3
МИНИСТЕРСТВО ОБЩЕГО И ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ РФ
САМАРСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ
Кафедра налогов и налогообложения
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по «БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ»
САМАРА 2008 год
Содержание:
Задача
Список литературы:
Задача.
1. Выберите 7-10 счетов бухгалтерского учета, чтобы были использованы
активные, пассивные и активно-пассивные счета.
2. Приведите краткую характеристику каждого счета.
3. Задайте остатки по счетам, соблюдая балансовое равенство и перенесите
их в баланс (форма №1) в качестве остатков и на начало периода.
4. Используя выбранные счета, составьте 20 хозяйственных операций и
занесите их в журнал хозяйственных регистрации.
5. Составьте схемы по каждому счету.
6. Заполните оборотно-сальдовую ведомость по счетам
7. Перенесите в баланс остатки по счетам на конец периода.
Открытое акционерное общество “Арена” имеет два основных цеха: № 1
-механический и№2- сборочный. В основных цехах вырабатываются два вида
продукции – А и Б.
Таблица 1
Состояние активов и обязательств ОАО “Арена” (согласно рабочему плану
счетов)
Номер счетаАктивы и обязательстваНа 1 январяНа 1 декабря123401Основные
средства3038620373665002Амортизация основных
средств2030070220577004Нематериальные активы8500014472505Амортизация
нематериальных активов100001940009Отложенные налоговые
активы20001287410Материалы832500139750016Отклонения в стоимости
материалов (в активе)1100007100019НДС по приобретенным ценностям всего:
в том числе
– НДС по приобретенным МПЗ
– НДС по потребленным услугам138680
138680239914
203714
3620020Основное производство всего: в7572033090том числеИзделие
А757203309043Готовая продукция150700198800123450Касса5150515051Расчетные
счета67630060020858Финансовые вложения (долгосрочные)14000060,1Расчеты с
поставщиками и подрядчиками45290084310462,1Расчеты с покупателями и
заказчиками27700032797062,2Расчеты по авансам полученным23670066Расчеты
по краткосрочным кредитам и займам37000055187068Расчеты по налогам и
сборам все-9234615345568,1го: в том числе68,2Налог на
прибыль286092400068,3НДС201059790368,4НДФЛ165001220068,5Транспортный
налог458619352
68,6Налог на имущество6000ЕСН1654669Расчеты по социальному
страхованию276543234969,1ЕСН в ФСС4727553069,11Страхование травматизма
(0,3)2127248969,2,1Взносы по страховой части трудовой
пенсии130001520569,2,2Взносы в накопительную часть
трудовой пенсии3546414869,3,1ЕСН в ФФОМС23627769,3,2КСМ в
ГФОМС4018470070Расчеты с персоналом по оплате
труда16990021132571Расчеты с подотчетными лицами
(в активе)430073Расчеты с персоналом по прочим
операциям5000076.1 76,2Расчеты с разными дебиторами Расчеты с разными
кредиторами30000 3780030000 2872677Отложенные налоговые
обязательства20003092380Уставный капитал52480052480082Резервный
капитал927009270083Добавочный капитал92552492552484Нераспределенная
прибыль всего68597622780290,1 90,2 90,3
90,6 90,7 90,9Выручка
Себестоимость продаж
НДС
Общехозяйственные расходы
Расходы на продажу
Прибыль от продаж8998287
6071217
1372620
503927
181400
86912391,1 91,2 91,9Прочие доходы
Прочие расходы
Сальдо прочих доходов и расходов247825
229215
1861098Доходы будущих периодов2000099Прибыли и убытки (прибыль)887733
Выписка из приказа об учетной политике ОАО “Арена” на 200_ г. (для целей
бухгалтерского учета)
1. Фактическая себестоимость поступивших материалов выявляется на Счете
15 “Заготовление и приобретение материальных ценностей”. Учет материалов
на счете 10 “Материалы” ведется по среднепокупным (договорным) ценам
поставщиков. Для учета отклонений от учетных цен применяется счет 16
“Отклонение в стоимости материальных ценностей”. Отклонение фактической
себестоимости материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам
списывается пропорционально стоимости израсходованных материалов по
учетным ценам.
2. Амортизация по основным средствам и нематериальным активам
определяется линейным способом. Учет амортизации ведется соответственно
на счетах 02 “Амортизация основных средств” и 05 “Амортизация
нематериальных активов”.
3. Основные средства стоимостью до 20000 руб. за единицузатраты при
передаче в эксплуатацию. учитываются на счете 10 «Материалы» в составе
МПЗ и списываются на
4. Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на
себестоимость продукции.
5. Общепроизводственные расходы распределяются междувидами продукции
пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых
непосредственно изготовлением продукции.
6. Общехозяйственные расходы организации ежемесячносписывает на
себестоимость проданной продукции как условно-постоянные расходы.
7. Незавершенное производство оценивается по нормативной(плановой)
себестоимости.
8. Готовая продукция приходуется по нормативной (плановой)
себестоимости. Отклонения от фактической себестоимостиготовой продукции
каждый месяц списываются на продажу продукции.
9. Бухгалтерская отчетность представляется по формам, приведенным в
приложении к приказу Минфина России от 22 июля 2003 г.
Выписка из приказа об учетной политике ОАО “Арена” на 200__г. (для целей
налогового учета)
В соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации, а
также другими нормами действующего налогового законодательств утвердить
учетную политику предприятия на 2005 г.
1. Доходы и расходы определять по методу начисления.
2. Способ начисления амортизации основных средств — линейный, срок
полезного использования амортизируемых основных средств устанавливается
руководителем в соответствии с классификацией, утвержденной
Постановлением Правительства Российской Федерации от 01 января 2002г. По
основным средствам, введенным в эксплуатацию до 01.01.02 г., полезный
срок использования устанавливается с учетом классификации основных
средств (ст. 258 НК РФ).
3. Способ начисления амортизации нематериальных активов —линейный. Срок
полезного использования нематериальных активовустанавливается исходя го
времени их действия, если срок полезного использования установить нельзя
– 10 лет (ст. 258 НК РФ).
4. Материально-производственные запасы отражать по учетным ценам (ст.
254 НК РФ).
5. Оценивать сырье, материалы, используемые при производстве
(изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), по средней
стоимости (п. 8 ст. 254 НКРФ).
6. Списание на расходы стоимости денных бумаг осуществлять по стоимости
единицы (ст. 280 НК РФ).
7. Порядок оценки остатков незавершенного производства -по прямым
затратам. Сумму прямых расходов распределять на остатки незавершенного
производства пропорционально доле незавершенных заказов на выполнение
работ в общем объеме выполняемых в течение месяца заказов (ст. 319НК
РФ).
8. Расходы на ремонт основных средств учитывать в том отчетном
(налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере
фактических затрат (ст. 260 НК РФ).
9 Расходы на обязательное и добровольное страхованиеимущества
осуществлять в соответствии со ст. 263 НК РФ в размере фактических
затрат.
10. Начисленные по долговым обязательствам проценты относить на расходы
(ст. 269 НК РФ). По полученным кредитам и займам учитывать проценты
согласно ст. 328 НК РФ в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ,
увеличенной в 1,1 раза.
11. Все общехозяйственные (косвенные) расходы вычитаются из доходов
отчетного периода (ст. 318 НК РФ).
12. При списании расходов будущих периодов убыток от реализации основных
средств равными частями вычитается из налогооблагаемой прибыли до
окончания срока полезного использования реализованных основных средств
(ст. 268 НК РФ).
13. Установить ежемесячно уплату налога на прибыль исходя из фактической
прибыли за прошедший месяц (ст. 286 НК РФ).
14. Имущество первоначальной стоимостью менее 10000 руб. включительно
относить к материальным расходам в полном размере при вводе в
эксплуатацию (ст. 256 НК РФ).
15. Резервы предстоящих расходов и резервы по сомнительным долгам не
создаются.
Особенности составления бухгалтерской отчетности в соответствии с ПБУ
18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»
Сумма прибыли, отраженной в бухгалтерском учете, как правило, не
совпадает с величиной прибыли в налоговом учете, поскольку прибыль в
бухгалтерской и налоговом учете формируется по разным правилам.
Налоговый учет ведется в соответствии с главой 25 НК РФ. Порядок его
ведения организация устанавливает самостоятельно и отражает в учетной
политике для целей налогообложения.
1. Согласно кредитному договору в бухгалтерском учете организации
проценты были начислены в декабре в сумме 8906 руб., вналоговом учете
сумма процентов 8249 руб. Согласно главе 25 НКРФ предельная величина
процентов по кредиту банка, признаваемых расходами, определяется по
ставке рефинансирования ЦБ РФ,увеличенной в 1,1 раза. Сумма постоянных
разниц составит 8906 -8249 = 657. Сумма постоянного налогового
обязательства отразиться: Д99 К68-1 – 657×24%= 158.
2. В декабре два работника организации ездили в командировки – на 14 и
15 дней. Они не представили документы за проживание. В бухгалтерском
учете в этом случае расходы на проживание учитываются по 12 руб. за
сутки (соответственно 13 и 14 суток), а в налоговом учете сумма оплаты
за проживание без оправдательных документов не признается расходом,
уменьшающим налогооблагаемую прибыль. Поэтому возникает постоянная
разница 12×13 + 12×14 = 324 руб. Сумма постоянного налогового
обязательства составит: Д99 К68-1 – 324 х 24% = 78 руб.
3. В декабре работникам организации была оказана материальная помощь в
сумме 15700 руб. (Д91 К50). В соответствии со ст.270 НК РФ суммы
материальной помощи не учитываются в целяхналогообложения. Постоянное
налоговое обязательство составит:Д99 К68-1 – 15700 х 24% = 3768 руб.
4. В конце декабря был начислен резерв под снижение стоимости МПЗ в
сумме 10000 руб. Данные расходы не уменьшают налогооблагаемую прибыль,
сумма постоянного налогового обязательства составит: Д99 К68-1 – 10000 х
24% = 2400 руб.
В бухгалтерском учете сумма начисленной в декабре амортизации основных
средств составила 86580 руб., а в налоговом учете – 80776 руб. (из-за
разницы в сроках полезного использования). Сумма отложенного налогового
актива, уменьшающая налог на прибыль, в последующем отчетном периоде,
составит: Д09 К68-1 – (86580 – 80776) х 24% = 1393 руб. За январь-ноябрь
отчетного года было начислено амортизации: в бухгалтерском учете –
450700 руб., в налоговом учете – 424517 руб.
6. В ноябре текущего года организацией был безвозмезднополучен компьютер
стоимостью 20000 руб. Компьютер принят кналоговому учету. Срок полезного
использования – 40 месяцев. Вналоговом учете внереализационный доход от
безвозмездного получения компьютера признается в момент подписания акта
приемки-передачи (ноябрь) в сумме 20000 руб. В ноябре была отраженасумма
отложенного налогового актива: Д09 К68-1 – 20000 х 24% =4800 руб. В
декабре в бухгалтерском учете был отражен прочийдоход в сумме
начисленной амортизации 500 руб. и отражена сумма уменьшения возникшего
в ноябре отложенного налогового актива: Д68-1 К09 – 500 х 24% = 120 руб.
7. 1 июля текущего года работник организации получил оторганизации заем
в сумме 50000 руб. сроком на 6 месяцев. По договору займа проценты по
займу исходя из 15% годовых должныбыть выплачены одновременно с
возвратом суммы займа. В бухгалтерском учете проценты по займу были
начислены в декабре всумме 50000 х 15%: 12×6 = 3750 руб. В налоговом
учете подлежащие получению проценты за предоставление в пользование
денежных средств организации (по договорам сроком действия более
отчетного периода) отражаются в составе доходов организации на последний
день отчетного периода. Для организаций, которые уплачивают ежемесячно
авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли за
прошлый месяц, отчетным периодом является месяц, два месяца, три месяца
и т.д. Сумма дохода по процентам за пять месяцев составит 50000 х 15% :
12 х 5 = 3125 руб. За июль-ноябрь сумма отложенного налогового актива
составила 3125 х 24% = 750 руб. Ежемесячно с июля по ноябрь в
бухгалтерском учете производилась запись: Д09К68-1 – 50000 х 15%; 12
х24% = 150 руб. После погашения работником займа и процентов понему в
декабре была списана сумма отложенного налогового актива за 5 месяцев:
Д68-1 К09 750 руб.
Организация применяет различный порядок определениясуммы расходов на
производство и реализацию продукции в бухгалтерском и налоговом учете. В
январе-ноябре из-за разницы в учете расходов отложенные налоговые
обязательства составили 30923 руб. В декабре сумма налогового
обязательства составила 78454×24% = 18829 руб.
Текущий налог на прибыль в соответствии с п.21 ПБУ 18/02 определяется
следующим образом:
Условный расход по налогу на прибыль + Постоянные налоговые
обязательства + отложенные налоговые активы – Отложенные налоговые
обязательства.
Условный расход по налогу на прибыль определяется как произведение
бухгалтерской прибыли до налогообложения (по форме №2) и ставки налога
на прибыль (24%).
5. После проведения расчетов заполняется форма №1 Бухгалтерский баланс и
форма №2 Отчет о прибылях и убытках.
Таблица 2
Журнал регистрации хозяйственных операций ОАО «Арена» за декабрь 200_г.
№ п/пСодержание операцииСуммаДебетКредит1Приобретено производственное
оборудование у ЗАО «Механический завод»
Отпускная цена с учетом доставки Сумма НДС
Возмещен НДС из бюджета
70000
12600
12600
08
19
68
60
60
19
2Принято в эксплуатацию производственное оборудование7000001083В связи с
невозможностью дальнейшей эксплуатации списано производственное
оборудование со 100-% износом
Амортизация на дату выбытия
Начислена заработная плата за разборку
Начисления и социальные фонды:
ЕСН в ФСС (2,9%)
ЕСН в федеральный бюджет (4%)
Страховая часть трудовой пенсии (8%)
Накопительная часть трудовой пенсии (6%) ЕСН в ФФОМС (1,1%)
ЕСН в ТФОМС (2%)
Взносы в фонд страхования травматизма (0,3%)
Оприходованы на склад прочие материалы
Списаны расходы, связанные с ликвидацией объекта
60000
1000
29
60
80
60
11
20
3
1100
1263
02
20
20
20
20
20
20
20
20
10
91-2
01
70
69,1
69,4
69,2,1
69,2,2
69,3,1
69,3,2
69,11
91-1
204Продано ООО «Век» производственное оборудование, приобретенное в июле
текущего года
Стоимость продажи
Сумма НДС
Первоначальная стоимость
Сумма начисленной амортизации
Списана остаточная стоимость
852222
153400
852222
130000
2080
76
90-3
01
02
90-2
91-1
68
01
01
015Продано ООО «Интеграл» исключительное право Патентообладателя на
изобретение
Стоимость продажи
Сумма НДС
Первоначальная стоимость
Сумма начисленной амортизации
Списана остаточная стоимость
115050
17550
80000
14255
65745
76
90-3
04
05
90-2
91-1
68
76
04
046Приобретен сканер
Фактическая цена приобретения (без НДС)
Сумма НДС
НДС возмещен из бюджета1900
342
34210
19
6860
60
197Передан в эксплуатацию сканер190020108Акцептован счет поставщика по
материалам
ОАО « Электрощит»
Покупная стоимость (без НДС)
НДС
ОАО «Веха»
Покупная стоимость (без НДС)
НДС
50000
9000
6000
10800
15
19
15
19
60
60
60
609Оприходованы материалы по учетным иенам
Oт ОАО к Электрощит»
Oт ОАО «Веха»
48900
58800
10
1510Списаны отклонения фактической себестоимости материалов от учетных
цен1100
1200161511В конце года образован резерв под снижение стоимости
MП10000158612Отпущено со склада и израсходовано материалов по учетным
ценам
Цеху №1 для производства
Изделия А
Изделия Б
Цеху №2 для производства
Изделия А
Изделий Б
на хозяйственные нужды
цеха№1
цеха №2
заводоуправления
169850
156460
180200
153700
12730
12820
12020
20
20
20
20
26
26
25
10
10
10
10
10
10
1013Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, отпущенных
Цеху №1 на производство
Изделия А
Изделия Б
Цеху №2 на производство
Изделия А
Изделия Б
на хозяйственные нужды
цеха № 1
цеха №2
заводоуправления
8260
7604
8758
7470
619
623
584
20
20
20
20
26
26
25
16
16
16
16
16
16
1614Переданы со склада в эксплуатацию инвентарь и хозяйственные
принадлежности
Вцех№1
В цех №2
6300
5400
20
20
10
1015Начислена амортизация основных средств
Цеха № 1
Цеха №2
заводоуправления
35100
30950
9430
20
20
25
02
02
0216Начислена амортизация нематериальных активов, использованных
В цехе № 1
В заводоуправлении
355
500
20
25
05
0517Списана часть суммы организационных расходов, внесенных в качестве
вклада в уставный капитал
2575-1
08
0480
75
0818Начислена амортизация по безвозмездно полученным основным
средствам500980219Одновременно списана часть суммы доходов будущих
периодов по безвозмездно полученным основным средствам500919820Начислены
затраты за использование коммунальных услуг
Цеха №1
Цеха №2
Заводоуправления
НДС но коммунальным услугам
6380
5180
2280
2491
20
20
25
19
60
60
60
6021Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет
ФСС1400069,17022Начислена и распределена основная и дополнительная
заработная плата за декабрь
Рабочим цеха 1 по производству
Изделия А
Изделия Б
Рабочим цеха №2 по производству
Изделия А
Изделия Б
рабочим, обслуживающим оборудование
цеха№1
цеха№2
служащим
цеха № 1
цеха №2
персоналу заводоуправления
115200
103400
80400
79100
24400
23200
20600
22000
63600
20
20
20
20
26
26
25
25
25
70
70
70
70
70
70
70
70
7023Сделаны отчисления в социальные фонды по ставке 26,3%
Рабочим цеха 1 по производству
Изделие А
Изделия Б
Рабочим цеха №2 по производству Изделия А
Изделия Б
рабочим, обслуживающим оборудование
цеха № I
цеха №2
служащим
цеха № 1
цеха №2
персоналу заводоуправления
30298
27194
21145
20803
6417
6102
5418
5786
16727
20
20
20
20
26
26
25
25
25
69
69
69
69
69
69
69
69
6924Отражены расходы по участию работников в образовательном семинаре
Стоимость семинара
НДС
1500
270
25
19
71
7125Списаны командировочные расходы директора
На затраты
НДС
5000
600
25
19
71
7126Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между
изделиями А и Б пропорционально прямой заработной плате производственных
рабочих Цех№1
Изделие А
Изделие Б
Цех №2
Изделие А
Изделие В165445
50408
45245
35181
34612202527Начислен транспортный налог459091-26828Списаны
общехозяйственные расходы на себестоимость проданной
продукции86911202629Выпущена и определена фактическая производственная
себестоимость готовых изделий.
Незавершенное производство на конец месяца составила по:
Изделию А 32880 руб.
Изделию Б 20020 руб.
732580
655608
40
40
20
2030Оприходована на склад готовая
продукция по нормативной
себестоимости
Изделия А
Изделия Б
848000
758000
90-2
90-2
40
4031Отклонение фактической производственной себестоимости
готовой продукции от норматив-
ной себестоимости списано на продажу
Изделия А
Изделия Б
115420
102392
40
40
90-1
90-132Расходы по доставке готовой
продукции ЗАО «Крона» до
станции отправления и погрузки
НДС
37400
6732
44
19
60
6033Отражены расходы на рекламу
выпускаемой продукции (ООО «Стандарт»)
НДС
10000
1800
91-2
19
60
6034Получено на р/с от ОАО «Эра» за проданную
продукцию327740516235Перечислено с р/с
В оплату штрафа ООО «Звено»
за недопоставку продукции
За рекламу ООО «Стандарт»
За участие в семинаре АО «Знание»
20637
11800
1770
60
60
60
51
51
5136Поступило на р/с
В оплату за основные средства
МП «Век»
В оплату нематериальные
активы ООО «Интекс»
Штраф от ООО «Спектр» зa
поставку некачественных материалов
117700
114700
8600
51
51
51
62
62
7637Получено по чеку в кассу для выплаты заработной платы за ноябрь и
деп. ЗП
Перечислен с р/с ЕСН,
в т.ч. в ФСС
в ФФОМС
В ТФОМС
В федеральный бюджет
Страховые платежи в ПФ
НДФЛ
травматизм
222251
5530
277
4700
19352
19353
12200
2489
50
69,1
69,3,1
69,3,2
69,2,2
69,2,1
68,4
69,11
51
51
51
51
51
51
51
5138Выдана из кассы ЗП за ноябрь Депонированная заработная плата
211325
1092670
70
7650
76
5039Получено на р/с от покупателя ОАО «Прогресс» в счет поставки
продукции Начислен НДС с аванса
Перечислено с р/с в кассу на выплату аванса но ЗП за декабрь
ЗАО «Механический завод»
МП «Альфа»944000
144000
314380
47200
1770
51
90-3
50
60
60
62
68
51
51
5140Отгружена со склада готовая продукция. ОАО «Луч»
Нормативная себестоимость
Договорная цена с НДС
ООО «Прогресс»
Нормативная себестоимость
Договорная цена с НДС
НДС с реализации
789124
1195294
180220
279106
224909
90-2
62
90-2
62
90-3
40 (43)
90-1
40 (43)
90-1
6841Зачтен аванс, ранее полученный
от ООО «Прогресс»
восстановлен НДС с аванса279106
4257550
6262
6842Списаны расходы, связанные с
продажей продукции4738090-74443Выдано из кассы
Аванс за 1 -ю половину декабря
На командировочные расходы
Единовременная помощь
Пособия по уходу за ребенком
Пособия по временной нетрудоспособности
243000
10400
15700
3100
12180
70
71
70
70
70
50
50
50
50
5044Перечислено с р/с
НДС за ноябрь
Налог на прибыль за ноябрь
В погашение краткосрочного
кредита
В оплату процентов за пользование кредитом
Поставщикам за материалы.
поступившие в декабре:
ОАО «Электромоторный завод»
ОАО «Техника»
97903
24000
339935
8906
29500
47200
68,3
68,2
66
66
60
60
51
51
51
51
51
5145Перечислены средства на депозитный счет в банке сроком на 3 месяца
под 18% годовых, проценты выплачиваются в конце срока50000555146Выдан из
кассы беспроцентный
заем работнику сроком на 3
месяца30000735047Произведено ежемесячное удержание из заработной платы
работника долга по беспроцентному займу100005073
48Удержан НДФЛ с материальной выгоды107736849Произведены удержания из ЗП
персонала НДФЛ
по исполнительным листам
26920
4500
70
70
68
7650Начислены % за кредит
Отражена сумма постоянного налогового обязательств (по процентам за
кредит)8906
15891-2
9966
6851Начислен штраф в пользу ООО «Зенит» (за недопоставку
продукции)2063791-27652Отражена сумма постоянного налогового
обязательства по командировочным расходам7899
68-153Признана должником (ООО «Спектр») сумма штрафа за нарушение
условий хозяйственного договора
Начислен НДС с суммы штрафа8450
152176
90-390-1
6854Принят к налоговому вычету НДС по транспортным
услугам6732681955Списан отложенный налоговый актив по безвозмездно
полученным основным средствам12068-10956Начислены проценты по займу,
выданному работнику в июле 2005 г.375091-26657Принят к налоговому вычету
НДС по материалам:
Поступившим в ноябре
Поступившим в декабре
69300
11700
68
68
19
1958Принят к налоговому вычету НДС по основный средствам7470681959Принят
к налоговому вычету НДС по командировочным расходам600681960Отражены
отложенные налоговые обязательства (разницы из-за различия в методике
списания расходов)18829996861Возвращен в кассу выданный работнику чаем
вместе с процентами
Заем внесен на р/с53750
5375050
5173
5062Погашена сумма отложенного налогового актива по выданному работнику
займу в июле 2005 г.7500968-163Отражена сумма постоянного налогового
обязательства по расходам, относимым на собственные средства
организации37689968-164Отражена сумма отложенного налогового актива по
амортизации основных средств1393096865Отражена сумма постоянного
налогового обязательства по резервам под снижение стоимости материальных
ценностей24009968-166Начислен налог на имущество808291-26867Закрытие
субсчетов к счету 90 «Продажи» и конце отчетного года
90-1 «Выручка»
90-2 «Себестоимость продаж»
90-3 «НДС»
90-6 «Общехозяйственные расходы»
90-7 «Расходы на продажу»
1700662
2643169
541380
47380
90-1
90-9
90-9
90-9
90-9
90-2
90-3
90-768Списаны финансовые результаты от продажи
продукции15312679990-969Закрытие субсчетов к счету 91 «Прочие доходы и
расходы»
91-1 «Прочие доходы»
91-2 «Прочие расходы»
968372
57728
91-1
91-9
91-9
91-270Списано сальдо прочих доходов и расходов91064491-99971Начислен
условный расход но налогу на прибыль—72Списана заключительными
оборотами декабря чистая прибыль отчетного гола—Таблица 3
Оборотная ведомость
за декабрь 200__ года
Шифр
счетаНаименование
счетаОстаток на началоОборот за месяцОстаток на конецДКДКДК01Основные
средства3736650-92222210443023614570-02Амортизация основных
средств-220577019000075980-209175004Нематериальные
активы144725-8002580000144750-05Амортизация нематериальных
активов1940014255855-600008Вложения во внеоборотные
активы–7002570025–09Отложенные налоговые
активы12874-214312014897-10Материалы1397500-110700711380796820-15Заготов
ление и приобретение материальных
ценностей–66000110000-4400016Отклонения в стоимости материалов (в
активе)71000-23003391839382-19НДС по приобретенным
ценностям239914-36103108744167273-20Основное
производство33090-15150261389451158665-25Общепроизводственные
расходы–165445165445–26Общехозяйственные
расходы–8691186911–43Готовая
продукция198800-16060002575344-77054450Касса5150-879487590381294256-51Ра
счетный счет600208-15664901281153885545-55Специальные счета в
банке–50000-50000-58Финансовые вложения140000—140000-60 Расчеты с
поставщиками и подрядчиками-843104110907232905-49929262.1Расчеты с
покупателями и заказчиками327970-42575-370545–62.2Расчеты по авансам
полученным23670056014079684066Расчеты по краткосрочным кредитам и
займам-55187015496312656-40956368Расчеты по налогам и
сборам-153455230367651030-57411869Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению-3234951701140153-12080170Расчеты с персоналом по оплате
труда-211325516725532900-22750071Расчеты с подотчетными
лицами4300–7370-307073Расчеты с персоналом по прочим
операциям50000–53750-375075Расчеты с учредителями–25-25–76.1Расчет с
разными дебиторами
30000-967272-997272-76.2Расчет с разными кредиторами
кредиторами-28726-33737-6246377Отложенные налоговые
обязательства-30923—3092380Уставный капитал-524800—52480082Резервный
капитал-92700—9270083Добавочный
капитал-925524—92552484Нераспределенная
прибыль-227802—22780290Продажи–81645208164520–91Прочие доходы и
расходы–19944721994472–98Доходы будущих
периодов-20000-500-2050099Прибыли и
убытки-8877331556342910644-242035Итого6992181699218119945879199458797673
9757673975Список литературы:
1. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М,
2006.-500 с.
2. Луговой В.А. Учёт капитала, ссуд и финансовых результатов: Методика и
практикум. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 128 с. – (Библиотека
бухгалтера).
3. Михайлова Л.М. Комментарий к Положению по бухгалтерскому учету
“Доходы организации” (ПБУ 9/99). // Главбух. 2007. №14.
4. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая)
5. Определение Конституционного Суда РФ 18. 01. 2008 г.
Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter
