2
Задание № 14
Решить ситуационную задачу, основанную на анализе учетной политики ЗАО
«Омега», занимающегося производством и торговлей.
Учетная политика ЗАО «Омега» на 200_год
03.01.200_ года Приказ № 3
В целях организации бухгалтерского учета на предприятии
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Организовать ведение бухгалтерского учета в соответствии с Положением
по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и Планом
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций и Инструкцией по его применению.
2. Производить погашение:
первоначальной стоимости основных средств линейным способом по
установленным нормам в течение их нормативного срока службы;
первоначальной стоимости нематериальных активов по установленным на
предприятии нормам. По объектам, срок полезного использования которых
установить трудно или невозможно, годовая норма амортизации определяется
в расчете на 20 лет эксплуатации конкретного объекта.
3. Осуществлять учет процесса приобретения и заготовления материальных
оборотных средств по фактической себестоимости с использованием счета 10
«Материалы».
4. Отражать товары в учете по розничным ценам. Разницу между покупной
стоимостью и стоимостью по розничным ценам отражать на счете 42
«Торговая наценка».
5. Осуществлять учет расходов на счете 44 «Расходы на продажу». Сумму
издержек обращения, относящуюся к остатку товаров, исчислять по среднему
проценту издержек обращения за отчетный месяц с учетом переходящего
остатка на начало месяца в части транспортных расходов и, для целей
налогообложения, расходов по уплате процентов за кредит.
6. Включать затраты на ремонт основных средств в себестоимость отчетного
периода, в котором были произведены ремонтные работы.
7. Выручка от реализации, для целей налогообложения, определяется по
мере отгрузки.
8. Начислять и выплачивать дивиденды учредителям из нераспределенной
прибыли отчетного года в году, следующем за отчетным, после их
утверждения Общим собранием акционеров.
9. Резервный капитал общества формируется из прибыли в размерах,
определяемых в соответствии с законодательством Общим собранием
акционеров до достижении 25 % уставного капитала за счет ежегодных
отчислений из прибыли.
10. Проводить инвентаризацию имущества и обязательств перед составлением
годового бухгалтерского отчета, при смене материально-ответственных лиц,
при установлении фактов хищений и иных злоупотреблений, после стихийных
бедствий, а также: основных средств и нематериальных активов до 01.10.
отчетного года; расчетов с банками до 01.01. и не реже 1 раза в месяц;
– расчетов по налогам, с прочими дебиторами и кредиторами до 01.01.го
да, следующего за отчетным.
11. Утвердить, разработанный на основе типового, рабочий план счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности.
12. Предоставить право главному бухгалтеру вводить, уточнять и исключать
субсчета к синтетическим счетам, а также устанавливать дополнительные
системы аналитического учета.
Генеральный директор ЗАО «Омега» Н.П. Иванов
Основные нормативные документы, регулирующие вопросы формирования
учетной политики ПБУ 1/98 “Учетная политика организации” (утверждено
Приказом Минфина России от 09.12.1998 N 60н), а так же с положениями по
бухгалтерскому учету начиная с ПБУ 2/94 и кончая ПБУ 20/03.
Контрольный лист проверки учетной политики
Проверяемый аспект
ОтветСсылка на нормативно-правовой
документданет1-234Организационно-технический1. Организация ведения
бухгалтерского учета: а) Структурное подразделение, возглавляемое
главным бухгалтером дап. 2 ст. 6 Закона “О бухгалтерском учете”, п. 7
Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
РФ (утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н)5) должность
бухгалтера в штате нетв) на договорных началах специализированной
организацией нетг) руководителем нет2. Утверждены ли: а) положения о
бухгалтерии нетТоже что и в п.1б) должностные инструкции нет3.
Применяемая форма бухгалтерского учета: а) мемориально-ордерная нетп. 19
Положения по ведению бухгалтерского учетаб) журнально-ордерная нетв)
упрощенная система учета нетг) автоматизированная нет4. Разработан ли и
утвержден рабочий тан счетов да5. Правила документооборота и технология
обработки учетной информации: а) применение унифицированных форм
первичных документов нетст. 9 Закона “О бухгалтерском учете”
п. 15 Положения по ведению бухгалтерского учетаб) утверждение форм
первичных документов, по которым не предусмотрены типовые формы нетв)
утверждение перечня лиц, имеющих право подписи первичных учетных
документов нетг) утверждение графика документооборота нетд) разработка
номенклатуры дел бухгалтерской службы с учетом сроков хранения
документов нете) определение лиц, ответственных за хранение документов
нет6. Оценка имущества: а) приобретенного за плату нетп. 25 Положения по
ведению бухгалтерского учетаб) путем суммирования фактических затрат на
покупку нетв) полученного безвозмездно по рыночной стоимости на дату
приходования нетг) произведенного в самой организации по стоимости его
изготовления нет7. Порядок проведения инвентаризации: а) установление
сроков проведение дап. 1 ст. 12 Закона “О бухгалтерском учете”б)
создание постоянно действующей комиссии нетв) подготовка приказа о
проведении инвентаризации да8. Объем, сроки и адреса представления
отчетности: а) составление отчетности в объеме и сроки, установленные
нормативными документами по бухгалтерскому учету даСт.15, п. 6 ст. 13
Закона “О бухгалтерском учете”
б) представление годовой бухгалтерской отчетности: – учредителям
организации – налоговым органам – органам статистики – другим
заинтересованным пользователям да9. Система взаимоотношений с
аудиторской организацией нет10. Утверждение состава постоянно
действующей комиссии: а) по установлению сроков использования НА
нетЗакона “О бухгалтерском учете”б) для определения целесообразности и
непригодности к использованию объектов основных средств нет11.
Утверждении перечня подотчетных лиц и сроков представления авансовых
отчетов нет12. Утверждение сметы представительских расходов нетСпособы
ведения бухгалтерского учета 1. Способ начисления амортизации по
объектам основных средств: а) линейным способом даПоложение по ведению
бухгалтерского учета (п. 48);ПБУ 6/01″Учет основных средств” (п. 18)б)
способ уменьшаемого остатка нетв) по сумме чисел лет срока полезного
использования нетг) способом списания стоимости пропорционально объему
продукции (работ, услуг) нет2. Порядок учета ремонта производственных
основных средств:а) по мере проведения ремонта даПБУ 6/01 “Учет основных
средств” (п. 15); ПБУ 6/01 “Учет основных средств” (п. 27); Инструкция
по применению Плана счетов (пояснения к счетам 96 “Резервы предстоящих
расходов” и 97 “Расходы будущих периодов”) б) затраты на ремонт
резервируются нетв) с использованием счета 97 «Расходы будущих периодов»
нетг) с созданием ремонтного фонда для проведения в течение ряда лет
особо сложных видов ремонта нет3. Проведение переоценки основных средств
нет4. Порядок начисления амортизации по НА: а) линейный способ даПБУ
14/2000 “Учет нематериальных активов” (п. 15)б) способ уменьшаемого
остатка нетв) способ списания стоимости пропорционально объему продукции
(работ, услуг) нет5. Порядок отражения в бухгалтерском учете амортизации
по нематериальным активам: а) накопление соответствующих Сум на счете 05
«Амортизация нематериальных активов» нетПБУ 14/2000 “Учет нематериальных
активов”, Инструкция по применению план счетов
б) уменьшение первоначальной стоимости объекта да6. Порядок отражения в
учете процесса приобретения и заготовления материалов: а) по фактической
себестоимости их приобретения или учетным ценам даИнструкция по
применению Плана счетов (пояснения к счету 10 “Материалы”) б) с
использованием счетов 15 и 16 нет7. Способ списания отпущенных в
производство материалов: а) по себестоимости каждой единицы даПоложение
по ведению бухгалтерского учета (п. 48); ПБУ 5/01 “Учет
материально-производственных запасов” (п. 16) б) по средней
себестоимости нетв) по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ
(ФИФО) нетг) по себестоимости последних по времени приобретения МПЗ
(ЛИФО) Нет8. Учет расходов по заготовке и доставке товаров на склад: а)
расходы по заготовке и доставке товаров учитываются в составе расходов
на продажу по статье транспортные расходы даМетодические указания по
учету МПЗб) сумма издержек обращения на остаток товаров исчисляется по
среднему проценту транспортных расходов да9. Оценка товаров в розничной
торговле по: а) продажным ценам даПоложение по ведению бухгалтерского
учета (п. 60); ПБУ 5/01 “Учет материально-производственных запасов” (п.
13) б) покупным ценам нет10. Способ группировки и списания затрат на
производство: а) по полной производственной себестоимости нетПоложение
по ведению бухгалтерского учета (п. 64); ПБУ 10/99 “Расходы организации”
(п. 9); Инструкция по применению Плана счетов (пояснения к счету 26
“Общехо-зяйственные расходы”); б) по усеченной себестоимости нет11.
Порядок распределения и списания общехозяйственных расходов нет12.
Порядок списания расходов будущих периодов: а) равномерно нетПоложение
по ведению бухгалтерского учета (п. 65)б) пропорционально объему
продукции нетв) другие способы нет13. Порядок признания коммерческих и
управленческих расходов: а) пблнрстью в отчетном году их признания
нетПБУ 10/99 “Расходы организации” (п. 9)
б) распределяются между реализованными и нереализованными товарами нета)
на ремонт нетб) на оплату отпусков нетв) прочих оценочных резервов: –
резерва под снижение стоимости материальных ценностей – по сомнительным
долгам – под обесценение ценных бумаг нет75. Порядок списания
дебиторской и кредиторской задолженности даПоложения учетной политики в
целях налогообложения 1. Порядок признания выручки организации: а) по
мере поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу
предприятия (по оплате) нетПБУ 9/99″Доходы организации” (п. 5)б) по мере
фактического оказания услуг и предъявления покупателям расчетных
документов (по отгрузке) да2. Порядок раздельного учета НДС по
материальным ценностям, используемым при продаже товаров, облагаемых НДС
нетПБУ 18/02 “Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость” (п. 2)3.
Порядок раздельного учета затрат для исчисления НДС нетЗаключительные
положения Контроль за исполнением приказа об учетной политике дап. 3 ст.
5 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ “О бухгалтерском
учете”Порядок ознакомления с приказом об учетной политике нет
Задание № 15
Проверить правильность заполнения оборотно-сальдовой ведомости.
I Оборотно-сальдовая ведомость ЗАО «Омега» за 200_ год, тыс. руб.
Код счета Наименование счета Остаток на начало периода Оборот за период
Остаток на конец периода
Дт Кт Дт Кт Дт Кт 01 Основные средства 7020 – – – – 7020 10 Материалы
4250 – 2500 2000 . – 4750 19 Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям 800 – 500 500 700 – 20 Основное производство 182
– 11325 11250 – 250 26 Общехозяйственные расходы – – 600 600 100 – 43
Готовая продукция 3600 – 11250 2250 – 12000 45 Товары отгруженные 5120 –
2250 – – 7070 50 Касса 750 – 5350 5950 350 – 51 Расчетные счета 10200 –
2700 11280 – – 60 Расчеты с поставщиками и
подрядчиками. – 890 3000 3000 890 – 62 Расчеты с покупателями и
заказчиками 2850 – – 2500 – 350 68 Расчеты по налогам и сборам – 9300
500 111 7911 – 68.2 Расчеты по НДС – 3900 500 – – 4100 69 Расчеты по
социальному страхованию и обеспечению – 2980 2980 2425 2425 . 70 Расчеты
с персоналом по оплате труда – 5300 5411 6300 6289 71 Расчеты с
подотчетными лицами – – 650 650 – 650 76 Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами – – – 200 – 1200 80 Уставный капитал – 9000 – – 9000 – 84
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – 7302 – – – 7302 84.5
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет – 7302 – – –
7302 Итого 34772 34772 49016 49016 38317 38317
Остатки на конец периоды были выведены не верно.
Приведём ниже оборотно-сальдовую ведомость с верными остатками.
Оборотно-сальдовая ведомость ЗАО «Омега» за 200_ год, тыс. руб
Код счетаНаименование счетаОстаток на начало периодаОборот за
периодОстаток на конец периодаДтКтДтКтДтКт01Основные средства
7020—702010Материалы 4250-25002000475019Налог на добавленную стоимость
по приобретенным ценностям 800-500500800-20Основное производство
182-113251125025726Общехозяйственные расходы –600600-43Готовая
продукция 3600-1125022501260045Товары отгруженные 5120-2250-737050Касса
750-53505950150-51Расчетные счета 10200-2700112801620-60Расчеты с
поставщиками и подрядчиками.-8903000300089062Расчеты с покупателями и
заказчиками 2850–250035068Расчеты по налогам и сборам
-9300500111891168.2 Расчеты по НДС -3900500-340069Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению -298029802425242570Расчеты с персоналом по
оплате труда -530054116300618971Расчеты с подотчетными лицами
–650650-76Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
—200-20080Уставный капитал -9000–900084Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток) -7302—730284.5 Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток) прошлых лет -7302—7302Итого
347723477249016490163491734917
На основании данной оборотно-сальдовой ведомости с правильными остатками
заполним бухгалтерский баланс.
СКВОЗНАЯ ОБОЩАЮЩАЯ ЗАДАЧА
Для решения сквозной обобщающей задачи необходимо:
1) составить корреспонденции счетов по хозяйственным операциям за март
200_ года в журнале регистрации хозяйственных операций (прил. 2),
подсчитать его итог;
2) отразить все хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета,
для этого открыть их по схеме, представленной в прил. 3, подсчитать
обороты за март 200_ года и определить остатки на начало и конец месяца;
3) все необходимые расчеты представить в произвольной форме или по
формам, утвержденным действующим законодательством, с точностью до целых
рублей;
4) составить оборотно-сальдовую ведомость за март 200_ года (прил. 4);
5) по данным оборотно-сальдовой ведомости составить форму № 1
«Бухгалтерский банане» (прил. 7) и форму № 2 «Отчет о прибылях и
убытках» за I квартал 200_ года (прил. 8), используя дополнительную
информацию за январь и февраль 200_ года;
6) заполнить журнал-ордер № 2 и ведомость № 2 по формам, представленным
в прил. 5 и 6 соответственно;
7) заполнить расходный кассовый ордер (прил. 9) и приходный кассовый
ордер (прил. 10) по данным хозяйственных операций №12 и №20
соответственно, недостающие реквизиты вписать произвольно.
Исходные данные для решения сквозной обобщающей задачи
Организация производственной сферы имеет без цеховую структуру (счет 25
«Общепроизводственные расходы» не применяется), выпускает один вид
продукции.
Расходы по управлению и обслуживанию производства учитываются на счете
26 «Общехозяйственные расходы», которые списываются, согласно учетной
политике, в 1-м и 2-м вариантах на счет 90 «Продажи».
В соответствии с учетной политикой счета 15, 16 и 40 не используются,
резерв на оплату отпусков не образуется.
Учетной политикой организации предусмотрено к счету 91 «Прочие доходы и
расходы» открыть субсчета «Прочие доходы и расходы по списанию основных
средств» и «Прочие доходы и расходы».
Реализованная продукция облагается НДС по ставке, предусмотренной
пунктом 3 статьи 164 Налогового кодекса РФ.
Согласно учетной политике реализованной продукция признается с момента
отгрузки (с момента предъявления счетов-фактур покупателям).
Льгот по налогообложению нет.
Остатки по счетам бухгалтерского учета по состоянию на 01.03.200_ года
представлены в ведомости остатков счетам бухгалтерского учета.
Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета
счетаНаименование счетаОстатки по счетам, руб01Основные
средства39000002Амортизация основных средств13000004Нематериальные
активы2004005Амортизация нематериальных
активов80010Материалы1730019Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям630020Основное производство830043Готовая
продукция9050050Касса864051Расчетные счета8020060Расчеты с поставщиками
и подрядчиками3780062Расчеты с покупателями и заказчиками10050068Расчеты
по налогам и сборам3570069Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению1380070Расчеты с персоналом по оплате труда470080Уставный
капитал14050084Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)8500099Прибыли и убытки273480
Дополнительная информация, необходимая для составления бухгалтерской
отчетности за I квартал 200_ года, представлена ниже.
Дополнительные данные за январь и февраль 200____ года, , руб.
Показатель2-й вариантВыручка (нетто) от продажи товаров, продукции,
работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и
аналогичных обязательных платежей) за январь и февраль 200 года
634900Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг за январь
и февраль 200_ года:
– по полной себестоимости
– – по учетной себестоимости 154304 207116
Хозяйственные операции за март 200_ года
№ п/пСодержание хозяйственной операцииСумма, руб1231 Начислена арендная
плата по сданному в текущую аренду зданию склада 19400 2 Акцептованы
счета за поступившие на склад материалы: – стоимость материалов без НДС
-НДС 32000
5760 3 Акцептован счет автотранспортного предприятия за доставку
материалов: – стоимость услуг по доставке без НДС
НДС 2600
4684 Списана стоимость материалов, израсходованных:
– на производство продукции
– на обслуживание административного здания предприятия
27300
2100 5 Акцептован счет Горэлектросети за снабжение электроэнергией: –
производственных цехов без НДС
– административного корпуса без НДС
– общая сумма НДС 9450
2700
21876 Начислена заработная плата:
– рабочим основного производства
– работникам аппарата управления предприятием
14350
17600 7 Начислено пособие по временной нетрудоспособности
2650 8 Произведены удержания из заработной платы и иных выплат:
– НДФЛ (без учета стандартных вычетов)
– алименты по исполнительным листам 4498
920 9 Произведены необходимые отчисления от ФОТ:
-ЕСН
– взноса на социальное страхование от несчастных случаев на производстве
и профессиональных заболеваний по XII классу профессионального риска
?
? 10 Начислена амортизация по основным средствам:
– производственного назначения
– общехозяйственного назначения
17590
9430 11 Получены по чеку с расчетного счета в кассу денежные средства
42800 12 Выдано из кассы:
– заработная плата работникам предприятия
– в подотчет Иванову И. И. на хозяйственные расходы
40020
850 13 С расчетного счета погашена задолженность в полном объеме перед
автотранспортным предприятием за доставку материалов 306814 С расчетного
счета погашена задолженность в полном объеме перед поставщиками
материалов ?15 На расчетный счет зачислены платежи от покупателей по
ранее предъявленным им счетам 92500 16 Погашена с расчетного счета в
полном объеме задолженность по:
-НДФЛ
– алиментам по исполнительным листам
-ЕСН
– взносам на социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний по XII классу
профессионального риска
?
?
?
?17 На расчетный счет зачислена арендная плата от арендатора 19000 18
Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым
непосредственно при производстве продукции 5570 19 Утвержден авансовый
отчет Иванова И.И. 720 20 Оприходован в кассу предприятия остаток
неизрасходованной Ивановым И.И. подотчетной суммы ? 21 Перечислено с
расчетного счета банку за РКО 183 22 Списываются в конце месяца
общехозяйственные расходы ? 23 Оприходована на склад готовая продукция
по фактической себестоимости, при условии:
– НЗП на начало месяца
– НЗП на конец месяца ?
8300
10200 24 Реализована на внутреннем рынке готовая продукция:
– на сумму, включая НДС
-НДС 354000
? 25 Списана фактическая себестоимость реализованной продукции ? 26
Определен и списан финансовый результат от реализации готовой продукции
? 27 По решению комиссии списывается пришедший в негодность автомобиль:
– остаточная стоимость – сумма накопленной амортизации – стоимость
запасных частей, полученных от списания автомобиля 0
91000
16500 28 Определен и списан финансовый результат от списания автомобиля
? 29 Перечислена с расчетного счета сумма штрафа за нарушение условий
хозяйственного договора 8600 30 Акцептован и оплачен счет сторонней
организации за производственное оборудование:
– стоимость производственного оборудования без НДС
-НДС 70200
? 31 Производственное оборудование введено в эксплуатацию ? 32
Произведены расчеты с бюджетом по НДС ?33 Определен и списан финансовый
результат по прочим доходам и расходам ?34 Начислен налог на прибыль по
данным бухгалтерского учета ?
Составим журнал хозяйственных операций с корреспондирующими счетами.
Журнал регистрации хозяйственных операций за март 200_ года
№Содержание операцииДтКтСумма, руб.123451 Начислена арендная плата по
сданному в текущую аренду зданию склада 769119400 2 Акцептованы счета за
поступившие на склад материалы:
– стоимость материалов без НДС
-НДС 10
196032000
5760 3 Акцептован счет автотранспортного предприятия за доставку
материалов:
– стоимость услуг по доставке без НДС
– НДС 10
19602600
4684 Списана стоимость материалов, израсходованных:
– на производство продукции
– на обслуживание административного здания предприятия 20
2610
27300
2100 5 Акцептован счет Горэлектросети за снабжение электроэнергией:
– производственных цехов без НДС
– административного корпуса без НДС
– общая сумма НДС
20
26
19
609450
2700
21876 Начислена заработная плата:
– рабочим основного производства
– работникам аппарата управления предприятием 20
2670
14350
17600 7 Начислено пособие по временной нетрудоспособности 69702650 8
Произведены удержания из заработной платы и иных выплат:
– НДФЛ (без учета стандартных вычетов)
– алименты по исполнительным листам 7068
764498
920 9 Произведены необходимые отчисления от ФОТ:
-ЕСН
– взноса на социальное страхование от несчастных случаев на производстве
и профессиональных заболеваний по XII классу профессионального риска
(5,9%)20
69
8996
204110 Начислена амортизация по основным средствам:
– производственного назначения
– общехозяйственного назначения 20
2602
17590
9430 11 Получены по чеку с расчетного счета в кассу денежные средства
505142800 12 Выдано из кассы:
– заработная плата работникам предприятия
– в подотчет Иванову И. И. на хозяйственные расходы 70
7150
40020
850 13 С расчетного счета погашена задолженность в полном объеме перед
автотранспортным предприятием за доставку материалов 6051306814 С
расчетного счета погашена задолженность в полном объеме перед
поставщиками материалов 60513776015 На расчетный счет зачислены платежи
от покупателей по ранее предъявленным им счетам 516292500 16 Погашена с
расчетного счета в полном объеме задолженность по:
-НДФЛ
– алиментам по исполнительным листам
-ЕСН
– взносам на социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний по XII классу
профессионального риска 68
76
69
6951
4498
920
8996
204117 На расчетный счет зачислена арендная плата от арендатора
517619000 18 Начислена амортизация по нематериальным активам,
используемым непосредственно при производстве продукции 20055570 19
Утвержден авансовый отчет Иванова И.И. 2071720 20 Оприходован в кассу
предприятия остаток неизрасходованной Ивановым И.И. подотчетной суммы
5071130 21 Перечислено с расчетного счета банку за РКО 9151183 22
Списываются в конце месяца общехозяйственные расходы 912631830 23
Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости,
при условии:
– НЗП на начало месяца
– НЗП на конец месяца
43
20
84117
8300
10200 24 Реализована на внутреннем рынке готовая продукция:
– на сумму, включая НДС
-НДС 62
9090
68354000
5400025 Списана фактическая себестоимость реализованной продукции
904317461726 Определен и списан финансовый результат от реализации
готовой продукции 909912538327 По решению комиссии списывается пришедший
в негодность автомобиль:
– остаточная стоимость
– сумма накопленной амортизации
– стоимость запасных частей, полученных от списания автомобиля 91.1
02
1001
01
91.10
91000
1650028 Определен и списан финансовый результат от списания автомобиля
91.1991650029 Перечислена с расчетного счета сумма штрафа за нарушение
условий хозяйственного договора 9151860030 Акцептован и оплачен счет
сторонней организации за производственное оборудование:
– стоимость производственного оборудования без НДС
-НДС 08
195170200
1263631 Производственное оборудование введено в эксплуатацию 01087020032
Произведены расчеты с бюджетом по НДС 68192735133 Определен и списан
финансовый результат по прочим доходам и расходам 99912121334 Начислен
налог на прибыль по данным бухгалтерского учета 996828961Итого 1628204?
Налог на добавленную стоимость рассчитывается как стоимость без НДС
умноженная на 1,18, или плюс 18%.
Налог на доходы с физических лиц удерживается в размере 13%.
Единый социальный налог взимается по ставке 26% от Фонда оплаты труда.
Налог на прибыль с предприятий рассчитывается как 24% от
налогооблагаемой прибыли в данном случае это 120670 тыс. руб.
Откроем бухгалтерские счета и занесем в них операции
Счет 01 “Основные средства”
№Сальдо начальное, руб.Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб.Сальдо
конечное, руб. ДтКтк/счет? к/счетУ
ДтКт 390000 27 0291000 31 0870200 Всего390000 70200 91000
369200 Счет 02 “Амортизация ОС”№Сальдо начальное, руб.Оборот по Дт, руб.
Оборот по Кт, руб.Сальдо конечное, руб. ДтКтк/счетУ к/счетУ
ДтКт 130000 10 20,2627020 27 0191000 130000 91000 27020
66020
Счет 04 “Нематериальные активы”
№Сальдо начальное, руб.Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб.Сальдо
конечное, руб. ДтКтк/счетУ к/счетУ ДтКт 20040 20040
Счет 05 “Амортизация НА”
№Сальдо начальное, руб.Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб.Сальдо
конечное, руб. ДтКтк/счетУ к/счетУ ДтКт 800 18 205570 6370
Счет 08 “вложения во внеоборотные активы”
№Сальдо начальное, руб.Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб.Сальдо
конечное, руб. ДтКтк/счетУ к/счетУ ДтКт30 5170200 31 0170200 0
Счет 10 “Материалы”
№Сальдо начальное, руб.Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб.Сальдо
конечное, руб. ДтКтк/счетУ к/счетУ
ДтКт 17300 2 6032000 3 602600 4 20,2629400 27 91,1165
00 39000
Счет 19 “НДС по приобретенным ценностям”
№Сальдо начальное, руб.Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб.Сальдо
конечное, руб. ДтКтк/счетУ к/счетУ
ДтКт 6300 2 605760 3 60468 5 602187 30 5112636 32
6827351 0
Счет 20 “Основное производство”
№Сальдо начальное, руб.Оборот по Дт, руб.Оборот по Кт, руб.Сальдо
конечное, руб. ДтКтк/счетУ к/счетУ
ДтКт 8300 4 1027300 5 609450 6 7014350 9 6911037 1
0 217590 18 55570 19 71720 23 438411710200 Счет
26 “Ообщехозяйственные расходы”№Сальдо начальное, руб.Оборот по Дт, руб.
Оборот по Кт, руб.Сальдо конечное, руб. ДтКтк/счетУ к/счетУ
ДтКт4 102100 5 602700 6 7017600 29430 22 9131830 0
Счет 43 “Готовая продукция”
№Сальдо начальное, руб.Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб.Сальдо
конечное, руб. ДтКтк/счетУ к/счетУ
ДтКт 90500 23 2084117 25 90174617 0
Счет 50 “Касса”
№Сальдо начальное, руб.Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб.Сальдо
конечное, руб. ДтКтк/счетУ к/счетУ
ДтКт 8640 11 5142800 12 70,7140870 20 71130 10700
Счет 51 “Расчетный счет”
№Сальдо начальное, руб.Оборот по Дт, руб.Оборот по Кт, руб.Сальдо
конечное, руб. ДтКтк/счетУ к/счетУ
ДтКт 80200 11 5042800 13 603068 14 6037760 15 6292500
16 68,76,6916455 17 7619000 21 91183 29 918600 30
19,0882836 2Всего111500191702
Счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”
№Сальдо начальное, руб.Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб.Сальдо
конечное, руб. ДтКтк/счетУ к/счетУ
ДтКт 37800 2 10,1937760 3 10,193068 5 20,26,1914337 13
513068 14 5137760 52137
Счет 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”
№Сальдо начальное, руб.Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб.Сальдо
конечное, руб. ДтКтк/счетУ к/счетУ
ДтКт 100500 15 5192500 24 90354000 362000
Счет 68 “Расчеты по налогам и сборам”
№Сальдо начальное, руб.Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб.Сальдо
конечное, руб. ДтКтк/счетУ к/счетУ
ДтКт 35700 8 704498 16 514498 24 9054000 32 1927351
34 9928961 91310
Счет 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”
№Сальдо начальное, руб.Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб.Сальдо
конечное, руб. ДтКтк/счетУ к/счетУ
ДтКт 13800 7 702650 9 2011037 16 5111037 11150
Счет 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”
№Сальдо начальное, руб.Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб.Сальдо
конечное, руб. ДтКтк/счетУ к/счетУ
ДтКт 4700 6 20,2631950 7 692650 8 68,765418 12 504002
0 6138
Счет 71 “Расчеты с подотчетными лицами”
№Сальдо начальное, руб.Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб.Сальдо
конечное, руб. ДтКтк/счетУ к/счетУ
ДтКт12 50850 19 20720 20 50130 0
Счет 76 “Расчеты с различными кредиторами и дебиторами”
№Сальдо начальное, руб.Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб.Сальдо
конечное, руб. ДтКтк/счетУ к/счетУ
ДтКт1 9119400 8 70920 16 51920 17 5119000400
Счет 80 “Уставный капитал”
№Сальдо начальное, руб.Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб.Сальдо
конечное, руб. ДтКтк/счетУ к/счетУ ДтКт 140500 140500
Счет 84 “Нераспределенная прибыль”
№Сальдо начальное, руб.Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб.Сальдо
конечное, руб. ДтКтк/счетУ к/счетУ ДтКт 85000 85000
Счет 90 “Выручка от реализации продукции”
№Сальдо начальное, руб.Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб.Сальдо
конечное, руб. ДтКтк/счетУ к/счетУ
ДтКт24 685400062354000 25 43174617 26 99125383 0
Счет 91.1 “Прочие доходы и расходы”
№Сальдо начальное, руб.Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб.Сальдо
конечное, руб. ДтКтк/счетУ к/счетУ
ДтКт1 7619400 21 51183 22 2631830 29 518600 33 992121
3 0
Счет 91.2 “Доходы и расходы от выбытия основных средств”
№Сальдо начальное, руб.Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб.Сальдо
конечное, руб. ДтКтк/счетУ к/счетУ ДтКт27 0 1016500 28 9916500 0
Счет 99 “Прибыли и убытки”
№Сальдо начальное, руб.Оборот по Дт, руб. Оборот по Кт, руб.Сальдо
конечное, руб. ДтКтк/счетУ к/счетУ
ДтКт 273480 26 90125383 28 91,116500 33 9121213 34 68
28961 365189
Заполним на основании журнала хозяйственных операций оборотно-сальдовую
ведомость.
№ счетаНаименование счетовСальдо на начало месяцаОборот за месяцСальдо
на конец месяцаДебетКредитДебетКредитДебетКредит01Основные
средства390000702009100036920002Амортизация
ОС13000091000270206602004Нематериальные активы200402004005Амортизация
НА8005570637008Вложение во внеоборотные
активы702007020010Материалы1730051100294003900019НДС по приобретённым
ценностям63002105127351020Основное
производство830086017841171020026Общехозяйственные
расходы318303183043Готовая
продукция905008411717461750Касса864042930408701070051Расчётный
счёт80200111500191702260Расчёты с поставщиками и
подрядчиками3780040828551655213762Расчёты с покупателями и
заказчиками1005003540009250036200068Расчеты по налогам и
сборам3570031849874599131069Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению1380013687110371115070Расчёты с персоналом по оплате
труда47004543834600613871Расчёты с подотчётными лицами85085076Расчёты с
разными дт и кт по аренде203201992040080Уставный
капитал14050014050084Нераспределённая прибыль/непокрытый
убыток850008500090Выручка от продажи35400035400091.1Прочие доходы и
расходы406134061391.2Доходы и расходы от выбытия ОС165001650099Прибыли и
убытки27348050174141883365189Итого72178072178016282041628204817678817678
Составим на основе оборотно-сальдовой ведомости бухгалтерский баланс
(форма №1) и отчет о прибылях и убытках (форма №2).
Заполним журнал-ордер №2.
А так же кассовые расходные и приходные ордера.
Журнал-ордер №2 по кредиту счета 51 «Расчетный счет» в кредит счетов
№ хозяйственной
операцииСчетаИтого501908606976916811428004280013306830681437760377601611
03792044981645521183183298600860030126367020082836Итого42800126360111028
1103792087834498191702
Ведомость №2 по дебету счета 51 «Расчетный счет» в кредит счетов
№ хозяйственной операцииНачальный остаток
дебетовыйСчетаИтого7662 80200 8020015 925009250017 19000 19000Итого802
001900092500191700
Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter
