3
МОЛОДЁЖНЫЙ СОЮЗ ЭКОНОМИСТОВ И ФИНАНСИСТОВ РОССИИ
Ставропольский край №_______
КОНКУРСНАЯ РАБОТА №_______
(поле заполняется при регистрации работы).
Шестая Всероссийская Олимпиада
развития Народного хозяйства России.
«Бухгалтерский учет и анализ финансового результата и финансового
состояния организации на примере СПК «Чкаловский» Грачевского района».
(полное название работы)
Номинация № «100» название Финансовый учет и анализ
Автор: Лабардин Вадим Витальевич
(Фамилия, имя, отчество – ПОЛНОСТЬЮ!!!)
Ставропольский государственный аграрный университет
(название вуза – ПОЛНОСТЬЮ!!!)
Курс 3.
Специальность: «Бухгалтерский учет анализ и аудит»
(название будущей специальности по диплому).
Адрес автора:
(указывается адрес, посредством которого будет осуществляться обратная
связь с автором).
Научный руководитель: Шипунова Вера Николаевна
(Фамилия, имя, отчество – ПОЛНОСТЬЮ!!!)
к. э. н., старший преподаватель
(Учёная степень, учёное звание научного руководителя – ПОЛНОСТЬЮ !!!).
Ставропольский государственный аграрный университет
(Место постоянной работы).
Контактные координаты: г. Ставрополь, ул. Серова 523. к. 410
Практический руководитель: Шипунова Вера Николаевна
(Фамилия, имя, отчество – ПОЛНОСТЬЮ!!!)
к. э. н., старший преподаватель
(Учёная степень, учёное звание научного руководителя ПОЛНОСТЬЮ !!!).
Ставропольский государственный аграрный университет
(Место постоянной работы).
Контактные координаты: г. Ставрополь, ул. Серова 523. к. 410
(Просим указать контактные координаты, удобные для общения).
г. Ставрополь.
(название населённого пункта, где подготовлена работа).
2005 г.
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1 Финансовый результат – интегрируемый показатель деятельности
организации
1.1 Прибыль как основа развития организации
1.2 Законодательное и нормативное регулирование бухгалтерского учета в
РФ
1.3 Особенности практического применения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по
налогу на прибыль» в разрезе с МСФО 12 «Налоги на прибыль»
2 Бухгалтерский учет финансовых результатов
2.1 Учет финансовых результатов от продажи продукции (работ, услуг)
2.2 Учет доходов и расходов от внереализационных операций
2.3 Учет распределения и использования прибыли
2.4 Учет финансовых результатов по методу «затраты — выпуск»
2.5 Финансовые результаты как объект информации в бухгалтерской
отчетности
2.6 Методы регулирования финансовых результатов
3 Анализ финансовых результатов и финансового состояния организации
3.1 Общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса
СПК «Чкаловский»
3.2 Анализ финансовой устойчивости организации
3.3 Анализ показателей рентабельности
3.4 Анализ ликвидности баланса
3.5 Анализ платежеспособности и диагностика банкротства
4 Мероприятия и предложения по повышению качества организации учета
финансового результата и улучшению финансового состояния СПК
Заключение
Список используемой литературы
Приложения
Введение
Новые условия хозяйствования обусловили существенные изменения
методологии и организации бухгалтерского учета.
Значительно расширились полномочия организаций по отражению собственных
хозяйственных операций. Они самостоятельно выбирают методы оценки
производственных запасов и способы исчисления себестоимости работ,
разрабатывают учетную политику, определяют конкретные методики, формы и
технику ведения и организации бухгалтерского учета. Иными словами, в
настоящее время централизованно устанавливаются только общие правила
бухгалтерского учета, а конкретизация их и механизм выполнения
разрабатываются в каждой организации, самостоятельно исходя из условий
его деятельности.
Оценка финансового состояния организации – это совокупность методов,
позволяющих определить состояние дел организации в результате анализа
его деятельности на конечном интервале времени. Финансовое состояние
организации может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность
организации своевременно производить платежи, финансировать свою
деятельность на расширенной основе свидетельствует о её хорошем
финансовом состоянии.
Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное
влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд
производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как
составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение
планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение
расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и
заемного капитала и наиболее эффективного его использования. Главной
целью финансовой деятельности является решение, где, когда и как
использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и
получения максимальной прибыли.
В условиях рыночной экономики основа экономического развития – прибыль,
важнейший показатель эффективности работы организации, источники её
жизнедеятельности. Рост прибыли создает финансовую основу для
осуществления расширенного воспроизводства организации и удовлетворения
социальных и материальных потребностей учредителей и работников. За счет
прибыли выполняются обязательства предприятия перед бюджетом, банками и
другими организациями. Поэтому достоверность исчисления и распределения
положительного финансового результата (бухгалтерской прибыли) становится
важнейшей задачей бухгалтерского учета.
При формирующихся рыночных отношений ориентация организаций на получение
прибыли является непременным условием для их успешной
предпринимательской деятельности, критерием выбора оптимальных
направлений и методов этой деятельности. В современной России, при
становлении и развитии коммерческих организаций, проблема правильности
учета и распределения прибыли становится наиболее актуальной. Учет,
прогнозирование и планирование финансового результата организации
необходимо на любой стадии производства.
В конкурсной работе рассматривается бухгалтерский учет и анализ
финансового результата и финансового состояния на примере организации
СПК «Чкаловский».
Целью данной работы является исследование организации учета и проведение
анализа финансовых результатов, и внесение предложений по
совершенствованию организации бухгалтерского учета финансового
результата и улучшению финансового состояния предприятия.
Основными задачами, при изучении данной темы являются исследование:
– бухгалтерского учета формирования финансовых результатов организаций
РФ;
– бухгалтерской отчетности организации на примере СПК «Чкаловский»;
– финансовой устойчивости организации;
– показателей рентабельности;
– показателей ликвидности баланса;
– показателей платежеспособности.
В процессе решения поставленных задач применяются следующие основные
методы исследования: графический, абстрактно-логический, сравнительный,
монографический, аналитический, методы статистического анализа,
структурного анализа, балансовый и др.
Основными проблемами при исследовании данной темы конкурсной работы
являются:
– несовершенство законодательной системы РФ;
– сложность налогового законодательства;
– многообразие различных инструкций и правил;
– сложности, связанные с переходным периодом, становлением рыночной
экономики в России;
– экономическая нестабильность предприятий в РФ;
– сложности, связанные с переходом бухгалтерского учета на Международные
стандарты финансовой отчетности.
Методической и теоретической основой конкурсной работы являются:
Федеральный Закон «О бухгалтерском учете», Положение по ведению
бухгалтерского учета и отчетности в РФ, Глава 25 НК РФ, ПБУ 1/98
«Учетная политика организации», ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность
организации», ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы
организации» ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» и другие
нормативные документы, законодательные акты, а так же литература по
бухгалтерскому учету и анализу финансово – хозяйственной деятельности,
публикации экономических журналов и газет, таких как «Бухгалтерский
учет», «Главбух», «Финансовая газета (Региональный выпуск)» и внутренняя
документация предприятия.
Применение результатов работы на практике бухгалтерами и экономистами
организации позволит сделать учет более достоверным, информативным и
менее трудоемким, что в конечном итоге скажется на рентабельности
предприятия.
1 Финансовый результат – интегрируемый показатель
деятельности организации
1.1 Прибыль как основа развития организации
Особенностью формирования цивилизованных рыночных отношений является
усиление влияния таких факторов, как:
· жесткая конкурентная борьба;
· технологические изменения;
· компьютеризация обработки экономической информации;
· непрерывные нововведения в налоговом законодательстве;
· изменяющиеся процентные ставки и курсы валют на фоне продолжающейся
инфляции.
Рыночные отношения, устанавливающиеся в нашей экономике, предполагают
полную самостоятельность организаций в решении ряда проблем, таких как:
· определение производственной программы на основе изучения рынка;
· ответственность производителей при распоряжении своей продукцией и
доходами, так как неэффективно работающая организация, терпящая убытки,
не будет финансироваться бюджетом, а будет в установленном порядке
объявляться банкротом;
· квалифицированный выбор партнера, как на внутреннем, так и на внешнем
рынке, так как от этого зависит перспектива будущего сотрудничества.
Организации должны быть уверены в экономической состоятельности и
надежности потенциальных партнеров, поэтому становление рыночных
отношений предполагает и обусловливает необходимость изучить финансовую
отчетность возможных контрагентов для оценки их доходности и
платежеспособности перед заключением хозяйственного договора.
Варианты решения этих задач, в конечном счете, скажутся на результатах
хозяйственной деятельности в виде ряда показателей отражающих наличие,
размещение и использование финансовых результатов.
Одним из главных принципов рыночной экономики является рентабельность
работы организации. Прибыль характеризует эффективность хозяйственной
деятельности предприятия и является источником финансирования его
дальнейшего развития. Установленную часть прибыли организация отчисляет
в бюджет на государственные и муниципальные нужды, что во многом
определяет возможность развития экономики государства и регионов. В
бухгалтерском учете должна отражаться вся прибыль организации, ее
использование и связанные с ней расчеты.
Конечным финансовым результатом работы организации является, как
правило, прибыль. Однако в процессе работы по некоторым хозяйственным
операциям у организации могут возникать и убытки, которые уменьшают
полученную прибыль и снижают рентабельность. Конечный финансовый
результат (прибыль или убыток) слагается из финансовых результатов от
реализации и доходов от внереализационных результатов, уменьшенных на
сумму расходов по этим операциям.
Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в
сфере материального производства в процессе предпринимательской
деятельности. Результатом соединения факторов производства (труда,
капитала, природных ресурсов) и полезной производительной деятельности
хозяйствующих субъектов является произведенная продукция, которая
становится товаром при условии ее реализации потребителю.
На стадии продажи выявляется стоимость товара, включающая стоимость
овеществленного труда и живого труда. Стоимость живого труда отражает
вновь созданную стоимость и распадается на две части. Первая
представляет собой заработную плату работников, участвующих в
производстве продукции. Ее величина определяется рядом факторов,
обусловленных необходимостью воспроизводства рабочей силы. В этом смысле
для предпринимателя она представляет часть издержек по производству
продукции. Вторая часть вновь созданной стоимости отражает чистый доход,
который реализуется только в результате продажи продукции, что означает
общественное признание ее полезности.
На уровне организации в условиях товарно-денежных отношений чистый доход
принимает форму прибыли. На рынке товаров организации выступают как
относительно обособленные товаропроизводители. Установив цену на
продукцию, они реализуют ее потребителю, получая при этом денежную
выручку, что не означает получение прибыли. Для выявления финансового
результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производство и
реализацию, которые принимают форму себестоимости продукции.
Когда выручка превышает себестоимость, финансовый результат
свидетельствует о получении прибыли. Предприниматель всегда ставит своей
целью прибыль, но не всегда ее извлекает. Если выручка равна
себестоимости, то возмещены лишь затраты на производство и реализацию
продукции. Реализация состоялась без убытков, но отсутствует и прибыль
как источник производственного, научно-технического и социального
развития. При затратах, превышающих выручку, организация получает убытки
– отрицательный финансовый результат, что ставит её в достаточно сложное
финансовое положение, не исключающее и банкротство.
Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет
определенные функции.
Во-первых, прибыль характеризует экономический эффект, полученный в
результате деятельности предприятия. Но все аспекты деятельности
организации с помощью прибыли в качестве единственного показателя
оценить невозможно. Такого универсального показателя и не может быть.
Именно поэтому при анализе производственно-хозяйственной и финансовой
деятельности используется система показателей.
Значение прибыли состоит в том, что она отражает конечный финансовый
результат. Вместе с тем, на величину прибыли и ее динамику воздействуют
факторы, как зависящие, так и не зависящие от усилий предприятия.
Практически вне сферы воздействия предприятия находятся конъюнктура
рынка, уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и
топливно-энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений. В
некоторой степени зависят от организации такие факторы, как уровень цен
на реализуемую продукцию и заработная плата. К факторам, зависящим от
организации, относятся уровень хозяйствования, компетентность
руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции, организация
производства и труда, его производительность, состояние и эффективность
производственного и финансового планирования.
Перечисленные факторы влияют на прибыль не прямо, а через объем
реализуемой продукции и себестоимость, поэтому для выявления конечного
финансового результата необходимо сопоставить стоимость объема
реализуемой продукции и стоимость затрат и ресурсов, используемых в
производстве.
Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Ее содержание
состоит в том, что прибыль одновременно является финансовым результатом
и основным элементом финансовых ресурсов организации. Реальное
обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной
прибылью. Доля чистой прибыли, остающаяся в распоряжении организации
после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть
достаточной для финансирования расширения производственной деятельности,
научно-технического и социального развития организации, материального
поощрения работников.
В-третьих, прибыль является одним из источников формирования бюджетов
разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с
другими доходными поступлениями используется для финансирования
совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения
государством своих функций, государственных инвестиционных,
производственных, научно-технических и социальных программ.
В условиях рыночной экономики значение прибыли огромно. Стремление к
получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема
производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на
производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель
предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для
предпринимателя прибыль является сигналом, указывающим, где можно
добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для
инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают
ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и
сбыта продукции.
В российской практике, в отличие от зарубежной, сложилось тенденция не
показывать убытки во внешней отчетности, так как, по мнению налоговых
органов, убытки вызваны сокрытием прибыли и уходом от налога на
прибыль, работой организации в теневой экономике. В реальном положении
убытки могут быть вызваны не компетенцией руководства организации,
отсутствием объемов работ (в строительстве), порчей продукции (в
торговле), системой неплатежей сложившейся в последние годы в России и
т.д.
Экономическая нестабильность, монопольное положение товаропроизводителей
искажает формирование прибыли как чистого дохода, приводит к стремлению
получения доходов главным образом в результате повышения цен. Устранению
инфляционного наполнения прибыли способствует финансовое оздоровление
экономики, развитие рыночных механизмов ценообразования, оптимальная
система налогов. Эти задачи должно выполнять государство в ходе
осуществления экономических реформ.
Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность
организаций в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению
эффективности их деятельности. Эффективность производственной,
инвестиционной и финансовой деятельности организации выражается в
достигнутых финансовых результатах. Общим финансовым результатом
является валовая прибыль.
Значение прибыли обусловлено тем, что она зависит в основном от качества
работы организации, повышает экономическую заинтересованность её
работников в наиболее эффективном использовании ресурсов, так как
является основным источником производственного и социального развития
организации, а с другой стороны – она служит важнейшим источником
формирования государственного бюджета. Таким образом, в росте суммы
прибыли заинтересованы как организация, так и государство.
Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования,
расширенного воспроизводства, решения проблем социального и
материального поощрения персонала. Прибыль является также важнейшим
источником формирования доходов бюджета (федерального, республиканского,
местного) и погашения долговых обязательств организации перед банками,
другими кредиторами и инвесторами. Таким образом, показатели прибыли
являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств
организации, степени её надежности и финансового благополучия, как
партнера.
Однако различных пользователей бухгалтерской отчетности интересуют
определенные показатели финансовых результатов. Например, администрацию
предприятия интересуют масса полученной прибыли и ее структура, факторы,
воздействующие на ее величину, налоговые инспекции в получении
достоверной информации обо всех слагаемых налогооблагаемой базы прибыли.
Потенциальных инвесторов интересует качество прибыли, т.е. устойчивости
и надежности получения прибыли в ближайшей и обозримой перспективе, для
выбора и обоснования стратегии инвестиций, направленной на минимизацию
потерь и финансовых рисков от вложений в активы организации.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в
качестве обязательных элементов, во-первых, оценку изменений по каждому
показателю за анализируемый период (т.е. «горизонтальный анализ»
показателей); во-вторых, оценку структуры показателей прибыли и
изменений их структуры (что принято называть «вертикальным анализом»
показателей ); в-третьих, изучение хотя бы в самом общем виде динамики
изменения показателей за ряд отчетных периодов (т.е. «трендовый анализ»
показателей); в-четвертых, выявление факторов и причин изменения
показателей прибыли и их количественная оценка.
Система показателей финансовых результатов включает в себя не только
абсолютные, но и относительные показатели эффективности хозяйствования.
К ним относятся показатели рентабельности. Рассчитывается и
анализируется общая рентабельность работы предприятия, рентабельность
продукции и ряд других показателей. Чем выше уровень рентабельности, тем
выше эффективность хозяйствования организаций как самостоятельных
товаропроизводителей.
Финансовый результат – важнейший показатель деятельности хозяйствующего
субъекта, отражающий изменение стоимости собственного капитала
предприятия за отчетный период в результате производственно-коммерческой
деятельности.
Если финансовые результаты в отчетном периоде положительны (прибыль), то
происходит приращение собственного капитала, если получен убыток от
хозяйственной деятельности, происходит уменьшение собственного капитала
предприятия.
В бухгалтерском учете результат хозяйственной деятельности выявляет
путем подсчета и балансирования всех прибылей и убытков (потерь) за
отчетный период.
1.2 Законодательное и нормативное регулирование бухгалтерского
учета в РФ
Основы организации и регулирования российской бухгалтерской системы
следует рассматривать в контексте классификации мировых учетных систем
(с точки зрения происхождения национальных стандартов учета и
отчетности), согласно которой выделяются две базовые модели:
– континентальная, в которой развитие учета предопределяется
законодательными актами государства;
– англосаксонская (британо-американская), в которой доминирующую роль в
установлении стандартов учета и отчетности играют
бухгалтеры-профессионалы.
До недавнего времени российской учетной системе были присущи следующие
черты: доминирование государственного регулирования учета и отчетности,
направленность учета на фискальные цели, консерватизм учетной политики,
незначительная роль профессиональных организаций в регулировании учета.
В связи, с чем ее можно соотнести с континентальной моделью учета и
отчетности.
На данном этапе работа по совершенствованию законодательной базы
российского учета проводится на качественно новом уровне: к разработке
национальных стандартов, инструкций и методических рекомендаций
подключаются объединения профессиональных бухгалтеров и аудиторов.
Основными целями законодательства Российской Федерации о бухгалтерском
учете являются:
· обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и
хозяйственных операций, осуществляемых организациями;
· составление и предоставление сопоставимой и достоверной информации об
имущественном положении организации и их доходах и расходах, необходимой
пользователям бухгалтерской отчетности.
Общее методологическое руководство бухгалтерским учетом в Российской
Федерации осуществляется федеральным органом исполнительной власти,
определяемым Правительством Российской Федерации.
Законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учете состоит из
Федерального закона, раскрывающего правовые и методологические основы
порядка ведения бухгалтерского учета в организациях Российской
Федерации, а также документов, излагающих правила предоставления полной
и достоверной информации применительно к конкретным объектам
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в целом.
Законодательство о бухгалтерском учете находится в ведении Правительства
Российской Федерации.
Законодательство России о бухгалтерском учете устанавливает единые
правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского
учета в Российской Федерации.
Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России состоит
из документов четырех уровней.
К первой группе документов относятся:
· Гражданский кодекс РФ часть 1 и 2, в котором, например, установлены
сроки исковой давности по просроченной задолженности, определен момент
перехода права собственности при осуществлении сделок купли-продажи и
т.д.
· Закон, на основе которого создаются организации – это Закон об
акционерных обществах, в котором указан порядок образования и
использования резервного капитала.
· Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 года №129-ФЗ в
редакции ФЗ от 30.06.2003 № 86-ФЗ. Федеральный закон распространяется на
все организации, находящиеся на территории Российской Федерации,
зарегистрированные в качестве юридического лица в соответствии с
законодательством РФ. Нормы, содержащиеся в других федеральных законах и
затрагивающие вопросы бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности,
должны соответствовать Федеральному закону. В случае возникновения
противоречий с содержанием других федеральных законов нормы права,
выступающие предметом Федерального закона, имеют приоритет.
· Налоговый кодекс РФ часть 1 и 2, который устанавливает систему налогов
и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы
налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:
1) виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;
2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения
обязанностей по уплате налогов и сборов;
3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия
ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и
сборов;
4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других
участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
5) формы и методы налогового контроля;
6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;
7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия)
их должностных лиц.
Глава 25 Налогового кодекса Налог на прибыль определяет порядок и сроки
уплаты налога, определения доходов, классификацию доходов и группировку
расходов. Определяет расходы, которые не учитываются в целях
налогообложения. Порядок признания доходов и расходов при методе
начисления и при кассовом методе в целях налогообложения. Приводит
порядок составления расчета налоговой базы, порядок налогового учета
доходов и расходов от реализации и отдельных видов внереализационных
доходов.
Так же к документам первого уровня относится Положение по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации,
так как этот документ устанавливает общие принципы ведения
бухгалтерского учета, представления бухгалтерской отчетности,
взаимоотношения организации с внешними потребителями информации,
устанавливает правила оценки статей бухгалтерской отчетности в частности
дает понятие доходов и расходов будущих периодов и прибыли (убытка)
организации и показывает в каком виде он отражается в бухгалтерском
балансе.
Второю группу документов регулирует Министерство финансов РФ,
Центральный банк России и другие органы исполнительной власти.
К документам второго уровня относятся положения регламентирующие
принципы и правила учета отдельных объектов бухгалтерского наблюдения,
которые составляют систему национальных стандартов, ориентированную на
Международные стандарты финансовой отчетности.
В настоящее время в России система национальных стандартов- положений
по бухгалтерскому учету включает:
1. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ
1/98), утвержденное приказом Минфина России от 9 декабря 1998 г № 60н (в
ред. приказа Минфина РФ от 30.12.99 № 107н). Это положение устанавливает
основы формирования (выбора и обоснования) и раскрытия (придания
гласности) учетной политики организаций, являющихся юридическими лицами
по законодательству РФ. В положении оговаривается порядок формирования
учетной политики, т.е. кем составляется и утверждается, при этом
говорится о том какие документы утверждаются, раскрытие и изменение ее.
2. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на
капитальное строительство» (ПБУ 2/94) утвержденное приказом Минфина РФ
от 20.12.94 г. №167 устанавливает правила отражения в бухгалтерском
учете и отчетности операций застройщиков и подрядчиков, связанных с
выполнением договоров подряда (контрактов) на капитальное строительство.
Определяет, что является объектом бухгалтерского учета по договору на
строительство, как производятся учет расчетов и затрат по
строительству.
Положение устанавливает правила определение дохода и финансового
результата по договорам строительства.
3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств,
стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000),
утвержденное приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г. № 2н, устанавливает
для организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ
(за исключением кредитных и бюджетных организаций), особенности
бухгалтерского учета и отражения в бухгалтерской отчетности активов и
обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, связанные
с пересчетом стоимости этих активов и обязательств в валюту РФ – рубли.
Положение описывает порядок пересчета выраженной в иностранной валюте
стоимости активов и обязательств в рубли, как учитываются курсовые
разницы и порядок учета активов и обязательств, используемых
организацией для ведения деятельности за пределами РФ.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.1999
г. № 43н, устанавливает состав бухгалтерской отчетности и общие
требования к ней, содержание и методические основы формирования
бухгалтерской отчетности организации, являющихся юридическими лицами по
законодательству РФ, кроме кредитных и бюджетных организаций. Так же
Положение дает понятия правил оценки статей бухгалтерской отчетности и
информации сопутствующей ей.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных
запасов» (ПБУ 5/01), утвержденное приказом Минфина РФ от 09.06.01 г. №
44н, устанавливает методологические основы формирования в бухгалтерском
учете информации о материально-производственных запасах, находящихся в
организации на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного
управления.
Положение дает определение материально-производственных запасов, их
оценку при принятии к бухгалтерскому учету и при отпуске в производство
или иное выбытие, а так же как отражается информация о МПЗ в
бухгалтерской отчетности.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01),
утвержденное приказом Минфина от 30.03.01 г. № 26н (в ред. Приказа
Минфина РФ от 18.05.2002 N 45н), устанавливает методологические основы
формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах,
находящихся в организации на праве собственности, хозяйственного
ведения, оперативного управления.
В общих положениях приводятся условия, единовременное выполнение которых
позволяет отнести объект к основным средствам. Приводится перечень
объектов, которые относятся к основным средствам. В Положении дается
понятие стоимости, по которой основные средства принимаются к
бухгалтерскому учету. Приводится перечень фактических затрат на
приобретение, из которых слагается первоначальная стоимость объекта. В
разделе амортизация основных средств приводятся четыре способа
начисления амортизации и указываются объекты, в отношении которых не
начисляется амортизация. В ПБУ раскрывается информация, в каких случаях
происходит выбытие основных средств. Доходы и расходы от списания с
бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в
бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся и
подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве операционных
доходов и расходов.
В ПБУ 6/01 описывается информация, которая подлежит раскрытию в
бухгалтерской отчетности.
7. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ
7/98), утвержденное приказом Минфина РФ от 25.11.98 г. № 56н,
устанавливает порядок отражения в бухгалтерской отчетности коммерческих
организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ,
событий после отчетной даты. В положении дается понятие событий после
отчетной даты, как они отражаются в бухгалтерской отчетности и их
последствия. Так же приводится примерный перечень фактов хозяйственной
деятельности, которые могут быть признаны событиями после отчетной даты.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной
деятельности» (ПБУ 8/98), утвержденное приказом Минфина РФ от
28.11.2001 г. № 96н, устанавливает порядок отражения в бухгалтерской
отчетности коммерческих организаций, являющихся юридическими лицами по
законодательству РФ, условных фактов хозяйственной деятельности. В
положении дается понятие условных фактов хозяйственной деятельности и их
оценка, как они отражаются в бухгалтерской отчетности и их последствия.
В приложении дается примерный подход к оценке вероятности последствий
условного факта хозяйственной деятельности.
9. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99),
утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н, устанавливает
правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах
коммерческих организаций.
По определению установленном в ПБУ, доходами организации признается
увеличение экономических выгод в результате поступления активов
(денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств,
приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением
вкладов участников (собственников имущества).
В Положении приводится перечень документов, в которых раскрывается
информация о доходах (выручке) и какая информация подлежит включению в
них.
10. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99),
утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н (в ред. Приказов
Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 30.03.2001 N 27н), устанавливает
правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах
коммерческих организаций.
По определению установленном в ПБУ, расходами организации признается
уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных
средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее
к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения
вкладов по решению участников (собственников имущества).
В Положении приводятся документы, в которых раскрывается информация о
расходах, и какая информация подлежит включению в них.
11. Положение по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных
лицах» (ПБУ 11/2000), утвержденное приказом Минфина РФ от 13.01.2000 г.
№ 5н (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.03.2001 N 27н), устанавливает
порядок раскрытия информации об аффилированных лицах в бухгалтерской
отчетности акционерных обществ (кроме кредитных организаций).
В Положении дается понятие аффилированных лиц, виды операций которые
могут быть произведены с ними, в каких документах и случаях
раскрывается информация об аффилированных лицах.
12. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ
12/2000), утвержденное приказом Минфина РФ от 27.01.2000 г. № 11н,
устанавливает правила формирования и предоставления информации по
сегментам в бухгалтерской отчетности коммерческих организаций.
Положение применяется организацией при составлении сводной бухгалтерской
отчетности в случае наличия у нее дочерних и зависимых обществ, а так же
если на нее учредительными документами объединений юридических лиц
(ассоциаций, союзов и др.), созданных на добровольных началах, возложено
составление сводной бухгалтерской отчетности.
В положении приводится порядок выделения информации по отчетным
сегментам и порядок формирования показателей, раскрываемых в информации
по отчетному сегменту.
13. Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» (ПБУ
13/2000), утвержденное приказом Минфина РФ от 16.10.2000 г. № 92н,
устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о
получении и использовании государственной помощи, предоставляемой
коммерческим организациям (кроме кредитных организаций), являющимся
юридическими лицами по законодательству РФ, и признаваемой как
увеличение экономических выгод конкретной организации в результате
поступления активов (денежных средств, иного имущества).
В Положении описывается, как ведется учет бюджетных средств, т.е. при
каких условиях организация имеет право принять бюджетные средства,
включая ресурсы, отличные от денежных средств, к бухгалтерскому учету, в
какой стоимости принимаются средства к учету, как надо отражать остатки
средств по счету.
14. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ
14/2000), утвержденное приказом Минфина РФ от 16.10.2000 г. № 91н,
устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о
нематериальных активах коммерческих организаций (кроме кредитных),
находящихся у них на праве собственности, хозяйственного ведения,
оперативного управления.
В общих положениях приводятся условия, единовременное выполнение
которых позволяет отнести объект к нематериальным активам. Приводится
перечень объектов, которые относятся к нематериальным активам. В
Положении дается понятие стоимости, по которой нематериальные активы
принимаются к бухгалтерскому учету. Приводится перечень фактических
расходов на приобретение, из которых слагается первоначальная стоимость
объекта. В разделе амортизация нематериальных активов приводятся три
способа начисления амортизации и два способа как можно производить
амортизационные отчисления: путем накопления соответствующих сумм на
отдельном счете либо путем уменьшения первоначальной стоимости объекта.
Обычным способом происходит списание нематериальных активов. Доходы и
расходы от списания с бухгалтерского учета нематериальных активов
отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они
относятся, и результаты списания зачисляются на финансовые результаты
организации.
В Положении описывается учет операций, связанных с предоставлением права
на использование нематериальных активов. Отдельно рассматривается
деловая репутация организации, дается понятие ее, как она учитывается в
бухгалтерском учете. Деловая репутация амортизируется двадцать лет (но
не более срока деятельности организации), амортизационные отчисления по
положительной деловой репутации организации отражаются в бухгалтерском
учете путем равномерного уменьшения ее первоначальной стоимости.
Отрицательная – равномерно относится на финансовые результаты
организации как операционный доход.
15. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов, кредитов и затрат по
их обслуживанию» (ПБУ 15/2001), утвержденное приказом Минфина РФ от
02.08.2001 г. № 60н, устанавливает правила формирования в бухгалтерском
учете информации о затратах, связанных с выполнением обязательств по
полученным займам и кредитам (в том числе товарному и коммерческому
кредиту), включая привлечение заемных средств путем выдачи векселей,
выпуска и продажи облигаций для организаций, являющимися юридическими
лицами по законодательству РФ (за исключением кредитных организаций и
бюджетных учреждений). В Положении приводится порядок учета
задолженности по полученным займам, кредитам, выданным заемным
обязательствам и состав и порядок признания затрат по займам и кредитам.
А так же в разделе раскрытия информации в бухгалтерской отчетности
приводятся документы, в которых раскрывается информация о займах и
кредитах.
16. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой
деятельности» (ПБУ 16/02), утвержденное приказом Минфина РФ от
02.07.2002 г. № 66н, устанавливает порядок раскрытия информации по
прекращаемой деятельности в бухгалтерской отчетности коммерческих
организаций (кроме кредитных организаций), являющихся юридическими
лицами по законодательству Российской Федерации.
Положение определяет требования по раскрытию информации по прекращаемой
деятельности в бухгалтерской отчетности организации.
Положение не применяется организацией при прекращении деятельности
вследствие обстоятельств, носящих чрезвычайный характер (стихийного
бедствия, пожара, аварии и т.п.), вследствие принудительного изъятия
имущества по основаниям, предусмотренным законодательством, а также
вследствие обращения имущества в государственную собственность
(национализации).
Также оно применяется организацией при составлении сводной бухгалтерской
отчетности.
17. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на
научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические
работы» (ПБУ 17/02), утвержденное приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. №
115н, устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и
бухгалтерской отчетности коммерческих организаций, являющихся
юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за
исключением кредитных организаций), информации о расходах, связанных с
выполнением научно – исследовательских, опытно – конструкторских и
технологических работ.
Положение применяется организациями, которые выполняют научно –
исследовательские, опытно – конструкторские и технологические работы
собственными силами или (и) являются по договору заказчиком указанных
работ.
Положение применяется в отношении научно – исследовательских, опытно –
конструкторских и технологических работ:
? по которым получены результаты, подлежащие правовой охране, но не
оформленные в установленном законодательством порядке;
? по которым получены результаты, не подлежащие правовой охране в
соответствии с нормами действующего законодательства.
Информация о расходах по научно – исследовательским, опытно –
конструкторским и технологическим работам отражается в бухгалтерском
учете в качестве вложений во внеоборотные активы.
Аналитический учет расходов по научно – исследовательским, опытно –
конструкторским и технологическим работам ведется обособленно по видам
работ, договорам (заказам).
18. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на
прибыль» (ПБУ 18/02), утвержденное приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г.
№ 114н, устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и
порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по
налогу на прибыль для организаций, признаваемых в установленном
законодательством Российской Федерации порядке налогоплательщиками
налога на прибыль (кроме кредитных, страховых организаций и бюджетных
учреждений), а также определяет взаимосвязь показателя, отражающего
прибыль (убыток), исчисленного в порядке, установленном нормативными
правовыми актами по бухгалтерскому учету Российской Федерации, и
налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период, рассчитанной в
порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах
и сборах.
Положения позволяет отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской
отчетности различие налога на бухгалтерскую прибыль (убыток),
признанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую
прибыль, сформированного в бухгалтерском учете и отраженного в налоговой
декларации по налогу на прибыль.
Положение предусматривает отражение в бухгалтерском учете не только
суммы налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет, или суммы излишне
уплаченного и (или) взысканного налога, причитающейся организации, либо
суммы произведенного зачета по налогу в отчетном периоде, но и отражение
в бухгалтерском учете сумм, способных оказать влияние на величину налога
на прибыль последующих отчетных периодов в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
19. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ
19/02), утвержденное приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н,
устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской
отчетности информации о финансовых вложениях организации. Под
организацией в дальнейшем понимается юридическое лицо по
законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных
организаций и бюджетных учреждений).
Положение применяется при установлении особенностей учета финансовых
вложений для профессиональных участников рынка ценных бумаг, страховых
организаций, негосударственных пенсионных фондов.
Особенности оценки и дополнительные правила раскрытия в бухгалтерской
отчетности информации о финансовых вложениях в зависимые хозяйственные
общества устанавливаются отдельным нормативным актом по бухгалтерскому
учету.
Документы третьего уровня подготавливаются и утверждаются федеральными
органами, министерствами и иными органами исполнительной власти, которым
федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского
учета, профессиональным объединением бухгалтеров на основе и в развитие
документов первого и второго уровня.
К документам третьего уровня относятся:
– План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организации и Инструкция по его применению, утвержденные приказом
Минфина РФ от 31.10.2000г № 94н, составляют основу организации учета на
всех предприятиях независимо от подчиненности, форм собственности,
организационно-правовой формы. План счетов представляет собой схему
регистрации и группировки фактов хозяйственной жизни в бухгалтерском
учете и содержит наименования и коды счетов. В Инструкции по применению
плана счетов приведена краткая характеристика счетов, раскрыта их
структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых на них
фактов, порядок учета наиболее распространенных операций;
– «Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской
Федерации на среднесрочную перспективу», утвержденная приказом Минфина
РФ от 1.07.2004г. № 180;
– Методические рекомендации по раскрытию информации о прибыли,
приходящейся на одну акцию, утвержденные приказом Минфина РФ от
21.03.2000г. № 29н;
– Методические рекомендации о порядке формирования показателей
бухгалтерской отчетности организации, утвержденные приказом Минфина РФ
от 28.07.2000г. № 60н и другие.
К третьему уровню так же относятся инструкции и методические указания,
разрабатываемые и вводимые в действие в разрезе отдельных Положений по
бухгалтерскому учету. Так, в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных
средств» Министерством финансов РФ утверждены Методические указания по
бухгалтерскому учету основных средств, устанавливающие правила
приобретения, оценки, выбытия основных средств, особенности погашения их
стоимости и другие технические аспекты по организации их учета.
Система нормативного регулирования бухгалтерского учета также содержит
положения и рекомендации, касающиеся особенностей учета затрат на
производство и реализацию продукции, ведения учета и отчетности для
субъектов малого предпринимательства, методики проведения
инвентаризации, заполнения форм финансовой отчетности и прочие
нормативные документы касающиеся организации и ведения бухгалтерского
учета.
Документы четвертого уровня разрабатываются предприятием и утверждаются
руководителем организации. Они содержат, с учетом специфики условий
хозяйствования, отраслевой принадлежности, структуры и размеров
организации и других факторов, внутренние регламентирующие документы
бухгалтерского учета организации, носящие обязательный характер для
системы внутреннего регламентирования хозяйственной деятельности
организации и формирующие учетную политику предприятия.
Согласно действующему законодательству организации на основе принципов и
методов, закрепленных в нормативных актах по бухгалтерскому учету,
исходя из вариантности методик формирования бухгалтерских данных, уровня
автоматизации учета и прочих особенностей, самостоятельно (на базе
единого Плана) разрабатывают рабочий план счетов экономического
субъекта, утверждают документооборот, выбирают методы оценки имущества и
т.д.
Название документов, их статус, принципы построения и взаимодействия
между собой, а также порядок подготовки и утверждения определяет
руководитель организации.
Сведения, полученные в ходе ведения бухгалтерского учета и подготовки
отчетности, могут служить исходными данными для налоговых расчетов.
Вместе с тем законодательные и иные нормативные акты, регулирующие
порядок налогообложения, не могут содержать положения, регламентирующие
порядок ведения бухгалтерского учета.
1.3 Особенности практического применения ПБУ 18/02 «Учет
расчетов по налогу на прибыль» в разрезе с МСФО 12 «Налоги на
прибыль»
2002 год запомнился всем как «год налога на прибыль». Введение главы 25
Налогового Кодекса РФ породило массу споров в среде аудиторов,
специалистов бухгалтерских, финансовых, налоговых служб.
В течение 2002 года глава 25 НК РФ много раз менялась. По разным
оценкам, изменения к главе 25 НК РФ затронули от 50 до 80% текста.
Появились важные документы ФНС России, в т.ч. методические рекомендации
по формированию базы переходного периода, две версии Методических
указаний по применению главы 25 НК РФ, причем норма ст.5 части первой
Налогового Кодекса РФ ни разу не были соблюдены законодателем.
Статья 5 НК РФ определяет «Действие актов законодательства о налогах и
сборах во времени». Проявилась характерная черта российского
законодателя – совершенное безразличие к налогоплательщику. Большинство
документов, вносящих серьезные изменения в порядок исчисления налоговой
базы, в порядок заполнения налоговых деклараций появлялись буквально
накануне сдачи деклараций и уплаты налога за отчетный период.
До сих пор порядок исчисления и уплаты налога на прибыль, установленный
главой 25 НК РФ вызывает у налогоплательщиков множество вопросов.
Поправки, внесенные в эту главу в течение 2002 года, не только не
устранили спорные моменты, но даже обострили их.
В этих условиях появление ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»
не могло вызвать чувство радости. Появление нового стандарта оценили
по-разному.
Специалисты Минфина РФ, введением данного стандарта, подтвердили
неукоснительное стремление к приведению российского законодательства по
бухгалтерскому учету в соответствие с международными учетными
стандартами.
В отличие от российского бухгалтерского учета в Международной практике
требуется раскрытие в отчетности не только текущих обязательство по
налогу на прибыль, т.е. суммы налога, который подлежит уплате за
отчетный период, но и отложенных налоговых обязательств и активов,
которые приведут к изменению налоговых отчислений в будущем. Такие
требования закреплены в МСФО 12 «Налоги на прибыль».
В практике российского бухгалтерского учета требование к раскрытию такой
информации только в пояснительной записке было определено п. 136
Методических рекомендаций о порядке формирования показателей
бухгалтерской отчетности организаций, утвержденных приказом Минфина
России от 28 июня 2000г. № 60н: «Организация, применяющая при
налогообложении метод определения выручки от реализации продукции
(работ, услуг) по мере ее оплаты, приводит отдельно данные о
причитающихся налоговых платежах в бюджет, исчисленных на основе
представленных налоговых расчетов, и данные, исчисленные на основе
сведений о продаже товаров, продукции, (работ, услуг) и финансовых
результатах, отраженных в бухгалтерском учете, исходя из допущения
временной определенности фактов хозяйственной деятельности». Отражение в
бухгалтерской отчетности лишь суммы налога на прибыль, подлежащей к
уплате по итогам периода, не позволяло пользователю отчетности получить
информацию о причинах отклонений в бухгалтерской прибыли и налоговой
базе, причинах колебаний налоговых отчислений по периодам, не давало
информацию о предполагаемых в будущем расходах организации на уплату
налога на прибыль. Учитывая, что налоговые отчисления представляют собой
сегодня один из основных аргументов для принятия решения руководством и
собственником организации, раскрытие информации в этом смысле не
отвечало современным требованиям и появление ПБУ 18/02 «Учет расчетов по
налогу на прибыль» таким образом оправдано.
От введения ПБУ 18/02 выигрывают налоговые органы, т.к. появляется
дополнительная информация для проверки правильности формирования
налоговой базы по налогу на прибыль, появляются дополнительные
возможности организации контроля уже в процессе камеральной проверки при
составлении налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности.
Аудиторы получили дополнительный «полигон деятельности» для
подтверждения правильности соблюдения методологии бухгалтерского учета.
Вследствие ведения ПБУ 18/02 увеличивается количество учетных процедур,
что вызывает увеличение расходов организации, в том числе на оплату
аудиторских услуг.
Появление ПБУ 18/02 вызвало неоднозначную реакцию у специалистов
бухгалтерских служб.
В первую очередь, сложность восприятия основных положений данного
стандарта вызвана новой терминологией, которая ранее не применялась в
российском бухгалтерском учете.
Само ПБУ 18/02 требует изменения в ведении бухгалтерского учета и
составлении бухгалтерской отчетности, в части постоянных и временных
разниц, отложенных налоговых обязательств и активов. В соответствии со
ст. 8 Закона РФ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»:
«организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и
хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах
бухгалтерского учета». В основе бухгалтерских записей лежат
хозяйственные операции».
К вычитаемым временным разницам в п.11 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по
налогу на прибыль» отнесена сумма излишне уплаченного налога, которая не
возвращена в организацию, а принята к зачету при формировании
налогооблагаемой прибыли в следующем за отчетным или в последующих
отчетных периодах.
Как правило, организации исчисляют авансовые платежи по налогу на
прибыль одним из двух допустимых способов: исходя из прибыли прошлого
периода или исходя из фактически полученной прибыли (п. 2 ст.286 НК РФ).
При этом ситуация с переплатой налога на прибыль может возникнуть в
обоих случаях. При каждом их этих способов ведение учета отложенных
налогов будет аналогичным.
Таким образом, новый порядок учета переплаты по налогу на прибыль,
предложенный ПБУ 18/02 (даже с учетом исправления допущенной ошибки в
отношении квалификации переплаты как вычитаемой разницы, а не
отложенного актива) недостаточно обоснован и не подлежит применению на
практике. Такой вывод основывается на следующих обстоятельствах:
1. В балансе переплата налога на прибыль будет отражаться не в составе
краткосрочной дебиторской задолженности, как ранее, а в составе
отложенных налоговых активов, которые являются внеоборотными – как
известно, Минфин РФ отказался от деления налоговых активов на текущие и
отложенные. В то же время, зачет налога на прибыль может быть произведен
с большой степенью вероятности менее чем через 12 месяцев, поэтому
говорить о долгосрочном характере таких активов некорректно.
Кроме того, на практике переплата по налогу на прибыль может быть
частично или полностью зачтена организацией и в погашение задолженности
по другим налогам, зачисляемым в соответствующие бюджеты. Заметим также,
что в международной практике подобная операция также не рассматривается
как приводящая к появлению отложенных налоговых активов (п.12 МСФО 12).
2. В отчете о прибылях и убытках после применения нового порядка размер
чистой прибыли организации уменьшается. Сумма переплаты по налогу, на
которую в будущем будут уменьшены налоговые обязательства, уменьшает
чистую прибыль уже в текущем периоде. Все это не соответствует принципу
временной определенности факторов хозяйственной деятельности (п.6 ПБУ
1/98 «Учетная политика организации»), в соответствии с которым факты
хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному
периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени
поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.
В международных стандартах бухгалтерской отчетности (МСФО 12) довольно
много внимания уделяется вопросу отражения в учете налоговых последствий
переоценки активов. Более того, постоянным комитетом по интерпретации
при Управление по международным стандартам была издана специальная
Интерпретация МСФО 12 (ПКИ-21), посвященная методике учета возмещения
переоцененной стоимости активов, не подлежащих амортизации. Однако ПБУ
18/02 полностью обходит вниманием рассматриваемый вопрос.
В случае проведения дооценки активов их балансовая стоимость
увеличивается. Однако пользователь отчетности должен понимать, что не
вся стоимость актива будет учтена в целях налогообложения. Можно
сказать, что это является одной из целей ПБУ 18/02 и МСФО 12:
пользователь отчетности должен иметь представление о будущих налоговых
обязательствах организации, для чего и вводится понятие отложенных
налоговых активов и обязательств.
В связи с этим, согласно п. 20 МСФО 12 сумма дооценки объекта должна
отражаться как отложенное налоговое обязательство. Аналогично, сумма
уценки объекта согласно МСФО должна отражаться как отложенное налоговое
требование (актив), которое погашается по мере начисления амортизации и
при выбытии этого объекта.
В то же время, ПБУ 18/02 не рассматривает переоценку активов как
операцию, приводящую к появлению временных разниц и, соответственно,
отложенных налоговых активов и обязательств. Так, согласно п.8
Положения, под временной разницой понимается доходы и расходы,
формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а
налоговую базу по налогу на прибыль – в другом или в других отчетных
периодах. Вместе с тем, в соответствии с Приказом Минфина РФ от
18.05.2002 № 45н с 2002 года результаты переоценок основных средств в
отчете о прибылях и убытках вообще не отражаются (в 2001 году отражались
лишь частично). Таким образом, в периоде переоценки не возникает
отклонений между бухгалтерской прибылью и налоговой базой отчетного
периода: бухгалтерские записи затрагивают только счета добавочного
капитала или нераспределенной прибыли (убытка).
В п.21 ПБУ 18/02 заложена жесткая схема взаимозависимости условного
расхода и текущего налога и, таким образом, бухгалтерской прибыли и
налоговой базы. Поэтому, если в рассматриваемом случае организация
отразит в учете отложенные налоговые активы (обязательства), то сумма
текущего налога в отчетности автоматически будет искажена.
Поэтому, руководствуясь ПБУ 18/02, организация не должна производить
никаких дополнительных записей при переоценке объекта. В дальнейшем она
будет вынуждена отражать постоянные разницы: по мере начисления
амортизации и (или) при выбытии объекта, подвергшегося переоценке. При
дооценке объекта это будут обычные постоянные разницы (предусмотренные
ПБУ 18/02), а при уценке – постоянные разницы со знаком минус (поскольку
расходы, учитываемые в целях налогообложения, будут превышать
учитываемые в бухгалтерском учете).
По большому счету, никакого экономического смысла в такой методике учета
нет: это вынужденная мера для соблюдения схемы взаимозависимости
условного расхода и текущего налога, провозглашенной в Положении.
Проблема иллюстрации влияния переоценки на будущие налоговые
обязательства организации при такой методике остается нерешенной.
Остается два варианта: или раскрывать эти обстоятельства в пояснениях к
отчетности, или отражать в учете отложенные налоговые активы
(обязательства), компенсируя их в периоде переоценки, опять же,
пресловутыми постоянными налоговыми обязательствами.
Подводя итог анализа ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»,
можно сделать вывод, что ни одна из поставленных перед рассматриваемым
Положением задач так и не была достигнута в полной мере. ПБУ 18/02 не
содержит всех требований своего прообраза – МСФО 12 (а нередко и
противоречит ему); от необходимости ведения налогового учета оно не
освобождает (впрочем, эта задача ПБУ не является официальной); а
огромное количество недоработок в технической реализации предложенной
методики учета вообще ставит вопрос о жизнеспособности данного Положения
по бухгалтерскому учету.
Относительно международных стандартов учета, предшествующая редакция
МСФО 12 предлагала два варианта учета отложенных налогов: метод отсрочки
(deferral method) и метод обязательств по балансу (balance sheet
liability method).
Метод отсрочки заключался в определении отложенных налогов как разницы
между произведением ставки налога на прибыль на величину балансовой
прибыли и на величину налогооблагаемой прибыли.
Метод обязательств по балансу, который с тех пор является превалирующим
в международной системе учета, основан на определении временных разниц
(temporary differences). Временные разницы представляют собой разницу
между налоговой базой активов (обязательств) и их балансовой оценкой.
При этом под налоговой базой актива или обязательства понимается
величина, присваиваемая ему для целей налогообложения. Например, если
начисляемая по объекту амортизация не учитывается в целях
налогообложения, то налоговая база этого объекта равна нулю и временная
разница соответствует его балансовой стоимости.
В Положении по бухгалтерскому учету ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу
на прибыль» налицо некий гибрид из этих методов учета отложенных
налогов: в нем есть элементы каждого и при этом ни одному из них оно не
соответствует полностью. И, к сожалению, меньше всего ПБУ 18/02
соответствует методу обязательств по балансу, на котором основаны и МСФО
12, и его американский аналог FASB 109. Возможно, лучше всего недостатки
методики ПБУ 18/02 раскрываются при учете результатов переоценки
основных средств, а также при переносе убытков на будущее – ни в том, ни
в другом случае цели ПБУ не достигаются.
Существуют и другие отклонения ПБУ 18/02 от МСФО 12. Например, согласно
п. 14 и 15 Положения отложенные налоговые активы и обязательства
рассчитываются с использованием налоговой ставки, действующей на
отчетную дату, тогда как в соответствии с п.47 МСФО 12 отложенные
налоговые требования и обязательства должны быть оценены с
использованием ставок налога, которые предполагается применять к
периоду, когда требование должно быть реализовано, а обязательство
погашено. Международный стандарт МСФО 12 также определяет методику учета
отложенных налогов при объединении компаний, при отражении деловой
репутации, инвестиций в дочерние компании и в совместную деятельность,
при составлении сводной отчетности, случаи начисления отложенных налогов
на счета капитала и т.д., тогда как ПБУ 18/02 оставляет все эти вопросы
без внимания. Таким образом, ПБУ 18/02 содержит столько недоработок, что
применять его в существующем виде в полном объеме практически
невозможно.
2 Бухгалтерский учет финансовых результатов
2.1 Учет финансовых результатов от продажи продукции
(работ, услуг)
Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток)
организации, учитываемый на счете 99 «Прибыли и убытки», складывается
из:
— финансового результата от обычных видов деятельности;
— операционных доходов и расходов;
— внереализационных доходов и расходов;
— чрезвычайных доходов и расходов.
Полученный организацией за отчетный период финансовый результат как
конечный результат финансово-хозяйственной деятельности экономического
субъекта означает балансовую прибыль или убыток и отражает уровень
мастерства менеджеров по использованию материальных, трудовых и
финансовых ресурсов. Он оказывает влияние на изменение собственного
капитала организации за отчетный период.
Информация о формировании конечного финансового результата в отчетном
году накапливается на активно-пассивном счете 99 «Прибыли и убытки» в
журнале-ордере № 15. Хозяйственные операции по счету 99 «Прибыли и
убытки» отражаются в учете по кумулятивному принципу, т. е. нарастающим
итогом с начала года. От обычных видов деятельности финансовый результат
(прибыль, убыток) формируется на счете 99 «Прибыли и убытки» в течение
отчетного года в корреспонденции со счетом 90 «Продажи».
По другим видам деятельности, не признаваемым уставными, финансовый
результат предварительно исчисляется в виде сальдо прочих доходов и
расходов по счету 91 «Прочие доходы и расходы» с последующим отнесением
на счет 99 «Прибыли и убытки».
Прямые потери, расходы и доходы как результат чрезвычайных обстоятельств
хозяйственной деятельности (национализация, стихийное бедствие и т. п.)
учитываются непосредственно на счете 99 «Прибыли и убытки» в
корреспонденции со счетами учета расчетов по оплате,
материально-производственных запасов и т. п.
Наконец, в течение отчетного года непосредственно по дебету счета 99
«Прибыли и убытки» отражаются начисленные платежи по налогу на прибыль,
платежи по перерасчетам по данному налогу из фактической прибыли и
различные налоговые санкции.
Таким образом, по дебету этого счета в течение отчетного периода
накапливаются убытки (потери); а по кредиту — прибыли (доходы). Путем
сопоставления дебетового и кредитового оборотов исчисляется финансовый
результат. В этом отношении природа данного счета в определенной мере
соответствует природе счета 90 «Продажи». Если сумма кредитового оборота
по счету 99 «Прибыли и убытки» превышает сумму дебетового оборота, то
сальдо на конец месяца означает чистую прибыль. В обратном случае имеет
место чистый убыток. Разница между указанными счетами состоит в том, что
счет 90 «Продажи» ежемесячно закрывается, в то время как счет 99
«Прибыли и убытки» закрывается по окончании отчетного года при
составлении годовой бухгалтерской отчетности.
При наличии чистой прибыли в учете организации делается запись:
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки».
Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»,
субсчет 1 «Нераспределенная прибыль отчетного года».
Полученный чистый убыток отражается в учете обратной записью. Отраслевые
особенности предъявляют свои требования к ведению бухгалтерского учета
по счету 90 «Продажи». Так, на сельскохозяйственных предприятиях, где
технологический цикл весьма продолжителен, финансовый результат
исчисляется по итогам года исходя из содержания оборотов по указанному
счету. Аналогичная методика может иметь место и при закрытии счета 90
«Продажи» в строительных организациях.
Результат от продажи основных средств, нематериальных активов и других
видов имущества (ценных бумаг, материальные ценностей и т. п.)
определяет понятие «прочие доходы и расходы». Их формирование в текущем
учете отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
В бухгалтерии аналитический учет по счету 99 «Прибыли и убытки» должен
быть построен таким образом, чтобы на его основании можно было получать
полную, достоверную и своевременную информацию, позволяющую составить
отчет о прибылях и убытках как одного из основных источников в процессе
проведения анализа эффективности проведенных операций.
В связи с этим в рабочем плане счетов организации целесообразно вести
счет 99 «Прибыли и убытки» по субсчетам для формирования информации по
отдельным видам прибылей и убытков:
99-1 «Прибыли (убытки) от обычных видов деятельности».
99-2 «Прибыли (убытки) по прочей реализации».
99-3 «Прибыли (убытки) по внереализационным операциям».
99-4 «Прибыли (убытки) от чрезвычайных обстоятельств».
2.2 Учет доходов и расходов от внереализационных операций
На счете 99 «Прибыли и убытки» наряду с финансовым результатом основных
видов деятельности отражаются также и внереализационные операции.
Последние предварительно учитываются на счете 91 «Прочие доходы и
расходы». В состав доходов от внереализационных операций включаются:
— доходы от долевого участия в других предприятиях;
— дивиденды по акциям и другим ценным бумагам;
— доходы от сдачи имущества в аренду;
— штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за невыполнение
договорных обязательств, присужденные и полученные организацией в
установленном порядке, и т. п.
В синтетическом учете суммы полученных доходов по отдельным
внереализационным операциям показываются по кредиту счета 91 «Прочие
доходы и расходы»: субсчет 1 «Прочие доходы» в корреспонденции с дебетом
следующих счетов:
— 10 «Материалы», 41 «Товары» и других счетов — на сумму выявленных
излишков отдельных наименований товарно-материальных ценностей;
— 44 «Расходы на продажу» — на сумму списанных доходов по операциям с
тарой (в части превышения их над расходами), а также на сумму превышения
полученных процентов от продажи товаров в кредит над уплаченными;
— 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — на сумму полученной
прибыли от дочерних (зависимых) предприятий в порядке ее распределения и
направления на формирование доходов от вкладов в уставный капитал других
предприятий или от совместной деятельности.
Указанные записи имеют место в том случае, когда организация в учетной
политике формирует доходы в порядке их предварительного начисления. Если
они принимаются к учету по фактическому поступлению денежных средств, в
учете делается запись:
Дебет счетов 51 «Расчетные счета»;
52 «Валютные счета»;
55 «Специальные счета в банках».
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»,
субсчет 1 «Прочие доходы».
Аналогичные записи имеют место и при формировании учетной политики по
получению доходов по операциям с облигациями и другими ценными бумагами.
Доходы от финансовых операций образуются по операциям с иностранной
валютой в виде положительных курсовых разниц в связи с пересчетом
наличной валюты по действующему курсу на различные отчетные даты:
Дебет счетов 52 «Валютные счета»;
58 «Финансовые вложения»;
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»,
субсчет 1 «Прочие доходы».
Внереализационные доходы формируются в виде арендной платы по операциям
с текущей арендой в сумме, относящейся к отчетному периоду:
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»,
субсчет 1 «Прочие доходы».
К внереализационным доходам относятся присужденные или признанные
должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение
условий хозяйственных договоров, а также доходы от возмещения
причиненных убытков:
Дебет счетов 50 «Касса»;
51 «Расчетные счета».
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»:
субсчет 1 «Прочие доходы» — по факту получения денежных средств
или:
Дебет счетов 75 «Расчеты с учредителями»;
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
субсчет 2 «Расчеты по претензиям».
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»,
субсчет 1 «Прочие доходы».
Если в отчетном году погашена дебиторская задолженность покупателей,
ранее отнесенная на убытки как безнадежная к получению, то на сумму
поступивших денежных средств в учете будет сделана запись:
Дебет счетов 50 «Касса»;
51 «Расчетные счета»;
55 «Специальные счета в банках».
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»,
субсчет 1 «Прочие доходы».
Помимо этого следует закрыть учтенные за балансом непогашенные
обязательства должников:
Кредит счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных
дебиторов».
Кроме того, размер внереализационных доходов увеличивается на сумму
различных видов кредиторской задолженности с истекшими сроками исковой
давности, т. е. свыше трех лет с момента ее возникновения. К ним
относятся заработная плата, невостребованная отдельными работниками в
силу форс-мажорных или иных обстоятельств, непогашенная кредиторская
задолженность и т. п. Включение их в состав текущих финансовых
результатов оформляется записью:
Дебет счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»,
субсчет 1 «Прочие доходы».
Кредитовое сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов»,
образовавшееся к концу отчетного года, в части неиспользованных сумм
резервов на отдельные виды ремонтов основных средств, на оплату
предстоящих очередных и дополнительных трудовых отпусков или при
изменении учетной политики и отказе от начисления резервов в следующем
году, направляется на увеличение внереализационных доходов:
Дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов», в аналитическом учете —
по видам резервов.
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»,
субсчет 1 «Прочие доходы».
Наконец, большую группу внереализационных доходов формируют доходы, не
относящиеся к отчетному периоду, которые в соответствии с общепринятым в
учете методом начисления и вариантом учетной политики рассматриваются
как доходы будущих периодов. В плане счетов они отражаются на пассивном
счете 98 «Доходы будущих периодов», к которому предусмотрены четыре
субсчета:
98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»;
98-2 «Безвозмездные поступления»;
98-3 «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за
прошлые годы»;
98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и
балансовой стоимостью по недостачам ценностей».
В счет доходов, полученных за пределами отчетного периода, включаются
поступившие платежи по арендной плате, подписке на периодическую печать,
предстоящему проезду отдельными видами транспорт и т. п.
Дебет счетов 50 «Касса»;
51 «Расчетные счета».
Кредит счета 98 «Доходы будущих периодов»,
субсчет 1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов».
Признание в учете указанных доходов по моменту предъявления:
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Кредит счета 98 «Доходы будущих периодов»,
субсчет 1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов».
Ожидаемые доходы в виде процентов по предъявленным к оплате векселям в
учете векселеполучателя также рассматриваются как внереализационные
поступления:
Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
субсчет 3 «Векселя полученные».
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»,
субсчет 1 «Прочие доходы».
Внереализационные доходы увеличиваются на сумму разницы между покупной и
номинальной стоимостью ценных бумаг, когда покупная стоимость их ниже
номинальной:
Дебет счета 58 «Финансовые вложения».
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»,
субсчет 1 «Прочие доходы».
Состав внереализационных доходов дополняют суммы безвозмездно
полученного имущества. Указанные доходы формируются в сумме ежемесячно
начисляемой амортизации по безвозмездно полученным основным средствам.
В том случае, когда идет речь о других видах имущества, в первую очередь
материальных, такие доходы принимаются к учету по мере списания этих
ценностей на счета учета затрат на производство или формирование
расходов на продажу в торговых организациях.
Во всех рассмотренных случаях делается запись:
Дебет счета 98 «Доходы будущих периодов»,
субсчет 2 «Безвозмездные поступления».
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»,
субсчет 1 «Прочие доходы».
Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за
прошлые годы, принимаются к учету, если они признаны виновниками или
предъявлены к ним в порядке возмещения по решению судебных органов:
Дебет счета 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Кредит счета 98 «Доходы будущих периодов»,
субсчет 3 «Предстоящие поступления задолженности по недостачам,
выявленным за прошлые годы».
На эту сумму предъявляется начет материально ответственному лицу и
одновременно составляется вторая бухгалтерская проводка:
Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,
субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».
Кредит счета 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
В дальнейшем по мере погашения данной задолженности и поступления
денежных средств в организацию:
Дебет счета 50 «Касса».
Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,
субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».
В пропорции поступившей суммы платежа к размеру общих обязательств
материально ответственного лица исчисляется сумма прибыли, относящаяся к
данному отчетному периоду:
Дебет счета 98 «Доходы будущих периодов»,
субсчет 2 «Предстоящие поступления задолженности по недостачам,
выявленным за прошлые годы».
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»,
субсчет 1 «Прочие доходы».
На субсчете 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных
лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей» организация ведет
учет операций на сумму разницы, образующейся между суммой, взыскиваемой
с виновных лиц за недостающие товарно-материальные ценности, и их
учетной ценой:
Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,
субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».
Кредит счета 98 «Доходы будущих периодов»,
субсчет 4«Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и
балансовой стоимостью по недостачам ценностей».
В дальнейшем закрытие этой суммы и формирование балансовой прибыли
отражается в учете по той же методике, что и по субсчету 98-3
«Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за
прошлые годы».
На увеличение внереализационных доходов оказывают влияние положительные
курсовые разницы в том случае, когда в операциях с иностранной валютой
курс рубля по отношению к конкретной валюте растет. С 1 января 2001г.
курсовые разницы отражаются непосредственно на счете 91 «Прочие доходы и
расходы». В текущем учете целесообразно открыть к данному счету
отдельный субсчет «Курсовые разницы». При наличии положительных курсовых
разниц указанный счет кредитуется; в обратном случае, т. е. при наличии
отрицательных курсовых разниц, он дебетуется.
При наличии положительной курсовой разницы:
Дебет счетов 52 «Валютные счета»;
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»,
субсчет 3 «Положительные курсовые разницы».
Отрицательные курсовые разницы, образующиеся по операциям с иностранной
валютой, уменьшают доходы организации. При их наличии по сделкам с
финансовыми вложениями в учете делается запись:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»,
субсчет 4 «Отрицательные курсовые разницы».
Кредит счета 58 «Финансовые вложения».
Курсовая разница, возникшая в результате пересчета числящихся на счете
52 «Валютные счета» остатков средств по курсу ЦБ РФ на день продажи
иностранной валюты, когда данный курс снизился, относится на уменьшение
валютных средств организации:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»,
субсчет 4 «Отрицательные курсовые разницы».
Кредит счета 52 «Валютные счета».
Записи по субсчетам 91-3 «Положительные курсовые разницы» и 91-4
«Отрицательные курсовые разницы» в течение отчетного года осуществляются
накопительно.
В конце каждого месяца, путем сопоставления кредитовых оборотов по
субсчету 91-3 «Положительные курсовые разницы» и дебетовых оборотов по
субсчету 91-4 «Отрицательные курсовые разницы» выявляется результат
(сальдо) по операциям с иностранной валютой, который заключительными
оборотами списывается с субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
на счет 99 «Прибыли и убытки».
В текущем учете должен быть обеспечен раздельный учет по каждому виду
курсовых разниц: с подотчетными лицами, разными дебиторами и
кредиторами, по операциям движения средств на валютном счете и т. п.
Возможные бухгалтерские записи в части расходов, сформировавшихся от
внереализационных операций, показываются по дебету счета 91 «Прочие
доходы и расходы».
На остаточную стоимость выбывших основных средств или нематериальных
активов:
Дебет счета 91«Прочие доходы и расходы»,
субсчет 2 «Прочие расходы».
Кредит счетов 01 «Основные средства»;
04 «Нематериальные активы».
На сумму начисленной амортизации по основным средствам, сданным в аренду
в учете организации-арендодателя:
Дебет счета 91«Прочие доходы и расходы»,
субсчет 2 «Прочие расходы».
Кредит 02 «Амортизация основных средств».
Данная запись составляется в том случае, если в указанной организации
арендная плата не является основным видом ее деятельности, т. е. эта
плата признается как операционные доходы.
На остаточную стоимость выбывающих материальных ценностей независимо от
причин их выбытия, ранее принятых в качестве вложений организации в
часть имущества в виде объектов недвижимости, оборудования и т. п.:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»,
субсчет 2 «Прочие расходы».
Кредит счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности»,
субсчет 1 «Выбытие материальных ценностей».
При продаже, списании, передаче безвозмездно и в других случаях выбытия
оборудования к установке его стоимость списывается с учета записью:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»,
субсчет 2 «Прочие расходы».
Кредит счета 07 «Оборудование к установке».
Списание на убытки затрат по аннулированным заказам, другим направлениям
издержек, не компенсируемых отдачей в виде изготовленной продукции (на
содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на
консервации), расходы по операциям с тарой и т. п., также признаются в
учете как внереализационные расходы:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»,
субсчет 2 «Прочие расходы».
Кредит счета 20 «Основное производство».
В аналогичной ситуации израсходованные полуфабрикаты собственного
производства без соответствующего эквивалента компенсации также
признаются как прямые потери организации:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»,
субсчет 2 «Прочие расходы».
Кредит счета 21 «Полуфабрикаты собственного производства».
Признание штрафов, пени, неустойки за нарушение условий договоров в
учете отражается записью:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»,
субсчет 2 «Прочие расходы».
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
В состав расходов от внереализационных операций входят также убытки от
списания дебиторской задолженности, безнадежной к получению из-за
пропуска срока исковой давности (если по этой задолженности в
соответствии с принятым вариантом учетной политики в свое время не был
создан резерв по сомнительным долгам):
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»,
субсчет 2 «Прочие расходы».
Кредит счетов 45 «Товары отгруженные»;
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др.
Состав внереализационных расходов образуют также убытки от списания в
установленном порядке ранее присужденных долгов по недостачам и
хищениям, которые не компенсированы организации в связи с возвратом ей
исполнительных документов с утвержденным судом актом о несостоятельности
ответчика и невозможности обращения взыскания на его имущество, а также
аналогичных долгов по недостачам и хищениям, списанных по прочим
причинам (если по этой задолженности своевременно не был создан резерв
по сомнительным долгам и т. п.)
На внереализационные расходы списываются затраты по содержанию
законсервированных производственных мощностей и объектов (кроме
издержек, возмещаемых за счет средств других источников):
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»,
субсчет 2 «Прочие расходы».
Кредит счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подразделениями»;
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
На внереализационные расходы относится возмещение стоимости отдельных
активов, под которые создаются различные резервы:
— под снижение стоимости материальных ценностей;
— под обесценение вложений в ценные бумаги;
— по сомнительным долгам.
Во всех таких случаях в учете составляются записи по кредиту указанных
резервов (14, 59, 63) в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие
доходы и расходы»: субсчет 2 «Прочие расходы».
Не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам —
это те же внереализационные потери:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»,
субсчет 2 «Прочие расходы».
Кредит счетов 10 «Материалы»;
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.
В перечень внереализационных расходов входят такие виды налогов и
сборов, как налог на добавленную стоимость от продажи основных средств и
иных активов, и т. п.
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Полный состав доходов и расходов по внереализационным операциям приведен
в главе 25 «Налог на прибыль организации» НК РФ (ст. 250 и 265). В
данной главе содержится и перечень доходов, не учитываемых при
определении налоговой базы (ст. 251). В то же время для целей
бухгалтерского учета перечень внереализационных операций, представленный
в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций и инструкции по его применению к счету 91 «Прочие доходы и
расходы», в полном составе отсутствует. Значительный их перечень отнесен
к прочим доходам и расходам, признаваемым как операционные или
внереализационные. Следуя логике, в данном случае следует
руководствоваться нормами налогового законодательства. Поэтому в
перечень прочих доходов и расходов, признаваемых в составе
внереализационных операций, следует также относить:
— суммы восстановленных резервов, расходы на формирование которых были
приняты в составе расходов в порядке и на условиях, которые установлены
статьями 266, 267, 292, 294 и 300. В частности, к таким расходам
относятся расходы на формирование резервов по сомнительным долгам,
гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию и др.;
— суммы, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение
уставного (складочного) капитала (фонда) организации. Такая ситуация
может иметь место в том случае, если их уменьшение связано с
одновременным отказом от возврата стоимости определенной части взносов
(вкладов) акционерам (участникам) организации. Исключением из данной
нормы является уменьшение уставного (складочного) капитала организации в
соответствии с требованиями действующего законодательства (стоимость
чистых активов оказалась меньше уставного капитала и т. п.);
— другие доходы и расходы, признаваемые внереализационными.
С вводом в действие нового Плана счетов и Инструкции по его применению,
как уже отмечалось, финансовый результат стал исчисляться
непосредственно на счете 99 «Прибыли и убытки» путем сопоставления
оборотов по дебету данного счета с его кредитовыми оборотами.
По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской
отчетности данный счет закрывается.
Превышение кредитового оборота над дебетовым означает прибыль
организации. В журнале-ордере № 15 или в соответствующей машинограмме
она отражается записью:
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки».
Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»,
субсчет 1 «Нераспределенная прибыль отчетного года».
Если имеет место убыток, делается обратная запись. В том случае, когда
имеет место равенство дебетовых и кредитовых оборотов по счету 99
«Прибыли и убытки» никаких корректирующих записей по данному счету не
делается.
Организация аналитического учета по счету 99 «Прибыли и убытки» в любом
случае должна быть направлена на получение необходимой информации для
заполнения ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
Такой подход не только позволит правильно исчислить финансовый результат
организации за отчетный год, но и послужит важным источником в процессе
осуществления необходимого анализа ее финансово-хозяйственной
деятельности, в том числе с целью предоставления данной информации
заинтересованным внешним пользователям.
В рабочем плане счетов к счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)» организация может предусмотреть следующие субсчета:
84-1 — «Нераспределенная прибыль отчетного года»;
84-2 — «Нераспределенная прибыль прошлых лет»;
84-3 — «Непокрытый убыток отчетного года»;
84-4 — «Непокрытый убыток прошлых лет».
2.3 Учет распределения и использования прибыли
Особенностью учета затрат и формирования финансовых результатов является
то, что действующим законодательством определено включение в состав
себестоимости продукции (работ, услуг) всех расходов, учтенных на пути
ее изготовления (выполнения работ или оказания услуг). При этом не имеет
значения, в каком размере сформировались такие расходы: в пределах
установленных норм или в суммах фактически понесенных затрат. Однако в
целях налогообложения произведенные организацией расходы корректируются
на сумму установленных норм, нормативов и соответствующих лимитов.
Корректировка налогооблагаемой базы для расчета налога на прибыль
осуществляется по следующим видам расходов, на которые определены нормы
и нормативы:
— затраты на содержание служебного транспорта соответствующих марок;
— компенсация за использование для служебных целей личных легковых
автомобилей;
— расходы на рекламу;
— представительские расходы;
— оплата за обучение по договорам с учебными заведениями;
— командировочные расходы.
Методология учета по новому плану счетов не предусматривает
обособленного отражения в учете суммы нераспределенной прибыли отчетного
года. Следовательно, ранее действовавший порядок, предполагавший два
подхода в виде нераспределенной прибыли, оставшейся в распоряжении
организации, и распределений ее в соответствии с учредительными
документами и принятой учетной политикой для целей формирования
соответствующих фондов (накопления, потребления и др.) с 1 января 2002
года не действует.
В связи с этим оставшаяся в распоряжении организации прибыль стала
аккумулирующим источником выплаты в будущем дивидендов или
предназначенным в качестве основного источника для реализации
инвестиционных целей. Наконец, эта прибыль может быть направлена на
погашение убытков прошлых лет, пополнение уставного капитала или
формирования (пополнения) резервного капитала организации.
В соответствии с направлением использования нераспределенной прибыли
должна осуществляться и общая схема ее бухгалтерского учета.
На сумму полученной прибыли по отчетному году, остающейся в распоряжении
организации:
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки».
Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»,
субсчет 1 «Нераспределенная прибыль отчетного года».
Сформировавшийся чистый убыток организации списывается в состав
непогашенных убытков отчетного года:
Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Кредит счета 99 «Прибыли и убытки».
В обоих случаях указанные бухгалтерские проводки должны найти отражение
в учете заключительными записями декабря отчетного года.
В первом же отчетном периоде, следующем за отчетным годом, чистая
прибыль или чистый убыток переносится на субсчет 2 как нераспределенная
прибыль или непокрытый убыток прошлых лет.
В дальнейшем персонал организации или акционеры, в зависимости от ее
организационно-правовой формы собственности, на общем собрании с учетом
положений, предусмотренных в учредительных документах, определяют
порядок использования такой прибыли или варианты погашения полученных
убытков.
По итогам годовой бухгалтерской отчетности и принятого решения
использования прибыли на сумму начисленных дивидендов и других доходов
акционерам и персоналу фирмы в учете составляются следующие записи:
Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»,
субсчет 2 «Нераспределенная прибыль прошлых лет»
Кредит счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,
75 «Расчеты с учредителями».
В том случае, когда выплата доходов предусмотрена в течение отчетного
года, в учете делается аналогичная запись. Однако, исходя из соблюдения
базового принципа бухгалтерского учета, а именно осмотрительности
(осторожности), такие действия представляются не совсем обоснованными.
Дело в том, что не исключается вариант, при котором по итогам отчетного
года организация может иметь убыток, на покрытие которого не будет
соответствующего источника из-за непродуманных решений, приведенных
выше.
С 1 января 2002 г. акционерные общества не вправе выплачивать
промежуточные дивиденды из чистой прибыли общества за текущий год.
Выплата годовых дивидендов осуществляется в денежной сумме или иным
имуществом. Размер их не должен быть больше рекомендованного Советом
директоров (наблюдательным советом) общества.
Нераспределенная прибыль может быть направлена в следующем году на
пополнение уставного капитала:
Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»,
субсчет 2 «Нераспределенная прибыль прошлых лет».
Кредит счета 80 «Уставный капитал».
Или резервного капитала:
Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»,
субсчет 2 «Нераспределенная прибыль прошлых лет».
Кредит счета 82 «Резервный капитал».
На сумму занижения стоимости имущества, передаваемого в целях
осуществления совместной деятельности, в случае, когда оценочная
стоимость его оказалась ниже балансовой:
Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»,
субсчет 1 «Нераспределенная прибыль отчетного года».
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Осуществление различных мероприятий социального характера (оказание
материальной помощи, других мер социальной поддержки персонала) также
производится за счет прибыли, оставшейся в распоряжении организации:
Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»,
субсчет 1 «Нераспределенная прибыль отчетного года».
Кредит счетов 50 «Касса»;
51 «Расчетные счета»;
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и т. п.
Все это не означает, что организация не может накапливать какие-либо
средства для целевого финансирования тех или иных мероприятий. Так, для
реализации разработанной инвестиционной программы и при необходимости
подготовки специалистов она может направлять на эти цели соответствующие
суммы, накапливая их в качестве целевого источника:
Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»,
субсчет 1 «Нераспределенная прибыль отчетного периода».
Кредит счета 86 «Целевое финансирование».
Организация может создавать соответствующие фонды. С этой целью в ее
рабочем плане счетов к счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)» открываются субсчета.
В учете такая ситуация отражается проводкой:
Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»,
субсчет «Нераспределенная прибыль».
Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»,
соответствующий субсчет («Фонд накопления» и др.).
Все указанные записи организация вправе осуществлять только при наличии
прибыли, которая остается у нее после исключения из балансовой прибыли
той ее части, которая подлежит уменьшению в установленном порядке.
Таким образом, нераспределенная прибыль представляет собой сумму чистой
прибыли, не распределенную в виде дивидендов между акционерами. В момент
возникновения вся чистая прибыль за отчетный период может
рассматриваться как нераспределенная, но готовая к распределению по
правилам, которые устанавливаются акционерами или учредителями. Данная
прибыль как бы формирует многоцелевой фонд, аккумулирующий в себе и
средства прибыли, уже использованные на накопление, и свободные
средства. Последние могут быть в дальнейшем направлены как на
накопление, так и на потребление или одновременно на обе цели. Тем самым
признается, что нераспределенная прибыль есть часть собственного
капитала организации. После уставного капитала нераспределенная прибыль
— второй по значению источник собственного капитала на предприятии.
При составлении баланса за отчетный год сумму прибыли следует показать в
пассиве по статье «Нераспределенная прибыль отчетного года» (строка 470)
графы 4 «На конец года».
В первом отчетном периоде (январе), следующем за отчетным годом, эта
сумма будет отражена в учете бухгалтерской проводкой:
Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»,
субсчет 1 «Нераспределенная прибыль отчетного года».
Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»,
субсчет 2 «Нераспределенная прибыль прошлых лет».
В балансе она будет учтена по статье «Нераспределенная прибыль прошлых
лет» (строка 460) графы 3 «На начало года».
Сумма этой прибыли в следующем отчетном году в соответствии с
учредительными документами или решением общего собрания акционеров, срок
проведения которого устанавливается уставом общества (но не ранее чем
через два месяца и не позднее шести месяцев после окончания отчетного
финансового года), может направляться на различные цели, указанные выше.
При наличии убытка по результатам работы организации за отчетный год
списание его с бухгалтерского баланса может осуществляться за счет
различных источников.
– Если имеет место нераспределенная прибыль прошлых лет, то покрытие
убытка отчетного года следует отразить в учете следующей записью:
Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток),
субсчет «Нераспределенная прибыль прошлых лет»
Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»,
субсчет «Непокрытый убыток прошлых лет».
При отсутствии прибыли прошлых лет может быть принято решение о списании
убытка за счет уставного капитала организации при доведении его до
величины чистых активов:
Дебет счета 80 «Уставный капитал».
Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток),
субсчет 2 «Непокрытый убыток прошлых лет».
Когда на возмещение убытка направляется резервный капитал организации:
Дебет счета 82 «Резервный капитал».
Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»,
субсчет 2 «Непокрытый убыток прошлых лет».
Наконец, убыток, если он получен в простом товариществе, может быть
закрыт за счет целевых взносов его участников:
Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями».
Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»,
субсчет 2 «Непокрытый убыток прошлых лет».
Построение аналитического учета по счету 84 «Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)» должно быть так обеспечено, чтобы потенциальные
пользователи всегда могли получить прозрачную и достоверную информацию о
формировании прибыли, ее использовании и вариантах возмещения убытков по
результатам финансово-хозяйственной деятельности организации.
Полученный финансовый результат за отчетный период в виде убытка фирма
должна отразить в III разделе баланса по строке 475 «Непокрытый убыток
отчетного года» со знаком «минус». В последующем отчетном году в текущем
учете будет сделана запись:
Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»,
субсчет 4 «Непокрытый убыток прошлых лет».
Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»,
субсчет 3 «Непокрытый убыток отчетного года».
Сумма непокрытого убытка прошлых лет со знаком «минус» отразится по
строке 465 III раздела пассива баланса.
В том случае, когда по итогам года организация не имеет финансового
результата, т. е. по счету 99 «Прибыли и убытки» дебетовые и кредитовые
обороты равны между собой, то при составлении баланса по статьям
«Нераспределенная прибыль отчетного года» (строка 470) и «Непокрытый
убыток отчетного года» (строка 475) по графе 4 «На конец года» III
раздела «Капитал и резервы» следует сделать прочерк, поскольку по ее
итогу получено нулевое сальдо.
На возмещение убытка, полученного в прошлом году, предприятие в
следующем отчетном году вправе направить часть полученной прибыли (при
условии полного использования на эти цели средств резервного и других
аналогичных по назначению фондов, создание которых предусмотрено
действующим законодательством). Эта часть прибыли льготируется по налогу
на прибыль в течение последующих пяти лет при условии соблюдения
указанных выше обстоятельств.
2.4 Учет финансовых результатов по методу «затраты — выпуск»
В странах с развитой рыночной экономикой любая фирма при выборе
приоритетов своего развития, как на тактическом, так и стратегическом
уровне всегда уделяет первостепенное внимание четкой постановке учета и
анализа формирования финансовых результатов.
Общий финансовый результат фирмы, например во Франции, является итогом
трех слагаемых: эксплуатационного, финансового и чрезвычайного
результатов.
Эксплуатационный финансовый результат определяется исходя из вида
деятельности, закрепленного в уставе фирмы.
Финансовый результат формируется в силу финансовых инвестиций фирмы в
другие экономические структуры. Это доход на вложенный капитал. Кроме
того, финансовый результат образуют и полученные кредиты.
Чрезвычайный финансовый результат есть результат от внереализационных
операций, например, продажи имущества длительного пользования (основных
средств, нематериальных активов).
Отмеченные подходы по формированию финансового результата предусмотрены,
как уже отмечалось ранее, и в отечественном новом Плане счетов
бухгалтерского учета.
В финансовой бухгалтерии результат работы фирмы исчисляется путем
сопоставления затрат, исчисленных по элементам прошлой и вновь созданной
стоимости, с выпуском (выручкой от продажи) продукции.
В управленческой бухгалтерии затраты собираются по статьям калькуляции,
которые сопоставляются с выручкой от продажи продукции.
Полученный финансовый результат должен быть равен результату,
исчисленному в финансовой бухгалтерии, так как обе они пользуются
одинаковой информацией с различной степенью группировки и обобщения.
В англо-саксонской системе бухгалтерского учета финансовый результат
исчисляется в разрезе функций управления — производство, продажа,
администрирование. Тем самым признается, что на каждой стадии
формирования совокупного общественного продукта всякий труд, получивший
общественное признание, должен быть соизмерен и оценен.
Международная практика показывает, что исчисление валовой прибыли от
продажи достигается сопоставлением выручки не с полной себестоимостью, а
только с ее переменной частью (без учета постоянных расходов).
Полученный итог представляет собой так называемый «маржинальный доход»
предприятия, который затем уменьшается на общую сумму постоянных
расходов, списываемых со счетов 26 «Общехозяйственные расходы» и 44
«Расходы на продажу» в дебет счет 90 «Продажи». Тем самым резко
сокращается объем учетной работы, так как отпадает необходимость расчета
отгруженной и реализованной продукции. Кроме того, администрация
предприятия сосредоточивает основное внимание в управлении
себестоимостью на использовании в производстве основных материалов,
основной заработной платы производственных рабочих. Формирование
постоянных расходов становится объектом внимания лишь в случае
отклонения их от установленной сметы.
Финансовый результат предприятия с использованием системы национальных
счетов ООН, переход на которую в настоящее время осуществляется в нашей
стране, предполагает его исчисление двумя способами:
1. Линейным — путем соизмерения выпуска продукции (товаров) с прошлыми
затратами и отражением вновь созданной стоимости общей суммой с
последующей ее детализацией.
2. В виде бухгалтерского счета — с отражением по дебету потребления
предприятием прошлого труда, затрат со стороны и вновь созданной
стоимости по ее элементам в соответствии с рекомендациями Управления по
международным стандартам и Четвертой директивой Европейского
экономического сообщества (ЕЭС): заработная плата и отчисления на
социальное страхование; налоги и таксы, включаемые в затраты предприятия
в соответствии с действующим законодательством; амортизационные
отчисления; отчисления на создание резервов по обесценению оборотных
средств, рискам и затратам и т. п.
Способ исчисления «затраты — выпуск» по методу лауреата Нобелевской
премии Василия Леонтьева (как один из вариантов исчисления финансового
результата от продажи продукции согласно международным стандартам)
предполагает соизмерение затрат по продаже, учтенных по дебету счета 90
«Продажи», с их выпуском (продажей) по кредиту данного счета,
сформированного по дате отчуждения товара, т. е. по факту отгрузки, а не
его оплаты.
Оба способа позволяют исчислить национальный доход (вновь созданную
стоимость) на уровне предприятия.
С помощью данной информации становится возможным определить финансовый
результат на счете 99 «Прибыли и убытки».
Более подробная информация, характеризующая высокую аналитичность учета,
формируется в управленческой бухгалтерии, что позволяет исчислять здесь
прибыль по каждому виду реализуемой продукции. Мелкие предприятия, не
использующие план счетов, определяют финансовый результат по изменению
чистых активов предприятия за отчетный год, что требует обязательной их
инвентаризации. В любом случае, методы исчисления прибыли
регламентированы соответствующими нормативными актами (законы о
компаниях, о предпринимательской деятельности, торговый кодекс и т. п.).
В самом общем виде достоинства исчисления финансового результат по
методу «затраты — выпуск» проявляются в возможности исчисления валового
внутреннего продукта и национального дохода не только на макроуровне, но
и на уровне предприятия. Не надо делать громоздкие расчеты по исчислению
фактически выпущенной, отгруженной и проданной продукции. Однако эти
достоинства могут проявиться только в случае формирования выручки от
продажи продукции по моменту отгрузки. Поэтому в условиях нестабильности
экономики внедрение данного метода на нынешнем этапе рыночных отношений
не может быть всеобъемлющим для организаций различных
организационно-правовых форм собственности.
2.5 Финансовые результаты как объект информации в
бухгалтерской отчетности
Финансовый результат (прибыль, убыток), как уже отмечалось, раскрывается
в части нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного года
прошлых лет в III разделе бухгалтерского баланса.
Информация о формировании его в отчетном году и за аналогичный период
предыдущего года приведена в Отчете о прибылях и убытках (ф. № 2).
Данная форма отчета включает следующие 4 раздела:
— Доходы и расходы по обычным видам деятельности.
— Прочие доходы и расходы.
— Прибыль (убыток) до налогообложения.
— Чистая прибыль (убыток) отчетного периода.
В разделе «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» по статье
«Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом
налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных
платежей)» указывается выручка от обычных видов деятельности в рамках
уставной деятельности организации, предусмотренных в ее учредительных
документах.
По статье «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг»
отражаются расходы организации, связанные с изготовлением продукции,
выполнением работ или оказанием услуг в доле, относящейся к их продаже.
Содержание данного показателя может не отражать расходы на управление,
если учетной политикой организации такой вариант предусмотрен. В этом
случае разница между выручкой и себестоимостью продукции (работ, услуг)
формирует доходы от обычных видов деятельности, отражаемые по статье
«Валовая прибыль». Тогда указанные расходы учитываются по статье
«Управленческие расходы». В обратной ситуации данная статья
прочеркивается.
Затраты, связанные с продвижением продукции на рынок, образуют
коммерческие расходы, учитываемые в отчете по самостоятельной строке.
Валовая прибыль за вычетом коммерческих и управленческих расходов
представляет собой прибыль (убыток) от продаж.
В разделе «Прочие доходы и расходы» раскрывается состав операционных и
внереализационных доходов и расходов по следующим статьям:
— Проценты к получению.
— Проценты к уплате.
— Доходы от участия в других организациях.
— Прочие операционные доходы.
— Прочие операционные расходы.
— Внереализационные доходы.
— Внереализационные расходы.
Проценты к получению связаны с выполнением договорных обязательств
партнеров данной организации по операциям, связанным с обращением
облигаций государственных ценных бумаг, использованием ее денежных
средств банками, которые имели место в отчетном периоде и прошлом
отчетном периоде. Когда по аналогичным обязательствам должником
выступает сама организация, такие затраты рассматриваются как
операционные расходы и показываются по статье «Проценты к уплате».
По статье «Доходы от участия в других организациях» отражаются доходы от
участия в уставных капиталах других организаций.
Статья «Прочие операционные доходы» содержит информацию о доходе,
полученном за имущество, переданное организацией в общее владение при
наличии договора о совместной деятельности и другие поступления (от
продажи основных средств и т. д.).
По статье «Прочие операционные расходы» показывается остаточная
стоимость амортизируемых активов (основных средств, нематериальных
активов), списанных с баланса в результате их продажи и пр. (оплата за
посреднические и иные услуги, связанные с участием на фондовом рынке и
т. д.).
В составе доходов по статье «Внереализационные доходы» более широкий
перечень поступлений, который включает:
— штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
— возмещение причиненных организацией убытков;
— убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
— суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой
давности, других долгов, нереальных для взыскания;
— курсовые разницы;
— сумма уценки активов (за исключением внеоборотных активов);
— прочие внереализационные расходы.
В разделе «Прибыль (убыток) до налогообложения» приведены следующие
показатели:
— отложенные налоговые активы;
— отложенные налоговые обязательства;
— текущий налог на прибыль.
В четвертом разделе Отчета (ф. № 2) приведена чистая прибыль (убыток)
отчетного периода.
Справочно к данной форме отчетности указаны:
— постоянные налоговые обязательства (активы);
— базовая прибыль (убыток) на акцию;
— разводненная прибыль (убыток) на акцию.
Акционерные общества в годовой бухгалтерской отчетности, кроме того,
должны раскрыть информацию о прибыли, приходящейся на одну акцию, в двух
показателях:
— базовая прибыль (убыток) на акцию, которая отражает часть прибыли
(убытка) отчетного периода, причитающейся акционерам-владельцам
обыкновенных акций;
— прибыль (убыток) на акцию, которая отражает возможное снижение уровня
базовой прибыли (увеличение убытка) в расчете на одну обыкновенную акцию
в результате возможного выпуска в будущем (за пределами данного
отчетного периода) дополнительных обыкновенных акций, которые не окажут
влияние на увеличение активов акционерного общества. Данный показатель
рассматривается в бухгалтерской отчетности как разводненная прибыль
(убыток) на акцию.
На это условие не распространяется ситуация, когда указанные акции
размещаются без оплаты, а путем распределения их среди акционеров
общества, каждому акционеру-владельцу обыкновенных акций пропорционально
находящихся в их собственности таких акций.
В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках в
соответствии с требованиями ПБУ 4/99 (п. 27) должна найти также
информация о количестве акций, выпущенных акционерным обществом и
полностью оплаченных, количестве акций, выпущенных, но не оплаченных или
оплаченных частично номинальной стоимости акций находящихся в
собственности акционерного общества, ее дочерних и зависимых обществ.
Самостоятельным разделом (ф. № 28) выделена расшифровка отдельных
прибылей и убытков. В нем представлены такие показатели как;
— штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения
суда (арбитражного суда) об их взыскании;
— прибыль (убыток) прошлых лет;
— другие.
Показатели, приведенные в данном разделе, организация может представлять
в виде расшифровок к соответствующим показателям отчета.
На формирование финансового результата организации оказывает влияние
также расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и
технологическим работам. В бухгалтерской отчетности информация об этом
представлена в разделе аналогичного названия приложения к бухгалтерскому
балансу (ф. № 5).
В нем приведена сумма расходов на указанные цели — всего, в том числе по
видам работ. Эта информация указывается в части наличия на начало
отчетного года, поступило, списано и наличие на конец отчетного года,
Справочно на начало и конец отчетного года указывается сумма расходов по
незаконченным научно-исследовательским, опытно-конструкторским и
технологическим работам.
Кроме того, за отчетный период и за аналогичный период предыдущего года
приводится сумма не давших положительных результатов расходов по
научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим
работам.
Данная информация об этих работах отражается в бухгалтерском учете в
качестве вложений во внеоборотные активы в соответствии с требованиями
п. 5 ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские,
опытно-конструкторские и технологические работы». Такой подход,
по-нашему мнению, распространяется на те виды подобных работ затраты на
которые принимает к учету заказчик, при наличии их существенности. Когда
они таковыми не являются, эти расходы должны признаваться как
внереализационные расходы по счету 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет
«Прочие расходы».
В дебет данного счета следует отнести и сумму расходов, не давших
положительных результатов по научно-исследовательским,
опытно-конструкторским и технологическим работам.
Правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности
коммерческих организаций, являющихся юридическими лицами (кроме
кредитных организаций) и выполняющих научно-исследовательские,
опытно-конструкторские и технологические работы, которые определяют их
уставную деятельность, признают такие расходы как расходы по обычным
видам деятельности.
2.6 Методы регулирования финансовых результатов
Составным элементом методики прогнозирования финансового состояния
является обобщение методов и практики регулирования финансовых
результатов способами, легально существующими в рамках действующего
законодательства и нормативных документов в области бухгалтерского
учета.
Перед администрацией предприятий всех форм собственности встала новая
задача — выбрать такие приемы учета, которые позволяют наиболее
целесообразно исчислить финансовые результаты и на законных основаниях
снизить налоги в бюджет. Достигается это, в частности, путем
регулирования показателя прибыли в пределах, разрешаемых
законодательством Российской Федерации. Именно «учетная политика»
организации позволяет ввести новый подход, связанный с возможностью
варьирования финансовыми результатами.
Предпосылками регулирования показателей отчетности предприятий являются:
стремление снизить обложение налогами, привлечение в оборот
дополнительных средств за счет внутренних источников, попытка снизить
различные коммерческие риски, желание показать с наилучшей стороны
финансовые результаты в отчетах акционерам, кредиторам, поставщикам и
др.
Влиять на финансовые результаты в рамках учетной политики можно
различными путями: регулированием оценок активов (имущества)
предприятия, выбором источников списания полученных результатов,
распределением доходов и расходов между смежными отчетными периодами и
др.
Можно выделить следующие конкретные методы варьирования финансовыми
результатами.
1. Варьирование границей норматива отнесения актива к основным
средствам.
В настоящее время к основным средствам относятся объекты стоимостью
свыше 100 минимальных размеров оплаты труда за единицу. Предприятия
имеют право снижать этот норматив. Таким образом может быть изменена
величина текущих затрат, а следовательно, и прибыли.
2. В соответствии с решениями федеральных органов проводится
периодическая переоценка основных средств. В случаях, когда
финансово-экономические показатели предприятий и организаций после
переоценки основных фондов существенно ухудшаются, разрешено
использовать понижающие коэффициенты к амортизационным отчислениям в
размере до 0,5. Принятие того и или иного решения влияет на прибыль.
3. Предприятия имеют право применять ускоренную амортизацию активной
части производственных основных фондов (для некоторых
высокотехнологичных отраслей и эффективных видов машин и оборудования;
их перечень устанавливается федеральными органами исполнительной
власти). При введении ускоренной амортизации применяется равномерный
(линейный) метод ее исчисления, при котором утвержденная в установленном
порядке норма годовых амортизационных отчислений увеличивается на
коэффициент ускорения в размере не выше двух. В целях суммирования
обновления машин и оборудования малым предприятиям в первый год их
функционирования предоставлено право наряду с применением механизма
ускоренной амортизации списывать дополнительно как амортизационные
отчисления до 50% первоначальной стоимости основных средств со срок
службы свыше трех лет. Решение об использовании указанного права может
существенно повлиять на прибыль предприятия
4. Положением о бухгалтерском учете и отчетности разрешено, применение
различных методов оценки производственны запасов (ФИФО, ЛИФО, средних
цен). Выбор того или иного метода может существенно отразиться на
величине прибыли.
5. Возможен различный порядок учета процентов по кредитам банков,
используемых на капитальные вложения, что отражается не только на
текущих финансовых результатах, но и некоторых балансовых статьях.
6. Не существует формализованных критериев оценки нематериальных
активов, а также методов их амортизации. Варьируя этими оценками, можно
влиять на размер прибыли.
7. Имущество, переданное в натуральной форме в собственность предприятия
в счет вкладов в уставный капитал, учитывается в оценке, определенной по
договоренности участников. Этот фактор также влияет на финансовые
результаты.
8. Не существует формальных критериев для создания резерва по
сомнительным долгам; применяются экспертные оценки, что дает возможность
варьировать прибылью.
9. Существует несколько разрешенных методов списания малоценных и
быстроизнашивающихся предметов: либо путем начисления износа в размере
100% при их передаче в эксплуатацию, либо путем начисления износа в
размере 50% стоимости при передаче в эксплуатацию и в размере остальных
50% при выбытии за непригодностью.
10. Возможен различный порядок отнесения отдельных видов расходов на
себестоимость реализованной продукции (путем непосредственного их
списания либо с помощью предварительного образования резервов
предстоящих расходов и платежей).
3 Анализ финансовых результатов и финансового состояния
организации СПК «Чкаловский»
3.1 Общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерского
баланса СПК «Чкаловский»
П? ????? ????? ?и ??оя?? ?????и ???ют ? ?????ь ????? ???с ?зя????й
?я????и ?????и ????и и ??о??? ??ю??я ????? ????ых ???????й с ?????и
?????и и ???и ?????я?, ???и, бю??? и т. д.
Ч?? ???????? ????? ??оя?е ???ия?я, ????? ???ь ?????, ?с?в и ??????е ???в
(???в), а ??е ??оя?е ????? ? ?????ия (????) ? ??????? (?????й ?и ??????
???л) и ??? ????я ?я????в (?????? и ??????е). Для ??й ??? ???? ф?????
??оя?я ?????и ??? ???а ??д?яют в ????е ??????е ??? ? ???? ?????и (???
???) и ??н?? ?я????в (??? ???а). Т?? ??з?, ??чают ??????? ??? (???а 1).
П? ?????ью ???в ???ия?я ???ют ?????ь ? ?????я в ???ую ??у.
Чтение баланса по систематизированным группам агрегированного баланса
ведется с использованием методов горизонтального и вертикального
анализа.
Таблица 1 – Систематизированные группы агрегированного баланса
А??П??вИ???воИ??н?и ????а И???????е ??? Со????й ???л М????, ????е
???, в т. ч.: З??? ???л,
в т. ч.: З??ы ?з ???в ?????х, ?????ая ?????я ??????ь Д?????е ?я?????
К?????ая д????ая ??????ь, ??? ?????е, ???? ??????е ??ы (???????е
?????ям)К?????? ???ы и ??ы Д???е ???? и ??? ??? К?????я ??????ь
Г??????й ??? — э? ?????? ??? ??з???. Он ???я? ????? ? ??лю?? ????ия и
??ы ??а.
Вертикальный анализ — это структурный анализ актива и пассива баланса.
Структура (состав) в экономическом анализе измеряется количественно, как
соотношение частей, выражаемое их удельными весами в общем объеме
изучаемой совокупности. Измеряется в долях единицы или в процентах.
П? ??ке ?????о ??оя?я ?г???? ????ю?я ??ую?е ?ня?я:
· общая стоимость имущества предприятия равна валюте баланса;
· стоимость иммобилизованных активов (т. е. основных и прочих
внеоборотных средств) равна сумме итога раздела I актива баланса;
· стоимость оборотных (мобильных) средств равна итогу раздела II актива
баланса;
· стоимость материальных оборотных средств составляет общую сумму
запасов в составе оборотных активов баланса;
· величина дебиторской задолженности и краткосрочных активных займов
(займов, предоставленных организациям на срок менее 12 месяцев) равна
строкам 220, 230, 240; 251 баланса;
· сумма свободных денежных средств в широком смысле слова включает сумму
денег в кассе и на счетах предприятия, ценные бумаги и прочие
краткосрочные финансовые вложения. Она равна сумме строк 252; 253 и 260
по балансу;
· стоимость собственного капитала равна разделу III пассива баланса в
сумме с задолженностью участникам (учредителям) по выплате доходов,
доходами будущих периодов, резервами предстоящих расходов раздела V
пассива;
· величина заемного капитала равна сумме разделов IV и V пассива баланса
за минусом задолженности участникам (учредителям) по выплате доходов,
доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов;
· величина долгосрочных кредитов и займов, предназначенных в большей
степени, как правило, для формирования основных средств и других
внеоборотных активов, равна итогу раздела IV пассива баланса;
· величина краткосрочных кредитов и займов, предназначенных, как
правило, для формирования оборотных активов, равна сумме займов и
кредитов по стр. 610 раздела V пассива баланса;
· величина кредиторской задолженности (расчеты) и прочие пассивы
отражены по строке 620 и 660 в разделе V пассива баланса.
С??? ??ь в ??, ?о ??? ??????? ????? (????лям) ? ???е ????, ??о? ???х
????”, ???? ???оя?х ????” ???а V ???а ???а ???ют ?у??нюю ??????ь
???ия?я, т. е. п????аю?я к ?????м ????м, ?э?? ?и ???е ? ??ы ???т ???ля?
к ?????? ????.
Ч?? ??? ?л ??е ???, ? о??е ??? ??????? ??а (в ?м ч?? ???????) ? ???а II
??? б??? ???т ???? ???ы, ? ????ые ????? ?????х ??? и ???? ??????ия ? ???
??? ? ???ниях ???? (??а № 3) и ??? о ???м ??????и ????? ???в (??а № 6),
???ю?е ??????ю ????х ???в, а ? ?я????в ???а ???а — ????и, а ??? ?я?????,
? ????? в ??, ????е ????ия ?????в, ? ????? в ??, ???? в бю?? и ?., ?????
в ????иях к ??????? ???у (??? 1; 2 ??ы № 5).
Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших
характеристик финансового состояния предприятия. Такой анализ
представлен соответственно в таблицах 2 и 3. Приведенные в таблицах
показатели сравнивают в динамике, оценивают их изменения. Подобные
таблицы могут быть составлены за ряд лет для определения тенденций
изменения с использованием динамических показателей (абсолютное
изменение, темп роста, темп прироста, среднее приращение и др.). На
основе составленного динамического ряда строят графики, определяют
функции, описывающие поведение той или иной статьи баланса, возможен
корреляционно-регрессионный анализ сопоставления изменений показателей,
нужных для принятия управленческих решений.
Таблица 2 – Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса СПК
«Чкаловский» за 2004 г.
Актив балансаНа ??? ???аНа ??ц ???аА??ю?? ?????, ?с. ?б.Т?п
??а, %?с. ?б.?. ?с, % ?с. ?б.?. в?, % И???? — ??о, в т.
ч.:2858610021197100-738974,15 И???????е ???1182141,35750735,42-431463,50
О???? ???, в т. ч.:1676558,651369064,58-307581,66 З??ы ?з ???в ?????х и
?????ая ?????я ??????ь1647157,621257859,34-389376,36 К??о???я ?????я
??????ь, ??? ?????е, ??????е ???????е ?????ям (????) ??ы
2941,0311125,2542132,06Денежные средства– – – – –
П????и ??й ??????й ??? ?н??и и ????ы ???а я?яются:
· рост собственного капитала;
· отсутствие резких изменений в отдельных статьях баланса;
· соответствие (равновесие) размеров дебиторской и кредиторской
задолженностей;
· ????? в ???е ???в, ?????? ??????и ???, бю??у, п????? в ????иях к
??????? ???у (??? 1; 2 и в ???е к ???у 2 ??ы № 5).
По ??? ???ы 2 ??о, ?о в ??м ????о ???ия?я ?????ь в ??е ????о ???а ? 7389
?с. ?б. и ????о 74,15% ? ??ы, ??ся??я к ??? ???а. П? э?м ????е ????и
???в ??ю??ся ? ?? ???? ???????о ???а. Т?п ??а ??о ????а ???т ???? с
????? ??? ??? ? ??? ??? о ???ях и ???х (???а 4). Е?и ?? ??а ??? ??аж
????т ?? ??а ????а, ????т ??? ????я ???????я ????л?о. В ????? ???е ??
??а ??ма ??? в 2004 ?? ????: 12623 ?с. ?б. / 6421 ?с. ?б. ? 100 % =
196,59 % (??т ??о ????е). Д???а ????я ??ма ??? и ??? ??а ????а ???о
???ия?я ? ?и ?? ?????? ? ???е 1.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 Р??? 1 – Д???а ??? ??а ??? ???, ????а и ????? ???
???ия?я СПК «Ч??в??» ? 2002 – 2004 ?.
А?л??уя ???к 1, ??о ???ь в??, ?о в 2002 и в 2003 ??х ?? ??а ??? ???
?????о ??, ?м ?? ??а ????а. Э? ???т о ?м, ?о, ???я с 2002 ??, ???ия?е
???? ?е ??? ????и. В? э? ????? ?-? ???й и?????и ???о-????о? ??а, ?????ы
ГСМ и я?????в, ?????я?? ??????х ???я и т. п.
Совсем другую, положительную тенденцию, показывает 2004 год, где темп
роста объема продаж больше темпа роста имущества на 122,44 %. Но,
несмотря на это, начиная с 2001 года, показатель доходности продаж
неукоснительно теряет свои позиции, достигнув наименьшего уровня в 2004
году, определенного в 7,83 %. Основная причина этого – высокая
себестоимость производимой продукции.
Таблица 3 – Аналитическая группировка и анализ статей пассива баланса
СПК «Чкаловский» за 2004 г.
П??в ???аНа ??? ???аНа ??ц ???аА??ю?? ?????, ?с. ?б.Т?п ??а, %?с. ?б.?.
?с, %?с. ?б.?. в?, % И???? ????а — ??о, в т.
ч.:2858610021197100-738974,15 С????? ???л1684458,921076350,78-608163,90
З??? ???л, в т. ч.:1174241,081043449,22-130888,86 Д?????е
?я?????13254,643991,88-92630,11 К?????? ???ы и
??ы381513,34337415,92-44188,44 К?????я ??????ь660223,09666131,4259100,89
И?ю?е ??о ????е ???? ???? ?и ????? ??????а ???????т о ?м, ?о ????? ????и
???в ?????? ????ю ????т? р??ы ?????и.
В ???е ??о ????а ? ??м ????е ????о ?са ???????? ???в с 41,35 ? 35,42 %
?и ??м ????? ?? ?о??? ???в в ????и с ???и ? ??? ???а (???а 2). П??м т?п
??а ??????н?х ???в ??? ????? ???? ??и ??п ???????о ???а, ? ???? 63,5 %.
О???о, ?о ??е ????я ????ают ?????ь ????ы ???? ???ия?я, ????ая ?????ь е?
???а.
Повышение удельного веса краткосрочной дебиторской задолженности
(таблица 2) свидетельствует об относительном увеличении предоставляемого
предприятием кредита. Этот факт отражает повышение сроков оплаты
отгруженных предприятием товаров, увеличение размеров денежных средств,
отвлеченных из оборота дебиторами. Однако при увеличении суммы проданных
товаров повышение задолженности очевидно связано с повышением объемов
реализации. Увеличение объемов продаж само по себе повышает размеры
оплаты за проданный товар и соответственно размер задолженности за него
дебиторов. Поэтому в данной ситуации недостаточно оснований для
отрицательной оценки факта повышения дебиторской задолженности, так как
увеличение задолженности предприятию, вероятно, связано с более
рациональным проведением расчетов за проданный товар, и вызвано
увеличением объемов реализации товаров, что положительно влияет на
финансовый результат.
Таблица 4 – Отчет о прибылях и убытках (выдержки из отчета) СПК
«Чкаловский» (по состоянию на конец 2004 г.)
Н?????е ????ляК? ???За о??н? ???, ?с. ?б.За ?????й ??? ???? ??, ?с.
?б.I. Д??ы и ???ы ? ???м ??м ?я????иВ??? (??о) ? ???и ???в, ????и, ??т,
у?? (? ???м НДС, ???в и ?????х ?я????х ????)010126236421С?????? ????х
???в, ????и, ??т, ??г020(12301)(5895)В??ая ???ь029322526К?????е
???ы030У??????е ???ы040П??? (???) ? ???
(??? (010–020–030–040))050322526II. О?????е ??? и ???ыП???ы к
????ю060 П???ы к ???070 Д??ы ? ???я в ??? ?????ях080П??е ?е????е
???090332П??е ?е????е ???ы100(339)III. В???????? ??? и ???ыВ???????ые
???120673266В??????н?е ???ы130П??? (???) ? ???????я
(??? (050+060–070+080+090–100+120–130))140988792Н?? ? ???ь и ?? ?????е
?я????е ???и150 П??? (???) ? ???й ?я????и
(??? (140–150))160988792 IV. Ч?????е ??? и ???ыЧ?????е ???170 72Ч?????е
???ы180 72Ч??я ???ь (???????ая ???ь (???) ????о ???а) (???
(160+170–180))190988792
Таким образом, анализируя отчет о прибылях и убытках можно сделать вывод
о том, что на конец отчетного периода организация получила на 196 тыс.
руб. больше прибыли, чем на конец 2003 года. Но, анализируя структуру
формирования финансового результата можно сказать, что в 2004 году
чистая прибыль организации формировалась большей степенью за счет
внереализационных доходов, когда в 2003 году – за счет валовой прибыли.
Основной причиной этого стало повышение себестоимости с 91,8 % в 2003,
до 97,45 % в 2004 году.
О???я ??? ???а (???а 3), ??ю??ся ??лю?? ????? ??? ? ??? ???а, ? ??ю???
?????? ??????и. О?????? ????? ?р?ают ???е ????о ?? ?????? ???? с 58,92 %
? 50,78 % ?и ????и ???? с 41,08 % ? 49,22 %. Т?? ????е ???? ?????????,
??????ь ???иятия ? ???х ?????. Из ????? ??е ???т, ?о ????? ????а ????о в
???й ???и ? ?? ???ия ???? ?????х ???в.
Р?т ?????? ??????и ???т ? ????? ????? ???ия?? ???? ? ????й ??р ?? ??е
??? ??? ?????? ??????и. Е?и ? ???? ???а ????? ? ???? ? ????я ??? ????в,
???ия?ю ???о ??ь ??е ?ед?ы, ?к ??р???? ??. Р??? ??х ???? ??? ??????ся
?????я? ? ??????? ????я в ?????? с ?????.
К?????ая ?????я ??????ь ??и??? ??? ???? ?????? ?д????? в ???? и ????
???е, ?о ???? ?????и ???? с ?????и в ???е ???а ?????я ???в ? ????в.
Вместе с тем, если превышение дебиторской задолженности над кредиторской
может привести к чрезмерному отвлечению средств в долги дебиторов, то
обратное соотношение характеризует утратой платежеспособности, что и
происходит с данным предприятием. В то же время в рассматриваемой
ситуации повышение удельного веса дебиторской задолженности отмечает
положительную тенденцию. Динамика изменения статей баланса, а также
выручки и себестоимости проданной продукции предприятия СПК «Чкаловский»
за 2001 – 2004 годы представлена на рисунке 2.
Как видно из рисунка, на протяжении трех лет, с 2001 по 2003 года,
показатель иммобилизованных активов оставался примерно на одном уровне,
а в 2004 году уменьшился на 36,5 % по отношению к предыдущему году. Это
уменьшение было вызвано выбытием основных средств, вследствие 100 % их
износа.
В 2003 году, по сравнению с 2002 годом, наблюдается значительное
повышение заемного капитала – на 84,71 %, наибольший удельный вес в
котором занимает кредиторская задолженность. Этот же год является
наименее результативным по показателю объема продаж. По сравнению с 2002
годом выручка от продажи продукции уменьшилась на 32,27 %.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Рисунок 2 – Состояние
статей актива и пассива баланса, а также выручки и себестоимости
проданной продукции СПК «Чкаловский» за 2001 – 2004 гг.
Еще одной особенностью анализируемого периода является то, что три
последних года характеризуются высоким показателем себестоимости
продукции, это свидетельствует о наличии диспаритета цен, и лишь в 2001
году этот показатель меньше выручки от проданной продукции на 25 %, в
результате чего предприятие получило 3532 тыс. руб. чистой прибыли.
3.2 Анализ финансовой устойчивости организации
Финансовая устойчивость представляет собой определенное состояние счетов
предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность. Знание
предельных границ изменения источников средств для покрытия вложений
капитала в основные фонды или производственные запасы позволяет
генерировать такие направления хозяйственных операций, которые ведут к
улучшению финансового состояния предприятия, к повышению его
устойчивости.
Балансовая модель финансовой устойчивости имеет следующий вид:
F + Z + Ra = ИС + КТ + Кt + Rp + KO;
г?, ???? ??н??ия и?ют ?т ? ??л, ?о и в ???е 5:
? F – основной капитал (итог раздела I актива баланса);
? Z – запасы. Для обеспечения равенства валюты агрегированного баланса к
этому разделу можно отнести и НДС по приобретенным ценностям. Желательно
запасы уменьшить на стоимость товаров отгруженных и прибавить товары
отгруженные к Ra, так как по степени ликвидности они более соответствуют
дебиторской задолженности;
? Ra – расчеты (дебиторская задолженность), товары отгруженные, денежные
средства, краткосрочные финансовые вложения и прочие активы (раздела II
актива баланса);
? Z+Ra = O – оборотные активы (итог раздела II актива баланса);
? ИС – источники собственных средств (итог раздела III пассива баланса и
статьи: “Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов”,
“Доходы будущих периодов”, “Резервы предстоящих расходов” раздела V
пассива баланса);
? KT – долгосрочные кредиты и заемные средства (итог раздела IV пассива
баланса);
? Kt – краткосрочные кредиты и заемные средства (стр. 610 раздела V
пассива баланса);
? KO – обязательства, не погашенные в срок (данные из разделов 1; 2 и
справки к разделу 2 формы 5). Следует иметь в виду, что эти
обязательства включены в состав пассива баланса при подсчете итога, но
не выделены в нем;
? Rp – расчеты (кредиторская задолженность) и прочие пассивы (стр. 620 и
строка 660 раздела V пассива баланса).
П?? ???м ?я????и ?????ям ??? ????? ????? ???? ???? (??ия, ?????? и ?.) и
??? ?????? ???, и ?? в ???? ? ??????я ??т ???ля?ся ??? и ??? ??о?? ???.
Поэ?? ?????й ???л, ?????? ???ы и ??ы ???ляю?я, в п??ю ???ь, ? пр?????
???? ???в, ? ?????е ???ия. И??я ? э?? ???я, ?????м ???ую ????ую ???у:
Z+Rа = (ИС + КТ) — F + Кt + Rp+ KO .
В ??? ?????о ??оя?я ????ют ??е ???т?ь ????и ??? ??л?? ???в, ???ля?ый ?к
???? ??у ????? ???? и ??????й ??????ью. В ?????? с ???????й ????? ???ю
??? ????е ???? Z+Rа — (Кt + KO + Rp) ?????о ??ы ???ию ???е?? и ??????
???х ????? ф?????я ???в (ET):
Z+Rа — (Кt + Rp + KO) = (ИС + КТ) — F.
С????? ???л и ?????? ?я?т???а ??т ??????ся ?????? ????? ??я, ?к ?к ?и ?
??уют ?о??о ????я. Поэ?? ? ??у (ИС + КТ) ???ют ??оя?ым (??????) ????м.
С??????, ?я ?????я ?????? ?????, ??ы ??е ???ия ?????? ???в ??????
(??оя??) ????м (ИС + КТ) — F ?????х ????? и ?л????х ?я????в ??? ?? ?????
?я п???я ???в:
Z ? (ИС + КТ) — F.
Д???х ???в, ??????х ????? ???? и ???? ???? ????? ?я ???ия ??????й
??????и ???ия?я (Кt + Rp + KO), т. е. ?и ???и ?????я ???в Z ????й (ИС +
КТ) — F ??т ???я?ся ???е ????????? ???ия?я:
Rа = Кt + Rp + KO.
Таблица 5 – Баланс предприятия (в агрегированном виде)
А??У???е ???ч?ияП??вУ???е ?????я1. О???й ???лF4. И???? ?????х ???вИС2.
З??ыZ5. К??ты и ??? ???е ????,в ?м ??е:K3. Р???, ???? ???? и ??? ???, в
?м ??е: Ra?????? ???ы и ???е ???? KT???ы и ??? ??? (?б???ая ??????ь,
??ы, ???????е ?г???иям ? с?к ??е 12 ?ся?в)ra??????е ???ы и ???е ????
Kt???? с???а, ??? ??? и ??? ??????е ????? ???ияД???ы и ??? ???ыRp?я?????
?????и, ? ????? в ??KOБ??сBБ??сB
О?н? ????? ?????? ?я?? с ??м ???? ??????: Z + F ? ИС + КТ, ???е ?н??т,
?о ???ия в ???? ???л и ?????? ??? ? ??? ????ь ???? ??????о ????.
В ???????м ???е (???а 2 и 3) ??й???ь ???о ?????и ? ??????т ?????у:
12578 ?с. ?б. (10763 ?с. ?б. + 399 ?с. ?б.) – 7507 ?с. ?б.;
12578 ?с. ?б. 3655 ?с. ?б.
То ?? ??????о ???? ???ия?я ?????? ?я ???ия ????о и о????о ????, ?о
???????т о ??????? ?????о ??оя?я ???ия?я.
С????? ????и ?????? ?о??? ???в (???в) и ???н ?????х и ???х ????? ?
?????ия и ???ля? ?????? ?????о ??оя?я ??ни??и. П??м ??????? ???в ?????и
?????ия я?я?ся ?щ??ью ????? ??????, а ????????? ???? ? ???е ?оя???.
Поэ?? ????????? ?? ????е ???????, а ???ь ??????? ?т????х ????х ???в
?????и ????т в ?? ???ы, ?????ая ? ?и ?ую ???ь ????????? (???????б??и).
У???ая ????я? ?????ся ?и ??? ????? ??????.
А??ю?ая ?????? ?????я ??о. Ее ??юд?? ???????т о ?????и ?????? ????я
?я????в, ? ??????е ?я????в ?я?? с ?????ью в ??????и ???в, а ? в ? ???и
на ??? ?????и. Поэ?? ??лю?ая ?????? ????ля? ??й ???й ?п ????? ??????.
Н????я ?????? ?????т ?????ю ?????????, ??а ??и ?????й и ???ы ???? ??с?,
????? ???? и ????х ???х ?????й ???? ?????уют ??? ????я и ???? ???х
обя????в.
П?????ая (?????я ??????) ?я?? с ????? ???й ?????????, ?и ???м ????
??????? ????ия в ??? ????ия ??ч??в ?????х ???в, ????ия ?????х ????х
???в, ???и ?с? ???в ?я ???? ? ???.
К???? ????? ??оя?е ????т, ??а ????х ???в ???ия?я ?????я ?????? ?я ?к??я
?о ?????? ??????и и ?????? ?я????в. В ??й ???? ???ия?е ????я ? ??и
?????а. Для ??????ия ????а ???? ????м ??к ?????? и ??я?е ???????х ?р ?
?????ю ????я ???й ?т???и и ??????? ??? ???ия?я и ?. П? э?м ????я ?????я
????ы ????, ?ос???? ???? ???в и ???, ? ?????? в ?о?? ?и ?????? ??????
э????о.
В ?????? с ??????? ??й???и ???????е ???ия?е ??т ????? ????ую (??????ю)
?????? в ?????? ???к??:
12578 ?с. ?б. + 1112 ?с. ?б. 6661 ?с. ?б. + 399 ?с. ?б. + 3374 ?с.
?б.;
13690 ?с. ?б. 10434 ?с. ?б.
В ???е ?????? ??е ?????ают ??????? ???в ?????и. Для ?р?????и ?????
?????ия ???в ????ют ряд ?????й, ???ю?х ????ю ???ь ??? ????х ??в ?????.
Н??? ?????х ????х ???в ???ля?ся ?????: EС = ИС – (F + Z).
Н??? ?????х и ?????? ???х ????? ?????ия ??о?? ???в: ET = (ИС + KT) – F =
EС + KT.
О?ая ???? ???? ????? ?????ия ????х ???в:
E = (ИС + KT + Kt) – F = ET+ Kt.
Т?м ????лям ???я ????? ?????ия ????х ???в ?????уют ?и ????ля ???????
??с? ?????и ?????ия:
И??? (+) ?и ????? (–) ?????х ????? ?????ия ???в:
EС = EС – Z.
По ??? ??? 2 и 3 ?????я и?? ????? ?????х ????? ????а?я ???в, ???:
EС = (7507 ?с. ?б. + 12578 ?с. ?б.) – 10763 ?с. ?б. = 9322 ?с. ?б.
И??? (+) ?и ????? (–) ?????х и ?????? ????? ?р????я ???в: ET = ET- Z =
(EС+ KT) – Z.
В ???????й ?????и ????? ?????х и ?????? ???х ????? ????:
ET = 10763 ?с. ?б. + 399 ?с. ?б. – 7507 ?с. ?б. – 12578 ?с. ?б. = – 8923
?с. ?б.
Для ??? ?ею??я ???в ??н??? ????? ? ??? ?????й ??т? и ?????? ???ы, и ??ы,
? и ??????е ?я?????.
И??? (+) ?и ????? (–) ??й ???? ???? ????? ф?????я ???в: E = E – Z = (EС
+ KT + Kt) – Z:
E = 10763 ?с. ?б.+399 ?с. ?б.+3374 ?с. ?б.–7507 ?с. ?б.–12578 ?с. ?б. =
– 5549 ?с. ?б.
И ??? ??я ??ч?а ???? ????? ????т ??сы с ????.
На э?й ? ??? ?????ют ?и ?э????а ????? ?????ти.
Коэ???? ??????? ???в ?????? ?????и ?????ия ???в: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.
П????е ??? ?????е ? ???у ?э????у: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 = 0,6 – 0,8.
Коэ???? ??????? з??? ?????? и ??????и ???? ?????и ???в:
picscalex1000100090000034102000003001c0000000000050000000902000000000500
0000020101000000050000000102ffffff00050000002e0118000000050000000b020000
0000050000000c022004c0111200000026060f001a00ffffffff000010000000c0ffffff
b2ffffff80110000d20300000b00000026060f000c004d617468547970650000c0000800
0000fa0200001000000000000000040000002d0100000500000014024002b40405000000
130240029f0d05000000140240024f0f05000000130240026e111c000000fb0280fe0000
000000009001000000000402001054696d6573204e657720526f6d616e00d89ff377e19f
f3772020f577570d66bf040000002d01010008000000320acc03f20f010000005a791c00
0000fb0280fe0000000000009001000000cc0402001054696d6573204e657720526f6d61
6e00d89ff377e19ff3772020f577570d66bf040000002d01020004000000f00101000800
0000320a02017c1001000000f2791c000000fb0280fe0000000000009001000000000402
001054696d6573204e657720526f6d616e00d89ff377e19ff3772020f577570d66bf0400
00002d01010004000000f001020008000000320aae01690f01000000457908000000320a
cc03bd08010000005a7908000000320aae01bf0c01000000467908000000320aae01d30a
0100000029791c000000fb0280fe0000000000009001000000cc0402001054696d657320
4e657720526f6d616e00d89ff377e19ff3772020f577570d66bf040000002d0102000400
0000f001010008000000320a0201ef0901000000f27908000000320aae01c30801000000
ca7908000000320a0201780601000000f1791c000000fb0280fe00000000000090010000
00000402001054696d6573204e657720526f6d616e00d89ff377e19ff3772020f577570d
66bf040000002d01010004000000f001020008000000320aae01c8040100000028791c00
0000fb0280fe0000000000009001000000cc0402001054696d6573204e657720526f6d61
6e00d89ff377e19ff3772020f577570d66bf040000002d01020004000000f00101000800
0000320aae01460501000000c87908000000320af4017e0101000000f2791c000000fb02
80fe0000000000009001000000000402001054696d6573204e657720526f6d616e00d89f
f377e19ff3772020f577570d66bf040000002d01010004000000f001020008000000320a
09037201020000006f7a08000000320aa0023a00010000004b7a1c000000fb0280fe0000
000000009001000000020002001053796d626f6c0000690f0a5ca0f11200d89ff377e19f
f3772020f577570d66bf040000002d01020004000000f001010008000000320aa002110e
010000003d7a08000000320aae019f0b010000002d7a08000000320aae019e0701000000
2b7a08000000320aa0027603010000003d7a0a00000026060f000a00ffffffff01000000
00001c000000fb021000070000000000bc02000000cc0102022253797374656d00bf570d
66bf00000a0021008a010000000001000000bcf31200040000002d01010004000000f001
0200030000000000 .
И??я ? ???я ????? ??????, ?г??о ???? ??? ?????х ??ч??в и ?????? ?я????в
??? ?? ????? ?я ???ия ???в, ????? ?я ???о ?э????а ????я ????н?: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 1.
Коэ???? ??????? ???в ??????, ??????и и ??????? ???? ?????и.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.
Э?т ?э???? ???? ?????н ?и ???и ???????и ?????? ???? и д?????х ?я????в ?я
???ия ???в, т. е. ?и ???? 1. Он ???? ???ь ???ия ???в ??и ????и ?????и ?
?????ия.
В??й ???????й ?????? ????о? ????я ???ия?я, ?о ??????и от ???х ?????
я?я?ся ??е ?э???? ????и, ??? ?? ????? ?????х ???в в ??м ??е ???а. Е?
????ое ?????е:
КА = 0,5; ????, ?о ?е ?я????? ???ия?я ??т ?? ???ы ?о ???е??и ?????. Р?т
?э????а ????и ???????т ? ????? ????? ???с??? ???ия?я, ???? ??я??? ?????
????н? (?????о ??а) в ???х ????. Т?ая ????я, с ??и з??я ?????, ????
????????ь ????ия ???ия?? ??х ?я????в.
Коэ???? ?????я ???х и ?????х ???в (КЗ/С) ??н ????ю ???? ?я????в ???ия?я
к в???е ?о ?????х ???в. Е? ?е н??ают ?э????? Г???.
З???е ?э????а КЗ/С ??о ??е ????? ??ую?м ?????: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.
Из ?????х ?? ?????? ???т, ?о ????? ?????е ?я ?э????а ?????и (Г???):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.
П????е ???ы в ???? ?э????а Г??? ????, ?о ?я ???а ???й ???л у ?????и
я?я?ся ???м ????? ??????ия. В??? Г??г ???е???? о ??к? ??е.
Коэ???? ?????я ????х и ??б?????х ???в (КМ/И) ??сля?ся ???? ????х ???в
(??? II ?т?а ???а) ? ???????? ??? (??ел I ???).
П? ???и в ???е II ??? ???а ??????и ????х ???в ?о ?ог (в ????е) ?????я ?
? ????, а ?????ь ????ля (???????? с???а) ??????я, ?к ?к ????? ?б??? ???в
? ???а ???т ???? ???е ?????х ????х ???в ???ия?я.
У?????ь ?????о ??оя?я ??к???? ??е и ?э???? ??????и, ??? ?н??ию ?????х
????х ???в ???ия?я к ??й ???? ????? ?????х ???в.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.
Он ?????, ??я ??ь ?????х ???в ?е??я?я ????я в ????й ?р?, ???яю?й ??????
???? ?????а? э?? ?????. В??? ???ия ?э????а ??????и ?????? ?????уют
ф????е ??оя?е. П? ????? ??? ??????х ?????й ? э?? коэ????у ??? ??????я
?????? ?о ???? в ???е 0,5, ?к ?????е.
Для ??????? ????ы ????? с??? ???ия?я ??о ?????? ??е ч??? ????? ????ы
????х ??п и????в. К ?м ??ся?я:
Коэ???? ??????о ?????я ???х ???в, ??? ????ю ???? ?????? ???? и ???х ???в
к ??е ????? ?????х ???в ???ия?я и ?????? ???? и ???: К? = Кт / (Ис +
Кт).
Д??й ?э???? ???? ?лю ??????и ???ия?я в ???е ??????о (??оя??о) ????.
У????е ?? ??????и ???????т о ???й ?????и о????? ? ???х ????? ??????ия и
???й ?????????.
Коэ???? ??????й ???е??? ???? ?лю ??????х ?я????в в ??й ??е ?я????в: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.
Он ?????, ??я ?ля в ??й ??е ??????и ???т ??????? ????я. У????е ?э????а
???? ?????ь о????? ? ??????х ?я????в, ???т ????ия ?????и ???в ?я ?????я
????????? и ????? ??????.
Коэ???? ?????? ??????и и ??? ???? ???? ?лю ?????? ??????и и ??? ???? в
??й ??е ?я????в ???ия?я:
picscalex100010009000003f701000003001c0000000000050000000902000000000500
0000020101000000050000000102ffffff00050000002e0118000000050000000b020000
0000050000000c02800400111200000026060f001a00ffffffff000010000000c0ffffff
b2ffffffc0100000320400000b00000026060f000c004d617468547970650000e0000800
0000fa0200001000000000000000040000002d01000005000000140260026c0405000000
13026002a6101c000000fb0280fe0000000000009001000000000402001054696d657320
4e657720526f6d616e00d89ff377e19ff3772020f577ef0e66da040000002d0101000800
0000320a7a03ae0f010000006f7908000000320a2604820e010000004b7908000000320a
5a03420c01000000707908000000320a26041c0b01000000527908000000320a7a032409
01000000747908000000320a2604ec07010000004b791c000000fb0280fe000000000000
9001000000cc0402001054696d6573204e657720526f6d616e00d89ff377e19ff3772020
f577ef0e66da040000002d01020004000000f001010008000000320a7a03be0501000000
f2791c000000fb0280fe0000000000009001000000000402001054696d6573204e657720
526f6d616e00d89ff377e19ff3772020f577ef0e66da040000002d01010004000000f001
020008000000320a26048604010000004b7908000000320a2201630c010000006f790800
0000320ace01370b010000004b7908000000320a0201f70801000000707908000000320a
ce01d1070100000052791c000000fb0280fe0000000000009001000000cc040200105469
6d6573204e657720526f6d616e00d89ff377e19ff3772020f577ef0e66da040000002d01
020004000000f001010008000000320ac0023a0001000000ca791c000000fb02e0fe0000
000000009001000000000402001054696d6573204e657720526f6d616e00d89ff377e19f
f3772020f577ef0e66da040000002d01010004000000f001020008000000320a36035601
0200000052501c000000fb0280fe0000000000009001000000020002001053796d626f6c
00000c100a0b68e51200d89ff377e19ff3772020f577ef0e66da040000002d0102000400
0000f001010008000000320a2604680d010000002b5008000000320a2604020a01000000
2b5008000000320a2604d206010000002b5008000000320ace011d0a010000002b500800
0000320ac0023a03010000003d500a00000026060f000a00ffffffff0100000000001c00
0000fb021000070000000000bc02000000cc0102022253797374656d00daef0e66da0000
0a0021008a01000000000100000084e71200040000002d01010004000000f00102000300
00000000.
Коэ???? ???? ?лю ???? ???й ?д????? в ??й ??е ?я????в, ????? ???й ????
???? ?????? о????? ?????? ???л в ?????м ???е и ???т ?????? ????ия ??
???в, ?????ую?й ???у ?эф????. Р?т ?э????а ?????? ??????и и ??? ???? в
????? ???и ?ия? ? ???? ????????? и ????? ?????? ?????и.
И?????? ?????е?? ?э????? ??????о к СПК «Ч????? ????о ???ь ???ую?е ???.
Коэ???? ????и ??н ?? ?????х ????? ???в в ??м ??е ???а: КА = 10763 ?с.
?б. / 21197 ?с. ?б. = 0,51.
П???? ???? ?э??и?? ??????т ???ь?? ?????ю (КА = 0.5), ?????ь
?????и ? ???х ????? ? ????т ??у. Т?? ???м, ?е ?я????? ??????? ???ия?я
??т ?? ???ы ?о ?????? ?????.
Коэ???? Г??? ??н ????ю в???ы ?я????в ???ия?я к ???? е? ?????х ???в: КЗ/С
= 10434 ?с. ?б. / 10763 ?с. ?б. = 0,969.
К? ??о, ?ля ???х ???в ??? ?????и ? ????т ????? ?????е КЗ/С ? 1. С??????,
???е?? ???? в ??? ?? ???ают ???е ???? ?е??я?я.
Коэ???? ??????? ???в и ??? ?????? ????? ??????ся ???? ???? ?????х ?????
???ия з??? и ??? к ????и ???в и ???.
В??и? ?????х ???в и ?т?т ??а ???е ???? ????? ???е?? ???в и ???? ??????
???в. Т?? ???м,
КСОZ = (10763 ?с. ?б. – 7507 ?с. ?б.) / 12578 ?с. ?б. = 0,259
П????е ??? ?????е ? ???у ?э????у КСОZ = 0,6 – 0,8. Р??т ?????, ?о ??? и
???ы ? ????? в ?????й ?? ?????? ?????и ???в.
Т? ?к ??? и ???ы ? ????? ?????? ?????и ???в, ????я ?????, ????о ?и
???аю?я ???? ?????? ???? в ??е с д?????? ????и и ???и. С?? ??т???о ????
и ?????? ?я????в я?я?ся ????? ????? ??????ия. Она ????ся ??????, т. е.
??оя?? ????м.
Коэ???? ??????? ???в и ??? ?????? и ??????и ???? ?????и ???в ??дят ????
??ы ?????х (?лю?я ??????ь ????? (??д??ям) ? ???е ???в, ??? ???х ???? и
???ы ???оя?х ???? и ????) и ????ч?х ????? ?????ия ???в и ??? к ????и
???в и ???.
В???а ?????х и ?????? ??н? ????? ???в и ??? ??а ???е ???? ?????ую?х
????? ???в и ???? ?????? ???в:
KTОZ = (10763 ?с. ?б. + 399 ?с. ?б. – 7507 ?с. ?б.) / 12578 ?с. р?. =
0,291
П??я?? ???л ???ия?я ??е ? ????т ???? ???в и ???. П??я?? ?????, ?к и
?????? ????, ?????? ?? ?я ???ия ?????? ???в. Для ??? ???и ???ия ????х
???в ??и ????и ??? ????? ???дят к ???у ??ую?? ?э????а.
Коэ???? ??????? ???в и ??? ??????, ??????и и ??????? ???? ?????и
??????ся ???? су?ы ?????х, ?????? и ????о?? ????? ?????ия ???в и ??? к
????и ???в и ???.
В???а ?????х, ?????? и ??к???? ???х ????? ???в и ??? ??а ???е ????
?????ую?х ??ч??в с??? и ???? ?????? ???в. Т?? ???м,
KОZ = (10763 ?с. ?б.+399 ?с. ?б.+3374 ?с. ?б.–7507 ?с. ?б.) / 12578 ?с.
?б. = 0,559
О???я ?э????ы ????и и ???ш?ия ???х и ?????х ???в, ??о ???ь, ?о ???ият? ?
???? д????? ???ью ??????и ? ???х ?????. С????? ????? ???т ?? ? ????
??????? ??и ????х ???в. З??ы ????ую?я в ???й ?е?? ? ?? ?я????в. Для
????я ф????й ????о?и ?????и ?о???о ????? ?лю ?????х ?????. П??м ?????е
?????? ???? ?я э?х ??й ?и ????й ??? ???ия?я ? ????т ???? ?????? ????.
Поэ?? ?????у ????? ????? ???ы ??ш?ия э?????? ??? ???ия?я (???й ????? и
???????), ????ь ????ию ??????, ????ваю?ю ????е ???и.
3.3 Анализ показателей рентабельности
В широком смысле слова рентабельность – это прибыльность, доходность.
Предприятие является рентабельным, если результаты от продаж продукции
(работ и услуг) покрывают его издержки и, кроме того, дают прибыль,
достаточную для расширенного воспроизводства.
Показатели рентабельности являются относительными и рассчитываются как
отношение прибыли к стоимости используемых ресурсов. Экономический смысл
показателей рентабельности заключается в оценке (показе) прибыли,
получаемой с 1 руб. вложенных денежных средств. Эти показатели в
наименьшей мере подвержены влиянию инфляции.
Основными источниками информации для диагностики эффективности служат
форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 2 «Отчет о прибылях и
убытках», и форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».
Прибыль на 1 руб. затрат, вложенных в проданную продукцию, – наиболее
распространенный показатель рентабельности, определяемый по формуле: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,
· П – прибыль от продажи продукции (за минусом налога на добавленную
стоимость, акцизов и полных затрат на производство проданной продукции);
· С – затраты на производство продукции (полная себестоимость с учетом
коммерческих и управленческих расходов).
Доходность продаж показывает размер прибыли с 1 руб. проданной
продукции: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,
· В – выручка от продажи продукции (за минусом налога на добавленную
стоимость, акцизов и других обязательных платежей).
Сравнение приведенных показателей позволяет оценить эффективность
производственной деятельности, выбрать наиболее выгодные направления
деловой активности, рационально изменять структуру продукции, определять
экономически целесообразные объекты для инвестирования.
В последние годы наиболее значимым становится показатель доходности, так
как он дает более наглядное представление о доходе предпринимателей не с
позиций произведенных затрат, а с точки зрения объема продаж продукции.
Для удобства последующего рассмотрения формулу доходности можно
модифицировать следующим образом:
picscalex1000100090000036902000003001c0000000000050000000902000000000500
0000020101000000050000000102ffffff00050000002e0118000000050000000b020000
0000050000000c022004e0101200000026060f001a00ffffffff000010000000c0ffffff
b6ffffffa0100000d60300000b00000026060f000c004d617468547970650000e0000800
0000fa0200001000000000000000040000002d0100000500000014020002360405000000
130200027e050500000014020002100705000000130200021f0a0500000014020002b10b
050000001302000229101c000000fb0280fe000000000000900100000000040200105469
6d6573204e657720526f6d616e00d89ff377e19ff3772020f577371b6671040000002d01
010008000000320a600229100100000020791c000000fb0280fe00000000000090010000
00a10402001054696d6573204e657720526f6d616e00d89ff377e19ff3772020f577371b
6671040000002d01020004000000f001010009000000320a8b03c10c03000000d3717065
1c000000fb0280fe0000000000009001000000000402001054696d6573204e657720526f
6d616e00d89ff377e19ff3772020f577371b6671040000002d01010004000000f0010200
08000000320a7001190f01000000437108000000320a7001650e010000002d711c000000
fb0280fe0000000000009001000000a10402001054696d6573204e657720526f6d616e00
d89ff377e19ff3772020f577371b6671040000002d01020004000000f001010009000000
320a7001cb0b03000000d37170651c000000fb0280fe0000000000009001000000cc0402
001054696d6573204e657720526f6d616e00d89ff377e19ff3772020f577371b66710400
00002d01010004000000f001020008000000320a8b03200801000000c27108000000320a
70010f0901000000d1711c000000fb0280fe000000000000900100000000040200105469
6d6573204e657720526f6d616e00d89ff377e19ff3772020f577371b6671040000002d01
020004000000f001010008000000320a70015b08010000002d711c000000fb0280fe0000
000000009001000000cc0402001054696d6573204e657720526f6d616e00d89ff377e19f
f3772020f577371b6671040000002d01010004000000f001020008000000320a70012a07
01000000c27108000000320a8b03630401000000c27108000000320a7001500401000000
cf7108000000320ac302ba0101000000ef7108000000320a60029a0001000000c4711c00
0000fb0280fe0000000000009001000000000402001054696d6573204e657720526f6d61
6e00d89ff377e19ff3772020f577371b6671040000002d01020004000000f00101000800
0000320a600240000100000020711c000000fb0280fe0000000000009001000000020002
001053796d626f6c00003f170ad1a0f11200d89ff377e19ff3772020f577371b66710400
00002d01010004000000f001020008000000320a6002820a010000003d7108000000320a
6002e105010000003d7108000000320a60020703010000003d710a00000026060f000a00
ffffffff0100000000001c000000fb021000070000000000bc02000000cc010202225379
7374656d0071371b667100000a0021008a010000000002000000bcf31200040000002d01
020004000000f0010100030000000000,
· q – количество проданных единиц продукции;
· р – цена продажи единицы продукции.
При фиксированном количестве проданных единиц продукции изменение
доходности зависит от цен продаж и себестоимости. Проанализируем
доходность СПК «Чкаловский» на примере данных таблицы 4.
Как видим из таблицы 6, доходность продаж в отчетном году снизилась на
5,64 пункта. Снижение дохода с 1 руб. проданной продукции может быть
одним из сигналов рынка о сокращении спроса на сельскохозяйственную
продукцию или о появлении более сильных конкурентов.
Таблица 6 – Оценка доходности продаж продукции (работ и услуг) СПК
«Чкаловский» за 2004 г.
ПоказателиНомер строкиНа начало периодаНа конец периодаОтклонение (+,-)
Выручка от продажи продукции (работ, услуг) (В), тыс.
руб.016421126236202Полная себестоимость проданной продукции (С), тыс.
руб.025895123016406Прибыль от продаж (П), тыс. руб. (стр. 01 – стр.
02)03526322-204Доходность продаж (ДП), %
(стр. 03 : стр. 01 ? 100) 048,192,55-5,64Величина активов (А), тыс. руб.
052858621197-7389Коэффициент оборачиваемости активов (Коб), обороты
(стр. 01 : стр. 05)060,220,590,37Рентабельность активов (Ra), %
(стр. 03 : стр. 05 ? 100)071,841,52-0,32
Рассчитаем влияние на доходность продаж изменения объема и себестоимости
проданной продукции способом цепных подстановок.
1. Изменение доходности продаж за счет изменения объема реализации: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,
где индексы «о» и «б» – соответственно отчетный и базисный год.
2. Изменение доходности продаж за счет увеличения себестоимости
реализации:
picscalex1000100090000035502000003001c0000000000050000000902000000000500
0000020101000000050000000102ffffff00050000002e0118000000050000000b020000
0000050000000c02400520161200000026060f001a00ffffffff000010000000c0ffffff
bbffffffe0150000fb0400000b00000026060f000c004d61746854797065000030010800
0000fa0200001000000000000000040000002d01000005000000140280026e0805000000
13028002d50d05000000140280023d0f0500000013028002a9141c000000fb0280fe0000
000000009001000000020002001053796d626f6c00008f1e0aea40f11200d89ff377e19f
f3772020f5773e1a66dd040000002d01010008000000320ae0020c15010000003d790800
0000320a6b018a11010000002d7908000000320ae002230e010000002d7908000000320a
6b01bb0a010000002d7908000000320ae0023f07010000003d7908000000320ae0023004
0100000044791c000000fb0280fe0000000000009001000000cc0402001054696d657320
4e657720526f6d616e00d89ff377e19ff3772020f5773e1a66dd040000002d0102000400
0000f001010008000000320ae604051201000000ee7908000000320a0b04fe1001000000
c27908000000320a4602a61301000000e17908000000320a6b01981201000000d1790800
0000320a46025e1001000000ee7908000000320a6b01570f01000000c27908000000320a
e604330b01000000ee7908000000320a0b042c0a01000000c27908000000320a4602d70c
01000000ee7908000000320a6b01c90b01000000d17908000000320a46028f0901000000
ee7908000000320a6b01880801000000c27908000000320ae002680502000000d1291c00
0000fb0280fe0000000000009001000000000402001054696d6573204e657720526f6d61
6e00d89ff377e19ff3772020f5773e1a66dd040000002d01010004000000f00102000800
0000320ae002140501000000202908000000320ae002a6030100000028291c000000fb02
80fe0000000000009001000000cc0402001054696d6573204e657720526f6d616e00d89f
f377e19ff3772020f5773e1a66dd040000002d01020004000000f001010008000000320a
4303aa0201000000ef291c000000fb0280fe0000000000009001000000a1040200105469
6d6573204e657720526f6d616e00d89ff377e19ff3772020f5773e1a66dd040000002d01
010004000000f001020008000000320ae002940001000000c4291c000000fb0280fe0000
000000009001000000cc0402001054696d6573204e657720526f6d616e00d89ff377e19f
f3772020f5773e1a66dd040000002d01020004000000f001010008000000320ae0028a01
01000000c4291c000000fb0280fe0000000000009001000000000402001054696d657320
4e657720526f6d616e00d89ff377e19ff3772020f5773e1a66dd040000002d0101000400
0000f001020008000000320ae00240000100000020290a00000026060f000a00ffffffff
0100000000001c000000fb021000070000000000bc02000000cc0102022253797374656d
00dd3e1a66dd00000a0021008a0100000000020000005cf31200040000002d0102000400
0000f0010100030000000000picscalex1000100090000035501000003001c0000000000
0500000009020000000005000000020101000000050000000102ffffff00050000002e01
18000000050000000b0200000000050000000c02e003c0181200000026060f001a00ffff
ffff000010000000c0ffffffb6ffffff80180000960300000b00000026060f000c004d61
7468547970650000c00008000000fa0200001000000000000000040000002d0100000500
00001402000240000500000013020002ba080500000014020002220a0500000013020002
12121c000000fb0280fe0000000000009001000000000402001054696d6573204e657720
526f6d616e00d89ff377e19ff3772020f577270e66a0040000002d01010009000000320a
60028415040000003530373408000000320a60022a15010000002c3008000000320a6002
70140100000030300a000000320a8b03310c0500000031323632330009000000320a7001
0a0f04000000353839350a000000320a7001120a050000003132363233000a000000320a
8b039402050000003132363233000a000000320a70010a05050000003132333031000a00
0000320a70013000050000003132363233001c000000fb0280fe00000000000090010000
00020002001053796d626f6c0000b6090a5fa0f11200d89ff377e19ff3772020f577270e
66a0040000002d01020004000000f001010008000000320a60029e13010000002d320800
0000320a60027512010000003d3208000000320a7001020e010000002d3208000000320a
60020809010000002d3208000000320a70012004010000002d320a00000026060f000a00
ffffffff0100000000001c000000fb021000070000000000bc02000000cc010202225379
7374656d00a0270e66a000000a0021008a010000000001000000bcf31200040000002d01
010004000000f0010200030000000000.
Полученные результаты свидетельствуют о том, что повышение объема продаж
на 6202 тыс. руб. способствовало поддержанию доходности продаж, но под
влиянием второго фактора, за счет повышения себестоимости продукции,
наблюдается тенденция резкого снижения доходности в целом.
Точность расчетов подтверждается проверкой совокупности влияния
факторов: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,451- 0,5074 =
– 0,0564, или 5,64 пункта.
Помимо показателей рентабельности и доходности продукции различают
рентабельность использования капитала (имущества, находящегося в
распоряжении предприятия), собственных средств, производственных фондов,
финансовых вложений и перманентного капитала (капитала, вложенного в
деятельность других организаций на длительный срок).
Одним из важных экономических показателей является рентабельность
активов; ее также называют экономической рентабельностью. Это самый
общий показатель, дающий ответ на вопрос, сколько прибыли предприятие
получает в расчете на 1 руб. своего имущества. От его величины, в
частности, зависит размер дивидендов по акциям в акционерных обществах.
Эффективность функционирования капитала определяют по следующим
аналитическим зависимостям:
рентабельность капитала –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 ;
рентабельность текущих активов –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,
· Пчист – чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия;
· А, Атек – величина соответственно задействованного капитала и всех
видов текущих активов.
В процессе анализа необходимо выявить зависимость между величиной
прибыли и эффективностью использования собственных и заемных средств,
затраченных на ее получение. Для этих целей определяют рентабельность
собственного капитала Rс.к. и заемного капитала (инвистиций) Rинв: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· Ксоб – средняя величина источников собственных средств предприятия,
рассчитанная по данным третьего раздела баланса;
· Пв – валовая прибыль предприятия;
· Кдолг – долгосрочные обязательства предприятия (итого по четвертому
разделу баланса).
Анализ рентабельности использования капитала СПК «Чкаловский» за 2004
год представлен в приложении 7.
Для обоснования привлечения заемных источников финансирования
необходимо сопоставить рентабельность использования капитала в целом с
рентабельностью собственного капитала. Если Rс.к. Rинв, то
использование заемных средств менее эффективно, чем собственного
капитала; при Rс.к. Rинв привлечение заемных источников финансирования
может быть выгодным.
Рентабельность капитала (имущества) и рентабельность средств
(источников) предприятия анализируют, применяя способ цепных
подстановок.
Исследуем взаимосвязь рентабельности имущества (капитала) предприятия
Rк с доходностью продаж Дп и уровнем использования основных и оборотных
средств. Рассматриваемые факторы не случайны, так как доходность продаж
зависит от использования активов предприятия, которые определяют объем
продаж. Если в исходную формулу рентабельности капитала ввести множитель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то аналитическая зависимость примет следующий вид: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Доходность продаж ? Оборачиваемость активов.
Таким образом, рентабельность капитала является производным показателем
от объема продаж. Она может повышаться при неизменной доходности продаж
и увеличении объема продаж за счет опережающего роста стоимости активов
и ускорения их оборачиваемости. И, наоборот, при постоянной
оборачиваемости рентабельность активов может расти за счет увеличения
доходности продаж.
Полученная зависимость показывает два пути повышения рентабельности
капитала: 1) при низкой доходности продукции необходимо стремиться к
ускорению оборачиваемости активов и их элементов; 2) низкая деловая
активность предприятия может быть компенсирована за счет снижения затрат
на производство продукции или ростом цен на продукцию.
Используя данные таблицы 6 и приложения 7 попытаемся оценить влияние
рассмотренных факторов на рентабельность использования капитала.
1. Изменение рентабельности капитала (Rк) за счет повышения
оборачиваемости активов: Rк (Коб) =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,59 ? 12,33 – 2,77 = 4,5
2. Изменение рентабельности капитала за счет снижения доходности
продаж:
Rк (Дп) =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,66 – 0,59
?12,33 = -2,61,
где индексы «о» и «б» – соответственно отчетный и базисный год.
3. Изменение рентабельности капитала за счет суммарного влияния
факторов:
Rк = Rк (Коб) + Rк (Дп) = 4,5 – 2,61 = 1,89.
По итогам расчетов можно сделать вывод, что падение доходности продаж
является решающим фактором снижения рентабельности использования
капитала. Второй же фактора, (повышение оборачиваемости активов), несет
за собой увеличение рентабельности использования капитала, в результате
чего, показатель Rк остается положительным. Отмеченная особенность
оказала прямое влияние на повышение других показателей рентабельности:
текущих активов, собственного капитала, и инвестиций. Только лишь,
показатель рентабельности продукции остается отрицательным из-за
повышения себестоимости в конце отчетного периода на 6406 тыс. руб. или
208,7 %.
Рассматривая рентабельность капитала (приложение – 7), следует отметить
повышение доходности инвестиций на 4,49 %. Однако, рентабельность
инвестиций в отчетном году ниже рентабельности собственного капитала, и
это свидетельствует о том, что использование собственного капитала было
более эффективным, чем использование заемного. Более наглядно,
проведенный анализ рентабельности использования капитала предприятия СПК
«Чкаловский» за 2001 – 2004 отчетные года представлен на рисунке 3.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Рисунок 3 – Динамика рентабельности использования
капитала СПК «Чкаловский» за 2001 – 2004 гг.
На ??я?? ???е ??о ?я?? ????ю ??????о ???ия ?ех ?????й, и ???? 2003 ?д ?к
???? ???????. В э?м ?? ??й ??ий ???ь ??????? ???? – 2,77 %, ???х ???в –
4,72 %, ?????? ???? – 4,7 % и ??????? ????? – 4,36 %. По ????ю с 2003, в
2004 ?? ?я?я?ся ????л?ая ????я э??????о ??а. О???я ??????? ????? ? ??
???, ?жно ???ь, ?о ?? в 2001 ?? ?????е ???х ????? ??????ия ?? э?????и
????. А ???е ???о?и ??? ???????о ?я?? с ???й ??????ью ??????й ????и.
3.4 Анализ ликвидности баланса
А??з ?к?д??и ???а ????ся в ?я? с ???я? ????? ?????й и ??????ью ???
????????? (?????????) ?????и.
Л????? ???а ???ля?ся ?к ???ь ???ия ?я????в ???ия?я ?о ????, ?? ?????я
???х в ???ую ??у ??????т ??у ????я ?я????в. Д??й ??? ??юч??я в ????и
???в ? ???, ??п????? ? ???? ? ?????я в д???е ???? (т.е. ? ???и ? ?????и)
и ??????х в ?ря?е ???ия ?????и, с ?я?????? ? ???у, ???????? ? ??? ?
????я и ??????? в ?ря?е ?????я ???.
П????????ь ????ц? ?????? ?????ь ?????? ???т?я? ???и с ??????ую?? ?????.
П????????ь я?я?ся ????м ???? ?????????, ???я ???? ???е у о????? ?????к
?я ????я ???а, ?????ь ????? ?о в ??.
В ?????и ? ???и ?????и, т. е. ???? ?????я в ???? ????, ??? ???ия?я
???яю?я ? ??ую?е ???:
· А1) наиболее ликвидные активы — денежные средства предприятия и
краткосрочные финансовые вложения без займов, предоставленных
организациям (сумма строк 252; 253 и 260 раздела II актива баланса);
· А2) быстрореализуемые активы — краткосрочная дебиторская
задолженность, товары отгруженные, займы, предоставленные организациям
на срок менее 12 месяцев и прочие активы (стр. 240; 215; 251 и стр. 270
раздела II актива баланса).
В э?й ??? ????? ??е ???ь ???л??ию ????х ???в, т. е. ???ы, ? ????? ?????
??? и ???? ??????ия;
· А3) медленно реализуемые активы включают запасы минус товары
отгруженные, минус расходы будущих периодов, плюс долгосрочная
дебиторская задолженность, плюс долгосрочные финансовые вложения из
раздела 1 актива баланса, уменьшенные на величину вложений в уставные
фонды других организаций;
· А4) труднореализуемые активы — статьи раздела I актива баланса за
исключением долгосрочных финансовых вложений, включенных в предыдущую
группу. Сюда включаются и вложения в уставные фонды других предприятий,
исключенных из предыдущей группы.
П??? ???а ????ю?я ? ??е? ????и ? ???:
· П1) наиболее срочные обязательства — к ним относятся кредиторская
задолженность (стр. 620 раздела V пассива баланса) и прочие
краткосрочные обязательства (стр. 660), в т. ч. обязательства, не
погашенные в срок, отраженные обособленно в разделах 1; 2 и в справке к
разделу 2 формы № 5.
· П2) краткосрочные пассивы — краткосрочные кредиты и заемные средства
(стр. 610 раздела V пассива баланса);
· П3) долгосрочные пассивы — долгосрочные кредиты и заемные средства
(итог раздела IV пассива баланса);
· П4) постоянные пассивы — статьи раздела III пассива баланса.
Для ???е?я ???а ??? и ???а ?? ??? ??? ?????я ? ??у ???ов ???х ???? и ??у
??????и ????х ???в ? ??ьям ???а II ??? ???а и ????аю?я ? ??у ???е???
????? (????лям) ? ???е ?х??, ???в ???х ????, ???? ???оя?х ???? (?р.
630 — 650 ???а V ???а ???а).
Для ?????я ?????и ???а ??у? ?????ь ??и ?????х ??п ? ??? и ???у. Б??с
????я ??лю?о ????м, ?? ?еют ??о ?????я: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Ес? ????е ?????а ? ?????уют ?а??? ?????ям, ?????ь ???а в ???й ?и ???й
???и ????ся ? а??ю??. П??м ???т ??ь в ??, ?о ??е ????е ??? ? ??т ???ть
??е ????е ?и ????? ???в ? ??й ??? и ???е ? ??? ?-? ??????и ????я ???
???ми ??е ???х ?я????в. А??з ?????и ???а ????? в ?? ???ы 7.
С?????? ???? ????х ???в и ??? ?????х ???в с ???? ???? ?я?????? и ???????
????и ???я? ?я??ь ???ю ?????ь. О? ???????т о ????????? (?и ??????????)
???ия?я ? ????е ??я.
С???? ???? ?????х а??? с ??????и и ??????? ????и ????? ??????ю ?????ь.
П????в?я ?????ь ???? ???з ???????о?и ? ??? ????я ???х ?????й и ????.
С?????? ??? ??? ??? ? ??? и ? ?с??, т. е. А1 и П1 (??и ? ?? ?ся?в), ????
?????е ???х ???? и ?????й.
С???? ??? ??? ??? ? ??? и ???у, т. е. А2 и П2 (в ???м э? ??и ? 3-х ? 6-?
?ся?в), ????? ????ю ????ия ?и ????ия ???й ???н?? в ????м ???м.
Таблица 7 – Анализ ликвидности баланса СПК «Чкаловский» на 2004 отчетный
год
(тыс. руб.)
АКТИВНа ??? ???а На ??ц ???а ПАССИВНа ??? ???а На ??ц ???а П???? ???к ?и
????а? ??? ???а ? ??ц ???а А1) Н???е ????е ???–П1) Н???е ???е
?я?????66026661–А2) Б???????? ???2941112П2) К??????
???ы38153374-3521-2262А3) М????????? ???1647112578П3) Д?????е
???ы13253991514612179А4) Т???????? ???118217507П4) П??я??
???ы1684410763-5023-3256БАЛАНС2858621197БАЛАНС2858621197–
С?????? ??? ? ??? и ? ???у ?я ???й и ????й ??п ???? ?????е ???? и ?????й
в ?????? ????? ???м.
С?????е ???и ?????и ???в и ??? ????я ?я????в в ???е ???? ???????, ?э??
??ая ??а ???а ?????и ???а ?????а. О??о, с ??и ??ия ?????? ???????
??????я ????, ????? ? ??? ??е ??? ????? ??о ????ля? ????? ??оя?е.
Р????ы ???? ? ??? ?????м? ?????и (???а 7) ????ют, ?о в э?й ?????и
с?????? ??? ?у? ? ??? и ???у ??т ??ую?й ?д: (А1 П1; А2 П2; А3 П3; А4
П4).
И??я ? э??, ??о ???????? ?????ь ???а ?к ??????ю. К? ??о ? ???ы, ???
?????е ? ??????т ??????? ?????ю. Н???е ????е ??? (А1) ? ??ы?ют, ?-? ?
????ия, ???? с??? ?я????? (П1) ? ??ц ???а ? ??ую ? ??у – 6661 ?с. ?б. То
??, ? ??ц ????о ???а ???ия?е ????? ???? ???ю з?????? ?????.
В ?????, ??????е ??? ?? ????? ???????т о ?м, ?о в ????й к ???????? ???у
????ок ???и ?????и ? ???я ????ь ?ою ?????????. П? э?м, ??дя ? ???
??????? ??н? (???а 2 и 3), ??о ??ю??, ?о ???? ???ия ?????и я?я?ся ?, ?о
??????я ??????ь ?????ь ??е ???? ??а?, ?м ???? ????.
По ????м ?????ям ???яю?я ?а??? ?????я. С??????, ??н??ия ???? ?????ся ?
???? ????й и ????? ?????ы с ????м ?н???м ???м ?и ???и ??????х ?с??в с
????? с ??? ?????и и?????ия ????х ???в ?я э?х ??й.
Выполнение последнего неравенства свидетельствует о достаточности
собственного капитала организации (П4) для покрытия труднореализуемых
активов (А4).
3.5 Анализ платежеспособности и диагностика банкротства
Г??? ????м ???оя????и ???ия?я я?я?ся е? ????????о?ь. П? ???оя????ью
(??????) ?????и ????ся ????ая ?????м ??м ?и ?ъя???я ????м ????н?? ???? в
??? ??? ??????ь ????ия ????? ? ???? ?я???с?? и (?и) ???я? ?я???? ? ???
?я????х ???? (Ф????? ??н ? ???оя????и (?????е)” ? 26.10.202. № 127 – ФЗ)
П??? ?????а: ю????? ?? ????я ?????м ??????ь ????ия ????? ? ???? ?я?????м
и (?и) ????ь ?яз???ь по ??? ?я????х ????, ?? ?????ую?е ?я????? и (?и)
?я???? ? ????ы ? в ???е ?? ?ся?в с ???а ?????я ?? ? ????ия, е?и ?? ?
?????о Ф????? ???м о ???оя????и (?. 3 ??? о ???оя????и (?????е)).
Д?а о ?????е ?????аю?я ?????м ??м. Д?о о ?????е ??т ?? ?????, ?? ????ия
к ???? — ю?????у ?? в ?????? ???ляют ? ??е пя??т ?????х ???? ??? ??а, ??
?? ? ??????о ?????м ???м о ???оя????и (?. 6 ??на о ???оя????и (?????е)).
П?????й ?????а ??т ?? ?????????ая ????а ???а ?и ??е ??оя?е ????а и
?я????в ????, ?и ???м ? ?? ????а ? ??т б?ь ????? ??????е ????? ?я??л??
??д ?????и в ?я? с ??????й ???ью ?????и ????а ????. П? э?м ??я ????ь
????а ??т ?? ??а ??й ??е ?я????в ???? ?и ????ь ?.
О???е ???ы ??????я ?????а ????ляют ? ?????е и ??????.
К ?????м ???? ??сят ??????? ?????, ????, ????й, ????й ???, н????? и
???????й ??, ???е ???й ??я?и и ?.
К ?????? ???? ??сят:
? неумение руководства прогнозировать и предупредить банкротство;
? плохое изучение спроса, отсутствие стабильной сбытовой системы;
? недостаточное, неэффективное рекламирование товаров;
? снижение производительности труда и объемов производства;
? снижение качества и цены товаров;
? необоснованное увеличение цен;
? чрезмерные затраты;
? низкая рентабельность продаж;
? большие долги, взаимные неплатежи;
? недостаточная ориентированность руководства на реальные требования
рынка;
? недостаточная предприимчивость в налаживании хозяйственных процессов в
соответствии с конъюнктурой;
? ориентация на слишком большой жизненный цикл товара;
? выбор недостаточно эффективной финансовой, ценовой и инвестиционной
политики;
? несбалансированность экономического механизма воспроизводства капитала
предприятия и др.
В ???е ????????? ?????и ????ю?я ?н???е ?????. О??ая ????е ??ы в?х ????х
???в к ??е ?? ????х ?я????в ???а, ??й ????? ?????и ???? ?????ь ???ия?я
????ля? ???ы ? ?? ??м ?я????в, ?к ? ????м, ?к и ? ??л??м в ??м. Но э?т
????? ? д?т ??????я о ?????ях ?????и в ??е ?г??ия ??? ????о?? ?я????в,
???е ??уют ???я ???? ????х ???в в ???, ?????м ?я ???х ????. В?ь ?м ???
???, в ???е ???? ???к ?я?н ???? ?я?????, ?м ???я ?????с???ь ??уе?я ?
????. Поэт?у ?я ??? ???и ????????? ?п??уют ?и ??????х ????ля ?????и,
???аю??я ???м ????х ???в, ?с?????? в ???? ???ия ??????х ?я????в.
Возможность наиболее раннего погашения обязательств отражает коэффициент
абсолютной ликвидности (КАЛ). Он рассчитывается отношением величины
наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и
краткосрочных пассивов. Наиболее ликвидными активами, как было сказано,
считают денежные средства, ценные бумаги и прочие краткосрочные
финансовые вложения. Краткосрочные обязательства, как сумма наиболее
срочных обязательств и краткосрочных пассивов, включают кредиторскую
задолженность, в т. ч. обязательства, не погашенные в срок, платежные
требования поставщиков, не оплаченные в срок; недоимки в бюджет и пр.,
включенные в пассив баланса и отраженные обособленно в приложениях к
бухгалтерскому балансу (раздел 1; 2 и в справке к разделу 2 формы № 5
приложения к бухгалтерскому балансу), краткосрочные кредиты и заемные
средства. Данный коэффициент выражается формулой: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.
Коэ???? ??лю?? ?????и ?????, ?кую ??ь ??????й ??????и ???ия?е ??т ???? в
????е ??я. Э?т ?э???? не ??? ?? ?? ?р???х ?????й: KАЛ = 0,2 – 0,5.
Он ??????т ????????? ???ия?я ? ?? ?????я ???а, т. е. ?????ь ?????х ????.
Из-? ????ия ???? ????х ???в в ??? ???ия?и, ? ? в с?тоя?и ???? ??????ю
??????ь ? ?? ?????я ???а.
Коэ???? ?????й ?????и (ККЛ) (п?????? ?э???? ???ия) ??н ????ю ???? ????х
???в в ??е с ??????й ?????й ??????ью, ???и, ???????? ?????ям ? ?? м?? 12
?ся?в, и ??? ???в в ???е ????х ???в ? ???м ??????и ????х ???в к ??е ????
??н? ?я????в и ??????х ????. К ??????и ????х ???в ? ??ьям да??о ???а
???т ???? ???ы, ? ????? ????? ?????х ??? и ???? ??????ия ? ??? ??? ?
????ях ???? (??а № 3) и ??? о ???м ??????и ????? ???в (??а № 6).
Ф??? ???о ?э????а ??т ?д: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.
Коэ???? ?????й ??и??? ???? ??????? ????е ???н?? ???ия?я ?и ???и ??????х
?????й ???в ? ????в и ????в ? ? ??????й ??????и. Н?няя н????я г??? ???о
?э????а ??????т ?????ю: ККЛ 1.
Коэ???? ?????й ??и??? ??????т ????ю ????????? ???ия?я ? ???, ??? ???й
??о?????? ??? ???а ??????й ?????й ??????и.
О???? ???? э?? ?э????а ? ??? ??? 2 и 3:
ККЛ = 1112 ?с. ?б. / (3374 ?с. ?б. + 6661 ?с. ?б.) = 0,11
К????ая ?????ь ??е ? м?? ?? ??????? ?????я. С??в???о, ??ы ???? ????х и
????а???? ???в у ???ия?я ?????? ?я ???ия ?о ??????х ?я????в. И ??????я
??????ь ? ??т ???? в ??? ?? в ???е ??????х ?????й ? ??а ???ия?я.
Е?и в ??? ????х ???в, ??е ????? в ????е ????? ??з???, ?лю?? ??е ?????ую
?????ю ??????ь и ??? ? ???м ???? ???х ????, ? ? ????е к к?????? ?я?????м
???? ?э???? ???й ?????и (КТЛ) ?и ?э???? ???ия. Е? ?е ???ют ??м ?э?????
???ия. Он ??н ????ю ????и ?? ????х (????х) ???в ?????и к ???? ??????х
?я????в:
picscalex100010009000003c501000003001c0000000000050000000902000000000500
0000020101000000050000000102ffffff00050000002e0118000000050000000b020000
0000050000000c02600400181200000026060f001a00ffffffff000010000000c0ffffff
b2ffffffc0170000120400000b00000026060f000c004d617468547970650000e0000800
0000fa0200001000000000000000040000002d0100000500000014024002720405000000
13024002460d0500000014024002de0e0500000013024002b2171c000000fb0280fe0000
000000009001000000000402001054696d6573204e657720526f6d616e00d89ff377e19f
f3772020f577050e665b040000002d01010008000000320a5a03ba16010000006f790800
0000320a06048e15010000004b7908000000320a3a034e1301000000707908000000320a
0604281201000000527908000000320a5a03301001000000747908000000320a0604f80e
010000004b7908000000320aae01be12010000004f7908000000320a5a034e0c01000000
6f7908000000320a0604220b010000004b7908000000320a3a03e2080100000070790800
0000320a0604bc0701000000527908000000320a5a03c40501000000747908000000320a
06048c04010000004b7908000000320a0201230a01000000617908000000320aae010309
01000000527908000000320aae01c306010000005a791c000000fb0280fe000000000000
9001000000cc0402001054696d6573204e657720526f6d616e00d89ff377e19ff3772020
f577050e665b040000002d01020004000000f001010008000000320a03035a0102000000
f2eb08000000320aa0023a0001000000caeb1c000000fb0280fe00000000000090010000
00020002001053796d626f6c000075100a3268e51200d89ff377e19ff3772020f577050e
665b040000002d01010004000000f001020008000000320a06047414010000002beb0800
0000320a06040e11010000002beb08000000320aa002ac0d010000003deb08000000320a
0604080a010000002beb08000000320a0604a206010000002beb08000000320aae01e907
010000002beb08000000320aa0024003010000003deb0a00000026060f000a00ffffffff
0100000000001c000000fb021000070000000000bc02000000cc0102022253797374656d
005b050e665b00000a0021008a01000000000200000084e71200040000002d0102000400
0000f0010100030000000000.
Коэ???? ???й ?????и (???ия) ????? ????е ??о??? ?????и, ?????е ?и ???и ?
??? ??????х ???? с ????? и ????я?? ????? ???в, ? и ???и в ??? ??????и
??? э???? ?????? ????х ???в. Н????м ?я ?? ????я ?????е: КТЛ 2.
Коэ???? ???й ????с? ??????т ????ю ????????? ???ия?я ? ???, ??? ???й
????т???? ??? ???а ?? ????х ???в. Он ???? ???ь ??? ???ия ?е? ????? ????
?????и ??ы ??????х ?я????в. Н??????ь э???? ??? ?????м ??е-?? ????а?е э??
????ля. Он, ? ?ш ??яд, ??? ?????я ?я ???о ?????о ???ия?я ? ?о ???м ???.
Е?и ?????е ???х ???в и ????о?? ?я????в ?? ?м 1:1, ? ??о ???? о ???м
????? ??е, ?я??? с ?м, ?о ?????я ? в ??оя?и ???? ?? ??а. П???я ? ????
????ю ???ь ?????и ???в, ??о ??????, ?о ? ?е ??? ??т б?ь ?????ы в ???м
?ря?е, а ??????о ????т ??? ????? ?????? ?????и.
У ???????й ?????и ?э??и?т ???й ?????и ????:
КТЛ = 13690 ?с. ?б. / (3347 ?с. ?б. + 6661 ?с. ?б.) = 1,36.
В???а ???о ?э????а ? в ??? ?? ?????я? ?????ю. Э? ???я? ???ь ??д о ?м, ?о
?????я ?????т н???? ???м ????х ????, ? ??, ??й ??ы ????х ???в у ?н??
???ия?я ????? ?я ?????я п??ж??????.
Для ??? ????ы ???а и ???с?? ?????а ????ют ?э???? ???й ?????и (КТЛ) и
?э???? ??????? ?????? ????? (КО), ???й ??????ся ????? ?????х ????х ???в
(EC) к ??е в?х ????х ???в (к ??у ???а II ??? ???а):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.
Коэ???? ??????? ?????? ????? ??????т ???е ?????х ????х ???в у ?????и,
?????х ?я ? ????? ??????. Н????е ?????е ???о ?э????а ???ля?ся ?????:
КО ? 0,1
С???? ???а ????я ????????ой, ??а ?а ? ?э??и??в (?э???? ???й ?????и (КТЛ)
и ?э???? ??????? ?????? ????? (КО)) ???т?ряют ????? ?????ям. Е?и ?тя ?
?? ? э?х ?э????? ? ?о???ря? ??????м ?????ям, ????а ???а ????я
?у????????й.
В ??м ???е ?э???? ????н??и ?????? ????? ????: КО = (10763 ?с. ?б. –
7507 ?с. ?б.) / 13690 ?с. ?б. = 0,24.
Т? ?к, (КО) ?????я? ?????ю, ?е??я?е ???т ???ь ?????? ?????? ?????.
П? ????????? ????е ???а ?я ??е?и ?????? ?????о ????я (? ???т ? ?????я
?????????) р????ают ?э???? ??? ????????? ? ?? 3 ?ся?. Е?и ???? ?э????а
??? ????????? ??е 1, ??т ?? ??я? ???е ? ??? ?????????, т. е. о ?м, ?о в
????м ???м ???ия?е ? ??? ????ь ?? ?я????? ??д ?????и. В?? ???? ??? ???
????????? ??ая ?????я ????ся ? ?? в ??н? Ф????? ??? Р??и ? ??м о
???оя????и и ?????у ?????ию.
П? ?????????? ????е ???ляют ???н?? ??????ия ?????????. Для э?? ?????ют
?э???? ??????ия ???е?????и ? ??? 6 ?ся?в. Е?и ???? ?э????а ??????ия
???ся ?? ???ы, ???ия?е ??т ?????ь ??т???ь ?ою ????????? ? э?т ??од.
Коэ???? ??????ия (???) ?????с???и ??????ся ? ???е: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г?,
? KТЛК – значение коэффициента текущей ликвидности на конец отчетного
периода,
? KТЛН – значение коэффициента текущей ликвидности на начало отчетного
периода,
? T – продолжительность отчетного периода в месяцах,
? Y – период восстановления (утраты) платежеспособности.
П? ???е ?э????а ??????ия ????п????и Y = 6 ?ся?м.
П? ???е ?э????а ??? ????п????и Y = 3 ?ся?м.
В ???е ??? ???й ????? ????????ь (T) ?????я ??? 12 ?ся?м, ?я ???о
???? — 3 ?ся?м и т. д.
Для ???а ?э????а ???н???я (???) ????????? ????? ????ть ???? ?э????а ???й
?????и на ??? ?? ? ??е ??????? ?р??:
К?н = 16765 ?с. ?б. / (3815 ?с. ?б. + 6602 ?с. ?б.) = 1,61.
В???ы ?э????? ???й ????с? и ??????? ?????? ????? ??????уют ? ???????ь?й
????е ???а. С??????, ?????? ?э???? ??? ?????????.
К?л = 0,5?(1,36+3/12?(1,36 – 1,61)) = 0,65. Р???а? ???? ?????? в ???е
8.
Т??? – 8 Оц?? ????ы ???а и ?????а ?????а СПК «Ч????? (? ??оя?ю ? ??ц
2004 г.)
П????иНа ??? ??На ??? ?????ия ?????????Н?? ?э????аВ???? ???е
(???)Коэ???? ???й ?????и (KТЛ)1,611,36 2С???? ???а ????????аяКоэ????
??????? ?????? ????? (KО)0,30,24? 0.1Коэ???? ??????ия ????????? (КВПЛ)-
0,62?1П???я?е в ????е ??я, ??я?о, ???т ????????? и, ??????о, ? ??? ???я?
??х ?я????в ??д ????а?Коэ???? ??? ????????? (KУПЛ)- 0,65?1
А????я ??? ???ы ??о ???ь ??д, ?о ? ???, ??е ?????я ???а, ???ия?е ???т
?ою ????????? и в ????е ??я ?????? ? ? с??т.
П????? ???ы ????ю?я ?я ????? ??? и ? ?еют ?я????х ю????? ?????й.
Р??? о ???оя????и (?????е) ???ия?й ?????я:
? в добровольном порядке самой организацией;
? по заключению арбитражного суда;
? Федеральной службой России по делам о несостоятельности и финансовому
оздоровлению.
М???, ???яю?м ???????о ?я?я? и ?????а? ?????ь ??????я ?????а, я?я?ся ???
????? ???в. Он ???я? ??? ??? ???а ??????и ??ов и ???в ???х ???в, ???
???????? ?????я ???а.
В ???е ????? ???в ?????аю?я 4 ??? ?????й:
? поступления;
? расходы (или “платежи”);
? их разница (“сальдо”, “баланс”);
? наличие сальдо (“сальдо нарастающим итогом”, “аккумулированное
сальдо”…), соответствующее наличию средств на счете.
В?????? ??????? ??? ? ????? ????лю ???? ?я?е?е ????? ???. П? ????? ???в
?я ? ??? и ??????и э?х ??? ?????и ??з ?д ?????о ????ся ???? ??я?ым. Т??
???м, ??????е ??????? ??? ????? ????ля — ??? ???к ????ой ??я??? ????т?.
В??й ???к ????ой ??я??? ?????а ?я?н с ?????ью ????я ?? ????ю?й ??ы в ?к
??в??ю ????ую ????. Т?? ????я, ??а ??м ?????? ???х ???в ???? ??н ?и ???
?????? ??н? ???в. Э? ????, ?о ?????? ???е ???? ? ????ю?я ?я ???ия
?????и. П? э?м ??а ? ?х у????? ???ы, ???т э??????, ???ет ????ю ????ия
?????х ???в, и в ??е ???? к уб???й ??? и ?????у.
М?? ??? ??я??? ?????а ? ??? ???а ????? ???в ??? п??ня?ся в э???? ????
??н. В Г???и, ????, ??й ??? ???я?ся в ???????м ?ря?е ?я ?????ия ?к?
?????????? ?????и в ?де ??? ???оя????и.
Т?ая ???, ?к ????, ????т п? ????? ?????и ???? ????ь ???? ????е ?я????? в
??? ?с???ия ??а ???. П? э?м ?????е ???й ???оя????и ?????ся ? ???????
????? и ??дя?х ???? (??????х и ??????х ???? ???х).
П? ???? ????, ??я??? ???е?х ?????в, ?????й ? ???????и ?я ??я?я ???????
???й ??? ???о?х ???в ??т ?????? н????и. Т??о ??????ь:
? объем поступлений денежных средств с необходимой степенью точности,
? объем предстоящих выплат на длительную перспективу,
? а также необходимые данные аналитического учета на предприятии.
В??е с ?м, ????? ??, ?лю?ю?й ???е ?к??? ???в, ???????е ? ?????я и ???я,
я?я?ся ??? ?????? ?е?и ????? ??оя????и.
Для ???а ???? ???в в ???ях ???????? и ??а ??т э????о ??????ся ??????
??????е.
П? ????? ?????и ?????а ?????? ???ия?й ??т ????? э???ов, ????в, ??????в.
А????? и ??????? ??ы, ???ю??я ??????? ?з??и, ???????? и ????????м,
????ют ?я ??х ??????х ??? ?с?? ????в.
К???? ? ????ю ???? ????ния в В??????и ?????ы ??????, ????? ???? ?????х
?????й ?я ??? ????? ?????а ???з?ии. Э? ????? ???яют ? ?е ???.
В ??ую ??? ?лю?ют ???? и ????ли, ?????я?? ???е ???ия ???х и? ????ю?яся
???? ??????уют о ????х в ????м ???м ?????? ????? ?????ях ?и ?н????. К ?м
??сят:
? повторяющиеся существенные потери в основной деятельности;
? превышение некоторого критического уровня просроченных обязательств;
? чрезмерное использование краткосрочных заемных средств в качестве
источников финансирования долгосрочных вложений;
? устойчиво низкие значения коэффициентов ликвидности;
? хроническая нехватка оборотных средств;
? устойчиво увеличивающаяся до опасных пределов доля заемных средств в
общей сумме источников средств;
? неправильная реинвестиционная политика;
? хроническое невыполнение обязательств перед инвесторами, кредиторами и
акционерами (в отношении своевременности возврата ссуд, выплаты
процентов и дивидендов);
? высокий удельный вес дебиторской задолженности;
? наличие сверхнормативных и залежавшихся товаров и запасов;
? ухудшение отношений с учреждениями банковской системы; вынужденное
использование новых источников финансовых ресурсов на относительно
невыгодных условиях;
? применение в производственном процессе оборудования с истекшими
сроками эксплуатации;
? потенциальные потери долгосрочных контрактов;
? неблагоприятные изменения в портфеле заказов.
К????? ???ия э?х ????в ?еют ?????? ???я в ????х ?????ях. Поэ?? о?
?????аю?я ?????? ?я ??л?? ?????и ??е ????ия ?????? ??? ? ряд ????.
Ко ??? ??? ??сят ???? и ?????, ?????я?? ???ия ???х ? ?ют ????я ??????ь
???е ????? ?с?я?е ?к ?????е, ? ?и ?????? ???ях ?и ???я?и ?????ую?х ?р
???ия ??т ??о ????ся. В ??о ??х ????в и ?????й ??ят:
? потери ключевых сотрудников аппарата управления;
? вынужденные остановки, а также нарушения ритмичности
производственно-технического процесса;
? чрезмерная зависимость организации от какого-либо одного проекта, типа
оборудования, вида актива;
? излишняя ставка на успешность и прибыльность нового проекта;
? участие в судебных разбирательствах организации с непредсказуемым
исходом;
потеря ключевых контрагентов;
? недооценка необходимости постоянного технического и технологического
обновления организации;
? неэффективные долгосрочные соглашения;
? политический риск, связанный с организацией в целом или его ключевыми
подразделениями.
Основными достоинствами этих рекомендаций является системность,
комплексный подход к пониманию финансового состояния предприятия с точки
зрения возможного банкротства. Они могут применяться любыми
предприятиями любой отрасли без существенных корректировок.
П? ???е ????х ?????й в ???? ????ия ???ия?й ? ????ию ???и ???т ???ля?,
??я ??ь ???????? ???в ??т ?? ???а ?????м ????м с ???ю ?э????а ????я
??????н?х ???в ???е??и ?????и ???в. Э?т ?э???? ???т ???ля? ????? ????
?????? ???? (?? р??? III ???а ??????? ???а в ??е с ??????ью ?????
(????лям) ? ???е ???в, ???? ???х ???? и ?зе??и ???оя?х ????, ????? в
???е V ???а) к ???? ???????? ???в ???????о ???а:
picscalex1000100090000035901000003001c0000000000050000000902000000000500
0000020101000000050000000102ffffff00050000002e0118000000050000000b020000
0000050000000c02e004200a1200000026060f001a00ffffffff000010000000c0ffffff
b2ffffffe0090000920400000b00000026060f000c004d61746854797065000020010800
0000fa0200001000000000000000040000002d0100000500000014024002960405000000
13024002ce091c000000fb0280fe0000000000009001000000cc0402001054696d657320
4e657720526f6d616e00d89ff377e19ff3772020f5770d0f664a040000002d0101000a00
0000320a8904580505000000e8ececeee1001c000000fb0280fe00000000000090010000
00000402001054696d6573204e657720526f6d616e00d89ff377e19ff3772020f5770d0f
664a040000002d01020004000000f001010008000000320acc03b0040100000046ec1c00
0000fb0280fe0000000000009001000000cc0402001054696d6573204e657720526f6d61
6e00d89ff377e19ff3772020f5770d0f664a040000002d01010004000000f00102000800
0000320a0201620701000000f1ec08000000320aae013c0601000000c8ec08000000320a
f4014e0101000000f1ec08000000320a03034e0102000000efe808000000320aa0023a00
01000000cae81c000000fb0280fe0000000000009001000000020002001053796d626f6c
000026100aa068e51200d89ff377e19ff3772020f5770d0f664a040000002d0102000400
0000f001010008000000320aa0026403010000003de80a00000026060f000a00ffffffff
0100000000001c000000fb021000070000000000bc02000000cc0102022253797374656d
004a0d0f664a00000a0021008a01000000000100000084e71200040000002d0101000400
0000f0010200030000000000.
Ч?? ????и ???????? ???в, ????ля?ую с ???м ????м, ???т о????ь ? ???
коэ????а ???ия ???????? ???в ???? ?????и: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.
С???ая ?????е ?э????ы в ????, ??о ??? о ?м, в????т ?и ?????я ?ля ?????х
?и ???х ?????, ???ля?? ? ???ие ???.
Для ??? ????я ?????и в э?м ??? ??е ??о ?????? ?э????ы ?????и ??о ????
(?к ????е ???а ???в (?р. 465 + ?р. 475 ???а III ??и? ???а) к ?лю? (???
??у) ???а (?лю?я ???????ые ???):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,
где, ? Y — сумма непокрытого в отчетном периоде убытка отчетного и
прошлого периодов.
Если коэффициент убыточности в динамике сокращается, а доля собственного
капитала в стоимости иммобилизованных активов (коэффициент погашения
иммобилизованных активов собственными источниками средств)
увеличивается, можно говорить о наметившейся тенденции выхода
предприятия из кризиса, и наоборот.
В практике анализа финансовых прогнозов требуется наиболее ранняя
диагностика или прогнозирование возможности банкротства организации.
Анализ прогнозов позволяет на более раннем этапе предвидеть перспективы,
своевременно корректировать бизнес-планы и принимать решения, влияющие
на тактические и стратегические задачи развития.
Ч? ???ся ?????о ??а в ??и ???????я ??я??? ?????а, ? ????? ????? У?ья?м
Б??? ?? ????? с?я ???а ?????й ?я ??? ?????о ??оя?я ???ия?я с ??ю
??н??? ?????а (???а 9).
Таблица 9 –Система показателей Бивера
ПоказательРасчетЗначения показателейГруппа 1 (благополучные
компании)Группа 2 (за 5 лет до банкротства)Группа 3 (за 1 год до
банкротства)Коэффициент БивераЧистая прибыль + Амортизация
Заемный капитал0,4 – 0,450,17-0,15Коэффициент текущей
ликвидностиОборотные активы
Текущие обязательства2 КТЛ ? 3,21 ? КТЛ ? 2КТЛ ? 1Экономическая
рентабельностьЧистая прибыль
Баланс *100 %6 – 8 %4 – 6 %-22 %Финансовый
левериджЧистая прибыль
Баланс *100 %Меньше 37 %40 – 50 %80 % и
болееКоэффициент покрытия активов собственными оборотными
средствамиСобственный – Внеоборотные
капитал активы
Баланс
0,40,3 – 0,4 Около 0,06
Как видно из таблицы 9, значения показателей по системе Бивера делятся
на три группы:
1. благополучные компании;
2. компании, за 5 лет до банкротства;
3. компании, за 1 год до банкротства.
В нашем примере, для расчета показателей Бивера, необходимо
использовать данные таблицы 2 и 3, а также форму № 2 «Отчет о прибылях и
убытках» и форму № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Значения
коэффициентов отражены в таблице 10.
Т??? – 10 Д????? б????? СПК «Ч????? ? ???е п????? Б??а (? ??оя?ю ? ??ц
2004 г.)
П????иР??т ? ???м ?????На ??ц ???аХ????с??Коэффициент Биверас. 190 (ф.
№2) + с. 393 + с. 394 (ф.№ 5)
с. 590 + с. 690 (ф. № 1)0,09Коэ???? ?? ??? ????а ??? 3Коэффициент
текущей ликвидности с. 290 (ф. № 1)
.
с. 610 + с. 620 + с. 630 + с. 670 (ф. № 1) 1,36Коэф???т ???? в
??? 2Экономическая рентабельностьс. 190 (ф. № 2)
с. 300 (ф. № 1) * 100%4,66Коэ???? ???? в ??? 2Финансовый
левериджс. 590 + с. 690 (ф № 1)
с. 700 (ф. № 1) * 100%49,2Коэ???? ???? в ???
2Коэффициент покрытия активов собственными оборотными средствамис. 490 –
с. 190 (ф. № 1)
с. 300 (ф. № 1)0,153Коэ???? ?? ??? ????а ??? 3
Таким образом, по системе оценки вероятности банкротства У. Бивера за
2004 год анализируемая организация по большинству показателей относится
ко второй группе – «за 5 лет до банкротства».
П??й ??? ?а???? ?????а ?????и СПК «Ч????? с 2001 – 2004 ?? ?????н в
????? 9. Д??е ????ия ?????ют ?е ????? ???ы, о ?м, ?о ???? ??????? ?л
2001 ?д, ? ???е ??? Б??а ??ся??я к ??? ??? – «??????е ???ия??. 2003 ?д
?? ?????м ???? ??????я п???я?я, ??а ?о ????? ?????? ? ?? ???? ????. И ??
б, п????ь ??????ь ? ?л ? ?????и ? ??м ??? с ?р??й, ????? ? ????? ????и,
? ????? ??оя?е ?????и ?? ? ???о ??е ????о ????я.
4 Мероприятия и предложения по повышению качества
организации учета финансового результата и улучшению
финансового состояния СПК «Чкаловский»
В процессе анализа финансового состояния СПК «Чкаловский» было
выявлено, что у организации нет собственных средств для покрытия
запасов, поэтому предприятие пользуется привлеченными средствами, а
вследствие этого увеличивается кредиторская задолженность перед третьими
лицами. Чтобы этого избежать необходимо:
– прибыль, оставшуюся в распоряжении у предприятия использовать
целенаправленно, т.е. не списывать за счет нее недостачи, а выявлять
виновных лиц для взыскания с них сумм потерь при хищениях и недостачах,
штрафы за нарушение условий договоров платить за счет прибыли до
налогообложения, не выдавать суммы на командировки за счет
нераспределенной прибыли, стоимость обучения работников включать в
себестоимость продукции;
– проанализировать состояние кредиторской задолженности, составить план
приемлемых платежей по расчету с кредиторами, в договорах с поставщиками
указывать отсрочки платежа и на какой срок, чтобы потом не платить
штрафы и не уменьшать тем самым прибыль;
– проанализировать состояние дебиторской задолженности и выявить
постоянных покупателей, которые систематически вовремя не рассчитываются
с предприятием. Заключать договора с покупателями, в которых указывать
сроки оплаты и штрафные санкции за нарушение договоров. А так же
применять скидки, величина которых зависит от срока оплаты товара либо
скидки, которые предоставляются покупателю при единовременном
приобретении продукции в определенном количестве или на определенную
сумму. Первый вид скидки стимулирует покупателя сократить временной
интервал с момента отгрузки продукции до ее оплаты, тем самым, улучшая
показатели оборачиваемости продукции у продавца. Второй вид скидок
позволяет продавцу стимулировать сбыт и увеличивать прибыль за счет
ускорения оборачиваемости продукции, увеличения объема продаж и
уменьшения за этот счет доли коммерческих расходов.
При построении аналитического учета по счету 91 «Прочие доходы и
расходы» должно преследоваться несколько целей. Прежде всего –
возможность группировки доходов и расходов по видам операционных и
внереализационных с целью облегчения порядка составления Отчета о
прибылях и убытках. В плане счетов предусмотрены только два субсчета для
учета доходов и расходов: 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие расходы».
Этого явно не достаточно для целей управления организацией, так и для
составления бухгалтерской отчетности из-за отсутствия более детальной
информации о группах и видах прочих доходов и расходов. Исходя их этого,
мы предлагаем следующую систему субсчетов:
91-1 «Операционные доходы»;
91-11 «Проценты к получению»;
91-12 «Доходы от участия в других организациях»;
91-13 «Прочие операционные доходы»;
91-2 «Внереализационные доходы»;
91-3 «Операционные расходы»;
91-31 «Проценты к уплате»;
91-32 «Прочие операционные расходы»;
91-4 «Внереализационные расходы».
Кроме того, данные аналитического учета к счету 91 «Прочие доходы и
расходы» должны давать информацию о величине каждого вида операционных и
внереализационных доходов и расходов. С этой целью к субсчетам 91-13
«Прочие операционные доходы», 91-2 «Внереализационные доходы», 91-32
«Прочие операционные расходы», 91-4 «Внереализационные расходы» следует
открывать аналитические счета на каждый вид доходов и расходов, которые
могут быть у организации (штрафы, пени, неустойки за нарушение условий
договоров; курсовые разницы; суммы дооценки активов и др.). При этом
как сказано в пояснениях к счету 91 «Прочие доходы и расходы»
построение аналитического учета по доходам и расходам, относящимся к
одной той же операции, должно обеспечивать возможность выявления
финансового результата по каждой операции.
Так же к счету 99 «Прибыли и убытки» мы предлагаем открыть следующую
систему субсчетов:
99-1 «Прибыль (убыток) от продажи»;
99-2 «Сальдо прочих доходов и расходов»;
99-3 «Чрезвычайные доходы»;
99-4 «Чрезвычайные расходы»;
99-5 «Налог на прибыль»;
99-6 «Налоговые санкции».
К субсчетам 99-3 «Чрезвычайные доходы», 99-4 «Чрезвычайные расходы»
следует открывать аналитические счета на каждый вид этих доходов и
расходов (страховое возмещение, материальные ценности, полученные от
списания активов, потери от пожаров, потери от аварий и т.п.).
Субсчет 99-3 «Чрезвычайные доходы» будет иметь только кредитовое сальдо,
субсчет 99-4 «Чрезвычайные расходы», 99-6 «Налоговые санкции» только
дебетовое, а субсчет 99-1 «Прибыль (убыток) от продаж», 99-2 «Сальдо
прочих доходов и расходов», 99-5 «Налог на прибыль» и 99-9 «Чистая
прибыль (убыток)» могут иметь сальдо как кредитовое, так и дебетовое.
Организации необходимо разработать новую учетную политику, в которой она
должна отразить все моменты ведения учета, т.к. на практике нечасто
можно встретить такие документы, как рабочий план счетов, формы
первичных учетных документов, правила документооборота, порядок контроля
над хозяйственными операциями. Все это негативно сказывается на
состоянии бухгалтерского учета в организациях. Речь идет даже не о
нарушении положений ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», а о
недопонимании концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике и об
упущенных в связи с этим возможностях. В настоящее время учетная
политика организации, учитывающая все особенности ее деятельности,
является одним из важнейших пластов нормативного регулирования
бухгалтерского учета. В условиях рыночного хозяйствования Министерство
финансов РФ не может и не должно в своих нормативных документах
описывать все возможные варианты ведения бухгалтерского учета в разных
отраслях и при осуществлении разных видов деятельности. Оно издает
документы рамочного, концептуального характера. Описать же свои учетные
процессы в рамках общей концепции, исходя из отраслевых и иных
особенностей хозяйствования, должна сама организация. Тем более что, как
говорилось в главе 2.6. данной работы, учетная политика – это
инструмент, благодаря которому, можно положительно воздействовать на
финансовый результат. Таким образом, учетная политика организации в
настоящее время должна быть ее базовым документом, отражающим
особенности ведения в ней бухгалтерского учета. Причем чем подробнее и
обоснованнее в учетной политике будут описаны учетные процедуры
организации (вплоть до применяемой корреспонденции счетов), тем проще
будет ведение учета, достовернее отчетность и меньше будет проблем с
контролирующими органами.
Особое внимание, при формировании учетной политики, следует уделить тем
направлениям, которые не были освящены в предыдущей учетной политике, в
частности:
– утвердить порядок проведения инвентаризации активов и обязательств
организации;
– зафиксировать в учетной политике, что при отпуске материально-
производственных запасов в производство их оценка производится по
средней себестоимости;
– отразить в учетной политике предприятия, что финансирование ремонта
производится путем включения фактических затрат в себестоимость
продукции;
– описать порядок расчета определения финансового результата от
реализации продукции для целей налогообложения;
– утвердить список лиц, которым разрешено давать деньги на хозяйственные
нужды предприятия;
– описать, каким образом хранятся бухгалтерские документы на
предприятии;
– ввести правила документооборота, так как не все хозяйственные операции
оформляются первичными документами и не содержат обязательных реквизитов
и утвердить их;
– предусмотреть пункт о заключении с работниками предприятия договоров о
материальной ответственности, чтобы избежать недостач и хищений.
Если все эти положения будут описаны, дополнены и оформлены в учетную
политику организации, это поднимет ее бухгалтерский учет на новый
качественный уровень.
Еще одним предложением для повышения оперативности учета, его
достоверности, автоматизации расчетов (налоги, износ и т.д.),
автоматизации формирования отчетных форм, углубления аналитического
анализа, ускорения обработки данных первичных документов, уменьшения
трудоемкости работы, отказ от пользования типографическими бланками
первичных документов и отчетности и т.д., является автоматизация
бухгалтерского учета. Новые информационные технологии в области
бухгалтерского учета открывают большие возможности для руководителей
предприятий в процессе принятия решений. Программное обеспечение
позволяет более оперативно получать информацию по всем вопросам,
связанным с деятельностью предприятия, и своевременно принимать
управленческие решения. Предлагается автоматизировать бухгалтерию и
склад. Требуется создание локальной сети, которая соединила бы складской
учет с учетом бухгалтерии.
Это позволит кладовщику на компьютере оформлять карточки складского
учета, производить записи по движению готовой продукции. Все это
позволит кладовщику не составлять ежемесячные бумажные отчеты, а по сети
будет видно движение готовой продукции на складе. Это способ получения
оперативной информации о данных готовой продукции, ее номенклатуре,
сорту, качеству, движению.
Программным обеспечением может служить программа «1С: Бухгалтерия 7.7.
Бухгалтерия + Заработная плата + Торговля + Склад» сетевая версия
(индивидуальная конфигурация). Для доработки базовой версии программы
принять в штат сотрудника по программному обеспечению, чтобы к нему в
последствии могли обращаться сотрудники бухгалтерии и склада, для
решения каких – либо проблем, связанных с этой программой и пригласить
сотрудника специализированной фирмы, которые адаптируют программный
продукт под специфику организации СПК «Чкаловский».
Для достижения полноты использования возможностей программы, необходимо
повысить квалификацию бухгалтеров путем обучения их навыкам работы в
условиях автоматизированного бухгалтерского учета.
Необходимо разработать и довести до сведения работников бухгалтерии
индивидуальные инструкции, наиболее полно отражающие все возможные факты
хозяйственной жизни, на отражение которых работник специализируется.
Это улучшит качество обработки информации, уменьшит процент ошибок в
оформлении операций.
При существующей на данный момент системе реализации продукции, в
бухгалтерии не всегда знают, сколько готовой продукции есть на складе, а
вследствие этого, не могут сказать покупателю, сколько продукции смогут
ему отгрузить. А при новой системе покупатель будет в центральной
бухгалтерии получать всю интересующую его информацию, согласовывать ее
с директором, а в бухгалтерии все это будет оформляться документально. И
покупатель уже сможет с готовой накладной или счет – фактурой приехать
на склад предприятия и в любое время отгрузить продукцию.
Проведенный анализ показал, что организация находится в предкризисном
финансовом положении и имеет недостаточную ликвидность активов. Но, в
2004 году наблюдаются небольшие положительные тенденции:
1. Рост прибыли;
2. Улучшились показатели финансовой устойчивости;
3. Повышение уровня рентабельности;
4. Уменьшился размер заемного капитала.
Для выхода из сложившейся ситуации, организации, прежде всего,
необходимо повысить экономическую эффективность производства, что влечет
за собой неминуемый рост прибыли.
В условиях дефицита материальных средств, в данном предприятии,
необходимо шире использовать ресурсосберегающие технологии,
предусматривающие:
? освоение научно обоснованных севооборотов, совершенствование
семеноводства и племенной работы в животноводстве;
? использование семян высокого качества и перспективных сортов;
? применение высокопроизводительной техники в комбинированных и
широкозахватных агрегатах;
? совмещение технологических операций;
? применение интегрированных систем защиты растений от вредителей,
болезней и сорняков;
? внесение научно обоснованных доз минеральных и органических удобрений;
? четкую организацию труда.
Применение интенсивных технологий возделывания сельскохозяйственных
культур позволит повысить урожайность на 35 – 40 %, снизить
себестоимость продукции на 10 – 15 %, что приведет к увеличению прибыли
в среднем на 40 – 50 %.
Заключение
В заключение, можно сказать что, все задачи, поставленные в начала
работы, достигнуты и раскрыты, а также достигнута главная цель работы –
на конкретном примере СПК «Чкаловский» рассмотрены теоретические и
практические разработки, необходимые для исследования организации учета
и проведения анализа финансовых результатов.
В первой главе конкурсной работы было освещено понятие прибыли – как
основы развития организации. Были рассмотрены уровни законодательного и
нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации,
а также, на практических примерах была доказана несостоятельность нашей
учетной системы и неготовность её для полного перехода на Международные
стандарты финансовой отчетности.
Во второй главе данной работы, на наш взгляд, довольно подробно был
изложен бухгалтерский учет формирования и распределения финансового
результата, с описанием нового метода исчисления финансового результата,
а также показана значимость правильно составленной учетной политики, с
помощью которой можно прямым путем варьировать финансовым результатом
организации.
В третьей главе был проведен подробный финансовый анализ, по результатам
которого можно сделать последующие выводы.
1) В конце 2004 года в организации, вследствие 100 % износа, выбыло
имущества на 7389 тыс. рыб. Несмотря на повышение темпов роста продаж,
показатель доходности продаж катастрофически падает. На конец отчетного
периода наблюдается тенденция понижения величины иммобилизационных
активов, что положительно сказывается на ликвидности баланса. На лицо
явное повышение удельного веса краткосрочной дебиторской задолженности,
что свидетельствует в большей мере о повышении сроков оплаты
реализованной продукции, что является следствием увеличения размеров
денежных средств, отвлеченных из оборота дебиторами. По сравнению с 2003
годом, в конце 2004 года организация получила, хотя и не значительно, на
196 тыс. руб. прибыли больше. Весь анализируемый период характеризуется
повышением показателя себестоимости выпускаемой продукции, это говорит о
том, что не только в данной организации, но и в целом по стране стоит
острая проблема диспаритета цен, в результате которого, продукция
сельского хозяйства оценивается во много раз ниже, чем продукция
промышленного производства.
2) Устойчивость финансового состояния организации зависит от соотношения
материальных оборотных средств и величины собственных заемных источников
их формирования. В нашем примере, перманентного капитала организации
недостаточно для покрытия основного и оборотного капитала, что
свидетельствует о плохом финансовом состоянии СПК «Чкаловский». В
соответствии с классификацией устойчивости рассматриваемая организация
имеет минимально допустимую (предкризисную) устойчивость в долгосрочной
перспективе. При оценке коэффициентов автономии и соотношения заемных и
собственных средств можно сказать, что организация не обладает
достаточной степенью независимости от заемных источников, т. е. запасы
финансируются в большей степени за счет обязательств, поэтому
руководству организации необходимо изыскать новые способы повышения
эффективности работы предприятия, принимать ориентацию на получение
большей прибыли.
3) В результате проведенного факторного анализа методом цепных
подстановок, можно сделать вывод, что основным, и полностью определяющим
фактором, отрицательно влияющим на доходность продаж, является повышение
себестоимости производимой продукции. Оценивая влияние факторов на
рентабельность использования капитала, можно сказать, что в большей
степени, на отрицательное значение этого показатель влияет фактор
снижения доходности продаж. При оценки рентабельности инвестиций, можно
выделить особенность анализируемого периода, и сказать, что лишь в 2001
году привлечение заемных источников финансирования было экономически
выгодным. Анализируя ликвидность баланса, можно сделать вывод, что на
конец 2004 года организация не способна погасить текущую задолженность
кредиторов, и в ближайший промежуток времени она не сможет поправить
свою платежеспособность.
4) На основании произведенного анализа диагностики банкротства, можно
сказать, что СПК «Чкаловский» по системе показателей банкротства У.
Бивера, находится в состоянии «5 лет до банкротства». Наиболее
результативным был 2001 год, когда организация имела устойчивое
финансовое состояние, а наименее результативным был 2003 год,
характеризуемый кризисным состоянием. Все это свидетельствует о
наметившихся тенденциях улучшения финансового состоянии данной
организации в 2004 году.
В четвертой главе, с учетом данных проведенного анализа, внесены
практические предложения по повышению качества организации учета
финансового результата и улучшению финансового состояния СПК
«Чкаловский».
Таким образом, можно сделать всеобъемлющий вывод о том, что
предкризисное положение данной организации носит не единичный характер в
нашей стране. Редко когда можно встретить в России полностью успешную
сельскохозяйственную организацию. Все это говорит о том, что подъем
экономики Российской Федерации необходимо начинать с наведения порядка в
сельскохозяйственной отрасли.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч.1. от 30.11.1994 г. №
51-ФЗ.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч.2. от 26.01.1996 г. №
14-ФЗ.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч.1. от 31.07.98 г. № 146-ФЗ.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч.2. от 05.08.00 г. № 117- ФЗ.
5. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.
6. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.95 г № 208-ФЗ.
7. «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и инструкция по его применению». Утверждены
приказом Минфина РФ от 31.10.00 г. № 94н.
8. «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности
в РФ». Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н.
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ
1/98). Утверждено приказом Минфина России от 9 декабря 1998 г. № 60н (в
ред. приказа Минфина РФ от 30.12.99 № 107н).
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на
капитальное строительство» (ПБУ 2/94). Утверждено приказом Минфина РФ от
20.12.94 г. №167.
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств,
стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000).
Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г. № 2н.
12. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации» (ПБУ 4/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г.
№ 43н.
13. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных
запасов» (ПБУ 5/01). Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.01 г. №
44н.
14. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ
6/01). Утверждено приказом Минфина от 30.03.01 г. № 26н (в ред. Приказа
Минфина РФ от 18.05.2002 N 45н).
15. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ
7/98). Утверждено приказом Минфина РФ от 25.11.98 г. № 56н.
16. Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной
деятельности» (ПБУ 8/98). Утверждено приказом Минфина РФ от 28.11.2001
г. № 96н.
17. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99).
Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н.
18. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99).
Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н (в ред. Приказов
Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 30.03.2001 N 27н).
19. Положение по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных
лицах» (ПБУ 11/2000). Утверждено приказом Минфина РФ от 13.01.2000 г. №
5н (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.03.2001 N 27н).
20. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ
12/2000). Утверждено приказом Минфина РФ от 27.01.2000 г. № 11н.
21. Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» (ПБУ
13/2000). Утверждено приказом Минфина РФ от 16.10.2000 г. № 92н.
22. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ
14/2000). Утверждено приказом Минфина РФ от 16.10.2000 г. № 91н.
23. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов, кредитов и затрат по
их обслуживанию» (ПБУ 15/2001). Утверждено приказом Минфина РФ от
02.08.2001 г. № 60н.
24. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой
деятельности» (ПБУ 16/02). Утверждено приказом Минфина РФ от 02.07.2002
г. № 66н.
25. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на
научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические
работы» (ПБУ 17/02). Утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. №
115н.
26. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на
прибыль» (ПБУ 18/02). Утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. №
114н.
27. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ
19/02). Утверждено приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н.
28. Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете.
Утверждено приказом Минфина СССР по согласованию с ЦСУ СССР от 29.07.83
г. № 105.
29. Бухгалтерский учет. Официальные материалы. М.: ИНФРА-М, 2001.– 481с.
30. Бухгалтерский анализ: Пер. с англ. С. М. Тимачева. — Киев, 2000.–
458 с.
31. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П. С. Безруких. — 3-е изд.,
перераб. и доп. — М., 1999.–718 с.
32. Нормативная база бухгалтерского учета. Сборник официальных
материалов/Предисловие и составление А.С. Бакаева. — М., 2000.– 102 с.
33. Теория бухгалтерского учета. Под ред. Кутера М. И. — М., 2002.–
639 с.
34. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб.
пособие для вузов / Под ред. проф. Н. П. Любушина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА,
2002. – 471 с.
35. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. Т.1. Ч.1. Бухгалтерский
финансовый учет: Учебник. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и
статистика, 2002. – 480 с.: ил.
36. Финансовый анализ: методы и последовательность: Учебное пособие. /
Под ред. Гвоздикова А. В. – Ставрополь, 2003. – 84 с.
37. Финансовый анализ: методы и процедуры. Под ред. Ковалева В. В. – М.:
Финансы и статистика, 2003.- 560 с.: ил.
38. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Под ред. О. В.
Ефимовой, М. В. Мельник. – М.: Омега-Л, 2004.- 408 с.
39. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности
предприятия. Учебное пособие / Под ред. Зимина Н. Е., Солопова В. Н. –
М.: КолосС, 2004. – 384 с.: ил.
40. Учет прочих доходов и расходов / Козлова Е.П., Бабченко Т.Н.,
Галанина Е.Н. // Приложение к журналу «Бухгалтерский учет». –2002. – №
3. – с. 63.
41. Распределение прибыли организаций / Козлова Е.П., Бабченко Т.Н.,
Галанина Е.Н. // Приложение к журналу «Бухгалтерский учет». – 2002.
– № 4. – с. 51.
42. Особенности учета финансовых рисков при прогнозе динамики развития
хозяйственного субъекта. / П. А. Фомин. // «Финансы и кредит». 2003. – №
14. – с. 7.
43. Отражение финансовых результатов в отчетности. / Е. И. Богатырева.
// «Бухгалтерский учет». – 2003. – № 3. – с. 8.
44. Основные изменения и корректировки, внесенные советом по МСФО в
Международный стандарт финансовой отчетности. / М. Б. Балашова. //
«Международный бухгалтерский учет». – 2004. – № 11. – с. 34.
45. Анализ бухгалтерского баланса, его основных статей и расчетных
показателей. / Н. П. Мощенко. // «Все для бухгалтера». – 2005. – № 2. –
с. 29.
Приложения
Приложение 1
Таблица 1 – Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса
организации СПК «Чкаловский» за 2003 год
Актив балансаНа ??? ???аНа ??ц ???аА??ю?? ?????, ?с. ?б.Т?п
??а, %?с. ?б.% к и???с. р?.% к ??у1.
И???? — ??о23946100285861004640119,381.1. И????о???
???1222351,041182141,35-40296,711.2. О????
???1172348,961676558,6550421431.2.1. З??ы ?з ???в ?????х и ?л????я
?????я ??????ь1111046,401647157,625361148,251.2.2. К?????ая ?????я
??????ь, ??? ?????е, ??????е ???????е ?????ям (?т??е) ??ы
6122,552941,03-31848,041.2.3. Денежные средства10,004- – – –
Приложение 2
Таблица 2 – Аналитическая группировка и анализ статей пассива баланса
организации СПК «Чкаловский» за 2003 год
П??в ???аНа н??о ???аНа ??ц ???аА??ю?? ?????, ?с. ?б.Т?п ??а, %?с. ?б.%
к ??у?с. ?б.% к ??у1. И???? ????а — ??о23946100285861004640119,381.1.
С????ый ???л1758973,451684458,92-74595,761.2. З???
???л635726,551174241,085385184,711.2.1. Д?????е
?я?????2421,0113254,641083547,521.2.2. К?????? ???ы и
?й?11214,68381513,342694340,321.2.3. К?????я
??????ь499420,85660223,091608132,2
Приложение 3
Таблица 3 – Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса СПК
«Чкаловский» за 2002 год
Актив балансаНа ??? ???аНа ??ц ???аА??ю?? ?????, ?с. ?б.Т?п
??а, %?с. ?б.% к ??у?с. ?б.% к ??у1.
И???? — ??о2322010023946100726103,131.1. И????о???
???1202751,81222351,04196101,631.2. О????
???1119348,21172348,96530104,731.2.1. З??ы ?з ???в ?????х и ?????ая
?б???ая ??????ь993042,761111046,401180111,881.2.2. К?????ая ?????я
??????ь, ??? о?????, ??????е ???????е ?????ям (????) ??ы
6312,716122,55-1996,991.2.3. Денежные средства6322,7210,004-6310,16
Приложение 4
Таблица 4 – Аналитическая группировка и анализ статей пассива баланса
СПК «Чкаловский» за 2002 год
П??в ???аНа н??о ???аНа ??ц ???аА??ю?? ?????, ?с. ?б.Т?п ??а, %?с. ?б.%
к ??у?с. ?б.% к ??у1. И???? ????а — ??о2322010023946100726103,131.1.
С????ый ???л1683272,491758973,45757104,501.2. З???
???л638827,51635726,55-3199,511.2.1. Д?????е
?я?????2100,92421,0132115,241.2.2. К?????? ???ы и
??ы9033,8911214,68218124,141.2.3. К?????я
??????ь527522,72499420,85-28194,67
Приложение 5
Таблица 5 – Отчет о прибылях и убытках (выдержки из отчета) СПК
«Чкаловский» за 2003 год
Н?????е ????ляК? ???За ???? ???, ?с. р?.За ?????й ??? ???? ??, ?с. ?б.I.
Д??ы и ???ы ? ???м ??м ?я??н??В??? (н??) ? ???и ???в, ????и, ??т, ??г (?
???м НДС, ???в и ????н? ?я????х ????)01064219481С?????? ????х ???в,
????и, ??т, ??г020(5895)(9257)В??ая ???ь029526224К?????е ???ы030У??????е
???ы040П??? (у??к) ? ???
(??? (010–020–030–040))050526224II. О?????е ??? и ???ыП???ы к
????ю060 П???ы к ???070 Д??ы ? ???я в ??? ?????ях080П??е ?е????е
???090П??е ?е????е ???ы100III. В???????? ??? и ???ыВ????????
???1202661466В???????? ???ы130(153)П??? (у??к) ? ???????я
(?р?и (050+060–070+080+090–100+120–130))1407921537Н?? ? ???ь и ?? ?????е
?я????е ???и150 П??? (???) ? ???й ?я????и
(??? (140–150))160792 1537IV. Ч?????е ??? и ???ыЧ?????е
???170 7269Ч?????е ???ы180 (72)(69)Ч??я ?и?? (???????ая ???ь (???) ????о
???а) (??? (160+170–180))1907921537Приложение 6
Таблица 6 – Отчет о прибылях и убытках (выдержки из отчета) СПК
«Чкаловский» за 2002 год
Н?????е ????ляК? ???За ???? ???, ?с. р?.За ?????й ??? ???? ??, ?с. ?б.I.
Д??ы и ???ы ? ???м ??м ?я????иВ??? (н??) ? ???и ???в, ????и, ??т, ??г (?
???м НДС, ???в и ??о??? ?я????х ????)010948113121С?????? ????х ???в,
????и, ??т, ??г020(9257)(9831)В??ая ???ь0292243290К?????е
???ы030У??????е ???ы040П??? (у??к) ? ???
(??? (010–020–030–040))0502243290II. О?????е ??? и ???ыП???ы к
????ю060 П???ы к ???070 Д??ы ? ???я в ??? ?????ях080П??е ?е????е
???090П??е ?е????е ???ы100III. В???????? ??? и ???ыВ????????
???1201466825В???????? ???ы130(153)П??? (у??к) ? ???????я
(??? (050+060–070+080+090–100+120–130))14015374115Н?? ? ???ь и ?? ?????е
?я????е ???и150П??ль (???) ? ???й ?я????и
(??? (140–150))16015374115IV. Ч?????е ??? и ???ыЧ?????е
???17069169Ч?????е ???ы180(69)(752)Ч??я ?и?? (???????ая ???ь (???) ????о
???а) (??? (160+170–180))19015373532
ПоказателиНомер строкиУсловное обозначениеИсточник информации или
формула расчетаНа начало периодаНа конец периодаОтклонение (+,-)
Величина активов, тыс. руб.01АФорма № 1, стр. 3002858621197-7389Текущие
активы, тыс. руб.02АтекФорма № 1, стр.2901676513690-3075Источники
собственных средств, тыс. руб.03КсобФорма № 1, стр.
4901684410763-6081Долгосрочные обязательства, тыс. руб.04КдолгФорма № 1,
стр. 5901325399-926Выручка от продажи продукции (работ, услуг), тыс.
руб.05ВФорма № 2, стр. 0106421126236202Прибыль от продаж, тыс.
руб.06ПФорма № 2, стр. 050526322-204Валовая прибыль, тыс. руб.07ПвФорма
№ 2, стр. 140792988196Чистая прибыль, тыс. руб.08ПчистФорма № 2, стр.
190792988196Полная себестоимость проданной продукции, тыс. руб.09СФорма
№ 2, стр. 020 + + стр. 030 + стр. 0405895123016406
(208,7 %)Рентабельность, %: капитала10Rк(стр.
08 : стр. 01) ?1002,774,661,89 текущих
активов11Rт.а.(стр. 08 : стр. 02) ?1004,727,222,5
собственного капитала12Rс.к.(стр. 08 : стр. 03) ?1004,79,184,48
инвестиций 13Rинвстр. 07 : (стр. 03 + стр. 04) ?
1004,368,854,49 продукции 14Rп(стр. 06 : стр.
09) ?1008,922,62-6,3Доходность продаж, %15Дп(стр. 08 : стр. 05)
?10012,337,83-4,5Приложение 7
Таблица 7 – Анализ рентабельности использования капитала СПК
«Чкаловский» на 2004 год
Приложение 8
Таблица 8 – Анализ рентабельности использования капитала СПК
«Чкаловский» за 2001 – 2004 годы
Показатель, %Условное обозначениеНа конец 2001 годаНа конец 2002 годаНа
конец 2003 годаНа конец 2004 годаРентабельность
капиталаRк15,216,422,774,66Рентабельность текущих
активовRт.а.31,5513,114,727,22Рентабельность собственного
капиталаRс.к.20,988,744,79,18Рентабельность
инвестицийRинв24,158,624,368,85Рентабельность
продукцииRп33,462,428,922,62Доходность продаж Дп26,9216,2112,337,83
Приложение 9
Таблица 9 – Диагностика банкротства СПК «Чкаловский» по системе
показателей У. Бивера (2001 – 2004 гг.)
П????иНа конец 2001 годаНа конец 2002 годаНа конец 2003 годаНа конец
2004 годаКоэффициент Бивера0,550,240,070,09Коэффициент текущей
ликвидности1,811,921,611,36Экономическая рентабельность,
%15,216,422,774,66Финансовый леверидж, % 27,5126,5541,0749,2Коэффициент
покрытия активов собственными оборотными
средствами0,210,220,180,15Характеристика КоэффициентовПо большинству
показателей относится к 1 группе (благополучное предприятие)По
большинству показателей относится ко 2 группе (за 5 лет до
банкротства)По большинству показателей относится к 3 группе (за 1 год до
банкротства)По большинству показателей относится ко 2 группе (за 5 лет
до банкротства)
Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter
