38
Содержание
Введение
1. Баланс предприятия на 01.01.2008 г
2. Журнал хозяйственных операций
3. Разноска по счетам синтетического и аналитического учета
4. Оборотная ведомость по синтетическим счетам
5. Баланс предприятия на 01.02.2008 г.
6. Расчетная часть
Заключение
Список литературы
Введение
Бухгалтерский учет нередко называют языком бизнеса. И это действительно
так, в бухгалтерском учете и отчетности обобщается результаты
деятельности и текущее состояние каждого предприятия. Изменения в
экономической системе Республики Беларусь привели к изменению в
деятельности предприятий, которое должно было найти адекватное отражение
в бухгалтерском учете. И бухгалтерский учет в Республике Беларусь
действительно подвергся коренному изменению.
Целями реформирования бухгалтерского учета является попытка максимально
учесть произошедшие изменения в экономике Республике Беларусь,
международный опыт ведения бухгалтерского учета, а также
последовательный переход на международные бухгалтерские стандарты.
На гербе Международной федерации бухгалтеров изображены солнце, весы и
кривая Бернулли. Эти символы выбраны не случайно. Бухгалтерский учет,
как солнце, освещающее землю, отражает всю хозяйственную деятельность
организации. Весы – символ равновесия, или баланса, то есть равенство, с
одной стороны, средств организации по видам и назначению, а с другой –
по источникам образования этих средств. Кривая Бернулли означает, что
учет, однажды возникнув, будет существовать вечно и развиваться по
спирали.
Целью выполнения курсовой работы является систематизация полученных
теоретических знаний по курсам «Бухгалтерский учет» и «Бухгалтерский
учет во внешнеэкономической деятельности» путем обработки операций за
месяц с тем, чтобы определить конечный финансовый результат деятельности
предприятия и составить отчет по предприятию за месяц для ИМНС.
1. Баланс предприятия на 01.01.2008 г.
АКТИВКод строкиСумма123I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ. Основные средства (01,
02)11061 075 000Нематериальные активы (04, 05)1204 550 000Доходные
вложения в материальные ценности (02, 03)130 Вложения во внеоборотные
активы (07, 08)140 Прочие внеоборотные активы150 ИТОГО по разделу I19065
625 000II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ. Запасы и затраты210 В том числе: 8 050 000
сырье, материалы и другие ценности (10, 14, 15, 16)2118 050 000 животные
на выращивание и откорме (11)212 незавершенное производство и
полуфабрикаты (20, 21)213 расходы на реализацию (44)214 готовая
продукция и товары для реализации (40, 41, 43)215 товары отгруженные
(45)216 выполненные этапы по незавершенным работам (46)217 расходы
будущих периодов (97)218 прочие запасы и затраты219 Налоги по
приобретенным активам (18)220 Дебиторская задолженность230 В том
числе: покупателей и заказчиков (62)231 поставщиков и подрядчиков
(60)232 разных дебиторов (76)233 прочая дебиторская задолженность (68,
69, 70, 71 ,73, 94)234 Расчеты с учредителями 240 В том числе: по
вкладам в уставный фонд (75)241 прочие242 Денежные средства (50, 51,
52, 55, 57)250191 205 000В том числе: денежные средства на депозитных
счетах (55)251 Финансовые вложения (58)260 Прочие оборотные активы (59,
79) 270 ИТОГО по разделу II290199 255 000БАЛАНС 300264 880 000ПАССИВКод
строкиСумма123III. Капитал и резервы Уставный фонд (капитал) (80)410133
000 000Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей)
(81) 411 Резервный фонд (82)42024 500 000В том числе: резервы,
созданные в соответствии с законодательством421 резервы, созданные в
соответствии с учредительными документами422 Добавочный фонд (83)43043
750 000Прибыль (убыток) отчетного периода (99) 440 Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток) (84)460 Целевое финансирование (86)
560 Доходы будущих периодов (98)470 ИТОГО по разделу III490201 250 000V.
Обязательства Долгосрочные кредиты и займы (67) 510 Краткосрочные
кредиты и займы (66)520 Кредиторская задолженность 53063 630 000В том
числе: перед поставщиками и подрядчиками (60)531 перед покупателями и
заказчиками (62)532 по оплате труда (70)53313 475 000 по прочим
операциям с персоналом (71, 73) 534 по налогам и сборам (68) 53546 725
000 по социальному страхованию и обеспечению (69) 5363 430 000 разных
кредиторов (76)537 прочая дебиторская задолженность538 Задолженность
перед учредителями 540 В том числе: по выплате доходов, дивидендов
(72.02)541 прочая (75.01)542 Резервы предстоящих расходов
(96)550 Прочие виды обязательств 560 ИТОГО по разделу V59063 630
000БАЛАНС 600264 880 000
2. Журнал хозяйственных операций
Дата№Содержание операцийДКСумма5 января1Оприходован товар, полученный от
нерезидента РБ. Таможенная стоимость этого товара составила 16 000 $.
Курс НБ на дату таможенного оформления – 0,1 у.е. 416056 000 0002При
растамаживании груза были начислены и уплачены следующие
платежи:2.1таможенный сбор 0,1%415156 0002.2таможенный сбор 0,05%415128
0002.3таможенная пошлина 10%41515 600 0002.4акциз 30%44/А5118 505
2002.5НДС 18%18/415114 434 0563Акцептован счет АТП за перевозку груза
(118 у.е.) 44/тр603 500 0003.1в т.ч. начислен НДС 18 у.е. 18/360630
0004Перечислено с расчетного счета АТП60514 130 0004.1НДС
уплачен18/3118/3630 00010 января5Перечисление денег банку для покупки
иностранной валюты по курсу не превышающему 0,13 у.е575172 800
0006Поступление валютных средств на валютный спец. счет по курсу 0,11
у.е 52/с5761 600 0007Отражены расходы, связанные с покупкой валюты в
сумме разницы между курсом покупки (0,12 у.е.) и официальным курсом НБ
на момент покупки (0,11 у.е.)97/21575 600 0008Возврат излишне
перечисленной суммы51575 600 0009Комиссионное вознаграждение банку в
размере 1% от суммы покупки4476672 00010Перечисление комиссионного
вознаграждения банку7651672 00012 января11Переоценка спец. валютного
счета (до курса 0,115 у.е)52/с98/52 800 00012Переоценка кредиторской
задолженности (до курса 0,115у. е)97/11608 400 00013Переоценка текущего
валютного счета 4 000 $52/тек98/52 100 00014Перечислено нерезиденту за
товар6052/с64 400 00015Оплата услуг банка за международный телекс и
перевод 3 у.е4451105 00014 января16Отгружен товар резиденту РБ по
покупной цене 8 000 $. Отпускная цена составила 4 200 у.е. Курс НБ на
дату отгрузки – 0,12 у.е.6290/1147 000 00017Списана покупная стоимость
реализованного товара90/24130 842 00018Начислен НДС90/368/2/НДС22 423
72919Начислен с/х90/568/2/сх1 874 68520Начислен акциз90/468/2/А36 810
47615 января21Отгружен товар нерезиденту РБ (Германия) по покупной цене
4 000 $. Отпускная цена составила 12 000 $. Курс НБ на дату отгрузки –
0,12 у.е 6290/150 400 00022Списана покупная стоимость реализованного
товара90/24115 421 00024Начислен с/х90/568/2/сх699 58025Начислен
акциз90/468/2/А14 910 12616 января26Поступление выручки на расчетный
счет от резидента РБ5162147 000 00027Переоценка дебеторской
задолженности (нерезидент РБ) по курсу 0,122 у.е6298/5840 00017
января28Переоценка дебеторской задолженности (нерезидент РБ) по курсу
0,125 у.е6298/51 260 00029Поступление выручки за отгруженный товар на
транзитный валютный счет52/тр6252 500 00030Перечисление для обязательной
продажи 30% валютной выручки5752/тр15 750 00031Поступление денежных
средств на расчетный счет от продажи валюты (по курсу 0,13
у.е)5191/116 380 00032Расходы, связанные с продажей валюты91/25716 380
00033Переоценка 57 счета (до курса 0,13 у.е)5798/5630 00034Комиссионное
вознаграждение банку в размере 0,3% 91/27649 14035Перечислено с
расчетного счета за услуги банка765149 14036Переоценка транзитного
валютного счета (до курса 0,13 у.е)52/тр98/51 470 00037Зачисление
выручки на текущий валютный счет52/тек52/тр38 220 00037/1Переоценка
текущего валютного счета 4 000 $ (до курса 0,13 у.е)52/тек98/52 100
00018 января38Начисление арендной платы44763 316 10239Начислен НДС18/3
76596 89840Перечислено с расчетного счета за аренду (курс 0,13 у.е –
курс НБ на дату расчета платежей)76513 913 00041НДС переведен в разряд
уплаченных18/3118/3596 89842Перечислены с расчетного счета в кассу
денежные средства в рублях для выдачи аванса50/151207 00043Перечислены с
расчетного счета в кассу денежные средства в иностранной вадюте по курсу
0,13 у.е для выдачи аванса50/252/тек3 776 50044Выдан из кассы работнику
аванс в бел. рублях на командировачные расходы7150/тек207 00045Выдан из
кассы работнику аванс в иностранной валюте на командировачные
расходы7150/23 776 50029 января46Отражена положительная курсовая
разница, возникшая в результате изменения курса иностранной валюты
(0,135 у.е) с момента выдачи аванса до даты представленя авансового
отчета, по задолженности подоотчетного лица по полученным денежным
средствам7198/5145 25047На основании авансового отчета произведено
списание расходов в бел. рублях в пределах норм 4471207 00048Списание
расходов на оплату стоимости комплекта спальных принадлежностей при
проезде ж/д транспортом447120 00049На основании авансового отчета
произведено списание расходов в иностранной валюте в пределах норм
44713 921 75050Превышение норм погашено за счет собственных средств
предпрятия 92/2711 275 75051Перечислены с расчетного счета денежные
средства в вомещение перерасхода по авансовому отчету50/15120
00052Перечислены с валютного счета денежные средства в возмещение
перерасхода по авансовому отчету50/252/тек1 275 75053Выданы из кассы
организации белорусские рубли работнику в возмещение перерасхода по
авансовому отчету 7150/120 00054Выданы из кассы организации работнику
денежные средства в иностранной валюте в возмещение перерасхода по
авансовому отчетупо курсу 0,135 у.е.7150/21 275 75030 декабря55Погашена
задолженность по расчетам с бюджетом685146 725 00056Погашена
задолженность по расчетам по социальному страхованию69513 430
00057Перечислено с р/с в кассу для выдачи заработной платы за предыдущий
месяц50/15113 475 00058Выдана заработная плата сотрудникам за предыдущий
месяц7050/113 475 00059Начислена заработная плата сотрудникам за январь
месяц447011 994 50060Удержан подоходный налог7068/41 004 32561Удержаны
отчисления в пенсионный фонд7069/1119 94562Отчисления в
ФСЗН4469/24 198 07563Начислен износ по основным средствам4402493
63265Отчисления в Белгосстрах4476/02119 94564Начислена амортизация по
нематериальным активам4405122 50065Списание суммы акциза пропорционально
реализованному товару6844/А13 878 90066Зачет НДС по приобретенным
ТМЦ6818/311 226 89867Зачет НДС по приобретенным товарам6818/4114 434
05668Списаны на себестоимость транспортные расходы90/244/ТР2 625
00069Списание расходов, связанных с покупкой валюты, на издержки
обращения в пределах суммы, относящейся к сумме эквивалентной
произведенной обязательной продаже иностранной валюты44/ИО97/211 260
00070Списание оставшей суммы расходов на покупку валюты за счет
собственных средств предприятия92/297/214 340 00071Переоценка текущего
валютного счета 11 570 $52/тек98/52 024 75072Списание на себестоимость
издержек обращения90/244/ИО26 430 50473Списание cумм наименьшего остатка
по курсовым разницам92/297/118 400 00074Списание cумм наименьшего
остатка по курсовым разницам98/592/18 400 00075Списание курсовых разниц
в размере не менее 10 % от фактической себестоимости реализованной
продукции98/592/14 970 00076Финансовый результат от реализации
товара90/99945 362 90077Финансовый результат от операционных доходов и
расходов9991/949 14078Финансовый результат от внереализационных доходов
и расходов9992/9645 75079.1
79.2
79.3Начислены налоги, выплачиваемые из прибыль по существующим
ставкам9968/3/Нн152 6889968/3/Нпр11 014 2879968/3/Тр1 047 884
3. Разноска по счетам синтетического и аналитического учета
0102Д К Д К Сн=67 165 000 Сн=6 090 000 77)493 632Об=0Об=0Об=0Об=493
632Ск=67 165 000 Ск=6 583 632
0405Д К Д К Сн=7 350 000 Сн=2 800 000 64)122 500Об=0Об=0Об=0Об=122
500Ск=7 350 000 Ск=2 922 500
10Д К Сн=8 050 000 Об=0Об=0Ск=8 050 00080Д К Сн=133 000
000 Об=0Об=0 Ск=133 000 000
44Д К Сн=065)13 878 9002.4)18 505 20078)2 625 0003)3 500 00072)26 430
5049)672 00015)105 00038)3 316 10247)207 00048)20 00049)3 921 75059)11
994 50062)4 198 07561)119 94563)493 63264)122 50069)1 260 000 Об=48 435
704Об=42 934 404Ск=5 501 300
51
Д К Сн=177 205 0002.1)56 0008)5 600 0002.2)28 00026)147 000 0002.3)5 600
00031)16 380 0002.4)18 505 200 2.5)14 434 056 4)4 130 000 5)72 800
000 10)672 000 55)46 725 000 57)3 430 000 14)13 475 000 15)105 000 35)49
140 40)3 913 000 42)207 000 51)20 000Об=168 980 000Об=184 149 396Ск=162
035 604
57Д К Сн=06)61 600 0005)72 800 0007)5 600 00030)15 750 0008)5 600
00033)630 00032)16 380 000Об=89 180 000Об=89 180 000Ск=062Д К 16)147 000
000Сн=021)50 400 00026)147 000 00027)840 00029)52 500 00028)1 260
000Об=199 500 000Об=199 500 000 Ск=0
60Д К 4)4 130 000Сн=014)64 400 0001)56 000 000 3)3 500 000 3.1)630
000 12)8 400 000Об=68 530 000Об=68 530 000 Ск=071Д К 44)207 000Сн=045)3
776 50047)207 00046)145 25048)20 00051)20 00049)3 921 75052)1 275
75050)1 275 750Об=5 424 500Об=5 424 500 Ск=0
6970Д К Д К 13)3 430 000Сн=3 430 00058)13 475 000Сн=13 475 000 61)119
94560)1 004 32559)11 994 500 62)4 198 07561)119 945Об=3 430 000Об=4 318
020Об=14 599 270Об=11 994 500 Ск=4 318 020 Ск=10 870 230
68Д К 55)46 725 000Сн=46 725 00065)13 878 90018)22 423 72966)1 226
89819)1 874 68567)14 434 05620)36 810 476 24)699 580 25)14 910 126 60)1
004 325 79.1)152 688 79.2)
79.3)
Об=11 014 287 1 047 884Об=76 264 85489 937 781 Ск=60 397
92690Д К Сн=0Сн=022)30 842 00021)147 000 00023)22 423 72926)50 400
00024)1 874 68525)36 810 47627)15 421 00028)699 58029)14 910 12671)2 625
00074)26 430 50478)45 362 900Об=197 400 000Об=197 400 000Ск=0Ск=0
8284Д К Д К Сн=24 500 000 Сн=43 750 000 Об=0Об=0Об=0Об=0 Ск=24
500 000 Ск=43 750 000
76Д К Сн=010)672 00011)672 00038)49 14035)49 14043)3 316 10240)3 913
00044)596 898Об= 65)119 9454 634 140Об=4 754 085Ск=119
94597/11Д К Сн=073)8 400 00012)8 400 000Об=8 400 000Об=8 400
000Ск=091Д К Сн=0Сн=032)16 380 00031)16 380 00034)49 14035)49 140Об=16
429 140Об=16 429 140Ск=0Ск=097/21Д К Сн=069)1 260 0007)5 600 00070)4 340
000Об=5 600 000Об=5 600 000Ск=099Д К 77)49 140Сн=078)645 75076)45 362
90079.1)
79.2)
79.3)152 68811 014 2871 047 884Об=12 909 750Об=45 362 900 Ск=32 453
15192Д К Сн=0Сн=050)1 275 75074)8 400 00070)4 340 00075)4 970 00073)8
400 00078)645 750Об=14 015 750Об=14 015 750Ск=0Ск=0
98/5Д К Сн=013)2 100 00074)8 400 00011)2 800 00075)4 970 00027)840
000 28)1 260 000 33)630 000 37/1)2 100 000 36)1 470 000 46)145 250 71)2
024 750Об=13 370 000Об=13 370 000 Ск=0
18Д К 2.5)
3.1)14 434 056Сн=0630 0004.1)630 0004.1)630 00041)596 89839)596 89866)1
226 89841)596 89867)14 434 056Об=16 887 853Об=16 887 853 Ск=052Д К Сн=14
000 00014)64 400 0006)61 600 00030)15 750 00013)2 100 00037)38 220
00011)2 800 00043)3 776 50029)52 500 00052)1 275 75037/1)2 100 00036)1
470 00042)38 220 00071)2 024 750Об=162 814 750Об=123 422 250Ск=53 392
5001130052/сД К Сн=014)64 400 0006)61 600 00011)2 800 000Об=64 400
000Об=64 400 000Ск=0
50Д К Сн=015)13 475 00014)13 475 00044)207 00042)207 00045)3 776 50043)3
776 50053)20 00051)20 00054)1 275 75052)1 275 750Об=18 754 250Об=18 754
250Ск=018/318/31Д К Д К 3.1)630 000Сн=04.1)630 000Сн=039)596 8984.1)630
00041)596 89866)1 226 898 41)596 898 Об=1 226 898Об=1 226 898Об=1 226
898Об=1 226 898 Ск=0 Ск=00/150/2Д К Д К Сн=058)13 475 000Сн=043)3 776
50057)13 475 00044)207 00045)3 776 50054)1 275 75042)207 00053)20
00052)1 275 75051)20 000 Об=13 702 000Об=13 702 000Об=5 052 250Об=5 052
250Ск=0Ск0
52/тек52/трД К Д К Сн=14 000 00043)3 776 500Сн=030)15 750 00013)2 100
00052)1 275 75029)52 500 00037)38 220 00037/1)2 100 00036)1 470 00037)38
220 000Об=53 970 000Об=53 970 00071)2 024 750Ск=0Об=44 444 750Об=5 052
250Ск=53 392 5004. Оборотная ведомость по синтетическим счетам
№ счетаСальдо на началоОбороты за месяцСальдо на конецДебет КредитДебет
КредитДебет Кредит0167 165 000 67 165 000 02 6 090 000 493 632 6 583
632047 350 000 7 350 000 05 2 800 000 122 500 2 922 500108 050 000 8
050 000 18 16 887 85316 887 853 41 61 684 00046 263 00015 421
000 44 48 435 70442 934 4045 501 300 50 18 754 25018 754 250 51177
205 000 168 980 000184 149 396162 035 604 5214 000 000 162 814 750123
422 25053 392 500 57 89 180 00089 180 000 60 68 530 00068 530
000 62 199 500 000199 500 000 68 46 725 00076 264 85489 937 781 60
397 92669 3 430 0003 430 0004 318 020 4 318 02070 13 475 00014 599 27011
994 500 10 870 23071 5 424 5005 424 500 76 4 634 1404 754 085 119
94580 133 000 000 133 000 00082 24 500 000 24 500 00083 43 750
000 43 750 00090 197 400 000197 400 000 91 16 429 14016 429
140 92 14 015 75014 015 750 97/11 8 400 0008 400 000 97/21 5 600
0005 600 000 98/5 13 370 00013 370 000 99 12 909 75045 362 900 32
453 151ИТОГО273 770 000273 770 0001 207 243 9601 207 243 960318 915
404318 915 404
5. Баланс предприятия на 01.02.2008 г.
АКТИВКод строкиСумма123I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ. Основные средства (01,
02)11060 581 368Нематериальные активы (04, 05)1204 427 500Доходные
вложения в материальные ценности (02, 03)130 Вложения во внеоборотные
активы (07, 08)140 Прочие внеоборотные активы150 ИТОГО по разделу I19065
008 868II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ. Запасы и затраты21028 972 300В том
числе: сырье, материалы и другие ценности (10, 14, 15, 16)2118 050 000
животные на выращивание и откорме (11)212 незавершенное производство и
полуфабрикаты (20, 21)213 расходы на реализацию (44)2145 501 300
готовая продукция и товары для реализации (40, 41, 43)21515 421 000
товары отгруженные (45)216 выполненные этапы по незавершенным работам
(46)217 расходы будущих периодов (97)218 прочие запасы и
затраты219 Налоги по приобретенным активам (18)220 Дебиторская
задолженность230 В том числе: покупателей и заказчиков (62)231
поставщиков и подрядчиков (60)232 разных дебиторов (76)233 прочая
дебиторская задолженность (68, 69, 70, 71 ,73, 94)234 Расчеты с
учредителями 240 В том числе: по вкладам в уставный фонд (75)241
прочие242 Денежные средства (50, 51, 52, 55, 57)250215 428 104В том
числе: денежные средства на депозитных счетах (55)251 Финансовые
вложения (58)260 Прочие оборотные активы (59, 79) 270 ИТОГО по разделу
II290244 400 404БАЛАНС 300309 409 272ПАССИВКод строкиСумма123III.
Капитал и резервы Уставный фонд (капитал) (80)410133 000 000Собственные
акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей) (81) 411 Резервный
фонд (82)42024 500 000В том числе: резервы, созданные в соответствии с
законодательством421 резервы, созданные в соответствии с учредительными
документами422 Добавочный фонд (83)43043 750 000Прибыль (убыток)
отчетного периода (99) 44032 453 151Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток) (84)460 Целевое финансирование (86) 560 Доходы будущих периодов
(98)470 ИТОГО по разделу III490233 703 151V. Обязательства Долгосрочные
кредиты и займы (67) 510 Краткосрочные кредиты и займы
(66)520 Кредиторская задолженность 53075 706 121В том числе: перед
поставщиками и подрядчиками (60)531 перед покупателями и заказчиками
(62)532 по оплате труда (70)53310 870 230 по прочим операциям с
персоналом (71, 73) 534 по налогам и сборам (68) 53560 397 926 по
социальному страхованию и обеспечению (69) 5364 318 020 разных
кредиторов (76)537 прочая дебиторская
задолженность538119945Задолженность перед учредителями 540 В том
числе: по выплате доходов, дивидендов (72.02)541 прочая
(75.01)542 Резервы предстоящих расходов (96)550 Прочие виды обязательств
560 ИТОГО по разделу V59075 706 121БАЛАНС 600309 409 272
6. Расчетная часть
6.1 Расчеты по заработной плате
Аналитические данные по заработной плате
№ФИООкладИждивенцыПремия1Директор2 100 000115%2Коммерческий директор1
750 000215%3Гл. бухгалтер1 750 000215%4Менеджер1 050 000-15%5Менеджер1
050 000-15%6Зав. складом1 050 000215%7Рабочий700 000115%8Рабочий700
000315%9Уборщица (совместитель)280 000-15%ВСЕГО10 430 000
Расчет заработной платы и отчислений из заработной платы
№ФИООклад, рубПремия (гр.3*15%)Начисленная з/п за январь
(гр.3+гр.4)Вычеты за январь (БМЗП = 35000)Отчисления в ПФ
(гр.5*1%)Облагаемая база для исчисления подоходного налога
(гр.5-гр.6)Подоход ный налог (гр.8*9%)1234567891Директор2 100 000315
0002 415 000105 00024 1502 310 000207 9002Коммерч. директор1 750 000262
5002 012 500175 00020 1251 837 500165 3753Гл. бухгалтер1 750 000262 5002
012 500175 00020 1251 837 500165 3754Менеджер1 050 000157 5001 207 50035
00012 0751 172 500105 5255Менеджер1 050 000157 5001 207 50035 00012 0751
172 500105 5256Зав. складом1 050 000157 5001 207 500175 00012 0751 032
50092 9257Рабочий700 000105 000805 000105 0008 050700 00063
0008Рабочий700 000105 000805 000245 0008 050560 00050 4009Уборщица
(совместитель)280 00042 000322 00003 220322 00048 300ВСЕГО10 430 0001
564 50011 994 5001 050 000119 94510 944 5001 004 325
Примечание. У Директора на 1 390 568 руб. были превышены нормы по
командировочным расходам (найм жилья)..
Отчисления в ФЗСН: 11 994 500 руб. * 35% = 4 198 075 руб.
Отчисления в Белгосстрах: 11 994 500 *1%=119 945 руб.
УТВЕРЖДАЮДиректор “ФИРМЫ”__________________”__” ___________ 200__г.
РАСЧЕТНО-ПЛАТЕЖНАЯ ВЕДОМОСТЬ №_____
на выдачу заработной платы
за январь 2008 г.
№ФИОНачисленоПремияВСЕГОЛьготыПН1%Удержано всегоК выдаче1Директор2 100
000315 0002 415 000105 000207 90024 150232 0502182 9502Коммерческий
директор1 750 000262 5002 012 500175 000165 37520 125185 5001827 0003Гл.
бухгалтер1 750 000262 5002 012 500175 000165 37520 125185 5001827
0004Менеджер1 050 000157 5001 207 50035 000105 52512 075117 6001089
9005Менеджер1 050 000157 5001 207 50035 000105 52512 075117 6001089
9006Зав. Складом1 050 000157 5001 207 500175 00092 92512 075105 0001102
5007Рабочий700 000105 000805 000105 00063 0008 05071
0507339508Рабочий700 000105 000805 000245 00050 4008 05058
4507465509Уборщица совместитель)280 00042 000322 000048 3003 22051
520270480 ВСЕГО:10 430 0001 564 50011 994 5001 050 0001 004 325119 9451
124 27010870 230
6.2 Расчет амортизации основных средств и нематериальных активов
Наименование ОССПИПервоначальная стоимость ОСИзнос на 01.01.2008 гИзнос
на 01.02.2008г. (гр.3/гр.2/12)Остаточная стоимость
(гр.3-гр.4)123456Компьютер819039,56 650 0001 382 500Компьютер824027,58
400 000962 500Факс8606,52 100 000227 500Сканер6507,01 750 000245
000Автокар141 00059,535 000 0002 082 500Радиотелефон10393,51 365 000122
500Радиотелефон10504,51 750 000157 500Офисная мебель1524013,38 400
000465 500Компьютерные столы154012,21 400 000427 000Стулья15100,5350
00017 500Итого 1 91917467 165 0006 090 000Наименование
НАСПИПервоначальная стоимость НАИзнос на 01.01.2008 гИзнос на
01.02.2008г. (гр.3/гр.2/12)Остаточная стоимость (гр.3-гр.4)Лицензия на
оптовую торговлю5210807 350 0002 800 000
6.3 Хозяйственные операции
Покупка и растамаживание груза.
№Содержание операцийДКСумма 1Оприходован товар, полученный от
нерезидента РБ. Таможенная стоимость этого товара составила 16 000 $.
Курс НБ на дату таможенного оформления – 0,1 у.е. 416056 000 00016 000$
* 0,1у.е.2При растамаживании груза были начислены и уплачены следующие
платежи: 2.1таможенный сбор 0,1%415156 00056 000 000 * 0,1%2.2таможенный
сбор 0,05%415128 00056 000 000 * 0,05%2.3таможенная пошлина 10%41515 600
00056 000 000 * 10%2.4акциз 30%44/А5118 505 200(56 000 000 + 56 000 +
8 000 + 5 600 000) * 30%2.5НДС 18%18/415114 434 056(56 000 000 + 56 000
+
28 000 + 5 600 000+
18 505 200) * 18%
Покупка валюты.
6Перечисление денег банку для покупки иностранной валюты по курсу не
превышающему 0,13 у.е575172 800 00016 000$ *0,13 у.е7Поступление
валютных средств на валютный спец. счет по курсу 0,11 у.е 52/с5761 600
00016 000$ * 0,11 у.е8Отражены расходы, связанные с покупкой валюты в
сумме разницы между курсом покупки (0,12 у.е.) и официальным курсом НБ
на момент покупки (0,11 у.е.)97/21575 600 00016000$*(0,12у.е –
0,11у.е)9Возвращение неиспользованной суммы51575 600 00072 800 000 – 6
7 200 00010Комиссионное вознаграждение банку в размере 1% от суммы
покупки4476672 00016000$*0,12у.е*1%
Расчет с поставщиком
12Переоценка спец. валютного счета (до курса 0,115 у.е)52/с98/52 800
00016000$*(0,115у.е – 0,11у.е)13Переоценка кредиторской задолженности
(до курса 0,115у. е)97/11608 400 00016000$*(0,115у.е –
0,1у.е)14Перечислено нерезиденту за товар6052/с64 400 00016000$*0,115
у.е 15Оплата услуг банка за международный телекс и перевод 3 у.е4451105
000
Расчет покупной стоимости товара и выручки за отгруженный товар
Покупная стоимость товара формируется на счете 41 и составляет:
56 000 000 + 56 000 + 28 000 + 5 600 000 = 61 684 000 руб.
Резиденту РБ отгружен товар по покупной цене 8000$, следовательно,
покупная стоимость этого товара составила:
61 684 000 руб. * 8000$/16000$ = 30 842 000 руб.
Нерезиденту РБ отгружен товар по покупной цене 4000$, следовательно,
покупная стоимость этого товара составила:
61 684 000 руб*4000$/16000$ = 15 421 000 руб.
16Отгружен товар резиденту РБ по покупной цене 8 000 $. Отпускная цена
составила 4 200 у.е. Курс НБ на дату отгрузки – 0,12 у.е.6290/1147 000
0004 200 у.е17Списана покупная стоимость реализованного
товара90/24130 842 00061 684 000 * 8000/16 00018Начислен
НДС90/368/2/НДС22 423 729147 000 000*18/11819Начислен
с/х90/568/2/сх1 874 685(147 000 000 – 30 842 000
– 22 432 729)*2%20Начислен акциз90/468/2/А36 810 476(147 000 000 –
22 432 729
– 1 874 685)*30%21Отгружен товар нерезиденту РБ (Германия) по покупной
цене 4 000 $. Отпускная цена составила 12 000 $. Курс НБ на дату
отгрузки – 0,12 у.е 6290/150 400 00012 000$ * 0,12 у.е22Списана покупная
стоимость реализованного товара90/24115 421 00061 684 000 * 4000/16
00023Начислен с/х90/568/2/сх699 580(50 400 000 –
15 421 000) *2%24Начислен акциз90/468/2/А14 910 126(50 400 000 –
699 580)*30%26Поступление выручки на расчетный счет от резидента
РБ5162147 000 000
Продажа валюты
28Переоценка дебеторской задолженности (нерезидент РБ) по курсу 0,125
у.е6298/51 260 00012 000$*(0,125
у.е – 0,122 у.е)29Поступление выручки за отгруженный товар на
транзитный валютный счет52/тр6252 500 00012 000$*0,125
у.е или 30Перечисление для обязательной продажи 30% валютной
выручки5752/тр15 750 00012 000$*30%*0,125 у.е = 3600$*
0,125 у.е 31Поступление денежных средств на расчетный счет от продажи
валюты (по курсу 0,13 у.е)5191/116 380 00012 000$*30%*
0,13 у.е 32Расходы, связанные с продажей валюты91/25716 380 00012
000$*30%*
0,13 у.е 33Переоценка 57 счета (до курса 0,13 у.е)5798/5630
0003600$*(0,13уе – 0,125 у.е) 34Комиссионное вознаграждение банку в
размере 0,3% 91/276/КБ49 1403600$*0,3%*
0,13 у.е 35Перечислено с расчетного счета за услуги банка765149
140 36Переоценка транзитного валютного счета (до курса 0,13
у.е)52/тр98/51470 000(12 000$ –
3 600$)*(0,13у.е
– 0,125у.е) 37Зачисление выручки на текущий валютный
счет52/тек52/тр38 220 000(12 000$ –
3 600$)*0,13у.е
Арендная плата
38Начисление арендной платы44763 316 102(350мІ*10$+
255мІ*2$)*0,13у.е/ 1,18 =
3 913 000 /1,1839Начислен НДС18/3 76596 8983 913 000*
18/11840Перечислено с расчетного счета за аренду (курс 0,13 у.е – курс
НБ на дату расчета платежей)76513 913 000(35мІ*10$+
255мІ*2$)*
0,13у.е41НДС переведен в разряд уплаченных18/3118/3596 898
Расчет аванса
18 января Директор отправлен в командировку в Москву на 11 суток, из
которых 10 оплачиваются в $ США, а 1 сутки в белорусских рублях.
Произведен расчет аванса:
1. суточные: 20$*10дн.+15 000*1день = 200$ + 15 000руб.;
2. найм жилья: 70$*9дн. = 630$;
3. проезд (билеты ж/д) – 2*96 000 = 192 000 руб.
Итого: 830$ и 207 000 руб.
На основании расчета аванса были получены деньги в кассу и выданы
подотчетному лицу (в валюте и белорусских рублях). Курс НБ на этот день
составил 0,13 у.е.. По возращению из командировки был составлен
авансовый отчет:
1. проезд жд: 2* 96 000 = 192 000 руб.
2. постельное белье: 2*10 000 = 20 000 руб.
3. квитанция о проживании из гостиницы: 9*100$ = 900$
4. суточные: 10*20$ +1*15 000 = 200$ + 15 000 руб.
Итого: 1100$ и 227 000 руб.
Курс НБ на дату составления авансового отчета – 0,135 у.е. Превышение
норм погашено за счет собственных средств предприятия:
1100$ – 830$ + 227 000 -207 000- = 270$ и 20 000 руб.
42Перечислены с расчетного счета в кассу денежные средства в рублях для
выдачи аванса50/151207 000 43Перечислены с расчетного счета в кассу
денежные средства в иностранной вадюте по курсу 0,13 у.е для выдачи
аванса50/252/тек3 776 500830$ *
0,13у.е44Выдан из кассы работнику аванс в бел. рублях на командировачные
расходы7150/1207 000 45Выдан из кассы работнику аванс в иностранной
валюте на командировачные расходы71/в50/23 776 500 46Отражена
положительная курсовая разница, возникшая в результате изменения курса
иностранной валюты (0,135 у.е) с момента выдачи аванса до даты
представленя авансового отчета, по задолженности подоотчетного лица по
полученным денежным средствам71/в98/5145 250830$
* (0,135у.е – 0,13у.е)47На основании авансового отчета произведено
списание расходов в бел. рублях в пределах норм 4471207 000 48Списание
расходов на оплату стоимости комплекта спальных принадлежностей при
проезде ж/д транспортом447120 000 49На основании авансового отчета
произведено списание расходов в иностранной валюте в пределах норм
44713 921 750830$
* 0,135у.е50Превышение норм погашено за счет собственных средств
предпрятия 92/2711 275 750270$
* 0,135у.е51Перечислены с расчетного счета денежные средства в вомещение
перерасхода по авансовому отчету50/15120 000 52Перечислены с валютного
счета денежные средства в возмещение перерасхода по авансовому
отчету50/252/11 275 750 53Выданы из кассы организации белорусские рубли
работнику в возмещение перерасхода по авансовому отчету 7150/120
000 54Выданы из кассы организации работнику денежные средства в
иностранной валюте в возмещение перерасхода по авансовому отчетупо курсу
0,135 у.е.7150/21 275 750
Акциз
ПоказателиПо покупной ценеРаспределение статьи издержек по
акцизу1Остаток товаров на начало месяца002Оприходовано в отчетном
месяце61 684 00018 505 2003Процентное соотношение издержек по акцизу
пропорционально реализованному товару: %=Обд44Акциз/(реализ. тов. +
остаток тов.) = 20 170 668/67 235 5600304Реализовано за отчетный месяц46
263 00013 878 9005Остаток товаров на конец месяца15 421 0004 626 300
№НаименованиеСумма, руб.1Таможенная стоимость товара61 684 0002Сумма
акциза, уплаченная при ввозе18 505 2003Реализовано товара в отчетном
периоде46 263 0004Облагаемый оборот172 402 0065Ставка акциза, %306Сумма
акциза (стр.4 *стр.5/100)51 720 6027Сумма акциза, уплаченная при ввозе
реализованного товара (стр.3*стр.2/стр.1)13 878 9008Сумма, подлежащая
доплате37 841 702
65Списание суммы акциза пропорционально реализованному
товару6844/А13 878 900
Транспортные расходы
№ПоказателиПо покупной ценеРасходы на реализацию: транспортные
расходы1Остаток товаров на начало месяца002Оприходовано в отчетном
месяце61 684 0003 500 0003% транспортных расходов-5,674Реализованно
товаров за отчетный период46 263 0002 625 0005Остаток товаров на конец
месяца15 421 000875 000
68Списание на себестоимость транспортных расходов90/244/тр2 625 000
Списание курсовых разниц и расходов, связанных с покупкой валюты
Фактическая себестоимость реализованного товара (Об(к)41 и 44/ио)
составила 89 197 404 руб.
Курсовые разницы, учтенные на сч.98/5 ежемесячно списываются в размере
не менее 10% от факт.с/с и не более той суммы, которая числится по
К98/5.
Налоги, уплачиваемые из прибыли
Облагаемая налогом прибыль за отчетный период составляет:
45362 900– 49 140– 645 750+ 1275 750-= 45 943 760 руб.
76Финансовый результат от реализации товара90/99945 362 900 77Финансовый
результат от операционных доходов и расходов9991/949 140 78Финансовый
результат от внереализационных доходов и расходов9992/9645
750 79Начислены налоги, выплачиваемые из прибыль по существующим
ставкам9968/3/Ннед152 688Ост.ст-стьОС *0,25%= 61 075 000
*0,25%9968/3/Нпр11 014 287(45 943 760 – 152 688
/3)*24%9968/3/Тр.сб1 047 884(45 943 760 – 152 688
/3 – 11 014 287)*3%
Заключение
В бухгалтерском учете и налогообложении внешнеэкономической деятельности
постоянно происходят существенные преобразования, связанные с
совершенствованием законодательства в Республике Беларусь, норм
международных договоров и принципов международного права, что
обуславливает необходимость постоянного отслеживания и оперативного
реагирования на все происходящие изменения, внесения соответствующих
корректив в организацию учета внешнеэкономической деятельности.
Список литературы
1. Бухгалтерский учет: учеб. пособие. 4-е изд./ О. А. Левкович, И. Н.
Бурцева. – Мн.: Амалфея, 2006.
2. Положения и инструкции по бухгалтерскому учету и отчетности
3. http://www.gb.by
Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter
