Пояснительная записка
В дипломной работе рассматривается бухгалтерская отчетность ООО
«Стройдинамика» за 2008 года, проводится финансовое состояние данного
предприятия на основе бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и
убытках. Теоретические части в главе 1 и 2 содержит информацию о
требовании, понятии бухгалтерской отчетности, порядке и сроках
предоставления и т.д. В практической части начиная с главы 2 проводится
непосредственно анализ состава активов и пассивов баланса. Проводиться
анализ ликвидности баланса, финансовой устойчивости, платежеспособности
Обобщение анализа приводится в заключении.
В главе №1. Теоретическая часть.
Рассматриваются следующие вопросы:
ь Значение и требования и понятие бухгалтерской отчетности.
ь Достоверность и целостность бухгалтерской отчетности.
ь Оформление и публичность бухгалтерской отчетности.
В главе №2. Теоретическая часть.
Рассматриваются следующие вопросы.
ь Бухгалтерский баланс как основа для проведения анализа.
ь Особенности баланса (преемственность, ясность).
ь Квалификация балансов по времени, по источникам информации, по объему
информации и т.д.
В главе 2.2. Практическая часть.
Рассматриваются и анализируются активы баланса на примере конкретного
предприятия ООО «Стройдинамика».
ь Понятие актива, внеоборотные и оборотные активы.
ь Состав, структура и динамика активов ООО «Стройдинамика».
ь Изучение состояния основных средств предприятия. Понятие основных
средств. Состав и структура и динамика на примере ООО «Стройдинамика».
ь Оценка технического состояния основных средств; Оценка эффективности
использования основных средств.
ь Оценка структуры и динамики оборотных средств и их оборачиваемости.
ь Расчет оборачиваемости дебиторской, кредиторской задолженности,
денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.
В главе 2.3. Практическая часть.
Рассматриваются и анализируются пассивы баланса на примере конкретного
предприятия ООО «Стройдинамика».
ь Понятие пассива
ь Анализ структуры и динамики пассивов ООО «Стройдинамика»
ь Оценка состояния дебиторской и кредиторской задолженности.
В главе 2.4. Практическая часть.
Рассматривается баланс предприятия ООО «Стройдинамика» на предмет
платежеспособности и ликвидности.
ь Анализ ликвидности баланса.
ь Значения коэффициентов текущей, быстрой, абсолютной ликвидности.
В главе 2.5. Практическая часть.
ь Проводится анализ финансовой устойчивости на основе бухгалтерского
баланса.
Заключение.
ь В целом проведенный анализ ООО «Стройдинамика» показал, что данное
предприятие к концу 2008 году улучшило свое финансовое состояние.
ь Этот вывод можно сделать из-за того что:
ь Абсолютная валюта баланса увеличилась (свидетельство расширения
хозяйственной деятельности).
ь Прибыль за отчетный год увеличилась по сравнению с прошлым годом.
ь Увеличилась стоимость основных средств организации и то, что
обновление основных средств происходит в основном за счет активной части
основных можно оценить положительно. Техническое состояние основных
средств достаточно неплохое: годность основных средств более 50%.
ь В оборотных активах организации наибольший удельный вес занимают
запасы -58% на конец года. Также можно оценить положительно снижение
дебиторской и кредиторской задолженности. Это свидетельствует о росте
деловой активности.
ь В анализируемом периоде произошло ускорение оборачиваемости
дебиторской, кредиторской задолженности, что свидетельствует о росте
деловой активности.
ь За анализируемый период произошло увеличение собственного капитала на
8,6%, заемный капитал уменьшился и в связи с тем, что прирост
собственного капитала произошел в основном из-за увеличения
нераспределенной прибыли такую ситуацию также можно оценить
положительно.
ь Единственное на что следует обратить внимание, так это на то, что
дебиторская задолженность превышала кредиторскую задолженность как на
начало года так и на конец. Такая ситуация свидетельствует о том, что
организация извлекает средства из оборота.
ь Но в целом коэффициенты текущей и быстрой ликвидности выше
рекомендуемых, а коэффициент абсолютной ликвидности на конец года
увеличился. Данный рост в динамике можно оценить положительно.
ь По итогам проведения комплексного анализа баланса предприятия ООО
«Стройдинамика» финансовое состояние в целом можно оценить как
удовлетворительное. При анализе обнаружены слабость отдельно взятых
коэффициентов при взаимоотношениях с таким предприятием вряд ли
существует угроза потери самих средств, но вот выполнение обязательств в
срок предоставляется сомнительным.
Содержание:
Введение
Глава 1. Основные правила составления и предоставления отчетности.
1.1 Основные требования к составлению бухгалтерской отчетности.
1.2 Правила оценки статей бухгалтерской отчетности
1.3 Понятие и требование бухгалтерской отчетности
Глава 2. Анализ бухгалтерского баланса
2.1 Анализ бухгалтерского баланса. Значение чтения баланса
2.2 Анализ состава и структуры активов баланса.
2.3 Анализ состава и структуры пассивов баланса.
2.4 Анализ ликвидности баланса и платежеспособности организации.
2.5 Анализ финансовой устойчивости организации.
Заключение
Список используемой литературы
Введение
Становление рыночных отношений в России, когда хозяйствующим субъектам
предоставлена полная юридическая и предпринимательская
самостоятельность, требует адекватного развития рыночных механизмов и
методов управления, обуславливает необходимость формирования
достоверной, прозрачной и информативной финансовой (бухгалтерской)
отчетности. Она должна дать возможность любому субъекту хозяйствования
использовать формируемую в среде бухгалтерского учета систему
показателей для привлечения клиентов и доказательства своей надежности
как потенциального партнера. В этих условиях от руководителей и лиц,
принимающих управленческие решения, требуется умение «читать»
отчетность, что позволяет сделать правильный прогноз успешности
партнерства, своевременно оценив имущественное и финансовое положение
партнера.
В экономической литературе возрастает интерес к проблемам качества
корпоративной отчетности и разработки систем показателей, позволяющих с
достаточной степенью точности прогнозировать эффективность бизнеса на
краткосрочную и долгосрочную перспективу.
Квалифицированный пользователь отчетности в результате ее анализа
получает возможность оценить не только достигнутые результаты, но и
возможности организации во всех сферах финансово-хозяйственной
деятельности. Анализ отчетных данных позволяет понять причины изменения
финансовых результатов и финансового состояния организации и выявить их
характер и динамику.
Важное место в эффективном управлении организацией занимает оперативный
анализ движения денежных средств, дебиторской и кредиторской
задолженности, финансовых вложений и т.п., способствующий большей
информативности и достоверности отчетности и позволяющий увидеть
изменения показателей в динамике.
Актуальность дипломной работы заключается в том, что анализ финансового
состояния (в т.ч. тенденций его изменения) организации по ее отчетности
необходим пользователям анализа для принятия правильных решений в
отношении данной организации. Так, существующие и потенциальные
кредиторы оценивают целесообразность предоставления или продления данной
организации кредита, поставщики и покупатели – надежность деловых связей
с организацией, потенциальные работники – перспективы работы в данной
организации и т.д.
Цель работы – провести анализ финансового состояния ООО «Стройдинамика»
за период с 1 января по 31 декабря 2008 года на основе данных
бухгалтерского баланса. Для этого поставлены следующие задачи:
1) Провести анализ состава и структуры активов и пассивов баланса.
2) Провести анализ ликвидности баланса и платежеспособности организации.
3) Провести анализ финансовой устойчивости организации.
4) Дать комплексную оценку эффективности производственно-финансовой
деятельности организации.
Теоретической базой написания работы являются труды таких специалистов в
данной области, как В.Г. Артёменко, В.В. Остапова и др., а эмпирической
базой – данные, полученные из бухгалтерской (финансовой) отчётности ООО
«Стройдинамика».
Глава 1. Основные правила составления и предоставления отчетности
1.1 Основные требования к составлению бухгалтерской отчетности
Организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал
и год нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не
установлено законодательством Российской Федерации. При этом месячная и
квартальная бухгалтерская отчетность является промежуточной.
Бухгалтерская отчетность организаций состоит из:
а) бухгалтерского баланса, (Приложение №1);
б) отчета о прибылях и убытках, (Приложение №2);
в) приложений к ним, в частности отчета о движении денежных средств
(Приложение №5), приложения к бухгалтерскому балансу и иных отчетов,
предусмотренных нормативными актами системы нормативного регулирования
бухгалтерского учета;
г) пояснительной записки;
д) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской
отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами
подлежит обязательному аудиту.
Формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о порядке
их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
Другие органы, которым федеральными законами предоставлено право
регулирования бухгалтерского учета, утверждают в пределах своей
компетенции формы бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке их
заполнения, не противоречащие нормативным правовым актам Министерства
финансов Российской Федерации. Бухгалтерская отчетность должна давать
достоверное и полное представление об имущественном и финансовом
положении организации, о его изменениях, а также финансовых результатах
ее деятельности.
Содержание и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках,
других отчетов и приложений применяются последовательно от одного
отчетного периода к другому. В бухгалтерской отчетности данные по
числовым показателям приводятся минимум за два года – отчетный и
предшествовавший отчетному (кроме отчета, составляемого за первый
отчетный год).
Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год. Отчетным годом
считается период с 1 января по 31 декабря календарного года
включительно. Первым отчетным годом для вновь созданной либо
реорганизованной организации считается период со дня ее государственной
регистрации по 31 декабря включительно, а для организации, вновь
созданной после 1 октября (включая 1 октября), – с даты государственной
регистрации по 31 декабря следующего года включительно. Для составления
бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный
день отчетного периода. Бухгалтерская отчетность подписывается
руководителем и главным бухгалтером организации.
В организациях, где бухгалтерский учет ведется на договорных началах
специализированной организацией (централизованной бухгалтерией) или
бухгалтером-специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается
руководителем организации, руководителем специализированной организации
(централизованной бухгалтерии) либо специалистом, ведущим бухгалтерский
учет.
Изменения в бухгалтерской отчетности, относящиеся как к отчетному году,
так и к предшествовавшим периодам (после ее утверждения), производятся в
отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены
искажения ее данных. В бухгалтерской отчетности не допускается зачет
между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме
случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами, установленными
нормативными актами.
1.2 Правила оценки статей бухгалтерской отчетности. Незавершенные
капитальные вложения
К незавершенным капитальным вложениям относятся не оформленные актами
приемки-передачи основных средств и иными документами (включая
документы, подтверждающие государственную регистрацию объектов
недвижимости в установленных законодательством случаях) затраты на
строительно-монтажные работы, приобретение зданий, оборудования,
транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов
длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты
(проектно-изыскательские, геологоразведочные и буровые работы, затраты
по отводу земельных участков и переселению в связи со строительством, на
подготовку кадров для вновь строящихся организаций и другие).
Объекты капитального строительства, находящиеся во временной
эксплуатации, до ввода их в постоянную эксплуатацию отражаются как
незавершенные капитальные вложения. Незавершенные капитальные вложения
отражаются в бухгалтерском балансе по фактическим затратам для
застройщика (инвестора).
Финансовые вложения
К финансовым вложениям относятся инвестиции организации в
государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других
организаций в уставные (складочные) капиталы других организаций, а также
предоставленные другим организациям займы. Финансовые вложения
принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора. По
долговым ценным бумагам разрешается разницу между суммой фактических
затрат на приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их
обращения равномерно по мере начисления причитающегося по ним дохода
относить на финансовые результаты у коммерческой организации или
увеличение расходов у некоммерческой организации.
Организации, действующие в качестве профессиональных участников рынка
ценных бумаг, могут производить переоценку вложений в ценные бумаги,
приобретаемые с целью получения дохода от их реализации, по мере
изменения котировки на фондовой бирже. Объекты финансовых вложений
(кроме займов), не оплаченные полностью, показываются в активе
бухгалтерского баланса в полной сумме фактических затрат их приобретения
по договору с отнесением непогашенной суммы по статье кредиторов в
пассиве бухгалтерского баланса в случаях, когда к инвестору перешли
права на объект. В остальных случаях суммы, внесенные в счет подлежащих
приобретению объектов финансовых вложений, показываются в активе
бухгалтерского баланса по статье дебиторов.
Вложения организации в акции других организаций, котирующиеся на
фондовой бирже, котировка которых регулярно публикуется, при составлении
бухгалтерского баланса отражаются на конец отчетного года по рыночной
стоимости, если последняя ниже стоимости, принятой к бухгалтерскому
учету. На указанную разность производится образование в конце отчетного
года резерва под обесценение вложений в ценные бумаги за счет финансовых
результатов у коммерческой организации или увеличение расходов у
некоммерческой организации.
Основные средства
К основным средствам как совокупности материально-вещественных
ценностей, используемых в качестве средств труда при производстве
продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управления
организации в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычного
операционного цикла, если он превышает 12 месяцев, относятся здания,
сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и
регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные
средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и
принадлежности, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения,
внутрихозяйственные дороги и прочие основные средства.
К основным средствам относятся также капитальные вложения в коренное
улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные
работы) и в арендованные объекты основных средств.
Капитальные вложения в многолетние насаждения, коренное улучшение земель
включаются в состав основных средств ежегодно в сумме затрат,
относящихся к принятым в отчетном году в эксплуатацию площадям,
независимо от даты окончания всего комплекса работ. В составе основных
средств учитываются находящиеся в собственности организации земельные
участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные
ресурсы).
Законченные капитальные вложения в арендованные объекты основных средств
зачисляются организацией-арендатором в собственные основные средства в
сумме фактически произведенных затрат, если иное не предусмотрено
договором аренды. Стоимость основных средств организации погашается
путем начисления амортизации в течение срока их полезного использования.
Начисление амортизации объектов основных средств производится независимо
от результатов хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде
одним из следующих способов:
линейный способ;
способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ,
услуг);
способ уменьшаемого остатка;
способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного
использования.
По основным средствам, переведенным по решению руководителя организации
на консервацию, продолжительность которой не может быть менее трех
месяцев, объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам
(объектам лесного хозяйства, дорожного хозяйства, специализированным
сооружениям судоходной обстановки и т.п. объектам), продуктивному скоту,
буйволам, волам и оленям, а также приобретенным изданиям (книги, брошюры
и т.п.) амортизация не начисляется.
Основные средства отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной
стоимости, т.е. по фактическим затратам их приобретения, сооружения и
изготовления за вычетом суммы начисленной амортизации.
Изменение первоначальной стоимости основных средств в случаях достройки,
дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации, переоценки
соответствующих объектов раскрываются в приложениях к бухгалтерскому
балансу. Коммерческая организация имеет право не чаще одного раза в год
(на начало отчетного года) переоценивать объекты основных средств по
восстановительной стоимости путем индексации или прямого пересчета по
документально подтвержденным рыночным ценам с отнесением возникающих
разниц на счет добавочного капитала организации, если иное не
установлено законодательством Российской Федерации.
а) предметы со сроком полезного использования менее 12 месяцев,
независимо от их стоимости;
б) предметы стоимостью на дату приобретения не более 100-кратного
размера установленного законодательством Российской Федерации
минимального размера месячной оплаты труда за единицу (исходя из их
стоимости, предусмотренной в договоре) независимо от срока их полезного
использования, за исключением сельскохозяйственных машин и орудий,
строительного механизированного инструмента, оружия, а также рабочего и
продуктивного скота, которые относятся к основным средствам независимо
от их стоимости.
Руководитель организации имеет право установить меньший лимит стоимости
предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе средств в
обороте;
в) следующие предметы независимо от их стоимости и срока полезного
использования:
орудия лова (тралы, неводы, сети, мережи и другие);
специальные инструменты и специальные приспособления (инструменты и
приспособления целевого назначения, предназначенные для серийного и
массового производства определенных изделий или для изготовления
индивидуального заказа); сменное оборудование (многократно используемые
в производстве приспособления к основным средствам и другие вызываемые
специфическими условиями изготовления продукции устройства – изложницы и
принадлежности к ним, прокатные валки, фурмы воздушные, челноки,
катализаторы и сорбенты твердого агрегатного состояния и т.п.);
специальная одежда, специальная обувь, а также постельные
принадлежности;
форменная одежда, предназначенная для выдачи работникам организации;
одежда и обувь в организациях здравоохранения, просвещения и других,
состоящих на бюджете;
временные (нетитульные) сооружения, приспособления и устройства, затраты
по возведению которых относятся на затраты строительных работ в составе
накладных расходов;
предметы, предназначенные для сдачи в аренду по договору проката;
молодняк животных и животные на откорме, птица, кролики, пушные звери,
семьи пчел, а также служебные собаки, подопытные животные;
многолетние насаждения, выращиваемые в питомниках в качестве посадочного
материала;
г) бензомоторные пилы, сучкорезки, сплавной трос, сезонные дороги, усы и
временные ветки лесовозных дорог, временные здания в лесу сроком
полезного использования до 24 месяцев (передвижные обогревательные
домики, котлопункты, пилоточные мастерские, бензозаправки и т.д.).
Амортизация указанных предметов производится одним из следующих
способов: процентный способ; линейный способ; способ списания стоимости
пропорционально объему продукции (работ, услуг).
Нематериальные активы
К нематериальным активам, используемым в хозяйственной деятельности в
течение периода, превышающего 12 месяцев, и приносящим доход, относятся
права, возникающие:
из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы,
искусства и объекты смежных прав, на программы для ЭВМ, базы данных и
др.;
из патентов на изобретения, промышленные образцы, селекционные
достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки
обслуживания или лицензионных договоров на их использование;
из прав на “ноу-хау” и др.
Кроме того, к нематериальным активам могут относиться организационные
расходы (расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные
в соответствии с учредительными документами вкладом участников
(учредителей) в уставный (складочный) капитал), а также деловая
репутация организации.
Стоимость объектов нематериальных активов погашается путем начисления
амортизации в течение установленного срока их полезного использования.
Сырье, материалы, готовая продукция и товары
Сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные
полуфабрикаты и комплектующие изделия, запасные части, тара,
используемая для упаковки и транспортировки продукции (товаров), и
другие материальные ресурсы отражаются в бухгалтерском балансе по их
фактической себестоимости. Фактическая себестоимость материальных
ресурсов определяется исходя из фактически произведенных затрат на их
приобретение и изготовление. Определение фактической себестоимости
материальных ресурсов, списываемых в производство, разрешается
производить одним из следующих методов оценки запасов:
по себестоимости единицы запасов;
по средней себестоимости;
по себестоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по фактической или
нормативной (плановой) производственной себестоимости, включающей
затраты, связанные с использованием в процессе производства основных
средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов, и
другие затраты на производство продукции либо по прямым статьям затрат.
Товары в организациях, занятых торговой деятельностью, отражаются в
бухгалтерском балансе по стоимости их приобретения.
Незавершенное производство и расходы будущих периодов
Продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов),
предусмотренных технологическим процессом, а также изделия
неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки,
относятся к незавершенному производству. Незавершенное производство в
массовом и серийном производстве может отражаться в бухгалтерском
балансе:
по фактической или нормативной (плановой) производственной
себестоимости;
по прямым статьям затрат;
по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.
При единичном производстве продукции незавершенное производство
отражается в бухгалтерском балансе по фактически произведенным затратам.
Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к
следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе
отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в
порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально
объему продукции и др.) в течение периода, к которому они относятся.
Капитал и резервы
В составе собственного капитала организации учитываются уставный
(складочный), добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и
прочие резервы. В бухгалтерском балансе отражается величина уставного
(складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах
как совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей
(участников) организации. Уставный (складочный) капитал и фактическая
задолженность учредителей (участников) по вкладам (взносам) в уставный
(складочный) капитал отражаются в бухгалтерском балансе отдельно.
Сумма дооценки основных средств, объектов капитального строительства и
других материальных объектов имущества организации со сроком полезного
использования свыше 12 месяцев, проводимой в установленном порядке,
сумма, полученная сверх номинальной стоимости размещенных акций
(эмиссионный доход акционерного общества), и другие аналогичные суммы
учитываются как добавочный капитал и отражаются в бухгалтерском балансе
отдельно. Созданный в соответствии с законодательством Российской
Федерации резервный фонд для покрытия убытков организации, а также для
погашения облигаций организации и выкупа собственных акций отражается в
бухгалтерском балансе отдельно.
Организация может создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с
другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги
с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.
Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации,
которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена
соответствующими гарантиями.
Резерв сомнительных долгов создается на основе результатов проведенной
инвентаризации дебиторской задолженности организации. Величина резерва
определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от
финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности
погашения долга полностью или частично. Если до конца отчетного года,
следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в
какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы
присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного
года к финансовым результатам.
Расчеты с дебиторами и кредиторами
Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей
бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и
признаваемых ею правильными. По полученным займам и кредитам
задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного
периода к уплате процентов. Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы
по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с
соответствующими организациями и тождественны. Оставление на
бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не
допускается. Остатки валютных средств на валютных счетах организации,
другие денежные средства (включая денежные документы), краткосрочные
ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолженность в иностранных
валютах отражаются в бухгалтерской отчетности в рублях в суммах,
определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу Центрального
банка Российской Федерации, действующему на отчетную дату.
Штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены
решения суда об их взыскании, относятся на финансовые результаты у
коммерческой организации или увеличение доходов (уменьшение расходов) у
некоммерческой организации и до их получения или уплаты отражаются в
бухгалтерском балансе получателя и плательщика соответственно по статьям
дебиторов или кредиторов.
Прибыль (убыток) организации
Бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый
результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на
основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и
оценки статей бухгалтерского баланса. Прибыль или убыток, выявленные в
отчетном году, но относящиеся к операциям прошлых лет, включаются в
финансовые результаты организации отчетного года.
Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим
отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей
как доходы будущих периодов. Эти доходы подлежат отнесению на финансовые
результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у
некоммерческой организации при наступлении отчетного периода, к которому
они относятся.
В случае реализации и прочего выбытия имущества организации (основных
средств, запасов, ценных бумаг и т.п.) убыток или доход по этим
операциям относится на финансовые результаты у коммерческой организации
или увеличение расходов (доходов) у некоммерческой организации.
В бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода
отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т.е.
конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом
причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с
законодательством Российской Федерации налогов и иных аналогичных
обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил
налогообложения.
1.3 Понятие и требования бухгалтерской отчетности
Необходимость анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности в условиях
реформирования рыночных отношений обусловлена потребностью бизнеса в
оценке деятельности и помощи в поиске ответа на вопрос, как правильно
хозяйствовать. Такие показатели, как ответственность, компетентность
руководства, качественно составленные отчеты, способность своевременно
рассчитываться по полученным кредитам, характеризируют финансовое
состояние организации.
Отчетность позволяет организациям формировать мнение об эффективности
использования финансовых ресурсов.
Большой ошибкой руководителей являются «закрытость» предприятия,
отсутствие «прозрачности» информации о его деятельности. Руководители
высокотехнологичных предприятий признаются, что напрасно не сообщали
инвесторам информацию о таких ключевых показателях деятельности, как
рыночный рост, время выхода на рынок с новым продуктом, доходность новых
продуктов и т.п. Информация о деятельности организации ее имидж играет
важную роль в улучшении финансового состояния. Любой субъект
хозяйствования, заинтересованный в своем успешном развитии, может и
должен использовать при планировании своей деятельности результаты
проведенного анализа. При этом достоверность вывода анализа зависит от
качества представленной отчетности. Вместе с тем проводимый анализ не
может дать единого рецепта на все случаи хозяйственной жизни, но научит
отвечать на поставленный вопрос. В толковом словаре русского языка
отчетность определяется как «оправдательные документы, содержащие отчет
о работе, о производственных вопросах».
Вхождение многих организаций в рыночную экономику обусловило проблему
представления полной финансовой информации о деятельности организации и
имущественном положении на определенную дату. Среди групп внешних
пользователей такой информации (инвесторы, кредиторы, поставщики и
другие коммерческие контрагенты, клиенты, правительство и
правительственные учреждения, общественность) ее предоставление особенно
важно для инвесторов и будущих акционеров организации.
Бухгалтерская отчетность — свод взаимосвязанных показателей,
представляемых в соответствующим образом утвержденных формах, итогов
работы предприятия за истекший отчетный период.Астахов В.П. Теория
бухгалтерского учета. М.,1998 – С.293
Бухгалтерская отчетность состоит из взаимосвязанных форм, образующих по
объему составляющих их показателей единую систему информации о
финансовом состоянии организации Воронина Л.И. Основы бухгалтерского
учета и аудита. М., 1997 – С.163.
Значение бухгалтерской отчетности определяется требованиями,
предъявляемыми к ней.
Бухгалтерская отчетность должна соответствовать следующим требованиям:
достоверности, целостности, своевременности, простоте, проверяемости,
сравнимости, экономичности, соблюдении строго установленных процедур
оформления и публичности.
Рассмотрим подробнее каждое из них.
Достоверность базируется не только на информации бухгалтерского, но и
других видов учета, в первую очередь статистического учета. Нарушение
данного подхода делает невозможным составление бизнес-плана, а также
оперативное управление имуществом на различных уровнях хозяйственной
деятельности. Это условие требует сопоставимости отчетных и плановых
показателей.
В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения
учетной политики должны вводиться с начала финансового года.
Если такая сопоставимость отсутствует, то данные за период,
предшествовавший отчетному, подлежат корректировке. При этом следует
руководствоваться положениями, установленными действующими нормативными
актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в
Российской Федерации. В этом методологическое единство показателей
отчетности.
Сама корректировка и методика ее проведения должна быть раскрыта в
пояснительной записке к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых
результатах вместе с указанием причин корректировки.
Достоверность бухгалтерской отчетности усиливается ее целостностью, т.е.
она должна включать показатели финансово-хозяйственной деятельности как
самого предприятия, так и его филиалов, представительств и иных
структурных подразделений, в том числе выделенных на самостоятельные
балансы.
Целостность или полнота отчетности позволяет принимать более
обоснованные управленческие решения. С этой целью данные синтетического
и аналитического учета должны быть подтверждены результатами
инвентаризации и заключением независимой аудиторской организации.
Своевременность предполагает представление соответствующей бухгалтерской
отчетности в соответствующие адреса в установленный срок. Организации,
независимо от организационно-правовых форм собственности (за исключением
бюджетных), обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в
течение 30 дней по окончании истекшего квартала. Годовая бухгалтерская
отчетность представляется в течение 90 дней по окончании года, если иное
не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Она должна быть
утверждена в порядке, установленном учредительными документами
собственника.
Отчетность, представленная с нарушением установленных сроков, теряет
свое значение.
Простота бухгалтерской отчетности лежит в ее упрощении и доступности.
Переход бухгалтерского учета к международным стандартам объективно
способствует реализации данного требования.
Проверяемость отчетности предполагает возможность подтверждения
представленной в ней информации в любое время. Косвенно данное условие
предполагает нейтральность представленной в ней информации.
Сравнимость предусматривает наличие одинаковых показателей на протяжении
различных отрезков времени с целью выявления различий и тенденций.
Цель такого сравнения выявить тенденции развития фирмы. Однако при
использовании его нельзя избежать принципа ограничения полезности
информации, а это может оказать влияние на формирование неправильных
выводов. Например, в целях снижения объемов производства в отчетном году
фирма приняла решение о реструктуриализации производства и в связи с
этим привлекла долгосрочные кредиты банка. По данным представленной
отчетности не видно, что тенденция к улучшению финансового состояния
компании может иметь место лишь в долгосрочной перспективе.
Для реализации этих подходов в бухгалтерской отчетности должно быть
представлено сравнение информации по конкретному показателю,
приведенному в отчетности за предыдущий и отчетный год.
Экономичность достигается путем унификации и стандартизации
соответствующих форм отчетности, сокращения отдельных показателей не в
ущерб качеству отчетных данных. Это касается, прежде всего, показателей,
носящих справочно-информационный характер.
Оформление — следующее требование, предъявляемое к бухгалтерской
отчетности. Оно означает, что составление отчетности, равно как и
ведение бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных
операций, осуществляется на русском языке, в валюте Российской Федерации
— в рублях. Отчетность подписывается руководителем организации и
специалистом, ведущим бухгалтерский учет (главным бухгалтером и т.п.)
Публичность бухгалтерской отчетности осуществляется организациями,
перечень которых регламентирован действующим законодательством. К ним
отнесены открытые акционерные общества, кредитные и страховые
организации, биржи, инвестиционные и иные фонды, созданные за счет
частных, общественных и государственных источников.
Публичность предполагает публикацию годовой бухгалтерской отчетности в
средствах массовой информации, доступных ее пользователям, либо
распространение ее в соответствующих изданиях (брошюрах, буклетах и иных
изданиях), а также передачу органам государственной статистики по месту
регистрации для предоставления заинтересованным пользователям.
Годовая бухгалтерская отчетность должна быть опубликована не позднее 1
июня года, следующего за отчетным годом.
Публикации должна предшествовать аудиторская проверка с обязательным
утверждением годового отчета общим собранием акционеров. Из перечня форм
годовой отчетности публикации в обязательном порядке подлежат
бухгалтерский баланс (ф. № 1) и Отчет о финансовых результатах (счет
прибылей и убытков) (ф. № 2). Такой подход принят и в международной
практике, что позволяет внешним пользователям информации принять
обоснованное решение в части вложения капитала в данную компанию.
Бухгалтерский баланс может быть опубликован по сокращенной форме,
содержание которой определяется самим предприятием в пределах
требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету
“Бухгалтерская отчетность организации” (ПБУ 4/96).
Основанием представления бухгалтерского баланса является наличие
одновременно следующих показателей деятельности общества:
· валюта баланса на конец года не должна превышать
четырестатысячекратный размер минимальной месячной оплаты труда,
предусмотренный действующим законодательством;
· выручки (нетто) от реализации товаров, продукции, выполненных работ и
оказанных услуг за отчетный год, не превышающей миллионократный размер
минимальной месячной оплаты труда, установленный действующим
законодательством.
Бухгалтерская отчетность публикуется в миллионах рублей, а при наличии
значительных оборотов — в миллиардах рублей с одним десятичным знаком.
Наряду с публикацией годовой бухгалтерской отчетности публикуется также
аудиторское заключение, суть которого должна содержать мнение (оценку)
независимого аудитора (аудиторской фирмы) о ее достоверности
(безусловно, положительное, условно положительное, отрицательное, отказ
от выражения мнения).
Внутренняя бухгалтерская отчетность не подлежит публикации, так как
отнесена к коммерческой тайне. За незаконное получение и разглашение
сведений, составляющих коммерческую тайну, предусмотрена уголовная
ответственность.
Глава 2. Анализ бухгалтерского баланса
2.1 Анализ бухгалтерского баланса. Значение чтения баланса
Бухгалтерский баланс должен занять центральное место в анализе, контроле
и управлении экономическими процессами в следующих направлениях:
1. В управлении собственностью, финансовыми потоками и финансовыми
результатами.
2. Управлении логическими процессами движения сырьевых ресурсов, готовой
продукции, финансовых вложений и др.
Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала, его
достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности,
оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их
привлечения. На основе информации баланса внешние пользователи могут:
принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с данной
организацией как с партнером; оценить кредитоспособность организации как
заемщика; оценить возможные риски своих вложений, целесообразность
приобретения акций данной организации, ее активов и др.
Бухгалтерский баланс состоит из двух равновеликих частей: в одной
отражаются средства по их составу-основные средства, производственные
запасы, готовая продукция, денежные средства и т.д., а в другой по
источникам формирования – уставной капитал, ссуды банка, задолженность
поставщикам и др.
Важнейшая особенность бухгалтерского баланса заключается в равенстве
итогов актива и пассива, поскольку и в активе и в пассиве отражается
одно и то же – хозяйственные средства организации, но с разных сторон: в
активе показывается состав средств, а в пассиве – источники, за счет
которых они сформированы.
Для отражения состояния средств в балансе предусмотрены две графы: « на
начало года» и «На конец отчетного периода». Во второй графе
показывается состояние видов средств и их источников на дату составления
баланса.
Бухгалтерский баланс, являясь основной отчетной и аналитической формой,
не свободен от некоторых ограничений:
1. Баланс историчен по своей природе – он фиксирует сложившиеся к
моменту его составления итоги финансово-хозяйственных операций.
2. Баланс отражает статус-кво в средствах и обязательства организации,
т.е. отвечает на вопрос, что представляет собой организация на данный
момент согласно используемой учетной политике, но не дает ответа о
причине такого сложившегося положения.
3. Интерпретация балансовых показателей возможна лишь с привлечением
данных об оборотах. Сделать вывод о том велики или малы суммы по той или
иной статье, можно лишь после сопоставления балансовых данных в
соответствующими суммами оборотов.
4. Баланс есть свод моментальных данных на конец отчетного периода и в
силу этого не отражает адекватно состояния средств организации в течении
отчетного периода (наличие на конец года больших по удельному весу
запасов готовой продукции не означает, что это положение было в течении
года постоянно)
5. По данным отчетности можно рассчитать целый ряд аналитических
показателей, однако все они будут бесполезны, если их не с чем сравнить,
поэтому анализ должен проводится в динамике и по возможности дополняться
обзором аналитических показателей по родственным организациям, их
среднеотраслевым и среднепрогрессивным значениям.
Финансовое положение организации и перспективы ее изменения находятся
под влиянием не только финансовых факторов, но и многих факторов, не
имеющих стоимостной оценки (возможны политические и общеэкономические
изменения, перестройка организационной структуры управления, смена форм
собственности).
Одно из существенных ограничений баланса – заложенный в нем принцип
использования цен приобретения. В условиях инфляции, роста цен на
используемые в организации сырье и оборудование многие статьи отражают
совокупность одинаковых по функциональному назначению, но разных по
стоимости учетных объектов. Естественно, существенно искажаются
результаты деятельности организации, «цена» организации в целом.
Итог баланса вовсе не отражает той суммы средств, которой реально
располагает организация. Несоответствие балансовой оценки хозяйственных
средств реальным условиям может быть вызвано инфляцией, особенностью
коньюкнтуры рынка, используемыми учета и т.д. Во-первых, баланс дает
лишь учетную оценку активов организации и источников их покрытия,
текущая рыночная оценка этих активов может быть абсолютно другой (чем
дольше срок эксплуатации и отражения на балансе данного актива, тем
больше разница между учетной и текущими ценами). Во-вторых, даже если
предположить, что активы приведены в балансе по текущей стоимости,
валюта баланса, тем не менее, не будет отражать точной «стоимостной
оценки» организации в целом, как правило, выше суммарной оценки ее
активов. Эта разница может быть выявлена лишь в процессе ее продажи.
Весьма актуален и для учета, и для анализа вопрос и допустимости и
возможной степени унификации баланса. Важно найти оптимум в этом
процессе. Малая степень агрегированности приводит к бессистемности и
неуправляемости огромными циркулирующими в системе сведениями.
Основная тенденция в составлении баланса в нашей стране заключалась в
его постоянном усложнении. В последние годы происходит обратный
процесс-упрощение структуры баланса. За последние три десятилетия число
статей баланса уменьшилось примерно в два раза. К бухгалтерскому балансу
предъявляются следующие требования: правдивость (верность), реальность,
преемственность, единство, ясность.
Единство баланса заключается в его построении на единых принципах учета
и оценки. Это означает применение во всех структурных подразделениях
организации единой номенклатуры счетов бухгалтерского учета, одинаковое
содержание счетов, их корреспонденции (взаимосвязи между счетами).
Преемственность баланса в организации, существующей несколько лет,
выражается в том, что каждый последующий, а также в единообразии его
методов оценок и составления.
Ясность баланса подразумевает его доступность для понимания
составляющими и читающими лицами
Балансы квалифицируются:
По времени составление – вступительные, текущие, ликвидационные,
разделительные и объединительные балансы.
По источникам информации – инвентарные, книжные и генеральные балансы.
По объему информации – единичные и сводные балансы.
По формам собственности-балансы государственных, муниципальных, частных
предприятий и организаций с иностранными инвестициями.
По объекту отражения информации – самостоятельные и отдельные балансы.
2.2 Анализ состава и структуры активов баланса
Одним из элементов финансовых отчетов служат активы.
Активы – это ресурсы, контролируемые организацией, использование которых
возможно вызовет в будущем приток экономической выгоды.
Активы динамичны по своей природе. В процессе функционирования
организации как величина активов, так и их структура претерпевают
постоянные изменения.
Получаемые из различных источников финансовые ресурсы используются для
приобретения основных средств, их ремонта, пополнения производственных
запасов. При этом один из важнейших признаков устойчивости финансового
положения организации – правильность вложения финансовых средств в
активы.
На предприятиях России активы классифицируются по возрастающей
ликвидности: нематериальные активы, основные средства и другие
внеоборотные активы, запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные
финансовые вложения и денежные средства (таб.1)
Таблица. 1. Состав активов организации.
Активы Внеоборотные активы (основной капитал)Оборотные
(текущие)Нематериальные активы
Основные средства
Незавершенное строительство
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активыЗапасы
Дебиторская задолженность
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства
Прочие оборотные активы
Активы организации включают внеоборотные и оборотные активы.
Соотношение основного и оборотного капитала определяется отраслевыми
особенностями, уровнем автоматизации производства, политикой руководства
в области капиталовложений и конкретными условиями работы организации.
Следует сопоставить темпы роста оборотных активов с темпами роста
внеоборотных активов. Если темпы роста оборотных активов опережают темпы
роста внеоборотных, то это может означать формирование более мобильной
структуры оборотных активов. Увеличение абсолютной и относительной
величины оборотных активов может характеризовать не только расширение
масштабов производства, но и замедление их оборота, что объективно
вызывает рост потребности в их общем количестве. В процессе анализа
изучается структура оборотного капитала, его размещение в сфере
производства и формирование более мобильной структуры активов. В то же
время отвлечение части оборотных активов на кредитование потребителей
товаров, прочих дебиторов свидетельствует о фактической иммобилизации
этой части средств из производственного процесса. Не исключается также
сокращение производственного потенциала организации (продажа машин,
оборудования и других основных средств).
Размещение средств организации имеет огромное значение в повышении
эффективности финансовой деятельности. От того, какие средства вложены в
основные и оборотные средства, сколько их находиться в сферах
производства и обращения, в денежной и материальной форме, насколько
оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной
и финансовой деятельности, следовательно, и финансовое состояние
организации.
В процессе анализа активов в первую очередь следует изучить изменения в
их составе, структуре и динамике и дать им оценки.
Следует проанализировать изменения по каждой статье текущих активов
баланса как наиболее мобильной части капитала.
Чтобы сделать правильные выводы о причинах изменения в структуре активов
организации, целесообразно провести детальный анализ разделов и
отдельных статей актива баланса с привлечением данных формы 5 (табл.2)
Таб. 2. Состав, структура и динамика активов ООО «Стройдинамика» за 2008
год
Статья балансаАбсолютная величина, руб.Удельный вес, %Изменение (+.-)На
начало годаНа конец годаНа начало годана конец годаТыс. руб.% к началу
годаУдельного веса123456 (9гр3-гр2)7 (гр3: гр 2х100)8 (гр 5-гр4)1.
Внеоборотные активыНематериальные активы31350,010,014112,9-Основные
средства12466113628945,7147,7211628109,32,01Незавершенное
строительство390204363114,3115,284611111,80,97Доходные вложения в
материальные ценности-95-0,0395-0,03Долгосрочные финансовые
вложения570017362,090,61-396430,5-1,48Отложенные налоговые
активы-343-0,12343-0,12Прочие внеооборотные
активы163018580,60,65228114,00,05Итого по разделу 1.
17104218398762,7264,4212945107,61,72. Оборотные
активыЗапасы639705939223,3520,8-427893,3-2,55НДС318348791,171,711696153,
30,54Долгосрочная дебиторская
задолженность256823110,940,81-25790,0-0,13Краткосрочная дебиторская
задолженность 314313127211,5310,94-15999,5-0,59Краткосрочные финансовые
вложения47810890,170,38611227,80,21Денежные
средства32326720,120,942349827,20,82Итого по разделу
2.10165310161537,2835,58-3899,96-1,7Баланс27269528560210010012907104,70-
При изучении структуры запасов основное внимание уделяется изучению
тенденций изменения таких элементов, как сырье и материалы,
незавершенное производство, готовая продукция и товары для перепродажи,
товары отгруженные. Увеличение запасов сырья и материалов можно
объяснить стремлением обезопасить денежные средства от обесценения
вследствие высокой инфляции, а также неэффективной экономической
стратегии организации. Увеличение остатков готовой продукции может
свидетельствовать о сложности сбыта, если выручка от продаж растет
медленнее, чем величина запасов. Снижение удельного веса материальных
оборотных средств при росте денежных средств и дебиторской задолженности
можно оценить положительно. Наличие в балансе статьи «Дебиторская
задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев
после отчетной даты» свидетельствует о негативных моментах работы
организации. Увеличение денежных средств является положительным
моментом. Наличие и увеличение краткосрочных финансовых вложений также
следует оценить положительно, так как структура оборотных активов
становиться более ликвидной.
Следует подчеркнуть, что структура активов и даже ее динамика не дают
ответа на вопрос, насколько выгодно для инвестора или кредитора вложение
денежных средств в данную организацию, а лишь оценивают состояние
активов и наличие средств для погашения долговых обязательств.
Как видно из данных таблицы 2, величина активов за анализируемый период
выросла на 12 907 тысяч рублей или на 4,7% и на конец периода составила
285 602 тысячи рублей. Такое изменение следует признать положительным,
так как имущественный потенциал организации увеличился.
Внеоборотные активы увеличились на 12 945 тысяч рублей или на 7,6%.
Оборотные активы снизились, но незначительно – на 38 тысяч рублей или на
0,04%. Основные средства выросли на 11 628 тысяч рублей или на 9,3%,
также произошел рост незавершенного строительства на 4611 тысяч рублей
или на 11,8%. В конце отчетного периода организация осуществляла
доходные вложения в материальные ценности. Долгосрочные финансовые
вложения за анализируемый период снизились на 3964 тысяч рублей, в то же
время увеличились краткосрочные вложения на 611 тысяч рублей.
В составе оборотных активов резко возросли денежные средства на 2349
тысяч рублей или на 727,2%. На конец года они составили 2672 тыс. руб.,
или на 0,94% в структуре активов. Запасы снизились незначительно на 4278
тыс. руб., или на 6,7% и составили на конец года 59392 тысячи рублей.
Следует положительно оценить снижение долгосрочной и краткосрочной
дебиторской задолженности.
Структура активов изменилась незначительно. Доля внеоборотных активов в
общей сумме активов на конец года составила 64,4%, в том числе доля
основных средств возросла на 2,01%, доля незавершенного строительства
увеличилась на 0,97%. Снизился удельный вес оборотных средств в общей
сумме активов: удельный вес запасов и дебиторской задолженности
уменьшился на 2,55 и 0,72% соответственно, а удельный вес краткосрочных
финансовых вложений и денежных средств увеличился.
Внеоборотные активы (основной капитал) – это вложение средств с
долговременными целями в недвижимость, облигации, запасы полезных
ископаемых, нематериальные активы. Если суммы основных средств и
долгосрочных финансовых вложений увеличиваются, то это свидетельствует о
расширении инвестиционной деятельности организации. Уменьшение суммы и
доли незавершенного строительства следует оценить положительно при
условии ввода строительных объектов. Особое внимание надо уделить
изучению состоянию динамики и структуры основных средств, так как они
имеют большой удельный вес в долгосрочных активах организации В.Г.
Артёменко, В.В. Остапова «Анализ финансовой отчетности» М., 2008 С.52.
Основные средства – это средства, вложенные в совокупность
материально-вещественных ценностей, относящихся к средствам труда. При
анализе состояния основных средств необходимо учитывать, что
функциональная полезность основных средств сохраняется в течение ряда
лет, поэтому расходы по их приобретению и эксплуатации распределены во
времени, момент физической замены (обновления) не совпадает с моментом
их стоимостного замещения, в результате чего могут возникнуть потери и
убытки, занижающие результаты деятельности организации.
Эффективность использования основных средств оценивается по разному в
зависимости от их вида, принадлежности, характера участия в
производственном процессе, а также назначений. Изменение суммы основных
средств может произойти как за счет увеличения (снижения) количества
машин, оборудования, зданий, сооружений, так и за счет повышения их
стоимости по вновь приобретенным фондам и переоценки старых в связи с
инфляцией.
Наряду с промышленно-производственными основными средствами в составе
основных средств организации имеются и непроизводственные основные
средства, наличие которых свидетельствует о расширении сферы услуг
работникам организации. Повышение удельного веса активной части основных
средств обусловлено технической оснащенностью, увеличением
производственной мощности хозяйствующего субъекта.
Более подробно состояние основных средств можно проанализировать по
данным формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». В табл. 3
приведены основные средства ООО «Стройдинамика» по первоначальной
стоимости.
Табл. 3. Состав, структура и динамика основных средств ООО
Стройдинамика» за 2008 год.
Вид основных средств Абсолютная величина, руб.Удельный вес, %Изменение
(+.-)На начало годаНа конец годаНа начало годана конец годаТыс. руб.% к
началу годаУдельного веса1. Здания 920629468139,637,42619102,8-2,22.
Сооружения и передаточные устройства315683302713,613,11459104,6-0,53.
Машины о оборудование9602511048941,343,714464115,12,44. Транспортные
средства 818992043,63,61015112,4-5. Производственный и хозяйственный
инвентарь 423953921,82,11153127,20,36. Многолетние
насаждения2272270,10,1-100-7. Земельные участки и объекты
природопользования. 1212—100-Итого23232225303210010020710108,9-
График изменения структуры и динамики основных средств ООО
«Стройдинамика» за 2008 год.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Как видно из данных табл.3 и графика изменения структуры основные
средства организации за 2008 год увеличились на 20 710 рублей или на
8,9% и составили на конец года 253 032 тысячи рублей. Почти все виды
основных средств возросли. За анализируемый период увеличились машины и
оборудование (т. е активная часть основных средств) на 14 464 тысячи
рублей или на 15,1%. Их удельный вес изменился также в сторону
увеличения на 2.4 процентных пункта и составил на конец года 43,7%.
Такое состояние основных средств ООО «Стройдинамика» можно оценить
положительно.
Изменение величины основных средств определяется величиной их
поступления и выбытия. Прирост основных производственных средств может
происходить за счет ввода в эксплуатацию новых объектов основных
средств, приобретение бывших в эксплуатации основных средств,
безвозмездного поступления от юридических и физических лиц, аренды,
переоценки. Причинами уменьшения основных производственных основных
средств могут быть их ветхость и износ, продажа, безвозмездная передача
на баланс других предприятий, переоценка, передача в долгосрочную
аренду.
Для характеристики состояния основных средств, их динамики и
технического состояния рассчитывают показатели:
1. коэффициент обновления основных производственных фондов (ОПФ),
показывающий долю основных фондов в составе производственных фондов, а
также степень их обновления:
К обн= стоимость поступивших ОПФ
стоимость ОПФ на начало периода;
2. срок обновления основных производственных фондов:
Т обн = стоимость ОПФ на начало периода
Стоимость поступивших ОПФкоэффициент выбытия основных производственных
фондов, характеризующий долю выбывших в общей стоимости основных средств
на начало года:
К выб= стоимость выбывших ОПФ
Стоимость ОПФ на начало года;
3. коэффициент износа, определяющийся на конкретную дату и показывающий
степень изношенности основных средств:
К износ= сумма износа
Стоимость ОПФ на соответствующую дату;
4. коэффициент годности, показывающий долю основных средств, которые
могут использоваться в хозяйственной деятельности:
К годн= 1-Кизнос = остаточная стоимость ОПФ
Первоначальная стоимость ОПФ;
Технический уровень и степень морального износа основных средств
характеризуют возрастной состав основных средств. Для этого необходимо
величину среднего возраста по видам оборудования определить по средней
арифметической взвешенной.
Показатель возрастного состава рассчитывается на начало и на конец
периода, в результате чего определяется отклонение и показатель
отражается в динамике. Такой анализ дает возможность судить о
работоспособности оборудования, помогает выявить оборудование которое
требует замены. Действующее оборудование группируется по
продолжительности его использования. Затем по возрастным группам
определяется удельный вес каждой группы в составе оборудования. В табл.4
представлены показатели, характеризующие наличие, движение и структуру
основных средств ООО «Стройдинамика» за 2007-2008 гг.
Табл.4 Наличие, движение и структура основных средств ООО
«Стройдинамика»
Показатель 2007 год2008 годОтклонение (+,-)1.Стоимость основных
средствНа начало года.21409623232218226На конец
года232322253032207102.Поступило за год215822520536233.Выбыло за
год3356449411384.Стоимость активной части основных средствНа начало
года833979602512628На конец года96025110489144645.Поступило активной
части основных средств за год144381712026826.Выбыло активной части за
год181026568467.Коэффициент обновления основных
средств9,299,960,678.Коэффициент обновления активной части основных
средств 15,0415,50,469. Срок обновления основных средств,
лет9,929,2-0,7210. Срок обновления активной части основных средств,
лет5,775,6-0,1711. Коэффициент выбытия, %1,571,930,3612. Коэффициент
выбытия активной части основных средств, %2,172,770,6
Сопоставляя коэффициенты по активной части основных средств с
коэффициентами по всем основным средствам, можно определить , за счет
какой части основных средств в большей степени происходит обновление.
Как видно из данных таблицы 4 на ООО «Стройдинамика» обновление основных
средств осуществляется за счет активной части основных средств и при
прочих равных условиях положительно влияет на показатель фондоотдачи.
Техническое состояние основных средств ООО «Стройдинамика» достаточно
неплохое: годность основных средств составляет более 50% (данные из
таблицы 5) (Приложение №6).
Табл. 5. Оценка технического состояния основных средств ООО
«Стройдинамика»
Показатель На начало 2008 годаНа конец 2008 года Отклонение
(+,-)1.Стоимость основных средств232322253032207102.Сумма начисленного
износа основных средств, тыс. рублей10766111674490833. Коэффициент
износа, %.46,3446,14-0,24. Коэффициент годности, %53,6653,860,2
Использование основных средств в производстве характеризуется
показателями фондоотдачи, фондоемкости, фондовооруженности труда,
снижением себестоимости, увеличением срока службы средств труда.
Важнейший обобщающий показатель эффективности использования основных
средств – фондоотдача (ФО), который определяется как отношение объема
продукции к средней величине основных средств. Он показывает величину
произведенной (проданной) продукции с 1 рубля основных средств. Чем выше
значение коэффициента, тем эффективнее использование основного средства.
Фондоемкость – показатель, показатель обратный фондоотдаче. Этот
коэффициент характеризует величину основных средств, приходящихся на 1
рубль произведенной продукции. Чем ниже его величина, тем эффективнее
использование основного средства.
На величину и динамику фондоотдачи влияют различные факторы. Величина
фондоотдачи зависит от объема выпуска или продажи продукции, удельного
веса машин и оборудования в общей стоимости основных средств.
Двухфакторная модель анализа основных средств позволяет ответить на
вопрос об изменении в структуре основных средств. т.е. в соотношении
активной и пассивной частей. Как они повлияли на изменение фондоотдачи.
ФО= объем продукции/активная часть ОФх активная часть ОФ/ОФ, т.е.
ФО=ФО акт х уд.вес акт.ОФ
.
Где, ФО акт- фондоотдача активной части основных средств.
Уд.вес.акт ОФ- удельный вес активной части основных средств
Использование основных средств считается эффективным, если относительный
прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный
прирост стоимости основных средств за анализируемый период. Рост
фондоотдачи ведет к относительной экономии производственных основных
средств и увеличению объема выпускаемой продукции. Относительная
экономия основных средств (Эотн) определяется по формуле:
Э отн= ОПФ1-ОПФ0хКpv
Где, ОПФо, ОПФ1- основные производственные фонды в прошлый и отчетные
периоды соответственно.
Кpv- коэффициент роста объема выпускаемой продукции, т.е. отношение
объема выпускаемой продукции отчетного периода к предшествующему.
Доля прироста продукции за счет фондоотдачи определяется путем умножения
прироста фондоотдачи за анализируемый период на среднегодовую
фактическую стоимость основных производственных средств. При проведении
анализа фондоотдачи необходимо дать оценку выполнению плана, изучить
динамику за ряд периодов, выявить и количественно измерить факторы
изменения фондоотдачи, рассчитать резервы ее роста. Расчет показателей
эффективности использования основных средств приведен в таблице 6.
Табл. 6. Расчет показателей эффективности использования основных средств
ООО «Стройдинамика» за 2007-2008гг.
Показатель2007 год2008 годИзменение % к 2007 годуВыручка от продажи
товаров, работ, услуг, тыс. руб.13102015871927699121,1Среднегодовая
стоимость основных средств, тыс. руб.11978013047510695108,9Среднегодовая
стоимость активной части основных средств,
тыс.руб.40078475577479118,7Удельный вес активной части основных средств,
%33,4636,452,99108,9Фондоотдача
(стр.1/стр2.)1,091,220,13111,9Фондоотдача активной части основных
средств (стр. 1/стр3)3,273,340,07102,1Фондоемкость (стр.
2/стр.1)0,910,82-0,0990,1Относительная экономия основных средств в
результате роста фондоотдачи. тыс. руб.-14578,6% к стоимости основных
средств11,77Прирост продукции за счет роста фондоотдачи, тыс.
руб.16961,8% к общему приросту продукции 61,2
Данные из таблицы 6. указывают на то, что большинство показателей
эффективности использования основных средств имеют тенденцию к росту:
фондоотдача повысилась на 2,1%. За счет роста фондоотдачи получен
прирост продукции на сумму 16 961,8 тысяч рублей, что составляет 61,2%
от общего увеличения объема продаж. Рост фондоотдачи приводит к
относительной экономии основных средств на сумму 14 578,6 тысяч рублей,
что составляет 11,17% их фактической стоимости в 2008 году.
С развитием рыночных отношений увеличиваются размер и доля
нематериальных активов в общей сумме основного капитала. Нематериальные
активы – часть внеоборотных активов организации. К ним относятся
объекты, не имеющие материально-вещественной структуры, принадлежащие
организации на праве собственности, используемые в производственных
целях в течении длительного периода, приносящие доход и оформленные
согласно требованиям законодательства.3 Оценка динамики нематериальных
активов проводится в разрезе групп, состоящих из патентов, лицензий,
торговых марок и товарных знаков, прав на пользование природными и иными
ресурсами, новых технологий и технических решений, приносящих выгоду в
процессе хозяйственной деятельности. Оценка динамики нематериальных
активов проводится с помощью горизонтального анализа. Если в динамике
нематериальные активы увеличиваются, то деловая активность организации
повышается. Наиболее приемлема оценка структуры нематериальных активов
по видам – объекты интеллектуальной собственности, патенты на
изобретения, лицензии; источникам поступления – полученные за счет
средств, внесенных учредителями, приобретенных за плату и в обмен на
другое имущество либо полученные безвозмездно от юридических и
физических лиц; степени правой защищенности – защищенные патентами,
лицензиями и авторскими правами.
По своей сущности нематериальные активы можно подразделить на две
категории:
1. возникающие из исключительных прав на интеллектуальную собственность:
объекты промышленной собственности и объекты авторского права;
2. являющихся капитализированными затратами (отложенные затраты):
организационные расходы, деловая репутация организаций (с некоторой
долей условности).
Используя данные форм №1 и №5, можно провести анализ динамики изменений
в общем объеме нематериальных активов и по видам за отчетный период по
сравнению с данными за предшествующий период.
В ООО «Стройдинамика» величина нематериальных активов незначительна,
поэтому проводить данный анализ нецелесообразно.
При анализе основного капитала надо обратить внимание на тенденцию
изменения незавершенного строительства, так как данные активы не
участвуют в производственном обороте и, следовательно, при определенных
условиях увеличение их доли может негативно сказаться на
результативности финансовой и хозяйственной деятельности организации.
Необходимо установить целесообразность и эффективность использования
капитальных вложений, степень их концентрации на пусковых и важнейших
объектах.
Если сумма по статье «Незавершенное строительство» в динамике
увеличивается, но при этом не происходит освоение сумм, то такое
положение следует признать отрицательным моментом в деятельности
организации.
Увеличение доли статьи «Незавершенное строительство» в валюте баланса, а
также во внеоборотных активах свидетельствует о росте
материально-технической базы организации.
Наличие долгосрочных финансовых вложений указывает на инвестиционную
направленность вложений организации, вызванную рыночными отношениями.
В процессе анализа изучаются объем и структура инвестирования в
финансовые активы, определяются темпы его роста, а также доходность
финансовых вложений в целом и отдельных финансовых инструментов.
Финансовые вложения – это инвестиции организации в государственные
ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, в
уставные (складочные) капиталы других организаций, а также займы,
предоставленные другим организациям.
Финансовые вложения можно классифицировать следующим образом:
1. по видам ценных бумаг;
2. по организациям-продавцам ценных бумаг;
3. по другим организациям, участником которых является предприятие;
4. по организациям-заемщикам.
Необходимо изучить объем и состав портфеля ценных бумаг, его динамику и
степень ликвидности. Долгосрочные финансовые вложения включают
инвестиции в дочерние общества, в зависимые общества, в другие
организации, займы, предоставляемые организациям на срок более 12
месяцев, прочие долгосрочные финансовые вложения.
Ретроспективная оценка эффективности финансовых вложений производится
путем сопоставления суммы полученного дохода от финансовых инвестиций со
среднегодовой суммой данного вида активов. Средний уровень доходности
(ДВК) может измениться за счет структуры ценных бумаг, имеющих разный
уровень доходности, и за счет уровня доходности отдельных видов ценных
бумаг.
Доходность ценных бумаг необходимо сравнивать также с так называемым
альтернативным доходом, в качестве которого принимается ставка
рефинансирования или процент, полученный по государственным облигациям и
казначейским обязательствам.
В разделе «Внеоборотные активы» также могут быть отражены доходные
вложения в материальные ценности, в том числе имущество для передачи в
лизинг и имущество, предоставляемое по договору проката. Доходные
вложения в материальные ценности предоставляются за плату во временное
владение и использование с целью получения дохода. Доходные вложения в
материальные ценности можно классифицировать по видам материальных
ценностей, арендаторам и отдельным объектам материальных ценностей.
С помощью горизонтального анализа изучается динамика доходных вложений,
рост суммы доходных вложений характеризуется положительно. Вертикальный
анализ показывает состав и структуру доходных вложений в материальные
ценности. В процессе анализа необходимо сравнивать показатели доходности
с показателями по договору, установить отклонения, определить причины
этих отклонений и учесть их при заключении следующих сделок.
В общей сумме активов большой удельный вес занимает оборотный капитал.
От рациональности его размещения и эффективности использования зависит
платежеспособность организации, ликвидность ее активов. Изучаются и
отдельные группы оборотного капитала, оказывающие наиболее существенное
влияние на платежеспособность и финансовую устойчивость. Для
стабильного, хорошо отлаженного производства и реализации продукции
характерна и стабильная структура оборотного капитала. Существенные
изменения структуры оборотного капитала (свыше 5%) нежелательны, а если
они имеют место, то означают перераспределение вложенного капитала между
отдельными его элементами. Одной из причин такого положения могут быть
инфляционные процессы. Воздействие изменения цен на финансовое положение
организации зависит как от темпов инфляции, так и от состава активов и
пассивов.
Аналитику необходимо учитывать следующее:
С инфляционным изменением цен связана оборачиваемость оборотных средств:
чем медленнее оборачиваемость, тем больше будет завышена прибыль.
Важным в период инфляции является распределение активов и пассивов на
монетарные и немонетарные, так как вложение в денежные активы будет
вести к потере покупательной способности.
Следует проанализировать изменения по каждой статье текущих активов
баланса как наиболее мобильной части капитала.
Структура оборотных средств организации определяется соотношением их
отдельных элементов и отражает специфику операционного цикла, а также
то, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных
средств, а какая за счет краткосрочных кредитов. В процессе анализа
рассматривается динамика удельного веса отдельных элементов оборотных
активов- запасов сырья, материалов и полуфабрикатов, запасов готовой
продукции, дебиторской задолженности, остатков денежных активов.
Изучаются темпы изменения суммы каждого вида оборотного актива в
сопоставлении с темпами изменения объема производства и продажи
продукции, рассматривается динамика удельного веса основных видов
оборотных активов в их общей сумме. Анализ состава оборотных активов
организации по отдельным их видам позволяет оценить уровень их
ликвидности.
Таб. 7. Состав, структура и динамика оборотных средств ООО
«Строй-динамика» за 2008 год
показательАбсолютная величинаУдельный весИзменения (+,-)На начало годаНа
конец годаНа начало годаНа конец годаТыс. рублей% к началу года1.
Запасы636705939262,658,5-472893,31.1. Сырье, материалы и другие
аналогичные ценности377983215737,231,7-564185,11.2. Затраты в
незавершенном производстве9094107398,910,61645118,11.3. Готовая
продукция и товары для перепродажи159071436815,614,1-153990,31.4. Товары
отгруженные6054380,60,4-16772,41.5. Расходы будущих
периодов26616900,31,71424635,32. НДС по приобретенным ценностям
318348793,14,81696153,33. Долгосрочная дебиторская задолженность
256823112,52,3-25790,04. Краткосрочная дебиторская задолженность
314313127230,930,8-15999,55. Краткосрочные финансовые
вложения47810890,61,0611227,86. Денежные
средства32326720,32,62349827,2Итого оборотных
средств101653101615100100-38199,96
Как видно из данных таблицы 7, наибольший удельный вес в оборотных
средствах составляют запасы-62,6% на начало года и 58,5% на конец года.
Запасы сырья, материалов и других аналогичных ценностей за анализируемый
период снизились на 5641 тысяч рублей и на конец года составили 32157
тыс. рублей, также сократились запасы готовой продукции и товаров для
перепродажи (на 1539 рублей), товаров отгруженных (на 167 тысяч рублей).
Это заслуживает положительной оценки. Снижение дебиторской задолженности
также следует оценить положительно.
За анализируемый период увеличились затраты в незавершенном производстве
на 1465 тысяч рублей или на 18,1%, расходы будущих периодов –на 1424
тысячи рублей или на 535,5%, НДС по приобретенным ценностям- на 1696
тысяч рублей или на 53,35%, краткосрочные финансовые вложения- на 611
тысяч рублей, или на 127,8%, денежные средства- на 2349 тысяч рублей,
или на 727,2%. Это свидетельствует о росте деловой активности
организации, о темпах роста деятельности.
Оборотные средства обеспечивают непрерывность процесса производства,
поэтому необходимо разработать политику управления оборотными
средствами. Эффективное управление оборотными активами способствует
экономии оборотного капитала, приросту объемов продукции, увеличению
получаемой прибыли. Управляя оборотными активами, организация имеет
возможность в меньшей степени зависеть от внешних заемных источников.
Для оценки оборачиваемости оборонных активов используются следующие
показатели.
1. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, показывающий
количество оборотов, совершаемых оборотными активами за анализируемый
период времени:
Коб=Vp
OA
Где Коб – коэффициент оборачиваемости, обороты.
Vp- выручка от продажи товаров, продукции, работ, тыс.руб.
ОА- средняя величина оборотных активов, тыс. руб.
При этом,
ОА= ОАн+ОАк/2
где ОАн, ОАк – оборотные активы на начало и на конец анализируемого
периода соответственно.
С увеличением показателя эффективность использования оборотных средств
повышается.
2. длительность одного оборота, характеризующая время одного оборота
оборотного капитала:
Дл=ОАхТ
Up
Где, Дл- длительность периода обращения оборотного капитала, дни.
Т- анализируемый период , дни ( 90,180.270 и 360 дней)
Чем больше длительность одного оборота, тем менее эффективно
используются оборотные средства.
3. Коэффициент закрепления оборотных средств (Кзакр), показывающий
величину оборотных активов на 1 руб. проданных товаров, продукции.
Кзакр= ОА/Up
Таб. 8. Показатели оборачиваемости оборотных средств ООО «Стройдинамика»
показатель2007 год2008 годИзменение (+,-)Темп изменения, %1. Выручка от
продажи товаров, услуг, тыс. руб.13102015871927699121,12. Среднегодовая
величина оборотных средств, тыс. руб. 105871101634-423796,03.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты
1,2381,5620,324126,24. Длительность одного оборота.
дни290,9230,5-60,479,25. Коэффициент закрепления оборотных
средств0,810,64-0,1779,0
Из данных таблицы 8 видно, что выручка от продажи продукции товаров,
услуг увеличилась на 27699 тысячи рублей или на 21,1%, а среднегодовая
величина оборотных средств снизилась на 4237 тысячи рублей или на 4%.
Показатели оборачиваемости оборотных средств за анализируемый период
улучшились: коэффициент оборачиваемости вырос на 0,324 оборота и
составил в 2008 году 1,562 оборота, длительность одного оборота
сократилась на 60,4 дня и составила 230,5 дня. (Приложение № 7).
Анализ изменения времени оборота ресурсов организации, вложенных в
запасы и расчеты, дает возможность определить резервы уменьшения
потребности в оборотных средствах путем оптимизации запасов, их
относительного снижения по сравнению с ростом производства. При анализе
оборачиваемости отдельных элементов товарно-материальных ценностей
фактические показатели оборачиваемости за отчетный период сравнивают с
показателями за предыдущий период. При анализе оборачиваемости
нормируемых оборотных активов необходимо сравнивать фактические
показатели с нормой запаса в днях.
Расчет оборачиваемости отдельных видов оборотных активов позволяет в
какой то степени оценить вклад каждого подразделения организации в
повышении эффективности использования оборотных активов.
Товарно-материальные ценности образуют связующее звено между
производством и продажей товаров, продукции, работ, услуг.
Оборачиваемость запасов можно проанализировать с помощью следующих
показателей.1. Коэффициент оборачиваемости запасов сырья и материалов,
рассчитываемый по формуле.
Кзап = С/З
Где,
К зап- коэффициент оборачиваемости запасов, обороты.
С- себестоимость проданных товаров, работ, услуг, тыс. руб.
З- средняя величина запасов сырья и материалов, тыс.руб.
Длительность оборота запасов сырья и материалов определяется по формуле
Длзап=(ЗхТ)/С
Где, Длзап- длительность оборота запасов сырья и материалов, дни.
Т- анализируемый период, дни.
В процессе анализа показатели сравнивают в динамике, а также с
нормируемой величиной. При росте длительности оборачиваемости запасов
можно предположить трудности в производственной деятельности
организации. Показатели ниже нормативных также следует оценить
отрицательно, так как это может означать недостаточность запасов, что в
дальнейшем может тормозить развитие бизнеса. Следует эффективно
управлять запасами. Уровень запасов должен быть достаточным для
удовлетворения потребности в них, однако не следует допускать нарушения
нормального уровня.
Krn=Vp/ Зrn 2. коэффициент оборачиваемости запасов готовой продукции,
рассчитываемый по формуле:
Где, Krn- коэффициент оборачиваемости запасов готовой продукции,
обороты.
Vp- выручка от продажи товаров, работ, услуг, тыс. рублей.
Зrn- средняя величина запасов готовой продукции, тыс. рублей.
Длительность оборота запасов готовой продукции определяется по формуле:
Длrn= Зrn х T/ Vp
Где,
Длrn- длительность оборота запасов готовой продукции, дни.
Т- анализируемый период, дни
Задача анализа оборачиваемости дебиторской задолженности состоят в
выявлении размеров и оценки динамики неоправданной дебиторской
задолженности, причин ее возникновения или роста. Для оценки
оборачиваемости дебиторской задолженности рассчитывают коэффициент
оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности и
оборачиваемости дебиторской задолженности в днях за анализируемый
период.
4. коэффициент оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности
определяется по формуле:
Кдз= Vp/ДЗ
Где,
Кдз- коэффициент оборачиваемости краткосрочной дебиторской
задолженности, обороты.
Vp- выручка от продажи товаров, работ, услуг, тыс. рублей.
ДЗ- средняя величина краткосрочной дебиторской задолженности, тыс.
рублей.
Оборачиваемость дебиторской задолженности определяется по формуле:
Длдз= ДЗхТ/ Vp
Где,
Длдз- оборачиваемость дебиторской задолженности, дни.
Т- анализируемый период, дни.
В процессе анализа следует рассчитать и оценить показатель
оборачиваемости кредиторской задолженности: коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности и оборачиваемость кредиторской задолженности
в днях.
4. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитывается
по формуле:
Ккз=С/КЗ
Где, Ккз – коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности,
обороты.
С- себестоимость проданных товаров, работ, услуг, тыс. рублей.
КЗ – средняя величина кредиторской задолженности, тыс. рублей.
Оборачиваемость кредиторской задолженности равна:
Длкз= КЗхТ/С
Где, Длкз – оборачиваемость кредиторской задолженности, дни.
Анализ оборачиваемости денежных средств проводится для характеристики
роли денежных активов в общей продолжительности операционного цикла
организации. Коэффициент оборачиваемости денежных средств определяется
по формуле:
Кдс=Vp/ДС
Где, Кдс- коэффициент оборачиваемости денежных средств, обороты.
ДС-средняя величина денежных активов организации, тыс. рублей.
Средний период оборота денежных активов рассчитывается по формуле:
Длдс=ДСхТ/Vp
Где, Длдс- средний период оборота денежных активов, дни.
Аналогичным образом рассчитываются показатели оборачиваемости
краткосрочных финансовых вложений.
Коэффициент оборачиваемости краткосрочных финансовых вложений
рассчитывается по формуле:
Ккфв=Vp/КФВ
Где, Ккфв – коэффициент оборачиваемости краткосрочных финансовых
вложений, обороты.
КФВ – средняя величина краткосрочных финансовых вложений, тыс. рублей.
Период оборота краткосрочных финансовых вложений определяется по
формуле:
Длкфв=КФВхТ/Vp
Где, Длкфв- длительность одного оборота краткосрочных финансовых
вложений, дни.
В таблице 9 предоставлены расчеты оборачиваемости дебиторской и
кредиторской задолженности, а также денежных средств и краткосрочных
финансовых вложений.
Таб. 9. Расчет показателей оборачиваемости ООО «Стройдинамика»
Показатель2007 год2008 годИзменение (+,-)Темп изменения, %Выручка от
продажи товаров, работ, услуг, тыс.
руб.13102015871927699121,1Себестоимость проданных товаров, тыс.
руб.551946745212258122,2Среднегодовая величина запасов сырья, материалов
тыс. руб.4128034978-630284,7Среднегодовая величина запасов готовой
продукции и товаров для перепродажи, тыс.
руб.13912151381226108,8Среднегодовая величина дебиторской задолженности,
тыс. руб.3446131352-300991,0Среднегодовая стоимость денежных средств,
тыс. руб.18901498-39279,3Среднегодовая стоимость краткосрочных
финансовых вложений, тыс. руб.1811784-102743,3Среднегодовая стоимость
кредиторской задолженности, тыс. руб.2485018130-672073,0Длительность
оборота запасов сырья, материалов, дни269,2186,7-82,569,4Длительность
оборота запасов готовой продукции и товаров для перепродажи,
дни.38,234,3-3,989,8Длительность оборота дебиторской задолженности,
дни.94,471,1-23.375,3Длительность оборота денежных средств,
дни5,23,4-1,865,4Длительность оборота краткосрочных финансовых вложений,
дни.5,01,8-3,236,0Длительность оборота кредиторской задолженности,
дни162,196,8-65,359,7
Как видно из данных таблицы 9, период хранения запасов сырья и
материалов снизился на 82,5 дня с составил в 2008 году 186,7 дня, т.е.
более шести месяцев. На мой взгляд, такое изменение длительности
оборачиваемости производственных запасов является положительным. Для
более обоснованных выводов необходимо сопоставить данный показатель с
нормой производственных запасов в днях по данным службы
материально-технического обеспечения. Также произошло снижение периода
хранения запасов готовой продукции на 3,9 дня. Период оборота сбытовых
запасов в 2007 году составил 34.3 дня. Для получения более обоснованных
выводов целесообразно запросить о нормативах готовой продукции в отделе
сбыта. Произошло ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности на
23,3 дня, денежных средств- на 1,8дня, краткосрочных финансовых
вложений-на 3,2 дня, кредиторской задолженности –на 65,3 дня. Такое
изменение оборачиваемости следует оценить положительно, так как деловая
активность ООО «Стройдинамика» повысилась.
Предварительный анализ активов ООО «Стройдинамика» позволяет сделать
вывод о том, что изменение состава, структуры и динамики активов можно
оценить положительно.
2.3 Анализ состава и структуры пассивов баланса
Пассив баланса отражает отношения, возникающие в процессе привлечения
денежных средств. Пассивы – это источники собственных и заемных средств,
вложенных в имущество организации. Соотношение этих источников
определяет перспективы организации. Статьи пассива баланса группируются
по степени погашения обязательств. У западных компаний пассивы
показываются по возрастающим срокам погашения обязательств:
краткосрочные обязательства, долгосрочные обязательства, акционерный
капитал и нераспределенная прибыль. У российских организаций пассивы
располагаются по понижающим срокам погашения средств: капитал и резервы,
долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства.
Анализ состава и структуры пассива баланса позволяет установить виды,
структуру и специфику источников финансирования. В состав собственного
капитала входит уставный и накопленный капитал (резервный, добавочный,
нераспределенная прибыль, прочие поступления). Заемный капитал включает
кредиты банков и финансовых компаний, займы и кредиторскую
задолженность. Заемный капитал подразделяется на долгосрочный (более
года) и краткосрочный (до года). В процессе последующего анализа
необходимо более детально изучить динамику и структуру собственного и
заемного капитала, выяснить причины изменения отдельных слагаемых и дать
оценку этих изменений за отчетный период.
Анализ структуры собственных и заемных средств необходим для оценки
рациональности формирования источников финансирования организации,
определения ее рыночной устойчивости. Это очень важно при выработке
стратегии организации.
Оценка структуры источников проводится как собственниками организации,
так и потенциальными инвесторами, банками и т.д. Для потенциального
инвестора, кредиторов предпочтительнее большая доля собственного
капитала в сумме пассивов. Собственники заинтересованы в привлечении
заемных средств, если рентабельность активов выше средней процентной
ставки за пользование кредитами. От того, насколько оптимально
соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит
финансовое положение организации.
Изучение структуры пассива баланса позволяет установить одну из
возможных причин финансовой неустойчивости организации, что может
привести в ее неплатежеспособности. Такой причиной может быть высокая
доля заемных средств (свыше 50%) в структуре источников финансирования
хозяйственной деятельности. Вместе с тем увеличение доли собственных
источников в валюте пассива баланса свидетельствует об усилении
финансовой устойчивости и независимости организации от заемных и
привлеченных средств. При этом наличие нераспределенной прибыли может
рассматриваться как источник пополнения оборотных средств.
Однако те организации, которые в своей деятельности ориентируются только
на собственные источники, ограничивают деловую активность, снижают
конкурентоспособность, и доходность таких организаций, как правило,
невысока.
Важно оценить, куда вкладываются собственные и заемные средства – во
внеоборотные активы или оборотные. Больший удельный вес собственного
капитала в составе совокупных пассивов должен соответствовать более
высокому удельному весу внеоборотных активов в составе имущества.
Собственный капитал, краткосрочные кредиты банков, кредиторская
задолженность являются основными источниками формирования оборотных
активов организации.
Таб. 10.Состав, структура и динамики пассивов ООО «Стройдинамика» за
2008 год.
Статья балансаАбсолютная величина, руб.Удельный вес, %Изменение (+.-)На
начало годаНа конец годаНа начало годана конец годаТыс. руб.% к началу
годаУдельного веса123456 (9гр3-гр2)7 (гр3: гр 2х100)8 (гр 5-гр4)3.
Капитал и резервыУставной капитал10801108013,963,78—0,18Добавочный
капитал895508856732,8431,01-98398,9-1,83Резервный
капитал162016200,590,57—0,02Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)12664814718746,4451,5420539116,25,1Итого по
разделу22861924817583,8386,919556108,63,064. Долгосрочные
обязательстваЗаймы и кредиты8278433,040,02-82350,52-3,02Отложенные
налоговые обязательства-3669-1,283669-1,28Итого по
разделу827837123,041,3-456644,84-1,745. Краткосрочные обязательстваЗаймы
и кредиты1184090004,343,15-284076,0-1,19Кредиторская
задолженность18032182276,616,38195101,1-0,23Задолженность перед
участниками (учредителями) по выплате
доходов6841610,250,06-52323,5-0,19Итого по
разделу357983371513,1211,8-208394,2-1.32Баланс
27269528560210010012907104,7-
Как видно из данных таблиц 10, собственный капитал организации
увеличился за год на 19556 тыс. рублей или на 8,6%, а заемный капитал
уменьшился: долгосрочные обязательства – на 4566 тыс. руб.,
краткосрочные обязательства – на 2083 тыс. руб.
В составе собственного капитала прирост произошел за счет увеличения
нераспределенной прибыли, что следует оценить положительно. Доля
собственного капитала составляет большую часть всех источников
формирования активов: на начало года-83,83% и на конец года-86,9%.
Удельный вес краткосрочных займов и кредитов меньше удельного веса
кредиторской задолженности.
При анализе краткосрочных обязательств организации необходимо составить
удельный вес займов и кредитов с удельным весом кредиторской
задолженности. Больший удельный вес краткосрочных займов и кредитов
может свидетельствовать о привлечении более дорогих источников, которые
погашаются за счет чистой прибыли. Такая нерациональная финансовая
политика приводит к снижению финансовой устойчивости.
При анализе краткосрочных заемных средств необходимо изучить состав,
давность появления кредиторской задолженности, наличие, частоту и
причины образования просроченной задолженности поставщикам ресурсов
персоналу по оплате труда, бюджету, определив сумму выплаченных пеней за
просрочку платежей. При этом кроме баланса использую данные формы №5, а
также данные аналитического учета. Анализируя кредиторскую
задолженность, необходимо учитывать взаимосвязь с дебиторской
задолженностью и поэтому их можно сравнить. Превышение кредиторской
задолженности над дебиторской означат привлечение дополнительных
источников. В таблице 11 провожу данные о состоянии дебиторской
задолженности ООО «Стройдинамика» за 2008 год.
Таб.11. Оценка состояния дебиторской и кредиторской задолженности ООО
«Стройдинамика» за 2008 год.
Дебиторская задолженностьНа начало годаНа конец годаКредиторская
задолженностьНа начало годаНа конец годаДолгосрочная дебиторская
задолженность25682311Кредиторская задолженность1803218227В том числе
расчеты с покупателями и заказчиками 22842109В том числе расчеты с
покупателями и заказчиками 39595715Краткосрочная дебиторская
задолженность Задолженность перед персоналом организации17112315В том
числе расчеты с покупателями и заказчиками 1981518812Перед
государственными внебюджетными фондами, задолженность по налогам и
сборам63755392Прочие кредиторы 52984093Всего дебиторской
задолженности3399933583Всего кредиторской задолженности
1803218227Пассивное сальдо–Активное сальдо1596715356Баланс
3399933583Баланс 3399933583
Как видно из данных таблицы 11, на ООО «Стройдинамика» дебиторская
задолженность превышала кредиторскую задолженность, как начало года
(15967 тыс. руб.), так и на конец года(15356 тыс. руб.). Это означает,
что организация извлекает средства из оборота. Вряд ли можно оценить
положительно такую финансовую политику организации.
Однако в целом по результатам проведенного анализа можно отметить
улучшение финансового состояния ООО «Стройдинамика» за анализируемый
период.
Таким образом, признаками «хорошего» баланса являются:
1. увеличение валюты баланса в конце отчетного периода по сравнению с
началом.
2. превышение темпов прироста оборотных активов над темпами прироста
внеоборотных активов.
3. наличие собственного капитала организации, опережение темпов роста
собственного капитала по сравнению с темпами роста заемного капитала.
4. примерно равное соотношение прироста дебиторской и кредиторской
задолженности.
2.4 Анализ ликвидности баланса и платежеспособности организации
От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность. Ликвидность
характеризует не только текущее состояние, но и перспективное.
Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью
давать оценку кредитоспособности организации, т.е., ее способности
своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств
организации активами, срок превращения которых в деньги соответствует
сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует отличать
ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная
времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше
время, требуемое на превращение данного вида актива в деньги, тем выше
их ликвидность.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу,
сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с источниками
формирования активов по пассиву, которые группируются по степени
срочности погашения.
Активы подразделяются на четыре группы в зависимости от степени
ликвидности, т.е., превращения в денежные средства:
1. наиболее ликвидные активы (А1), включающие деньги и краткосрочные
финансовые вложения.
2. быстро реализуемые активы (А2), состоящие из дебиторской
задолженности, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после
отчетной даты.
3. медленно реализуемые активы (А3)-запасы.
4. трудно реализуемые активы (А4) представленные теми активами, которые
приобретались для длительного использования в производственной
деятельности организации,- внеоборотные активы. В эту же группу следует
дебиторскую задолженность, платежи по которой более чем через 12 месяцев
после отчетной даты.
Пассивы баланса группируются по степени срочности гашения обязательств
следующим образом:
1. наиболее срочные обязательства (П1), включающие кредиторскую
задолженность и ссуды, не погашенные в срок (по данным приложений к
бухгалтерскому балансу).
2. краткосрочные пассивы (П2), состоящие из краткосрочных заемных
средств, задолженности участникам по выплате доходов, прочих
краткосрочных пассивов.
3. долгосрочные пассивы, т.е., долгосрочные обязательства (П3), к
которым относятся статьи раздела 4 баланса.
4. постоянные активы (П4), включающие собственные средства, статьи
раздела 3 баланса, а также статью «Доходы будущих периодов» раздела 5
баланса.
Для определения ликвидности баланса надо сопоставить итоги приведенных
групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным , если
имеют место следующие соотношения:
А1 больше или равно П1
А2 больше или равно П2
А3 больше или равно П3
А4 меньше или равно П4
Выполнение первых трех неравенств с необходимостью влечет выполнение и
четвертого неравенства, поэтому практически существенным служит
сопоставление итогов первых трех групп по активу и пассиву. Четвертое
неравенство носит «балансирующий» характер и в то же время имеет
глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о
соблюдении минимального уровня финансовой устойчивости-наличии у
организации собственных оборотных средств.
В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеют знак,
противоположенный оптимальному варианту, баланс в большей или меньшей
степени ликвиден. Недостаток по одной группе активов компенсируется из
избытком по другой, хотя компенсация имеет место лишь по стоимостной
величине, так как в реальности менее ликвидные активы не могут заменить
более ликвидные.
С помощью анализа ликвидности баланса осуществляется оценка изменения
финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности. Анализ
ликвидности баланса проводится по данным таблицы 12.
Таб. 12.
Анализ ликвидности баланса ООО «Стройдинамика» за 2008 год
активНа начало годаНа конец годапассивНа начало годаНа конец
годаПлатежный излишек или недостатокНа начало годаНа конец годаНаиболее
ликвидные активы (А1)8013761Наиболее срочные обязательства
(П1)1803218227-17231-14466Быстро реализуемые активы
(А2)3143131272Краткосрочные пассивы (П2)1252491611890722111Медленно
реализуемые активы (А3)6685364271Долгосрочные пассивы
(П3)827837125857560559Трудно реализуемые активы
(А4)173610186298Постоянные пассивы (П4)233861254502-60251-68204Баланс
272695285602Баланс 272695285602
Из данных таблицы 12 видно, что баланс организации не является абсолютно
ликвидным.
Первое условие (А1 больше или равно П1) не выполняется как на начало,
так и на конец года. На конец гола платежный недостаток по первой группе
снизился, что следует признать положительным фактором.
Второе (А2 больше или равно П2) и
(А3 больше или равно П3) условия выполняются как и начало так и на конец
года. На конец гола платежный излишек по второй группе увеличился на
3204 тысячи рублей (22111-18907), а по третьей группе – на 1984 тысячи
рублей (60559-58575).
Четвертое условие (А4 меньше или равно П4) характеризующие минимальную
финансовую устойчивость, выполняется на начало так и на конец года.
Сопоставление результата ликвидности по первым двум группа характеризует
текущую ликвидность: на ООО «Стройдинамика» на начало года текущий
платежный излишек составил 1670 тысяч рублей (-17231+18907), на конец
года -7645 тысячи рублей (-14466+22111).
Перспективная ликвидность характеризуется платежным излишком или
недостатком по третьей группе: на ООО «Стройдинамика» на начало года
сумма платежного излишка равна 58575 тыс. руб., на конец года -60559
тыс. руб.
Показатели ликвидности применяются для оценки способности организации
выполнять свои краткосрочные обязательства. Они дают представление о
платежеспособности организации не только на данный момент, но в случае
чрезвычайных происшествий.
Общую оценку платежеспособности дает коэффициент текущей ликвидности,
который часто называют коэффициентом покрытия. Коэффициент текущей
ликвидности равен отношению оборотных активов к краткосрочным
обязательствам. Он позволяет установить, в какой кратности оборотные
активы покрывают краткосрочные обязательства. Чем больше величина
текущих активов по отношению к текущим пассивам, тем больше уверенность,
что существующие обязательства будет погашены за счет имеющихся активов.
Величина коэффициента текущей ликвидности меняется в зависимости от
сферы деятельности организации. Значение коэффициента текущей
ликвидности колеблется по отраслям и зависит от ряда факторов, в первую
очередь оборотных активов и их ликвидности. Если коэффициент текущей
ликвидности высокий, то это может быть связано с замедлением
оборачиваемости средств, вложенных в запасы, с неоправданным ростом
дебиторской задолженности. Постоянное снижение коэффициента означает
возрастающий риск неплатежеспособности. Целесообразно этот показатель
сравнивать со средними значениями по группе аналогичных организаций.
Однако этот показатель очень укрупненный, так как в нем не учитывается
степень ликвидности отдельных элементов оборотных активов.
Коэффициент критической ликвидности – (промежуточного покрытия)
определяется как отношение денежных средств, высоколиквидных бумаг и
дебиторской задолженности к краткосрочным обязательствам. Этот
коэффициент показывает, какую часть краткосрочных обязательств
организация может погасить за счет наличности, ожидаемых поступлений за
отгруженную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги.
Коэффициент критической ликвидности отражает прогнозируемые платежные
способности организации при условии своевременного проведенного расчетов
с дебиторами. Значение этого показателя рекомендуется в пределах от 0,8
до 1,0.
Коэффициент абсолютной ликвидности (коэффициент срочности) исчисляется
как отношение денежных средств и быстро реализуемых ценных бумаг
(денежные эквиваленты) к краткосрочной задолженности. Он показывает,
какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в
ближайшее время. Его величина может колебаться от 0,1 до 0,7 и зависит
от отраслевой принадлежности организации.
Различные коэффициенты ликвидности представляют интерес не только для
руководителей и финансовых работников организации, но и для различных
потребителей аналитической информации. Следует учитывать специфичность
конкретных условий и особенности деловой активности отдельного взятого
предприятия. Относительные показатели ликвидности необходимо сравнивать
в динамике, со среднеотраслевыми показателями, показателями
конкурирующих предприятий.
Таб. 13 Относительные показатели ликвидности ООО «Стройдинамика» за 2008
год
ПоказательНа начало годаНа конец годаИзменение (+,-)Рекомендуемая
величинаКоэффициент текущей ликвидности3,243,63+0,391,0-2,0Коэффициент
быстрой ликвидности 1,061,28+0,220,8-1,0Коэффициент абсолютной
ликвидности 0,030,14+0,110,1-0,4
Как видно из данных таблицы 13, в ООО «Стройдинамика» значения
коэффициентов текущей и быстрой ликвидности выше рекомендуемых, а
коэффициент абсолютной ликвидности на конец года увеличился. Рост
показателей в динамике можно оценить положительно.
Сигнальным показателем финансового состояния организации выступает
платежеспособность. Она характеризует способность организации
своевременно и полностью выполнять свои платежные обязательства. Для
анализа платежеспособности организации рассчитываются финансовые
коэффициенты платежеспособности.
Коэффициент платежеспособности за период рассчитывается по формуле:
Кпл=ДСн+ДСпостДС напр
Где,
Кпл – коэффициент платежеспособности за период.
ДСн – остаток денежных средств на начало года, руб.
ДСпост – поступление денежных средств, руб.
ДСнапр – направление денежных средств, руб.
Этот коэффициент рассчитывается как прогнозный по смете движения
денежных средств (за год, квартал или месяц), а также как фактический по
форме №4 «Отчет о движении денежных средств». Чем выше величина этого
показателя, тем выше платежеспособность организации. В ООО
«Стройдинамика» коэффициент платежеспособности на начало и конец года
равен 1,01.
2.5 Анализ финансовой устойчивости организации
Финансовая устойчивость – одна из важнейших характеристик оценки
финансового состояния организации. Цель анализа финансовой устойчивости
заключается в оценке способности организации погашать свои обязательства
и сохранять права владения в долгосрочной перспективе.
Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени
независимости от заемных источников финансирования. Это необходимо,
чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой
точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает
ли состояние активов и пассивов задачам ее финансово-хозяйственной
деятельности. Показатели, которые характеризуют независимость по каждому
элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность измерить,
достаточно ли устойчива анализируемая организация в финансовом
отношении.
Необходимо определить, как абсолютные показатели отражают сущность
устойчивости финансового состояния.
Соотношение стоимости материальных оборотных средств и величины
собственных и заемных источников их формирования определяет степень их
финансовой устойчивости. Сущность финансовой устойчивости объясняется
обеспеченностью запасов и затрат источниками их формирования, а
платежеспособность выступает ее внешним проявлением.
Значительную роль среди показателей финансовой устойчивости играет
величина собственного оборотного капитала, которая влияет на многие
относительные показатели финансовой устойчивости.
Собственный оборотный капитал- это те оборотные активы, которые остаются
у организации в случае единовременного полного (стопроцентного)
погашения краткосрочной задолженности организации. Другими словами, это
тот запас финансовой устойчивости, который позволяет хозяйственному
субъекту осуществить бизнес, не опасаясь за свое финансовое положение
даже в самой критической ситуации (когда все кредиторы предприятия
одновременно потребуют погасить образовавшуюся текущую задолженность).
Обобщающим показателем финансовой независимости является излишек или
недостаток источников средств для формирования запасов, который
определяется в виде разницы величины источников средств и величины
запасов.
Для характеристики источников формирования запасов необходимо определить
величину собственных оборотных средств (СОС), собственных и долгосрочных
источников формирования запасов (СДИ), основных источников формирования
запасов (ОИ).
1. наличие собственных оборотных средств рассчитывается по формуле:
СОС=Капитал и резервы-Внеоборотные активы.
2. наличие собственных и долгосрочных источников формирования
запасов(СДИ) определяется по формуле:
СДИ= (Капитал и резервы+Долгосрочные пассивы) – внеоборотные активы.
3. общая величина основных источников формирования запасов
рассчитывается по формуле:
ОИ=(Капитал и резервы+Долгосрочные пассивы + Краткосрочные кредиты и
займы) – Внеоборотные активы.
Далее следует сопоставить величину источников формирования запасов,
определив излишек и недостаток каждого источника формирования запасов.
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств =СОС-Зп,
Где Зп-запасы.
Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных источников
формирования запасов=СДИ-Зп.
Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников
формирования запасов=ОИ-Зп.
Затем необходимо определить состояние финансовой устойчивости
организации, которое подразделяется на четыре типа:
1. Абсолютно финансовая устойчивость-это финансовое состояние
организации, при котором выполняются следующие условия:
СОС больше Зп; СДИ больше Зп; ОИ больше Зп.
2. Нормальная финансовая устойчивость- это финансовое состояние,
гарантирующее платежеспособность организации и предполагающее соблюдение
следующих условий:
СОС меньше Зп; СДИ больше Зп; ОИ больше Зп.
3.Неустойчивое финансовое состояние сопряжено с нарушением
платежеспособности, но при нем все же сохраняются возможность равновесия
за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости
запасов.
СОС меньше Зп; СДИ меньше Зп; ОИ больше Зп.
4. Предкризисное финансовое состояние характеризуется полностью
зависимостью организации от заемных источников финансирования.
Собственного капитала и долго-и краткосрочных кредитов и займов не
хватает для финансирования материальных оборотных средств, т.е.
пополнение запасов идет за счет средств, образующихся в результате
замедления погашения кредиторской задолженности.
СОС меньше Зп; СДИ меньше Зп; ОИ меньше Зп.
Таб. 14. Абсолютные показатели финансовой устойчивости ООО
«Стройдинамика» за 2008 год.
ПоказательНа начало годаНа конец годаИзменение1.Собственный
капитал228619248175195562. Внеоборотные активы171042183987129453.
Собственные средства (стр.1-стр.2)575776418866114. Долгосрочные
обязательства82783712-45665. Собственные и долгосрочные источники
формирования запасов (стр.3+стр.4)658556790020456. Краткосрочные заемные
средства118409000-28407. Общие источники формирования запасов
(стр.5+стр.6)7769576900-7958. Запасы (включая НДС)6685364271-28529.
Излишек или недостаток собственных оборотных средств
(стр.3-стр.8)-9276-83-919310. Излишек или недостаток собственных и
долгосрочных источников формирования запасов
(стр.5-стр.8)-9983629462711. Излишек или недостаток общей величины
источников формирования запасов (стр.7-стр.8)1084212629178712. Тип
финансовой устойчивостиНеустойчивое финансовое положениеНормальная
финансовая устойчивость
Как видно из данных таблицы 14, на начало года финансовое состояние ООО
«Стройдинамика» было неустойчивым. Организация ООО «Стройдинамика»
испытывала недостаток собственных оборотных средств. Также ей не хватало
собственных и долгосрочных источников формирования запасов. На конец
года финансовое состояние улучшилось – недостаток собственных оборотных
средств для формирования запасов снизился за год на 9193 тысячи рублей и
составил 83 тысячи рублей, два других источника формирования запасов
положительные. Улучшение финансовой устойчивости произошло за счет
увеличения собственных оборотных средств (+6111 тысячи рублей) и
снижения величины запасов на сумму 2582 тысячи рублей.
Финансовые коэффициенты рыночной устойчивости во многом базируются на
показателях рентабельности предприятия, эффективности управления и
деловой активности. Их следует рассчитывать на определенную дату
составления баланса и рассматривать в динамике, сравнивать с
рекомендуемыми значениями, с показателями конкурентов.
Одним из главных относительных показателей финансовой устойчивости
финансового состояния является коэффициент обеспеченности собственными
оборотными средствами, который определяется по формуле:
Кобесп СОС=СОС/Оборотные средства
Где,
КобеспСОС – коэффициент обеспеченности собственными оборотными
средствами.
Этот коэффициент характеризует степень обеспеченности организации
собственными оборотными средствами, необходимую для финансовой
устойчивости. Рекомендуемые приказом Министерства экономики РФ от 1
октября 1997 года № 118 «Об утверждении методических рекомендаций по
реформе предприятий (организаций)» значение этого показателя от 0,1 до
0,5, значение более 0,5 нежелательно. Величина 0,1 означает, что
организация должна иметь не менее 10 коп. собственных оборотных средств
на 1 руб. оборотных.
Еще один показатель, используемый при анализе финансовой устойчивости, –
коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами
(Кобесп.зап). Для его расчета используется формула:
Кобесп. зап = СОСЗапасы
Этот коэффициент показывает, в какой степени материальные запасы
обеспечены собственными средствами или нуждаются в привлечении заемных
средств. Уровень показателя зависит от состояния материальных запасов.
По данным хозяйственной практики, нормальным считается значение
показателя в диапазоне 0,6-0,8.
Весьма существенной характеристикой финансовой устойчивости служит
коэффициент маневренности собственного капитала, который рассчитывается
по формуле:
Кманевр=СОССК
Где,
Кманевр = коэффициент маневренности собственного капитала
СК – собственный капитал.
Он показывает, какая часть собственных оборотных средств организации
находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно
маневрировать ими. Приказ Минэкономики России №118 рекомендует его
значение в пределах 0,2-0,5. Чем ближе значение показателя к верхней
рекомендуемой границе, тем больше возможностей финансового маневра и
предприятия.
Важный показатель, характеризующий финансовую устойчивость организации,
– индекс постоянного актива (Ки), определяемый по формуле:
Ки=ВА/СК
Где,
ВА- внеоборотные активы.
Этот коэффициент показывает долю внеоборотных активов в источниках
собственных средств. При отсутствии долгосрочных обязательств сумма
величин этого коэффициента маневренности собственного капитала равна
единице.
Структуру финансовых источников организации и его финансовую
независимость характеризует коэффициент автономии, или независимости. Он
рассчитывается по формуле:
Кавт=СК/Б
Где,
Кавт – коэффициент автономии.
Б-валюта баланса.
Этот коэффициент важен как для инвесторов, так и для кредиторов
организации, потому что показывает долю средств, вложенных
собственниками в общую стоимость имущества организации. Он указывает,
насколько организация может уменьшить величину активов без нанесения
ущерба интересам кредиторов. Существует мнение, что если значение
коэффициента независимости больше или равно 0,5, то риск кредиторов
минимален: реализовав половину имущества, сформированного за счет
собственных средств, организация сможет погасить свои долговые
обязательства. Однако в зависимости от специфики деятельности
организации, ее отраслевой структуры величина этого показателя может
достигать 0,7. Кроме того, обоснованность выводов относительно
рациональности структуры пассивов полностью зависит от надежности
информации бухгалтерского баланса об активах и обязательных пассивах.
Искаженная оценка какого-либо элемента активов или обязательств в такой
же мере искажает оценку собственного капитала.
При анализе финансовой структуры используют также коэффициент финансовой
устойчивости. Для его расчета используется формула:
К фин. уст = (СК+ДО)Б
Где,
Кфин.уст- коэффициент финансовой устойчивости
Д – долгосрочные обязательства
Значение коэффициента показывает удельный вес тех источников
финансирования, которые организация может использовать в своей
деятельности длительное время.
Для оценки соотношения собственного и заемного капитала используется
коэффициент финансирования.
Кф=СКЗКгде,
Кф – коэффициент финансирования
ЗК-заемный капитал.
Коэффициент показывает, какая часть деятельности организации
финансируется за счет собственных средств, а какая – за счет заемных.
Считается, что если величина коэффициента меньше единицы, то это может
свидетельствовать о значительном финансовом риске и нередко затрудняет
получение кредита.
Анализ финансовой устойчивости дополняется расчетом коэффициента
финансовой активности (плечо финансового рычага), который отражает
соотношение заемных и собственных средств организации:
Кфа=ЗК/СК
Коэффициент характеризует структуру финансовых источников организации, а
также степень зависимости от заемных источников, показывает величину
заемных средств, привлеченных предприятием на 1 рубль вложенных в активы
собственных средств. В Приказе Минэкономики России№118 рекомендуется
значение соотношения меньше 0,7. Превышение указанной границы означает
зависимость предприятия от внешних источников средств, потерю финансовой
устойчивости.
Финансовые коэффициенты, характеризующие структуру совокупного капитала,
рассматриваются обычно в качестве характеристик риска, связанного с
деятельностью организации. Указанные коэффициенты могут рассматриваться
как инструменты поиска «проблемных точек» у организации.
И данных таблицы 15 можно увидеть, что относительные показатели
финансовой устойчивости имеют тенденцию к улучшению.
Таб. 15. Относительные показатели финансовой устойчивости ООО
«Стройдинамика» за 2008 год.
ПоказательНа начало годаНа конец годаИзменениеРекомендуемая величина1.
Коэффициент обеспеченности собственными
средствами0,5820,650,0680,1-0,52. Коэффициент обеспеченности запасов
собственными средствами0,8861,0280,1420,6-0,83. Коэффициент
маневренности собственного капитала0,2590.2660.0070,2-0.54. Индекс
постоянного актива0,7490,741-0,008—5. Коэффициент
автономии0,8380,8690,0310,5-0,76.Коэффициент финансовой
устойчивости0,8690,8820,0130,5-0,77. Коэффициент
финансирования5,1876,6311,444Больше 18. Коэффициент активности (плечо
финансового рычага)0,1930,151-0,042Меньше 0,7
Таким образом, проведенный анализ баланса ООО «Стройдинамика» показал,
что к концу года организация улучшила свое финансовое состояние.
Заключение
На основании проведенного финансового анализа баланса ООО
«Стройдинамика» за 2008 год можно сделать следующие выводы:
1) увеличение (в абсолютном выражении) валюты баланса за отчетный год
свидетельствует о расширении хозяйственной деятельности;
2) прибыль за отчетный год составила 19556 тыс. руб. и по сравнению с
предыдущим годом она увеличилась на 3,5 тыс.руб.;
3) за анализируемый период увеличилась стоимость основных средств
организации на 8,9% и составили на конец года 253 032 тыс. руб.
Обновление основных средств осуществляется за счет активной части
основных средств, что положительно влияет на показатель фондоотдачи.
Техническое состояние основных средств достаточно неплохое: годность
основных средств составляет более 50%.
4) За анализируемый период выявлено, что наибольший удельный вес в
оборотных активах составляют запасы более 58% на конец года. Также можно
оценить положительно снижение дебиторской задолженности и увеличение
затрат в незавершенном производстве, что свидетельствует о росте деловой
активности и темпах роста деятельности.
5) Снизился период хранения сырья и запасов на 82,5 дня и составил в
2008 году 186,7 дня, т.е. более шести месяцев. Также произошло ускорение
оборачиваемости дебиторской задолженности, кредиторской задолженности.
Такое изменение оборачиваемости следует оценить положительно, так как
деловая активность повысилась.
6) За анализируемый год произошло увеличение собственного капитала на
8,6%, а заемный капитал уменьшился. Прирост произошел за счет увеличения
нераспределенной прибыли, что следует оценить положительно.
7) Дебиторская задолженность превышала кредиторскую задолженность как на
начало так и на конец года, вряд ли можно оценить положительно такую
финансовую политику организации, т.к. это означает, что организация
извлекает средства из оборота.
8) Значения коэффициентов текущей и быстрой ликвидности выше
рекомендуемых, а коэффициент абсолютной ликвидности на конец года
увеличился. Рост показателей в динамике можно оценить положительно.
9) Финансовое состояние ООО «Стройдинамика» на начало года было
неустойчивым. Организация испытывала недостаток собственных оборотных
средств, долгосрочных источников формирования запасов. На конец года
финансовое состояние предприятия улучшилось.
10) По итогам проведения комплексного анализа баланса предприятия ООО
«Стройдинамика» финансовое состояние в целом можно оценить как
удовлетворительное. При анализе обнаружены слабость отдельно взятых
коэффициентов при взаимоотношениях с таким предприятием вряд ли
существует угроза потери самих средств, но вот выполнение обязательств в
срок предоставляется сомнительным.
Список используемой литературы:
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. М, 2007.
2. Федеральный Закон от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском
учете»
3. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности
предприятия: учеб. пособие для вузов /под ред. П.П. Табурчака, В.М.
Тимина и М.С. Сапрыкина. Ростов н/Д:Феникс,2002.
4. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры, М: Финансы и
статистика, 2002.
5. Экономический анализ: основы теории. Комплексный анализ хозяйственной
деятельности организации: учебник/ под ред. Н.В. Войлотовского, А.П.
Калининой, И.И. Мазуровой. М: Высшее образование, 2005.
6. Экономический анализ: учебник для вузов/под ред. Л.Т. Гиляровской.
М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.
7. В.В. Ковалев, В.В. Патров. Как читать баланс, М: Финансы и
статистика, 2003
8. В.Г. Артёменко, В.В. Остапова. Анализ финансовой отчетности. Учебное
пособие. М: Омега-Л, 2008.
9. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное
пособие. М: Дело и Сервис, 2003.
10. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской отчетности для
принятия управленческих решений. Спб: Издательский дом «Герда», 2003.
11. Баканов М.И., Шеремет А.Д., Теория экономического анализа: учебник.
4-е издание., доп. и перераб. М: Финансы и статистика, 2000.
12. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф., Финансовый анализ: учеб. Пособие.
ЮНИТИ-ДАНА, 2001.
13. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. М: Финансы и
статистика, 2000.
14. Шеремет А.Д., Теория экономического анализа: учебник. М: ИНФА-М,
2002.
15. Хорин А.Н., О практическом значении классификации в бухгалтерском
учете/Бухгалтерский учет. 2002.
16. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. М.,1998 – С.293
17. Воронина Л.И. Основы бухгалтерского учета и аудита. М., 1997 –
С.163
18. Приказ Министерства финансов РФ от 22 июля 2003 года. №67 «О формах
бухгалтерской отчетности организаций»
19. Положения по бухгалтерскому учету: сборник документов. Вып.2.М: Дело
и сервис, 2004.
20. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:
учебник. 2-е издание., перераб и доп. М: ИНФРА-М, 2003.
21. Любушин Н.П., Лещева В.Б. Дьякова В.Г., Анализ
финансово-экономической деятельности предприятия: учеб, пособие для
вузов/ под ред. проф. Н.П. Любушина. М: ЮНИТИ-ДАНА, 1999.
22. Ковалев В.В. Управление финансами: учеб. пособие. М: ФКБ-ПРЕСС,
1998.
23. Булгакова Л.А. Оптимизация соотношения факторов производства и
оценка эффективности их использования // Финансы и
кредит.?2003.?№19.?С.27-31.
24. Владимирова Т.А. Анализ как составная часть финансово-экономического
механизма функционирования сложных систем. ? Новосибирск: ИЭиОПП, СИФБД,
2002.
25. Гинзбург А.И. Экономический анализ: Учебное пособие. ? СПб: Питер,
2003.
Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter
