5
Содержание
Приказ об учетной политики 3
Журнал хозяйственных операций за январь 5
Схемы счетов 12
Расчет операций 14
Бухгалтерский баланс 17
Список литературы 20
Приказ об учетной политики
Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с нормативными
и законодательными актами, регламентирующими порядок ведения
бухгалтерского учета и исчисление налогов в Российской Федерации в 2003
г.
1.Бухгалтерский учет в организации.
Бухгалтерский учет ведется с применением журнально-ордерной системы с
использованием компьютерной техники (Программа 1С), способом двойной
записи на основании рабочего плана счетов, разработанного в организации.
2.Основные средства.
В состав основных средств учитывается имущество стоимостью свыше 10000
рублей и сроком службы более 12 месяцев.
Основные средства стоимостью менее 10000 руб., приобретенные до 01
января 2003 года, учитываются в составе основных средств до момента их
выбытия.
Имущество стоимостью менее 10000 руб., учитываются в составе
материальных расходов по мере ввода в эксплуатацию.
Имущество со сроком службы менее 1 года учитываются в составе
материальных расходов по мере ввода в эксплуатацию.
3.Амортизация основных средств.
Амортизация основных средств рассчитывается линейным способом для всех
основных средств.
Срок амортизации устанавливается конкретно по каждому основному средству
по наименьшему сроку, установленной для каждой группы.
Амортизация для целей бухгалтерского учета начисляется исходя из сроков
полезного использования основных средств, установленных для каждой
группы ОС в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01 января
2002 г. №1 «О Классификации основных средств, включаемых в
амортизационные группы».
4. Ремонт основных средств.
Ремонтный фонд на предприятии не создается.
Расходы на ремонт признаются расходами в полной сумме в том периоде, в
котором они осуществляются.
Аналогичный порядок учета расходов на ремонт основных средств
применяется к арендованным основным средствам.
5. Нематериальные активы.
Учет нематериальных активов ведется в соответствии с Положением по
бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000),
утвержденным Приказом МинФина России от 16.10.2000 №91н.
Амортизация нематериальных активов определяется приказом руководителя.
6. Выручка от реализации.
Выручка от реализации отражается в бухгалтерском учете по мере отгрузки
товаров, выполнения работ, оказания услуг.
7.Учет материалов, товаров, продукции, ценных бумаг.
Материалы, товары и ценные бумаги принимаются к бухгалтерскому учету по
фактической цене приобретения.
При отпуске в производство материалов их оценка производится методом
ФИФО.
При выбытии материалов их оценка производится методом ФИФО.
Оценка готовой продукции производится по плановой себестоимости.
Списание готовой продукции производится по методу ФИФО.
8.Распределение расходов по видам деятельности.
Общехозяйственные расходы распределяются по разным видам деятельности
пропорционально выручке от этих видов деятельности.
9.Подотчетные суммы:
Авансовые отчеты по командировкам по России сдаются в течение 3-х
рабочих дней с даты окончания командировки.
Авансовые отчеты по командировкам за пределы России сдаются в течение
10-ти рабочих дней с даты окончания командировки.
Авансовые отчеты хозяйственным и прочим расходам сдаются в течение 90
календарных дней с даты выдачи денежных средств.
10.Инвентаризация
Инвентаризация основных средств, нематериальных активов, материалов,
товаров и ценных бумаг производится 1 раз в 3 года.
Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности производится 1
раз в год..
11. Изменения и дополнения к учетной политике.
Данная учетная политика может дополняться и уточняться отдельными
приказами по организации при неоднозначном толковании вновь введенных
законодательных актов (с доведением внесенных изменений до налоговых
органов).
Вопросы, не освещенные в данной учетной политике и изменения внесенные в
законодательные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета
в течение года, отражаются с учетом требований правил ведения учета.
Контроль за исполнением настоящего приказа возложен на главного
бухгалтера.
Журнал хозяйственных операций за январь
№ДатаДокументы,Содержание операцииСуммаПроводкаДтКт103.01Счет –фактура,
накладнаяОт АО «Дальком» поступил компьютер на сумму 4200 руб, в.т.ч.
НДС 700 р.3500
70008
1960
60204.01Счет, выписка банкаПеречислено АО «Дальком» за
компьютер42006051304.01Счет-фактура, акт выполненных работНачислено АО
«Парус» за подготовку компьютера к эксплуатации 96 руб., в.т.ч. НДС 16
руб.80
1608
1960
60404.01Счет, выписка банкаПеречислено АО «Парус» за выполнение работы
по вводу компьютера в эксплуатацию966051505.01Акт ввода в
эксплуатациюКомпьютер введен в эксплуатацию35800108605.01Счет-фактура,
расчетные ведомостиСписывается на расчеты с бюджетом НДС, уплаченный за
компьютер7166819707.01Счет –фактура, накладнаяПредприятием приобретен
программный продукт у ОАО «Партнер» на сумму 1200 руб, в т.ч. НДС – 200
руб.1000
20008
1960
60807.01Договор поставки, торг-12, счет-фактураСогласно договору
отгружено 60 трансформаторов АО «Темп» по цене 50 руб. за
единицу300090/243907.01СчетВыставлен счет АО «Темп» за реализованные
трансформаторы (в т.ч. наценка 25%, НДС 18%)42906290/11008.01Выписка
банкаПоступило на расчетный счет за проданные
трансформаторы429051621108.01Счет-фактура, расчетные ведомостиОтражен
НДС, полученный от покупателей54090/3681208.01Договор поставки,
приходная накладная, счет-фактураОт завода «Метиз» получены материалы
– провод медный 20 кг по 4,7 руб. за кг;
– сердечники 60 шт. по 2 руб. за шт.
– болты с гайками 6 кг. По 1 руб. за 1 кг.
Общая сумма по счет-фактуре 253,56 руб., в т.ч. НДС -18%
220
94
120
6
33,56
10
10
10
10
19
60
60
60
60
601308.01Счет, выписка банкаЗаводу «Метиз» перечислено за материалы
220
60
511408.01Счет-фактура, расчетные ведомостиСписывается на расчеты с
бюджетом НДС по материалам
33,56
68
191509.01Накладная внутреннего перемещенияМатериалы отпущены в
производство:
Провод медный 15 кг.
Сердечники -45 шт.
Болты с гайками 3 кг.
163,5
20
101609.01Договор поставки, торг-12, счет-фактураСогласно договору
отгружено 95 трансформаторов ТОО «Техника» по цене 50 руб., за ед.
4750
90/2
431709.01СчетВыставлен счет ТОО «Техника» за реализованные
трансформаторы (в т.ч. наценка 25%, НДС 18%)
6792,5
62
90/11811.01Счет-фактура, расчетные ведомостиПоступило на расчетный счет
за проданные трансформаторы
6792,5
51
621911.01Счет-фактура, расчетные ведомостиОтражен НДС, полученный от
покупателей
1036,14
90/3
68/22013.01Чек, выписка банка, приходный кассовый ордерПо чеку № 72391
получено:
– на выдачу зарплаты за декабрь
– на хозяйственные нужды
-Итого
5530
500
6030
50
512113.01Выписка банка, расчетные ведомостиПеречислено с расчетного
счета:
-НДФЛ за декабрь
-Взносы в ПФР за декабрь
-Взносы ФСС
-Взносы в ФОМС за декабрь
– НДС за декабрь
718,9
1106
176,96
154,84
1345
68
69/1
69/2
69/3
68
512213.01Расходный кассовый ордерВыдано в подотчет Матвееву Н.К. для
приобретения электродрели
500
71
502313.01Расчетно-платежная ведомость, расходные кассовые ордераВыдана
зарплата за декабрь482870502415.01Расчетно-платежная
ведомостьЗадепонирована зарплата за декабрь70276/4702515.01Расходный
кассовый ордерЗадепонированная зарплата сдана на расчетный
счет7025176/42616.01Авансовый отчетУтвержден авансовый отчет Матвеева
Н.К. (приобретены 2 дрели по цене 260 руб.)52020712716.01Расходный
кассовый ордерМатвееву Н.К. оплачен перерасход2071502816.01Чек,
приходный кассовый ордерПо чеку № 72392 получено в кассу на
командировочные расходы
5000
50
512917.01Расходный кассовый ордерВыдано Моргунову П.В. на
командировочные расходы
5000
71
503025.01Авансовый отчетМоргуновым П.В. предоставлен отчет о авансовый
отчет3576,27
553,7326
1971
713125.01Приходный кассовый ордерМоргуновым П.В. внесен в кассу остаток
аванса
870
50
713225.01Расчетно – платежная ведомостьНачислена зарплата за январь
6651,68
20
703325.01Расчетно – платежная ведомостьПроизведены удержания из
зарплаты:
НДФЛ
372,32
70
683425.01Расчетно – платежная ведомостьНачислены взносы в ПФР
ФСС
ФОМС1324,8
211,97
185,47
2069/1
69/2
69/33526.01Ведомость начисления амортизацииНачислен износ по основным
средствам
246,91
20
023627.01СчетПолучен счет от ЗАО «Копия» за копировальный аппарат 4800,
в.т.ч. НДС 800 руб.4000
80008
1960
603727.01Расходный кассовый ордерВыдано в подотчет Матвееву Н.К. на
доставку копировального аппарата
96
71
503827.01Авансовый отчетПредоставлен авансовый отчет Матвеевым Н.К.
96
08
713928.01Акт ввода в эксплуатациюКопировальный аппарат принят на учет
4096
01
084028.01СчетОплачен счет ЗАО «Копия»480060514128.01Счет –фактура,
разработочные ведомостиСписывается на расчеты с бюджетом НДС по
копировальному аппарату
800
68
194228.01СчетВыставлен счет на оплату аренды 3600 руб., в т.ч. НДС -600
руб.3000
60020
1976
764329.01Выписка банкаПеречислена АО « Дальэкс» арендная
плата360076514429.01Счет –фактура, разработочные ведомостиСписан на
расчеты с бюджетом НДС уплаченный за аренду
600
68
194531.01Приходная накладная, карточки учетаВыпущено из производства и
оприходовано на склад 300 трансформаторов по цене 50 руб.
15000
43
204631.01Разработочные таблицыОпределен финансовый результата от
реализации трансформаторов
1756,36
90/9
994731.01РасчетРассчитан налог на
имущество47,6399684831.01РасчетРассчитан налог на прибыль 421,539968
Оборотно-сальдовая ведомость
№ счетаСальдо начальное ОборотыСальдо
конечноеДебетКредитДебетКредитДебетКредит125980 7676 33656 2 3800 246,91
4046,918 867676761000 10400 220163,5456,5 1989 2903,292149,56842,73 20
12304,3315000 2695,6726 3576,27 3576,27 4310750 15000775018000 50545
11900104442001 51118510 11784,527447,7102846,8 60 931610549,56 1233,566
2 11082,511082,50068 20114213,462417,62 215,1669 6771437,81722,24 961,4
470 55305200,327353,68 7683,3671 561656160076 430243020080 18350 0183
5082 5600 0560083 117611 011761184 2695 0269590 11082,511082,50099
469,161756,36 1287,2 156274156274126760,13126760,13162379,3162379,3
Схемы счетов
Счет 51 Расчетный счетСчет 60 Расчеты с поставщиками и
подрядчикамиСальдо начальное Сальдо начальное118510 Оборот по
дебетуОборот по кредитуОборот по дебетуОборот по
кредиту4290420042003500 6792,5969670070222022096 603048001200 3501,7 25
3,56 5000 4800 4800 3600Итого по дебетуИтого по
кредиту 931610549,56 Сальдо конечное Итого по дебетуИтого по
кредиту1233,5611784,527447,7Сальдо конечное 102846,8Счет 08 Вложения во
внеоборотные активыСчет 70 Расчеты по оплате труда Сальдо
начальное Сальдо начальное 5530Оборот по дебетуОборот по кредитуОборот
по дебетуОборот по
кредиту350035804828702804096372,326651,681000 4000 96Итого по
дебетуИтого по кредиту 86767676 Сальдо конечное Итого по дебетуИтого
по кредиту5200,327353,68 Счет 76 Расчеты с дебиторами и кредиторамиСчет
10 МатериалыСальдо начальноеСальдо начальноеСальдо начальное 400Оборот
по дебетуОборот по кредитуОборот по дебетуОборот по
кредиту702702220163,536003600 Итого по дебетуИтого по
кредиту 43024302 Сальдо конечное Сальдо конечное Итого по дебетуИтого
по кредиту0 220163,5Сальдо конечное 456,5Счет 68 Расчеты с бюджетомСчет
69 Расчеты по соц.страхованию Сальдо начальное Сальдо
начальное 2011 677Оборот по дебетуОборот по кредитуОборот по
дебетуОборот по
кредиту7165401437,81722,24 33,561036,14 2063,9372,32Итого по
дебетуИтого по кредиту80047,63 600421,531437,81722,24Итого по
дебетуИтого по кредиту Сальдо конечное 4213,462417,62 961,44 Сальдо
конечное 215,16Счет 62 Расчеты с покупателямиСчет 90 Продажи Сальдо
начальное Сальдо начальное Оборот по дебетуОборот по кредитуОборот по
дебетуОборот по кредиту42904290300042906792,56792,55406792,5 4750Итого
по дебетуИтого по кредиту1036,14 1756,3611082,511082,5 Сальдо конечное
Итого по дебетуИтого по кредиту11082,511082,5Сальдо конечное 0Счет
26 Счет 71 Сальдо начальное Сальдо начальное Оборот по дебетуОборот по
кредитуОборот по дебетуОборот по
кредиту3576,27500520 203576,27 5000553,7396870 96 Итого по дебетуИтого
по кредитуИтого по дебетуИтого по кредиту561656163576,270Сальдо конечное
Сальдо конечное 0 0Счет 02 Амортизация основных средств Сальдо
начальное 3800Оборот по дебетуОборот по кредиту246,91Итого по
дебетуИтого по кредиту0246,91 Сальдо конечное 4046,91
Расчет операций
Данные к операции №30.
Агент по снабжению Моргунов П.В. находился в командировке с 18.01. по
23.01. в г. Москве. Цель командировки – заключение договоров. Проживал в
гостинице (стоимость 1 дня – 96 руб.). Билет «Хабаровск – Москва» 1500
руб., «Москва – Хабаровск» – 1650 руб.
5 * 96 = 480 руб. = гостиница
3150 руб. – стоимость билетов
5 * 100 = 500 руб. – суточные
Дт26 Кт71 – 3076,27 руб.
Дт19 Кт71 – 553,73 руб.
Дт26 Кт71 – 500 руб.
Данные к операции № 32.
В составе предприятия 6 человек.
1). Иванов С.В., руководитель, оклад 800 руб.
2). Моргунов П.В., агент по снабжению, оклад 690 руб.
3). Федоров В.П., токарь, оклад 650 руб.
4). Смирнова Е.Е., главный бухгалтер, оклад 750 руб., на иждивении двое
детей.
5). Матвеев Н.К., токарь, оклад 650 руб.
6). Евдокимова С.Н., уборщица, оклад 600 руб., один ребенок на
иждивении.
ФИО работникаОкладНадбавка 30%За выслугу 30%Итого начисленоЛьгота База
НДФЛСтавка НДФЛ, %Сумма НДФЛИтого к выдачеИванов
С.В.800240240128040088013114,41165,6Моргунов
П.В.69020720711044007041391,521012,48Федоров
В.П.65019519510404006401383,2956,8Смирнова
Е.Е.75022522512001600-13-1600Матвеев
Н.К.65019519510404006401383,2956,8Евдокимова
С.Н.6001801809601000-13-960ИТОГО66246651,68
Данные к операции № 35.
Состав основных средств.
№ п/пНаименование основных средствПервоначальная стоимостьГодовые нормы
амортизацииНачисленная сумма износа за январь1Станок
токарный50456%25,232Программатор80006%403Принтер410030%102,54Печатная
машинка «Olivetti»350018%52,35Станок
фрезерный53356%26,68ИТОГО25980246,91
Бухгалтерский баланс
АКТИВКод показателяНа начало отчетного периодаНа конец отчетного
периода1234I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы110
Основные средства1202218029609Незавершенное строительство130Доходные
вложения в материальные ценности135Долгосрочные финансовые
вложения140Отложенные налоговые активы145Прочие внеоборотные активы150
ИТОГО по разделу I1902218029609II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы210
11150
23033 в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные 400457
ценности животные на выращивании и откормке затраты в незавершенном
производстве готовая продукция и товары для перепродажи 1075018000
товары отгруженные расходы будущих периодов прочие запасы и
затраты 4576Налог на добавленную стоимость по приобретеннным
ценностям220
89
842Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем
через 12 месяцев после отчетной даты)230 в том числе покупатели и
заказчики Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в
течение 12 месяцев после отчетной даты)240 в том числе покупатели и
заказчики Краткосрочные финансовые вложения250Денежные
средства260119055104847Прочие оборотные активы270 ИТОГО по разделу
II290130294128722БАЛАНС300152474158331
ПАССИВКод показателя12III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал410
18350
18350Собственные акции, выкупленные у акционеров Добавочный
капитал420117611117611Резервный капитал43082958295 в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством резервы,
образованные в соответствии с учредительными
документамиНераспределенная прибыль (непокрытый убыток)470
1287 ИТОГО по разделу III490144256145543IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты510Отложенные налоговые обязательства515Прочие
долгосрочные обязательства520 ИТОГО по разделу IV590V. КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты610Кредиторская задолженность620821812788 в том числе:
поставщики и подрядчики1233 задолженность перед персоналом
организации 55307683 задолженность перед государственными вне-
бюджетными фондами
677961 задолженность по налогам и сборам 2011215 прочие
кредиторы 2696Задолженность перед участниками (учредителя- ми) по
выплате доходов630Доходы будущих периодов640Резервы предстоящих
расходов650Прочие краткосрочные обязательства660 ИТОГО по разделу
V690821812788БАЛАНС700152474158331
Список литературы
1. Федеральный закон О бухгалтерском учете от 21.11.96 г. №129-ФЗ.с
последующими изменениями и дополнениями.
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности
в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н с
изменениями и дополнениями от 24.03.2000 г. с последующими изменениями и
дополнениями.
3. Положения по бухгалтерскому учету
4. Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет. Учебное пособие. М.,
Экспертное бюро, М., «Экспертное бюро» Приор, 2000 г.-250 с
5. Астахов В. П. Теория бухгалтерского учета. М., «Экспертное бюро, 2004
г.-450 с
6. Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях
различной формы собственности. М., 2003 г.-351 с.
7. Кондраков Н. П., Кондраков ИЛ. Бухгалтерский учет в бюджетных
организациях. – М., «Проспект» – 2001 г.-267с.
8. Мураховская И. С.Бухгалтерский учет и отчетность. Сборник нормативных
документов и справочных материалов, М., 2000 г.- 278 с.
9. Пошерстняк Е.Б. Кассовые операции. М.,2003г.-167 с.
10. Токарев И.Н. Бухгалтерский учет. М., «ИД ФБК Пресс», 2002 г.-278 с
Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter
