102
СОДЕРЖАНИЕ
Задание 1. Характеристика организации торговли…………………………… 3
Задание 2. Организация бухгалтерского учета………………………………… 5
Задание 3. Организация материальной ответственности……………………… 9
Задание 4. Учет и анализ товарных операций………………………………….. 12
Задание 5. Учет и анализ денежных средств и расчетных операций…………..15
Задание 6. Учет и анализ труда и расчетов с персоналом………………………18
Задание 7. Учет основных средств, нематериальных активов,
производственных запасов…………………………………………….21
Задание 8. Учет и анализ доходов, расходов и финансовых
результатов……..25
Задание 9. Учет капиталов, фондов и резервов………………………………….33
Задание 10. Бухгалтерская отчетность. Анализ бухгалтерской
отчетности……39
Задание 11. Особенности упрощенной системы налогообложения, учета и
отчетности для субъектов малого предпринимательства………………………..45
Задание 1. Характеристика организации торговли
1 день.
Торговое предприятие, на котором я проходила практику носит название
«МАСТЕР». Предприятие зарегистрировано в декабре 2002 года в Центральном
районе г.Барнаула как Общество с ограниченной ответственностью «МАСТЕР»,
учредителем является одно физическое лицо. Основной целью создания
Общества (по уставу) было расширение рынка товаров и услуг, а также
извлечение прибыли. Общество вправе осуществлять любые виды
деятельности, не запрещенные законом. Предметом деятельности Общества
является:
· торговля товарами народного потребления, продуктами питания,
специальным оборудованием и т.д.;
· оказание услуг населению и организациям;
· производство ТНП и др;
· осуществление других видов деятельности, не противоречащих
законодательству России.
На сегодняшний день приоритетным направлением развития предприятия
является торговля строительными материалами собственного производства.
Предприятие небольшое: директор, он же учредитель, главный бухгалтер,
выполняющий также функции кассира (по согласованию с банком), пять
специалистов по деревообработке и два продавца.
Основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности
за период с момента открытия представленные в таблице 1 основаны на
данных формы 2 бухгалтерской отчетности.
Таблица 1
Основные экономические показатели
за 1 квартал 2003 года ООО «МАСТЕР»
Наименование показателяСумма
(руб.)1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом
налога на добавленную стоимость, акцизов и т.п. налогов и обязательных
платежей (нетто-выручка)
280 0002. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
(кроме коммерческих и управленческих расходов)150 000
3. Валовая прибыль130 0004. Коммерческие расходы20 0005. Управленческие
расходы-6. Прибыль (убыток) от продаж 110 0007. Проценты к получению-8.
Проценты к уплате -9. Доходы от участия в других организациях-10. Прочие
операционные доходы40 00011. Прочие операционные расходы10 00012.
Внереализационные доходы-13. Внереализационные расходы4 47414. Прибыль
(убыток) до налогообложения135 52615. Налог на прибыль и иные
аналогичные обязательные платежи32 52616. Прибыль (убыток) от обычной
деятельности103 00017. Чрезвычайные доходы-18. Чрезвычайные расходы -19.
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)103
000Задание 2. Организация бухгалтерского учета на предприятии
2 день.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии,
соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет
директор, который и назначил главного бухгалтера с выполнением функций
кассира, так как объем учетной работы невелик.
Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной
политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление
полной и достоверной бухгалтерской отчетности.
Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых
хозяйственных операций действующему законодательству, контроль за
движением имущества и выполнением обязательств. В случае разногласий
между руководителем и главным бухгалтером по осуществлению отдельных
операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного
распоряжения руководителя, который несет нею полноту ответственности за
последствия осуществления таких операций. В соответствии со ст. 18
Закона «О бухгалтерском учете» руководители организаций и другие лица,
ответственные за организацию и ведение бухгалтерского учета, в случае
уклонения от ведения бухгалтерского учета в установленном
законодательством и нормативными документами порядке, искажения
бухгалтерской отчетности и несоблюдения сроков ее представления и
публикации привлекаются к административной или уголовной ответственности
в соответствии с законодательством РФ.
Главный бухгалтер подписывает документы, связанные с приемом и выдачей
денежных средств, товарно-материальных ценностей, кредитные, расчетные и
денежные обязательства. Указанные документы без подписи главного
бухгалтера считаются недействительными.
Главная задача бухгалтерии — способствовать достижению положительных
результатов хозяйственной деятельности.
Основные функции, выполняемые бухгалтерией:
• учет материально-технических ценностей (основных средств,
материалов, инструментов и хозяйственных принадлежностей т.п.);
• учет расчетов по оплате труда (начисления заработной платы, удержания
из заработной платы, отчисления на социальное и медицинское страхование,
в пенсионный фонд);
• учет затрат на производство (вспомогательное производство,
косвенные расходы, простои, потери от брака, расходы будущих периодов,
незавершенное производство, основное производство);
• учет финансовой деятельности (реализации продукции, прибыли, фондов и
резервов);
• учет денежных операций (денежных средств в кассе, на расчетном счете,
валютном счете, прочих счетах в банке, расчетов с поставщиками, прочими
кредиторами, расчетов с бюджетом, расчетов по отчислениям и платежам);
• составление бухгалтерской отчетности.Организация самостоятельно
установила:
• организационную форму бухгалтерской работы исходя из вида организации
и конкретных условий хозяйствования;
• форму и методы бухгалтерского учета, технологию обработки учетной
информации, основываясь на действующих в Российской Федерации формах и
методах, при соблюдении общих методологических принципов;
• систему внутрипроизводственного (управленческого) учета,
отчетности и контроля;
• учетную политику.
На момент прохождения практики, на предприятии учетная политика
организации находилась в стадии разработки главным бухгалтером, который
руководствовался Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика
организации» (ПБУ 1/98), утвержденным приказом Минфина РФ от 9 декабря
1998 г. № 60н.
В принципе учетная политика формируется главным бухгалтером
(бухгалтером) и утверждается руководителем организации. Принятая
организацией учетная политика оформляется соответствующим
организационно-распорядительным документом (приказом, распоряжением и
т.п.) и применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения
приказа (распоряжения). Но вновь созданная организация оформляет
избранную учетную политику приказом (распоряжением) до первой публикации
бухгалтерской отчетности, но не позднее 90 дней со дня приобретения прав
юридического лица (государственной регистрации). Принятая такой
организацией учетная политика считается применяемой со дня приобретения
прав юридического лица (государственной регистрации).
Вместе с приказом (распоряжением) по учетной политике утверждаются
также:
• рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические
и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в
соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и
отчетности;
• формы первичных учетных документов, применяемых для
оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не
предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы
документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
• порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
• методы оценки активов и обязательств;
• правила документооборота и технология обработки учетной информации;
• порядок контроля за хозяйственными операциями;
• другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
Форма бухгалтерского учета, которая была принята в организации,
называется «Журнал-главная», она наиболее простая, так как любая
операция по первичному документу (или группа однородных операций по
накопительному документу) записывается в книгу «Журнал-главная», в
которой совмещается регистрационный журнал хозяйственных операций
(хронологическая запись) и синтетические счета (систематическая запись).
Книга имеет следующий вид:
Журнал-главная
Дата
№ операции
Документ
и содержание операции
Сумма оборота
Счет
Счет
ДКДКВ эту книгу сначала записываются остатки по счетам на начало
отчетного периода, затем все операции по документам, после чего
определяется оборот за отчетный период (при этом производится проверка
правильности записи: сумма оборота за отчетный период должна быть равна
сумме оборотов по дебету всех счетов и сумме оборотов по кредиту всех
счетов) и вычисляются остатки по счетам на конец отчетного периода. По
данным остатков на счетах составляется заключительный баланс.
Эта форма находит применение в организациях с небольшой численностью
работающих и незначительным количеством хозяйственных операций. В этом
случае обеспечивается наглядность записей, книгу ведет один бухгалтер.
picscalex103
Схема 1. Форма бухгалтерского учета «Журнал-главная»
Порядок отражения хозяйственных операций в данной организации таков:
1. Заполняется книга «Журнал-главная», используя исходные данные.
2. Сравнивается сальдо начальное и конечное с итогами баланса,
составленного выше, а сумму оборотов по дебету всех счетов по книге
«Журнал-главная» сверяется с суммой оборотов по кредиту всех счетов в
это й же книге и с суммой итога оборотов в оборотной ведомости по
синтетическим счетам, составленной выше.
Задание 3. Организация материальной ответственности
3 день.
Материальная ответственность на исследуемом предприятии установлена
директором для каждого работающего: у главного бухгалтера полная
индивидуальная, а у производственных рабочих и продавцов полная
бригадная. Цель установления материальной ответственности –
предотвратить возникновение ущерба и одновременно оградить заработную
плату работника от необоснованных удержаний. Материальная
ответственность наступает с момента заключения трудового договора путем
подписания договора о материальной ответственности.
Ниже представлены документы, сопровождающие наступление материальной
ответственности в ООО «МАСТЕР»: договор о полной индивидуальной
материальной ответственности, заключенный с главным бухгалтером,
выполняющим функции кассира, и приказ о приеме на работу главного
бухгалтера.
Общество с ограниченной ответственностью
«МАСТЕР»
г.Барнаул
16 декабря 2002 года
ПРИКАЗ № 2
Принять на должность главного бухгалтера с совмещением обязанностей
кассира:
Иванову Марию Ивановну с окладом согласно штатному расписанию с 16
декабря 2002 года.
Директор ООО «Мастер» ______________ А.А. Михайлов
С приказом ознакомлена_________ Иванова М.И.
ДОГОВОР
о полной материальной ответственности
В целях обеспечения сохранности материальных ценностей, принадлежащих
ООО «Мастер» директор Михеев Алексей Алексеевич, именуемый в дальнейшем
«администрация», с одной стороны, и работник главный бухгалтер,
выполняющий функции кассира, Иванова Мария Ивановна, именуемая в
дальнейшем «работник», с другой стороны, заключили настоящий договор о
нижеследующем:
1. Работник, занимающий должность главного бухгалтера и
выполняющий работу кассира, непосредственно связанную с хранением,
обработкой, продажей (отпуском), перевозкой или применением в процессе
производства переданных ему материальных ценностей принимает на себя
полную материальную ответственность за необеспечение сохранности
вверенных ему предприятием материальных ценностей,и в связи с
изложенным обязуется:
а) бережно относиться к переданным ему для хранения или других
целей материальным ценностям предприятия и принимать меры к
предотвращению ущерба;
б) своевременно сообщать руководству предприятия о всех
обстоятельствах, угрожающих обеспечению сохранности вверенных ему
материальных ценностей;
в) вести учет, составлять и представлять в установленном порядке
товарно-денежные и другие отчеты о движении и остатках вверенных ему
материальных ценностей;
г) участвовать в инвентаризации вверенных ему материальных
ценностей.
2. Предприятие обязуется:
а) создавать работнику условия, необходимые для нормальной работы
и обеспечения полной сохранности вверенных ему материальных
ценностей;
б) знакомить работника с действующим законодательством о
материальной ответственности рабочих и служащих за ущерб, причиненный
предприятию, учреждению, организации, а также с действующими
инструкциями, нормативами и правилами хранения, приемки, обработки,
продажи (отпуска), перевозки или применения в процессе производства
переданных ему материальных ценностей;
в) проводить в установленном порядке инвентаризацию материальных
ценностей.
3. В случае необеспечения по вине работника сохранности
вверенных ему материальных ценностей определение размера ущерба,
причиненного предприятию, и его возмещение производятся в
соответствии с действующим законодательством.
4. Работник не несет материальной ответственности, если ущерб
причинен не по его вине.
5. Действие настоящего договора распространяется на все время
работы с вверенными работнику материальными ценностями предприятия.
6. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, из которых
первый находится у руководителя предприятия, а второй – у работника.
Реквизиты сторон договора Подписи сторон договора
Предприятие: _________________ _________________________
Работник: ____________________ _________________________
Дата заключения договора М. П.
Задание 4. Учет и анализ товарных операций
4 день.
Товары для продажи поступают непосредственно из производства, от
поставщиков и путем самостоятельной закупки директором. Товар в розницу
поступает обязательно в сопровождении необходимых документов
(счета-фактуры, товарно-транспортной накладной, накладной и др.),
предусмотренных условиями поставки товаров, а также правилами перевозки
грузов. Если товар поступает без сопроводительных документов или с их
частичным отсутствием, то он принимается комиссией и оформляется
приемным актом.
Товар из производства поступает напрямую в магазин по накладным, а у
поставщиков получают по доверенностям материально ответственные лица,
которые расписываются в приемке товаров в товарно-транспортной
накладной, оформленной поставщиком, и отвечают за его сохранность в
процессе доставки. Доверенности применяются для оформления права
лица выступать в качестве доверенного лица организации при
получении материальных ценностей, отпускаемых поставщиком по
наряду, счету, договору, заказу, соглашению.
Доверенность в одном экземпляре оформляет бухгалтерия организации
и выдает под расписку получателю.
Форму N М-2а применяют организации, у которых получение
материальных ценностей по доверенности носит массовый характер.
Выдачу этих доверенностей регистрируют в заранее пронумерованном и
прошнурованном журнале учета выданных доверенностей.
Выдача доверенностей лицам, не работающим в организации, не
допускается. Доверенность должна быть полностью заполнена и иметь
образец подписи лица, на имя которого выписана. Срок выдачи – как
правило, 15 дней. Доверенность на получение товарно – материальных
ценностей в порядке плановых платежей может быть выдана на
календарный месяц.
Ниже представлены документы сопровождающие поступление товаров в
магазин: доверенность, счет-фактура, расходная накладная и фрагмент
книги-покупок, где регистрируются поступающие счета-фактуры.
КНИГА ПОКУПОК
Налогоплательщик-покупатель ООО
«МАСТЕР»____________________________
Идентификационный номер налогоплательщика-покупателя
2222418557_____________________
Покупки за период с 01.01.2003______по
31.01.2003____________________________________
Дата и номер счета-фактуры поставщикаДата поступления счета-фактуры
поставщика Дата оплаты
счета-фактуры поставщикаДата оприходования
товараНаименование поставщикаИдентификацион-ный номер поставщика1233а45№
25 от 08.01.0310.01.0310.01.0310.01.03ОАО «Гея»2222456789№ 18 от
13.01.0314.01.0310.01.0314.01.03ООО «Знак»2225436458№ 45 от
17.01.0321.01.0320.01.0318.01.03ООО «Строймода»2228989767№ 34 от
19.01.0320.01.0320.01.0321.01.03ООО «Веста»2223454670№ 71 от
25.01.0325.01.0325.01.0325.01.03ООО «Гладиатор»2222456766№ 69 от
28.01.0329.01.0328.01.0329.01.03ОАО «ВЕК»2222536456№ 81 от
30.01.0330.01.0330.01.0330.01.03ООО «Алтайстрой»2222458771ВСЕГО:
Всего
покупок, включая
НДСВ том числепокупки, облагаемые налогом по ставкепокупки, не
облагаемые налогом20 %10 %стоимость покупок без НДСсумма НДСстоимость
покупок без НДС сумма НДСвсего
67а7б8а8б9600050001000144001200024001500012500250084007000140042000–480
0400080072006000120055800465009300
Товар непосредственно на месте продажи принимается продавцами под
личную ответственность, пересчитывается, проверяется качество и т.д.
Уровень наценки определяется директором исходя из рыночных цен и
составляет в среднем 30 %.
При поступлении товара делаются следующие проводки:
Дт 41 Кт 60
Дт 19 Кт 68
Дт 41 Кт 42
ДОВЕРЕННОСТЬ НА ПОЛУЧЕНИЕ ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ
Доверенность действительна по “__23__” __марта___________________ 2003
г.
____________________________ООО
«МАСТЕР»_________________________________
наименование потребителя и его адрес
________________________________________________________________________
_
наименование плательщика и его адрес
Счет N _______________ в
________________________________________________
наименование банка
ДОВЕРЕННОСТЬ N ___118__
Дата выдачи “_23_” ___марта____________________ 19__ г.
Выдана ___главному бухгалтеру Ивановой Марии
Ивановне__________________
должность, фамилия, имя, отчество
Паспорт: серия _________ N _________ выдан “_____” _____________ 19__
г.
________________ милиции гор.
___________________________________________
На получение от _____ООО
«Знак»__________________________________________
наименование поставщика
товарно-материальных ценностей по
_________сч/ф__________________________
номер и дата наряда, фактуры и т.д.
Перечень товарно-материальных ценностей, подлежащих получению
————————————————————————
N ¦ Товарно-материальные ценности ¦ Единица ¦ Количество
п.п.¦ ¦измерения ¦ (прописью)
—-+—————————————+———-+—————-
–
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3
¦ ¦ ¦
—-+—————————————+———-+—————-
–
1¦ Линолеум ¦ 100 кв.м сто кв.м
———————————–+———-+————————-
–
¦ ¦ ¦
—-+—————————————+———-+—————-
–
¦ ¦ ¦
—-+—————————————+———-+—————-
–
¦ ¦ ¦
—-+—————————————+———-+—————-
–
¦ ¦ ¦
—-+—————————————+———-+—————-
–
¦ ¦ ¦
—-+—————————————+———-+—————-
–
¦ ¦ ¦
—-+—————————————+———-+—————-
–
¦ ¦ ¦
—-+—————————————+———-+—————-
–
¦ ¦ ¦
—-+—————————————+———-+—————-
–
¦ ¦ ¦
————————————————————————
–
Подлись лица, получившего доверенность ____________________
удостоверяем
М.П. Руководитель предприятия Главный бухгалтер
(организации, учреждения)
5 день.
Фирма «МАСТЕР» занимается продажей строительных материалов только в
розницу, поэтому процедура оформления продаж сводится только к
пробиванию чека ККМ для покупателя. В конце каждого дня выручка сдается
главному бухгалтеру, о чем делается соответствующая запись в кассовой
книге и отражается в квитанции к приходному кассовому ордеру. Объем
реализации за наличный расчет определяется суммой денежных средств,
полученных от покупателей. Выручка от покупателей поступает в кассу, её
размер определяют по показаниям счетчика ККМ, зарегистрированного в
книге кассира- операциониста ( как разница между показаниями счетчика на
конец и на начало дня. При этом выручка уменьшается на сумму денег,
выданных покупателям из кассы по возвращенным чекам, имеющим
разрешительную надпись руководителя и оформленным актом. Целью отражения
хозяйственных операций по продаже на счетах бухгалтерского учета
является выявление финансового результата от продажи продукции.
Расчет финансового результата от продаж производится ежемесячно на
основании документов, подтверждающих продажу.
Принципиально финансовый результат от продажи определяется следующим
образом:
(+) Выручка от продажи товаров (без НДС и налога с продаж)
(-) Себестоимость проданной продукции
(=) Прибыль / убыток от продажи.
Выручка признается в учете на момент оплаты.
Для учета продаж используется счет 90 «Продажи». Учет продаж
производится следующими проводками:
Дт 50 «Касса» Кт 90-2 «Выручка от продаж»,
Дт 90-2 Кт 41 – товар по себестоимости
Дт 90-2 Кт 44 – расходы по продаже
Дт 90-3 Кт 68 – начисляется НДС и НП
Дт 90-9 Кт 99 – списывается прибыль
Так как данное предприятие оптовой торговлей не занимается, то
реализация в книге продаж и счетах – фактурах не отражается.
6 день.
За время работы предприятия возврата товара не отмечалось.
Принципиальная схема возврата оговаривалась выше. (см. 4 день).
Ниже прилагаем документы, сопровождающие реализацию: товарные отчеты,
которые сдаю в бухгалтерию продавцы раз в неделю.
7 день.
Инвентаризация товарных запасов – это полная перепись товаров в торговом
предприятии, проводимая специальной комиссией. Члены инвентаризационных
комиссий за внесение в описи заведомо неправильных данных с целью
сокрытия недостач, растрат или излишков подлежат привлечению к
ответственности в установленном законом порядке.
Инвентаризация является одним из методов бухгалтерского учета и
заключается в установлении на определенную дату фактических средств в
натуральном и денежном выражении и источников их образования путем
непосредственного пересчета (снятия остатков) инвентаризуемого объекта в
натуре и сличения фактических остатков с данными бухгалтерского учета.
Путем проведения инвентаризации выявляются и документируются изменения в
составе хозяйственных средств, которые не были зарегистрированы в тот
момент, когда они произошли. Например, уменьшение величины материальных
ценностей в результате их естественной убыли.
Инвентаризация не может проводится без оценки, в основе которой лежит
калькуляция, которая позволяет определить фактическую себестоимость
объектов.
Результаты инвентаризации находят свое отражение на счетах.
Периодическое обобщение информации по годовой инвентаризации отражается
в годовом бухгалтерском отчете, а текущие – в отчетности того месяца, в
котором была окончена инвентаризация. Основным документом, определяющим
порядок проведения инвентаризации (помимо других основных
нормативно-правовых актов, регламентирующих ведение бухгалтерского
учета), является Приказ Министерства Финансов РФ №49 от 13.06.95г «Об
утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и
финансовых результатов».
План инвентаризаций составляется главным бухгалтером по согласованию с
руководителем предприятия. Проведение инвентаризаций планируется на год
с разбивкой по месяцам, ежемесячно план работы уточняется и при
необходимости корректируется. При этом важное значение имеет правильное
установление очерёдности инвентаризаций: в первую очередь – у лиц, вновь
принятых на материально ответственную работу, а также у недостаточно
квалифицированных работников. При определении очерёдности инвентаризаций
принимают во внимание факты неритмичного выполнения плановых заданий,
неудовлетворительное качество выпускаемой продукции, наличие жалоб
покупателей на обсчёт и другие нарушения.
Основанием проведения инвентаризации является приказ (распоряжение),
который вручается членам инвентаризационных комиссий. В приказе
указывается состав инвентаризационной комиссии, конкретные объекты
инвентаризации, сроки начала завершения работ, сдачи материалов
инвентаризации в бухгалтерию.
Прежде чем приступить к проверке фактического наличия
товарно-материальных ценностей, инвентаризационная группа обязана:
§ получить от материально ответственных лиц расписку в том, что у них
нет неоприходованных и не списанных в расход ценностей, а также
последние товарно-денежные отчёты и расписку о их сдаче, тщательно
проверить их и проставить даты и подписи председателя;
§ получить от кассира и проверить последний кассовый отчёт с
выведенными в нём остатками денег в кассе;
§ снять остаток наличия денежных средств в кассе, записать его в
инвентаризационную опись;
§ опломбировать места хранения ценностей, имеющие отдельные входы и
выходы;
§ проверить исправность всех весоизмерительных приборов;
§ материальные ценности рассортировать и уложить по наименованиям,
артикулам, ценам сортам, размерам в определённом порядке, удобном для
пересчёта, перемеривания и перевешивания;
§ в местах хранения вывесить ярлыки с указанием количества, массы или
меры проверяемых ценностей.
Проверка фактических остатков производится при обязательном участии
материально ответственных лиц. Наличие ценностей при инвентаризации
определяется путем обязательного пересчета, взвешивания, обмера
непосредственно в местах хранения (закрепления) имущества.
Количество материалов и товаров, хранящихся в неповрежденной упаковке
поставщика, определяется на основании документов при обязательной
проверке в натуре их части. Определение веса (или объема) навалочных
материалов допускается производить на основании обмеров и технических
расчетов. При инвентаризации большого количества весовых товаров
ведомости отвесов ведут раздельно один из членов инвентаризационной
комиссии и материально ответственное лицо. По окончании перевески данные
этих ведомостей сличают и выверенный итог вносят в опись.
Комиссия также должна проверить весоизмерительное оборудование.
Инвентаризация расчётов проводится путём сопоставления выписок из
лицевых счетов с бухгалтерскими записями по счетам. Кроме того, комиссия
высылает дебиторам или кредиторам выписки из счетов и просит подтвердить
в кратчайшие сроки.
По окончании инвентаризации могут проводиться контрольные проверки
правильности ее проведения. Их следует проводить с участием членов
инвентаризационных комиссий и материально ответственных лиц обязательно
до открытия склада, кладовой, секции и т. п., где проводилась
инвентаризация. Результаты контрольных проверок оформляются актом, где
отмечаются фактические суммы инвентаризации и контрольной проверки и
фиксируются расхождения.
Наименования инвентаризуемых объектов, их количество и цена показываются
в инвентаризационных описях или актах (не менее чем в двух экземплярах,
подписанных всеми членами комиссии и материально ответственными лицами)
по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете. Материально
ответственные лица подтверждают на каждой описи, что у них нет претензий
к комиссии и что проверенные ценности приняты ими на хранение
В случае обнаружения порчи, боя и лома товарно-материальных ценностей
инвентаризационная комиссия составляет акт, в котором указывают
характер, степень, причины порчи и лиц, в ней виновных, и вместе с
письменным объяснением материально ответственных лиц передают на
рассмотрение.
Оформленные инвентаризационные описи сдают в бухгалтерию, где их
проверяют и сравнивают фактическое наличие средств с данными
бухгалтерского учета. Результаты сравнения записывают в сличительную
ведомость. В ней указывают фактическое наличие средств по данным
инвентаризации, наличие средств по данным учета и результаты сравнения –
излишек или недостача.
По завершении инвентаризации в книге контроля за выполнением приказов о
проведении инвентаризации делаются итоговые записи: дата окончания
инвентаризации по приказу и фактически, суммы недостач и излишков
окончательные, дата утверждения результатов руководством, дата принятия
мер по недостачам – их погашение либо передачи дела в следственные
органы, отметка о погашении недостач, оприходовании излишков.
После подведения итогов инвентаризации составляется сводная ведомость ее
результатов, в которой указываются: наименования и номера счетов, по
которым выявлены недостачи и излишки, их суммы, суммы установленных норм
имущества, после чего определяются направления списания недостач и
потерь.
Инвентаризационная комиссия обязана выявить причины недостач или
излишков, обнаруженных при инвентаризации. Выводы, предложения и решения
комиссии оформляют протоколом, утвержденным руководителем предприятия,
после чего результаты инвентаризации отражают в учете (в течение 10
дней после окончания инвентаризации) и отчетности того месяца, в котором
она была завершена, а результаты годовой инвентаризации – в годовом
бухгалтерском отчете.
По всем недостачам, потерям и излишкам материальных ценностей и
денежных средств инвентаризационной комиссией должны быть получены от
материально ответственных лиц письменные объяснения. На основании
предоставленных объяснений и материалов инвентаризации комиссия
устанавливает характер и причины выявленных недостач и излишков и в
соответствии с этим определяет порядок регулирования разниц между
данными инвентаризации и бухгалтерского учета.
Для оформления инвентаризации необходимо применять формы первичной
учетной документации, представленные в приложениях № 6-19 к Методическим
указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, либо
формы, разработанные министерствами, ведомствами.
Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием
имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах
бухгалтерского учета в следующем порядке:
Выявленные излишки товаров и готовой продукции оценивают по рыночной
стоимости на дату инвентаризации и включают в состав внереализационных
доходов (дебетуют счета 43 «Готовая продукция» и 41 «Товары», кредитуют
счет 91 «Прочие доходы и расходы»).
Излишки по пересортице принимаются к учету на счета 43 или 41 с кредита
счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Выявленные недостачи материальных ценностей, денежных средств и другого
имущества, независимо от причин возникновения, списывают по учетным
ценам с кредита счетов 43 и 41 в дебет счета 94. Убыль ценностей в
пределах установленных норм естественной убыли определяется после
зачёта излишками по пересортице** Пересортица означает излишек одного и
недостачу другого товара. Она образуется в тех случаях, когда по
документам числится оприходование или списание одного товара, а
фактически был оприходован или списан другой товар. Взаимный зачёт
излишков и недостач в результате пересортицы может быть допущен как
исключение только в отношении товарно-материальных ценностей одного и
того же наименования, за один и тот же проверяемый период и у одного и
того же проверяемого лица при условии, что недостачи и излишки явились
результатом ошибки или просчёта.
. В том случае, если после зачёта по пересортице всё же оказалась
недостача ценностей, нормы естественной убыли применяются только по тому
виду ценностей, по которому осталась недостача. При отсутствии норм
естественной убыли вся убыль рассматривается как недостача сверх нормы.
Недостачи ценностей в пределах норм естественной убыли, утвержденных в
установленном законодательством порядке, списываются с кредита счета 94
“Недостачи и потери от порчи ценностей” на издержки производства и
обращения у организации.
Недостачи материальных ценностей, денежных средств и другого
имущества, порчу сверх норм естественной убыли, а также превышение
стоимости недостающих ценностей над оказавшимися в излишке, возникающее
при пересортице, относят на виновных лиц и оформляют бухгалтерской
записью:
дебет счета 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”, субсчет 2
“Расчеты по возмещению материального ущерба”;
кредит счета 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей”.
В тех случаях, когда виновники не установлены или во взыскании с
виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи списывают со
счёта 94 в дебет счёта 99 “Прибыли и убытки”, субсчёт 3 “Финансовые
результаты от внереализационных операций”.
8 день.
Анализ розничного товарооборота по общему объему производится в целях
определения уровня, характера, структуры спроса и тенденции его
изменения. По результатам анализа выявляют наиболее эффективные пути
увеличения объема продаж. Источником информации для данного анализа
является оперативные отчеты о продажах и форма № 2 «Отчет о прибылях и
убытках». Анализ основан на изучении динамики реализации по периодам,
расчете базисных и цепных темпов роста.
Таблица 2
Анализ розничного товарооборота
по общему объему ООО «МАСТЕР» за 1 квартал 2003 года
МесяцыТоварооборот за 1 кварталОтчетный период в % к прошлому году2002
год2003 годсуммаудельный вессуммаудельный весянварь–55 80019,93 %+19,93
%февраль–124 74044,55 %+44,55 %март–99 46035,52 %+35,52 %ИТОГО:–280
000100 %+100 %
Так как предприятие организовано недавно, мы не можем проанализировать
товарооборот в динамике по годам, но проведем его по месяцам 2003 года.
Заметим, что в феврале объем продаж превысил январский почти в три раза,
а в марте произошло снижение по сравнению с февралем почти на треть, а с
январем – прирост на 78 %. Чтобы повысить уровень товарооборота можно
рекомендовать расширить номенклатуру реализуемых товаров.
9-10 день.
Анализ товарных запасов производится на основе данных бухгалтерского
учета путем сопоставления текущих товарных запасов с нормативными ( в
стоимостном выражении и в днях). Поскольку нормативы товарных запасов
устанавливают поквартально, то анализ проводят по каждому кварталу в
отдельности. Для анализа в днях используют товарооборот отчетного
квартала. Основными задачами подобного анализа являются:
· изучение степени обеспеченности товарными запасами товарооборота и
регулярности снабжения населения;
· выявление причин отклонений фактических запасов товаров от
установленных нормативов (завоз товаров, не пользующихся спросом,
неравномерное поступление товаров, неправильное распределение товарных
ресурсов).
На следующем этапе анализируют товарные запасы в разрезе отдельных
товарных групп и товаров. Их обычно изучают на начало и конец квартала
или года исходя из данных квартальных и годовых отчетов о продаже и
остатках товаров. Затем анализируют средние размеры товарных запасов
исследуют факторы, влияющие на них: изменение объема товарооборота и
товарооборачиваемости. С увеличением объема товарооборота товарные
запасы, как правило, растут более медленными темпами. При ускорении
оборачиваемости товарные запасы относительно уменьшаются, при замедлении
– растут.
Таблица 3
Анализ состояния товарных запасов ООО «МАСТЕР»
за 1 квартал 2003 года
ПоказателиРуб.дни1. Фактические товарные остатки на начало30 000102.
Фактические товарные остатки на конец120 000403. Изменение товарных
запасов+ 90 000+ 30 Как видно из таблицы, товарные остатки на конец 1
квартала значительно превысили уровень начала квартала. Причиной такого
скачка явилось увеличение объема продаж в феврале, а на март было
закуплено товаров для продажи больше, чем смогли освоить. Следовательно,
оборачиваемость запасов снизилась. Исправить ситуацию возможно, путем
активизации продаж и структуризации ассортимента.
Примечание: Вследствие того, что ООО «МАСТЕР» в отчетном периоде не
заключало договора поставок, не представляется возможным приложить их к
данному отчету.
Задание 5. Учет и анализ денежных средств и расчетных операций
11-12 день.
Предприятие при осуществлении операций с денежной наличностью
руководствуется Порядком ведения кассовых операций в Российской
Федерации, утвержденным решением совета директоров Банка России от
22.09.93 г. №40.
Денежные средства в кассу предприятия получают с расчетного счета строго
на определенные цели. Денежные средства не могут быть использованы не по
назначению. Предприятие хранит в кассе денежные средства только в
пределах установленного лимита. Лимит определяется банком, обслуживающим
предприятие, по согласованию с руководителем. Сверх установленного
лимита денежные средства могут храниться только для выдачи заработной
платы, пособий, но не более 3-х рабочих дней.
Выполнение кассовых операций производится главным бухгалтером,
выполняющим функции кассира. Он является материально-ответственным
лицом. При поступлении на работу с кассиром в обязательном порядке
заключен договор о полной материальной ответственности. Прием и выдачу
наличных денег кассир осуществляет на основании первичных документов
типовой межведомственной формы. Прием наличных денег осуществляется по
приходным кассовым ордерам, которые обязательно должны быть подписаны
главным бухгалтером. Выдача наличных денежных средств из кассы
производится по расходным кассовым ордерам, которые подписываются
главным бухгалтером и руководителем предприятия. Приходные и расходные
кассовые ордера после осуществления операций по ним подписываются
кассиром.
Расходные и приходные кассовые ордера являются первичными документами.
Они выписываются в бухгалтерии предприятия. До передачи в кассу
предприятия приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в
бухгалтерии в специальных журналах регистрации кассовых ордеров,
отдельно по приходу и отдельно по расходу. Кассир после принятия к
исполнению кассовых ордеров производит записи в кассовую книгу. Кассовая
книга – это регистр аналитического учета операций с наличными денежными
средствами. Записи в кассовую книгу производятся под копирку. Второй
экземпляр является отчетом кассира, отрывается и сдается в бухгалтерию.
В конце дня кассир должен подсчитать итог операций по приходу и расходу
и вывести остаток. Отчет кассира с приложенными приходными и расходными
кассовыми ордерами передается в бухгалтерию.
Синтетический учет операций по кассе ведется на счете 50 “Касса” – счет
активный, основной, денежный.
Таблица 4
50 “Касса”
Сальдо – остаток денежной наличности в кассе на определенную датуВыдача
денежных средствПоступление денежных средств в кассуОборот по дебету
(ОД)Оборот по кредиту (ОК)Сальдо конечное =СН+ОД-ОК
Основные проводки по движению денежных средств в кассе предприятия:
1. Получено в кассу с расчетного счета:
Дт 50 “Касса”; Кт 51 “Расчетный счет”.
2. Получена наличными выручка от реализации:
а) работ, услуг, продукции, товаров:
Дт 50 “Касса”; Кт 90/1 “Выручка”;
б) основных средств, прочих активов:
Дт 50 “Касса”; Кт 91/1 “Прочие доходы”;
3. Сдан в кассу остаток подотчетной суммы:
Дт 50 “Касса”; Кт 71 “Расчеты с подотчетными лицами”.
4. Получено в кассу в возмещение задолженности по недостаче:
Дт 50 “Касса”; Кт 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”.
5. Получено наличными от дебиторов:
Дт 50 “Касса”; Кт 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.
6. По объявлению на взнос наличными внесено на расчетный счет:
Дт 51 “Расчетный счет”; Кт 50 “Касса”.
7. Выдано под отчет:
Дт 71 “Расчеты с подотчетными лицами”; Кт 50 “Касса”.
8. Выдана из кассы заработная плата персоналу предприятия:
Дт 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”; Кт 50 “Касса”.
9. Выдано наличными в погашение кредиторской задолженности:
Дт 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”; Кт 50 “Касса”.
10. Выдано наличными за счет средств органов социального страхования:
Дт 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”; Кт 50 “Касса”.
Не реже одного раза в месяц должна проводиться ревизия кассы. Результаты
ревизии оформляются актом. Излишки, выявленные в кассе, зачисляются в
доход предприятия:
Дт 50 “Касса”; Кт 91/1 “Прочие доходы”.
Недостача относится на материально-ответственное лицо (кассира).
В учете составляются следующие проводки:
1. При обнаружении недостачи:
Дт 94 “Недостачи, потери от порчи ценностей”; Кт 50 “Касса”.
2. Выявленная недостача относится на материально-ответственное лицо:
Дт 73/3 “Расчеты по возмещению материального ущерба”;
Кт 94 “Недостачи, потери от порчи ценностей”.
3. Внесено наличными в кассу в погашение задолженности по недостаче:
Дт 50 “Касса”; Кт 73/3 “Расчеты по возмещению материального ущерба”.
4. Удержано из заработной платы в погашение недостачи:
Дт 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”;
Кт 73/3 “Расчеты по возмещению материального ущерба”.
В соответствии с Законом Российской Федерации “О предприятиях и
предпринимательской деятельности” каждое предприятие открыло в
учреждении банка расчетный счет и другие счета для хранения денежных
средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых
операций. Расчетные счета открываются предприятиям, имеющим статус
юридического лица и находящимся на самостоятельном балансе.
Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией
Центрального банка Российской Федерации, в соответствии с которой,
каждой организацией может быть открыт расчетный счет в одном или
нескольких банках по его выбору. Клиенты вправе открывать необходимое им
количество расчетных счетов. Для их открытия в банк предоставляются
следующие документы:
1) заявление на открытие счета;
2) копии устава и учредительного договора, заверенные нотариально;
3) нотариально заверенная копия свидетельства о регистрации предприятия;
4) карточка с образцами подписей распорядителей кредитов (руководитель
предприятия и главный бухгалтер), оттиском печати предприятия,
заверенной нотариусом в двух экземплярах;
5) справки о постановке на учет (налоговой инспекции, пенсионного фонда,
органов социального страхования и обеспечения).
После открытия расчетного счета банк присваивает ему определенный номер,
который указывается во всех расчетно-платежных документах, передаваемых
в банк. На расчетном счете сосредотачиваются денежные средства,
зачисленные в форме выручки от реализации продукции, банковских кредитов
и прочих поступлений. С расчетного счета производятся перечисления
поставщикам за продукцию, финансовым органам, различным кредиторам,
погашаются банковские кредиты, а также выдаются наличные для выдачи
заработной платы и других расходов. Выдачу денег или безналичные
перечисления с расчетного счета банк осуществляет с согласия владельца
расчетного счета. Однако, в определенных случаях, законодательством
предусмотрено списание денежных средств с расчетного счета в бесспорном
порядке (взыскание просроченных платежей в бюджет, по исполнительным
листам, приказом государственного арбитража), банк может списать
проценты за пользование кредитом, проценты по просроченным ссудам, плату
за расчетно-кассовое обслуживание.
Прием и выдачу наличных денег, безналичные платежи банк осуществляет на
основании первичных документов установленной формы.
1. Объявление на взнос наличными является основанием на внесение
наличных денежных средств на расчетный счет из кассы.
2. Чек (денежный) является основанием для получения денежных средств с
расчетного счета. Хранятся чеки в кассе в сброшюрованной чековой книжке.
Чековые книжки выдаются банком, обслуживающим предприятие. Выписывается
чек в одном экземпляре. Денежные чеки подписываются руководителем,
главным бухгалтером и заверяются печатью предприятия.
3. Платежное поручение – это приказ банку о перечислении указанной суммы
по соответствующему адресу. Выписывается оно в четырех экземплярах
машинописным текстом. Первый экземпляр подписывается руководителем,
главным бухгалтером и заверяется печатью.
4. Платежное требование-поручение – это требование поставщика покупателю
оплатить стоимость отправленной по договору поставки продукции, работ,
услуг. Записывается в четырех экземплярах машинописным текстом.
Периодически банк выдает владельцу счета выписки с расчетного счета.
Выписка с расчетного счета – второй экземпляр лицевого счета
организации, открытого ему банком. В ней показывается остаток на начало
периода, движение за отчетный период с разбивкой по каждой операции и
конечный остаток. Выписка с расчетного счета является регистром
аналитического учета операций по расчетному счету. К ней прилагаются все
документы, по которым производится зачисление и списание сумм.
Полученные выписки с приложенными документами в бухгалтерии подвергаются
тщательной проверке. На полях проверенной выписки проставляются коды
счетов, которые корреспондируют со счетом 51. Выписки из расчетного
счета служат основанием для учетных записей по синтетическому счету 51
“Расчетный счет”. Это счет активный, основной, денежный.
Таблица 5
Счет 51 “Расчетный счет”
Сальдо – остаток денежной наличности на расчетном счете на определенную
датуСписание денежных средств с расчетного счетаПоступление денежных
средств на расчетный счетОборот по дебету (ОД)Оборот по кредиту
(ОК)Сальдо – конечное = СН+ОД-ОК
В бухгалтерском учете составляются следующие проводки:
1. Получены на расчетный счет деньги из кассы предприятия:
Дт 51 “Расчетный счет”; Кт 50 “Касса”.
2. Зачислена на расчетный счет выручка от реализации продукции:
Дт 51 “Расчетный счет”; Кт 90/1 “Выручка”.
3. Зачислена на расчетный счет выручка от реализации прочих активов
Дт 51 “Расчетный счет”; Кт 91/1 “Прочие доходы” .
4. Зачислены на расчетный счет кредиты банка:
Дт 51 ” Расчетный счет”; Кт 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и
займам”;
Дт 51 “Расчетный счет”; Кт 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и
займам”.
5. Получены на расчетный счет штрафы, пени, неустойки:
Дт 51 “Расчетный счет”; Кт 91/1 “Прочие доходы”.
6. Зачислено от дебиторов в погашение долгов:
Дт 51 “Расчетный счет”; Кт 76 “Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами”.
7. Выдано по чеку наличными в кассу предприятия:
Дт 50 “Касса”; Кт 51 “Расчетный счет”.
8. Перечислено в погашение задолженности поставщикам:
Дт 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”; Кт 51 “Расчетный счет”.
9. Перечислено в погашение задолженности бюджету по налогам:
Дт 68 “Расчеты по налогам и сборам”; Кт 51 “Расчетный счет”.
10. Перечислено в погашение задолженности органам социального
страхования и обеспечения:
Дт 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”; Кт 51
“Расчетный счет”.
11. Перечислено в погашение задолженности прочим кредиторам:
Дт 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”; Кт 51 “Расчетный
счет”.
12. Перечисление в погашение задолженности по кредиту:
Дт 66, 67 “Расчеты по кратко- долгосрочным кредитам и займам”;
Кт 51 “Расчетный счет”.
13. Перечислены штрафы, пени, неустойки за несоблюдение договоров:
Дт 91/2 “Прочие расходы”; Кт 51 “Расчетный счет”.
Ниже представлены основные первичные документы сопровождающие учет
операций по кассе и расчетному счету.
Заполнение кассовой книги
Лист 18
Касса за «03» марта 2003 года
Номер
документа
От кого получено или кому выдано Номер корреспондирующего счета
Приход
Расход12345Остаток на начало дня 1220-1037В подотчет Патрикееву
И.И.71180-0048выручка90-27264-00Итого за день8304-10Остаток на конец
дняВ т.ч. на зарплатуКассир Иванова
Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве одного
приходного
и одного расходного получил
Бухгалтер Иванова
ВЫПИСКА С РАСЧЕТНОГО СЧЕТА
Наимен.орг. ООО «МАСТЕР»
Отв. Исп. Лицевой счет Дата ДПД
03 456789 27.03.2003 25.03.2003
ВХОДЯЩИЙ ОСТАТОК ПАССИВ
РО ДОК корреспондент Дебет Кредит
01 810 1234567 5000.00
01 31 7326116 8000.00
ИТОГ ОБОРОТОВ
13000.00
ИСХОДЯЩИЙ ОСТАТОК ПАССИВ 118810.37
Автобанк
Приложение 5ОБЪЯВЛЕНИЕ №на взнос
наличными5550402001«_23___»____марта____2003_г.От кого ООО «Мастер»Для
зачисл.На счет №Банк получателя АвтобанкПолучатель ООО
«МАСТЕР»Сумма цифрами 5000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picscalex157010009000003940a00000000720a00000000040000000301080005000000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picscalex43010009000003940a00000000720a000000000400000003010800050000000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Сумма прописьюПять тысяч рублейруб.коп.Источник взноса выручкаПодпись
вносителяБухгалтер ИвановаДеньги принял кассирКВИТАНЦИЯ
№5550402001«_23___»____марта____2003_г.От кого ООО «МАСТЕР»Для
зачисл.На счет №Банк получателя АВТОБАНКПолучатель ООО
«МАСТЕР»Сумма цифрами 5000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picscalex157010009000003940a00000000720a00000000040000000301080005000000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picscalex43010009000003940a00000000720a000000000400000003010800050000000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Сумма прописью Пять тысяч руб.коп.Источник взноса
ВыручкаМ.П.БухгалтерДеньги принял кассирОРДЕР
№5550402001«_23___»____марта____2003_г.От кого ООО
«МАСТЕР»ДЕБЕТСуммаСчет №ОбщаяКРЕДИТБанк получателя АВТОБАНККодСчет
№частныесимволыПолучатель ООО «МАСТЕР»Источник взноса
ВЫРУЧКАБухгалтер ИвановаКассир Иванова
Задание 6. Учет и анализ труда и расчетов с персоналом
13 день.
Для учета личного состава, отработанного времени, расчетов с
работающими по начислению и выплате заработной платы организации
используют унифицированные формы первичных документов, утвержденные
постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а.
Форма № Т-1 “Приказ (распоряжение) о приеме на работу” заполняется в
одном экземпляре работником отдела кадров на принимаемое организацией на
работу лицо. Руководитель подразделения (цеха, отдела) дает заключение о
возможности приема на работу (нанимающийся) на оборотной стороне приказа
(распоряжения) указываются сведения о том, в качестве кого может быть
принят на работу нанимающийся, по какому разряду или с каким окладом и с
каким испытательным сроком. Приказ (распоряжение) о приеме на работу
работника визируется в соответствующей службе организации для
подтверждения оклада, устанавливаемого по штатному расписанию. С
приказом (распоряжением), подписанным руководителем организации,
работника знакомят под расписку.
Приказ (распоряжение) о приеме на работу передается в бухгалтерию
организации, где открывается лицевой счет на вновь принятого работника.
Форму № Т-2 “Личная карточка” заполняют и ведут в отделе кадров на всех
работников организации.
Формой № Т-5 “Приказ (распоряжение) о переводе на другую работу”
оформляется перевод работника из одного подразделения организации в
другое. Ее заполняет в двух экземплярах сотрудник отдела кадров. Один
экземпляр хранится в отделе кадров, другой передается в бухгалтерию для
внесения изменений в лицевой счет.
В распоряжении указываются: основание перевода, размер тарифной ставки,
оклада, надбавки по прежнему и новому месту работы, сведения о не
сданных работником материальных ценностях и др. Распоряжение подписывают
начальники подразделений, руководитель организации и сам работник.
Форма № Т-6 “Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска” применяется
для оформления ежегодного отпуска и отпусков других видов,
предоставляемых членам трудового коллектива в соответствии с
действующими законодательными актами и положениями, коллективным
договором и графиком отпусков. Приказ заполняется в двух экземплярах
(один остается в отделе кадров, другой передается в бухгалтерию),
подписывается начальником структурного подразделения, руководителем
организации и самим работником.
В бухгалтерии в этом документе указываются выплаты, произведенные
работнику за отпуск и удержание из нее. Эти данные переносят в лицевой
счет.
Форма № Т-8 “Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора
(контракта)” оформляется при увольнении работника и заполняется в двух
экземплярах: один остается в отделе кадров, другой передается в
бухгалтерию. Приказ подписывается начальником структурного подразделения
(цеха, отдела) и руководителем организации. Делается отметка о
полученных, но не сданных работником материальных ценностях.
Непосредственно в приказе рассчитывается заработная плата увольняемого:
определяются средний заработок, начисленная сумма причитающейся
заработной платы, размер компенсации за неиспользованный отпуск,
выходное пособие, а также сумма удержаний подоходного налога, страховых
взносов в Пенсионный фонд и другие фонды. Эти данные переносятся в
лицевой счет работника.
Форма № Т-12 “Табель учета использования рабочего времени и расчета
заработной платы” применяется для контроля за соблюдением установленного
режима рабочего времени персонала организации, получения данных об
отработанном времени, расчета заработной платы; ведется табельщиком
(мастером) и подписывается начальником структурного подразделения.
Данные табельного учета используют при составлении статистической
отчетности и начислении заработной платы. Это документ, на основании
которого начисляется заработная плата за отработанное время работникам с
повременной оплатой труда и с окладом по штатному расписанию.
Форма № Т-13 “Табель учета использования рабочего времени” применяется
для тех же целей, что и форма № Т-12, при автоматизированной обработке
данных. В ней ведется только учет явок и неявок, отработанного времени и
проводятся данные для начисления заработной платы по видам и
направлениям затрат. Все остальные необходимые сведения для
статистической отчетности и бухгалтерского учета получают с помощью
вычислительных машин.
Данные о начисленной оплате труда, удержаниях, вычетах и выплатах, о
состоянии расчетов по заработной плате отражаются в формах № Т-49
“Расчетно-платежная ведомость», № Т-53 “Платежная ведомость” и № Т-54
“Лицевой счет”.
Начисление заработной платы
Оплата труда каждого работника зависит от его личного вклада
и максимальным размером не ограничиваются. Месячная оплата труда
работника, отработавшего полностью определенную на этот период норму
рабочего времени и выполнившего свои трудовые обязанности (нормы труда),
не может быть ниже установленного законом минимального размера оплаты
труда. При этом в минимальный размер оплаты труда не включаются доплаты
и надбавки, а также премии и другие поощрительные выплаты.
В ООО «МАСТЕР» для начисления заработной платы используется
смешанная система оплаты труда. Для главного бухгалтера и директора
применяется повременная оплата, а для производственных рабочих и
продавцов сдельная.
Учет расчетов по оплате труда с каждым из работающих ведется в
аналитических счетах (лицевых счетах), открываемых на каждого
работника. Для идентификации персонала работникам присваивается
табельный номер по системе кодирования, удобной для организации
(порядковый номер по организации, порядковый номер внутри номера
подразделе и т.п.). Табельный номер работника указывается во всех
документах, связанных с расчетами по оплате труда.
Учет расчетов по оплате труда в лицевых счетах ведется
нарастающим итогом в течении года. Лицевые счета работников должны
храниться в архиве организации в течение 75 лет.
Для учета налога на доходы физических лиц на каждого
работника открывается налоговая карточка по форме № 1-НДФЛ,
утвержденной МНС РФ.
Учет начисления и выдачи заработной платы ведется на пассивном
счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»:
Начисление зарплаты: Дт 20 Кт 70
Начисление удержаний: Дт 68, 76,71, 73 Кт 70
Начисление пособий: Дт 69 Кт 70
Выплата зарплаты: Дт 70 Кт 50
Деньги на выплату заработной платы, пособий по временной
нетрудоспособности, премий и т.д. получают в обслуживающем банке.
Организации, имеющие выручку, могут по согласованию с банком расходовать
и на оплату труда.
Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца, а
отпускные – не позднее, чем за один день до начала отпуска (ст. 96
КЗОТ). При увольнении работника все суммы, причитающиеся ему от
организации, выплачиваются в день увольнения (ст. 98 КЗОТ).
Заработная плата выдается в сроки, установленные коллективным договором.
Эти даты указываются в предоставленных банку кассовых заявках. За первую
половину месяца (с 1-го до 15-е число включительно) выдают аванс (обычно
с 16-го по 20-е число текущего месяца). Наиболее распространен вариант,
при котором аванс выплачивается в заранее обусловленном размере
(например, 40% фактического заработка за прошлый месяц). Более
целесообразной предоставляется выплата аванса в зависимости от заработка
за фактически выполненную работу (при сдельной оплате) или фактически
отработанное время в первую половину месяца (за период с 1-го по 15-е
число месяца включительно) за минусом необходимых удержаний,
установленных действующим законодательством.
Заработная плата за вторую половину месяца выдается с 1-го по
5-е число следующего месяца. Если день выдачи заработной платы
приходится на выходной или праздничный день, то она должна быть
выплачена накануне. Деньги для расчетов с уволенными и
уходящими в отпуск, а также с работниками нештатного (несписочного)
состава выдаются независимо от установленных сроков выплаты заработной
платы штатным работникам.
Для получения заработной платы в банк представляются следующие
документы: чек, платежные получения на перечисление в бюджет налоговых
платежей (подоходного налога, сбора на нужды образовательных
учреждений), платежные получения в пользу различных организаций и лиц на
суммы, удержанные из заработной платы работников по исполнительным
листам, по другим исполнительным документам и личным обязательствам, а
также платежные поручения на перечисление платежей в ПФ, Фонд
социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования,
Фонд занятости населения. Платежные поручения выписываются в рублях с
округлением копеек до рублей по общим правилам. Аванс и заработная плата
за вторую половину месяца выдаются в течение 3 дней, включая день
получения денег в банке. Так, если деньги получены в Понедельник, то в
среду сумма неполученной зарплаты должна быть сдана в банк. Выплата
заработной платы, пособий и премий производится по расчетно-платежной
(ф. № Т-49) или платежной (ф. № Т-532) ведомости. При получении денег
работник расписывается в ведомости. Выдача денег лицу, не являющемуся
штатным сотрудником, осуществляется по предъявлении документа,
удостоверяющего личность получателя. Деньги могут выдаваться по
расходному кассовому ордеру. В нем получатель указывает название и номер
документа, дату его выдачи, наименование его организации.
По истечении срока выдачи заработной платы кассир в ведомости
против фамилий лиц, не получивших ее, в графе “Расписка в получении”
делает отметку “Депонировано”. На сумму, выданной по ведомости
заработной платы бухгалтером, оформляется расходный кассовый ордер,
который затем отражается в кассовой книге.
Не выплаченная в срок заработная плата депонируется, а деньги сдаются в
банк и зачисляются на расчетный счет организации. Из банка их получают
при обращении работника в бухгалтерию. Работник имеет право на получение
депонированной заработной платы в течение трех лет. По истечении этого
срока невостребованные суммы как внереализованные доходы присоединяются
к прибыли.
Депонированная заработная плата оформляется следующим образом.
Не выданные суммы по платежной (расчетно-платежной) ведомости кассир
заносит в реестр не выданной заработной платы и передает его бухгалтеру.
В бухгалтерии учет расчетов с депонентами ведут в книге учета
депонированной заработной платы (ф. № 8). В ней для каждого депонента
отводится отдельная строка, по которой указывают фамилию, имя, отчество
и депонированную сумму, отмечается ее выдача. В книге ежемесячно
подсчитываются общая депонированная сумма и сумма выданная, выводится
остаток. Выдача депонентских сумм оформляется расходным кассовым
ордером.
При этом бухгалтер делает следующие проводки:
1. Оформление неполученной заработной плазы (депонирование):
Д 70 — К 76 — закрывается расчетно-платежная ведомость на общую сумму
депонируемой зарплаты;
Д 51 — К 50 — возврат денег на расчетный счет банка предприятия на эту
же сумму.
2. Получение ранее депонированной заработной платы:
Д 50 — К 51 — получение средств с расчетного счета в банке на оплату
депонентов;
Д 76 — К 50 — списание выданной заработной платы с депонента.
Так же оформляются и другие почему-либо неполученные
работником суммы (премии, выплаты, пособия и т.д.).
Своевременно не полученную работниками заработную плату
предприятия обязаны хранить в течение 3-х лет и выдавать ее по первому
требованию работника. “При сдаче депонированной заработной платы на
расчетный счет в назначении платежа указывается «депонированная
заработная плата», что также обязывает банковское учреждение учитывать
данные средства отдельно.
Суммы депонентской задолженности, по которой сроки исковой
давности истекли, подлежат отнесению на финансовые результаты (как
прибыль предприятия).
В бухгалтерском учете данная операция отразится проводкой:
Дебет 76 — Кредит 99 «Прибыли и убытки».
14 день.
Рациональное использование персонала предприятия – непременное
условие, обеспечивающее бесперебойность производственного процесса и
успешное выполнение производственных планов.
Анализ трудовых показателей производится в целях обнаружения резервов
повышения уровня товарооборота за счет производительности труда, более
рационального использования численности работающих, их рабочего
времени.
Основными источниками информации, используемой в анализе туда и
фонда заработной платы, являются: данные отчетности по труду, форма №
П-4 «Сведения о численности, зарплате и движения работников», данные
табельного учета, единовременный учет работников по профессиям и
квалификациям, данные выборочных наблюдений за использованием трудовых
ресурсов, сведения о трудоемкости продукции и заданиях по её снижению.
Таблица 6
Анализ показателей по труду и фонду оплаты труда за 1 квартал 2003 года
Показатели Ед.
изм.Расчетные (плановые)Фактическое выполнение%
выполнения1.Товарообороттыс.руб.270 000280 000103,7 2.Численность
работниковчел.991003. Товарооборот на 1 работника тыс.руб.30 00031
111103,74. Фонд оплаты трудатыс.руб.16 20016 800103,75. Фонд оплаты
труда%661006. Средняя зарплата 1 работникатыс.руб.18001867103,7
Как видно из таблицы, в ООО «МАСТЕР» план по товарообороту был
перевыполнен на 3,7 %, следовательно, вырос фонд оплаты труда, так как
продавцы получают заработную плату в зависимости от выручки.
Задание 7. Учет основных средств, нематериальных активов,
производственных запасов
15 день.
Основные средства предприятия сформированы в результате взноса
учредителей в уставный капитал предприятия.
На каждый принятый в эксплуатацию объект основных средств комиссией,
назначенной приказом руководителя предприятия, составляется Акт
приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств, в котором
указывается первоначальная стоимость объекта, краткая техническая
характеристика, место эксплуатации. К акту прилагается техническая
документация, относящаяся к данному объекту.
Каждому объекту присваивается инвентарный номер, который наносится на
сам объект (устойчивой краской, путем прикрепления металлического жетона
с номером и т.п.) и в дальнейшем проставляется во всех документах,
которыми оформляется движение объекта, а также в инвентарной карточке и
инвентарных списках. Этим предупреждается путаница в учете (поскольку
одинаковые по назначению объекты могут иметь разную стоимость, степень
износа и т.п.), обеспечивается контроль за сохранностью основных
средств. Инвентарный номер, присвоенный объекту, сохраняется за ним в
течение всего времени нахождения в хозяйстве.
На каждый объект основных средств открывается инвентарная карточка,
являющаяся регистром аналитического учета. В карточке содержится
наименование и номер объекта основных средств, номер акта и дата
приемки, первоначальная стоимость, норма амортизации, краткая
характеристика, а также делаются отметки о проведенных ремонтах,
перемещении и выбытии. На однотипные объекты небольшой стоимости
(инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь и т.п.),
поступившие в хозяйство в одном месяце и имеющие одинаковую стоимость,
разрешается открывать одну общую инвентарную карточку. Для обеспечения
сохранности инвентарные карточки регистрируются в специальных описях,
запись в которых осуществляют по классификационным группам основных
средств. Зарегистрированные в описи карточки хранятся в картотеке, где
размещаются по классификационным группам и местам эксплуатации. Карточки
недействующих основных средств (в запасе, на консервации) помещаются
отдельно.
По местам использования учет основных средств ведут в инвентарных
списках, в которых содержатся краткие сведения о каждом объекте,
находящемся в эксплуатации.
Внутреннее перемещение основных средств (из цеха в цех, из запаса в
эксплуатацию и т.п.) оформляется актом приемки-передачи (внутреннего
перемещения) основных средств, составляемого в двух экземплярах. Один
экземпляр акта передается в бухгалтерию и служит основанием для записи в
инвентарной карточке и перемещения ее в картотеке по новому месту
использования. На основании второго экземпляра акта сдатчиком делается
отметка в инвентарном списке о выбытии объекта.
Ежемесячно итоговые данные инвентарных карточек на поступившие объекты
записывают в карточки учета движения основных средств, которые ведут в
разрезе групп основных средств. Эти карточки заменяют аналитические
ведомости по счету “Основные средства”, Поэтому их общий итог ежемесячно
сверяется с итогами синтетического учета данного счета.
Синтетический учет основных средств согласно Плану счетов ведется на
счете 01 “Основные средства”, который предназначен для учета наличия и
движения, как собственных основных средств, так и полученных на условиях
финансовой аренды (лизинга), а также арендованных целостных
имущественных комплексов, которые входят в состав основных средств.
По дебету счета 01 “Основные средства” отражают:
* поступление (приобретенных, созданных, бесплатно полученных) основных
средств, зачисленных на баланс предприятия;
* суммы расходов, связанные с улучшением объекта (модернизация,
модификация, достройка, дооборудование, реконструкция и пр.), которые
приводят к увеличению будущих экономических выгод, первоначально
ожидаемых от использования объекта;
* сумму дооценки стоимости объекта основных средств.
По кредиту счета 01 “Основные средства” отражают:
* выбытие основных средств в результате реализации, ликвидации,
бесплатной передачи другим предприятиям;
* частичные ликвидации;
* сумму уценки стоимости основных средств.
Аналитический учет основных средств ведется по каждому объекту в
отдельности,
Аналитический учет необоротных материальных активов ведется по каждому
объекту этих активов.
Оприходование на баланс объектов основных средств, внесенных
учредителями (участниками) в уставный капитал предприятия, отражается
как сумма дебиторской задолженности – Дт 75 – Кт 80. Стоимость основных
средств поступивших в качестве вклада – Д08 К75, а потом Д01 К08.
В процессе эксплуатации основные средства, сохраняя свою первоначальную
физическую форму, постепенно изнашиваются (физически, морально),
передавая частями свою стоимость на себестоимость вновь созданного
продукта. С целью накопления средств для полного восстановления
изношенных объектов стоимость снашиваемой части основных средств, в виде
амортизационных отчислений, включают в затраты производства или
обращения.
Положением (стандартом) бухгалтерского учета 6/97 “Основные средства”
амортизация определена как систематическое распределение стоимости
объекта основных средств, подлежащего амортизации, в течение срока его
полезного использования.
Стоимость основных средств, подлежащая амортизации, определяется как
разница между себестоимостью объекта и его ликвидационной стоимостью.
Под ликвидационной стоимостью понимают сумму, которую предприятие
ожидает получить от реализации (ликвидации) объекта после окончания
срока его полезного использования (эксплуатации) за вычетом ожидаемых
расходов, связанных с реализацией (ликвидацией) объекта.
Объектом амортизации являются основные средства, имеющие ограниченный
срок полезного использования.
Сроком полезной эксплуатации основных средств является период, в течение
которого предприятие предусматривает использовать соответствующий
объект, или количество единиц продукции (услуг), которые предприятие
ожидает получить от его использования. Срок полезного использования
объектов основных средств определяется самим предприятием.
Для начисления амортизации предприятие применяет:
* метод ускоренной амортизации (применяется для малых предприятий);
Малые предприятия в соответствии с федеральным законом за номером 88 от
14.06.95 “О государственной поддержке малого бизнеса в Российской
Федерации” могут применять ускоренную амортизацию основных
производственных средств, в два раза превышающую нормы установленные для
соответствующих видов основных средств. Наряду с применением ускоренной
амортизации малые предприятия могут списывать дополнительно как
амортизационные отчисления до 50% первоначальной стоимости основных
фондов со сроком службы выше трёх лет.
Поскольку срок полезной эксплуатации основных средств основывается на
предварительной оценке, его необходимо периодически пересматривать. В
случае если ожидаемый способ получения экономической выгоды от актива
существенно изменился, необходимо соответственно изменить и метод
начисления амортизации. Изменение метода амортизации должно быть
отражено в отчетности, а сумму амортизации в текущем и будущих периодах
необходимо скорректировать.
Начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за
месяцем, в котором объект основных средств признается активом, и
прекращается, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем
погашения стоимости этого объекта, либо его списания в связи с
прекращением права собственности. На период реконструкции, модернизации,
дооборудования (достройки) и консервации (на срок более трёх месяцев)
начисление амортизации основных средств приостанавливается.
Для учёта амортизации используют пассивный счёт 02 “Амортизация основных
средств. К этому счёту могут быть открыты субсчёт:
02-1 “Амортизация собственных основных средств”, на котором учитывают
движение амортизации основных средств принадлежащих организации на
правах собственности.
Начисленную сумму по собственным основным средствам производственного
назначения отражают проводкой Дт 20 Кт 02.
При выбытии основных средств сумму амортизации по ним списывают как Дт
02 Кт 01.
Аналитический учёт по счёту 02 ведут по видам и отдельным инвентарным
объектам основных средств и оформляют разработочной таблицей “Расчёт
амортизации основных средств”.
Выбытие основных средств из предприятия оформляется актом на списание
основных средств, в котором показывается первоначальная стоимость
выбывающего объекта, сумма начисленного износа, остаточная стоимость,
причина выбытия объекта (реализация, ликвидация, безвозмездная
передача), расходы связанные с выбытием объекта, а также сумма
полученного дохода. На основании акта делают соответствующие записи в
инвентарных карточках и инвентарном списке.
Учёт выбытия основных средств ведется на счёте 91 “Прочие расходы и
доходы”.
По дебету счета 91 отражают первоначальную стоимость основных средств,
а так же расходы связанные с выбытием основных средств, НДС по основным
средствам, а по кредиту – суммы амортизации по выбывшим основным
средствам и выручку от ликвидации основных средств.
Материальные ценности оставшиеся от списания основных средств
приходуются по рыночной стоимости на дату списания и зачисляются на
финансовый результат предприятия.
При реализации основных средств их продажную стоимость отражают
проводкой Д62,76 К91, одновременно первоначальную стоимость основных
средств списывают проводкой Д91 К01, а сумму амортизации по
реализованным основным средствам проводкой Д02 К91. В дебет 91 счёта
списывают НДС – Д91 К68 и расходы по реализации основных средств – Дт 91
Кт 20,23,70,69
Ликвидация и списание основных средств оформляется следующим образом:
Дт 91 Кт 01 – на первоначальную стоимость основных средств;
Дт 02 Кт 91 – на сумму амортизации:
Дт 10 Кт 99 – на стоимость поступивших материалов от ликвидации
основных средств;
При безвозмездной передаче основных средств их первоначальную стоимость
списывают так: Дт 91 Кт 01. Сумму начисленной амортизации отражают как
Дт 02 Кт 91. Финансовый результат от безвозмездной передачи основных
средств списывают на убытки Дт 99 Кт 91.
Финансовый результат от реализации объектов основных средств
определяется как разница между полученным доходом и себестоимостью
реализованных активов с учетом уплаченного налога на добавленную
стоимость.
Ликвидация основных средств оформляется актом на списание основных
средств, а при ликвидации автотранспортных средств – актом на списание
автотранспортных средств. В акте указывается техническое состояние и
причина ликвидации, первоначальная стоимость объекта, сумма начисленного
износа, остаточная стоимость, расходы по ликвидации, материальные
ценности, полученные от ликвидации (металлолом, запасные части и др.),
сумма дохода от ликвидации объекта.
К нематериальным активам, в соответствии с принятым ПБУ 14/2000, могут
быть отнесены:
– исключительные права патентообладателя на изобретения, промышленные
образцы, полезные модели и селекционные достижения;
– исключительные авторские права на программы для ЭВМ и базы данных;
– исключительные права владельца на товарный знак и знак обслуживания,
наименований места происхождения товаров;
– имущественное право автора или иного правообладателя на топологии
интегральных микросхем;
– деловая репутация организации, а также организационные расходы,
которые в соответствии с учредительными документами признаны вкладом в
уставный (складочный) капитал организации.
В частности НМА представляют собой объекты долгосрочного использования
(более 12 месяцев), у которых отсутствует материально-вещественная
структура и используются в производственных целях либо для
управленческих нужд. В то же время, данный объект можно идентифицировать
(выделить, отделить), т. е. у организации имеются в наличии документы,
подтверждающие существование самого актива и исключительного права на
результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие
охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного
знака и т. п.). Основным признаком НМА, по которому один инвентарный
объект идентифицируется от другого, служит выполнение им самостоятельной
функции в производственном или управленческом процессе.
В изучаемом предприятии к НМА относится бухгалтерская программа
«Инфо-бухгалтер», которая была принята к учету на счет 04
«Нематериальные активы», но на момент прохождения практики ёще не была
окончательно освоена.
Стоимость объектов НМА погашается полностью в течение срока их полезного
использования или периода действия вещного права на них.
Предприятие приобрело НМА за 12 000 руб. Срок его использования – 7 лет.
Предприятие начисляет амортизацию НМА методом уменьшаемого остатка.
Таким образом, годовая норма амортизации НМА будет равна 14,29 %
процентам (100% : 7 лет).
Приведем порядок начисления амортизации НМА в таблице:
Таблица 7
Годы эксплуатации НМАОстаточная стоимость НМА на начало года
(руб.)Годовая сумма амортизации (руб.)Остаточная стоимость НМА на конец
года (руб.)112 0001714,8 (12000 *
14,29%)10285,2210285,21469,76(10285,2*14,29)8815,438815,41259,73 (8815,4
* 14,29 %)7555,674 7555,7 1079,71 (7555,7 руб. * 14,29%) 6475,975
6476925,4 (6476 руб. * 14,29%) 5550,556 5550,55793 (5550,55 руб.
*14,29%) 4757,387 4757,38679,83 (4757,38 руб. * 14,29%) 4077,55
Как видно из таблицы, накопленная сумма амортизации меньше
первоначальной стоимости НМА на 4077,55 руб. Это — следствие отсутствия
основной особенности большинства нелинейных методов, предполагающих
понятие “ликвидационная стоимость”. К сожалению данное понятие не нашло
своего отражения в ПБУ, и что делать с этой суммой, в стандарте также не
указано. Большинство специалистов считают, что возможно отнесение ее на
себестоимость в конце цикла эксплуатации или на финансовый результат.
Амортизация по НМА начинают начислять с первого числа месяца, следующего
за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и начисляется
до полного погашения стоимости этого объекта либо выбытия этого объекта
с бухгалтерского учета, а прекращается с первого числа месяца,
следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта или
списания этого объекта с бухгалтерского учета
В бухгалтерском учете возможно отражение амортизации путем накопления
соответствующих сумм на отдельном счете, либо путем уменьшения
первоначальной стоимости объекта. Способ уменьшения первоначальной
стоимости применяется по таким объектам НМА как организационные расходы
и деловая репутация. По всем остальным применяется способ накопления на
отдельном счете. Для этих целей применяется регулирующий счет 05
“Амортизация НМА”.
В зависимости от роли, которую играют производственные
запасы, они могут подразделяться на группы:
– сырье и материалы;
– покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия;
– топливо;
– тара и тарные материалы;
– строительные материалы;
– материалы, переданные в переработку;
– запасные части;
– отходы.
Классификация производственных запасов осуществляется по многим
признакам. Есть общая классификация, отражающая единые признаки
группировки. Самый общий классификационный признак — по функциональной
роли материалов.
Сырье составляет основу продукта и является основой сельского хозяйства
(хлопок, шерсть, зерно и др.) и продукцией добывающих отраслей.
Материалы — это продукция перерабатывающих отраслей. Они делятся на
основные и вспомогательные.
Основные — являются составляющей готовой продукции, то есть их
использование предусмотрено технологией. Они занимают значительный
удельный вес в себестоимости.
Вспомогательные материалы не входят вещественно в состав продукции, а
способствуют процессу производства, обеспечивают обслуживание
оборудования или предают внешний вид продукции, не влияя при этом на
технические параметры.
Полуфабрикаты — материалы, прошедшие часть обработки или даже сборки,
они целиком входят в изготавливаемую продукцию, могут быть собственного
производства и покупными (чугун, шины).
Топливо — это своеобразный вид вспомогательных материалов, но
выполняющий специфическую функцию. То есть оно может быть:
– технологическим (участвующим в технологическом процессе);
– двигательным;
– хозяйственным.
Виды топлива: твердое, жидкое, газообразное.
Тара и тарные материалы предназначаются для упаковки готовой продукции
(мешки, ящики). Тара, используемая для измерения и хранения ценностей в
цехах, к этой группе не относятся и являются инвентарем.
Запасные части имеют особое назначение и используются для замены
отдельных частей оборудования в процессе ремонта.
Отходы своего производства — это остатки материалов, которые могут быть
использованы в производстве, в подсобных хозяйствах или реализованы на
сторону (обрезки, стружка, лоскут). Отходы учитываются по пониженным
ценам в том случае, если имеют потребительскую стоимость. Отходы, не
имеющие потребительской стоимости или не поддающиеся оценке, не являются
объектом бухгалтерского учета.
Материалы хранятся на складе под ответственностью бригады
деревообработчиков, с которыми заключен договор о полной материальной
ответственности.
Приобретение материалов у поставщиков осуществляется на основе
заключенных договоров.
Выполнение договоров поставки по срокам, количеству, ассортименту
учитывается директором. Поставщик отпуск или отгрузку сопровождает
выпиской счетов фактур и транспортных документов (товаротранспортные
накладные).
На складе покупателя директор проверяет, взвешивает и пересчитывает
принимаемые ценности. На фактическое количество поступивших материалов
он составляет приходный ордер (однострочный, многострочный).
При недостаче материала составляется приемный акт. Для составления акта
создается комиссия. В ее состав должен входить представитель поставщика,
транспортные организации или третьей незаинтересованной стороны.
В том случае, если обнаружена недостача по вине поставщика или
транспортной организации, этот акт является основанием для предъявления
претензии.
Прием ценностей может осуществляться у директора данного предприятия
или у представителя поставщика. Предварительно получателю выписывается
доверенность, по которой он получает грузы на складе поставщика или от
транспортной организации.
Принятые по приходным ордерам или актам материалы, отражаются в
карточке складского учета. Карточка складского учета является регистром
аналитического учета производственных запасов. Для каждого отдельного
вида, марки, типоразмера материала заводится отдельная карточка.
Карточка выписывается бухгалтером и передается на склад. Записи в
карточку делаются на основании первичных документов. По поступившим
ценностям, их количество отражается в графе приход и тут же по этой
строке выводится сальдо.
Материалы, хранящиеся на складе, постоянно отпускаются на
производственные и прочие нужды предприятия. Каждая операция отпуска
обязательно фиксируется в первичном документе.
На данном предприятии материалы деревообработчики получают
сразу под свою ответственность, а организует и контролирует процесс
бригадир.
Потребность в материальных ресурсах определяется директорм предприятия,
исходя из производственной программы.
Их приобретают непосредственно у поставщика.
Отношения с поставщиками регулируются договорами. При исполнении
договорных условий поставщик выписывает на отгруженные ценности товарные
и платежные документы (счета-фактуры, платежные требования).
Эти документы поступают покупателю, где они проверяются,
регистрируются и акцептуются. После регистрации им присваивается
внутренний номер, и они передаются в бухгалтерию для оплаты. После
оприходования груза на склад в бухгалтерию поступает приходный ордер или
акт. В бухгалтерии учет расчетов с поставщиками ведется на пассивном
счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По кредиту этого счета
отражается долг поставщикам, а по дебету — его уменьшение в связи с
оплатой. Кредитовое сальдо по сч. 60 означает задолженность поставщику
по неоплаченным счетам.
По каждой аналитической позиции приводятся данные по каждому счету
поставщика и документу, подтверждающему оприходование ценностей,
поступивших от него.
По каждому счету поставщика отражается его номер, название поставщика,
учетная стоимость поступивших ценностей, сумма к оплате, расписанная по
позициям:
– за товар;
– НДС;
– за тару;
– ТЗР;
и т. Д.
При расчетах с поставщиками могут быть выявлены недостачи или
излишки фактически поступившего количества по сравнению с данными
поставщика. Излишки расцениваются по договорным или учетным ценам,
приходуются и отражаются как неотфактурированная поставка.
Если при приемке обнаружена недостача по вине поставщика, то на
основании акта поставщику предъявляется претензия.
Учет производственных запасов осуществляется на счете 10
«Материалы».
Движение материалов отражается в учете следующими проводками:
Отпущенные в производство и на другие нужды: Дт 20 Кт 10
Продажа: Дт 91 Кт 10
Задание 8. Учет и анализ доходов, расходов и финансовых результатов
16-19 день.
Финансовый результат отражает изменение собственного капитала за
определенный период в результате производственно-финансовой деятельности
организации. Финансовый результат определяют по счету 99 «Прибыли и
убытки». По кредиту этого счета отражают доходы и прибыли, а по дебету –
расходы и убытки. Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по
этому счету определяют конечный финансовый результат за отчетный период,
который складывается под влиянием:
· Финансового результата от продажи продукции (работ, услуг)
· Финансового результата от продажи основных средств, НМА и запасов.
· Операционных доходов и расходов
· Внереализационных прибылей и убытков;
· Чрезвычайных доходов и расходов.
Финансовый результат от продаж определяют по счету 90 «Продажи», где
отражаются выручка, себестоимость и прочее.
Сумма выручки от реализации проукции и товаров отражается
проводкой Дт 62 Кт 90, одновременно себестоимость проданных товаров и
т.д. списывается с кредита счетов 41, 44, 20 и др. в дебет счета 90.
К счету 90 открывают субсчета:
90-1 «Выручка»
90-2 «Себестоимость продукции»
90-3 «НДС»
90-4 «Акцизы»
90-9 «Прибыль/ убыток от продаж».
На субсчетах 90-1, 90-2, 90-3, 90-4 учитываются соответственно
поступившая выручка от продажи продукции, себестоимость проданного,
начисленные НДС и акцизы.
Субсчет 90-9 предназначен для выявления финансового результата
от продаж за отчетный период. Записи по субсчетам 90-1, 90-2, 90-3, 90-4
производят накопительно в течение отчетного периода. Ежемесячно
сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2, 90-3,
90-4 и кредитового оборота по субсчету 90-1 определяют финансовый
результат от продаж за отчетный месяц. Выявленную прибыль или убыток
ежемесячно заключительными проводками списывают с субсчета 90-9 на счет
99 .Таким образом, синтетический счет 90 ежемесячно закрывается и сальдо
на отчетную дату не имеет.
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 (кроме
90-9), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9.
Аналитический учет по счету 90 ведут по каждому виду проданной
продукции, товаров, выполненных работ и т.д., а при необходимости и по
другим направлениям.
Для обобщения информации об операционных и внереализационных доходах и
расходах используют счет 91 «Прочие доходы и расходы», к которому
открывают субсчета:
91-1 «Прочие доходы»
91-2 «Прочие расходы»
91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
Записи по субсчетам 91-1 и 91-2 производят накопительно в течение
отчетного периода, затем аналогично описанному процессу закрывают эти
счета и сальдо выводят на субсчет 91-9.
Сальдо 90 и 91 счетов проводят на счет 99. Таким образом образуется
прибыль, либо убыток.
В конце отчетного периода счет 99 также закрывается проводкой
Дт 99 Кт 84 «Нераспределенная прибыль» – показана прибыль, а убыток
показывают обратной проводкой. Эта проводка является заключительной в
отчетном периоде.
После выплаты налога на прибыль и других уплачиваемых за счет нее
платежей, прибыль поступает в распоряжение предприятия.
20 день.
Издержки обращения – это затраты по доведению товаров до потребителей,
выраженные в денежной форме. Анализ издержек обращения направлен на
выявление возможностей повышения эффективности работы торгового
предприятия за счет более рационального использования трудовых,
материальных и финансовых ресурсов в процессе осуществления актов
купли-продажи товаров и организации торгового обслуживания потребителей.
В ООО «Мастер» расходы от торговой деятельности учитывают на активном
счете 44 «Расходы на продажу». Затем они полностью списываются на счет
90. Из общей суммы издержек обращения сумма транспортных расходов
подлежит распределению между реализованными товарами и остатком товаров
на конец месяца. Остальная сумма издержек относится к реализованным
товарам.
Распределяемая сумма транспортных расходов исчисляется по среднему
проценту :
Средний процент = сумма транспортных расходов на начало месяца и
произведенных в отчетном месяце делится на сумму стоимости
реализованных товаров в отчетном месяце и стоимости остатка товаров на
конец месяца, затем это частное умножают на 100.
Сумма транспортных расходов, относящихся к остатку нереализованных
товаров, определяется как произведение среднего процента и стоимости
остатка товаров на конец месяца, которое затем делится на 100.
По окончании месяца сумма издержек обращения, приходящаяся на
реализованные товары, списывается со счета 44 на счет 90 полностью в
соответствии с ПБУ 10/99 ( Дт 90 Кт 44).
Таблица 8
Анализ издержек обращения и производства
в целом по предприятию ООО «Мастер» и по статьям за январь и февраль
2003 года
Статьи издержек обращенияФактическое выполнение январь 2003Фактическое
выполнение февраль 2003Скорректирован-ные издержки
обращенияОтносительная сумма (экономия или перерасход)
+,-
рубруб.%
к товаро-оборотуруб.%
к товаро-оборотууровень
%
1. Транспортные расходы15002,717001,452 8822. Расходы на оплату
труда16200291680013,54778213. Отчисления на социальные нужды——4.
Расходы на аренду и содержание зданий , сооружений, помещений,
оборудования и инвентаря.30005,430002,34312785. Амортизация основных
средств1120020,11120094550156. Расходы на ремонт осн.ср-в5000,9—-7.
Износ сан.одежды и др. МБП7401,34500,4311398. Расходы на топливо,
электроэнер-гию для производственных нужд15402,718001,4529339. Расходы
на хранение, подготовку, подсортировку товаров110029800,80,439210.
Расходы на рекламу57015700,50,528511. Затраты по оплате процентов за
пользование займом——12. Потери товаров и технологичес-кие
отходы——13. Расходы на тару——14. Прочие
расходы——ИТОГО:3635065,13650029,3-16 745
Примечание: Товарооборот в рублях:
январь55 800февраль124 740
Как видно из таблицы, в феврале реальная сумма экономии в
издержках по сравнению с январем составила 16 745 рублей. Экономия
произошла за счет увеличения товарооборота, таким образом, увеличилась
чистая прибыль.
21 день.
Прибыль – это часть чистого дохода, который непосредственно получают
субъекты хозяйствования после реализации продукции. Общий объем прибыли
предприятия представляет собой валовую прибыль, которая включает:
· прибыль от реализации товаров, исчисленную путем вычитания из выручки
налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, затрат на
производство и реализацию, включаемых в себестоимость. Прибыль от
реализации товаров – основная часть валовой прибыли.
· прибыль от реализации нетоварной продукции
· прибыль от реализации основных средств, НМА и материалов
· внереализационные доходы
Таблица 9
Анализ валовой прибыли ООО «Мастер»
ПоказателиФактическое выполнение
январь 2003Фактическое выполнение
февраль 2003Отклонение
+,-1. Товарооборот, руб55 800124 740+ 689402. Валовая прибыль, руб19
45088 240+ 68 7903. Уровень валовой прибыли,%34,9 70,7 + 35,8
На основании таблицы 9 следует вывод, что в феврале прибыль
возросла не только за счет роста товарооборота, но и за счет
эффективного использования ресурсов, повышения деловой активности и
т.п., так как уровень прибыли в товарообороте повысился на 35,8 %. Можно
сказать, что февраль для фирмы был месяцем укрепления и развития.
22-23 день.
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную
эффективность хозяйствования. Прибыль является важнейшим финансовым
показателем. Прибыль характеризует степень деловой активности и
финансового благополучия. Прибыль (убыток) отчетного периода
распределяется между обществом в лице государства и хозяйствующим
субъектом. Принципы распределения прибыли отражены в налоговом кодексе
РФ (определяются государством).
Налогооблагаемая прибыль облагается налогом 24 %.
Чистая прибыль равна разнице между облагаемой налогом
балансовой прибылью и величиной налога с учетом льгот. Направления
использования прибыли определяются предприятием самостоятельно.
Необходимая информация для анализа прибыли отражается в форме № 2 и № 3
( в расчете отчислений в фонды). В соответствии с законодательством и
учредительными документами фирма распределяет чистую прибыль по
следующим направлениям:
· отчисления в резервный фонд,
· отчисления в фонд социальной сферы,
· на благотворительные цели.
Для анализа чистой прибыли ООО «Мастер» составим аналитическую таблицу
10.
Таблица 10
Анализ прибыли и ее использования за 1 квартал 2003 года ООО «МАСТЕР»
ПоказателиРасчетный планФактическое выполнениеОтклонение
+, -12341. Розничный товарооборот, руб250 000280 000+ 30 0002. Удельный
вес собственной продукции в предприятиях общественного питания—3.
Валовая прибыль,руб140 000130 000- 10 0004. Издержки обращения,руб20
00020 000-5. Прибыль от продажи,руб120 000110 000- 10 000Прибыль от
продажи, %4839- 9Продолжение таблицы 1412346. Операционные доходы и
расходы- проценты к получению
– проценты к уплате
– доходы от участия в других предприятиях
– прочие операционные доходы
– прочие операционные расходы-
–
–
30 000
7 000-
–
–
40 000
10 000-
–
–
+ 10 000
+ 30007. Доходы от внереализационных операций, руб500– 5008. Расходы от
внереализационных операций, руб36004474+8749. Прибыль (убыток) до
налогообложения139 900135 526- 437410. Налог на прибыль и другие
аналогичные платежи, руб33 57632 526- 105011. Прибыль от обычной
деятельности106 324103 000- 3 32412. Чрезвычайные доходы—13.
Чрезвычайные расходы—14. Чистая прибыль106 324103 000- 3 324
Итак, данные таблицы позволяют нам сделать вывод, что предприятие
несколько не рассчитало свои силы на начальном этапе своей деятельности
(об этом говорит невыполнение плана). В целом предприятие сработало
неплохо, так как уровень прибыли в товарообороте достаточно высок, но
резервы для увеличения прибыльностью все же имеются. Уровень прибыли
можно увеличить путем расширения ассортимента реализуемой продукции и
повышения в целом деловой активности, в частности продавцов и директора
в части определения товарной номенклатуры.
Задание 9. Учет капиталов, фондов и резервов
24 день.
Уставный капитал – это взнос учредителя фирмы зарегистрированный в
учредительных документах. Порядок его формирования регулируется
законодательством и учредительными документами. Учет уставного капитала
ведется на пассивном счете 80 «Уставный капитал». При регистрации фирмы
«Мастер» в уставе обозначен уставный капитал в размере 100 000 рублей,
который внесен полностью имуществом.
Внесение уставного капитала в бухгалтерском учете отражено проводками:
1. Дт 75 Кт 80 – зарегистрирован уставный капитал
2. Дт 75 Кт 08 – внесен вклад в уставный капитал учредителем в виде
имущества.
Резервный капитал на предприятии образуется за счет прибыли. Он
предназначен для покрытия убытков. Для учета резервного капитала
используют счет 82 «Резервный капитал».
В бухгалтерском учете предусмотрены проводки для отражения операций с
резервным капиталом:
1. Дт 84 Кт 82 – отчисления в резервный капитал
2. Дт 82 Кт 84 – использование резервного капитала
В ООО «МАСТЕР» резервный капитал образован в размере 5000 рублей.
Добавочный капитал представляет собой прирост капитала организации,
образовавшейся в результате переоценки оборотных фондов. Учет
добавочного капитала ведется на пассивном счете 83 «Добавочный капитал».
На конец отчетного периода, который анализируется в рамках данного
отчета, добавочный капитал сформирован в размере 3000 рублей.
Задание 10. Бухгалтерская отчетность. Анализ бухгалтерской отчетности
25-26 день.
Бухгалтерская отчетность – система показателей, отражающая имущественное
и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые
результаты ее деятельности за отчетный период.
Организация составляет бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год
нарастающим итогом с начала отчетного года. При этом месячная и
квартальная отчетность является промежуточной .
Бухгалтерская отчетность ООО «Мастер» состоит из:
· Бухгалтерского баланса
· Отчета о прибылях и убытках
· Приложений к ним, предусмотренных нормативными актами
· Пояснительной записки.
Так как предприятие было создано в 4 квартале 2002 года, то годовой
отчет еще не составлялся.
Основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности:
Ш Бухгалтерская отчетность организации является завершающим этапом
учетного процесса. В ней отражаются нарастающим итогом имущественное и
финансовое положение организации, результаты хозяйственной деятельности
за отчетный период (месяц, квартал, год).
Ш Бухгалтерская отчетность составляется на основе данных синтетического
и аналитического учета и результатов инвентаризации имущества и
финансовых обязательств.
Ш Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке и в
валюте РФ.
Ш Бухгалтерская отчетность составляется по типовым формам, разработанным
и утвержденным Минфином РФ.
Ш Министерства и ведомства РФ, республик, входящих в состав РФ,
дополнительно к типовым формам могут устанавливать специализированные
формы бухгалтерской отчетности для организаций системы по согласованию
соответственно с министерствами финансов РФ и республик, входящих в
состав РФ.
Ш Организации, отчетность которых подлежит обязательной аудиторской
проверке, в составе бухгалтерской отчетности представляют итоговую часть
аудиторского заключения.
Ш Исправления отчетных данных после утверждения годовых отчетов
производятся за отчетный период, в котором обнаружены искажения.
Ш Организация составляет бухгалтерскую отчетность, отражающую состав
имущества и источники его формирования, включая имущество производств,
хозяйств, иных структурных подразделений, а также филиалов и
представительств, выделенных на отдельный баланс и не являющихся
юридическими лицами.
Ш В случае наличия у организации дочерних и зависимых обществ помимо
собственного бухгалтерского отчета составляется также сводная
бухгалтерская отчетность, включающая показатели отчетов таких обществ»
находящихся на территории РФ и за ее пределами, в порядке,
устанавливаемом Минфином РФ.
Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к
ней требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов должно быть
обеспечено соблюдение следующих условий:
Ш полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и
результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой
продукции и расчетов;
Ш полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а
также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и
аналитического учета;
Ш осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете
только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или
приравненных к ним технических носителей информации;
Ш правильная оценка статей баланса.
Составлению отчетности должна предшествовать
значительнаяподготовительная работа, осуществляемая по заранее
составленномуспециальному графику. Важным этапом подготовительной
работысоставления отчетности является закрытие в конце отчетного периода
всехоперационных счетов: калькуляционных,
собирательно-распределительных, сопоставляющих,
финансово-результативных. Доначала этой работы должны быть осуществлены
все бухгалтерские записина синтетических и аналитических счетах (включая
результатыинвентаризации), проверена правильность этих записей.
Важное значение имеет обоснование последовательности закрытия счетов.
При составлении форм бухгалтерской отчетности используются в основном
данные Главной книги. Порядок составления отчетных форм подробно изложен
в Инструкции о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности.
Отчетным годом для всех организаций считается период с I января по 31
декабря включительно.
Первым отчетным годом для создаваемых организаций считается период с
даты их государственной регистрации по 31 декабря включительно. Вновь
созданным организациям после 1 октября разрешается считать первым
отчетным годом период с даты их государственной регистрации по 31
декабря следующего года включительно.
Данные вступительного баланса должны соответствовать данным
утвержденного заключительного баланса за период, предшествующий
отчетному. В случае изменения вступительного баланса на 1 января
отчетного года причины следует объяснить.
Изменения в бухгалтерской отчетности, относящиеся как к текущему, так и
к прошлому году (после ее утверждения), производятся в отчетности,
составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее
данных.
Исправления ошибок в бухгалтерской отчетности подтверждаются подписью
лиц, ее подписавших, с указанием даты исправления.
Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным
бухгалтером (бухгалтером) организации.
Основной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс.
Его составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту
синтетических счетов и субсчётов на начало и конец периода, взятых из
Главной книги.
Следует отметить, что некоторые балансовые статьи заполняют
непосредственно по остаткам соответствующих счетов («Касса», «Расчетный
счет» и др.).
Значительная часть балансовых статей отражает сгруппированные данные
нескольких синтетических счетов. Например, по статье «Сырье, материалы и
другие аналогичные ценности» отражается сальдо по счетам 10, 15 и 16; по
статье «Затраты в незавершенном производстве» — сальдо счетов 20, 21,
23, 29, 44 и т.п.
Конкретизация содержания баланса по годам осуществляется приказами
Минфина РФ по квартальной и годовой отчетности.
Правила оценки статей баланса:
Правила оценки статей баланса установлены Положением о бухгалтерском
учете и инструкциями по составлению бухгалтерской отчетности.
В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности основные
средства и нематериальные активы отражают в балансе по остаточной
стоимости; сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные
полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тару, запасные части и
другие материальные ресурсы — по фактической себестоимости; готовую и
отгруженную продукцию в зависимости от порядка списания
общехозяйственных расходов и использования счета 40 «Выпуск продукции,
работ, услуг» — по полной или неполной фактической производственной
себестоимости и по полной или неполной нормативной (плановой)
себестоимости продукции.
Материальные ценности, на которые цена в течение года снизилась либо
которые морально устарели и частично потеряли свое первоначальное
качество, отражают в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по
цене возможной реализации, когда они ниже первоначальной стоимости
приобретения, с отнесением разницы в ценах на результаты хозяйственной
деятельности.
Остатки средств организации по валютным счетам, другие денежные средства
(включая денежные документы), ценные бумаги, дебиторскую и кредиторскую
задолженность в иностранных валютах отражают в отчетности в валюте,
действующей на территории РФ, в суммах, определяемых путем пересчета
иностранных валют по курсу Центрального банка РФ, действующему на
последнее число отчетного периода.
Расчеты с дебиторами и кредиторами каждая сторона отражает в своей
отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых
ею правильными. При разногласиях заинтересованная сторона обязана в
установленные сроки передать необходимые материалы на рассмотрение
органам, уполномоченным разрешать соответствующие споры.
Отражаемые в отчетности суммы по расчетам с финансовыми, налоговыми
органами, учреждениями банков должны быть согласованы с ними и
тождественны. Оставление на балансе не отрегулированных сумм по этим
расчетам не допускается.
В случае реализации и прочего выбытия имущества организации (основных
средств, производственных запасов, ценных бумаг и др.) убыток или доход
по этим операциям относят на финансовые результаты организации.
Не возмещенные потери от стихийных бедствий списывают по решению
руководителя организации за счет средств резервного капитала, или на
финансовые результаты отчетного года организации (если у организации не
образуется резервный капитал либо средств капитала недостаточно), или на
уменьшение финансирования (фондов) у бюджетной организации.
Отчет о прибылях и убытках (ф. № 2) содержит сведения за отчетный и
предыдущий годы:
Ш о прибыли (убытках) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (из
выручки нетто вычитают себестоимость реализации товаров, продукции,
работ, услуг, коммерческие расходы и управленческие расходы.
Ш о прибыли (убытках) по операционным доходам и расходам с выделением
процентов к получению и уплате (сумм процентов по ценным бумагам и сумм,
причитающихся от банков за пользование ими остатками средств на счетах
организации), доходов от участия в других организациях и прочих
операционных доходов и расходов;
Ш о прибыли (убытках) от финансово-хозяйственной деятельности,
определяемой сложением финансовых результатов от реализации и
операционных доходов и расходов;
Ш о прочих внереализационных доходах и расходах;
Ш о валовой прибыли, определяемой сложением прибыли (убытков) от
финансово-хозяйственной деятельности с внереализационными доходами и
расходами;
Ш о налоге на прибыль;
Ш об отвлеченных средствах из прибыли;
Ш о нераспределенной прибыли (убытках) отчетного года, которую
определяют вычитанием из валовой прибыли налога на прибыль и отвлеченных
средств.
Отчет о движении капитала (ф. № 3) состоит из двух разделов и справки.
В разделе I «Собственный капитал» показывают остаток на начало года,
поступления, расход (использование) и остаток на конец года составных
частей собственного капитала (уставного и добавочного капитала,
резервного фонда, нераспределенной прибыли прошлых лет, фондов
накопления и социальной сферы, целевых финансирования и поступлений).
В разделе II «Прочие фонды и резервы» показывают остатки на начало и
конец года и движение фондов потребления, резервов предстоящих расходов
и платежей, оценочных резервов.
В справке приводят сведения о чистых активах организации и полученных из
бюджета и отраслевых и межотраслевых фондов средствах на финансирование
капитальных вложений, научно-исследовательских работ, возмещение
убытков, социальное развитие и прочие цели.
Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна
содержать существенную информацию об организации, ее финансовом
положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы,
методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности,
В пояснительной записке должно сообщаться о фактах неприменения правил
бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно
отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности
организации, с соответствующим обоснованием. В противном случае
неприменение правил бухгалтерского учета рассматривается как уклонение
от их выполнения и признается нарушением законодательства Российской
Федерации о бухгалтерском учете.
В пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организация указывает
изменения в своей учетной политике на следующий отчетный год.
Содержание пояснительной записки к годовому отчету может
конкретизироваться в ежегодных инструкциях о порядке заполнения форм
годовой бухгалтерской отчетности.
Кроме того, в пояснительной записке может быть приведена оценка деловой
активности организации, критериями которой являются широта рынков сбыта
продукции, включая наличие поставок на экспорт, репутация организации.
Целесообразно включение в пояснительную записку данных о динамике
важнейших экономических и финансовых показателей работы организации за
ряд лет, описаний будущих капиталовложений, осуществляемых экономических
мероприятиях и другой информации, интересующей возможных пользователей
годовой бухгалтерской отчетности.
В соответствии с Законом о бухгалтерском учете все организации, за
исключением бюджетных, представляют годовую бухгалтерскую отчетность в
соответствии с учредительными документами учредителям, участникам
организации или собственникам имущества, а также территориальным органам
государственной статистики по месту их регистрации. Государственные и
муниципальные унитарные предприятия представляют бухгалтерскую
отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом.
Другим органам исполнительной власти, банкам или иным пользователям
бухгалтерская отчетность представляется в соответствии с
законодательством РФ.
Организации обязаны представить квартальную бухгалтерскую отчетность в
течении 30 дней по окончании квартала, а годовую – в течение 90 дней по
окончании года, если иное не предусмотрено законодательством РФ.
Представляемая годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена в
порядке, предусмотренном учредительными документами организации.
Датой представления бухгалтерской отчетности для организации считается
день фактической передачи ее принадлежности или дата ее отправления,
обозначенная на штемпеле почтовой организации. Если дата представления
отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, то сроком
представления отчетности первый следующий за ним рабочий день.
Годовая бухгалтерская отчетность организации является открытой для
заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов,
покупателей, поставщиков и др., которые могут знакомиться с годовой
бухгалтерской отчетностью и получать ее копии с возмещением расходов на
копирование.
В приложении к отчету представлены основные документы бухгалтерской
отчетности ООО «Мастер» за 1 квартал 2003 года.
27-29 день.
П? ????? ??оя?? ????ся ?????ь ???ия?я ??????ь ?ою ?ят????. О? ???????я
???ч???ью ?????и ????и, ?????? ?я ?????о ???????ия ???ия?я, ?л??????ью ?
????ия и э??????ю ??????я, ?????и ???????я? с ???и ю?????и и ????и? ???,
?????????ю и ???о?й ??????ю.
Ф????е ??оя?е ??т ?? ?????, ?????? и ????м. С????? ???ия?я ?????но
?????ь ???и, ??????ь ?ою дея????ь ? ?????й ??? ???????т о ?о ???м ?????
??оя?и.
Ф????е ??оя?е ???ия?я (ФСП) ???т ? ?????в ?о ????????, ??е???й и ?????
?я????и. Е?и ?о??????й и ????? ??ы ???о в??няю?я, ? э? ?????? ?ия? ?
ф????е ????е ???ия?я. И ????, в ????? ??????ия ??а ? ?????? и ?????
????и ????? ????е ? ??????и, ??ь??е ???и и ??ы ???и и ?к ????е — ????е
?????о ??оя?я ???ия?я и ?о ????????ти
У????е ??н??е ????е в ?ою ???ь ????т ??????е ?ия?е ? ????? ???????? ???
и ?????е ?? ???о??а ?????? ????и. Поэ?? ????ая ?я????ь ?к ????я ??ь
?зя?тв??й ?я????и ????? ? ??п??? ?????? ?????я и ?????ия ???? ????,
????? ????й ?????, ????? ?????? ????й ?б????о и ???? ???? и ???? э?????о
?о ??????я.
Г??ая ц?ь ???а – ?????? ?я?я? и ???я? ????? в ????? ?я???с? и ???? ???ы
????я ?????о ??оя?я ???ия?я и ?о ?????????.
А??з ?????о ??оя?я ?????и ?????? ??ую?е э??.1. П??????? ??р э????с?? и
?????о ????я ???? ?зя????ия.1.1. Х??????а ??й ??????? ????о-?зя????й
?я????и.1.2. О??а ????? ????? ??? ?????.2. О??а и ??? э??????о ?????
?????и.2.1. О??а ??????? ????я.2.1.1. П????е ??????? ???а-??о.2.1.2.
В?????й ??? ???а.2.1.3. Г??????й ??? ???а.2.1.4. А??з ???в??х ????й в
??????м ????и.2.2. О??а ???о?? ????я.2.2.1. О??а ?????и.2.2.2. О??а
????? ??????.3. О??а и ??? ???????? ????о-?зя????й ?я????и ???ия?я.3.1.
О??а ???????? (????) ?я????и.3.2. А??з ???????.3.3. О??а ????я ? ??е ???
??г.
И??????ю ??? ??? ???? ???ля? ???а ?????й ??????й ?????.
О??а и ??? э??????о ????? ?????и
О??а ??????? ????я
Э?????? ????л ?????и ??т ?? ???????н ?оя?: с ?з?? ??????? ????я ???ия?я
и с ???и ?о ?????о ????я. О? э? ???ы ????о-?зя????й ?я????и ????я?? —
??????ая ????а ????а, ?о ??????? с??в ??т ???? к ????ю ????о? ????я и
????.
С???о ???ую?м ?????, ??? в ??оя?е ??я ???ля?ся в ??? ??о. О??о ряд ???
?-???? ??т ???? ?г??ую?х. Для ???? ???а ц???б??о ?????? ?к ????? ?????й
??????й ???-??о, ???й ?????я ??м ????ия ?ия?я ? ?? ???а (?лю?) и ?о
????у ????ю?х ???. Для э??:
· ??ы ? ??? «З?????? ???и?в (?????й) по ???м в ??в?й ???? ???ают ????
?????? ???? и ???? ????х ???в;
· ? ???? ??? «О???? ??р? («Р??в ? ?????? ???»)» к??????я ???? ?????й
??????и и ?????? ???? ???ия?я;
· ????? ? ???у э???ы ????? ??? ???няю?я в ?????х ??????х ???? (??????
???е ???, ?????й и ???й ???л).
У?????ь ?????о ????я ???ия?я в ?????? ???и ???т ? ???о????и и ??????
???ия ????? ???? в ???.
В ???? ф???????я ???ия?я ???? ???в, ? ????а ?????ют ??оя?? ????я. Н???е
??е ??????е ? ???х ??о ?????? ????ях в ????е ???в и ? ?????, а ??е ????
э?х ????й ??о ???? с ???ю ??????о и ???????о ???а ?????.
В?????й ??? ????? ?р??? ???в ???ия?я и ? ?????. В?????й ??? ???я? ???и к
??????м ???м и ????ь ?зя????е ????я э?????? ?????й ?я????и ???ия?й,
???аю??я ? ???? ??????? ????, ????? ?ия?е ??я???х ????в, ???ю?х ??лю??
????? ????? ?????.
Г??????й ??? ????? ??ю??ся в ????? ??й ?и ????? ??????х ???, в ???х
??лю?? ????? ???яю?я ??????? ???и ??а (???ия).С??? ???????? ?????й
???ля?ся ?????. К? ???о, ???я ???? ??ы ??а ? ряд ?т (???х ????), ?о
???я? ??????ь ? ??? ????е ????х ?????й, ? и ??????? ? ???ия.
Г??????й и ?????? ???ы в?????няют ?? ??а. Поэ?? ? ??т?е ? ??о ??ят
??????е ?б??, ?????ую?е ?к ????у ?????к? ?????, ?к и ???? ????х ?
?????й. О? э?х ?? ???а ???? ??ы ?и ???я????х ??????ях, ?к ?к ???яют
????? ????? ????х ? ?? ?я????и и ???м ?????? ???ия?й.
К???я? ?????? ????й в ?????н? ????и ???ия?я и ???и ? ???????и ???ают ??е
?????, ?к:· ??а ?зя????х ???в ???ия?я;· ?ля ???? ??и ???? ???в;· ?э????
???;· ??ь?й ?с ????????х ???в;· ?ля ?????? ???? ???в;· ???? ?с ?????й
??????и и ?.
Ф??? ?я р??? ??? ?????й ????ы в ??.2.
Р????м ? э?????ую и?????ию.
С?? ?зя????х ???в, ??дя??я в ???я??и ?е??я?я. Э?т ????? ?? ???н?ю ?????ю
??? ???в, ??я??я ? ???е ???ия?я. Э? ???я ???, ? ???аю?я с ????й ????
о??? ?о ???в. Р?т э?? ????ля ???????т о ?????и ????е??о ????? ???ия?я.
Д?я ???? ??и ???? ???в. П? ???? ??ью ???? ?е?? ???ют ???, ?????? и
?????? ????. Р?т э?? ????ля в ???? ??? ??????я ?к ????я?ая ????я.
Коэ???? ???. П????ь х?????? ?лю ????и ???? ???в, ???уюся к ???ию ? ???ы
в ???ую?х ????. Коэ???? ??? ?????ся в ???е ?к ??????? ??оя?я ???? ???в.
Д????? э?? ????ля ? 100 % (?и ???ы) я?я?ся ?э???? ????. Коэ???? ?н?а
???т ? ??я?й ???? ????ия ???????х ????? и ? ???? в ??? ?? ?????? ???
?н??х ???в. А????о, ?э???? г???и ? ?? ??? ??? ? ??щ? ????и. Э? ????? ?-?
ря? ???: ??а ??я?и, ??оя?я ??юн??ы и ???, ?????? ?????я ????о ??а
э?????и ???ых ???в и т.д. О??о ? ??ря ? ?????, ????? ?????й ?????? и
????, ?и ?еют ?р????е ??????е ????. По ????м ???м, ???? ?э????а ??? ??е,
?м ? 50% ????я ??????м.
Коэ???? ????ия. П????т, ??ю ??ь ? ?ею??я ? ??ц ????о ???а ???? ???в
???ляют ??е ???? ????.
Коэ???? ???я. П????т, ??я ??ь ???? ???в, с ???? ???ия?е ??? ?я????ь в
???? ???е, ??? ?-? ???? и ? ??? ????.
О??а ????о? ????я
Ф????е ????е ???ия?я ??о ????ь с ??и ??ия ??????й и ?????? ?????. В ???
??? ???? ??? ?н???? ????я — ?????ь и ????????? ???ия?я, т.е. ?????ь
св????? и в ??? ??? ??з??и ???ы ? ??????м ?я?????м.
П? ?????ью ???-?? ??? ???ют ?????ь ?о ????????ся в ???? ????, а ???ь
?????и ???ля?ся ????????ью ????? ???а, в ???е ???? э? ??????я ??т ??
??????. Ч? ??? ???, ?м ?? ?????ь ???о ?? а???.
Г??я о ?????и ???ия?я, ?еют в ?? ???е у ?? ????х ???в в ???е, ??????
?????м ?я ????я ??????х ?я????в ?тя ? и с ????? ??? ????я, ???????х
?????и.
П????????ь ???? ???е у ???ия?я ???? ???в и ? э?????в, ?????х ?я ???? ?
?????? ??????и, ??ую?й ?????? ????я. Т?? ???м, ????и ????? ?????????
я?яю?я: а) ???е в ?????м ??? ???в ? ????м ??е; б) ????? ?????? ??????
??????и.
О???о, ?о ?????ь и ????????? ? ?????? ?? ??у. Т?, ?э????ы ?????и ??т
?????о?? ????? ????е ?к ?????????, ??? ? ???? э? ??? ??т ?? ????й, ?? в
???х ???х ?????? ???? ?с ????ся ? ????ы и ?????ую ?би???ю ??????ь. П???м
???? ?????, ???яю?е ???ь ?????ь и ???е?????ь ???ия?я.
В???а ???е?? ????х ???в. Х?????? ? ??ь ?????? ???? ???ия?я, ???я я?я?ся
????? ???ия ?о ???х ???в (т.е. ???в, ?ею?х ???????ь ??е ??? ??). Э?
????й ?????, ??ся?й ?к ? ????ы ???в, ?к и ? ????ы ????? ???в. П????ь ??т
??о ??? ???? ?я ???ия?й, ???ю??я ????с?й ?я????ью и ???и ???????и
???ия?. П? ??? ??? ???ях ?? э?? ????ля в ???? ???????я ?к ??????я ????я.
О???м и ??оя?? ????ом ????ия ?????х ???в я?я?ся ???ь. С??? ??и?? «????е
????» и «?????е ????е ??с??. П??й ????? ??????т ??? ???ия?я (II ??? ???
???а), ??? — ????и ???в, а ??? ??ь ?????? ???? ???ия?я, ???????ю ?к ????
???ия ???х ???в. В???а ?????х ????х ???в ???? ??а ????ию ???х ???в ?д
???? ?я??????. В???а ???ия, ??а ???? ???х ?я????в ????т ???? ???х ???в.
Ф???в? ????е ???ия?я в э?м ??? ???????я ?к ??????; ?е?ю?я ?????е ?? ? ?о
?????ю.
М?????? ?????ую?? ????. Х?????? ? ??ь ?????х ????х ???в, ??рая ????я в
??е ???? ???в, т.е. ???в, ?ею?х ?с?ю?ую ?к????. Для ????о ?????ую??
???ия?я э?т ????? ??? ?ня?ся в ???? ? ?ля ? ???ы. П? ?о?х ??? ???ях ??
????ля в ???? ???????я ?к ??????я ?н??ия. П????е ???????е ?а??е ????ля
???????я ???ия?? ???оя??? и ???т, ????, ? ??, ????о ??? ?о ????ая ?????ь
в ????х ???? ????.
Коэ???? ???й ?????и. Д?т ??ю ??? ?????и ???в, ????я, ???о ??? ???х ???в
????ся ? ?? ??ь ???х ?я????в. Л??а ????ия ???о ????ля з?лю??ся в ?м, ?о
???ия?е ???? ??????е ?я????? в ???? ? ?? ???х ???в; ??????о, ?? ???е ???
??ы?ют ? ???? ???е ?я?????, ???ия?е ??т ???????я ?к ???о ?????ую?е (?
???й ?? ??????). З???е ????ля ??о ?????ь ? ???ям и ??м ?я????и, а ?о
???? ?? в ???? ??? ?????ае?я ?к ????я?ая ????я. В ???? ???-??????й ????
???и?я ??? ?????е ???? ????ля – 2; ??? э? ?? ???????е ????, ???аю?е ?
?ря?к ????ля, ? ? ? ?о ??? ?????е ????.
Коэ??и?т ???й ?????и. П????ь ????? ?э????у ??щ? ?????и; ??? ???я?ся ?
??е ??? ??у ???х ???в. Из ??е? ??ю??ся ???? ????я ? ??ь – ???????? ???.
Л??а ??? ??ю??я ???т ? ?л?о в ?????о ???й ?????и ???в, ?, ?о ???о ??е
??о, и в ?м, ?о ???? ????, ???е ??о ???? в ??? ?????й ????? ????с???х
???в, ??т ?? ?????о ?же ??? ? ? ?????ию.
О?????ч?е ??? ???? ????ля – 1; ??? э? ??? ??е ??т ???? ????. А????я
???? э?? ?э????а, ????? ???? ???? ? ???ы, ?????? ?о ????е. Т?, ?? ??
?э????а ???й ?????и ?л ?я?н в ???? с ???. ??????й ?????й ??????и, ? э?
? ??т ???????ь ?я????ь ???ия?я с ??????й ???ы.
Коэ???? ??лю?? ?????и (?????????) я?я?ся ???? ???м ????м ?????и ???иятия
и ?????, ??я ??ь ??????х ???х ?я????в ??т ?? ?и ??????и ???? ?????.
Р?????ая ??яя ???а ????ля, ????ая в ???? ?т???е, – 0,2. П???? ?????
????? ????? э?х ?э????ов – ?? ????, ? ???? ????? ????ь ??? ???? ???
?????й, ???яя ?о ??????м ???? ????х ??? ? ???ия?ям, ?ею?м ?????ю ??н??ю
??й ?зя????й ?я????и.
Д?я ?????х ????х ???в в ???? ???в. Х?????? ? ??ь ????и ???в, ???я
???а?ся ?????? ????? ?????. Т??ц??о ??т ???е ???? в ???е ?????о ??оя?я
???ия?й ????; ??????я ??яя ???а ????ля в э?м ??? – 50%.
Коэ???? ???ия ???в. Ра?????ся ?????? ???? «?????» ????? ???ия ???в и ??ы
?п??. Е?и ???? э?? ????ля ??? ???ы, ? ???е ????? ??оя?е ???ия?я ???????я
?к ??????.
О?а ? ????х ??????к ???о?? ??оя?я ???ия?я – ?????? ?о ?я????и в ??е
?????? ?????ы. О? ?я?? с ??й ????? ??к??й ???ия?я, ???ью ?о ?????и ?
????? и ?????.
Ф???вая ?????? в ?????? ??е ???????я, ??????о, ?????? ?????х и ???х
???в. О??о э?т ????? ?? ?? ??ю ??? ????? ??????. Поэ?? в ???й и ??????й
???-??????й ???? ?????а ???а ?????й.
Коэ???? ?????? ?????? ?п??а. Х?????? ?лю ????? п???я?я в ??й ??е ???в,
????в??х в ?о ?я????ь. Ч? ?? ???? э?? ?э????а, ?м ??е ????о ????о, ????о
и ????? ? ???х ???? ???ия?е. Д????? к э?? ????лю я?я?ся ?э???? ??????
??????о (????) ???? – ? ??а ??а 1 (?и 100%).
Коэ???? ????? ?????и. Я?я?ся ???? к ?э????у ?н????и ?????? ????. Р?т
эт?о ????ля в ???? ???? ???е?е ?? ???х ???в в ??????? ???ия?я. Е?и ?о
???? ????я ? ???ы (?и 100%), э? ????, ?о ????ы ????ю ????уют ??
???ия?е.
Коэ???нт ??????и ?????? ????. П????т, ??я ??ь ?????? ???? ?????ся ?я
???и???я ???й ?я????и, т. е. ???а в ????е ????, а ??я ??ь ????????.
З???е э?? ????ля ??о ???о ????а? в ?????и ? ????ы ???? и ????? ???????
???ия?я.
Коэ???? ????ы ?????? ????. Л??а ???а э?? ????ля ???? ? ??????и, ?о
?????? ??ы и ??ы ????ю?я ?я ??????ия ???? ???в и ??? ?????х ????.
Коэ???? ?????, ??я ??ь ???? ???в и ??? ?????? ???в ???????? ???? ?в????.
Коэ???? ??????о ?????я ?е?? ???в. Х?????? ????у ????. Р?т э?? ????ля в
д???е – ????ая ????я, ???ю?я, ?о ???ия?е ?е ???е и ???е ??с? ? ???х
?????.
Коэ???? ?????я ?????х и ?????? ???в. К? и ???р? ? ???????х ?????й, э?т
?э???? ?? ???? ??ю ??? ф????й ?????? ???ия?я. Он ??т ???? ???ю ??????ю:
?о ????, ????, ??? 0,178, ????, ?о ? ??? ??ь ?????х ???в, ????х в ???
???ия?я, ????ся 17,8 ?п. ??н? ???в. Р?т ????ля в ?н??е ???????т ? ????
?????и ???ия?я ? ???х ????? и к????в, т.е. о ????м ???? ????? ??????, и
????.
Не ????? ??х-? ??? ??а??? ????в ?я ??????х ?????й. О? ??сят ? ??? ????:
????? ??????? ???ия?я, ????в ?????ия, ?????я ????ы ????? ???в, ???????и
????х ???в, ????и ???ия?я и ?. Поэ?? ?????? ???? э?х коэ?????, ??? ?
???? и ???л?? ????я ??т ?? ?????ы ??? в ????? ??????я ? ???м.
О??а и ?а?з ???????? ????о-?зя????й дея????и
О??а ???й ?????
О??а ???й ????? ????? ? ??? ?????в и э?????? ???й ???? ???????? ?я????и
О??а ???й ????? ? ?????? ??? ??т ?? ???? в ????? ????я ?я????и ???о
???ия?я и ??т??? ? ??е ????ия ???? ???ия?й. Т??и ??????и’ (т.е.
????????) ???ия? я?яю?я: ??? ??? ??а ????и; ???е п????, ???ля?? ? э???;
????я ???ия?я, ???ю?яся, в ????и, в ?????и к???в, ???ю??я ???? ???ия?я,
и ?. К??????я ??ка ???ся ? ?? ?????ям:
· ???ь ????ия ??а (??????? ???оя?й ?????? ?и ???оя???) ? ???? ????лям,
?????е ???ых ??? ? ??а;
· у??? э?????? ??????я ???? ???ия?я.
Для ????? ???о ?????я ???а ??????о ??е ????ь ??????ю ???? ???? ?????й. В
????и, ????? ??ую?е ? ?????е:
Т? > Тр >Т? >100%,
?е Т?> Тр-, Т? – ??????? ?? ????я ???и, ?????, ???????о ???? (Бд).
Э? ?????ь ???? ?о: а) э?????? ????л ???ия?я ?????; б) ? ????ю с ?????м
э??????о ????? ??м ????? ????? ??е ???? ???и, т.е. ???ы ???ия?я ????ю?я
??е э????о; в) ???ь ????? ???аю?? ???и, ?о ???????т, ?к ???о, ? ??????м
???? ???? ?????? и ????я.
О??о ???? и ????ия ? э?й ????й з?????, ??? ? ??? ? ???т ??????ь ?к
?????, ??? ???а? я?яю?я: ???? ??х ????? ?????я ????ия ????, ??????я и
?????ия ???ую?х ?????в и т.п. Э? ?я????ь ??? ?пря?? ? ??????и ???ия?
??н??х ????, ???е ? ???й ??и ? ?ют ???й ???, ? в ???к?? ??т ????ю ????я.
Для ????? ???о ?????я ??т ?? ????? ????е ?????, ?р????ю?е э??????
??????я, ??????, ???? и ????? ????. Ос??? ? ?х – ????а, ?????а, ??а?????
???????? ???в, ????????ь ??????о ??а, ???????ь ???????о ????.
П? ???е ???????и о???? ???в ??? ???? ??? ??я?ся ???????? ???м и ?????й
??????и. Ч? ??? ???ляю?я ????? ???ы в э?х ???х, ?м ??е э????о ?и
????ю?я, ???е ????аю?я, ???ят ???ия?ю ?е ??е и ??е ???и.
О??????? ???ают, ????ляя ??з??и ???х ???? ????х ???в и ? ???? ? ??????й
???. О???? ?и ??? и ???е ???????и я?яю?я:
· ?я ???????? ???в – ?т?? ? ?????? ??????й ????и;
· ?я ?????й ??????и – ????ия ????и ? ???и??у ???у (????у э?т ????? ?
????ся в ????? и ??т ?? ?я?? ? ??? ??????? ??а, ? ???? ?о ???о ??няют
?????м ?р?? ? ?????).
Д?? э?????ую ??????ю ?????й ???????и:
· ???????ь в ???? ??ы?? ???е ??о ???? ???в, ????х в ??? ???о ??, в
??????й ???;
· ???????ь в днях ????т ?????л??? (в ?ях) ??? ???а ???в, ????х в ???
???о ??.
О????й ???????й ????????и ?????я ????? ???? в ???х ???х я?я?ся ?????
????????и ??????о ??а, т.е. ??, ???о ?? в ?е?? ???? с ???а ???ия ????
???в в ???ю ??????н?ю ?я????ь ? ???а ???? ? в ?? ???и ? ????й ??. Эт?
????? в ?????? ???и ??с? ? ????а ???????? ?я????и; ?о ???? – ?на ? ????
????зя????х ??ч ???ия?я.
П????и э?????? ??????я ????х ??в ???? ???ю?я в ????лях ???а ?????? ????
и ???????и ????о ????, ?????ую?х ??????? ?д?у ????х в ???ия?е: а) ???в
??????; б) ?? ???в, ?лю?я ??????. Р???е ??у э?? ?э?????и о????? ???ью
?????я ???х ???в ?я ??????ия ???????? ?я??н??.
К ???ю?м ????лям ?е?и э?????? ??????я ???? ???ия?я и ?????? ?о ???ия
??ся?я ????? ??????и и ?э???? ?????? э??????о ??а.
Р?????? (?э???? ???????и ???????о ????). Х?????? ??м р?????ой ????и,
???я??я ? ??ь ???в, ????х в ?я????ь ???ия?я. Р?т ????ля в ???? ???????я
?к ????я?ая ????я.
Коэ???? ?????? э??????о р??. П????т, ??? в ???м ???и ??т р????ся ???ия?е
в ?????, ? ?няя ?е ?????я с????? ??у ????? ?????и ??????ия, ??????,
???????ю ??????, ?????й ????й и т.п.
О??а ????ь??и
К ???? ????лям э?? ??а, ?????? в ???х с ???? э????й ?я ??к????и ???????
???? в ?я???с? ?? ?и ??о ??, ??ся?я ??????? ???????о ???? и ???????
?????? ?п??а. Э?????ая ??????я э?х ?????й ?е??а — ???о ??? ???и ????ся ?
?? ??ь ???????о (??????) ????. [5.430]
В ???? ???а ??т ??????ся ??? ????????е ????е ???, ???яю?е ?????р??ь и ??
??????ю ??????? ???? ????, ??ия?? ? ???н? ?? ?и ??о ????ля.
В ??? ?????й ???ы ????т ??ую?я ??? ????????я ????я ?????ь: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,
?е КФЗ – ?э???? ????? ?????и, ВА – ??а ???в ???ия?я, СК – ?????й ???л.
Из ??????? ??? ??о, ?о ??????? ????н?о ???? ???т ? ?? ????: ???????
?зя????й ?я????и, ????т?? и ????ы ???????о ??т?а. З????ь ????? ????
?ъя?я?ся ?м, ?о ?и в ?????? ??? ???ют ?е ???ы ????о-?зя????й ?я????и
???ия?я, в ????и ??????ю ?????: ??? ??? ???? ?р? №2 «О?? о ???ях и ????,
??? – ??в ???а, ??? – ??? ???а.
О????? ?????????? ????ы ???а ???ия?я
В ??оя?е в?мя ?????о ???ия?й Р??и ????я в ???????м ????? ??оя?и. Вз???
????и ??у ?зя??ую?? ?б???и, ???е ????е и ????? ?о???е ??? ???ят к ??, ?о
?е??я?я ???аю?я ?????????и. В??? ????м ???оя????и (?????а) ???ия?я
я?я?ся ???????е ?о ???х ???? и ??????ь ???т??? ????ия ????? в ???е ?ех
?ся?в ? ?я ?????я ??? ? ????ия.
В ?я? с э?м ??ую ?????? ?????т ??? ??? ????ы ???а, ?к ?к ???я о
???оя????и ???ия?я ?и??ю?я ? ????и ??????????? с???? ???а.
О???я ?? ????ия ???????? ???а ?????о ??оя?я ???ия?я – о????? ???я о
????и ????ы б??? ??????????, а ???ия?я – ???????? в ?????? с ???? ????в,
?????? П??????м П????с?а Р????й Ф???? ? 20 ?я 1994 г. № 498 «О ????х ??х
? ????? ?к??????а о ???оя????и (?????е) ???ия??. О???? ?????и ???а
я?яю?я ф. №1 «Б??с ???ия?я», ф. №2 «О?? о ???ях и ????.
А??з и ??? ????ы ???а п???я?я ???я?я ? ??? ?????й: ?э????а ???й ?????и;
?э????а ??????? ?????? ?????.
О????м ?я ??н?ия ????ы ???а ???ия?я ??????????, а ???ия?я – ?????????
я?я?ся ?? ? ??ую?х ???й:
· ?э???? ???й ?????и ? ??ц ????о ???а ??т ???? ?н? 2; (К?);
· ?э???? ??????? ?????? ????? ? ??ц ????о ???а ??т ???? ??е 0,1. (К?с).
О???м ?????м, ?????ую?м ???е ???? ????с? у ???ия?я ?????? (?? ???ть) ?ою
????????? в ???е ??????о ???а, я?я?ся ?э???? ??????ия (???) ?????????.
Е?и ?тя ? ?? ? ?э????? ??? ?р??? (К? 0,5 (обычно 0,6-0,7)
2. Коэф-т отношения заемных и собственных средств
0.79
0.53
Отношение заемного капитала к собственному. Оптимальное значение: 1.
3. Коэф-т покрытия инвестиций
0.56
0.66
Отношение собственного капитала и долгосрочных обязательств к общей
сумме капитала.Нормальное значение в мировой практике: ок. 0,9.
Критическое: =
П1. Наиболее срочные обязательства (привлеченные средства) (текущ. кред.
задолж.)
124000
+21.6
А2. Быстрореализуемые активы (краткосрочная деб. задолженность)
30000
-33.3
>=
П2. Среднесрочные обязательства (краткосроч. кредиты и займы)
0
А3. Медленнореализуемые активы (долгосроч. деб. задол. + прочие оборот.
активы – РБП – НДС к зачету)
120000
+313.8
>=
П3. Долгосрочные обязательства
0
А4. Труднореализуемые активы (внеоборотные активы)
161000
+32.0
2,0
2. Коэф-т быстрой (промежуточной) ликвидности
0.75
0.57
Отношение ликвидных активов к краткосрочным обязательствам
(П1+П2).Рекоменд. значение: >1,0
3. Коэф-т абсолютной ликвидности
0.31
0.33
Отношение высоколиквидных активов к краткосрочным обязательствам
(П1+П2).Рекоменд. значение: >0,2
Даже при поступлении денег по дебиторской задолженности организация не
сможет полностью рассчитаться с кредиторами по краткосрочным
обязательствам (только на 57 %).
II. Анализ эффективности деятельности организации
По данным отчета о прибылях и убытках организации прибыль в отчетном
квартале составила 103000 руб.
Это на 312.0 % больше, чем на начало года.
1. Анализ рентабельности
Показатель рентабельности
Значения показателя, коп.
Изменение,коп.
за отч. период
На начало периода
Величина прибыли на каждый рубль, вложенный в производство и реализацию
продукции (работ, услуг), коп.
65
41
+24
Величина прибыли в каждом рубле выручки от реализации продукции (работ,
услуг), коп.
39
29
+10
Величина чистой прибыли на рубль всех расходов организации, коп.
47
24
+23
Показатель рентабельности
Значение показателя в руб. за отч. период
Расчет показателя
Рентабельность производственных фондов
1.01
Отношение прибыли от продаж к среднегодовой стоимости ОС и МПЗ
Рентабельность активов
0.35
Отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости активов
Рентабельность собственного капитала
0.56
Отношение чистой прибыли к среднегодовой величине собственного капитала
Поскольку за отчетный период получена прибыль от продаж и прибыль от
прочих операций, все коэффициенты рентабельности имеют положительное
значение. На сколько успешны результаты деятельности организации сказать
лишь сравнив полученные данные с аналогичными для других организаций
отрасли. Однако сам факт безубыточной работы уже положительно
характеризует состояние дел в организации.
2. Расчет показателей оборачиваемости
Показатель оборачиваемости
Значения показателя в отч. периоде, коэф-т
Продолжительность оборота в отч. периоде в днях
Оборачиваемость активов(отношение выручки к среднегодовой стоимости
активов)
0.9
95
Оборачиваемость собственного капитала(отношение выручки к среднегодовой
величине собственного капитала)
1.53
59
Оборачиваемость дебиторской задолженности(отношение выручки к
среднегодовой величине дебиторской задолженности)
7.5
12
Оборачиваемость задолженности за реализованную продукцию (работы,
услуги)(отношение выручки к среднегодовой задолженности за реализованную
продукцию)
7.5
12
Показатели оборачиваемости рассчитываются как отношение выручки от
продажи к величине различных активов и обязательств. Поскольку для
расчета используется среднее за отчетный период значение активов и
обязательств, на основании одной формы №1 нельзя получить эти значения
за прошлый период. Поэтому полученные здесь значения показателей
оборачиваемости следует сравнить с аналогичными данными из предыдущего
аналитического отчета.
III. Прогноз банкротства
Для оценки степени близости предприятия к банкротству рассчитывается
показатель Z-счет Альтмана на конец отчетного периода:
Z-счет = 1,2К1 + 1,4К2 + 3,3К3 + 0,6К4 + К5 , где
Коэф-т
Расчет
Значение
Множитель
Произведение (3 х 4)
1
2
3
4
5
К1
Отношение оборотного капитала к величине всех активов
0.55
1,2
0.66
К2
Отношение нераспределенной прибыли и фондов спец. назначения к величине
всех активов
0.36
1,4
0.50
К3
Отношение фин. результата от продаж к величине всех активов
0.31
3,3
1.01
К4
Отношение уставного капитала к заемному капиталу
0.81
0,6
0.48
К5
Отношение выручки от продаж к величине всех активов
0.78
1
0.78
Z-счет Альтмана:
3.43
Степень вероятности банкротства по критерию Z-счета:
Значение Z-счета
Вероятность банкротства
1,8 и менее
очень высокая
1,81 — 2,7
высокая
2,71 — 2,9
существует возможность
3,0 и выше
очень низкая
Расчет коэффициента Z-счет Альтмана показывает, что в ближайшее время
банкротство организации не грозит.
Задание 11. Особенности упрощенной системы налогообложения, учета и
отчетности для субъектов малого предпринимательства
30 день.
Упрощенная система налогообложения является специальным налоговым
режимом, предусмотренным для субъектов малого предпринимательства.
Применение упрощенной системы налогообложение регламентируется
следующими нормативными документами:
1. Налоговый кодекс РФ (часть I);
2. Федеральный закон от 29.12.1995 г. № 222-ФЗ “Об упрощенной системе
налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого
предпринимательства”;
3. Приказ Минфина РФ от 22 февраля 1996 г. № 18 “О форме книги учета
доходов и расходов и порядке отражения в ней хозяйственных операций
субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему
налогообложения, учета и отчетности”.
Субъекты упрощенной системы налогообложения.
Федеральным законом от 29 декабря 1995 года № 222-ФЗ “Об упрощенной
системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого
предпринимательства” предприятиям, которые в соответствие с законом “О
поддержке малого предпринимательства” являются субъектами малого
предпринимательства, предоставлено право перейти на упрощенную систему
налогообложения.
Субъекты малого предпринимательства имеют право перейти на упрощенную
систему налогообложения, учета и отчетности если выполняются
одновременно два условия:
1. в течение года, предшествующего кварталу, в котором произошла подача
заявления на право применения упрощенной системы, совокупный размер
валовой выручки данного налогоплательщика не превысил суммы 100 000
минимальных размеров оплаты труда (МРОТ). МРОТ принимается таким, каким
он был на первый день квартала, в котором было подано заявление. На
сегодняшний день МРОТ составляет 100 рублей, то есть размер валовой
выручки не должен превышать 10 млн. рублей в год;
2. действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности
распространяется на предприятия и индивидуальных предпринимателей с
предельной численностью работающих (включая работающих по договорам
подряда и иным договорам гражданско-правового характера) до 15 человек
независимо от вида осуществляемой ими деятельности. Предельная
численность работающих для предприятий включает численность работников
филиалов и подразделений.
Вновь созданное предприятие, подавшее заявление на применение упрощенной
системы, считаются субъектами упрощенной системы налогообложения с того
квартала, в котором они были зарегистрированы.
Не распространяется действие упрощенной системы на организации, занятые
производством подакцизной продукции, организации, созданные на базе
ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий и
хозяйствующие субъекты других категорий, для которых Минфином России
установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности.
Объекты налогообложения.
Применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности
предприятиями, подпадающими под действие указанного выше Федерального
закона, предусматривает замену уплаты совокупности установленных
законодательством Российской Федерации:
1. федеральных налогов (НДС, налог на операции с ценными бумагами,
отчисления на воспроизводство минерально – сырьевой базы, налог на
прибыль организаций, налог на пользователей автодорог);
2. региональных налогов (налог на имущество организаций, дорожный налог;
налог с продаж и др.);
3. местных налогов и сборов (налог на рекламу, земельный налог и др.)
уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной
деятельности организаций за отчетный период.
В то же время для организаций, применяющих упрощенную систему
налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок
уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, лицензионных сборов,
единого социального налога.
Объектом обложения единым налогом организаций по упрощенной системе
налогообложения, учета и отчетности устанавливается один из показателей:
1. совокупный доход, полученный за отчетный период;
2. валовая выручка, полученная за отчетный период.
Причем выбор объекта налогообложения осуществляется органом
государственной власти субъекта Российской Федерации.
Валовая выручка исчисляется как сумма выручки, полученной от реализации
товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за
отчетный период, и внереализационного дохода.
Валовая выручка исчисляется по формуле:
ВВ = ВРП + ВРИ + ВД,
где ВВ – валовая выручка;
ВРП – выручка от реализации продукции (работ, услуг);
ВРИ – выручка от реализации имущества;
ВД – внереализационный доход.
Совокупный доход исчисляется как разница между валовой выручкой и суммой
затрат на производство. Однако состав затрат, который используется при
исчислении совокупного дохода, установленный п.2 ст.3 Закона “Об
упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности”, существенно
отличается от состава затрат, который применяется в отношении
предприятий, работающих по общепринятой системе налогообложения.
Ставки единого налога.
Ставки единого налога по упрощенной системе налогообложения
устанавливаются двумя законодательными актами, которые указаны выше:
Федеральным законом “Об упрощенной системе налогообложения, бухучета и
отчетности для субъектов малого предпринимательства” и Законом субъекта
федерации “О порядке налогообложения субъектов малого
предпринимательства, применяющих упрощенную систему”.
· В федеральный бюджет – в размере 10 % от совокупного дохода;
· В бюджет субъектов федерации и местный бюджет – в суммарном размере не
более 20 % от совокупного дохода.
Если объектом налогообложения является валовая выручка, то в
федеральный бюджет подлежит внести 3,33 % от суммы валовой выручки, а в
бюджет РФ и местный бюджет – 6,67 % от валовой выручки.
Расчет единого налога осуществляется ежеквартально нарастающим
итогом с начала года. Следовательно, объект обложения определяется также
нарастающим итогом с начала года.
Порядок применения упрощенной системы налогообложения.
Официальным документом, дающим право применения упрощенной системы
налогообложения является патент, выдаваемый на один календарный год
налоговыми органами по месту постановки организаций на налоговый учет.
Форма патента установлена Приказом Госналогслужбы России от 24 января
1996 г. N ВГ-3-02/5 и является единой на всей территории Российской
Федерации.
Патент выдается налоговыми органами на основе письменного заявления,
подаваемого не позднее, чем за один месяц до начала очередного квартала,
при соблюдении следующих условий:
· если общее число работников, занятых на предприятии, не превышает
установленной предельной численности (не более 15 человек);
· если предприятие не имеет просроченной задолженности по уплате налогов
и иных обязательных платежей за предыдущий отчетный период;
· если предприятием своевременно сданы необходимые расчеты по налогам и
бухгалтерская отчетность за предыдущий отчетный период;
· если совокупный размер валовой выручки соответствует установленному
законодательством размеру (100 000 МРОТ)
· если предприятие соответствует критериям, установленным для субъектов
малого предпринимательства;
Решение о переходе организации на упрощенную систему налогообложения,
учета и отчетности или мотивированный отказ от этого выносится налоговым
органом в пятнадцатидневный срок со дня подачи заявления. По истечении
срока действия патента по заявлению организации налоговый орган выдает
патент на очередной (годичный) срок действия с регистрацией новой Книги
учета доходов и расходов.
За отчетный период (квартал) по итогам хозяйственной деятельности
организация представляет в налоговый орган в срок до 20-го числа месяца,
следующего за отчетным периодом, расчет подлежащего уплате единого
налога с зачетом оплаченной стоимости патента. При представлении в
налоговый орган указанных документов организация предъявляет для
проверки патент, Книгу учета доходов и расходов, кассовую книгу, а также
платежные поручения об уплате единого налога за отчетный период (с
отметкой банка об исполнении платежа). Таким образом, срок уплаты
единого налога – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным
периодом.
Если в течение года валовая выручка субъекта малого предпринимательства
превысит стотысячекратный минимальный размер оплаты труда, то он
по-прежнему будет применять упрощенную систему налогообложения. И только
при подаче заявления на право применения упрощенной системы на следующий
год налоговые органы смогут отказать в выдаче нового патента, ссылаясь
на данную норму закона.
При превышении предельной численности работающих налогоплательщики
переходят на общепринятую систему налогообложения начиная с квартала,
следующего за кварталом, в котором должен быть представлен отчет. Отчет
предоставляется в срок до 20-го числа месяца, следующего за отчетным
периодом.
Если превышение предельного уровня среднесписочной численности произошло
в I квартале, то возврат на принятую ранее систему налогообложения
осуществляется, начиная с III квартала. При этом последний отчет по
упрощенной системе представляется за первое полугодие.
Соответственно если превышение предельного уровня численности было
допущено за 9 месяцев и за год, то переход на общепринятую систему
налогообложения должен быть осуществлен начиная с 1 января года,
следующего за отчетным.
Приказом ГНС РФ от 24 января 1996 г. № ВГ-3-02/5 “Об утверждении форм
документов, необходимых для применения упрощенной системы
налогообложения, учета и отчетности субъектами малого
предпринимательства”, утверждены документы, необходимые для реализации
вышеназванного Федерального закона, в частности:
Форма № 1. Заявление на выдачу патента;
Форма № 2. Решение о выдаче патента;
Форма № 3. Решение об отказе в выдаче патента;
Форма № 4. Патент на право применения упрощенной системы
налогообложения, учета и отчетности субъектом малого
предпринимательства;
Форма № 5. Дубликат патента на право применения упрощенной системы
налогообложения, учета и отчетности субъектом малого
предпринимательства;
Форма № 6. Заявление об отказе от применения упрощенной системы
налогообложения, учета и отчетности;
Форма № 7. Расчет единого налога с совокупного дохода (валовой выручки)
организации – субъекта малого предпринимательства.
При утрате патента он подлежит возобновлению налоговым органом с
соблюдением предусмотренных законодательством РФ условий и наложением
штрафа. Величина штрафа составляет 5-кратный размер минимальной месячной
оплаты труда и зачисляется в бюджет города. Для возобновления патента
следует подать заявление об утрате патента в налоговый орган с
квитанцией об уплате штрафа.
Отказ от применения упрощенной системы налогообложения, учета и
отчетности и обратный переход (возврат) к принятой ранее системе
налогообложения, учета и отчетности могут осуществляться субъектами
малого предпринимательства с начала очередного календарного года при
условии подачи соответствующего заявления в налоговый орган в срок не
позднее чем за 15 дней до завершения календарного года.
Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности имеет ряд
преимуществ и недостатков.
К преимуществам упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности
следует отнести:
1. упрощенный порядок ведения бухгалтерского и оформления первичных
документов, так как ведется только книга учета доходов и расходов по
упрощенной форме.
2. в том числе не применяется способ двойной записи, план счетов и не
соблюдаются требования, предусмотренные действующим положением о ведении
бухгалтерского учета и отчетности.
3. замена группы налогов уплатой единого налога.
4. упрощенный порядок бухгалтерской и налоговой отчетности.
Однако у упрощенной системы налогообложения есть и существенные
недостатки:
5. существенное отличие порядка формирования состава затрат по сравнению
с общепринятой системой бухгалтерского учета. В соответствии с п.2
статьи 3 Федерального закона при расчете показателя совокупного дохода
принимается ограниченный перечень расходов. В этот перечень, в
частности, не входят: расходы на оплату труда, амортизационные
отчисления по основным средствам, нематериальным активам.
6. предприятия, применяющие упрощенную систему, не являются
плательщиками НДС. НДС – оборотный возвратный налог. Приобретая товары
(работы, услуги) у таких предприятий, покупатель, являющийся
плательщиком НДС, не может взять в зачет так называемый “входной” НДС.
По этой причине многие предприятия – плательщики НДС отказываются от
сотрудничества с предприятиями, работающими по упрощенной системе.
7. ставки единого налога, а также объект налогообложения определены
законодательно в зависимости от многих факторов. Объект налогообложения
и ставки могут меняться в течение года.
Организациям, применяющим упрощенную систему, предоставляется право
ведения Книги учета доходов и расходов по упрощенной форме, в том числе
без применения способа двойной записи, Плана счетов и соблюдения иных
требований, предусмотренным Законом о БУ, Положением по ведению БУ и
бухгалтерской отчетности.
Форма Книги учета доходов и расходов утверждена приказом Минфина РФ от
22.02.96 г. № 18.
КНИГА УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
I. Доходы и расходы
РегистрацияСумма№ п/пДата и № первичного документаСодержание
операцийДоходы – всегоВ том числе не принимаемые для расчета
налогаРасходы – всегоВ том числе не принимаемые для расчета
налога1234567Итого за I квартал
Итого за II квартал
Итого за 6 месяцев
Итого за III квартал
Итого за 9 месяцев
Итого за IV квартал
Всего за годII. Расчет совокупного дохода
Наименование показателейКод строки200_ г.3 месяца6 месяцев9 месяцев12
месяцев123456Валовая выручка
Расходы
Совокупный доходООО «Мастер» в ближайшем будущем планирует перейти на
данную систему учета. Ниже представлена форма заявления для подачи в
ИМНС.
ФОРМА № 26.2-1
В ????ю М?????а Р????й
Ф???? ? ???м и ???
.Ц?????о ??? Г.Б???а А????о ?ая
? ООО «МАСТЕР» /___
(??с ??а ????ия ?????и,
/
____________________________ /
(ОГРН, ИНН/КПП ?????и, ИНН
???????о ???????я)
ЗАЯВЛЕНИЕ о ???де ? ????ую ???у ???????я
В ?????? с ????я? ??? 346.12 и 346.13 ??ы 26.2 Н????о ???а Р????й Ф????
ООО М???______________________________
/
(??? ?????? ?????и, ОГРН, ИНН/КПП; ???я, ?я, ???? ???????о ???????я,
ИНН)
????т ? ????ую ???у ???????я с « » _______ 20 03 ??.
В ???? ???а ???????я ???ы ???, ?????е ? ????
(?????? ???а ???????я
????
в ?????? ? ???й 346.14 На???? ???а Р????й Ф????)
П???о ???в ? ????? ???в (??т, ??г) ? ?вя? ?ся?в
20 02 ?? (?з ??а ??? ? ?????ю ????ь и ??? с ???)
____________________________________________________________________
???.
(??а ???ью)
С??яя ?????ь ????? ? ????й (????) ??? 20 __ ??
???ля? ____________Д?я? _____________________________________ ???к.
(???ью)
С???? ???????о ????а, ??дя??ся в ??????и ?????и ? ?? ??? ??оя?? ?я?е?я,
???ля?
С? ?сяч
???.
(??а ???ью)
У??? в ????иях о ???е ????и –
И?е ???я и ?????я, ???????е ???й 346.12 Н????о ???а Р????й Ф????, ??ю??.
Р?? ????ая ???а ???????я, ???????я ??? 26.2 На???? ???а Р????й Ф????,
???ял?ь в – ??.
Р?????ь ?????и
(??????? ???????ь) ___________ А.А.М?а??
(???ь)
(???я, ????)
«__» _________ 20 03 ??
М.П.
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
СТАТЬЯ БАЛАНСАКод строкина 01.01.2003на 01.04.2003АКТИВ I.
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04, 05)1101200011000???ы,
??н?и, ???? ?р? (??и ?????ия). ?? ?????е с ??????? ??а и
???1111200011000???????е ???ы112деловая репутация организации113Основные
средства (01, 02)1208000090000земельные участки и объекты
природопользования121здания, сооружения, машины и
оборудование1228000090000Незавершенное строительство
(07,08,16)13050000Доходные вложения в материальные ценности
(3)135имущество для передачи в лизинг136имущество предоставляемое по
договору проката137Долгосрочные финансовые вложения
(58,59)1403000010000инвестиции в дочерние общества141инвестиции в
зависимые общества142инвестиции в другие общества143 займы,
предоставленные организациям на срок более 12 месяцев144 прочие
долгосрочные финансовые вложения1453000010000Прочие внеоборотные
активы150Итого по разделу I190122000161000II ОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ Запасы21030000120000сырье, материалы, н другие аналогичные
ценности (10,14,15,16)2111500060000животные на выращивании н откорме
(11) .212затраты в незавершенном производстве (издержки обращения)
(20,21,23,29,44,46)213500020000готовая продукция и товары для
перепродажи (15,16,41,42,43)214900030000товары отгруженные
(45)21510000расходы будущих периодов (97)2161000прочие запасы и
затраты217Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
(19)22020008000Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются
более чем через 12 месяцев после отчетной даты)230покупатели и заказчики
(62,63,76)231векселя к получению (62,76)232 задолженность дочерних и
зависимых обществ (58,60,62,75,76)233 авансы выданные (60)234 прочие
дебиторы235 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в
течение 12 месяцев после отчетной даты)240 4500030000 покупатели и
заказчики (62,63,76)241 4500030000 векселя к получению
(62,76)242задолженность дочерних и зависимых обществ243задолженность
участников (учредителей) по взносам в уставной капитал
(58,60,62,75,76)244авансы выданные (60)245прочие
дебиторы246Краткосрочные финансовые вложения (58,59,81)25070005000займы,
предоставленные организациям на срок не менее 12 месяцев251собственные
акции, выкупленные у акционеров252прочие краткосрочные финансовые
вложения25370005000Денежные средства2602500036000касса
(50)26150001000расчетные счета (51)2622000035000валютные счета
(52)263прочие денежные средства (55,57)264Прочие оборотные
активы270Итого по разделу П290109000199000БАЛАНС (сумма строк
190+290)300231000360000ПАССИВ215на 01.01.2003на 01.04.2003IV. КАПИТАЛ И
РЕЗЕРВЫ Уставной капитал (80)410100000100000Добавочный капитал
(83)42030003000Резервный капитал (82)43010005000 резервные фонды,
образованные в соответствии с законодательством43110005000резервные
фонды, образованные в соответствии с учредительными432Фонд социальной
сферы (84)440Целевые финансирование и поступления
(86)450Нераспределенная прибыль прошлых лет (84)4602500025000Непокрытый
убыток прошлых лет (84)465Нераспределенная прибыль отчетного года
(84)470103000Покрытый убыток отчетного года (84)475Итого по разделу
IV490129000236000V. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты (67)510
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев
511прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев
512 Прочие долгосрочные массивы520 Итого по разделу V590VL
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты (66)610кредиты
банков611прочие займы612Кредиторская
задолженность620102000124000поставщики и подрядчики (60,
76)6211000040000векселя к уплате (60,76)622 задолженность перец
дочерними и зависимыми обществами (60,62,66,67,75,76)623 задолженность
перед персоналом организации (70)6246000055000задолженность перед
государственными внебюджетными фондами (69)6252400022000задолженность
перед бюджетом (68)62680007000авансы полученные (62,76)627прочие
кредиторы628Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
(75)630Доходы будущих периодов (98)640 Резервы предстоящих расходов и
платежей (96)650 Прочие краткосрочные пассивы660 Итого по разделу
VI690102000124000БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)700231000360000Н?????е
????ляК? ???? 01.04.2003? 01.01.20031233В??? (??о) ? ????? ???в, ????и,
??т, ??г (за ???м ??? ? ?????ю ????ь, ???в и ?????х ?я????х
????)10280000120000в ?м ?с? ? ???и1120000070000 128000050000 13С??????
????? ???в, ????и, ??т, ??г2015000080000в ?м ??е
????х2110000045000 225000035000 23В??ая ???ь2913000040000К?????е
???ы30200005000У??????е ???ы40П??? (???) ? ????? (???
(010-020-030-040))5011000035000II О?????е ??? и ???ы
П?ц?? к ????ю60П???ы к
???70 Д??ы ? ???я в ??? ?????ях80 П??е ?????? ???90400008000П??е
?????? ???ы100100007000III В???????? ??? и ???ы
П??е ?????ц??? ???120500П??е ????????е
???ы13044743606П??? (???) ? ???????я (???
(50+60-70+80+90-100+120-130))14013552632894Н?? ? ???ь150325267894П???
(??? ? ?ы?? ?я????и)16010300025000IV. Ч?????е ??? и ???ы
?????? ???170Ч?????е
???ы180 Ч??я ???ь (???????ая ???ь (???) ???? ??) ( ???
160+170-180)190
ФОРМА №2
Отчёт о прибылях и убытках
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
Система показателей оценки финансово-хозяйственной деятельности
Наименование показателяФормула расчетаИнформационное обеспечениеОтчетная
формаНомера строк (с.), граф (г.)12341. Оценка имущественного
положения1.1. Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении
организацииитог баланса-нетто1с.300- с.252-с.2441.2. Доля основных
средств в активахстоимость основных средств1с. 120итог
баланса-неттос.300–с.252–с.2441.3. Доля активной части основных
средствстоимость активной части основных
средств5c.363(г.6)+с.364(г.6)стоимость основных средствс. 371 (г. 6)1.4.
Коэффициент износа основных средствизнос основных средств5с. 394 (г.
4)первоначальная стоимость основных средствс. 371 (г. 6)1.5. Коэффициент
износа активной части основных средствизнос активной части основных
средств5с.394(г.4)первоначальная стоимость активной части основных
средствс.363 (г.6)+с.366 (г.6)1.6. Коэффициент обновленияпервоначальная
стоимость поступивших за период основных средств5с. 371 (г.
4)первоначальная стоимость основных средств на конец периодас. 371 (г.
6) ‘1.7. Коэффициент выбытияпервоначальная стоимость выбывших за период
основных средств5с. 371 (г. 5)первоначальная стоимость основных средств
на начало периодас. 371 (г. 3)2. Оценка ликвидности2.1. Величина
собственных оборотных средств (функционирующий капитал)собственный
капитал + долгосрочные обязательства — внеоборотные активы
или
оборотные активы —краткосрочные пассивы1с.490-с.252-с.244+
c.590-с.190–с.230
или
с.290-с.252-с.244-
с.230-с.6902.2. Маневренность собственных оборотных средствденежные
средства1с. 260функционирующий капиталс.290-с.252-с.244–с.230–с.6902.3.
Коэффициент текущей ликвидностиоборотные активы
1с.290-с.252-с.244–с.230краткосрочные пассивыс.6902.4. Коэффициент
быстрой ликвидностиоборотные активы за минусом
запасов1с.290-с.252-с.244-с.210-с.220-с.230краткосрочные пассивыс.
6902.5. Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности)денежные
средства1с.260краткосрочные пассивыс.6902.6. Доля оборотных средств в
активахоборотные активы1с.290-с.252-с.244-с.230всего хозяйственных
средств (нетто)с.300-с.252-с.2442.7. Доля собственных оборотных средств
в общей их суммесобственные оборотные
средства1с.290-с.252-с.244-с.230-с.690оборотные
активыс.290-с.252-с.244-с.2302.8. Доля запасов в оборотных
активахзапасы1с.210 + с.220оборотные активыс.290 – с.2303. Оценка
финансовой устойчивости3.1. Коэффициент концентрации собственного
капиталасобственный капитал1с.490-с.465-с.252-с.244всего хозяйственных
средств (нетто)с.300-с.252-с.2443.2. Коэффициент финансовой
зависимостивсего хозяйственных средств (нетто)1с.300 – с.252 –
с.244собственный капиталс.490 – с.252 -с.2443.3. Коэффициент
маневренности собственного капиталасобственные оборотные
средства1с.290-с.252-c.244-c.230-с.690собственный
капиталс.490-с.252-с.2443.4. Коэффициент концентрации заемного
капиталазаемный капитал1с.590+c.690всего хозяйственных средств
(нетто)с.300-с.252-с.2443.5. Коэффициент структуры долгосрочных
вложенийдолгосрочные пассивы1с.590внеоборотные активыс.190+ с.2303.6.
Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средствдолгосрочные
пассивы1c.590долгосрочные пассивы + собственный
капиталс.490-с.252-с.244+с.5903.7. Коэффициент структуры заемного
капиталадолгосрочные пассивы1с.590заемный капиталс.590 + с.6903.8.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средствзаемный
капитал1с.590 + с.690собственный капиталс.490 – c.252 -с.244
4. Оценка деловой активности
4.1. Выручка от реализации—2с.0104.2. Чистая прибыль—2с. 1904.3.
Производительность трудавыручка от реализации2,
5с.010(ф.№2)среднесписочная численностьс.760(ф.№5)4.4.
Фондоотдачавыручка от реализации1, 2с.010(ф.№2)средняя стоимость
основных средствс.120 (ф.№ 1)4.5. Оборачиваемость средств в расчетах (в
оборотах)выручка от реализации1, 2с.010 (ф.№2)средняя дебиторская
задолженностьс.240(ф.№1)4.6. Оборачиваемость средств в расчетах (в
днях)360 дней1, 2см. алгоритм для показателя 4.5Показатель 4.54.7.
Оборачиваемость запасов (в оборотах)себестоимость реализации1, 2с.020
(ф.№2)средние запасыс.210+с.220 (ф.№ 1)4.8. Оборачиваемость запасов (в
днях)360 дней1, 2см. алгоритм для показателя 4.7Показатель 4.74.9.
Оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях)средняя кредиторская
задолженность х 360 дн.1, 2с.611+с.621+с.622
+с.627 (ф.№1)себестоимость реализациис.020(ф.№2)4.10. Продолжительность
операционного циклапоказатель 4.6+показатель 4.81,2см. алгоритмы для
показателей 4.6, 4.84.11. Коэффициент погашаемости дебиторской
задолженностисредняя дебиторская задолженность1, 2см. алгоритм для
показателя 4.5выручка от реализации4.12. Оборачиваемость собственного
капиталавыручка от реализации1, 2с.010(ф.№2)средняя величина
собственного капиталас.490–с.252–с.244
(ф. № 1)5. Оценка рентабельности5.1. Чистая прибыльбалансовая прибыль
—платежи в бюджет2с.1905.2. Рентабельность продукцииприбыль от
продаж2с.050выручка от продажс.0105.3. Рентабельность основной
деятельностиприбыль от продаж2с.050затраты на производство и сбыт
продукциис.020+с.030+с.0405.4. Рентабельность совокупного капиталачистая
прибыль1, 2с.190 (ф.№2)итог среднего баланса-неттос.300 – c.252 -с.244
(Ф.№1)5.5. Рентабельность собственного капиталачистая прибыль1, 2с.190
(ф.№2)средняя величина собственного капиталас.490 – c.252 -с.244
(ф.№1)5.6. Период окупаемости собственного капиталасредняя величина
собственного капитала1, 2с.490-с.252-с.244
(ф.№1)чистая прибыльс.140-с.150(ф.№2)6. Оценка положения коммерческой
организация на рынке венных бумаг6.1. Доход (прибыль) на акциючистая
прибыль —дивиденды по привилегированным акциям общее число обыкновенных
акций6.2. Ценность акциирыночная цена акциииспользуются данные
бухгалтерского учета и рынка ценных бумагдоход на акцию6.3. Дивидендная
доходность акциидивиденд на одну акциюиспользуются данные бухгалтерского
учета и рынка ценных бумагрыночная цена акции6.4. Дивидендный
выходдивиденд на одну акциюиспользуются данные бухгалтерского учетадоход
на акцию6.5. Коэффициент котировки акциирыночная цена акциииспользуются
данные бухгалтерского учета и рынка ценных бумагучетная цена
акцииПримечания:1. Информационное обеспечение показателей составлено на
основе структуры бухгалтерской отчетности, приведенной в прил. 1.
2. Средние значения отдельных показателей рассчитываются по данным
отчетности с использованием формулы средней арифметической.
3. Показатели 5.4, 5.5 можно исчислять, используя другие показатели
прибыли
Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter
