях и
комитетах Верховной рады;

– доклад Министра финансов на заседании верховной Рады и содоклад
председателя бюджетного Комитета Верховной Рады;

– обсуждение проекта Государственного бюджета на заседании Верховной
Рады;

– принятие соответствующего решения о результатах рассмотрения проекта
Закона о Государственном бюджете:

а) утвердить Закон о Государственном бюджете Украины;

б) одобрить в первом чтении и направить на доработку;

в) отклонить и направить на переработку

Исполнение госбюджета состоит в мобилизации запланированных доходов и
финансировании предусмотренных расходов. Организация исполнения бюджета
возложена на Кабинет Министров, оперативная работа осуществляется
Министерством финансов, государственной налоговой администрацией и
казначейством.

Исполнение бюджета осуществляется на основании росписи доходов и
расходов. Этот документ составляется после утверждение бюджета в разрезе
подразделений бюджетной классификации, дающей полную детализацию видов
доходов и направлений расходов. Роспись доходов и расходов составляется
с поквартальной разбивкой, что дает возможность сбалансировать бюджет в
разные периоды.

Кассовые исполнения бюджета (поступление средств на счета бюджета, их
хранение и выдача, а также ведение учета и отчетности) может
осуществляться по двум системам: банковской и казначейской. При
банковской бюджетные счета открываются в учреждениях банковской системы.
При казначейской создается специальная структура – казначейство, которое
ведет бюджетные счета, мобилизирует средства и финансирует расходы.

Составление отчета об исполнении бюджета Министерством финансов и
утверждение его Парламентом последняя стадия бюджетного процесса,
начинающая после окончания финансового года.

5.4. Доходы и расходы бюджетов

Доходы бюджета – часть централизованных финансовых ресурсов государства,
необходимых для выполнения его функций.

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие в процессе
формирования основного общегосударственного фонда денежных средств.
Формой проявления этих отношений выступают различные виды платежей
предприятий, организаций и населения бюджет. Бюджетные доходы понятие
более узкое по сравнению с государственными доходами, поскольку
последние включают в себя также доходы внебюджетных фондов и доходы
государственных предприятий и организаций.

По своему материально-вещественому воплощению доходы бюджета
представляют собой денежные средства, поступающие в безвозмездном и
безвозвратном порядке, в соответствии с действующим в стране бюджетным и
налоговым законодательством, в распоряжение органов государственной
власти и местного самоуправления.

Основным источником формирования доходов является национальный доход,
причем в сферу бюджетного перераспределения попадают его конкретные
компоненты. Речь идет о доходах хозяйствующих субъектов, полученных в
результате первичного распределения национального продукта.

К ним относятся:

– предпринимательская прибыль (промышленности, сельского хозяйства,
торговли и др.отраслей);

– заработная плата работников сферы материального и нематериального
производства;

– доходы лиц, работающих не по найму;

– рента собственников земли;

– ссудный процент (прибыль банков и вкладчиков).

Источником формирования бюджетного фонда иногда выступает национальное
богатство, а именно, доходы от приватизации государственной и
муниципальной собственности, от продажи золотовалютного запаса и
др.национальных ценностей.

Пополнение ресурсов бюджетного фонда может осуществляться также на
основе внутренних и внешних займов, и за счет эмиссии бумажных денег.

Привлекаемые государством на возмездной основе временно-свободные
денежные средства юридических лиц, сбережения населения, иностранный
капитал отражают кредитный метод формирования бюджетных ресурсов,
предполагающих возвратность заимствований и платность за их исполнение.

К эмиссии денежных бумаг государство прибегает при чрезвычайных
обстоятельствах, когда получение доходов и займов оказывается
затруднительным, а финансирование бюджетных расходов – неотложным.
Данный способ вызывает рост денежной массы без соответствующего
товарного обеспечения, что усиливает инфляционные процессы и влечет за
собой тяжелые социально-экономические последствия.

Соотношение способов образования бюджетного фонда – на основе взимания
бюджетных доходов, привлечения займов и бумажно-денежной эмиссии –
различается по странам и во времени, зависит от конкретной экономической
ситуации, от степени остроты социальных и других противоречий, от
состояния финансовой системы.

Состав бюджетных доходов, их структура органически связаны с объемами
общественного продукта и национального дохода и определяются финансовой
политикой государства.

В Украине доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых
видов доходов, поступлений в государственные целевые фонды, а также за
счет безвозмездных перечислений.

К налоговым доходам, формирующим основную часть бюджетного фонда
государства, относятся установленные законодательством Украины
общегосударственные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

Неналоговыми доходами являются:

– доходы от использования имущества, находящегося в государственной и
муниципальной собственности;

– доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества,
находящегося в государственной или муниципальной собственности;

– доходы от платных услуг, оказываемых органами государственной власти и
местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями;

– средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой,
административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации,
компенсации и иные суммы принудительного изъятия);

– иные налоговые доходы.

Доходы бюджета классифицируются не только по методам взимания – на
налоговые и неналоговые, но и по другим признакам:

в зависимости от государственного устройства страны различают:

а) в унитарном государстве – доходы центрального (государственного)
бюджета и доходы местных бюджетов;

б) в федеративном государстве – доходы федерального бюджета, доходы
бюджетов членов федерации и доходы местных бюджетов;

– в зависимости от уровня бюджетной системы, за которым закрепляются
доходы, они подразделяются на собственные и регулирующие;

– по источникам образования выделяются доходы, поступающие от
юридических лиц и от населения;

– в зависимости от гражданства субъектов налогообложения – уплачиваемые
резидентами или нерезидентами;

– по конкретным объектам обложения – взимаемые с имущества или дохода;

– по конкретным видам прямых и косвенных налогов (налог на прибыль, НДС,
подоходный налог, акцизы и др.).

Расходы бюджета, являясь важной составной частью государственных
расходов в целом, выражают экономические отношения, возникающие в связи
с использованием средств общегосударственного денежного фонда.

Формой проявления этих отношений выступают конкретные виды бюджетных
расходов, причем их многообразие обусловлено действием целого ряда
факторов: природой и функциями государства, уровнем
социально-экономического развития страны, разветвленностью связей
бюджета с национальной экономикой, административно-территориальным
устройством государства и т.п.

По своему материально-вещественному воплощению бюджетные расходы
представляют собой денежные средства, направляемые на обеспечение задач
и функций государства и местного самоуправления.

Финансовой теорией и практикой выработан целый ряд признаков
классификации бюджетных расходов. Основными из них являются:

Функциональный признак. Функциональная классификация бюджетных ресурсов
отражает направление средств основного централизованного денежного фонда
на выполнение конкретных функций государства. (Это затраты на
государственное управление, судебную власть, международную деятельность,
национальную оборону, правоохранительную деятельность, фундаментальные
научные исследования, развитие экономики, бюджетной сферы, социальную
политику и др.).

По участию в общественном воспроизводстве расходы бюджета группируются
по двум направлениям:

а) финансирование материального производства;

б) расходы на содержание и развитие нематериальной сферы.

По экономическому содержанию расходы бюджета классифицируются на текущие
и капитальные.

Текущие бюджетные расходы связаны с предоставлением бюджетных средств
юридическим и физическим лицам в целях покрытия их текущих потребностей.

Капитальные расходы связаны с вложением бюджетных средств в основные
фонды и нематериальные активы, с созданием государственных запасов и
резервов. Они включают затраты на новое строительство и развитие
действующих объектов государственной и муниципальной собственности (их
расширение, реконструкцию и техническое перевооружение), инвестиционные
субсидии, долгосрочные кредиты и государственные гарантии инвесторам,
финансирующим высокоэффективные инвестиционные проекты.

По предметной направленности соответствующих денежных потоков. В
развитых странах выделяют пять основных групп бюджетных расходов:

– военные;

– вмешательство государства в экономику;

– содержание государственного аппарата управления;

– социальные цели;

– предоставление субсидий и кредитов другим странам.

В Украине с точки зрения предметной направленности, расходная часть
бюджета подразделяется на следующие группы: финансирование отраслей
хозяйства, финансирование социально-культурных учреждений и организаций,
финансирование науки, финансирование обороны, содержание
правоохранительных органов и органов государственной власти, расходы на
внешнеэкономическую деятельность; создание резервных фондов; расходы по
обслуживанию государственного долга; прочие расходы и выплаты.

5.5. Бюджетный дефицит, пути его сокращения

Бюджетный дефицит – это финансовое явление, не являющееся обязательно
чрезвычайным. В современном мире нет государства, которое в те или иные
периоды своей истории не сталкивалось бы с бюджетным дефицитом.

Дефицит бюджета означает превышение расходов над доходами. Он
характеризует его несбалансированность и возникает на основе действия
различных факторов – как объективных, так и субъективных. Общеизвестный
фактор дефицита бюджета является ни чем иным, как невозможностью
государства обеспечивать наполнение бюджета необходимыми доходами.
Причиной этого могут быть спад производства, высокий уровень
себестоимости производства товаров, потребности в новейшем оборудовании
и реконструкции производства за счет внедрения новых технологий,
несбалансированность экономики, и в целом снижение эффективности
хозяйствования.

Вторым фактором бюджетного дефицита является непомерный рост расходов
без учета финансовых возможностей. Причем расходы проводятся несмотря на
их целесообразность и эффективность.

Третьим фактором дефицита бюджета, который к тому же и наиболее весом,
являются инфляционные процессы, разбалансирование денежного обращения и
системы расчетов, непродуманная налоговая, инвестиционная и кредитная
политика.

Бюджетный дефицит возник как результат негативных явлений в
экономической и политической жизни государства и усиливает их в том
случае, когда он превышает установленные мировым опытом показатели, в
рамках которых бюджетный дефицит, как правило, управляется в
цивилизованном обществе. То есть, в таком обществе он допускается и при
четком управлении может дать толчок развития экономики за счет
управляемости процессов. Уровень дефицита определяется по отношению к
ВВП, ВНП или к утвержденным затратам бюджета, но он не может быть
постоянным и зависит от разных факторов, которые влияют на развитие
экономики (рост или уменьшение капитала, развитие инфляционных
процессов). Исходя из этого можно выделить активные и пассивные формы
дефицита бюджета.

Активный дефицит бюджета дает возможность подтолкнуть дальнейшее
развитие экономики и рост капитала. Пассивный – подчиняется законам
инфляции.

Задание состоит в том, чтобы найти возможность при помощи бюджетного
дефицита стимулировать экономическое развитие государства.

Бюджетный дефицит возникает в результате несбалансированности экономики,
снижения доходов и резкого роста расходов, вызванных
бесхозяйственностью. Рыночная экономика не может ликвидировать дефицит
бюджета, если мероприятия, касающиеся стабилизации экономики и
выравнивания расходов с доходами, не будут осуществлены; под этим
подразумевается жесткий режим экономии средств со стороны всех властных
и управленческих структура.

Формы участия органов власти и управления в процессах сокращения
дефицита бюджета у каждого государства разные, но общими для них
являются управление налоговой политикой, бюджетным финансированием и
регулированием бюджетов всех уровней в соответствии с экономическим
развитием регионов и численностью населения.

Следовательно, дефицит государственного бюджета – финансовая ситуация,
возникающая в случае, когда государству необходимо осуществить расходы
на сумму большую, чем возможный размер всех его доходов.

Как же государство может справиться с дефицитом своего бюджета? Мировая
практика знает четыре главных способа решения этой проблемы:

– сокращение бюджетных расходов;

– отыскание источников дополнительных доходов;

– выпуск необеспеченных денег, использующихся для финансирования
государственных затрат;

– заимствование денег с граждан, банков, хозяйственных организаций,
других организаций, других государств и иностранных финансовых
организаций.

Дефицит бюджета приводит к увеличению государственного долга. Принято
считать, что если дефицит государственного бюджета на превышает 5 % ВНП
страны, то он допустимый. Ежегодные бюджетные дефициты в сумме образуют
государственный долг.

ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ.

1. Что представляет собой государственный бюджет как экономическая
категория?

2. В чем выражается материальное содержание государственного бюджета?

3. Что представляет собой государственный бюджет как основной финансовый
план?

4. Охарактеризуйте понятие «бюджетное устройство» и «бюджетная система».

5. В чем состоят основы бюджетного устройства?

6. Назовите принципы построения бюджетной системы.

7. Какие бюджеты входят в состав бюджетной системы?

8. Какие задачи решаются в ходе бюджетного планирования?

9. Назовите основные стадии бюджетного процесса.

10. Назовите и охарактеризуйте основные доходы бюджета.

11. Как классифицируются расходы бюджета (по каким принципам)?

12. Что такое дефицит бюджета, каковы причины его возникновения?

13. Назовите источники финансирования бюджетного дефицита.

14. В чем состоит сущность исполнения бюджета?

Тема 6. ОБЩЕГОСУДАРСТВЕННЫЕ ФОНДЫ ЦЕЛЕВОГО НАЗНАЧЕНИЯ

6.1. Сущность общегосударственных целевых фондов и их назначение

Государственный бюджет является основным централизованным фондом
финансовых ресурсов государства. Его средства являются обезличенными и
обеспечивают реализацию функций государства.

Однако у государства могут быть определенные потребности, имеющие
особенное значение, которые поэтому должны иметь соответствующее
гарантированное финансовое обеспечение. Это и является основанием для
образования фондов целевого назначения.

Обычно такие фонды называются внебюджетными специальными фондами
государства.

Внебюджетные фонды государства представляют собой совокупность
финансовых средств, находящихся в распоряжении центральных или
региональных (местных) органов власти и имеющих целевое назначение. Они
являются важным звеном финансовой системы.

Внебюджетные фонды – это форма перераспределения и использования
финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования
некоторых общественных потребностей и комплексно расходуемых на основе
оперативной самостоятельности. В западных странах число таких фондов
колеблется от 30 до 80.

В зависимости от целевого назначения внебюджетные фонды делятся на
экономические и специальные, в соответствии с уровнем управления – на
государственные и региональные (местные).

Внебюджетные фонды позволяют:

– влиять на процесс производства путем финансирования, субсидирования,
кредитования отечественных предприятий;

– обеспечивать природоохранные мероприятия, финансируя их за счет
специально определенных источников и штрафов за загрязнение окружающей
среды;

– оказывать специальные услуги населению путем выплаты пособий, пенсий,
субсидирования и финансирования социальной инфраструктуры в целом;

– предоставлять займы, в том числе зарубежным партнерам, включая
иностранные государства.

Организация функционирования внебюджетных фондов находится в ведении
государственных органов власти – центральных, республиканских, местных.
Порядок их формирования и использования регламентируется соответствующим
законодательством.

Источники формирования внебюджетных фондов определяются характером и
масштабностью задач, для реализации которых они создаются.

Направление расходования средств, поступающих во внебюджетные фонды,
обуславливается назначением фондов, конкретными экономическими условиями
и содержанием разработанных и реализуемых программ. Часть средств
направляется на учредительскую деятельность и вкладывается в ценные
бумаги. Внебюджетные фонды могут выступать инвесторами и участниками
финансового рынка в связи с тем, что, во-первых, нередко использование
денежных средств не совпадает со временем их образования, а во-вторых,
доходы от инвестиций являются дополнительными источниками финансирования
затрат соответствующего фонда.

Внебюджетные фонды по основным направлениям своей деятельности
освобождены от уплаты налогов, государственных и таможенных пошлин.

Правом образования внебюджетных фондов обладают государственные и
местные органы. Внебюджетные фонды, создаваемые на государственном
уровне, как правило, характеризуются выявлением части, передаваемой в
распоряжение территориальных властных структур. Это достигается путем
определения доли налогов, поступающих в государственные и местные
внебюджетные фонды. По такому типу строятся Пенсионный фонд, фонд
государственного социального страхования, Государственный фонд занятости
населения и др. На региональном уровне формируются свои внебюджетные
фонды за счет местных источников (фонды природоохранных мероприятий и
др.)

6.2. Общегосударственные фонды целевого назначения в Украине

С 2000 года, практически все (за исключением Пенсионного фонда и
государственного Фонда социального страхования) государственные
внебюджетные фонды в Украине вошли в состав Государственного бюджета и,
соответственно, стали называться общегосударственными фондами целевого
назначения.

Целевые фонды подразделяются на две группы: в первую входят постоянные
фонды, образование которых связано с выделением отдельных функций
государства. Так, в части реализации социальной функции особое внимание
уделяется социальному страхованию. В связи с этим отдельно создаются
специальные фонды с целью гарантированного обеспечения этих расходов

Вторую группу образуют временные фонды, которые создаются с целью
ускоренного решения актуальных проблем. Они создаются при конкретной
необходимости и после решения проблемы упраздняются (см. схему 13 в
приложении).

Социальные фонды формируются на постоянной основе с целью
государственного финансирования обеспечения системы социального
страхования. Социальное страхование является самостоятельной отраслью
страхования и представляет собой совокупность отношений по поводу
формирования и использования коллективных страховых фондов,
предназначенных для обеспечения при постоянной или временной потере
трудоспособности или места работы.

В системе государственного социального страхования страховщиком
выступает государство, которое берет на себя обязательство по созданию
коллективных страховых фондов и выплате страхового возмещения.

На рынке страховых услуг могут функционировать и негосударственные
компании социального страхования, которые дополняют и расширяют спектр
страховых услуг.

Страхователями выступают предприятия и организации, граждане,
государство. Застрахованными являются работники предприятий и
организаций, а по некоторым выплатам и неработающие граждане.

Систему государственного социального страхования образуют три целевых
фонда. При этом между ними четко распределены сферы функционирования.

Пенсионный фонд осуществляет страхование на случай постоянной утраты
трудоспособности. Формой страхового возмещения являются пенсии (см.
схему 14 в приложении).

Фонд социального страхования характеризует страхование на случай
временной нетрудоспособности. Формой страхового возмещения выступает
материальная помощь на период утратить трудоспособности и на возмещение
части расходов для восстановления трудоспособности (см. схему 15 в
приложении).

Фонд содействия занятости обеспечивает страхование на случай потери
места работы. Формой страхового возмещения выступают помощь по
безработице, на переквалификацию, на трудоустройство. К этой группе
можно отнести и Фонд социальной защиты инвалидов, хотя он отображает
отношения по финансовой помощи, а не страхованию.

Каждый целевой фонд имеет закрепленные доходы и расходы и
соответствующую систему управления. Управление пенсионным фондом
осуществляет специальным орган – Пенсионный фонд Украины.

Кассовое исполнение обеспечивает почтово-пенсионный банк «Аваль».

Управление средствами социального страхования осуществляет Фонд
социального страхования. Взаимоотношения предприятий с Фондом
осуществляются на сальдовой основе. Если на том или ином предприятии
начисленные суммы взносов превышают фактические суммы выплат то разница
направляется в Фонд, а при недостаче средств на выплаты – они поступают
из Фонда.

Управление этим фондом осуществляется через центры занятости.

Особое место в системе фондов целевого назначения занимал Фонд для
осуществления мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской
катастрофы и социальной защите населения.

С одной стороны Фонд Чернобыля можно было рассматривать как временный,
поскольку он был предназначен для ликвидации последствий аварии. С
другой стороны, этот процесс очень длительный, в следствии чего расходы
фонда имеют признаки постоянных.

Расходы этого Фонда направлялись на поддержание безопасности на
Чернобыльской АЭС и в зоне отчуждения, на переселение жителей из
загрязненных районов, на помощь и лечение ликвидаторов и лиц,
пострадавших вследствие аварии. С 1999 года формирование Фонда отменено,
а его расходы переданы в Государственный бюджет.

ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ:

1. С какой целью создаются внебюджетные фонды?

2. Дайте определение внебюджетных фондов.

3. Кто обладает правом создавать внебюджетные фонды?

4. Чем отличаются внебюджетные фонды от общегосударственных фондов
целевого назначения?

5. На какие группы подразделяются государственные целевые фонды?

6. Какие государственные целевые фонды создаются в Украине?

7. Каковы источники формирования и направления использования Пенсионного
фонда?

8. Каковы источники формирования и направления использования Фонда
социального страхования?

9. Каковы источники и направления использования Фонда содействия
занятости населения?

Тема 7. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КРЕДИТ И ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ДОЛГ

7.1. Экономическая сущность государственного кредита

Государство для финансирования своих нужд может мобилизировать
финансовые ресурсы в форме государственного кредита. В этом случае оно
является заемщиком, а население и предпринимательские структуры, то есть
физические и юридические лица, – кредиторами. Государственный кредит
имеет срок возврата и цену в форме процента. Государственный кредит
бывает внутренним и внешним. В сфере международных экономических
отношений государство выступает в роли как кредитора, так и заемщика.

Государственный кредит – это совокупность экономических отношений,
возникающих между государством как заемщиком (или займодателем) денежных
средств и физическими (юридическими) лицами, иностранными
правительствами в процессе формирования и использования
общегосударственного фонда денежных ресурсов.

Государственный кредит отличается от банковского. Он, как правило,
используется для покрытия дефицита государственного бюджета. Источником
его возврата и уплаты процентов являются доходы бюджета, а не прибыль от
выгодно размещенного кредита.

По своей экономической сущности государственный кредит – это форма
вторичного перераспределения валового внутреннего продукта. Его
источником являются свободные средства населения, предприятий и
организаций. Использование государственного кредита является полностью
оправданной формой мобилизации средств в распоряжение государства. Его
использование при покрытии дефицита бюджета обусловлена тем, что это
имеет значительно меньшие негативные последствия для финансового
положения государства, чем покрытие дефицита с помощью денежной эмиссии.

Существование государственного кредита приводит к появлению
государственного долга. Сумма его состоит из сумм всех выпущенных и
непогашенных долговых обязательств государства (как внутренних, так и
внешних), включая выданные гарантии по кредитам, которые предоставляются
иностранным заемщикам, местным органам власти, государственным
предприятиям.

Государственный долг имеет экономически обоснованные границы. Величина
долга характеризует состояние экономики и финансов государства,
эффективность функционирования его правительственных структур. Поскольку
источником покрытия государственного долга являются доходы бюджета, то
есть налоги, можно утверждать, что величина долга – это взятые авансом у
населения налоги.

В большинстве стран мира величина государственного долга регулируется
законодательно. Государственный внутренний долг гарантируется всем
имуществом, которое находится в общегосударственной собственности.
Государственный долг подразделяется на капитальный и текущий.
Капитальный государственный долг представляет всю сумму выпущенных и
непогашенных долговых обязательств государства, включая начисленные
проценты, которые должны быть выплачены по этим обязательствам. Текущий
государственный долг составляет расходы по выплате доходов кредиторам по
всем долговым обязательствам государства и по погашению обязательств,
срок оплаты которых наступил.

Государственный внутренний долг Украины состоит из задолженности прошлых
лет и задолженности, которая возникает по текущим долговым
обязательствам Правительства Украины.

К долговым обязательствам Правительства Украины относятся выпущенные им
ценные бумаги, другие обязательства в денежной форме, гарантированные
Правительством Украины, а также полученные им кредиты.

В состав долговых обязательств Правительства Украины входят также часть
долговых обязательств Правительства бывшего Союза ССР, принятая на себя
Украиной.

Долговые обязательства Правительства Украины могут быть срочные (до 1
года), средне- (1-5 лет) и долгосрочные (5 и больше лет).

Долговые обязательства Правительства Украины выступают в виде облигаций
внутреннего государственного займа и обязательств государственного
казначейства Украины.

В отдельных случаях могут быть применены и другие формы
правительственных долговых обязательств. Характер и условия таких
обязательств в каждом конкретном случае определяет Правительство Украины
по согласованию с Национальным банком Украины.

7.2. Формы государственного кредита. Классификация займов

Государственный кредит может иметь две формы: сберегательное дело и
государственные займы.

Сберегательное дело принадлежит к государственному кредиту если
привлеченные средства направляются в доходы бюджета. Однако, как
правило, сберегательные банки, независимо от формы собственности
действуют на коммерческой основе и мобилизированные средства формируют
их кредитные ресурсы. Часть этих ресурсов может направляться на
приобретение государственных ценных бумаг и таким образом принадлежать к
государственному кредиту.

Государственные займы являются основной формой государственного кредита.

По правовому оформлению подразделяют государственные займы, которые
предоставляются на основании правительственных соглашений и
обеспечиваются выпуском ценных бумаг. Соглашениями оформляются, как
правило, кредиты от правительств других государств, Международных
организаций и финансовых институтов. С помощью ценных бумаг
мобилизируются средства на финансовом рынке.

Оформление государственных займов может осуществляться двумя видами
ценных бумаг – облигациями и казначейскими обязательствами (векселями).

Облигации представляют собой долговое обязательство государства, по
которому в установленные сроки возвращается долг и выплачивается доход в
форме процента или выигрыша. Они могут быть обезличенными (для покрытия
бюджетного дефицита) и целевыми (под конкретные проекты).

Облигация имеет номинальную стоимость – обозначенную сумму долга – и
курсовую цену, по которой она продается и перепродается в зависимости от
ее доходности, надежности и ликвидности. Разница между курсовой ценою и
номинальной стоимостью представляет собой курсовую разницу.

Казначейские обязательства (вексели), имеют характер долгового
обязательства, направленного только на покрытие бюджетного дефицита.
Выплата дохода осуществляется в форме процентов. Казначейскими
обязательствами, как правило, оформляются займы (иногда среднесрочные –
казначейские ноты), облигациями – средне- и долгосрочные.

В зависимости от места размещения займов их подразделяют на внутренние –
на внутреннем финансовом рынке (представляются юридическими и
физическими лицами данной страны и нерезидентами) – и внешние –
поступают извне от правительств, юридических и физических лиц, других
государств, международных организаций и финансовых институтов.

По праву эмиссии подразделяют государственные и местные займы.

Государственные займы выпускаются центральными органами управления.
Поступления по ним направляются в Государственный бюджет.

Местные займы выпускаются местными органами управления и направляются в
соответствующие местные бюджеты.

По признаку характера использования ценных бумаг бывают рыночные и
нерыночные займы.

Облигации (казначейские обязательства) рыночных займов свободно
покупаются, продаются и перепродаются на рынке ценных бумаг.

Нерыночные займы не допускают выхода ценных бумаг на рынок, то есть их
владельцы не могут их перепродавать.

В зависимости от установления обеспеченности государственные займы
подразделяются на залоговые и беззалоговые. Залоговые займы отражают
один из основных принципов кредитования – материальной обеспеченности.
Залоговые займы обеспечиваются государственным имуществом или
конкретными доходами. Беззалоговые не имеют конкретного материального
обеспечения. Их надежность определяется авторитетом государства

З зависимости от срока погашения задолженности подразделяют
краткосрочные (срок погашения до одного года), среднесрочные (от 1 до 5
лет), долгосрочные (свыше 5 лет).

По характеру выплаты дохода государственные займы подразделяются на
процентные, выигрышные и дисконтные (с нулевым купоном).

По процентным займам доход устанавливается в виде заемного процента. При
этом может устанавливаться как твердо фиксированная на весь период займа
ставка, так и плавающая, то есть такая, которая изменяется в зависимости
от различных факторов, прежде всего спроса и предложения на кредитном
рынке.

Выплаты процентного дохода осуществляется на купонной основе. Она может
проводиться ежегодно, раз в полугодие, ежеквартально. При выигрышных
займах выплата дохода осуществляется на основании проведения тиражей
выигрышей. Доход таким образом, получают не все кредиторы, а только, те
чьи облигации выиграли.

Дисконтные займы характерны тем, что государственные ценные бумаги
приобретаются с определенной скидкой, а погашаются по номинальной
стоимости. Данная разница представляет доход кредитора. На таких ценных
бумагах отсутствуют купоны, поэтому их еще называют облигациями с
нулевым купоном.

По характеру погашения задолженности разделяются два варианта:
одноразовая выплата и выплата частями. При погашении частями может
применяться три варианта. Первый – займ погашается равными частями на
протяжении нескольких лет. Второй – займ погашается постоянно
возрастающими суммами. Третий – постоянно сумма уменьшается. Второй
вариант применяется тогда, когда предусматривается в перспективе
ежегодное повышение доходов государства, третий – напротив, когда доходы
будут уменьшаться либо увеличиваться государственные расходы.

В зависимости от обязательств государства по погашению долга различают
займы с правом и без права долгосрочного погашения. Право долгосрочного
погашения дает возможность государству учитывать ситуацию на финансовом
рынке.

Таким образом, государственный кредит представляет собой совокупность
достаточно разнообразных форм и методов финансовых отношений.

Такой подход направлен на создание благоприятных условий для привлечения
средств как для государства, так и для ее кредитов. Разнообразие форм
позволяет максимально учитывать разносторонние интересы юридических и
физических лиц. В общем виде классификация государственного кредита
представлена в схеме 17.

Государственный кредит требует особенного контроля. Этот контроль
распространяется как на привлечение заемных средств, так и на их
погашение.

Привлечение займов должно основываться на двух принципах: минимизация
стоимости займа и установление стабильности государственных ценных бумаг
на финансовом рынке.

Выпуск государственных займов основывается на следующих условиях:

– наличие кредиторов, у которых есть временно свободные средства;

– доверие кредиторов государству;

– заинтересованность кредиторов в предоставлении займов государству;

– возможность государства своевременно и полностью возвратить долг и
выплатить доход.

Источниками погашения государственных займов могут выступать:

– доходы от инвестирования заемных средств в высокоэффективные проекты;

– дополнительные поступления от налогов;

– экономия средств от сокращения расходов;

– эмиссия денег;

– привлечение средств от новых займов (рефинансирование долга).

7.3. Управление государственным долгом

Управление государственным долгом состоит в обеспечении
платежеспособности государства, то есть возможности погашения долгов.
Это касается как текущего, так и капитального долга.

В отношении текущего долга необходимо обеспечить реальные источники его
погашения. Для капитального долга важно установить такие сроки его
погашения, когда будут в наличии соответствующие для этого источники.

В управлении внутренним и внешним долгом существуют некоторые
специфические признаки. Платежеспособность по внутренним займам
обеспечивается, как правило, за счет внутренних источников.
Платежеспособность по внешнему долгу зависит прежде всего от валютных
поступлений. Возможности погашения этого долга определяются в сальдо
торгового баланса. Его положительное сальдо характеризует те ресурсы,
которые обеспечивают платежеспособность государства и дают возможность
тем самым урегулировать платежный баланс.

Обслуживание долга – это комплекс мероприятий государства по погашению
займов, выплате процентов по ним и изменению условий погашения
выпущенных займов. Погашение займов осуществляется за счет бюджетных
средств. В отдельных случаях государство прибегает к рефинансированию
государственного долга, то есть погашению задолженности путем выпуска
новых займов.

Выплата процентов, выигрышей средств на погашение займов составляет
основную часть затрат на обслуживание государственного долга. К другим
относятся затраты по изготовлению, пересылке и реализации ценных бумаг
государства, проведение тиражей выигрыша, тиражей гашения и некоторых
других затрат.

Обслуживание государственного внутреннего долга Украины осуществляется
Министерством финансов Украины через банковскую систему Украины путем
проведения операций по размещению облигаций внутреннего государственного
займа, других ценных бумаг, их гашения и уплаты доходов по ним в виде
процентов и в другой форме.

Для финансировании затрат по размещению, рефинансированию, выплате
доходов и погашению долговых обязательств Украины в составе
государственного бюджета Украины образуется фонд обслуживания
государственного внутреннего долга Украины. В него зачисляются средства
в размере 50%, полученные от приватизации имущества государственных
предприятий.

Министерство финансов Украины ежегодно публикует в общедоступном
издательстве ведомости про государственный внутренний долг Украины.

Методами управления государственным долгом является конверсия,
унификация, обмен облигаций по регрессивному соотношению, отсрочка
погашения и аннулирования займов.

Конверсия – это замена доходности займов. Государство, как правило,
уменьшает размер процентов, которые должны быть выплачены по займу.
Увеличение сроков действия выпущенных займов называется консолидацией.
Консолидация и конверсия может проводится также одновременно. Унификация
займов – это объединение нескольких займов в один, когда облигации ранее
выпущенных нескольких займов обмениваются на облигации нового займа. В
некоторых случаях может осуществляться обмен облигаций по регрессивному
соотношению, то есть когда несколько ранее выпущенных облигаций
приравниваются к одной новой облигации. Этот метод экономических
обоснований не имеет. Отсрочка погашения займа, как правило, проводится
тогда, когда выпуск новых займов используется для обслуживания ранее
выпущенных займов. Все указанные методы применяются по отношению к
внутреннему долгу. Отсрочка погашения долговых обязательств, а также
аннулирование долга может применяться как к внутреннему, так и внешнему
долгу. Аннулирование долгов может быть обусловлено финансовой
неспособностью государства, то есть банкротством, или политическими
мотивами.

Управление государственным внутренним долгом Украины осуществляется
Министерством финансов Украины в порядке, согласованном с Национальным
банком Украины.

Размещение долговых обязательств Правительства Украины и предоставление
гарантий от его имени проводит по его поручению Министерство финансов
Украины.

Предельные размеры государственного внутреннего долга Украины, его
структуру, источники и сроки погашения устанавливает Верховная Рада
Украины одновременно с утверждением государственного бюджета Украины на
следующий год.

ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ:

1. Дайте определение государственного кредита.

2. Назовите формы государственного кредита.

3. Что такое государственный долг?

4. Чем отличается капитальный государственный долг от текущего?

5. По каким признакам классифицируются государственные займы?

6. Чем обуславливается выпуск облигаций государственных займов?

7. Назовите источники погашения государственных займов.

8. Какие существуют виды государственного долга?

9. В чем состоит сущность системы управления государственным долгом?

10. Какие существуют способы корректирования государственного долга?

Тема 8. РЕГИОНАЛЬНЫЕ (МЕСТНЫЕ) ФИНАНСЫ

8.1. Сущность и роль региональных (местных) финансов в экономическом и
социальном развитии административно-территориальных образований

В ХХ столетии во всем мире ускоряется процесс развития демократических
принципов в государственном устройстве и управлении. Во многих странах
обязательным компонентом демократического государственного строя
является местное самоуправление, осуществляемое самим населением через
свободно избранные им представительные органы. Для выполнения своих
функций эти органы наделяются определенными имущественными и финансово-
бюджетными правами.

В условиях демократии одной из важнейших составных частей финансовой
системы государства являются региональные (местные) финансы, которые
охватывают территориальные (местные) бюджеты (в Украине – это бюджет
Крымской АР, областные, городские, районные, районные в городах,
поселковые и сельские бюджеты) и финансы субъектов хозяйствования,
используемые для удовлетворения региональных потребностей, а также
внебюджетные фонды.

Региональные (местные) финансы обеспечивают финансирование широкого
круга мероприятий, связанных с социально-культурным и
коммунально-бытовым обслуживанием населения.

Таким образом, региональные (местные) финансы – это система
экономических отношений, посредством которой распределяется и
перераспределяется национальный доход; фонд денежных средств,
используемых на экономическое и социальное развитие территорий.

В последние десятилетия во многих государствах наблюдается
регионализация экономических и социальных процессов. Все в большей мере
функции регулирования этих процессов переходят от центральных уровней
государственной власти к территориальным. Поэтому роль территориальных
финансов усиливается, а сфера их применения расширяется. Величина
территориальных финансов растет, и во многих странах это превалирующая
часть финансовых ресурсов государства.

Через региональные (местные, территориальные) финансы государство
активно проводит социальную политику. На основе предоставления
территориальным органам власти средств для их бюджетов осуществляется
финансирование муниципального народного образования, здравоохранения,
коммунального обслуживания населения, строительства и содержания дорог.
При этом круг финансируемых мероприятий расширяется.

С помощью территориальных финансов государство осуществляет выравнивание
уровней экономического и социального развития территорий.

СОСТАВ РЕГИОНАЛЬНЫХ (МЕСТНЫХ)

ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ

Региональные (местные) финансы можно охарактеризовать и как совокупность
денежных средств, используемых на экономическое и социальное развитие
территорий. Главное их назначение – финансовое обеспечение социальной и
частично производственной инфраструктуры. Главным источником ее
финансирования являются бюджетные ассигнования и средства объектов
хозяйствования (предприятий, организаций).

Региональные (местные) бюджеты – основная часть территориальных
финансов. В современных условиях все в большей степени территориальные
органы власти призваны обеспечивать комплексное развитие регионов,
пропорциональное развитие производственной и непроизводственной сфер на
подведомственных территориях. Значительно вырастает их координационная
функция в экономическом и социальном развитии территорий. Указанные
факторы вызывают необходимость дальнейшего расширения и укрепления
финансовой базы территориальных органов власти, решения ряда проблем,
связанных с совершенствованием методов формирования и использования
финансовых ресурсов территорий.

Средства субъектов хозяйствования – также составная часть
территориальных финансов. К таким средствам относятся:

– финансовые ресурсы предприятий, находящихся в муниципальной
собственности (как правило, это коммунальные предприятия);

– финансовые ресурсы предприятий, фирм, организаций, используемые ими на
финансировании социально-культурных и жилищно-коммунальных объектов.

Субъекты хозяйствования для социальной поддержки своих работников строят
и приобретают жилые дома, квартиры, детские дошкольные учреждения,
медицинские учреждения и объекты отдыха.

Территориальные внебюджетные фонды – третий компонент региональных
(местных) финансов. Источниками формирования таких фондов служат
специальные сборы, добровольные взносы юридических и физических лиц и
другие источники. Внебюджетные фонды имеют чаще всего целевое
назначение.

8.2. Региональные (местные) бюджеты, их основные доходы и расходы

В большинстве стран порядок разработки, рассмотрения и утверждения
проектов региональных (местных) бюджетов детально регламентирован.

В основу расходной части бюджета обычно закладываются сметы
муниципальных департаментов, составляемые руководителем финансовой
службы с учетом поправок, вносимых главой исполнительной власти на
местах (губернатором, мэром и т.д.). Проект регионального бюджета на
очередной финансовый год формируется путем сопоставления смет расходов
департаментов и предстоящих выплат по всем финансовым обязательствам с
ожидаемыми доходными поступлениями. После обсуждения, организуемого
муниципальным советом, проект бюджета вносится на утверждение главы
исполнительного аппарата. Одновременно принимаются решения о налоговых
ставках по местным налогам и сборам и проектируемых займах.

Региональные (местные) органы власти обязаны руководствоваться
законодательно закрепленными принципами составления бюджета. Основные из
них принцип обеспечения общей сбалансированности бюджета и принцип
полноты бюджета. Иначе говоря, в его проекте должны быть отражены все
предполагаемые доходы и расходы.

Во многих странах, например в Германии, Великобритании, Испании,
центральные власти принимают участие также в корректировке бюджетов
региональных властей в части, касающейся бюджетных налоговых
поступлений, ориентируясь при этом на уровень среднедушевого дохода в
различных административно-территориальных единицах. Из бюджетов
региональных органов власти, управляющих территорией, на которой средний
доход на душу населения относительно высок, часть налоговых поступлений
может изыматься центральной властью и перераспределяться в пользу
территорий, где среднегодовой доход на человека ниже среднего.

Доходы региональных (местных) бюджетов формируются за счет местных
налогов и сборов, неналоговых доходов, поступлений из вышестоящих
доходов. Соотношение между этими источниками зависит от функций
возложенных на региональные (местные) органы управления, потенциальных
возможностей получения ими местных налогов, а также возможностей
вышестоящих органов власти оказывать финансовую помощь территориям.

1. Налоги – главный источник региональных (местных) бюджетов. Все
налоговые поступления в эти бюджеты можно разделить на две группы:
местные налоги и сборы и поступления из вышестоящих бюджетов.

В соответствии с налоговым законодательством каждой страны местные
налоги закреплены за отдельными видами региональных бюджетов. Ставки по
этим налогам устанавливаются, как правило, региональными органами
власти. В разных странах число таких налогов колеблется от 20 до 100, а
их удельный вес в общих доходах региональных бюджетов – от 30 до 70% (в
Украине в настоящее время местных налогов и сборов – 16).

2. Поступления из вышестоящих бюджетов включают: отчисления от суммы
отдельных налогов, мобилизируемых на территории, а также дотации и
субвенции.

Отчисления от налогов, закрепленных за вышестоящими бюджетами,
выделяются региональным (местным) бюджетам в случае недостаточного у них
объема собственных финансовых ресурсов, необходимых для финансирования
местных мероприятий или региональных разделов государственных программ,
например развития дорог, здравоохранения, охраны окружающей среды.

В ряде стран доля таких отчислений в общей объеме доходов региональных
бюджетов довольно высока. Например, в Италии она составляет около 60%.

Важный источник доходов региональных (местных) бюджетов – дотации из
вышестоящих бюджетов. Их удельный вес в доходах региональных бюджетов в
разных странах составляет 20-40%. В состав этих дотаций входят
субвенции, выдаваемые этим бюджетам на определенные цели.

По экономической сущности дотации и субвенции близки к налоговым
источникам, т.к. в их составе лежат налоги. Дотации и субвенции
вызываются постоянной значительной дефицитностью региональных бюджетов.

3. Неналоговые доходы региональных (местных) бюджетов включают в
основном доходы, получаемые от предприятий, находящихся в муниципальной
собственности, арендных доходов, денежных сборов, всевозможных штрафов,
пошлин, добровольных взносов предприятий и населения. Удельный вес
неналоговых доходов колеблется в разных странах от 10 до 30 % общих
доходов.

Расходы региональных (местных) бюджетов. Они во многом зависят от
бюджетной политики, проводимой в государстве, и степени децентрализации
управления социальной сферой. Все это является решающим фактором,
влияющим на объем финансовых ресурсов, проходящим по каналам
региональных бюджетов, на их удельный вес в общегосударственных
бюджетных расходах.

Соотношение объемов расходов, проходящих через различные виды бюджетов,
в различных странах не одинаково. Так, в Германии, Финляндии, Норвегии,
Франции за счет территориальных бюджетов расходуется средств больше чем
за счет центрального. Такие различия объясняются определенными уровнями
финансовой ответственности центральных и региональных (местных) органов
власти за осуществление главным образом социальных программ,
финансирование которых является наиболее крупной частью бюджетных
расходов.

Средства региональных (местных) бюджетов используются как на
эксплуатационные, так и инвестиционные затраты. Поэтому во всех странах
составляется бюджет текущих затрат и бюджет развития, т.е. капитальные
вложения. Как правило, бюджет текущих затрат формируется за счет
налоговых и неналоговых поступлений и направляется на покрытие
эксплуатационных расходов. Бюджет развития формируется за счет
субвенций, местных займов, пожертвований на строительство.

В расходах региональных (местных) бюджетов основное место занимают
ассигнования но социально-культурные объекты. В Германии эти расходы
составляют 1/4 расходов местных бюджетов, в Японии и Франции – более
1/3, а в бюджетах Великобритании и США – свыше 40%. В ряде стран
(Германия, США) за счет территориальных бюджетов покрываются расходы на
высшие учебные заведения.

За счет региональных (местных) бюджетов финансируется и здравоохранение.
Например, в Норвегии, Швейцарии, Финляндии эти затраты составляют более
50% бюджетных расходов.

Важнейшей статьей расходов региональных (местных) бюджетов являются
ассигнования на жилищно-коммунальное хозяйство (жилье,
водоканализационные, транспортные предприятия, городское
благоустройство, дорожное хозяйство).

Из региональных бюджетов финансируются расходы на содержание местных
органов власти, правопорядка, в некоторых странах – судов.

Одной из существенных статей бюджетных расходов являются затраты,
связанные с погашением займов и выплат процентов по ним. Например, во
Франции на выплату процентов по займам и ссудам приходится выделять
более 10 %, а на погашение полученных займов – около 20% всех расходов
бюджетов муниципалитетов.

8.3. Внебюджетные фонды органов местного самоуправления

В связи с расширением для местных органов власти возможностей по
объединению средств предприятий и местных бюджетов на развитие
социальной инфраструктуры актуальной стала проблема объединения этих
средств. Одним из возможных путей концентрации таких средств,
направляемых на финансирование общерегиональных мероприятий стало
образование внебюджетных фондов экономического и социального развития.

Внебюджетные фонды органов местного самоуправления могут формироваться
за счет следующих источников (на примере Украины):

– добровольных взносов юридических и физических лиц;

– доходов от аукционов;

– доходов от местных займов;

– доходов от продажи объектов городской, районной коммунальной
собственности, доходов от продажи населению квартир и домов относящихся
к коммунальной собственности;

– доходов от ценных бумаг, приобретенных за счет городских и районных
фондов;

– платы за регистрацию и перерегистрацию предприятий всех форм
собственности;

– штрафов за загрязнение окружающей среды, установленных местными
советами, в зависимости от нанесенного ущерба, предприятиями всех форм
собственности;

– и другие.

Средства внебюджетных фондов аккумулируются на специальных счетах в
учреждениях банков.

Для управления фондом может создаваться коллегиальный орган, состоящий
из представителей местных органов власти и заинтересованных предприятий
и организаций. Коллегиальный орган принимает решение об использовании
средств фонда.

Мобилизованные в такие фонды средства могут быть направлены на расходы,
связанные:

– со строительством на кооперативных началах объектов социально-бытового
назначения;

– с увеличением текущих расходов бюджета (за исключением лимитированных
расходов), а также для финансирования плановых затрат в случае
невыполнения планового размера доходов;

– с перерасходами установленных смет и нормативов.

Средства, полученные за счет взносов предприятий, должны как правило,
использоваться на создание и содержание объектов общерегионального
назначения.

Создание местных внебюджетных фондов в населенных пунктах содействует:

– концентрации средств предприятий и региональных органов на развитие
социально-бытовой инфраструктуры;

– усилению материальной заинтересованности местных органов в результатах
своей хозяйственной деятельности;

– укреплению местных финансов;

– более эффективному использованию материальных и финансовых ресурсов
регионов;

– освобождению предприятий от выполнения не свойственных им функций по
развитию местного хозяйства и т.п.

ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ:

1. Дайте определение региональных (местных) финансов.

2. Какие бюджеты входят в состав региональных (местных) бюджетов?

3. Охарактеризуйте роль региональных (местных) финансов в экономическом
и социальном развитии территории.

4. Охарактеризуйте состав региональных (местных) финансов.

5. За счет каких источников формируются доходы региональных (местных)
бюджетов?

6. Охарактеризуйте основные расходы региональных (местных) бюджетов.

7. Назовите доходы внебюджетных фондов органов местного самоуправления и
основные направления их использования.

8. Охарактеризуйте роль внебюджетных фондов органов местного
самоуправления.

Тема 9. СТРАХОВАНИЕ И СТРАХОВОЙ РЫНОК

9.1. Экономическая сущность страхования, его функции

Страхование – одна из древнейших категорий, отражающих особую сферу
экономических отношений общества. Главный побудительный мотив
страхования – это рисковый характер производства и жизни человека. На
любой стадии общественно-экономического развития существует вероятность
риска разрушительного воздействия стихийных сил природы и нерациональной
деятельности самого человека на процесс воспроизводства. Такие явления,
как засуха, наводнение, градобитие, а также ошибки в результате
неосторожного обращения с источником опасности, могут привести к пожару,
взрыву, транспортным авариям и причинить крупный ущерб, нарушить
производственный процесс и привести к человеческим жертвам.

Мировая практика не выработала более экономического, рационального и
доступного способа защиты экономических интересов товаропроизводителей,
чем страхование.

Сущность страхования как экономической категории раскрывается в системе
экономических перераспределительных отношений, включающих замкнутую
солидарную раскладку ущерба между участниками страховых отношений и
возмещение его из специальных целевых фондов, сформированных за счет
взносов страхователей, при наступлении чрезвычайных неблагоприятных
событий.

Перераспределение средств страховых фондов имеет строго целевое
назначение – возместить материальных ущерб, наносимый стихийными
бедствиями и различного рода случайностями, для обеспечения
непрерывности и бесперебойности расширенного воспроизводства,
поддержания необходимого уровня страхователей при наступлении
непредвиденных неблагоприятных обстоятельств в их жизни.

Перераспределительный характер страховых отношений связан с образованием
специального фонда денежных средств, что позволяет рассматривать
страхование как особую сферу финансовых перераспределительных отношений.
Однако страхованию присущ ряд специфических признаков, отличающих его от
других финансово-кредитных отношений.

При страховании возникают денежные перераспределительные отношения,
обусловленные наличием страхового риска как вероятности наступления
страхового случая, способного нанести материальный или иной ущерб и
порождающего необходимость возмещения этого ущерба.

Для страхования характерны замкнутые перераспределительные отношения
между участниками по поводу раскладки суммы ущерба. Подобные
перераспределительные отношения основаны на том, что количество
пострадавших субъектов от непредсказуемого события всегда меньше числа
участников страхования.

Страхование предусматривает перераспределение ущерба как в пространстве,
так и во времени. Долгосрочность перераспределительных отношений между
страхователями порождает необходимость создания страховых резервов как
регуляторов раскладки ущерба во времени.

Выплата страховых возмещений носит вероятностный характер, так как
обусловлена случайностью и неравномерностью наступления страховых
событий.

Страховые взносы мобилизированные в страховой фонд, – возвратны.

Содержание страховых отношений наиболее полно выражают следующие
функции: рисковая, предупредительная, сберегательная и контрольная.

Содержание рисковой функции заключается в перераспределении части
страхового фонда среди пострадавших участников страхования в связи с
негативными последствиями страховых событий.

Предупредительная функция отражает отношения по использованию части
страхового фонда для предотвращения или уменьшения возможного ущерба
путем осуществления предупредительных и репрессивных мероприятий.

Сберегательная функция присуща долгосрочным видам страхования жизни, в
которых накапливается страховая сумма, обусловленная в договоре, и
выплачивается страхователю по окончании срока страхования.

Контрольная функция страхования обусловлена целевой направленностью в
использовании и формировании страховых фондов и резервов.

Таким образом, страхование представляет собой систему экономических
отношений, включающих совокупность форм и методов формирования целевых
фондов денежных средств и их использование на возмещение ущерба при
различных непредвиденных неблагоприятных явлениях (рисках), а также на
оказание помощи гражданам при наступлении определенных событий в их
жизни.

Экономические отношения по предупреждению разрушительных последствий
чрезвычайных страховых событий и возмещению ущерба в совокупности
составляют содержание категорий страховой защиты. Специфичность этой
категории определяется такими признаками, как случайный (вероятностный)
характер наступления страховых событий, чрезвычайность нанесенного
ущерба и объективная потребность предупреждения и возмещения негативных
последствий страхового события.

В страховом риске и защитных мерах от рисков заключается сущность
категорий страхования. Страховые риски как вероятные чрезвычайные
события с негативными экономическими последствиями должны обладать
следующими элементами страхуемости:

– наступление риска должно быть возможным, иначе отпадает необходимость
страхования;

– риск должен носить случайный неожиданный характер, когда ни
страхователю ни страховщику заранее неизвестно ни время наступления
предполагаемого события, ни сила его разрушительного действиями;

– риск как случайная опасность для данного объекта должен быть доступен
статистическому учету, применительно к массе однородных объектов, так
как без статистических данных, определяющих частоту возникновения
опасности, силу ее действия и размер причиняемого ущерба, невозможно
установить размер страховых взносов для формирования страхового фонда

9.2. Страховой фонд: формы и методы его образования и использования

Страховой фонд используется для возмещения имущественного ущерба при
наступлении неблагоприятных чрезвычайных событий и оказания помощи
гражданам при наступлении определенных событий в их жизни: временной или
постоянной утраты трудоспособности, достижения совершеннолетия,
вступление в брак и др. Кроме того, средства страхового фонда
используются для целей предотвращения или уменьшения ущерба. Существуют
две категории принимаемых мер: предупредительные (превентивные), имеющие
цель предупредить возможность возникновения бедствия (строительство
дамб, огнестойкое и антисейсмическое строительство и т.д.) и подавляющие
(репрессивные) – для ограничения разрушительной силы уже наступившего
бедствия (тушение пожаров, проведение спасательных работ). Часть средств
страхового фонда в виде временно свободных страховых ресурсов может
инвестироваться в различные отрасли производства или ценные бумаги с
целью получения прибыли страховыми компаниями.

В условиях рыночной экономики страховой фонд определяется экономической
необходимостью, а страхование является обязательным элементом рыночной
инфраструктуры, экономическим рычагом стабилизации экономики.

Страховой фонд неразрывно связан с общественным воспроизводством,
является его обязательным элементом и выступает в качестве
экономического метода восстановления производственных сил, разрушаемых
стихийными силами природы или несчастными случаями.

В практике существуют три основных формы создания страховых фондов: фонд
самострахования (или его модификации – фонды риска), централизированные
общегосударственные резервы и фонды страховщика.

Под самострахованием понимается создание в децентрализованном порядке
обособленного фонда каждым предприятием или хозяйством в отдельности.
Особое значение имеют страховые фонды для сельскохозяйственного
производства, поскольку оно тесно связано с климатическими и природными
условиями и в большей степени, чем промышленность подвергается
воздействию стихийных сил. (создается фонд в натуральной и денежной
форме).

Централизованный страховой (резервный) фонд образуется за счет
общегосударственных ресурсов. Назначение этого фонда состоит в
обеспечении возмещения ущерба в случае глобальных катастроф, аварий и
стихийных бедствий. Формируется в денежной и натуральной форме.
Прерогатива распоряжаться ими принадлежит правительству.

Третья форма создания страхового фонда – страхование – существенно
отличается от рассмотренных выше форм. При этом методе фонд создается за
счет страховых взносов участников страхования (предприятий, учреждений,
организаций, отдельных граждан и т.д.) и расходуется на строго
определенные цели: на возмещение убытков от стихийных бедствий и выплату
страховых сумм только участникам страхового фонда. Формирование фонда
осуществляется в денежной форме в децентрализованном порядке, поскольку
страховые взносы уплачиваются каждым страхователем, а выплата страхового
возмещения и страховых сумм пострадавшим страхователям осуществляется на
основе определенных правил, оговоренных в договоре страхования.

9.3. Классификация страхования

Классификация страхования представляет собой научную систему деления
страхования на сферы деятельности, отрасли, подотрасли и виды, звенья
которых располагаются так, что каждое последующее звено является частью
предыдущего. В основу классификации страхования положены два критерия:
различия в объектах страхования и различия в объеме страховой
ответственности. В соответствии с этим делением применяются две
классификации: по объектам страхования и по роду опасности.

Объект страхования является материальным носителем всех признаков, в том
числе и экономических интересов страхования. Объекты страхования
разделяются на два класса: имеющие стоимость и не имеющие стоимости. По
признаку стоимости в страховании выделяются отрасли страхования. В
условиях рыночной экономики в стадии ее формирования, исходя из
характеристики объектов страхования, целесообразно выделять четыре
основные отрасли страхования: страхование имущественное, личное,
страхование ответственности, страхование экономических рисков.

Личное страхование – это отрасль страхования, где в качестве объектов
страхования выступают жизнь, здоровье и трудоспособность человека.
Личное страхование подразделяется на страхование жизни, медицинское
страхование и страхование от несчастных случает, сочетает рисковую и
сберегательную функции.

Имущественное страхование – объектом страхования выступает имущество в
различных видах; его экономическое назначение – возмещение ущерба,
возникшего вследствие страхового случая. Застрахованным может быть
имущество, являющееся как собственностью страхователя, так и находящееся
в его владении, пользовании, распоряжении. Страхователями выступают не
только собственники имущества, но и другие юридические и физические
лица, несущие ответственность за его сохранность.

Страхование ответственности – объектом выступает ответственность перед
третьими (физическими и юридическими) лицами, которым может быть
причинен ущерб (вред) вследствие какого-либо действия или бездействия
страхователя. Через страхование ответственности реализуется страховая
защита экономических интересов возможных причинителей вреда, которые в
данном страховом случае находят свое конкретное денежное выражение.

В страховании экономических (предпринимательских) рисков выделяются две
подотрасли: страхование рисков прямых и косвенных потерь. К прямым
потерям могут быть отнесены потери от недополучения прибыли, убытков от
простоев оборудования вследствие недопоставок сырья, материалов и
комплектующих изделий, забастовок и других причин. Косвенные –
страхование упущенной выгоды, банкротство предприятия и т.д.

Отраслевая характеристика страхования решает общие задачи оценки
страховой деятельности, но не выявляет конкретные страховые интересы
предприятий, организаций, граждан, которые дают возможность проводить
страхование. Для детализации конкретных интересов с целью обоснования
методов страховой защиты выделяются подотрасли и виды страхования.

Имущественное страхование подразделяется на две подотрасли:

– страхование имущества юридических лиц;

– страхование имущества физических лиц.

Подотрасли страхования делятся на виды. Видами страхования имущества
юридических лиц являются:

– страхование железнодорожного транспорта;

– страхование наземного транспорта (кроме железнодорожного транспорта);

– страхование воздушного транспорта;

– страхование водного транспорта;

– страхование грузов и багажа;

– страхование от огня и стихийных бедствий;

– страхование кредитов;

– страхование инвестиций;

– страхование финансовых рисков;

– страхование судебных расходов, другие виды.

Виды страхования имущества граждан:

– страхование автомобилей;

– страхование зданий;

– страхование домашнего имущества;

– страхование домашних животных, другие виды.

Отрасль личного страхования делится на три подотрасли:

– страхование от несчастных случаев;

– медицинское страхование;

– страхование жизни;

Эти подотрасли подразделяются на виды страхования. По страхованию от
несчастных случаев проводятся следующие виды:

– индивидуальное страхование, коллективное страхование, страхование
пассажиров, страхование детей, страхование туристов и др. виды;

– в медицинском страховании видами страхования являются: страхование
здоровья в случае болезни, непосредственное страхование здоровья и др.
виды.

В страховании жизни проводятся следующие виды страхования: смешанное
страхование жизни, страхование детей, страхование пенсий, свадебное
страхование, пожизненное страхование и другие виды.

По страхованию ответственности подотраслями выступают: страхование
задолженности и страхование на случай возмещения вреда (которое также
называют страхованием гражданской ответственности).

По страхованию ответственности осуществляются следующие виды
страхования:

– страхование непогашения кредита или другой задолженности;

– страхование гражданской ответственности владельцев источников
повышенной опасности (например, транспортных средств);

– страхование гражданской ответственности на случай нанесения вреда в
процессе хозяйственной деятельности и другие.

По формам проведения страхования подразделяются на добровольное и
обязательное. Обязательная форма страхования распространяется на
приоритетные объекты страховой защиты, когда необходимость возмещения
материального ущерба или оказания денежной помощи задевает интересы не
только конкретного пострадавшего лица, но и общественные интересы.

Обязательное страхование базируется на основе принятия закона об
обязательном страховании, который определяет перечень объектов,
подлежащих страхованию, виды и порядок проведения страхования, объем
страховой ответственности страховщика и права страхователя, тарифы и
порядок уплаты страховых взносов. Обязательное страхование базируется на
таких принципах, как законодательная основа регламентации страховых
отношений, автоматичность, бессрочность, сплошной охват объектов
страхования, предусмотренных законом, нормирование страхового
обеспечения (в Украине проводится более 20 видов обязательного
страхования).

Добровольное страхование базируется на договорной основе. В договоре
страхования определяются существенные условия: объект страхования, сроки
страхования, страховая сумма и страховое обеспечение, размеры страховых
взносов и др.

9.4. Организация страхового дела

Организация страхового дела основывается на выделении субъектов
страхования и форм страховых отношений.

Основными субъектами страхования являются страховщик, страхователь и
застрахованный.

Страховщик – юридическое лицо – страховая компания, действующая на
основании соответствующей лицензии, берущая на себя обязательство по
созданию коллективного страхового фонда и выплате из него страхового
возмещения или ущерба при наступлении страхового случая (события). По
методу финансовой деятельности страховщик является обычной
предпринимательской структурой, действующей на основе коммерческого
расчета. По предмету деятельности (финансовыми ресурсами) страховщик
является финансовым институтом.

Страхователь – юридическое или физическое лицо, которое уплачивает
страховые взносы, и имеет право по закону или на основе договора со
страховщиком получить денежную сумму при наступлении страхового случая.

Застрахованный – юридическое или физическое лицо, которому принадлежит
страховое возмещение при наступлении страхового случая. Кроме того,
может выделяться такой субъект как получатель страхового возмещения в
тех случаях, когда его не может получить застрахованный.

Отношения страхования, как правило, являются двух – или трехсторонним.
Двусторонним являются отношения между страховщиком и страхователем,
который одновременно является и застрахованным. Трехсторонние отношения
складываются между страховщиком, страхователем и застрахованным.

В отдельных случаях в страховых отношениях может принимать участие
несколько страховщиков. Это основывается на двух формах страховых
отношений: сострахование и перестрахование. Сострахование – это участие
в страховании одновременно нескольких страховщиков. Это метод
распределения и выравнивания рисков.

Перестрахование представляет собой систему финансовых и договорных
отношений, при которых страховщик часть ответственности по принятым на
себя обязательствам перед страхователем передает на согласованных
условиях другому страховщику.

В этих отношениях выделяются два субъекта: перестрахователь и
перестраховщик.

Перестрахователь – это страховщик, который передает другому страховщику
договор страхования. Перестраховщик – это страховщик, который принимает
такой договор страхования и обязательства по нему.

Страховые отношения характеризуются движением денежных потоков,
включающих:

– страховые платежи;

– выплату страхового возмещения;

– перестрахование;

– размещение временно-свободных средств на финансовом рынке;

– получение доходов от размещения средств на финансовом рынке.

Правовое обеспечение страхования осуществляется путем принятия
законодательных и нормативных актов по регулированию страховой
деятельности.

В Украине страховая деятельность регулируется:

– Конституцией Украины;

– Законом Украины «О страховании»;

– Гражданским кодексом Украины и др.

Государственный надзор за страховой деятельностью в Украине
осуществляется Комитетом по надзору за страховой деятельностью с целью
соблюдения законодательства по страхованию, предотвращения
неплатежеспособности страховщиков и защиты интересов страхователей.

Основными функциями этого комитета являются:

– ведение Единого государственного реестра страховщиков
(перестраховщиков);

– выдача лицензий на проведение страховой деятельности;

– контроль за платежеспособностью страховщиков;

– разработка нормативных и методических документов по вопросам страховой
деятельности и другие.

СТРАХОВОЙ РЫНОК, ЕГО СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ

Страховой рынок является неотъемлемым элементом рыночной экономики.
Понятие страхового рынка рассматривается в двух аспектах. Во-первых,
страховой рынок представляет собой особую сферу экономических денежных
отношений, где объектом купли-продажи является особый товар – страховая
защита (страховые услуги) и где формируется спрос и предложение на нее.
Рынок обеспечивает органическую связь между страховщиком и
страхователем. Во-вторых, страховой рынок представляет собой сложную
интегрированную систему страховых и перестраховочными организаций
(страховщиков), осуществляющих страховую деятельностью.

Таким образом, страховой рынок – это совокупность экономических
отношений, в процессе который формируются спрос и предложение на
страховые услуги и осуществляется акт их купли-продажи. Функционирование
страхового рынка подчиняется закону стоимости и закону спроса и
предложения. Объективной основой формирования и развития страхового
рынка является наличие общественной и потребности в страховой защите,
способной обеспечить бесперебойность воспроизводственного процесса путем
возмещения ущерба и оказания денежной помощи пострадавшим от
непредвиденных чрезвычайных событий. Вторым условием развития страхового
рынка является наличие достаточного количества независимых страховых
компаний, способных удовлетворять все многообразие потребностей общества
в страховой защите.

Таким образом, участниками страховых отношений на страховом рынке
являются страховщики (страховые компании), продающие страховые услуги и
страхователи (физические и юридические лица), нуждающиеся в страховой
защите. В условиях рынка возрастает заинтересованность потенциальных
страхователей в страховании рисков, связанных с расширение прав в
распоряжении имущества с возрастанием ответственности предпринимателей и
работодателей перед наемными работниками, а также рисков, связанных с
обеспечением финансовых гарантий при потере рабочих мест, банкротства
предприятий, банков и т.д.

В качестве посредников между продавцами страховых услуг выступают
страховые агенты и страховые брокеры, которые своей деятельностью
способствуют расширению и развитию страховых отношений.

Специфическим товаром на страховом рынке выступают страховые услуги,
состав и структура которых в рыночных условиях существенно расширяются.

Страховой рынок в зависимости от масштабов спроса и предложения на
страховые услуги можно подразделить на внутренний, внешний и
международный.

Внутренний страховой рынок складывается в каждом конкретном регионе, где
потребность в страховых услугах удовлетворяется конкретными
страховщиками, осуществляющими свою деятельность на данной территории.

Внешний страховой рынок – это рынок, находящийся за пределами
внутреннего рынка, взаимосвязанный со страхователями и страховщиками
данной территории.

Международный страховой рынок отражает страховую и перестраховочную
деятельность в масштабах мирового хозяйства.

Государство может участвовать в страховых отношениях через
государственные страховые организации и оказывать регулирующее
воздействие на функционирование страхового рынка различными
нормативно-правовыми и законодательными актами, дополняя рыночный
механизм страхования.

ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ:

1. В чем состоит сущность страхования?

2. Какие функции выполняет страхование?

3. Какие существуют формы образования страховых фондов?

4. В чем состоит сущность самострахования?

5. Кто является субъектами страхования?

6. По каким признакам осуществляется классификация страхования?

7. Какие существуют отрасли страхования?

8. Что такое виды страхования и чем определяется их установление?

9. Какие существуют формы страхования?

10. Чем характеризуются отношения сострахования?

11. В чем состоит сущность перестрахования?

12. Что такое страховой рынок?

13. Кто является субъектами страхового рынка?

14. Кто осуществляет надзор за страховой деятельностью в государстве?

Тема 10. ФИНАНСОВЫЙ РЫНОК

10.1. Содержание финансового рынка

В рыночной системе хозяйствования финансовые ресурсы принимают рыночную
форму своего движения, т.е. складывается, формируется движение
финансовых ресурсов в форме финансового рынка. Финансовый рынок является
формой организации движения финансовых ресурсов и раскрывает суть
финансовых отношений по законам спроса и предложения на финансовые
ресурсы. Финансовый рынок, таким образом, является с одной стороны,
составной частью финансовой системы общества, формой ее
функционирования, а с другой стороны, финансовый рынок является
составной частью рыночной экономики в целом.

Финансовый рынок – обобщающее понятие. В наиболее общем значении – это
рынок, где обращается капитал: организованное по законам спроса и
предложения движение финансовых ресурсов общества. В странах с развитой
рыночной экономикой финансовый рынок выступает важным экономическим
инструментом воздействия на расширенный процесс воспроизводства,
распределения и перераспределения финансовых ресурсов общества.
Финансовый рынок представляет собой специфическую форму финансовых
отношений, подсистему экономического базиса с определенной регулирующей
основой.

Объектами отношений на финансовом рынке выступают денежно-кредитные
ресурсы и ценные бумаги. Субъекты финансового рынка: государство,
предприятия различных форм собственности, отдельные граждане. Функцией
финансового рынка является обеспечение движения денежных средств от
собственников (кредиторов) к заемщикам, т.е. перераспределение
финансовых ресурсов между субъектами хозяйствования и отраслями
экономики.

Объекты, субъекты финансового рынка, все его элементы между собой тесно
взаимосвязаны, а взаимосвязь проявляется в секьютиризации. Например,
увеличение объема свободных денежных средств, находящихся у населения и
предприятий ведет к расширению рынков кредита и ценных бумаг. Наоборот,
выпуск ценных бумаг снижает потребность в финансировании народного
хозяйства за счет кредитов и аккумулирует временно свободные средства
инвесторов. С одной стороны, кредиты принимают характеристики ценных
бумаг, так как приносят доход и обращаются (продаются и покупаются), в
результате чего увеличивается их мобильность и уменьшается кредитный
риск (не возврата ссуды). С другой стороны, ценные бумаги (акции,
облигации, векселя, чеки и др.) выступают как документы, подтверждающие
долговые или долевые обязательства на кредитном рынке. Поэтому важной
задачей обеспечения эффективного функционирования финансового рынка
является достижение равновесия и сбалансированности всех его элементов.

10.2. Структура финансового рынка

В наиболее общем виде структура финансового рынка может быть
представлена следующей схемой:

Как видно, финансовый рынок имеет достаточно сложную структуру,
охватывает разные рынки, которые состоят, в свою очередь, из многих
институтов. Каждый рынок связан с определенным типом обязательств,
обслуживает клиентов, обладающих разными интересами, действует в разных
регионах страны. Критерии классификации финансового рынка поэтому могут
быть различными. Так, например, по критерию риска можно выделить
рисковые и безрисковые финансовые рынки. По уровню охвата финансовые
рынки могут быть – местные, региональные, национальные, международные,
мировые финансовые рынки. В зависимости от выпуска (эмиссии) ценных
бумаг финансовые рынки могут быть первичные и вторичные. Могут быть и
иные критерии классификации финансового рынка.

Структура финансового рынка определяет и структуру институтов и его
участников. Особенностью финансового рынка является то, что участие в
его работе принимают финансовые посредники. К числу финансовых
посредников можно отнести банки, трастовые компании, инвестиционные
компании кредитные союзы, пенсионные фонды, страховые компании,
финансовые корпорации и др. Они трансформируют прямые требования в
косвенные путем приобретения ценных первичных бумаг и выпуска своих
собственных. Например, трастовая компания представляет ссуду корпорации
под залог, который есть ценной первичной бумагой. Одновременно срочные
вклады и депозитные сертификаты, которые являются свидетельством
обязательств трастовые компании перед клиентом – косвенные требования.
Страховые компании и пенсионные фонды покупая облигации промышленных
корпораций, осуществляют эмиссию страховых полисов.

Финансовые посредники предоставляют много полезных услуг участникам
финансового рынка. Во-первых, способствуют уменьшению стоимости операций
при одновременном росте их количества. Во-вторых, объединяют сбережения
своих клиентов для больших инвестиций на первичном рынке. В-третьих,
диверсифицируют риск, что трудно сделать отдельным собственникам
сбережений самостоятельно. В-четвертых, трансформируют срок ценной
первичной бумаги в различные сроки погашения косвенных обязательств.
Последние могут быть более привлекательными для конечного кредитора.

Финансовые посредники формируют цену и тип обязательств, которые
выпускаются им для потребности собственников сбережения. Цель посредника
– получение прибыли путем приобретения ценных первичных бумаг, которые
дают больший доход, чем тот, который посредник должен отдать за
выпущенные им косвенные обязательства с учетом его накладных расходов.
Посредники направляют деньги от конечного кредитора к конечному заемщики
по меньшей цене и с меньшими препятствиями, чем если бы это было при
прямой покупке конечными кредиторами. Существуют различные особенности
посредничества в отдельных финансовых институтах, однако все они
организованы специалистами в дилерские, брокерские, консультативные
фирмы. Эти фирмы осуществляют свою деятельность в соответствии с
правилами, законодательством и правовым регулированием финансового
рынка. Объединяющим институтом финансового рынка является фондовая
биржа. Фондовая биржа имеет утвержденные правовые положения, организацию
и порядок работы. Опирается на правила торговли, в которых определены
виды соглашений, порядок расчетов, порядок регистрации и допуска ценных
бумаг в обращение на фондовой бирже.

10.3. Условия создания и перспективы развития финансового рынка

Как видно из рассмотренных выше двух вопросов, важнейшим условием
создания финансового рынка является рыночная ориентация экономики страны
в целом. Эта ориентация дает возможность создания инфраструктуры
финансового рынка с разветвленной сетью фондовых бирж, дилерских и
брокерских компаний, а также институтов, которые являются необходимым
звеном функционирования финансового рынка. Рыночная экономика также
допускает внебиржевой рынок, где продаются ценные бумаги, которые не
зарегистрированы фондовой биржей.

Важнейшим условием формирования финансового рынка является приватизация
и акционирование действующих предприятий, предоставление им прав выпуска
акций, облигаций и других ценных бумаг. На фондовом рынке обращаются
сертификаты центрального банка страны (в Украине НБУ).
Зарегистрированные депозитные сертификаты передаются региональным
управлениям центрального банка по их заявкам для выпуска в обращение
среди коммерческих банков. В обращении участвует государственные
казначейские обязательства – ценная бумага на предъявителя, размещаемая
исключительно на добровольной основе среди населения, которая
подтверждает взнос собственника денег в бюджет и дает право на получение
доходов. Цена казначейских обязательств, выплата доходов, их погашение
оговаривается при их выпуске. Кроме перечисленных ценных бумаг в
структуре финансового рынка обращаются также векселя, чеки, облигации и
другие виды ценных бумаг.

Важным условием развития финансового рынка является правовое
регулирование. Законодательное обеспечение правовых действий всех
участников фондового рынка напрямую связаны с налогообложением доходов
от ценных бумаг, а также осуществлением государственного контроля за
выпуском и обращением ценных бумаг.

Финансовый рынок в странах СНГ начал активно развиваться с 1992 года,
когда правительства стран СНГ стали применять решительные шаги по
либерализации всех сторон экономической деятельности, возникновению
финансового сектора экономики, включающего, создание двухуровневой
банковской системы, сети бирж, инвестиционных, пенсионных, трастовых,
страховых компаний. Решительное влияние на это оказала приватизация, в
процессе которой была сформирована рыночная инфраструктура,
законодательная база, а также рыночный менталитет населения. Перспективы
развития финансового рынка, укрепления его структуры связаны, в
настоящее время, с тем, как активно в обществе осуществляется
приватизация, акционирование предприятий, насколько в стране укрепляются
рыночные реформы и преобразования.

ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ:

1. Что такое финансовый рынок?

2. Что является объектом купли – продажи на финансовом рынке?

3. Кто является субъектами финансового рынка?

4. Какие функции выполняет финансовый рынок?

5. Какова структура финансового рынка?

6. Назовите критерии классификации финансового рынка?

7. Какую роль играют финансовые посредники в функционировании
финансового рынка?

8. Какова роль фондовой биржи в функционировании финансового рынка?

9. Назовите предпосылки формирования финансового рынка?

10. Каковы перспективы развития финансового рынка в вашей стране?

Тема 11. МЕЖДУНАРОДНЫЕ ФИНАНСЫ

11.1. Сущность международных финансов

Особенностью финансовой системы является то, что она складывается не
только в отдельно взятой стране или регионе и является национальной, но
и в международном масштабе, т.е. выступает как наднациональная,
интернациональная или, как часто ее называют, – международная финансовая
система (сокращено «международные финансы»).

Международные финансы – не надуманная категория; она отражает
специфические финансовые отношения, которые имеют под собой объективную
основу. Материальной предпосылкой международных финансов являются
международные финансовые потоки, которые складываются между странами в
виде: а) денежных потоков – поступлений валютных доходов от экспорта
товаров и услуг и оплаты импортируемых товаров и услуг; эти потоки могут
отражать финансы субъектов хозяйствования, но т.к. они принадлежат
разным странам, то отражают движение денежных потоков между странами; б)
потоков кредитных средств, которые также являются двусторонними: с одной
стороны, предоставление ссуды, с другой – ее погашение и уплата
процентов. Таким образом, на базе данных потоков возникает движение
финансовых ресурсов между странами. Их распределение регулируется с
одной стороны, валютным курсов а, с другой, таможенными тарифами и
правилами.

Однако сказанным не исчерпываются причины возникновения и использования
финансовых ресурсов, имеющих международных характер.

Финансовые ресурсы формируются и используются в процессе деятельности
международных финансовых институтов и организаций. Эти институты и
организации являются наднациональными надстройками, выполняют
определенные функции. Финансовое обеспечение их осуществляется через
фонды, которые могут быть либо обобщенными (как например бюджет ООН),
либо целевыми (под конкретные мероприятия и программы). Финансовые
ресурсы этих институтов и организаций формируются двумя путями: за счет
взносов отдельных стран и путем предоставления кредитов правительствам,
их возврата и уплаты процентов. Централизация определенной части
финансовых ресурсов на мировом уровне обеспечивает потребности мирового
хозяйства; экономическими предпосылками формирования таких ресурсов
является развитие торговли, кредита, участие стран в реализации
международных проектов и программ в разных отраслях, нарастание
экономической интеграции в целом.

Таким образом, международные финансы – это система сложных по структуре
отношений, складывающаяся на основе движения финансовых ресурсов,
включающего их формирование, распределение и использование институтами
международного финансового рынка и международными институтами и
организациями.

Субъектами международных финансовых отношений выступают: государства,
предприятия, граждане, а также наднациональные субъекты – международные
организации и финансовые институты. Международные финансовые отношения
могут складываться: между субъектами хозяйствования разных стран; между
государством и правительствами других стран и международными
организациями; между государством и предприятиями, с международными
финансовыми институтами.

11.2. Международные расчеты и валютное регулирование

Международные расчеты и валютное регулирование входят в состав механизма
функционирования международных финансов. Порядок расчетов
регламентируется международными документами и соглашениями.
Стандартизация документального оформления необходима для обеспечения
гарантий экспортерам и импортерам на поставку товаров и их оплату. Она
же устанавливает одинаковое понимание прав, обязательств и
ответственности сторон.

Формами международных расчетов являются: инкассо и аккредитив.
Используются банковские переводы и открытие счета. Каждая из этих форм
имеет свою специфику осуществления, будет изучаться в соответствующих
курсах. Здесь же отметим их неодинаковую надежность, стремление ее
повысить. В связи с этим в формах расчетов следует выделить: а)
организационную сторону движения денежных средств – порядок проведения
операций, их документальное оформление, ответственность сторон, гарантии
банков и т.д. и б) содержательную – обеспечение эквивалентности обмена,
что представляет собой квинтэссенцию всех международных расчетов.
Финансовая теория сводит эквивалентность обмена к установлению курса
валют.

Валютный курс – цена денежной единицы данной страны, выраженная в валюте
другой или в международных денежных единицах. Установление валютного
курса означает соотношение ценности денег разных стран, т.е. это по сути
инструмент международных финансовых отношений, без чего невозможно
осуществить движение международных финансовых потоков.

Определение курса валют – сложный и многофакторный процесс. Следует
выделить здесь, во-первых, курсообразующие факторы – состояние
национальной финансовой системы (дефицит бюджета, госдолг, уровень
инфляции, стабильность банковской системы, активность на финансовом
рынке), состояние торгового и платежного баланса, стабильность
политической системы, законодательства, других. Нестабильность в
национальной политике и финансах ведет к понижению обменного курса по
сравнению с реальным соотношением.

Существуют два основных метода определения курса валют:
административный, когда правительство или центробанк официально
устанавливает его по отношению к иностранным валютам, и рыночный – курс
устанавливается под воздействием спроса и предложения. Оба метода имеют
свои недостатки и преимущества, при каждом из них может существовать
неорганизованный рынок, где устанавливается более реальное соотношение
курса. Кроме того, валютный рынок, как правило, регулируемый:
устанавливается валютный коридор (минимально-максимальный уровень
курса); центробанк также участвует в валютных торгах: проводит либо
валютные интервенции либо, наоборот, скупает иностранную валюту и
поддерживает курс национальной валюты.

На основе перечисленных факторов МВФ установил международное платежное
средство SDR, затем в рамках Европейского Союза создана международная
денежная единица ECU и, наконец в 1999 г. EU – евро. В Украине функцию
валютного рынка играет Межбанковская валютная биржа. Существование
валютного регулирования опирается на систему международных стандартов и
правил.

11.3. Финансы международных организаций и финансовые международные
институты

Следует отличать финансовую деятельность международных организаций от
деятельности финансовых институтов. Первая является преимущественно
бюджетной, в то время как вторая использует возможности
самозарабатывания денег для использования их в предусмотренных Уставом
направлениях.

Так, к числу международных организаций относятся ООН и ЕС. ООН основана
в 1943г. с главной задачей – поддержание мира. В сферу ее деятельности
входят экономические, гуманитарные, социальные проблемы, права человека,
охрана внешней среды и др. ООН имеет разветвленную сеть своих органов.
Бюджет ее формируется за счет взносов стран, в зависимости от уровня
развития. По расходам бюджет ООН делится на две части –
административные, накладные и программные расходы. Последние составляют
62% всех расходов. В рамках своих отдельных организаций (например, ЮНИДО
– организация промышленного развития) ООН в 1998-1999 г.г. выполняла
такие программы: «Укрепление промышленного потенциала», «Экологически
чистое и устойчивое промышленное развитие», «Управление региональными
программами», «Управление техническим сотрудничеством» и другие.

Европейский Союз – ЕС сформировался на базе созданного в 1957г. ЕЭС –
Европейского экономического сотрудничества. В основе ЕС – сформированный
общий рынок капиталов, товаров, услуг, ликвидация таможенных барьеров,
унифицированное налоговое законодательство, европейская валюта и т.д.
Сейчас ЕС – это 15 стран Европы, формирующие бюджет ЕС в зависимости от
производственного ВНП. Однако ЕС имеет и собственные доходы: от
таможенного тарифа продуктов импорта стран, не являющихся членами ЕС и
налога на добавленную стоимость, превышающего унифицированные требования
– не выше 1,4%.

К числу финансовых международных институтов можно отнести: МВФ,
Международный банк реконструкции и развития – МБРР, Лондонский клуб,
Парижский клуб. Генеральное соглашение по тарифам и торговле – ГАТТ и
другие. Можно их разделить на мировые (МВФ, группа Мирового банка, Банк
международных расчетов) и региональные (Европейский банк реконструкции и
развития – ЕБРР, Азиатский банк развития, Африканский банк развития,
Межамериканский банк развития и др.).

МВФ – ведущий мировой финансовый институт, имеющий статус
специализированной организации ООН. Основан в 1944г., начал работу в
1947г. Капитал МВФ создан за счет взносов стан – членов фонда. Сейчас
МВФ объединяет более 170 стран. Россия вступила в МВФ в 1992г., Украина
– в 1996г., со взносом 997,3 млн. SDR. Кроме собственного капитала МВФ
использует заемные средства. Деятельность МВФ охватывает кредитование,
регулирование международных валютных отношений, постоянный контроль за
мировой экономикой.

Лондонский и Парижский клубы – это объединения кредиторов. Лондонский
клуб объединяет 600 крупных западных банков-кредиторов. Парижский
объединяет 19 стран, являющихся государствами – кредиторами мира.

Обладая фондами денежных средств, международные финансовые институты
ведут финансовые операции, которые могут быть связаны как с денежными
платежами (расчеты, трансферт и др.), так и с движением капитала
(лизинг, траст, кредит, франчайзинг и др.). Объектами финансовых
операций могут быть финансовые активы. Все финансовые операции по своей
направленности можно классифицировать на: инвестиционные, спекулятивные,
перевод денег и операции по сохранению способности капитала приносить
доход (страхование, хеджирование, залог, ипотека, диверсификация и др.).

ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ:

1. Что является материальной предпосылкой формирования международных
финансов?

2. Как формируются и распределяются финансовые ресурсы международных
финансовых институтов и организаций?

3. Дайте определение категории «международные финансы».

4. Охарактеризуйте формы международных расчетов.

5. Раскройте механизм формирования валютного курса.

6. Назовите методы определения курса валют.

7. Чем отличается финансовая деятельность международных организаций от
деятельности международных финансовых институтов?

8. Какие финансовые операции осуществляют международные финансовые
институты?

ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ ПО КУРСУ «ФИНАНСЫ» ДЛЯ КУРСАНТОВ ЭКОНОМИЧЕСКОГО
ФАКУЛЬТЕТА »

Варианты тестовых заданий определяются в соответствии с начальной буквой
фамилии студентов:

А,Б,В,Г

Д,Е,Ж,З,И

К,Л,М,Н

О,П,Р,С,Т

От У до Я

3 или 7 вариант

2 или 9 вариант

5 или 8 вариант

1 или 6 вариант

4 или 10 вариант

Вариант 1

1. Укажите предпосылки возникновения и развития финансов:

а) Возникновение товарно-денежных отношений.

б) Появление и развитие различных видов государственных образований.

в) Возникновение кредитных союзов.

2. Сфера государственных финансов состоит из звеньев:

а) Государственный бюджет.

б) Государственные целевые фонды.

в) Международные финансы.

г) Государственный кредит.

д) Финансы государственного сектора экономики.

3. Финансовое прогнозирование предшествует стадии составления финансовых
планов:

а) Верно.

б) Неверно.

4. По формам проведения финансовый контроль в зависимости от времени его
осуществления подразделяются на:

а) Предварительный.

б) Непрерывный.

в) Текущий.

г) Последующий.

5. Основными источниками собственных средств предприятий являются:

а) Уставный капитал (уставный фонд).

б) Прибыль.

в) Кредиторская задолженность.

г) Амортизационные отчисления.

6. Какие налоги из нижеперечисленных не относятся к косвенным?

а) Налог на добавленную стоимость.

б) Налог на прибыль.

в) Акцизный сбор.

г) Налог на промысел.

д) Пошлина.

7. Какой из перечисленных налогов с граждан является в Украине основным?

а) Земельный налог.

б) Налог на имущество физических лиц.

в) Подоходный налог с граждан.

Вариант 2

1. Укажите правильное определение Государственного бюджета, как
экономической категории:

а) План – прогноз, составляемый в форме баланса доходов и расходов на
один год.

б) План – прогноз, разрабатываемый в форме баланса доходов и расходов
исполнительными и утверждаемый законодательными органами власти местного
самоуправления.

в) Это денежные (экономические) отношения, возникающие у государства с
юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения
национального дохода в связи с образованием и использованием бюджетного
фонда.

2. Бюджетное планирование включает:

а) Составление проекта бюджета.

б) Рассмотрение и утверждение бюджета.

в) Исполнение бюджета.

г) Утверждение отчета об исполнении бюджета.

3. В зависимости от целевого назначения внебюджетные фонды
подразделяются на экономические и специальные:

а) Верно.

б) Неверно.

4. Государственный кредит выражает отношения:

а) Производства стоимости общественного продукта и национального дохода.

б) Отношения обмена стоимости валового национального продукта.

в) Первичного распределения стоимости ВВП.

г) Вторичного перераспределения стоимости ВВП.

5. В состав региональных (местных) финансовых ресурсов входят:

а) Региональные (местные) бюджеты.

б) Государственный бюджет.

в) Средства субъектов хозяйствования.

г) Территориальные внебюджетные фонды.

6. Формами проведения страхования являются:

а) Имущественное.

б) Добровольное.

в) Личное.

г) Обязательное.

7. Структура финансового рынка состоит из:

а) Денежного рынка.

б) Страхового рынка.

в) Рынка капиталов и кредитных ресурсов.

г) Рынка ценных бумаг.

Вариант 3

1. Укажите основные признаки, характеризующие сущность категории
финансов:

а) Денежная форма выражения экономических отношений.

б) Выручка от реализации готовой продукции.

в) Распределительный характер финансовых отношений.

г) Формирование денежных доходов и фондов, принимающих форму финансовых
ресурсов.

2. К государственным финансовым ресурсам относятся:

а) Ресурсы бюджетной системы.

б) Ресурсы международных финансовых институтов.

в) Ресурсы государственных внебюджетных фондов.

г) Ресурсы государственных финансовых институтов.

3. К основным группам объектов управления финансами относятся:

а) Финансы субъектов хозяйствования.

б) Государственные финансы.

в) Финансы страховых компаний.

г) Финансовые органы и налоговая администрация.

4. В состав финансовых отношений предприятий входят:

а) Отношения между предприятиями и организациями.

б) Отношения между предприятиями и финансовой системой государства.

в) Отношения между учреждениями банков и государством.

г) Отношения между предприятием и его рабочими и служащими.

д) Отношения между предприятиями и банковской системой.

5. Определите основные функции налогов:

а) Фискальная.

б) Распределительная.

в) Регулирующая.

г) Стабилизирующая.

д) Стимулирующая.

6. К общегосударственным налогам и сборам относятся:

а) Налоги, поступающие в бюджет центрального правительства.

б) Налоги, поступающие в местные бюджеты в виде закрепленных доходов.

в) Сборы, поступающие в государственные целевые фонды.

г) Налоги, поступающие в местные бюджеты в виде регулирующих доходов.

7. Что является объектом обложения подоходным налогом с граждан?

а) Оплата труда.

б) Совокупный доход, полученный в календарном году.

в) Совокупный доход, получаемый в каждом месяце.

Вариант 4

1. На каких принципах основывается бюджетное устройство Украины?

а) Единства, реальности и наглядности.

б) Полноты и гласности.

в) На принципах названных в пунктах 1 и 2, а также самостоятельности
всех бюджетов.

2. За счет каких источников формируются доходы государственного бюджета
Украины?

а) Налоговые доходы.

б) Неналоговые доходы.

в) Поступления в местные внебюджетные фонды.

г) Поступления в государственные целевые фонды.

3. В соответствии с уровнем управления внебюджетным фонды подразделяются
на государственные и местные:

а) Верно.

б) Неверно.

4. Чем обусловлена необходимость государственного кредита?

а) Дефицитом государственного бюджета.

б) Ростом совокупных национальных расходов.

в) Необходимостью кредитования импорта.

г) Необходимостью привлечения иностранных инвестиций.

5. Доходы региональных (местных) бюджетов формируются за счет:

а) Местных налогов и сборов.

б) Общегосударственных налогов и сборов.

в) Неналоговых доходов.

г) Поступлений из вышестоящих бюджетов.

6. Какие из перечисленных видов страхования относятся к личному
страхованию?

а) Страхование детей.

б) Страхование военнослужащих.

в) Страхование автомобильного транспорта.

г) Страхование ответственности.

7. По уровню охвата финансовые рынки могут быть:

а) Местные и региональные.

б) Национальные и международные.

в) Мировые финансовые рынки.

г) Правильные ответы в пунктах 1,2,3.

Вариант 5

1. Укажите основные функции финансов:

а) Распределение и перераспределение денежных средств.

б) Мера стоимости.

в)Контроль за формированием и использованием денежных доходов и фондов

г) Средство платежа.

2. Основными звеньями финансового механизма являются:

а) Финансовое планирование и прогнозирование.

б) Управление финансами.

в) Субъективные оценки потребителей.

г) Финансовые показатели, нормативы и лимиты.

д) Финансовый контроль.

3. Субъектами финансового управления являются:

а) Финансовые службы (отделы) предприятий, организаций, учреждений.

б) Финансовые органы и налоговая администрация.

в) Государственные финансы.

г) Страховые компании.

4. Какие из ниже перечисленных принципов не могут быть отнесены к
принципам организации финансов предприятий?

а) Самофинансирование.

б) Плановость.

в) Целевой характер кредитования.

г) Материальная заинтересованность.

д) Гарантия возврата кредита.

5. Субъектами налогообложения могут быть:

а) Физические лица.

б) Юридические лица.

в) Предметы, подлежащие налогообложению.

г) Заработная плата.

6. Как можно определить налог?

а) Взнос плательщиками в бюджет.

б) Взнос плательщиками в бюджеты соответствующего уровня.

в) Обязательный платеж, взимаемый государством с юридических и
физических лиц в государственный или местные бюджеты.

7. Что из себя представляет налог на добавленную стоимость?

а) Форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на
всех стадиях производства, работ и услуг.

б) Форму изъятия в бюджет в виде установленной надбавки к цене
реализуемой продукции.

Вариант 6

1. Какие бюджеты входят в состав бюджетной системы Украины?

а) Государственный бюджет.

б) Республиканский бюджет Автономной Республики Крым.

в) Консолидированный бюджет.

г) Местные бюджеты.

д) Бюджеты федерации.

2. Основными признаками классификации бюджетных расходов являются:

а) Функциональный признак.

б) По участию в общественном воспроизводстве.

в) Законодательный признак.

г) По экономическому содержанию.

д) По предметной направленности.

3. Основные общегосударственные целевые фонды в Украине подразделяются
на две группы – постоянные и временные:

а) Верно.

б) Неверно.

4. В зависимости от места размещения государственных займов их
подразделяют на:

а) Внутренние.

б) Внешние.

в) Международные.

5. Какие функции выполняет страхование?

а) Фискальную.

б) Рисковую.

в) Предупредительную.

г) Сберегательную.

д) Контрольную.

6. Отрасль личного страхования делится на следующие подотрасли:

а) Страхование от несчастных случаев.

б) Страхование инвестиций.

в) Медицинское страхование.

г) Страхование жизни.

7. Субъектами международных финансовых отношений выступают:

а) Государства.

б) Предприятия.

в) Граждане.

г) Международные организации и финансовые институты.

д) Правильные ответы в пунктах 1,2,3,4.

Вариант 7

1. Дайте определение финансов, которое наиболее полно отображает их
сущность как экономической категории:

а) Финансы – это денежные фонды, формируемые за счет финансовых
ресурсов.

б) Финансы – это совокупность объективно обусловленных отношений,
имеющих объективный характер.

в) Финансы – это экономические отношения, связанные с формированием и
использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных
средств, в целях выполнения функций и задач государства и обеспечения
расширенного воспроизводства.

2. Финансовыми планами являются:

а) Государственный бюджет.

б) План структурной перестройки цеха промышленного предприятия.

в) Баланс доходов и расходов предприятия.

г)Смета бюджетного учреждения.

3. Финансовый контроль является формой реализации контрольной функции
финансов:

а) Верно.

б) Неверно.

4. Финансовые ресурсы предприятия подразделяются на:

а) Капитал.

б) Инвестиции в непроизводственную сферу.

в) Расходы на потребление.

г) Расходы на накопление.

д) Финансовый резерв.

5. К способам взимания налогов относятся:

а) Кадастровый.

б) Изъятие налога до получения дохода.

в) Залоговый.

г) Изъятие налога после получения дохода.

6. Определите налоговую систему страны:

а) Совокупность форм и методов построения налогов.

б) Совокупность налогов, сборов и других платежей, поступающих в
бюджетную систему.

в) Совокупность налогов и сборов, взимаемых в государстве в бюджеты всех
уровней и в государственные целевые фонды в установленном
законодательством порядке.

7. Что является объектом обложения налогом на прибыль?

а) Валовая прибыль.

б) Фонд оплаты труда.

в) Прибыль, определенная путем уменьшения скорректированного валового
дохода отчетного периода на сумму валовых расходов налогоплательщика и
сумму амортизационных отчислений.

Вариант 8

1. Что из себя представляет принцип самостоятельности бюджета?

а) Самостоятельное составление и утверждение органами власти или
местного самоуправления своих бюджетов.

б) Наличие собственных источников доходов.

в) Не включение бюджетов нижестоящего уровня в вышестоящие бюджеты.

г) Отражение в бюджете всех доходов и расходов.

2. Дефицит государственного бюджета образуется в тех случаях, когда:

а) Сумма активов государства превышает размеры ее обязательств.

б) Сумма расходов государства превышает сумму доходов.

в) Расходы государства уменьшаются.

г) Сумма налоговых поступлений сокращается.

3. Систему государственного социального страхования в Украине образуют
следующие целевые фонды:

а) Пенсионный фонд.

б) Инновационный фонд.

в) Фонд социального страхования.

г) Фонд содействия занятости населения.

4. В зависимости от срока погашения государственные займы подразделяют
на:

а) Краткосрочные.

б) Среднесрочные.

в) Долгосрочные.

г) Бессрочные.

5. Определите основные формы создания страховых фондов:

а) Фонд самострахования.

б) Централизованный страховой (резервный) фонд.

в) Фонд страховщика.

г) Фонд страхователя.

6. Государственный надзор за страховой деятельностью в Украине
осуществляет:

а) Национальный банк Украины.

б) Фондовая биржа.

в) Комитет по надзору за страховой деятельностью.

7. Валютный курс – цена денежной единицы данной страны, выраженная в
валюте другой или в международных денежных единицах:

а) Верно.

б) Неверно.

Вариант 9

1. К организационной структуре национальной финансовой системы
относятся:

а) Органы управления финансами.

б) Международные финансовые институты.

в) Финансовые институты государства.

2. Основными звеньями финансовой политики являются:

а) Налоговая политика.

б) Социальная политика.

в) Бюджетно-финансовая политика.

г) Денежно-кредитная политика.

3. Какой из названных видов контроля относится к независимому
финансовому контролю?

а) Государственный.

б) Внутрихозяйственный.

в) Аудиторский.

г) Ведомственный.

4. В структуру государства капитала предприятия входят денежные
средства, вложенные в:

а) Основные фонды.

б) Нематериальные активы.

в) Заемные средства.

г) Оборотные фонды.

д) Фонды обращения.

5. Какой признак из нижеперечисленных не относятся к признакам
классификации налогов?

а) По методам установления

б) По органам власти, в распоряжении которых они поступают.

в) По видам законодательных актов.

г) По экономическому содержанию объекта налогообложения.

д) По видам плательщиков.

6. Какие налоги из нижеперечисленных не относятся в Украине к
общегосударственным?

а) Акцизный сбор.

б) Плата за землю.

в) Налог с рекламы.

г) Налог на прибыль.

д) Коммунальный налог.

7. Какие местные налоги и сборы с юридических лиц в Украине относятся на
себестоимость продукции?

а) Гостиничный сбор.

б) Коммунальный налог.

в) Налог с рекламы.

г) Сбор за парковку автотранспорта.

д) Сбор за использование местной символики.

Вариант 10

1. Из каких основных частей состоит бюджетный процесс?

а) Бюджетное планирование.

б) Бюджетное стимулирование.

в) Исполнение бюджета.

г) Бюджетное возмещение.

2. Какие основные способы сокращения бюджетного дефицита известны в
мировой практике?

а) Сокращение бюджетных расходов.

б) Сокращение бюджетных доходов.

в) Выпуск в обращение необеспеченных денег.

г) Изыскание источников дополнительных доходов.

д) Использование внешних и внутренних займов.

3. Какие расходы из нижеперечисленных не финансируются из Фонда
содействия занятости населения?

а) Выплаты помощи по безработице.

б) Выплаты помощи по временной нетрудоспособности.

в) Расходы на трудоустройство.

г) Расходы на переквалификацию рабочих и служащих.

4. По характеру выплаты дохода государственные займы подразделяются на:

а) Беспроцентные.

б) Процентные.

в) Выигрышные.

г) Дисконтные (с нулевым купоном).

5. Определите отрасли страхования:

а) Обязательное.

б) Имущественное.

в) Личное.

г) Добровольное.

д) Страхование ответственности.

е) Страхование экономических рисков.

6. Страховой рынок в зависимости от масштабов спроса и предложения на
страховые услуги подразделяется на:

а) Внутренний.

б) Региональный.

в) Внешний.

г) Международный.

7. К финансовым международным институтам относятся:

а) Международный валютный фонд (МВФ).

б) Международный банк реконструкции и развития (МБРР).

в) Организация Объединенных Наций (ООН).

г) Европейский Союз (ЕС).

д) Парижский клуб.

е) Лондонский клуб.

ТЕМЫ КУРСОВЫХ РАБОТ:

1. Сущность и функции финансов.

2. Финансовые ресурсы и их состав.

3. Воздействие финансов на экономику.

4. Использование финансов в условиях рыночного хозяйства.

5. Финансовый механизм, его структура и звенья.

6. Финансовая система государства.

7. Финансовая политика государства.

8. Финансовое планирование и прогнозирование.

9. Финансы предприятий.

10. Финансы непроизводственной сферы.

11. Государственный бюджет.

12. Бюджетное устройство и бюджетный процесс.

13. Государственные финансы.

14. Государственные расходы.

15. Налоговая система и налоговая политика.

16. Налогообложение предприятий.

17. Налоги и сборы с граждан.

18. Организация и правовые основы функционирования налоговой системы
государства.

19. Государственный кредит и государственный долг.

20. Внебюджетные фонды.

21. Социальное страхование, его сущность и значение.

22. Сущность и значение страхования.

23. Страховой рынок.

24. Классификация страхования.

25. Имущественное и личное страхование.

26. Региональные (местные) финансы.

27. Финансовый рынок, его сущность и значение.

28. Финансовый контроль.

29. Международные финансы.

Схема 5

Схема 6

Схема 7

Схема 8

Схема 9

Схема 10

Схема 11

Схема 12

Схема 13

Схема 14

Схема 15

Схема 16

Схема 17

ЛИТЕРАТУРА:

1. Берлин С.И. Теория финансов: Учебное пособие. – Изд-во Приор, 1999.

2. Бровкова Е.Г., Прадивус И.П. Финансово-кредитная система государства.
– К.: Сирин, 1997.

3. Дьяконова И.И. Налоги и налоговая политика Украины.- К.: Научн.
мысль, 1997.

4. Мозговой О.Н. Фондовый рынок Украины.- К.: ФЕНИКС, 1997.

5. Налоговые системы зарубежных стран / Под ред. В.Г. Князева, Д.Г.
Черника.- М.: Закон и право, ЮНИТИ,1997.

6. Общая теория финансов: Учебник / Под ред. Л.А. Дробозиной. – М.:
Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995.

7. Сабанти Б.М. Теория финансов: Учеб. пособие – М.: Менеджер,1998.

8. Сумароков В.М. Государственные финансы в системе макроэкономического
регулирования. – М.: Финансы и статистика, 1996.

9. Теория финансов: Учебн. пособие / Под ред. Н.Е. Заяц, М.К. Фисенко. –
Минск: Вышейшая школа, 1997.

10. Финансы: Учебник /Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской, Б.М.
Сабанти. – М.: Перспектива, Юрайт, 2000.

11. Финансы: Учеб. пособие / Под ред. А.М. Ковалевой. – М.: Финансы и
статистика, 1998 (3-е издание).

12. Финансы: Учебник /Под ред. В.М. Родионовой. – М.: Финансы и
статистика, 1995.

13. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. – М.: ЮНИТИ, 1997.

PAGE

PAGE 2

Бюджет

Фонды целевого назначения

Государство

Схема 1.

Валовой внутренний продукт

Финансовый рынок

Рынок ценных бумаг

Фонд для платежей в бюджет

Фонд зарплаты

Фонд потребления

Валютный фонд

Другие источники

Амортизационный фонд

Фонд накопления

Инвестиционный фонд

Резервный капитал

Добавочный капитал

Фонд оборотных средств

Фонд основных средств

Уставный капитал

С инвестиционными фондами

С фондовым рынком

С внебюджетными фондами

С банками

С финансово-кредитной системой

Денежные фонды

Схема 6.

Сумма налога

16,667%

20 %

К обороту, включающему сумму НДС

Ставки

Схема 9.

Х

Дифференцированы в зависимости от происхождения товара (отечественные
или импортные) и товарной группы

Ставки

Схема 10.

Схема 12.

Схема 13.

Схема 16.

По характеру обязательств

С правом долгосрочного погашения

Без права долгосрочного погашения

Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter