43
Федеральное агентство по образованию РФ
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
Читинский государственный университет
Курсовая работа
дисциплина
«Комплексный экономический анализ
хозяйственной деятельности»
Тема:
«Анализ формирования и распределения прибыли»
Выполнила: .
Группа: ______________
Проверил: ______________
Чита 2006 год
Содержание
Введение 3
1. Теоретические проблемы повышения прибыли в рыночной экономике 5
1.1 Необходимость увеличения прибыли в современных условиях 5
1.2 Порядок формирования и распределения прибыли 9
2. Анализ показателей формирования и распределения прибыли ОАО
«Агроснаб» 20
2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности ОАО
«Агроснаб» 20
2.2 Действующая система распределения прибыли в ОАО «Агроснаб» 22
2.3. Анализ формирования, распределения и использования прибыли ОАО
«Агроснаб» 23
2.3.1 Анализ состава и динамики балансовой прибыли ОАО «Агроснаб» 24
2.3.2. Анализ распределения и использования чистой прибыли ОАО
«Агроснаб» 28
2.3.3 Анализ влияния распределения прибыли на финансовое положение ОАО
«Агроснаб» 32
3. Практические рекомендации по совершенствованию формирования и
распределения прибыли ОАО «Агроснаб» 35
Заключение 40
Список использованных источников 42
Введение
Прибыль – это многозначный термин. Примерно пятьдесят лет назад
американский экономист Фрэнк Найт, выдающийся исследователь данной
проблемы, в своей энциклопедической статье сделал следующее
высказывание: «Возможно, не один экономический термин или понятие не
используется в таком невообразимом количестве общеупотребительных
значений, как прибыль» Агапова И.И. История экономических учений. – М.:
ЭКОНОМИСТЪ, 2004.. Это высказывание не потеряло своей актуальности и
сегодня. До сих пор люди, включая и экономистов, используют слово
«прибыль» в самых различных значениях.
Экономисты по-разному определяют прибыль, ее источники, факторы роста.
Первой попыткой объяснения источника прибыли была теория меркантилистов
XVI-XVII веков, которые утверждали, что прибыль возникает во внешней
торговле в результате того, что люди продают товары за границей по более
высоким ценам, чем они их купили.
А. Смит и Д. Рикардо увидели источник прибыли в производстве. А. Смит
указывал на то, что «стоимость, которую рабочие прибавляют к стоимости
материалов, распадается сама на две части, из которых одна идет на
оплату их заработной платы, а другая – на оплату прибыли их
предпринимателя» Смит А. Исследование о природе и причинах богатства
народов. – М.: 1965.
3 Риккардо Д. Начало политической экономии и податного положения. – М.:
1964
; таким образом, прибыль рассматривалась как вычет предпринимателя из
продукта труда наемных рабочих. Д. Риккардо сформулировал закон,
согласно которому величины заработной платы и прибыли находятся в
обратном отношении друг к другу. Он писал: «…Прибыль будет высока или
низка в соответствии с тем, низка или высока заработная плата».
Ряд исследователей рассматривают прибыль как сочетание различных
элементов: вознаграждения за труд, доходов от инвестиций, платы за
предоставление факторов производства, ренты от использования природных
ресурсов или земли и т.д., то есть многое из того, что называется
прибылью, есть на самом деле процент, рента, заработная плата, или
доходы от факторов производства.
Ряд авторов рассматривают прибыль как вознаграждение предпринимателя за
преодоление неопределенности, т.е. за обладание способностью
ориентироваться в экономической обстановке. Многие люди хотели бы
получить прибыль, но не знают, как это сделать. Кроме того, некоторые
даже не подозревают о существовании прибыли в тех или иных сферах.
Однако прибыли существуют, несмотря на конкуренцию. Причина –
неопределенность, при отсутствии которой все относящееся к получению
прибыли, было бы широко известно, возможности ее получения были бы
полностью исчерпаны, прибыли везде бы равнялись нулю.
Выбранная тема является актуальной на сегодняшний день, т.к.
функционирование всей организации в целом зависит от того, насколько
правильно на предприятии формируется и используется прибыль. Правильное
распределение и использование прибыли отчасти влияет на экономическую
ситуацию в стране.
Целью выполнения данной работы является теоретическое и практическое
изучение формирования и использования прибыли предприятия и выработка
мероприятий по совершенствованию данного процесса.
1. Теоретические проблемы повышения прибыли в рыночной экономике
1.1 Необходимость увеличения прибыли в современных условиях
Основой рыночного механизма являются экономические показатели,
необходимые для планирования и объективной оценки
производственно-хозяйственной деятельности предприятия, образования и
использования специальных фондов, соизмерения затрат и результатов на
отдельных стадиях воспроизводственного процесса. В условиях рыночной
экономики главную роль в системе экономических показателей играет
прибыль.
Получение прибыли играет большую роль в стимулировании развития
производства. Но в силу определенных обстоятельств или упущений в работе
(невыполнение договорных обязательств, незнание нормативных документов,
регулирующих финансовую деятельность предприятия) предприятие может
понести убытки. Прибыль – это обобщающий показатель, наличие которого
свидетельствует об эффективности производства, о благополучном
финансовом состоянии.
Финансовое состояние предприятий – это характеристика его
конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности),
использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств
перед государством и другими организациями. Рост прибыли создает
финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства
предприятия и удовлетворения социальных и материальных потребностей
учредителей и работников.
Базой порядка формирования прибыли служит принятая для всех
предприятий, независимо от форм собственности, единая модель,
представленная на рисунке 1.1.
Прибыль, которая учитывает все результаты производственно-хозяйственной
деятельности предприятия, называется балансовая прибыль. Она включает, –
прибыль от реализации продукции (работ, услуг), прибыль от прочей
реализации, доходов по внереализационным операциям, уменьшенным на сумму
расходов по этим операциям.
Кроме того, различают прибыль, облагаемую налогом, и прибыль, не
облагаемую налогом. После формирования прибыли предприятие производит
уплату налогов, а оставшаяся часть прибыли в распоряжении предприятия,
т.е. после уплаты налога на прибыль, называется чистой прибылью.
Чистая прибыль, представляет собой разность между балансовой прибылью и
налоговыми платежами за счет нее. Этой прибылью предприятие может
распоряжаться по собственному усмотрению, на производственное развитие,
социальное развитие, поощрение работников и дивиденды по акциям,
остальная нераспределенная прибыль, оставаясь в распоряжении
предприятия направляется на увеличение собственного капитала фирмы и
может быть перераспределена в резервный фонд – фонд непредвиденных
потерь, убытков, накопительный фонд – формирование средств для
производственного развития, фонд потребления – средства для премирования
сотрудников, оказание материальной помощи, фонд социального развития –
на различные праздничные мероприятия.
Рисунок 1.1 – Схема формирования прибыли хозяйствующего субъекта
Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и
финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку
в системе показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные
показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены
в отчете о прибылях и убытках.
Прибыль представляет собой конечный финансовый результат,
характеризующий производственно-хозяйственную деятельность всего
предприятия, то есть составляет основу экономического развития
предприятия/8/.
За счет нее выполняется часть обязательств перед бюджетом, банками и
другими предприятиями. Таким образом, прибыль становится важнейшей для
оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Она
характеризует сметы его деловой активности и финансовое благополучие.
За счет отчислений от прибыли в бюджет формируется основная часть
финансовых ресурсов государства, региональных и местных органов власти,
и от их увеличения в значительной мере зависят темпы экономического
развития страны, отдельных регионов, приумножения общественного
богатства и в конечном счете повышения жизненного уровня населения.
Прибыль представляет собой разность между суммой доходов и расходов,
полученных от разных хозяйственных операций. Именно поэтому она
характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятий.
Основным показателем прибыли, используемой для оценки
производственно-хозяйственной деятельности, выступает: балансовая
прибыль, прибыль от реализации выпускаемой продукции, валовая прибыль,
налогооблагаемая прибыль, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия
или чистая прибыль.
Так как основную часть прибыли предприятия получают от реализации
выпускаемой продукции, сумма прибыли находится под взаимодействием
многочисленных факторов: изменения объема, ассортимента, качества,
структуры произведенной и реализованной продукции, себестоимости
отдельных изделий, уровня цен, эффективности использования
производственных ресурсов.
Кроме того, на нее оказывают влияние соблюдение договорных обязательств,
состояние расчетов между поставщиками и покупателями и др. Из прибыли
производятся отчисления в бюджет, уплачиваются проценты по кредитам
банка.
1.2 Порядок формирования и распределения прибыли
Финансовый результат представляет собой прирост (или уменьшение)
стоимости собственного капитала организации, образовавшийся в процессе
ее предпринимательской деятельности.
Теоретической базой экономического анализа финансовых результатов
деятельности предприятия служит принятая для всех предприятий,
независимо от формы собственности, единая модель хозяйственного
механизма предприятия в условиях рыночных отношений, основанная на
формировании прибыли. Она отражает присущее всем предприятиям,
функционирующим в условиях рынка, единство целей деятельности, единство
показателей финансовых результатов деятельности, единство процессов
формирования и распределения прибыли, единство системы налогообложения.
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность
хозяйствования предприятия. Важнейшим среди них является показатель
прибыли. Конечным финансовым результатом производственно-хозяйственной
деятельности предприятия выступает балансовая прибыль.
Балансовая прибыль является основой для определения величины
налогооблагаемой прибыли.
Для целей налогообложения прибыли предприятий, в соответствии с главой
25 Налогового Кодекса Российской Федерации «О налоге на прибыль
организаций», рассчитывается показатель валовой прибыли, которая
определяется на базе балансовой прибыли, но с учетом двух обстоятельств:
при определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества
для целей налогообложения в сумму валовой прибыли включается разница
между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих
фондов и имущества, причем эта стоимость увеличивается на индекс
инфляции, официально утверждаемый в установленном порядке на данный
период.
Для целей исчисления облагаемой прибыли валовая прибыль корректируется:
– увеличивается на сумму превышения расходов на оплату труда персонала
предприятия, занятого в основной деятельности, в составе себестоимости
реализованной продукции по сравнению с их нормируемой величиной;
– уменьшается на сумму:
а) рентных платежей, вносимых в бюджет в установленном порядке;
б) доходов, полученным по акциям, облигациям и другим ценным бумагам,
принадлежащим предприятию;
в) дохода долевого участия в деятельности других предприятий;
г) прибыли от производства и реализации произведенной
сельскохозяйственной продукции;
д) прибыли от страховой деятельности и осуществления банковских операций
и сделок;
е) доходов от видеосалонов, проведения концертных мероприятий, от
посреднической деятельности.
При определении прибыли, облагаемой налогом, из валовой прибыли
исключается сумма отчислений в резервные и другие аналогичные по
назначению фонды, формируемые предприятиями.
По мере получения прибыли предприятие использует ее в соответствии с
действующим законодательством государства и учредительными документами
предприятия. В настоящее время прибыль (доход) предприятия используется
в следующем порядке:
1) уплачивается в бюджет налог на прибыль (доход);
2) производятся отчисления в резервный фонд;
3) образуются фонды и резервы, предусмотренные учредительными
документами предприятия.
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) является преобладающей в
составе общей прибыли.
Финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг) определяется
как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без
НДС и акцизов и затратами на производство и реализации этой продукции
(работ, услуг), включаемыми в себестоимость продукции и учитываемых при
определении налогооблагаемой прибыли. (Коммерческие расходы, налог на
добавленную стоимость, акцизы, налог на топливо).
Первое, что необходимо учесть при определении финансового результата –
это принятый учетной политикой предприятия метод определения выручки от
реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения.
Метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг)
устанавливается предприятием на длительный срок (ряд лет) исходя из
условий хозяйствования и заключаемых договоров. В соответствии с НК РФ
часть 2 для целей налогообложения выручка от реализации продукции
(работ, услуг) определяется по мере ее оплаты (при безналичных расчетах
– по мере поступления средств на счета учреждения банков, а при расчетах
наличными деньгами – по поступлению средств в кассу, либо по мере
отгрузки товаров (выполнение работ, услуг) и предъявления покупателю
(заказчику) расчетных документов).
При определении выручки по моменту оплаты, отгруженная, но неоплаченная
продукция не учитывается при определении выручки, полученной в отчетном
периоде (то есть по строке 010 формы №2 называется выручка по оплаченной
продукции).
Поскольку прибыль, полученная предприятием за отчетный период, является
объектом налогообложения для исчисления соответствующего налога,
необходимо четко представлять себе механизм ее определения.
Порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при
налогообложении прибыли, определен разделом II «Положения о составе
затрат».
Поскольку при формировании финансовых результатов от реализации
продукции (работ, услуг) и, как следствие, налогооблагаемой базы,
существенное влияние может оказать определение себестоимости, и поэтому
требующие наиболее тщательного исполнения, является определение
себестоимости продукции для целей налогообложения.
Основным документом, регулирующим вопросы определения себестоимости,
является «Положение о составе затрат» по производству и реализации
продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ,
услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при
налогообложении прибыли, утвержденное постановлением Правительства РФ от
5 августа 1992 г. №552, согласно которому себестоимость продукции
(работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых
в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов,
сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов,
а также других затрат на производство и реализацию этой продукции
(включая расходы, связанные с ее сбытом, за исключением
внереализационных расходов).
Любая ошибка в формировании себестоимости продукции (в том числе и чисто
бухгалтерская) в конечном итоге, как правило, приводит к неверному
формированию финансового результата, а значит, и налогооблагаемой
прибыли. В некоторых случаях это может привести и к неверному исчислению
иных налогов (НДС, налога на пользователей автодорог (от выручки), налог
на имущество).
При формировании себестоимости необходимо руководствоваться перечнями
затрат, установленными действующими нормативными документами.
Затраты, которые можно включать в себестоимость продукции, в
соответствии с НК РФ часть 2 в себестоимость продукции (работ, услуг) –
это затраты непосредственно связанные с производством продукции (работ,
услуг).
Затраты, входящие в себестоимость, по экономическому содержанию можно
сгруппировать по следующим элементам:
– затраты, непосредственно связанные с производством продукции
(работ, услуг), обусловленные технологией и организацией
производства, включая материальные затраты;
– затраты на оплату труда;
– отчисления на социальные нужды (отчисления во внебюджетные
фонды);
– амортизация основных фондов;
– прочие затраты.
Для обобщения информации о процессе реализации продукции (работ, услуг),
а также определения финансовых результатов от этой операции
предназначен счет 90 «Продажи». По кредиту этого счета отражается –
суммы, предъявленные покупателю для оплаты по отпускным ценам (выручка),
а по дебету счета 90 отражается полная фактическая себестоимость
реализованной продукции, налоги и отчисления.
Путем сопоставления оборотов кредита и дебета счета 90 получают
финансовый результат от реализации продукции, выполненных работ и
оказанных услуг. Если кредит счета 90 окажется выше, чем дебет, то
предприятием получена прибыль, которая в конце месяца полностью
списывается на синтетический счет 99 «Прибыли и убытки».
Если кредит счета 90 окажется меньше, чем дебет, это означает, что
получен убыток.
Прибыль от прочей реализации представляет собой прибыль, полученную от
реализации основных фондов и другого имущества, нематериальных активов.
Прибыль от прочей реализации определяется как разница между выручкой от
реализации и затратами на эту реализацию.
Прибыль от прочей реализации включает финансовые результаты (прибыль,
убыток) от реализации продукции, работ, услуг подсобных и обслуживающих
производств, а также от реализации покупных товарно-материальных
ценностей. К прочей реализации предприятия относятся не включаемые в
объем реализуемой продукции основной деятельности работы и услуги
непромышленного характера, в том числе по капитальному ремонту и по
капитальному строительству; услуги транспортных хозяйств; реализация
покупной теплоэнергии, пара; а также полученных со стороны
полуфабрикатов, не подвергшихся обработке и монтажу.
Прибыль от реализации основных фондов и другого имущества определяется,
как разница между продажной ценой и остаточной (или первоначальной)
стоимостью этих фондов и имущества увеличенной на индекс инфляции
устанавливаемой РФ.
Руководители предприятий, как правило, уделяют большое внимание первым
двум составляющим финансовых результатов. Между тем результаты
внереализационных операций оказывают существенное влияние на финансовое
положение предприятий, их платежеспособность, ликвидность.
Внереализационные операции – это хозяйственные операции, в результате
которых у предприятий образуются доходы или расходы, не связанные с
производством и реализацией продукции (работ, услуг).
В состав внереализационных доходов включаются:
– доходы от долевого участия в деятельности других предприятий,
дивиденды по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим
предприятию;
– доходы от сдачи имущества в аренду;
– суммы, полученные от других предприятий (организаций) за невыполнение
условий договоров: штрафы, пени, неустойки, а также суммы, поступившие в
погашение дебиторской задолженности, списанные ранее на убытки;
– суммы средств, полученных безвозмездно от других предприятий, при
отсутствии оформленной соответствующим договором совместной
деятельности, за исключением средств, зачисляемых в уставные фонды
предприятий их учредителями в установленном законодательством порядке;
– положительные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в
иностранной валюте;
– другие доходы от операций, непосредственно не связанных с
производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией.
К внереализационным убыткам относятся:
– не компенсируемые потери от стихийных бедствий, включая затраты,
связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных
бедствий, а также пожаров, аварий. К компенсации потерь помимо прямых
выплат соответствующих страховых сумм следует относить использование
резервного фонда;
– затраты на содержание законсервированных производственных мощностей
(кроме затрат, возмещаемых за счет других источников);
– убытки от списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой
давности. Не истребованная организацией-кредитором дебиторская
задолженность по оплате товаров (работ, услуг), по которой истек
установленный предельных срок, по истечении 4 месяцев со дня
фактического получения организацией-должником товаров в обязательном
порядке списывается на убытки и относится на финансовые результаты
деятельности организации-кредитора, но без уменьшения налогообла-гаемой
прибыли;
– убытки от недостач и хищений по суммам, невозможным к получению;
– отрицательные курсовые разницы по валютным счетам, по операциям в
иностранной валюте;
– судебные издержки, сборы;
– образование резерва по сомнительным долгам. Сомнительными долгами
признаются не погашенные в установленные сроки и не обеспеченные
соответствующими гарантиями дебиторские задолженности предприятий. Если
до конца года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов,
этот резерв в какой-либо части не будет использован, то
неизрасходованные суммы присоединяются к прибыли соответствующего года;
– начисление налоговых платежей, относимых по законодательству на
финансовые результаты деятельности предприятия, уменьшение валовой
прибыли, а именно налога на имущество;
– расходы по операциям, связанным с получением внереализационных
доходов.
Конечный результат от внереализационных операций определяется путем
сопоставления доходов от них с потерями.
Из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли) в
соответствии с законодательством и учредительными документами
предприятие может создавать фонд накопления, фонд потребления, резервный
фонд и другие специальные фонды и резервы. Нормативы отчислений от
прибыли в фонды специального назначения устанавливается самим
предприятием по согласованию с учредителем. Отчисления от
прибыли в специальные фонды производятся ежеквартально. На сумму
произведенных отчислений от прибыли происходит перераспределение прибыли
внутри предприятия: уменьшается сумма нераспределенной прибыли и
увеличиваются образуемые из нее фонды и резервы.
Эта прибыль направляется на капитальные вложения и прирост основного и
оборотного капитала; на покрытие убытков прошлых лет, на отчисления в
резервный капитал, на расходы социального характера; а также на выплату
дивидендов и доходов.
При этом под фондом накопления понимаются средства, направленные на
производственное развитие предприятия, техническое перевооружение,
реконструкцию, расширение, освоение производства новой продукции, на
строительство и обновление основных производственных фондов, освоение
новой техники и технологий в действующих организациях и иные аналогичные
цели, предусмотренные учредительными документами предприятия (на
создание нового имущества предприятия).
За счет средств фондов накопления финансируются главным образом
капитальные вложения на производственное развитие. При этом
осуществление капитальных вложений за счет собственной прибыли не
уменьшает величину фонда накопления. Происходит преобразование
финансовых средств в имущественные ценности. Фонд накопления уменьшается
только при использовании его средств на погашение убытков отчетного
года, а также в результате списания за счет накопительных фондов
расходов, не включенных в первоначальную стоимость вводимых в
эксплуатацию объектов основных средств.
Под фондами потребления понимаются средства, направляемые на
осуществление мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных
вложений), материальному поощрению коллектива предприятия, приобретение
проездных билетов, путевок в санатории, единовременном премировании и
иных аналогичных мероприятий и работ, не приводящих к образованию нового
имущества предприятия.
Фонд потребления складывается из двух частей: фонд оплаты труда и
выплаты из фонда социального развития. Фонд оплаты труда является
источником оплаты по труду, любых видов вознаграждения и стимулирования
работников предприятия. Выплаты из фонда социального развития
расходуются на проведение оздоровительных мероприятий, частичное
погашение кредитов за кооператив, индивидуальное жилищное строительство,
беспроцентные ссуды молодым семьям и другие цели, предусмотренные
мероприятиями по социальному развитию трудовых коллективов.
Резервный фонд предназначен для обеспечения финансовой устойчивости в
период временного ухудшения производственно – финансовых показателей. Он
также служит для компенсации ряда денежных затрат, возникающих в
процессе производства и потребления продукции.
Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при
распределении прибыли была достигнута оптимальность в сумме отчислений.
Распределение чистой прибыли позволяет расширять деятельность
организации за счет собственных, более дешевых источников
финансирования. При этом снижаются финансовые расходы организации на
привлечение дополнительных источников.
Отчетность о финансовых результатах содержит важнейшие показатели
эффективной хозяйственной деятельности предприятия. Эти данные наряду с
балансом организации составляют основную информацию, необходимую
организациям, взаимодействующим с организацией, акционерам, дебитором и
кредиторам, банком, налоговым органам. Поэтому в составе квартальной и
годовой бухгалтерской отчетности организации представляют отчет о
прибылях и убытках за соответствующий период, форму № 2.
Определение валового дохода от реализации продукции (работ, услуг).
Валовой доход – показатель эффективности работы производственных
подразделений (или показатель уровня торговой маржи для торговых
предприятий).
Определение прибыли от реализации продукции.
Прибыль от реализации есть показатель экономической эффективности
основной деятельности предприятия, т.е. производства и реализации
продукции (работ, услуг) торговой деятельности.
Модель формирования и распределения финансовых результатов деятельности
предприятия представлена на рисунке 1.2.
Данные о финансовых результатах организации являются основной
информацией необходимой для организаций, взаимодействующих с данной
фирмой.
–
–
–
–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Рисунок 1.2 – Модель хозяйственного механизма предприятия, основанная на
формировании прибыли (указаны строки формы № 2)
2. Анализ показателей формирования и распределения прибыли ОАО
«Агроснаб»
2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности ОАО
«Агроснаб»
Закрытое акционерное общество «Агроснаб», именуемое в дальнейшем
«Общество», является коммерческой организацией и учреждено в
соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации, Федеральным
законом Российской Федерации «Об акционерных обществах» и другими
актами действующего законодательства Российской Федерации.
Место нахождения Общества: Российская Федерация, Читинская область,
Калганский район, с.Калга, ул. 60 лет Октября, 42.
Основной целью Общества является удовлетворение спроса на товары,
работы, услуги, создания конкурентоспособной продукции и извлечения
прибыли.
Открытое акционерное общество «Агроснаб» – это предприятие,
осуществляющее поставку продукции производственно-технического
назначения, розничную торговлю, хлебопечение.
ОАО «Агроснаб» учреждено физическими и юридическими лицами. Общество
является юридическим лицом и создано без ограничения срока действия.
Основной его целью является получение прибыли.
Общество вправе проводить открытую и закрытую подписку на выпускаемые
им акции и осуществлять их свободную продажу. Акции представлены в
бездокументарной форме путем записи на счетах держателей реестра
акционеров, за исключением случая, когда принятие изменений или
дополнений в Устав затрагивает права и интересы владельцев акций.
Акционеры-владельцы обыкновенных акций могут участвовать в общем
собрании акционеров с правом голоса по вопросам, входящим в его
компетенцию, а также имеют право на получение дивидендов.
Высшим органом управления ОАО «Агроснаб» является общее собрание
акционеров, в компетенцию которого входит:
1) Внесение изменений, дополнений в Устав;
2) Реорганизация общества;
3) Принятие решения об увеличении или уменьшении уставного капитала;
4) Утверждение годовых отчетов, бухгалтерских балансов ,отчета прибылей
и убытков.
Руководство текущей деятельностью осуществляется генеральным директором,
избираемым на общем собрании акционеров. Подчиняясь генеральному
директору, его заместители курируют работу отделов предприятия:
· торгового отдела;
· отдела сбыта;
· экономического;
· отдела кадров;
· бухгалтерии.
Таким образом, в структуре предприятия следует выделять 5
самостоятельных отделов. Юридическая служба представлена юрисконсультом,
находящимся в непосредственном подчинении генерального директора. А
теперь перейдем к рассмотрению положения «Об учетной политике
Бухгалтерский учет в ОАО «Агроснаб» осуществляется централизованной
бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером ,по журнально-ордерной
форме. Приказ об учетной политике на 2006 г. утвержден приказом
Генерального директора № 8 от 11.01.2006 г.
В организации выручка от реализации продукции, работ(услуг) определяется
по мере оплаты покупателями расчетных документов.
Финансовые результаты (прибыль, убыток) от реализации продукции и других
средств предприятия определяются за ту часть отгруженной продукции и
других средств, за которую поступила денежная выручка или натуральная
выручка (при бартерных сделках и взаиморасчетах). Готовая продукция
отражается в балансе по полной фактической производственной
себестоимости.
2.2 Действующая система распределения прибыли в ОАО «Агроснаб»
В условиях рыночной экономики искусство управления все в большей мере
сосредотачивается на использовании внутреннего потенциала предприятия,
на экономическом обосновании принимаемых управленческих решений, что в
свою очередь требует совершенствования приемов и методов финансового
управления предприятием. Управлением финансами представляет собой
процесс, цель которого – улучшение финансового состояния предприятия и
получение определенных финансовых результатов.
Прибыль предприятия формируется в процессе его производственной
деятельности, являясь ее конечным результатом. В условиях конкуренции
трудовой коллектив заинтересован в росте прибыли, так как она является
источником роста производства, и, следовательно, и роста благосостояния
работников предприятия. Однако таким источником служит не вся валовая
прибыль, полученная в результате хозяйственной деятельности предприятия,
а лишь часть ее, оставшаяся после уплаты налогов и платежей в бюджет,
называемая чистой прибылью. Она используется для формирования фондов
накопления и потребления и резервного фонда.
Фонд потребления – это денежные средства, образуемые из чистой прибыли и
направляемые на удовлетворение материальных потребностей работников
предприятия, финансирования объектов непроизводственной сферы, на
выплаты компенсационного характера. Так, в 2005 году на ОАО «Агроснаб» в
фонд потребления было направлено 494,7 тыс. рублей, в последующие года
предприятие не направляло денежные средства в этот фонд. Если большая
часть прибыли будет направлены в фонд потребления, то в итоге, это
приведет к снижению объема производства и качества произведенной
продукции, сокращению рабочих мест и прибыли предприятия и,
следовательно, к банкротству. Если же большая часть будет направлена в
фонд накопления, то не будет материальной заинтересованности у
работников предприятия.
Назначение, размеры, принципы и источники образования фондов в ОАО
«Агроснаб», также порядок направления использования средств определяется
соответствующими положениями, утвержденными Советом директоров.
2.3. Анализ формирования, распределения и использования прибыли ОАО
«Агроснаб»
Анализ формирования, распределения и использования прибыли проводиться в
несколько этапов:
1. Анализируется прибыль по составу и динамике;
2. анализируется формирование чистой прибыли и влияние налогов на
прибыль;
3. дается оценка эффективности распределения прибыли в фонд накопления
и потребления;
4. анализируется использование прибыли фонда накопления и фонда
потребления.
Таким образом, в данном пункте рассмотрены формирование финансового
результата ОАО “Агроснаб” за 2003- 2005 год.
2.3.1 Анализ состава и динамики балансовой прибыли ОАО «Агроснаб»
Анализ начинается с оценки динамики показателей балансовой прибыли за
отчетный период. При этом сравниваются основные финансовые показатели за
прошлый и отчетный периоды, рассчитываются отклонения от базовой
величины показателей и выясняется, какие показатели оказали наибольшее
влияние на балансовую прибыль.
Таблица 2.1
Формирование и распределение балансовой прибыли ОАО «Агроснаб»
тыс. руб.
Показатели2003г.2004г.2005г.Выручка (нетто) от реализации товаров,
продукции, услуг
7610,3
7289,0
5549,0Себестоимость (производственная) реализация товаров, продукции,
работ, услуг.
(5389,1)
(3793,2)
(239,0)Валовая прибыль2221,23495,85310,0Расходы
периода:(350,4)(2342,3)(4901,0) коммерческие 350,42342,34901,0
управленческие—Прибыль (убыток) от продаж 1870,81153,5409,0Сальдо
операционных результатов:-(114,1)(140,0) Проценты к уплате—140,0
прочие операционные доходы-210,6- прочие операционные
расходы–324,7-Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности
1870,8
1039,4
269,0Сальдо внереализационных результатов:(245,9)-(104,0)
внереализационные доходы1373,6-3305,0 внереализационные
расходы-1619,5–3 409,0Прибыль (убыток) отчетного периода
балансовая прибыль
1624,9
1039,4
165,0
Выявлен финансовый результат: прибыль в 2003 г. составляла – 1624,9
тыс. руб., в 2004г. – 1039,4 тыс. руб., а в 2005 г. всего 165 тыс. руб.
Изменение суммы балансовой прибыли в сопоставлении 2003 года с 2005
годом произошло за счет следующих факторов:
– прибыли от реализации продукции (Пр)
Пр2004/2003 = 1153,5 – 1870,8 = –717,3 тыс.руб.
– прочих операционных доходов (Од)
Од2004/2003 = 210,6 – 0 = +210,6 тыс.руб.
– прочих операционных расходов (Ор)
Ор2004/2003 = 324,7 – 0 = +324,7 тыс.руб.
– прочих внереализационных доходов (Вд)
Вд 2004/2003 = 0 – 1373,6т = –1373,6 тыс.руб.
– прочих внереализационных расходов (Вр)
Вр 2004/2003 = 0 – 1619,5 = – 1619,5 тыс.руб.
В результате влияния рассматриваемых факторов балансовая прибыль ОАО
«Агроснаб» в 2004 году сократилась относительно балансовой прибыли 2003
года на 585,5 тыс.руб.
В 2005 г. на балансовую прибыль повлияли следующие факторы:
Пр2005/2004 = 409 – 1153,5 = –744,5 тыс.руб.
Од2005/2004 = 0 – 210,6 = –210,6 тыс.руб.
Ор2005/2004 = 0 – 324,7 = –324,7 тыс.руб.
Вд 2005/2004 = 3305 – 0 = + 3305 тыс.руб.
Вр 2005/2004 = 3409 – 0 = + 3409 тыс.руб.
В результате влияния рассматриваемых факторов балансовая прибыль ОАО
«Агроснаб» в 2005 году сократилась на 874,4 тыс. руб.
Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется
таблица (см. таблицу 2.2), в которой используются данные бухгалтерской
отчетности организации из формы № 2.
Таблица 2.6
Динамика показателей прибыли ОАО «Агроснаб»
Показатели2003 г.
(тыс.
руб.)2004 г.
(тыс.
руб.)2005 г.
(тыс.
руб.)2004 г.
в % к 2003 г.2005 г. в % к 2004 г.Выручка (нетто) от реализации
товаров, продукции, услуг
7610,3
7289,0
5 549,0
95,78
76,13Себестоимость (производственная) реализация товаров, продукции,
работ, услуг.
(5389,1)
(3793,2)
(239,0)
70,39
6,30Валовая прибыль2221,23495,85310,0157,38151,90Расходы
периода:(350,4)(2342,3)(4901,0)668,46209,24 коммерческие
350,42342,34901,0 управленческие–Прибыль (убыток) от
продаж1870,81153,5409,061,6635,46Сальдо операционных результатов:-
(114,1)
(140,0)
-122,70 -проценты к уплате—140,0- -прочие операционные
доходы-210,6– -прочие операционные
расходы–324,7–Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной
деятельности
1870,8
1039,4
269,0
55,56
25,88Сальдо внереализационных результатов:
(245,9)
–
(104,0)
–
– внереализационные доходы1373,6-3305,0 внереализационные
расходы-1619,5–3409,0Прибыль (убыток) отчетного периода(балансовая
прибыль)
1624,9
1039,4
165,0
63,97
15,87Прибыль остающаяся в распоряжении организации
1222,3
989,4
-313,0
80,95
-131,64Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода
1222,3
989,4
-313,0
80,95
-131,64
Общий финансовый результат отчетного периода отражается в отчетности в
развернутом виде и представляет собой сумму прибыли (убытка) от
реализации продукции (работ, услуг), реализации основных средств,
нематериальных активов и иного имущества и результата от финансовой и
прочей деятельности; прочих внереализационных операций.
Из данных таблицы 2.2 следует, что прибыль за рассматриваемый период
неуклонно сокращалась (в 2004 году 63,97 % от 2003, а в 2005 – 15,87 %
от 2004 г.). В итоге, за 2005 год предприятие получило прибыли в 9,65
раза меньше, чем в 2003 году. Такой результат получился за счет
некоторого сокращения выручки и резкого увеличения коммерческих
расходов, несмотря на снижение себестоимости продукции.
Выручка от реализации товаров, услуг, работ сокращается (в 2004 году
95,78 % от выручки за 2003 год, а в 2005 году – 76,13 % от 2004 года).
Особо следует отметить увеличение коммерческих расходов (в 2004 году они
составили 668,46 % относительно 2003 года, а в 2005 году – 209,24 % от
2004 года).
Себестоимость продукции уменьшилась (в 2004 году она составила 70,39 %
от 2003 года, а в 2005 году – 6,3 % от 2004 года).
Если в 2004 году темп роста прибыли от реализации продукции и темп
балансовой прибыли свидетельствуют о спаде в работе предприятия, то эти
показатели за 2005 год показывают катастрофическое положение. Причем, в
2004 году темп роста балансовой прибыли оказывается выше темпа роста
прибыли от реализации продукции, 63,97 % и 55,56 % соответственно. Это
связано со значительным уменьшением себестоимости с 5389,1 тыс. руб. в
2003 году до 3793,2 тыс. руб. в 2004 году. В 2005 году темп роста
прибыли от реализации продукции выше темпа роста балансовой прибыли,
25,88 % и 15,87 % соответственно.
Изменения в структуре прибыли отчетного периода характеризуются данными
таблицы 2.3.
Таблица 2.3
Структура прибыли ОАО «Агроснаб»
в процентах
Показатели2003 г.2004 г.2005 г.
Отклонение2004 г. от 2003г.2005 г. от
2004 г.Прибыль (убыток) отчетного периода – всего
100
100
100
–
-в том числе:прибыль (убыток) от
реализации115,13110,98247,88-4,15+136,9от финансовых операций—–от
прочей реализации—–от финансово-хозяйственной деятельности
115,13
110,98
163,03
-4,15
+52,05от внереализационных операций-15,13–163,03–чистая
прибыль75,2295,19-289,7+19,97-384,89нераспределенная
прибыль75,2295,19-289,7+19,97-384,89
Как следует из данных таблицы 2.3, в изучаемом периоде произошли
следующие изменения в структуре прибыли. За 2004 год по сравнению с 2003
годом уменьшилась доля прибыли от реализации товаров (продукции, работ,
услуг) на 4,15 %.Уменьшилась доля прибыли от финансово-хозяйственной
деятельности. Увеличилась на 19,97 % доля прибыли, остающейся в
распоряжении предприятия (чистой прибыли). За 2005 год по сравнению с
2004 годом произошли следующие изменения в структуре прибыли:
Увеличилась доля от реализации товаров (продукции, работ, услуг) на
136,9 %, также увеличилась доля от финансово-хозяйственной деятельности
на 52,05 %. Уменьшилась доля прибыли, остающейся в распоряжении
предприятия на 384,89 %.
2.3.2. Анализ распределения и использования чистой прибыли ОАО
«Агроснаб»
Чистая прибыль распределяется в соответствии с Уставом предприятия.
За счет чистой прибыли выплачиваются дивиденды акционерам предприятия,
создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть прибыли
направляется на пополнение собственного оборотного капитала (рисунок
2.1). В процессе формирования и использования фондов специального
назначения за счет прибыли реализуется ее стимулирующая роль.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Рисунок 2.1 – Схема распределения чистой прибыли
Основная задача анализа распределения и использования прибыли состоит в
выявлении тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении прибыли за
отчетный год по сравнению с прошлым годом. По результатам анализа
разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в распределении
прибыли и наиболее рациональному ее использованию.
Анализ распределения и использования прибыли проводится в следующем
порядке:
1. дается оценка изменений суммы средств по каждому направлению
использования прибыли по сравнению с отчетным и базисным периодом;
2. проводится факторный анализ образования фондов;
3. дается оценка эффективности использования фондов накопления и
потребления в соответствии с показателями эффективности экономического
потенциала.
Так, в ОАО «Агроснаб» из чистой прибыли образуются фонды: накопления,
потребления, социальной сферы.
Резервный фонд на данном предприятии не сформирован, поэтому средства на
пополнение резервного фонда не направлялись. Принять данные
коэффициенты отчислений в фонды, было решено на собрании учредителей.
Анализируя распределения чистой прибыли в фонды специального назначения,
необходимо знать факторы формирования этих фондов. Основным фактором
является 1) – чистая прибыль, 2) коэффициент отчислений прибыли.
Таблица 2.4
Данные об использовании чистой прибыли ОАО «Агроснаб»
Показатель2003 г.2004 г.2005 г.Чистая прибыль,
тыс.руб.1222,3989,4-313,0Распределение чистой прибыли (тыс.руб.):в фонд
накопления 305,6296,80,0в фонд потребления733,4494,70,0в фонд социальной
сферы122,2148,40,0Доля в чистой прибыли, %фонда накопления25300фонда
потребления60500в фонд социальной сферы10150
Рассмотрим в таблице 2.4 влияние факторов (суммы чистой прибыли и
коэффициента отчислений прибыли) на отчисления в фонды.
Изменение отчислений в фонды специального назначения за счет изменения
чистой прибыли можно рассчитать по формуле:
picscalex1000100090000033501000002001c0000000000050000000902000000000500
0000020101000000050000000102ffffff00050000002e0118000000050000000b020000
0000050000000c020003000c1200000026060f001a00ffffffff000010000000c0ffffff
a8ffffffc00b0000a80200000b00000026060f000c004d61746854797065000090001c00
0000fb02e0fe0000000000009001000000cc0402001054696d6573204e657720526f6d61
6e00b7c5c677c0c5c67720c0c97700003000040000002d01000008000000320a34012e0b
0100000030791c000000fb0280fe0000000000009001000000cc0402001054696d657320
4e657720526f6d616e00b7c5c677c0c5c67720c0c97700003000040000002d0101000400
0000f001000008000000320ae0010b0a01000000ca7908000000320ae001150901000000
2a7908000000320ae0010b0702000000cff708000000320ae00105040100000029f70800
0000320ae001e50201000000cff708000000320ae0015b020100000028f708000000320a
e001240101000000d4f71c000000fb0280fe000000000000900100000002000200105379
6d626f6c007740000000c3080a6cb7c5c677c0c5c67720c0c97700003000040000002d01
000004000000f001010008000000320ae00121060100000044f708000000320ae001e904
010000003df708000000320ae0013a000100000044f70a00000026060f000a00ffffffff
0100000000001c000000fb021000070000000000bc02000000cc0102022253797374656d
000000000a0021008a010000000001000000f4f31200b9c1c677040000002d0101000400
0000f0010000030000000000,
где ?Ф (П) – приращение фонда за счет изменения чистой прибыли;
?Пч – приращение суммы чистой прибыли;
К0 – коэффициент отчислений от чистой прибыли в соответствующий фонд.
?Фн (П) = (989,4-1222,3) ? 25%= -58,3 – фонд накопления
?Фп (П) = (989,4-1222,3)? 60%= -139,8 – фонд потребления
?Фс (П) = (989,4-1222,3)? 10%= -23,3 – фонд социальной сферы.
Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора умножаем на
базисный (2003 г.) коэффициент отчислений в соответствующий фонд.
На размер отчислений в фонды оказывают влияние и изменения коэффициента
отчислений от чистой прибыли. Уровень его влияния рассчитывается по
формуле: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где ?Фн (К) – приращение фонда от изменения коэффициента отчислений;
К1 , К0 – фактический и базисный коэффициенты отчислений в
фонды;
Пч1 – чистая прибыль за отчетный период.
?Фн (К) = (0,30-0,25) · 989,4 = +49,5 – фонд накопления
?Фп (К) = (0,50-0,60) · 989,4 = -98,9 – фонд потребления
?Фс (К) = (0,15-0,10) · 989,4 = +49,5 – фонд социальной сферы
Таблица 2.5
Расчет влияния факторов (суммы чистой прибыли и коэффициента
отчисления) на размер отчислений в фонды ОАО «Агроснаб»
Вид фондаСумма распределяемой прибыли (тыс.руб.)Доля отчислений
(%)Сумма отчислений (тыс. руб.)Отклонение
2004г.-2003г. (тыс.руб)Всегов том числе
за счет2003г.2004г.2003г.2004г.2003г.2004г.ЧПКотчНакоп-ления
1222,3
989,4
25
30
305,6
296,8
-8,8
-58,3
+49,5Потреб-ления
1222,3
989,4
60
50
733,4
494,7
-238,7
-139,8
-98,9Соц.
Сферы
1222,3
989,4
10
15
122,2
148,4
+26,2
-23,3
+49,5
Из приведенных расчетов следует, что на увеличение суммы отчислений в
фонд накопления, социальной сферы повлияло увеличение коэффициента
отчислений на 49,5 тыс. руб., а на фонд потребления повлияло уменьшение
коэффициента отчислений на 98,9 тыс. руб. За счет влияния чистой
прибыли отчисления в фонд накопления уменьшились на 58,3, в фонд
потребления уменьшились на 139,8 в фонд соц. сферы – 23,3.
2.3.3 Анализ влияния распределения прибыли на финансовое положение ОАО
«Агроснаб»
Соотношение использования прибыли на накопление и потребление, оказывает
влияние на финансовое положение предприятия. Недостаточность средств,
направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к
увеличению потребности в заемных средствах.
Анализ использования прибыли выявляет, насколько эффективно
распределялись средства на накопление и потребление.
Верхнюю границу потенциального развития предприятия определяет
рентабельность собственных средств, которая показывает эффективность
использования собственного капитала.
Рентабельность собственных средств можно представить как отношение
суммы средств, направленных на накопление и потребление, к величине
собственных средств.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Таблица 2.6
Рентабельность собственного капитала ОАО «Агроснаб»
в процентах
2003 г.2004 г.2005 г.162,04 51,61-19,52
Из таблицы 2.6 видно, что рентабельность собственного капитала за
рассматриваемый период неуклонно уменьшалась. В 2003 году она составляла
162,04 %, в 2004 году – 51,61 %, а в 2005 году – уже -19,52 %.
Рентабельность собственных средств показывает эффективность
использования собственного капитала, указывает на величину прибыли
полученной с каждого рубля, вложенного в предприятия, собственниками.
Для достижения высоких темпов роста оборота нужно повышать возможности
увеличения рентабельности собственных средств.
Рентабельность – в общем смысле, это отношение результатов к затратам.
Рентабельность характеризует прибыль, получаемую с каждого рубля
средств, вложенных в предприятие или иные финансовые операции.
Отношение фонда накопления к величине собственного капитала определяет
внутренние темпы роста, т.е. темпы увеличения активов.
picscalex100010009000003ef00000003001c0000000000050000000902000000000500
0000020101000000050000000102ffffff00050000002e0118000000050000000b020000
0000050000000c02e00300061200000026060f001a00ffffffff000010000000c0ffffff
b8ffffffc0050000980300000b00000026060f000c004d617468547970650000c0000800
0000fa0200001000000000000000040000002d0100000500000014020002880305000000
13020002ba051c000000fb0280fe0000000000009001000000cc0402001054696d657320
4e657720526f6d616e00b7c5c677c0c5c67720c0c97700003000040000002d0101000800
0000320a8c039c0302000000d1ca08000000320a6e01a20302000000d4ed08000000320a
6002340002000000d2f01c000000fb0280fe000000000000900100000002000200105379
6d626f6c007740000000850a0a35b7c5c677c0c5c67720c0c97700003000040000002d01
020004000000f001010008000000320a60024a02010000003df00a00000026060f000a00
ffffffff0100000000001c000000fb021000070000000000bc02000000cc010202225379
7374656d000000000a0021008a010000000001000000f4f31200b9c1c677040000002d01
010004000000f0010200030000000000,
где Фн – фонд накопления,
СК – собственный капитал.
Таблица 2.7
Темпы увеличения активов ОАО «Агроснаб»
в процентах
2003 г.2004 г.Отклонение
(2004 г.-2003 г.)0,410,15-0,26
Внутренние темпы роста, т.е. темпы увеличения активов, уменьшились по
сравнению по сравнению 2004 года с 2003 годом на 26 %. Данные за 2005
год не приводятся, так как в 2005 году фонд накопления не формировался.
Отношение фонда потребления к размеру собственного капитала составляет
уровень потребления.
picscalex100010009000003ef00000003001c0000000000050000000902000000000500
0000020101000000050000000102ffffff00050000002e0118000000050000000b020000
0000050000000c02e00380051200000026060f001a00ffffffff000010000000c0ffffff
b8ffffff40050000980300000b00000026060f000c004d617468547970650000c0000800
0000fa0200001000000000000000040000002d0100000500000014020002f20205000000
1302000224051c000000fb0280fe0000000000009001000000cc0402001054696d657320
4e657720526f6d616e00b7c5c677c0c5c67720c0c97700003000040000002d0101000800
0000320a8c03060302000000d1ca08000000320a6e010c0302000000d4ef08000000320a
60023a000100000052ef1c000000fb0280fe000000000000900100000002000200105379
6d626f6c007740000000c3080a91b7c5c677c0c5c67720c0c97700003000040000002d01
020004000000f001010008000000320a6002b401010000003def0a00000026060f000a00
ffffffff0100000000001c000000fb021000070000000000bc02000000cc010202225379
7374656d000000000a0021008a01000000000100000074e41200b9c1c677040000002d01
010004000000f0010200030000000000,
(11)
где Фп – фонд потребления,
СК – собственный капитал.
Таблица 2.8
Уровень потребления ОАО «Агроснаб»
в процентах
2003 г.2004 г.Отклонение (2004 г.-2003
г.)0,970,26-0,71
Уровень потребления в 2004 году уменьшился в сравнении с уровнем
потребления 2003 года на 0,71 %. 2005 год не анализируется, так за этот
период фонд потребления не формировался.
Рентабельность собственного капитала падает, внутренние темпы увеличения
активов уменьшаются, уровень потребления так же уменьшается, значит,
политика распределения прибыли выбрана не правильно.
В ОАО «Агроснаб» большая часть прибыли была направлена в фонд
потребления и использовалась на выплаты социального характера. Однако
недостаточность средств, направляемых на накопление, сдерживает рост
оборота, приводит к увеличению потребности в заемных средствах.
Направление средств в фонд накопления увеличит экономический потенциал,
повысит платежеспособность предприятия и финансовую независимость, будет
способствовать росту объема выполненных работ и реализации без
увеличения размера заемных средств.
Таким образом, ОАО «Агроснаб» нужно пересмотреть порядок распределения
прибыли, направляя большую часть на формирование фонда накопления.
3. Практические рекомендации по совершенствованию формирования и
распределения прибыли ОАО «Агроснаб»
В аналитической части дипломной работы выяснено, что основными причинами
сокращения балансовой прибыли ОАО «Агроснаб» в 2005 году является
уменьшение выручки от реализации продукции, товаров, услуг. Как показал
анализ результатов маркетингового исследования, проведенного в 2005 году
силами самого предприятия, уменьшение выручки от реализации прежде всего
связано с развитием конкуренции в отраслях деятельности осуществляемых
данным предприятием, оттоком части потребителей услуг ОАО «Агроснаб»,
сужение рынка сбыта хлебобулочных изделий. Отсюда следует, что
оборудование простаивает, а затраты на его обслуживание остаются
прежними.
Руководство предприятия должно четко представлять, за счет каких
источников ресурсов организация будет осуществлять свою деятельность и в
какие сферы деятельности будет вкладываться капитал. Забота о финансах
является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого
предприятия.
Переход к рыночным отношениям требует глубоких сдвигов в деятельности
предприятия. Необходимо осуществлять крутой поворот в интенсификации
производства, переориентировать предприятие на полное и первоочередное
использование качественных факторов экономического роста.
В условиях перехода к рыночной экономике очень важны мероприятия
научно-технического характера. Важнейшим фактором повышения
эффективности производства был и остается научно-технический прогресс
(НТП). До последнего времени НТП протекал, по сути, эволюционно (в
стране в целом). Недостаточно стимулировалась разработка и внедрение
мероприятий по новой технике. В современных условиях формирования
рыночных отношений нужны революционные, качественные изменения, переход
к принципиально технологиям, перевооружение на основе новейших
достижений науки и техники. Коллектив предприятия, его руководители
главное внимание уделяют материальному стимулированию труда. Большая
часть прибыли после уплаты налогов направляется в фонд потребления.
Такое положение ненормально. Очевидно, что предприятию нужно уделять
должное внимание развитию производства на перспективу и направлять
необходимые средства на новую технику, обновление производства, на
освоение и выпуск новой продукции (работ, услуг).
Помимо этого, необходимо создать организационные предпосылки,
экономические и социальные мотивации для творческого труда работников.
Коренные преобразования в технике и технологии, мобилизация всех, не
только технических, но и организационных, экономических и социальных
факторов создают предпосылки для значительного повышения
производительности труда. Предстоит обеспечить внедрение новейшей
техники и технологии, широко применять на производстве прогрессивные
формы научной организации труда, совершенствовать его нормирование,
добиваться роста культуры производства, укрепления порядка, дисциплины,
стабильности трудовых коллективов.
Специалисты по менеджменту полагают, что наиболее эффективным моментом
работы организации является продуманное действие его руководителей.
Квалифицированное действие руководства дает возможность направить в
нужное русло поведение работников, создать необходимую производственную
ориентацию и возбудить мотивацию их действий, содействовать эффективной
работе. В результате производственная деятельность коллектива
приобретает нужную целеустремленность, организованность и
продуктивность. Таким образом, успех приходит тогда, когда качественное
руководство порождает активное поведение работников, а их взаимодействие
проявляется в эффективной производственной деятельности/.
Таким образом, можно сделать вывод, что на предприятии ОАО «Агроснаб»
необходимо направлять денежные средства в:
1) фонд развития материально-технической базы, с целью освоения выпуска
новых видов продукции, и снижения;
2) фонд материального поощрения, в который следует отчислять денежные
средства в размере не менее 120 тысяч рублей в год, т.к., в
управленческой деятельности успех достигается, в основном, умением
получать результат за счет усилий подчиненных.
Данные меры в перспективе позволят значительно улучшить
конкурентноспособность ОАО «Агроснаб» за счет использования достижений
научно-технического прогресса и увеличения производительности труда.
По своей природе инвестиции делятся на производственные, коммерческие,
финансовые, социальные, интеллектуальные и т.д. По целевому назначению
их можно подразделить на следующие виды:
а) обновление имеющейся материально-технической базы предприятия;
б) наращивание производственной мощности предприятия;
в) затраты, не связанные с изменением финансовых результатов
деятельности (строительство жилья, объектов соцкультбыта, расходы на
экологию и т.п.);
г) долгосрочные финансовые вложения в акции других предприятий,
корпоративные совместные предприятия, обеспечивающие гарантированные
источники доходов или поставок сырья, сбыта продукции и т.д.;
д) нематериальные активы.
Инвестиции имеют большое значение не только для будущего положения
предприятия, но и для экономики страны в целом. С их помощью
осуществляется расширенное воспроизводство основных средств, как
производственного так и не производственного характера, укрепляется
материально-техническая база субъекта хозяйствования. Это позволяет
предприятиям увеличивать объемы производства продукции, улучшать условия
труда и быта работников. От них зависят себестоимость, ассортимент,
качество, новизна продукции (работ, услуг), ее конкурентоспособность.
В инвестиционном процессе важен не только экстенсивный метод развития,
т.е. количественный рост инвестиций, но и их качественный рост, что
особенно важно. Высокий технический состав капитала или наукоемкие
высокотехнологические инвестиции как раз отражают их качественные
стороны. Количественный рост инвестиций обеспечивается на предприятии
мобилизацией средств за счет сокращения непроизводственных расходов.
Для принятия решений о капитальных вложениях предприятию необходимо
сравнить сумму затраченного физического и интеллектуального капитала с
документальной прибылью, которая может быть получена в будущем. Часто
будущие прибыли от капиталовложений могут оказаться выше или ниже, чем
ожидалось. Так появляется необходимость учитывать подобную
неопределенность и связанные с ней финансовые и другие риски. Рисковый
бизнес является наиболее эффективной формой организации инвестиционных
проектов. Но с точки зрения промышленного предприятия он имеет крупный
недостаток, заключающийся в слишком высокой степени предпринимательского
риска. Кроме того, рассмотрение инвестиционной практики предприятий
показало, что нет стандартных решений по инвестициям и каждый
инвестиционный процесс, как правило, требует особого подхода.
Таким образом, следует отметить, что на предприятии ОАО «Агроснаб» можно
применить следующий механизм совершенствования использования прибыли –
создание инвестиционного фонда. Фонд создается путем приобретения
физическими или юридическими лицами инвестиционных паев таких фондов –
за исключением государственных органов.
В процессе осуществления инвестиционной деятельности предприятие ОАО
«Агроснаб» должно самостоятельно определить объем, направления, размеры
и эффективности инвестиций и по своему усмотрению привлекают на
договорной, преимущественно конкурсной, основе (в том числе через торги
подряда) физических и юридических лиц, необходимых ему для реализации
инвестиций.
Заключение
В курсовой работе изложены теоретические и практические вопросы,
касающиеся анализа распределения и использования прибыли остающейся
в распоряжении предприятия на примере ОАО «Агроснаб».
В условиях рыночной экономики каждая организация в результате своей
производственной деятельности получает денежный эквивалент, и каждое
производство представляет собой процесс производственного потребления
предметов и средств труда, а также живого труда. Разницей между этими
финансовыми показателями является основа экономического развития
организации – прибыль.
В первой части работы рассмотрена экономическая категория «прибыль» ее
виды, состав и пути формирования. Изучена прибыль от реализации
продукции, товаров, услуг, прибыль от прочей реализации, а также от
внереализационных доходов и расходов. Также изучены задачи анализа
распределения и использования прибыли, приведены источники информации
для анализа.
Вторая часть курсовой работы посвящается анализу распределения и
использования прибыли на примере ОАО «Агроснаб». Дана
организационно-экономическая характеристика, по данным бухгалтерской
отчетности за 2003-2005 год проведен анализ финансово-хозяйственной
деятельности. Подробно проанализированы состав, динамика и структура
прибыли. Выявлено, что за 2005 год предприятие получило прибыли в 9,65
раза меньше, чем в 2003 году. Такой результат получился за счет
некоторого сокращения выручки и резкого увеличения коммерческих
расходов, несмотря на снижение себестоимости продукции.
Если в 2004 году темп роста прибыли от реализации продукции и темп
балансовой прибыли свидетельствуют о спаде в работе ОАО «Агроснаб», то
эти показатели за 2005 год показывают катастрофическое положение.
Причем, в 2004 году темп роста балансовой прибыли оказывается выше темпа
роста прибыли от реализации продукции, 63,97 % и 55,56 %
соответственно. Это связано со значительным уменьшением себестоимости с
5389,1 тыс. руб. в 2003 году до 3793,2 тыс. руб. в 2004 году. В 2005
году темп роста прибыли от реализации продукции выше темпа роста
балансовой прибыли, 25,88 % и 15,87 % соответственно.
Выяснено, что основными причинами сокращения балансовой прибыли ОАО
«Агроснаб» в 2005 году является уменьшение выручки от реализации
продукции, товаров, услуг.
Список использованных источников
1 Налоговый кодекс РФ, ч. I и II, М., 2003 г.
2 Агапова И.И. История экономических учений. – М.: ЭКОНОМИСТЪ, 2004.
3 Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. – М.:
1965.
4 Риккардо Д. Начало политической экономии и податного положения. – М.:
1964.
5 Булатов А.С. Экономика. – М., 1996. – 319 с.
6 Грузинов В.П. Экономика предприятия и предпринимательство. – М.:
Софист, 1998. – 56 с.
7 Прибыль. Под редакцией Кузнецова В.И. – М.: А/О Издательская группа
«Прогресс», «Универс», 1993. – 176 с.
8 Экономика предприятия. Учебник: 2-е издание. Под редакцией Семенова
В.М. –М.: Центр экономики и маркетинга, 1999. – 312 с.
9 Игнатова Е.А., Пушкарева Г.М. Анализ финансового результата
деятельности предприятия. – М.: Финансы и статистика, 1990. – 96 с.
10 Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической
деятельности предприятия. Учебно-практическое пособие. – М.: «Дело и
Сервис», 1998. – 256 с.
11 Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. Учебное
пособие. 2-е издание. – М., 2004. – 336 с.
12 Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: ЭКОНОМИСТЪ,
2004.
13 Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия: методы оценки. – М.:
ИКЦ «ДИС», 1997. – 224 с.
14 Артеменко В.И. Финансовый анализ. – М.: «Статистика», 1999. – 1801
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – “ИПБ-БИНФА”, 2002
г
Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter
