ТЕМА 1. ТЕОРЕТИЧНІ ТА ОРГАНІЗАЦІЙНІ
ОСНОВИ ПОДАТКОВОГО МЕНЕДЖМЕНТУ
ПЛАН.
1. Поняття податк мен та його основні складові
2. Організація податк мен
2.1. органи управління в сфері податк мен
2.2. правове регламентування діяльності податк органів
2.3. структура ДПА та її функції
2.4. права ДПА
2.5. відповідальність платників податків
УПРАВЛІННЯ – це сукупність прийомів та методів цілеспрямованого впливу
на об’єкт зметою досягнення певного результату.
ОБ’ЄКТОМ впливу в сфері податк діяльності є відносини з приводу
розподілу вартості ВНП, а РЕЗУЛЬТАТОМ має бути з одного боку –
формування централізованого грошового фонду держави, а з іншого –
створення сприятливих умов для розвитку підприємницької діяльності.
ПОДАТКОВИЙ МЕНЕДЖМЕНТ – сукупність прийомів та методів з приводу
розподілу ВНП = централізований фонд держави + сприятливі умови
господарювання.
Податковий мен включає такі складові :
Законодавча діяльність ;
Планування податків ;
Контроль за вірністю нарахування і своєчасністю сплати податків
та 2) – стратегічне управління; 3)- тактичне.
– В свою чергу контроль податк органів має такі складові :
а) Облік платників податків ;
б) Контроль за своєчасністю перерахуквання податків в належних сумах ;
в) Проведення камеральних , документальних та тематичних перевірок
дотримання податк законодавства.
2.1.
Органамми управління є :
ВР, Апарат Президента – загальне керівництво; ВР – розгляд і
затвердження податк законодавства; розгляд і затвердження бюджету ( де
складова – податки); розгляд і затвердження звітів про діяльність податк
органів; виконання бюджету. Апарат Президента – видання указів з питань
оподаткування.
Державна Податкова Служба( далі – ДПС)
Фін органи( мінфін, фін управління , відділи) – планування податківЮ
звіти про виконання доходної частини бюджету.
Державтоінспекції – контроль за сплатою податку з власників тр-них
засобів;
Митні органи – контроль за вірністю обчислення і своєчасністю
перерахування мита
Нотаріат( держ мито), казначейство( касове виконання бюджету),
КМ,Держадміністрації, ЖЕКи( податок на собак) і т.д.
2.2.
Правове регламентування складає основу податк діяльності. Основними
правовими документами , якими керуються податк органи в цій роботі є :
Закони України;
Укази Президента;
Інструкції ДПА;
Роз’яснювальні листи ДПА.
Закони є відправною точкою , але недостатньою для організації діяльності
податк органів. Вони тільки визначають основні принципи + основні
елементи системи оподаткування , тобто – платники, ставки , пільги,
ою’єкти і т.д., але потрібні більш докладні документи – Інструкції.
Окрім інструкцій використовуться також роз’яснювальні листи, але їх
існування свідчить про низький рівень підготвки законів та інтрукцій.
2.3.
Податкова служба в У. Створена у 1990 році( закон), вона включала три
рівні : 1) ДПІ;2) Податк інспекції в областях, +київ+севастополь;3) ДПІ
міст/районів/районів міст.
1996 рік – Указ Президента – на базі ДПІ створені ДПА( теж три рівні).
1998 рік – на базі низових ДПа створені ДПІ.
Давданнями органі ДПС є :
Здійснення контролю за дотримання податьк законодавства;
Внесення пропозицій щодо вдосконалення податк законодавства;
Прийняття у відповідних випадках нормативно-правових актів і методичних
рекомендацій з питань оподаткування .
Формування та ведення державного Реєстру фіз осіб – платників податків +
Єдиного банку даних про платників податків – юр осіб.
Запобігання злочинам та іншим правопорушщенням , віднесеним Законом до
компетенції податк міліції.
Структура і завдання ДПІ міст/районів/районів міст :
Управління непрямих податків ;
Управління організації документальних перевірок юр осіб
Управління оподаткування фіз осіб
Управління прямих податків
Управління роботи з платниками податків
Функції ДПІ низової ланки :
забезпечення обліку платників податків ;
контроль за своєчасністю подання податк документів
здійснення контролю за валютними операціями
контроль за дотримання встановленого порядку розрахунків із споживачами
з використанням ЕККА
облік векселів на сплату податків
забезпечення використання та своєчасне стягнення фін санкцій
аналіз причин та оцінка даних про факти порушень податк законодавства
перевірка фактів приховвання і заниження сум податків
передання відповідним правоохоронним органам матеріалів по кримінальних
порушеннях
проведення роботи , пов’язаної з виявленням, обліком та оцінкою
безгосподарного майна та майна, що перейшло у власність держави
розгляд звернень та скарг громадян з питань оподаткування
подання відповідним фін органам і Держказначейству звітів про
надходження податків ті інших платежів
здійснення контролю за наявністю марок акцизу на алкогольні та тютюнові
вироби
роз’яснення порядку використання податк законодавства.
Пп. 2.4.,2.5. – отксерить. Основа лекции – Закон “Про ДПС”. Представить
потом лекцию в виде схемы.
ТЕМА 2. ОБЛІК ПЛАТНИКІВ ПОДАТКІВ.
ПЛАН.
Облік платників податків – юр. Осіб
Облік платників податків – фіз осіб
(
Облік платників ведеться відділом оліку і обробки даних , окремо фіз та
юр осіб.
З метою облік юр осіб створюється єдиний банк даних про платників
податків юр осіб.
В нього заносяться всі підприємства , що знаходяться на тер. Району чи
міста + їх філії, відділення та інші структурні підрозділи незалежно від
місця знаходження + облік філій та відділень ведеться по місцю їх
знаходження.
–
–
?
?
?
???
????м підприємств різних форм власності. В кожній виділяються галузі
н/г. По кожному підприємству вказується як ведуться розрахунки з
бюджетом( централізовано головним підприємством або децентралізовано).
В єдиному банку даних по кожному платнику вказуються такі реквізити :
повна назва підприємства, його філій та відділень;
адреси та номери телефонів ;
форма власності;
підпорядкування
дата реєстрації
види податків, які сплачує підприємство;
вимди пільг, які воно використовує ;
№р/р, дата його відкриття;
дата отримання заяви про взяття на облік;
найменування бюджетів, до яких сплачує податки.
Для реєстрації в податк органах підприємства зобо’язані подати в ДПІ
за місцем знаходження документи за встановленим передіком ( заява, копія
Статуту, свідоцтво про реєстрацію, виписку з банку про відкриття р/р і
т.д.)
Податк органи перевіряють вказані в заяві дані і за відсутності
зауважень протягом 10 днів реєструють підприємство і заносять його до
єдиного банку даних.
У подальшому підприємство має подавати в ДПІ відомості про зміни у їхній
діяльності, пов’язані з джаними, наведеними в заяві.
Інформація про зміни подається в 10-денний строк.При зміні
місцезнаходження підприємства за його новою адресою пердаються:
заява+справа підприємства з додатком-копією особового рахунку, або
довідки про стан розрахунків з бюджетом.
Податк органи проводять відповідну роботу з метою встановлення повноти
обліку платників податків. Для цього вони використовують відповідні дані
ві тих організацій , діяльність яких пов’язана з відкриттям нового
підприємства( банки – про відкриття/зміну/закриття р/р; від підприємств
зв’язку – про підприємства, яким встановлені телефони; від організацій
архітектури – про дозволи на нове будівництво, здані в експлуатацію
об’єкти; в страх органів – про нові договори страхування ).
Окремо в податк органах ведеться реєстр платників ПДВ.Зареєструватись
тут обов’язково потрібно для тих платників, в яких об’єм оподаткованих
опперацій за останні 12 місяців перевищів 600 н.м.д.г.( за законом) або
1200 ( за Указом).
Заява про реєстрацію юр особи як платника ПДВ подається в ДПІ не
пізніше 20ти календарних днів після закінчення місяця . в якому було
досягнено зазначений обсяг оподаткованих операцій.
Якщо особа не зареєструвалая , то – фін санкції:
Якщо особа не не здійснила оподаткованих операцій після закінчення
граничного строку для реєстрації – 20 н.м.д.г.;
В разі здійснення таких операцій – штраф на суму ПДВ, на рахованого на
загальну суму продажу, але не меньше ніж 20 н.м.д.г.
Також окремо ведеться реєстр постійних представництв нерезидентів як
платників податків на прибуток. Реєстрація – протягом 10 днів.
(
До 1996 року реєстрації в ДПА підлягали тільки громадяни-підприємці
без права юр особи.Для обліку цих платників і стану їх розрахунків з
бюджетом велась Книга.
Крім цього велась алфавітна книга, яка була обліковим реєсмтром
громадян, що отримують доходи не лише за місцем основної роботи ( на
підставі довідок підприємств та фіз осіб-підприємців про виплачені
доходи/прибутковий податок).Ьаким чином, облік охоплював лише специфічні
катогорії платників
З 31.01.1996 – Держ Реєстр фіз осіб-платників податків = облік всіх
громадян.Створення держ реєстру забезпечує:
Повний облік фіз осіб – платників податків;
Організацію автомат обробки інфо про сплату податків фіз особами
Взаємодію податк органів з метою забезпечення контролю за вірністю /
своєчасністю сплатим поадтків фіз особами
Організацію довідкової інформації для взаємодії податк та інших держ
органів.
Держ реєстр створюється вищою ланкою ДПС і складається з інфо фонду , що
міститься у базах даних податк органів всіх рівнів. До інфо фонду – такі
дані:
індивід ідентифікац номери
заг. відомості про фіз осіб – платників
інфо про сплату податків
Джерелами формування інфо фонду є :
дані ДПІнспекцій
інфо підприємств
інфо виконкомів місцевих Раднардепів, уповноважених проводити державну
реєстрацію фіз осіб, як суб’єктів підприємницької діяльності
відомості відділів МВС про громадян, що прибули на проживання в даний
район
відомості загсів
ПОРЯДОК РЕЄСТРАЦІЇ :
якщо у фіз особи є осн місце роботи , то він повинен заповнити облікову
картку за осн місцем роботи , яка передається бухгалтерією до податк
органів
якщо громадянин – підприємець, або не має осн. Місця роботи але отримує
доходи, він повинен самостійно з’явитися в ДПІ, заповнити облікову
картку для отримання ідентифікаційного номера.
Створення держ реєстру зумовлює такі функції податк органів :
забезпечення підприємств і т.д. , які використовують найманих
робітників, інструктивними матеріалами про порядок і умови передачі в
податк органи інфо+ бланками ( облікова картка, відомості до держ
реєстру фіз осіб)
перевіряти документи, що надійшили від підприємств з точки зору вірності
і повноти заповнення.При порушеннях – на доопрацювання. Фактичні
надходження та повернення відмічаються в спеціальному журналі
виконувати комп’ютерну обробку інформації
надсилати після присвоєння ідентифікаційних номерів повідомлення фіз
особі про необхідність з’явитися в ДПІ для отримання
видавати довідку з Ідент. Номером з обов’язковою реєстрацією факту
видачі в спеціальному журналі
після реєстрації облікові картки громадян передаються в архів.
Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter
